La réduction générale de cotisations sociales

Live du 15/03/2024

par Sophie MARTINEZ

Qu’est ce que la réduction générale de cotisations sociales
(RGCS) ?

La RGCS est la baisse de charges patronales pour les salaires ne dépassant

pas 1,6 Smic par an.

Quelles sont les cotisations concernées ?

• Assurance maladie, invalidité décès, vieillesse,

• Allocations familiales
• FNAL
• Solidarité autonomie
• Cotisations de retraite complémentaire (depuis le 01/01/2019)
• Contribution patronale d’assurance chômage (depuis le 01/10/2019)
Salariés éligibles :
Seuls les salariés titulaires d’un contrat de travail sont éligibles
au bénéfice de la réduction générale.
Salariés relevant à titre obligatoire du régime d’assurance
chômage

Les stagiaires en milieu professionnel et les dirigeants

d’entreprise qui n’ont pas de contrat de travail ne peuvent ouvrir
droit au bénéfice de la réduction générale, même s’ils sont
affiliés au régime général, car ils n’ont pas le statut de salariés.
 Calcul de la RGCS
• La RGCS se calcule sur l’année civile en multipliant la rémunération
annuelle brute par un coefficient de réduction

• Formule de calcul :
(T/0,6) x [1,6 x ((SMIC annuel +smic horaire x nombre d’heures
complémentaires ou supplémentaires)/ rémunération annuelle brute) – 1]

« T » correspond à la valeur maximale du coefficient somme des taux des

cotisations à la charge de l’employeur auxquelles s’appliquent la réduction
Il diffère selon l’effectif de l’entreprise
Comment déterminer « T »?

• Entreprise ayant un effectif < Cotisations Taux à prendre

50 salariés
Ass.maladie, maternité, invalidité, décès 7,00%
Contribution solidarité autonomie 0,30%
Assurance vieillesse déplafonnée 2,02%
Assurance vieillesse plafonnée 8,55%
Allocation familiale 3,45%
Accident du travail 0,46%
FNAL 0,10%
Contribution Assurance chômage 4,05%
Retraite complémentaire T1 4,72%
Contribution d'équilibre général T1 1,29%
TOTAL 31,94%
 Cotisations Taux à prendre
• Entreprise de 50 salariés et
plus Ass.maladie, maternité, invalidité, décès 7,00%
Contribution solidarité autonomie 0,30%
Assurance vieillesse déplafonnée 2,02%
Assurance vieillesse plafonnée 8,55%
Allocation familiale 3,45%
Accident du travail 0,46%
FNAL 0,50%
Contribution Assurance chômage 4,05%
Retraite complémentaire T1 4,72%
Contribution d'équilibre général T1 1,29%
TOTAL 32,34%
• Précisions :

• Cotisations AGIRC ARCCO :

Si le taux de prise en charge de la cotisation Agirc-Arcco est inférieur à 6,01 %, il convient d’en
tenir compte dans le paramètre T.
Si les taux de cotisation AGIRC ARCCO sont supérieurs aux taux légaux : Plafonnement aux
taux légaux de cotisations de retraite complémentaire.

• Salariés titulaires de CDD :

Pour les salariés en contrat à durée déterminée auprès d’un même employeur, le coefficient
est déterminé pour chaque contrat.
En revanche, lorsque le contrat est renouvelé ou transformé en CDI, la réduction se calcule sur
l’ensemble de la période couverte par lesdits contrats.
Détermination du SMIC à prendre en compte
• Cas général : salarié dont la rémunération est basée sur la base de la
durée légale de 35h hebdomadaire :
Montant annuel du SMIC : 35 X SMIC horaire X 52 = 35 X 11,65 X52 =
21203 €
• Cadre en forfait jour :
• Pour les salariés dont la convention de forfait prévoit 218 jours, le Smic
mensuel pris en compte lors du calcul par anticipation est égal à 35 x
52 / 12 = 1766,92 € pour 2024
• Pour les salariés dont le forfait prévoit un nombre de jours inférieur à
218, le Smic annuel est corrigé du rapport entre le nombre de jours
travaillés en application de la convention et 218 jours.
• Cas des salariés à temps partiel, salariés n’entrant pas dans le
champ de la mensualisation ou salariés dont la rémunération ne
correspond pas à la durée légale de travail :
Le montant du SMIC est corrigé par l’application du rapport :
• Durée du travail prévue au contrat de travail (hors HS et HC)/ Durée légale du
travail

