Les outils de

l’audit interne

Réalisé par : ilham ben taleb

Amira EL Ghazi
Meriame charjami
 Les types des
outils d’audit :

Les outils de
descriptions

Les outils
d’interrogation

Les outils
d’évaluations
01

Les outils de
descriptions : :
Les outils de
description :
01 03 05
La narration L’oganigramme Diagramme
fonctionnel de circulation
(flow chart )

02 04
L’observation La grille d’analyse
physique des taches
La narration :

Cette technique consiste à décrire la procédure en vigueur sous forme d’un

écrit qui synthétise l’ensemble des informations recueillies sur la
procédure étudiée.
l’observation
physique :

Une observation physique est la constatation de la réalité instantanée de

l'existence et du fonctionnement : des processus , biens , comportement …
La pratique de l’observation physique exige trois conditions :
L’observation ne doit pas être clandestine : on applique la règle
générale de l’audit interne celle de la transparence alors l’auditeur doit
informer les responsables concerné de sa visite et de ses intentions .
L’observation ne doit pas être ponctuelle : ou bien elle dure un certain
temps ou bien elle est répété a plusieurs reprise .
L’observation doit toujours être validé : car elle est incertaine sauf le cas
ou elle est elle-même une validation . Donc elle peut être incomplet ou elle
est observé a un moment peut propice .
L’observation
physique
s'applique aux :

Biens immobiliers : terrains, immeubles…

Biens mobiliers : matériels, équipements…
Les valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits….
Les pièces ou document représentant des droits ou créances : effets, titres ,
contrats d'emprunts, …
Les autres valeurs: espèces, chèques
Les processus de contrôle : système de sécurité contre l'incendie, caméra de
surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité informatique….
 Comment
observer :

Observation directe : celle qui permet le constat

immédiate du phénomène .

Observation indirecte :sollicite un tiers qui va observer

pour l’auditeur et lui adresser le résultats de ses observations .
l’organigramme
fonctionnel :

L’organigramme fonctionnel est construit par l’auditeur à partir d’informations recueillies par
observations, interviews, narrations…
Cet organigramme a comme caractéristique que les mots figurant dans les cases ne sont pas des
noms de personnes mais des verbes désignant des fonctions. Son objectif est de visualiser
rapidement votre fonction, vos missions .
Le dessin d’un organigramme fonctionnel permet d’enrichir les connaissances obtenues à partir
de l’addition :
Organigramme hiérarchique + analyses de poste
Exemple d’organigramme
fonctionnel d’un
département vente :

Vente

Assurer la Assurer
Prendre les Démarcher la
Comptabilises publicité des l’assistance
commande clientèle produits technique

Source : IFACI
La grille d’analyse
des tâches :

un tableau à double entrée qui permet de relier les tâches aux

personnes ou aux services qui les réalisent. Les tâches seront
positionnées en ligne et les personnes / services en colonne ou
inversement.
Une grille d’analyse des tâches permet de mettre en évidence les
tâches non faites, les tâches faites ,également peuvent être utilisée
pour analyser la charge de travail par individue.
 Découpage du processus en
tâches.

Identification des personnes /

services qui interviennent dans le
processus .
Association de chaque tâche à la
personne (aux personnes)/ au
service (aux services) qui en a (ont)
la charge.
Report dans le tableau .
La mise en oeuvre de la
méthode :
processus :payer les
factures aux fournisseurs

Service Comptable Directeur Demandeur

courrier Financier
Réception des factures X
Comptabilisation des factures
X
Validation des factures X
Vérification des factures X
Préparation du règlement X
Emission du règlement X

Source : IFACI
Diagramme
de circulation
(flow chart):

C’est un schéma permettant de représenter la circulation des documents et

informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité,
d’indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision
complète du cheminement des informations et leurs supports .
La schématisation va rendre visible les anomalies : documents inutilisés,
absence de contrôle ou contrôle insuffisant, traitement redondant…
Le flow chart est constitué par un ensemble de symboles (de
base et de liaison) représentant les documents et leur
circulation. Il doit permettre de visualiser :
01 Le type de document,
02 LeTOTAL
nombre d'exemplaires,
EARNINGS
03 L'origine du document,
04 La destination,
05 Son mode de classement,
06 Les contrôles effectués.
Les symboles de
base :

création d’un document :

Facture, bulletin de paye, pièce de caisse…

5 Document en cours de circulation :

Le chiffre indique le numéro de l’exemplaire concerné

Traitement de l’opération :
Faire une description brève de l’opération
dans le cadre

