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BULLETIN DE PAIE : LISTE DES INDEMNITÉS

EXONÉRÉES DE L'IMPÔT AU MAROC

01 Dec

01
Dec

La direction général des impôts a publié en mars 2017 une note de service ayant
pour objectif de clarifier et normaliser le traitement de l'ensemble des indemnités
non imposables prévues par l'article 57 du Code général des impôts.

Cette note de service fixe les plafonds et les conditions requises pour bénéficier de
l'exonération par type d'indemnités comme suit :

Nature de
Plafond admis Conditions
l'indemnité
Indemnité de Le paiement des indemnités de
déplacement et de a) Accordée sur la base de mission et le remboursement des
frais de pièces justificatives :
déplacement frais y afférents sont effectués au
Le montant total des frais vu d’un état justificatif de frais
Elle est accordée admis intégralement ( billets accompagné des pièces
aux salariés dont de transport, notes de frais justificatives nécessaires.
les conditions de de restaurants et d’hôtels…).
travail nécessitent
des déplacements b) Accordée sur une base
forfaitaire pour des
de leur domicile déplacements professionnels
vers un lieu de ponctuels :
travail autre que Le déplacement doit être
Le déplacement doit être
le lieu habituel, justifié par l’ordre écrit
justifié par l’ordre écrit
situé en dehors délivré à l’intéressé ou tout
délivré à l’intéressé ou tout
du périmètre document en tenant lieu
document en tenant lieu
urbain et ce en mentionnant la nature de la
mentionnant la nature de la
remboursement mission et par l’objet du
mission et par l’objet du
des frais de déplacement.
déplacement ( visite d’un
nourriture, de
client, d’un fournisseur,
logement et de Le mode d’évaluation par
chantier, foires, prospection
transport qu’ils rubrique des indemnités
visées au a) ou b) ci-dessus est d’un marché, services
supportent. effectué comme suit : d’installation et de
Pour les frais du maintenance sur site…).
transport : ils sont Les frais d’hébergement ne
calculés par référence sont pris en considération,
à l’indemnité lorsque le salarié se trouve à
kilométrique, lorsque une distance, lui permettant
le salarié utilise son de regagner son lieu de
propre moyen de résidence habituel situé à
transport et au tarif du moins de 50 kilomètres du
transport public dans lieu de la mission.
le cas contraire; La distance parcourue est
Pour les frais de estimée par rapport aux lieux
nourriture : ils sont qui ont fait l’objet d’une visite
évalués sur la base de dûment justifiée par l’ordre
dix (10) fois le salaire écrit délivré à l’intéressé et
horaire minimum par l’objet du déplacement.
garanti par jour; Le remboursement de ces
Pour les frais frais n’est pas admis, lorsque
d’hébergement : ils le salarié utilise une voiture
sont calculés sur la de service.
base de trente (30) fois
le salaire horaire
minimum garanti par
jour.
 Accordée sur une base
forfaitaire pour des
déplacements professionnels
réguliers :
L’ exonération est admise
dans la limite de 100% du
salaire de base avec un
plafond de 5 000 Dirhams
par mois.Le plafond visé ci-
contre englobe aussi bien
les frais d’hébergement, de
nourriture que de transport.
Indemnité
kilométrique
Elle est accordée Cette indemnité est fixée à 3
au salarié utilisant Dirhams par kilomètre et
son propre
ce quelque soit la puissance
véhicule pour fiscale du véhicule.
l’exercice de ses
fonctions
professionnelles.
Indemnité de 500 Dirhams par mois,
transport du dans le périmètre
domicile vers le
lieu de travail urbain des villes;
750 Dirhams par mois,
Elle est accordée
lorsque le lieu de
au salarié se
travail est situé en
rendant de son
dehors du périmètre
domicile au lieu
urbain de la ville.
habituel de son
travail.
Régularité dans l’octroi de
l’indemnité;
La profession exercée
nécessite des déplacements
d’une manière continue et
régulière ( agent ou
représentant commercial,
VRP, agents itinérants, etc).
Le salarié utilise son propre
véhicule;
Les déplacements sont
effectués dans le cadre
professionnel et au départ de
l’adresse de l’entreprise;
Avoir tous les justificatifs liés
aux déplacements
professionnels ( date, lieu,
trajet, nombre de kilomètres
et objet du déplacement.
Les indemnités kilométriques sont
censées couvrir les frais suivants :
carburant, entretien du véhicule,
dépréciation du véhicule,
assurance et taxes.
Sont exclus du bénéfice de
l’exonération les indemnités
accordées aux salariés :
dont les déplacements sont
assurés par l’employeur,
dont la résidence habituelle
est située au même endroit
que le lieu de travail;
qui disposent d’une voiture
de fonction.
 L’exonération est tributaire de la
qualification et du statut
professionnels des bénéficiaires :
Voiture de
fonction ou de Cadres dirigeants :
service Président Directeur Général,
Le véhicule de Directeur Général, Directeur
fonction est mis à d’un département (Directeur
la disposition des Commercial, Directeur
cadres dirigeants Financier, Directeur
Les frais supportés par Administratif, Directeur
pour tous leurs
l’employeur au titre des Technique, Directeur des
déplacements. Le
voitures de fonction ou de Ressources Humaines,
véhicule de
service ne constituent pas Directeur d’une succursale…)
service est
un avantage imposable ainsi que le gérant salarié
accessible au
entre les mains de assurant une fonction
salarié
l’employé. effective de salarié et
uniquement pour
ses déplacements disposant dans l’entreprise
professionnels et de pouvoirs de direction et
doit être en de gestion.
principe rapporté Le personnel aux fonctions
à la fin de la itinérantes : Agent
journée de travail. commercial, VRP, agent
itinérant.