• Cas de suspension du contrat de travail avec paiement intégral du

salaire :
La fraction du SMIC correspondant au mois où le contrat est suspendu
est prise en compte comme si le salarié était présent dans la société
• Cas de suspension du contrat de travail avec maintien partiel de la rémunération
ou sans maintien de la rémunération :
Le montant du Smic pour le mois considéré est proratisé en fonction du
rapport entre la rémunération versée et celle qu’aurait perçue le salarié
s’il avait été présent tout le mois, hors éléments de rémunération qui ne
sont pas affectés par l’absence.

• Heures supplémentaires et complémentaires :

Le montant du Smic (calculé pour un an sur la base de la durée légale du
travail) est augmenté du nombre d’heures supplémentaires ou
complémentaires effectuées.
Ces heures supplémentaires ou complémentaires sont prises en compte en
unité de temps sans prise en compte des majorations de salaires
(chaque heure supplémentaire ou complémentaire est comptée pour « 1 »)
 Détermination de la rémunération à prendre
en compte
• la rémunération brute versée au salarié au cours de l’année et
soumise à cotisations de Sécurité sociale: ensemble des éléments
de rémunération
• Cas particulier des salariés bénéficiant de la déduction forfaitaire
pour frais professionnels : rémunération brute après application de
la déduction forfaitaire spécifique (DFS).
• Plafonnement à 130% de la RGCS des autres employeurs
2 calculs à faire : 1/Calcul du montant de la réduction générale avec
application de la DFS
2/ Calcul du montant de réduction sans application de
la DFS
Cas particulier de correction de coefficient

Des formules de calculs particulières du coefficient s’appliquent aux :

• salariés soumis à un régime d’heures d’équivalences payées à un taux majoré en application
d’une convention ou d’un accord collectif étendu en vigueur au 1er janvier 2010 ;
• salariés intérimaires auxquels l’employeur est tenu de verser une indemnité compensatrice
de congés payés ;
• salariés des professions dans lesquelles le paiement des congés payés est mutualisé entre
les employeurs affiliés aux caisses de congés payés (BTP, Transport routier)
1/Cas particulier des heures d’équivalence dans le secteur
du transport routier
• Transport longues distances - Durée d’équivalence : 43 heures hebdomadaires :
(T/0,6) x (1,6 x ((45/35 x Smic calculé pour un an) + (heures supplémentaires et
complémentaires x Smic horaire)) / rémunération annuelle brute – 1) x 1
• Transport courtes distances - Durée d’équivalence : 39 heures hebdomadaires :
(T/0,6) x (1,6 x ((40/35 x Smic calculé pour un an) + (heures supplémentaires et
complémentaires x Smic horaire)) / rémunération annuelle brute – 1) x 1
• Quand la rémunération versée, hors heures supplémentaires, n’est pas établie sur la base de
la durée équivalente à la durée légale, la valeur 45/35 ou 40/35 est ajustée dans la même
proportion.
• 2/ Cas particulier des heures d’équivalence dans le secteur du transport routier en cas de paiement
des CP par une Caisse de CP:

• Salariés « transport longues distances »

• (T/0,6) x (1,6 x ((45/35 x Smic calculé pour un an) + (heures supplémentaires et complémentaires x
Smic horaire)) / rémunération annuelle brute – 1) x 100/90.

• Salariés « transport courtes distances »

• (T/0,6) x (1,6 x ((40/35 x Smic calculé pour un an) + (heures supplémentaires et complémentaires x
Smic horaire)) / rémunération annuelle brute – 1) x 100/90.
• 3/ Cas des entreprises adhérant à une Caisse des congés payés hors transport routier avec heures
d’équivalence
• Formule spécifique :
• (T/0,6) x (1,6 x ((1 x Smic calculé pour un an) + (heures supplémentaires et complémentaires x Smic
horaire)) / rémunération annuelle brute – 1) x 100/90