Contrôle :
Ce symbole ne doit être utilisé que si le Source : www.exacomaudit.com/ les outils
contrôle est matérialisé (signature, tampon…) d’audit interne/26/04/2023.
 CLASSEMENT DEFINITIF:

CLASSEMENT PROVISOIRE:
Une lettre à l’intérieur du triangle définit le mode de classement
A : alphabétique
N : numérique
C : chronologique

Les symboles
De
liaison:

Renvoi en bas de page Sortie d’un document

Circulation physique d’un

Alternative ou décision document
L'auditeur interne doit respecter un certain nombre de règles pour une
optimisation de l'utilisation du diagramme :
 Il doit choisir les symboles les plus adaptés à son approche de process. il
existe une norme ISO qui définit les principaux symboles utilisés dans un
diagramme de flux : ISO 5807
 Il doit éviter toute complexité ou ambigüité lors du traçage du diagramme.
 Les symboles doivent être standardisés pour tous les membres d'une équipe
d'auditeur afin de s'assurer d'une communication efficace à travers les
diagrammes de circulation.
 L'auditeur doit veiller à rajouter des notes explicatives lorsque la
schématisation n'est pas possible.
Exemple : procédure d’une décision
d’investissement (achat )

L’auditeur recueille les informations suivant :

- Les décisions d’investissement sont prise en
comité de direction alors chaque décision est
transcrite sur un document établi en trois
exemplaire ;
- Un exemplaire est adressé a la direction
technique chargé de l’opération , un autre est
envoyé a la comptabilité chargé des contrôles
pour facturation;
- la direction technique passe commande et
envoie un double à la comptabilité;
- dès réceptions de la facture , la comptabilité
procédé aux contrôles et enregistrements
nécessaires .

Source : Jacques renard, « théorie et

pratique de l’audit interne », 7é édition,
paris, 2010.
Les outils
d’interrogation
01 02 03 04
Les sondages Les interview Les outils Rapprochement
statistiques informatiques divers
Les sondages statistiques
(échantillonage)
Définition

Le sondage statistique est un outil qui consiste à

préléver dans une population d’individu un
échantillon, l’examiner et à tirer de ce contrôle une
conclusion portant sur l’ensemble de la population
Modalité d’application
(selon jaques renard)

 Sondage de dépistage

ce sont ceux que l’auditeur est susceptible de réaliser lorsqu’il

recherche une erreur sur facture, des inexactitudes de données
dans la paye, des omissions dans des mesures de qualité de
fabrication, etc. Le sondage de dépistage est donc à considérer
comme un test, une recherche permettant de déceler des
dysfonctionnements.
 Des sondages Des sondages pour
estimation des
pour acceptation
attributs
dans quelle proportion une
procédure est-elle ou n’est-elle Ils Presentations
sont arepurement
communication
informatifs. tools thatdes
il s’agit can
pas appliquée ? Est-ce que
be used as demonstrations.
telle règle de sécurité est ou outils outils utilisés dans la
n’est pas connue ? Ici le racherche du pourcentage
sondage a un rôle mixte : des employés ayant plus
dépistage possible si on ne de TOTAL
20 ans EARNINGS
d’ancienneté ou
connaît aucun élément de
du Presentations are
pourcentage des
réponse ou appréciation de communication tools that can
l’ordre de grandeur si on a matériels dans la duréé
be used as demonstrations.
de
découvert un vie en stock est supérieure
dysfonctionnement à 3 mois.
 Les interview
L’interview est un outil important que l’auditeur utilise dans
sa mission. Ce n’est pas un entretien, ni une conversation
parce que l’auditeur interne n’est pas comme un journaliste
qui interview une star ou un homme politique et ce n’est pas
un interrogatoire , dans lequel le rapport serait celui d’un
accusé face à son accusateur.
L’atmosphére d’une interview d’audit interne doit être une
atmoqphère de collaboration.En audit interne, l’interview est
coopérative.
Les régles d’une bonne interview
 respecter la voie hiérarchique;

 rappeler clairement la mission et ses objectifs;

 évoquer les difficultés, les points faibles, les anomalies

rencontrées;

 adhérer aux conclusions de l’interview;

 conserver l’approche système;

 savoir écouter;

 considérer son interlocuteur comme un égal;

Les étapes de l’interview

1 2 3
Définir au préalable le Connaitre l’entité audité Élaborer les questions
sujet de l’interview

44 55 6
Prendre rendez-vous. Début de l’interview La conclusion de
l’interview
 –Définition du contenu et de la population concernée
AVANT – Choix du/des interviewés, rôle des participants
–Désignation de l’auditeur organisateur
–Organisation : date, lieu, durée
–Préparation : informations, guide

