U.A.

H BA/UFR Droit/Licence 3 Droit privé Année universitaire 2022-2023

Droit fiscal : impôt sur le revenu foncier Intervenant : M.O. CISSE
Exercices d’applications
Cas n°I:
Monsieur BA est marié à deux épouses sans revenus ; il est également père
d’un enfant de 9 ans, un de 22, 24 et de 26 ans. Les enfants poursuivent tous leurs
études sauf celui de 22 ans.
Monsieur BA est propriétaire de deux immeubles situés sur « l’avenue du
Canal ». La situation financière annuelle des immeubles, soumis au régime du
réel, est la suivante pour l’année 2016 :
Eléments Immeuble A Immeuble B

Loyers perçus 15 200 000 F Nets 11 800 000 F TTC

Droits d’affiches publicitaires 3 540 000 F TTC 2.360 000 F TTC
Amortissement de l’immeuble 2.160.000F 1.440.000 F
T.E.O.M annuelle 3,6% des loyers HT 3,6% des loyers HT
Paiement annuel du gardien 1.080.000F 1.140.000 F
Entretien du bâtiment 350 000 F 240 000 F

Les locataires des deux immeubles ont payé respectivement 280 000 F
annuel comme impôt foncier de l’immeuble A et 60 000F mensuel comme
assurance de l’immeuble B.

Travail à faire : calculer l’impôt à payer par Madame BA pour

l’exercice considéré.
Cas n° II.

M. KANE est propriétaire d’un immeuble de quatre appartements de même

consistance et de même valeur locative brute hors taxe. Pour les modalités
d’impositions, il a opté pour le régime du réel. Pour l’année considérée,
l’immeuble a été géré de la manière suivante et pour des valeurs mensuelles :

- Appartement n°1 nu à usage d’habitation: loué à M.FALL du 1er janvier au 31

décembre. Il a payé un montant net mensuel de 380 000 F HT ;
- Appartement n°2 nu à usage professionnel : loué à un avocat à 472 000 F TTC
qui l’a occupé du 1er avril à la fin de l’année ;
- Appartement n°3 nu à usage d’habitation : loué à M.KANE du 1er janvier à
la fin de l’année qui a payé un montant brut mensuel de 400 000 F HT;
- Pour l’appartement n°4 nu à usage d’habitation, n’ayant pas trouvé de
preneur jusqu'à la fin du mois d’août, M. KANE y a installé gratuitement la
famille de son frère.
- Sur la façade de l’immeuble, la SONATEL y a installé durant toute l’année un
panneau d’affichage moyennant un montant mensuel de 283 200 F TTC.

Comme charges, le bailleur a supporté les dépenses suivantes:

- Impôt annuel sur le foncier bâti 5% de la valeur locative annuelle ;
- Assurance et l’amortissement de l’immeuble respectivement 45 000 F
mensuel et 90 000 F mensuel;
- Intérêts bancaires pour un prêt lié à la construction de l’immeuble 80 000 F par
mois.

Les locataires de l’immeuble ont supporté la T.E.O.M et le paiement du

gardien respectivement pour un montant de 150 000F pour toute l’année et
90 000F par mois.

Travail à faire : Calculer l’impôt sur le revenu net foncier de M.KANE

sachant qu’il est marié à deux épouses sans revenus et père de cinq enfants
mineurs en charge.