• 4/ Cas particulier des salariés intérimaires auxquels est versée l’indemnité compensatrice de CP
• Formule spécifique :
• (T/0,6) x (1,6 x ((1 x Smic calculé pour un an) + (heures supplémentaires et complémentaires x Smic
horaire)) / rémunération annuelle brute – 1) x 1,1
Cas pratiques
• Exemple 1 :
Salarié à temps partiel avec une durée hebdomadaire de travail de 32
heures et un rémunération horaire brute de 14 € et qui a effectué 4
heures complémentaires majorées à 10%
Entreprise avec un ETP de 5 salariés
• Calcul du salaire brut :
• Calcul du smic de référence :
• Calcul Coefficient :
• Calcul RGCS :
• Exemple 1 :
• Calcul du salaire brut : (138,67H x 14) + (4 x 14 x 1,10)) = 1941,38 +
61,60 = 2002,98 €

• Calcul smic de référence : (138,67H x11,65) + (4 x 11,65) = 1615,51 +

46,60 = 1662,11 €

• Calcul Coefficient : (0,3194/0,6)x[(1,6x1662,11/2002,98)-1] =

(0,3194/0,6)x[2659,38/2002,98)-1] = 0,1744
• Calcul RGCS : 2002,98 X 0,1744 =349,32 €
Exemple - Régularisation progressive
• Salarié en CDD du 1er janvier 2024 au 31 mars 2024
• Entreprise de plus de 50 salariés
• Calcul de la RGCS de janvier 2024 :

• Calcul du smic :

• Calcul du coefficient :

• Calcul de la réduction générale de janvier :

• Calcul de la RGCS de janvier 2024 :

• Calcul du smic : (151,67x11,65) + (13 x 11,65) = 1766,92 + 151,45 = 1918,37 €

• Calcul du coefficient :
0,3234/0,6 x(1,6 smic janvier/ salaire brut janvier)-1
= 0,3234/0,6 x (1,6x1918,37/2545,72)-1
= 0,3234/0,6 x (3069,39/2545,72)-1
=0,1109
• Calcul de la réduction générale de janvier :
2545,72 x 0,1109= 282,32 €
• Calcul de la RGCS de février 2024 :
• Calcul du smic

• Calcul du coefficient :

• Calcul de la réduction générale

• Calcul de la RGCS de février 2024 :
• Calcul du smic
• Smic de février: (1766,92 X (2199,22-549,80)/2199,22) + (1 x 11,65) = 1336,84 €
• Smic cumulé janvier + février : 3255,21 €

• Calcul du coefficient :
0,3234/0,6 x(1,6 smic cumulé janvier +février/ salaire brut cumulé janvier + février)-1
= 0,3234/0,6 x (1,6 x 3255,21/4713,26)-1 = 0,3234/0,6 x (5208,34/4713,26)-1
= 0,0566

• Calcul de la réduction générale cumulée de janvier+ février :

Salaire brut cumulé x 0,0566 = 4713,26 x 0,0566= 266,77 €
• Calcul de la réduction générale de février : réduction générale cumulée – réduction
générale de janvier : 266,77 – 282,32 = -15,55 €
• Sur le bulletin de février il y aura une régularisation de RGCS de 15,55 € à reverser
• Calcul de la RGCS de mars 2024
• Calcul du smic

• Calcul du coefficient :

Calcul Réduction générale mars

• Calcul de la RGCS de mars 2024
• Calcul du smic de mars : 1766,92 €
• Calcul du smic cumulé janvier à mars : 1918,37 + 1336,84 + 1766,92 = 5022,13
€
• Calcul du salaire brut cumulé : 2545,72 + 2167,54 + 3876,84 =8590,10

• Calcul du coefficient :
0,3234/0,6 x(1,6 smic cumulé/ salaire brut cumulé)-1
= 0,3234/0,6 x (1,6x 5022,13/8590,10)-1 = 0,3234/0,6 x (8035,41/8590,10)-1
=- 0,0348
• Calcul de la réduction générale globale pour la période :
0€

Calcul Réduction générale mars : RGCS période – RGCS déduites sur les bulletins
précédents = 0 – 282,32 + 15,55= - 266,77 €
Sur le bulletin de mars il y aura une régularisation de RGCS de 266,77 € à
reverser
 Réductions mensuelles
Salaires brut SMIC correspondant 1,6 x SMIC Coefficient RF Réductions
Mois Salaires bruts SMIC correspondant 1,6 x SMIC régularisées
cumulés cumulés cumulé cumulé cumulées
progressivement