Se présenter
Au début – Rappeler les objectifs, thèmes, documents demandés
–Organiser le temps

Au niveau des tâches à réaliser:

–Veiller à l’atteinte des objectifs
–Noter les réponses, relever les idées
–Suivre idée, préparer les enchaînements
–Laisser l’interviewé s’exprimer
–Écouter, orienter, ne pas porter de jugement

PENDANT En cours

au niveau du relationnel:
–Prise de parole, temps de réflexion/d’analyse
–Comprendre, éliminer particularités
embrouillantes
–Identifier objectifs cachés

En fin Reformuler les points abordés

–Indiquer les besoins complémentaires et les suites
–«Merci, au revoir»

–Établir le compte rendu dans les plus brefs délais

APRÈS – En tirer la synthèse (conclusions, réorientations)
– Analyser, recouper : à confirmer, à préciser, à suivre
Les outils informatiques
Trois catégories d’outils informatiques peuvent être définies :
• les outils de travail de l’auditeur ;
• les outils de réalisation des missions ;
• les outils de gestion du service.
 Les outils de travail de
l’auditeur

• les logiciels de traitement de textes qui sont utilisés en permanence ;

• les logiciels de dessin (Power point – Flow charting…) qui sont particulièrement utiles dans
l’illustration des rapports et pour la réalisation des diagrammes de circulation;
• les gestionnaires de bases de données qui sont utiles dans le traitement automatique des résultats
des missions ;
• les tableurs qui sont très utilisés pour mettre de l’ordre dans les chiffres ;
• les logiciels de représentations graphiques qui sont toujours utiles.
Les outils informatiques
Ils permettent à l’auditeur interne de concevoir son
tableau de risques, d’établir et de suivre le Les outils
déroulement de son QCI, de formaliser les FRAP, etc. Ce méthodologiques
sont pour la plupart des logiciels conçus par le service.
Quelques logiciels du marché sont de plus en plus
souvent utilisés et qui permettent la réalisation et le
suivi des missions et recommandations.
« HORUS » est le plus connu : logiciel de gestion des
missions et recommandations, il est destiné aux
auditeurs sur le terrain. De même, les auditeurs
utilisent « SPHYNX », logiciel de mission et
d’évaluation du contrôle interne
Se se des outils qui ont pour but de collecter les
information qui sont mémoriser dans les bases Les outils d’interrogation
informatiques de l’entité audité afin de constituer des et d’extraction des fichiers
preuves d’audit. Ces preuves concernant:
 L’existence ou l’exactitude des données,
informariques
 L’exhaustivité de ces données,
 Leur mis à jours et leur suivi.
 Les outils de gestion du
service

• les logiciels d’élaboration du plan et de suivi de sa réalisation ;

• les logiciels de suivi des temps de travail des auditeurs ;
• les outils de mesures d’efficacité des missions d’audit ;
• les bases de données répertoriant constats et recommandations ;
• le contrôle budgétaire de l’unité.
Vérification,RAPPROCHEMENTS DIVERS,
confirmation par tiers
constituent pour l’auditeur interne une technique de validation : on

confirme l’identité d’une information dès l’instant qu’elle provient de deux

sources différentes Par exemple :

• effectif déterminé par le service du personnel et effectif connu de l’unité ; Rapprochement

• stock comptable et stock réel ;

• vente de produits à une filiale et achats de la filiale à la société mère ;

• entrées et sorties dans les bureaux et état des heures supplémentaires.

ces techniques sont souvent riches d’enseignements, toute différence

révélant une anomalie.

la vérification de l’existence de documents

et la recherche d’indices, tous éléments Verification

que nous retrouverons.
Les auditeurs externes utilisent largement la

confirmation par des tiers dans la mesure où elle

constitue une preuve de la certification qu’ils

Confirmation par tiers
fournissent. Les auditeurs internes l’utilisent,

moins largement et moins systématiquement,

comme moyen de validation des constats et

observations. Cette confirmation peut être

sollicitée auprès de tous les tiers avec lesquels

l’organisation est en relation,

Outils d’évaluation
 Les outils d’évaluation

1 2 3
QUESTIONNAIRES FRAP TFfA
• QPC
• QCI
 1-Questionnaires :

A-Questionnaires de prise de connaissance(QPC)

B-Questionnaires de Contrôle Interne (QCI)

A-Questionnaires de prise de connaissance(QPC)
A-Questionnaires de prise de connaissance :

Définition :

Le « questionnaire de prise de connaissance » (QPC) est un

questionnaire qui récapitule les questions importantes dont la
réponse doit être connue si on veut avoir une bonne
compréhension du domaine à auditer .
A-Questionnaires de prise de connaissance :