Les bénéficiaires doivent avoir la

qualité d’agents commerciaux ou
L’exonération est plafonnée
Prime de tournée itinérants appelés à se déplacer au
à 1 500 Dirhams/mois.
cours de la journée chez les clients
et fournisseurs.
Cette indemnité est octroyée aux
Le montant de l’indemnité
Indemnité de travailleurs qui manipulent des
caisse admis en exonération ne
fonds et qui ont une
doit pas dépasser 190
responsabilité pécuniaire.
Dirhams par mois.
 Les bénéficiaires doivent avoir la
qualité de : Président Directeur
Général, Directeur Général,
Directeur d’un département
(Directeur Commercial, Directeur
Financier, Directeur Administratif,
Indemnité de L’ exonération est plafonnée Directeur Technique, Directeur
représentation à 10% du salaire de base. des Ressources Humaines,
Directeur d’une succursale…) ainsi
que le gérant salarié assurant une
fonction effective de salarié et
disposant dans l’entreprise de
pouvoirs de direction et de
gestion.

L’exonération est accordée à la

prime d’outillage versée aux
Prime d’outillage L’ exonération est plafonnée
ouvriers propriétaires de leurs
à 100 Dirhams par mois.
outils.

La prime de salissure de bleus ou

Prime de salissure d’usure de vêtements est allouée à
(Prime de bleu ou L’ exonération est plafonnée des ouvriers qui assurent
d’usure de
vêtement) à 210 Dirhams par mois. indistinctement des travaux
particulièrement salissants.

Le montant de l’indemnité
L’indemnité en question est
admis en exonération est
Indemnité de lait exonérée si elle est accordée aux
plafonnée à 150 Dirhams
travailleurs manipulant des
par mois.
produits toxiques.

Prime de panier ou L’ exonération est plafonnée Elle ne doit pas être cumulée avec
de casse-croûte à deux fois le SMIG horaire. les bons représentatifs des frais
de nourriture ou d’alimentation.
Le montant de ces frais ne
L’indemnité exonérée est peut en aucun cas être
limitée à : supérieur à 20% du salaire
Bons 20 Dirhams par salarié brut imposable du salarié.
représentatifs des
frais de nourriture et par journée de L’ exonération ne peut être
ou d’alimentation travail; cumulée avec les indemnités
délivrés par les
employeurs à leurs et 20 % du salaire brut alimentaires accordées aux
salariés. imposable du salariés travaillant dans des
bénéficiaire. chantiers éloignés de leur
lieu de résidence.
Gratifications
sociales liées à un
événement
familial :
(primes de
naissance,
mariage, L’indemnité est exonérée
circoncision, dans la limite de 2 500
décès d’un Dirhams par an et couvre
ascendant ou tous les événements
descendant, confondus survenus au
allocation de cours d’une même année.
rentrée scolaire,
achat de jouets de
la fête d’Achoura,
achat de mouton
pour l’AID
ELADHA)
Mutation au Maroc :
10 Dirhams par le
nombre de kilomètres
séparant le lieu
d’habitation initial du
Indemnité de salarié et le lieu de
déménagement réaffectation de ce La mutation doit être décidée à
suite à mutation l’initiative de l’employeur.
dernier.
Mutation à l’étranger
: présentation des
justificatifs de frais
déboursés.
 Cette indemnité est
exonérée dans les limites
fixées par le Code Général
des Impôts
1. Pour l’indemnité de Ne sont pas considérés comme
licenciement : dans la une indemnité de licenciement
limite du barème prévu attribuée en réparation d’un
par les dispositions de préjudice :
l’article 53 du Code du L’indemnité perçue par un
travail; salarié cessant ses fonctions
2. Pour l’indemnité de au terme d’un contrat à
départ volontaire : durée limitée ou au moment
Exonération dans la de la retraite ou encore de
limite de l’indemnité son plein gré (départ anticipé
licenciement qui est à la retraite);
calculée Le salaire de préavis servi par
Indemnité de conformément au l’employeur durant la
licenciement barème prévu à l’article période normale du préavis
53 du Code du travail; stipulée généralement dans
3. Pour l’indemnité pour le contrat;
dommages et intérêts Toute somme attribuée au
accordée par les travailleur, lorsque le
tribunaux et de licenciement est justifié pour
l’indemnité de quelque cause que ce soit
licenciement accordée (faute grave de l’employé,
dans le cadre de la absence injustifiée, refus de
procédure de changer d’emploi par un
conciliation, dans la travail similaire,…);
limite prévue à l’article L’indemnité de départ
41 du Code du travail anticipé à la retraite.
et qui correspond à un
mois et demi de salaire
par an dans la limite de
36 mois.
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