Chapitre 1 : Champ d’application de l'Impôt sur le Revenu des

Personnes Physiques (IRPP)

Introduction :

C’est un impôt direct, annuel qui s’applique aux personnes physiques. IL est dû au 1er
janvier de chaque année sur le montant total des revenus ou bénéfices perçus ou réalisés
pendant l’année précédente. Selon l’article premier du code de l’IRPP et de l’IS, « l’impôt sur
le revenu est dû par toute personne physique, quelle que soit sa situation de famille, au titre de
son revenu net global.

Section 1 : Les caractéristiques de l'IR

L’impôt sur le revenu des personnes physiques a les caractéristiques suivantes :

- C’est un impôt direct qui s’applique aux personnes physiques.

- C’est un impôt qui frappe le revenu mondial pour les personnes physiques résidentes.
Il ne frappe que les revenus de source tunisienne pour les personnes non résidentes
habituellement en Tunisie.

- Cet impôt s’applique sur le revenu net global du contribuable. Mais, bien que le
revenu soit imposé globalement par le regroupement des différentes catégories de
revenus, chaque catégorie de revenu peut avoir ses propres règles de détermination. Le
total des revenus catégoriels duquel sont déduits les déficits catégoriels représente le
revenu brut. Du revenu brut, il est déduit un certain nombre de charges limitativement
définies par la loi, dites déductions communes, pour obtenir le revenu net global
imposable.

- Il s’agit d’un impôt annuel. IL est dû au 1er janvier de chaque année sur le montant
total des revenus ou bénéfices perçus ou réalisés pendant l’année précédente

Toutefois, le code de l’IRPP et de l’IS a prévu des dérogations à ce principe d’imposition, et

ce, dans les conditions suivantes.

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  Lorsqu'un contribuable précédemment non résident en Tunisie, s'y établit en cours
d'année, son imposition est déterminée à raison des revenus réalisés ou perçus à
compter du jour de son établissement en Tunisie.
 Lorsqu'un contribuable, auparavant résident en Tunisie, transfère son domicile hors de
Tunisie, l'impôt est établi sur ses revenus réalisés ou perçus pendant l'année de son
départ jusqu'à la date de ce départ ainsi que sur ceux qui lui sont acquis sans en avoir
la disposition avant cette date.
 En cas de décès, l'impôt est établi à raison des revenus dont le contribuable a disposé
ou qu'il a réalisés jusqu'au jour de son décès.

Section 2: Champ d’application de l’IRPP

A-Personnes imposables:

Le droit interne distingue entre deux catégories de contribuables soumises à l’impôt sur le
revenu à savoir:

 Les personnes ayant leur résidence habituelle en Tunisie (critère de la résidence),

 Les personnes n’ayant pas de résidence habituelle en Tunisie mais qui réalisent des
revenus de source tunisienne (critère de la source du revenu).

1-Personnes physiques résidentes

Sont considérées comme résidentes en Tunisie les personnes physiques qui :

 Disposent en Tunisie d'une habitation principale.

 Séjournent en Tunisie pendant une période ou des périodes égales ou supérieures à
183 jours d'une façon continue ou discontinue durant l'année civile sans disposer
d’habitation principale en Tunisie.
 Ont la qualité de fonctionnaires ou d'agents de l'Etat exerçant leurs fonctions ou
chargés de mission dans un pays étranger dans la mesure où ils ne sont pas soumis,
dans ce pays, à un impôt personnel frappant l'ensemble de leur revenu.

Les personnes physiques disposant d'une résidence habituelle en Tunisie sont

assujetties à l'impôt sur le revenu à raison de leur revenu global : sur les revenus de

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 source tunisienne et les revenus de source étrangère. Toutefois lorsque les revenus de
source étrangère ont subi l'impôt dans le pays de la source, ils ne font pas partie du
revenu global soumis à l'impôt.

2- Personnes non résidentes

Les personnes physiques, qui ne sont pas résidentes en Tunisie, mais qui réalisent des revenus
de source tunisienne, sont soumises à l'impôt sur le revenu uniquement à raison de ces
revenus sous réserve des dispositions des conventions de non double imposition avec la
Tunisie.

B-Personnes exonérées

Sont exonérés de l'impôt sur le revenu, les agents diplomatiques et consulaires de nationalité
étrangère et ce dans la mesure où le pays qu’ils représentent consent des avantages analogues
aux agents diplomatiques et consulaires Tunisiens.

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