Objectifs :

Ils permettent à l'auditeur interne de :

• Organiser la réflexion et les recherches ;

• Définir le champ d'application de la mission ;
• Prévoir en conséquence l’organisation du travail et en particulier en
mesurer l’importance ;
• Préparer l’élaboration des questionnaires de contrôle interne.
A-Questionnaires de prise de connaissance :

Structure globale du questionnaire de prise de connaissance :

 Connaissance du contexte socio-économique :

• Taille et activité du secteur audité ;

• Situation budgétaire ;
• Situation commerciale ;
• Effectif et environnement de travail.
A-Questionnaires de prise de connaissance :

Structure globale du questionnaire de prise de connaissance :

 Connaissance du contexte organisationnel de l’unité :

• organisation générale et structure ;

• organigrammes et relations de pouvoirs ;
• environnement informatique.
A-Questionnaires de prise de connaissance :

Structure globale du questionnaire de prise de connaissance :

 Connaissance du fonctionnement de l’entité auditée :

• méthodes et procédures ;
• informations réglementaires ;
• organisation spécifique de l’entité ;
• système d’information ;
• problèmes passés ou en cours ;
• réformes en cours ou prévues.
B-Questionnaires de Contrôle Interne (QCI)
B-Questionnaires de Contrôle Interne (QCI)

Définition :
De quoi s’agit-il ?
De permettre à l’auditeur de réaliser sur chacun des points soumis à son
jugement critique, une observation qui soit la plus complète possible.

Pour ce faire le questionnaire devra se composer de toutes les bonnes

questions à se poser pour réaliser une observation complète.

Ce questionnaire va donc être le guide de l’auditeur dans la démarche qui

sera la sienne pour réaliser son programme : c’est véritablement un fil
conducteur, d’où son importance comme outil méthodologique.
B-Questionnaires de Contrôle Interne (QCI)
Les cinq questions fondamentales :
Ces cinq questions universelles permettent de regrouper l’ensemble des interrogations
concernant les points de Contrôle, en couvrant tous les aspects :
• Qui ? : Questions qui permettent d’identifier l’acteur concerné. Pour répondre à ces
questions, l’auditeur utilise organigrammes hiérarchique et fonctionnel, analyses de
postes, grilles d’analyse de tâches…
• Quoi ? : Questions permettant d’identifier les tâches et les opérations (Nature des
tâches effectuées, Personnes concernées…).
• Où ? : Questions permettant d’identifier le lieu où se déroule l’opération et son
emplacement
• Quand ? : Questions permettant d’avoir des réponses quant aux budgets et cycles de
temps nécessaires pour la réalisation des opérations (début, fin, durée, planning,…).
• Comment ? : Questions permettant de décrire le mode opératoire des opérations.
Exemple 1 du QCI :

Source :
Mémoire –Master CCA-UNIVERSITE
ABDERRAHMANE MIRA DE
BEJAIA,Algérie
Thème :L’impact de l’audit interne sur la
performance de l’entreprise.Cas: EPE-
TRANSBOIS-SPA-Béjaia
Exemple 2 :
(Achat de bois )

Source :
Mémoire –Master CCA-UNIVERSITE
ABDERRAHMANE MIRA DE
BEJAIA,Algérie
Thème :L’impact de l’audit interne sur la
performance de l’entreprise.Cas: EPE-
TRANSBOIS-SPA-Béjaia
Le QCI est une grille d’analyse utilisée dans le but
d’apprécier le contrôle interne ou la procédure auditée.
Il est composé d’une liste de question fermées ayant
pour réponse soit « Oui » soit « Non ».
Toute réponse par « Oui » représente un point fort pour
l’entreprise lequel doit être contrôlé par les tests de
permanence ou de fonctionnement pour s’assurer sa
validité dans le temps.
Cependant, une réponse par « Non » est une alarme
d’un risque devant faire objet d’analyse par une Feuille
de Révélation et d’Analyse de Problème (FRAP).
2-Feuille de Révélation et d’Analyse
des Problémes (F.R.A.P):
2-Feuille de Révélation et d’Analyse des Problémes :
(F.R.A.P)

Définition :
La Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème (F.R.A.P) est le papier
de travail synthétique par lequel l’auditeur présente et documente chaque
dysfonctionnement, conclut chaque section de travail et communique avec
l’audité concerné .

