TD 0 – Comptabilité analytique Enseignant : Dr. H.

OSSIBA
Chapitre 0: Analyse des éléments constitutifs de coûts INSG – Licence 1/2/3
Semestre 1

Exercice n°0 : la société Incorp d’OKALA

La société Incorp est une jeune entreprise (3 ans d’existence) spécialisée dans la production de
papiers peints. Elle a été dotée d’un progiciel de production. La direction du système
d’information(DSI) souhaite exploiter un module « Coût » afin de mettre en place une
comptabilité de gestion des charges orientée vers le calcul des coûts des différents types de
produits (revêtements papier, vinyle, fibre de verre, etc.). La comptabilité de gestion sera
retenue trimestriellement. La phase de paramétrage préalable nécessite de prédéfinir les charges
selon leur nature incorporable ou non dans les coûts retenus. Pour les charges et produits
regroupés dans le tableau ci-dessous, le paramétrage reste à effectuer.

1 Intitulé I ou NI
616 Primes d’assurance
621 Personnel extérieur à l’entreprise
635 Autres impôts, taxes et versements assimilés
6412 Congés payés
6511 Redevances pour concessions, brevets, licences, marques,
procédés, logiciels
6544 Pertes sur créances des exercices antérieurs irrécouvrables
661 Charges d’intérêts
666 Pertes de change
671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
675 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés
68111 Dotations aux amortissements des frais de constitution
68112 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles
701 Ventes de produits finis
7626 Revenus des prêts
766 Gains de change
775 Produits des cessions d’éléments d’actif

Une prime d’assurance multirisques de 10 500 000 FCFA est versée annuellement en avril,
celle couvrant les risques d’exploitation s’élève à 6 300 000 FCFA et est réglée en octobre.

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La rémunération des capitaux propres de cette société n’est pas enregistrée dans les charges par
nature. Ces capitaux s’élèvent à 1 480 000 000 FCFA Les dettes financières d’Incorp sont les
suivantes :

Origine Montant en FCFA Coût

Emprunt de BGFIBank 450 000 000 6,20%
Emprunt auprès de UBA 550 000 000 5,60%

Travail à faire :
1° Quels sont les éléments incorporables (I) et ceux qui sont non incorporables (NI) ?
2° Comment tenir compte des charges d’assurance ?
3° Quel est le montant annuel de charges supplétives correspondant à la rémunération
conventionnelle des capitaux propres au coût moyen de l’endettement ?