Janvier 2 545,72 2 545,72 1 918,41 1 918,41 3 069,45 3 069,45 0,1109 282,29 282,29

Février 2 167,54 4 713,26 1 336,84 3 255,25 2 138,94 5 208,39 0,0566 266,88 -15,41

Mars 3 876,84 8 590,10 1 766,92 5 022,17 2 827,07 8 035,46 -0,0348 -298,95 -565,82
• Exemple 3 : Entreprise du BTP cotissant à une caisse de CP avec un
ETP de 52 salariés
Salarié à temps complet avec une durée hebdomadaire de travail de 35
heures et un taux horaire de 16 € brut. Pas d’abattement pour frais
professionnels
Il a effectué 12 heures supplémentaires majorées à 25% et 4 heures
supplémentaires majorées à 50%
• Calcul salaire brut
• Calcul SMIC de référence
• Calcul Coefficient RG
• Calcul RGCS :
• Exemple 3 : Entreprise du BTP cotissant à une caisse de CP avec un ETP de 52
salariés
Salarié à temps complet avec une durée hebdomadaire de travail de 35 heures et
un taux horaire de 16 € brut. Pas d’abattement pour frais professionnels
Il a effectué 12 heures supplémentaires à 25% et 4 heures supplémentaires 50%
- calcul Salaire Brut : (151,67x16) + (12 x 16 x 1,25) + (4x 16 x 1,5) =
2426,72+240+96 = 2762,72 €

- Calcul du smic : ((1766,92)+((12+4)x11,65) = 1953,32 €

- Calcul Coefficient :
Rappel Formule spécifique : (T/0,6) x (1,6 x ((Smic mensuel) + (heures supplémentaires x Smic horaire)) / rémunération –
1) x 100/90
Coefficient = (0,3234/0,6)x[(1,6x1953,32)/(2762,72)-1] X100/90 =
(0,3234/0,6)x[(3125,31/2762,72)-1] X100/90
= 0,0707 x100/90 = 0,0786
• Calcul RGCS : 2762,72 X 0,0786 = 217,03 €
• Exemple 4 : Entreprise de transports routiers avec ETP de 10 salariés
• Conducteur courte distance avec une durée d’équivalence de 39
heures hebdomadaires.
• Salaire horaire brut de 13 €
• Le salarié a effectué 4 heures supplémentaires majorées à 25%
• Calcul du salaire brut :
• Calcul du smic de référence :
• Calcul Coefficient :
• Calcul RGCS :
• Exemple 4 : Entreprise de transports routiers avec ETP de 9 salariés
• Conducteur courte distance avec une durée d’équivalence de 39 heures hebdomadaires.
• Salaire horaire brut de 13 €
Calcul du salaire brut :
Salaire de base : 151,67 heures x 13 € = 1971,71 €
Heures Equivalence : 17,33 heures X 13 x 1,25 = 281,61 €
Heures suppl majorées 25% : 4 x 13 x 1,25 = 65,00 €
Soit un salaire brut de 2318,32 €

Calcul Coefficient : Rappel Formule spécifique : (T/0,6) x (1,6 x ((40/35 x Smic) +

(heures supplémentaires x Smic horaire)) / rémunération brute – 1)

Coefficient = (0,3194/0,6)x[1,6x((40/35 x 1766,92)+(4x11,65))/2318,32 -1] =

(0,3194/0,6)x[1,6x(2019,34 + 46,60)/2218,32 -1] = (0,3194/0,6)x[1,6x(2065,94)/2318,32 -1]
= (0,3194/0,6)x((3305,50/2318,32)-1) = 0,2267