La FRAP attire l’attention sur les conséquences des dysfonctionnements

et les recommandations de l’auditeur, plus que les faiblesses elles-mêmes.
Elle permet de faire ressortir les risques dus au non-respect des règles et
les coûts engendrés par les dysfonctionnements.
2-Feuille de Révélation et d’Analyse des Problémes :
(F.R.A.P)

Objectifs :

La F.R.AP est un papier de travail structuré qui permet d’atteindre les quatres
objectifs suivants :

• Guider la réflexion de l’auditeur (sûreté et rapidité) lors des entretiens réalisés ;

• Communiquer avec l’audité (identifier et résoudre) ;
• Piloter la mission (section par section, FRAP validées et référencées) ;
• Faciliter la synthèse et accélérer la rédaction du rapport (ossature du rapport).
2-Feuille de Révélation et d’Analyse des Problémes :
(F.R.A.P)

Structure :

Tout dysfonctionnement digne d’être signalé sera formulé sous

forme de FRAP, en synthétisant dans l’ordre suivant :
• Le problème (Qui résume le dysfonctionnement constaté) ;
• Les faits (qui le prouvent) ;
• Les causes (qui l'expliquent) ;
• Les conséquences (que cela entraîne) ;
• La solution ou la recommandation (qui le résolvent) .
2-Feuille de Révélation et d’Analyse des Problémes :
(F.R.A.P)

NB:

Toute FRAP produite par l’auditeur, doit être approuvée par le

chef de mission puis validée avec les audités concernés au fur et à
mesure de l'avancement des sections du travail sur le terrain.
 Modéle de F.R.A.P

Source: Théorie et pratique de l'audit interne - J.Renard - 7e édition

Etablie par : Approuvée par:
S. EL KARIMI Responsable du servie Contrôle de Gestion
3-Tableau des Forces et Faiblesses
Apparentes(T.F.f.A) :
3-Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes :
(T.F.f.A)

Définition :
Le tableau de forces et de faiblesses présente de manière synthétique et argumentée les
présomptions ou l’avis de l’auditeur sur chacun des thèmes analysés il constitue l’état des
lieux des forces et faiblesses réelles ou potentielles et permet de hiérarchiser les risques
dans le début de préparer le rapport d’orientation.
Une force « F »ou une faiblesse « f » doit s’exprimer par rapport à un objectif de contrôle
interne ou une caractéristique normalement attendue pour assurer le bon fonctionnement
d’une organisation ou l’atteinte d’un résultat escompté.
TFfA a pour objectif de faire un état des lieux des forces et faiblesses réelles ou
potentielles de l ’entité ou du domaine audité .
3-Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes :
(T.F.f.A)
Structure :
Le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes reprend les thèmes suivants :
• Le domaine/ ou l’opération auditée : le thème ainsi que la structure concernée ou
impliquée dans le traitement du processus ;
• Les objectifs du contrôle : la situation théorique du bon fonctionnement du processus ;
• Les risques : les conséquences ou les éléments redoutés en cas de dysfonctionnement ;
• Les indicateurs qui traduisent de manière concrète et détaillée les critères d’évaluation ;
• Les forces et les faiblesses par rapport à un objectif de contrôle interne ou à une
référence ou à une caractéristique assurant le bon fonctionnement ou l’atteinte d’un
résultat escompté ;
• La conséquence ou le degré de gravité ,probabilité d’occurrence ;
• Les commentaires supplémentaires sur les risques s’il y a lieu.
 3-Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes :
(T.F.f.A)
Structure :

Source: www.exacomaudit.com . préparé par : Abderrazek Souei ;Expert Comptable membre de l’OECT
 Webographie :
• Jacques renard, « théorie et pratique de l’audit interne », 7é édition, paris, 2010.
• Schick, Pierre,Vera, Jacques,Bourrouilh-Parege, Olivier, « Audit interne
et référentiels de risque:Vers la maîtrise des risques et la performance de l’audit », édition 3,dunod,2021
• www.exacomaudit.com/ les outils d’audit interne/26/04/2023.
• Bouras Boukhalfa, mémoire de master « la contribution de l’audit interne à la performance de
l’entreprise, Université Akli Mohand Oulhadj Bouira, Algérie, 2014-2015.
• Projet de Gouvernance Locale au Maroc. Manuel d’audit Interne pour les Inspections Générales des
Ministères-2007- préparé par KPMG Maroc
• Mémoire –Master CCA-UNIVERSITE ABDERRAHMANE MIRA DE BEJAIA,Algérie
Thème :L’impact de l’audit interne sur la performance de l’entreprise .Cas: EPE-TRANSBOIS-SPA-
Béjaia.2015
• Cours d’audit interne-13/03/2009,par Mme KOBIANE. Université Paris-Saclay
• https://www.economie.gouv.fr/files/ Méthodologie de conduite d’une mission d’audit interne,IFACI
27/03/2023 .
Merci pour
votre attention