Calcul RGCS : 2318,32 x 0,2267 = 525,56 €

• Exemple 5 : Entreprise de transports routiers avec un ETP de 9
salariés
Conducteur longue distance avec une durée d’équivalence de 43
heures hebdomadaires.
Salaire horaire brut de 12,50 €
Le salarié a effectué 5 heures supplémentaires majorées à 50% dans le
mois
- Calcul du salaire brut :
- Calcul du smic de référence
- Calcul Coefficient :
- Calcul RGCS :
• Exemple 5 : Entreprise de transports routiers avec un ETP de 9 salariés
Conducteur longue distance avec une durée d’équivalence de 43 heures hebdomadaires.
Salaire horaire brut de 12,50 €
Le salarié a effectué 5 heures supplémentaires dans le mois
Calcul du salaire brut : Salaire de base : 151,67 heures x 12,5 € = 1895,88 €
Heures Equivalence : 34,67 heures X 12,5 x 1,25 = 541,19 €
Heures supplémentaires : 5 heures x 12,5 x 1,250 = 93,75 €
Soit un salaire brut de 2530,82 €

Calcul Coefficient :
Rappel Formule spécifique : (T/0,6) x (1,6 x ((45/35 x Smic) + (heures supplémentaires x
Smic horaire)) / rémunération brute – 1)
Coefficient = (0,3194/0,6)x[1,6x((45/35 x 1766,92) + (5 x 11,65))/2530,82 -1] X = 0,2518

SMIC : 2271,75 + 58,25 =2330 €

• Calcul RGCS : 2530,82 X 0,2518 = 637,30 €

• Exemple 6 : Entreprise avec un ETP de 9 salariés
• Salarié à temps complet en maladie avec un maintien de salaire partiel :
Salaire de base : 151, 67 h x 15 € = 2275,05 €
Prime ancienneté forfaitaire = 48 €
Absence maladie : 35 heures à 14,77 € = - 516,95 €
Maintien de salaire brut à 90% = 465,26 €
IJSS Brutes - 149,59 €
Soit un salaire brut égal à 2121,76 €
• Détermination du SMIC :

• Calcul Coefficient :

• Calcul RGCS :
• Exemple 6 : Entreprise avec un ETP de 9 salariés
• Salarié en maladie avec un maintien de salaire partiel :
Salaire de base : 151, 67 h x 15 € = 2275,05 €
Prime ancienneté forfaitaire = 48 €
Absence maladie : 35 heures à 14,77 € = - 516,95 €
Maintien de salaire brut à 90% = 465,26 €
IJSS Brutes - 149,59 €
Soit un salaire brut égal à 2121,76 €
• Détermination du SMIC : 1766,92 X (2275,05-516,95+465,26-
149,59)/2275,05 = 1610,60 €
• Calcul Coefficient : (0,3194/0,6)x[1,6x1610,60/2121,76)-1] = 0,1142

• Calcul RGCS : 2121,76 X 0,1142 = 242,30 €

• Exemple 7 : Entreprise avec un ETP de 52 salariés
• Salarié à temps complet en maladie avec un maintien de salaire partiel :
Salaire de base : 151, 67 h x 12 € = 1820,04 €
Prime ancienneté forfaitaire = 54 €
Prime de présence = 50 €*
Absence maladie : 70 heures à 13 € = - 910 €
Maintien de salaire brut à 90% = 409,60 €
IJSS Brutes = - 329,10 €
Soit un salaire brut égal à 1094,54€
* Prime de présence pour un mois complet : 100 €
• Détermination du SMIC :

• Calcul Coefficient :

• Calcul RGCS :
• Exemple 7 : Entreprise avec un ETP de 52 salariés
• Salarié à temps complet en maladie avec un maintien de salaire partiel :
Salaire de base : 151, 67 h x 12 € = 1820,04 €
Prime ancienneté forfaitaire = 54 €
Prime de présence = 50 €*
Absence maladie : 70 heures à 13 € = - 910 €
Maintien de salaire brut à 90% = 409,60 €
IJSS Brutes = - 329,10 €
Soit un salaire brut égal à 1094,54€
* Prime de présence pour un mois complet : 100 €
• Détermination du SMIC : 1766,92 x (1820,04-910+409,6-329,1+50)/(1820+100) = 957,61 €

• Calcul Coefficient : 0,3234/0,6 x((1,6 smic / salaire brut )-1) = 0,3234/0,6 x ((1532,18/1094,54)-1=
= 0,2155

• Calcul RGCS : 1094,54 x 0,2155 = 235,87 €

Précisions BOSS: