652d651ce03aa - Doctrine Fiscale Du Benin-2023

Doctrine
fiscale du
Bénin
Septembre 2023
1
Doctrine Fiscale du Bénin
Section 3 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)
Base d’imposition
Article 112 du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
par le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
du prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
ouvrages qu’il comporte à l’époque de l’acquisition.
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence.
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
périodiquement par arrêté du ministre chargé des finances.
Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
cadre de la perception de la plus-value immobilière
Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
suivant une périodicité de trois (3) ans.
Voir tableau en annexe page 225
2
16
DOCTRINE FISCALE DU BENIN
1
3
Base d’imposition



4
16
Préface
L
a Direction Générale des Impôts connait depuis quelques années,
de profondes mutations rendues impératives par la nécessité de sa
modernisation. C’est ainsi, qu’elle s’est engagée dans des réformes
d’envergure dont la finalité est de garantir de manière pérenne, la mobilisation
des ressources fiscales publiques dans notre Pays. Tout ceci est conduit
et piloté dans le cadre d’un Plan d’Orientation Stratégique des actions de
l’Administration Fiscale (POSAF 2016-2021) dont le 3ème objectif phare est
d’appliquer de manière juste et efficace la loi fiscale.
En réalité, tout en poursuivant sa fonction financière de renflouement des

caisses publiques, l’impôt moderne doit permettre d’atteindre une répartition
performante, juste et équitable des charges publiques, sans détériorer le
climat des affaires, ni altérer la dynamique de l’environnement économique. Il
ne peut en être ainsi si le contribuable et l’agent de l’administration des impôts
méconnaissent une part, même infirme du cadre légal et règlementaire de la
fiscalité.
En effet, à côté du Code Général des Impôts, des lois de finances qui en
modifient, suppriment ou complètent les dispositions et des arrêtés pris en
application de la loi, la Direction Générale des Impôts fait oeuvre de pédagogie
en expliquant à ses agents le sens des normes fiscales dans le dessein de
les rendre plus compréhensibles et d’en assurer une application uniforme
sur toute l’étendue du territoire. Ces commentaires, modalités d’application,
instructions apportent des précisions et détails qui n’ont pas leur place dans
la norme législative. De même, les autorités fiscales (Ministre des Finances ou
Directeur Général des Impôts) donnent leur avis ou apportent des réponses
sur des points précis de la législation à la suite des questionnements et
réclamations des contribuables en s’assurant toujours que l’interprétation
donnée est conforme à l’esprit et à la lettre des textes existants.
Cette production doctrinale foisonnante, éparse et parfois hors de portée des

contribuables et même des agents de l’administration fiscale est à l’origine des
préjugés négatifs sur le système fiscal du Bénin et sur les agents des impôts
auxquels il est reproché à tort ou à raison un manque de transparence.
L’élaboration et la mise à la portée de tous de ce recueil de textes d’application

et de la doctrine fiscale interviennent à un moment de l’histoire de notre
pays où la transparence dans les actions publiques est devenue une règle
gouvernance.
5
Section
Je 3 : Taxeque
reste convaincu surlales plus-values
publication de la immobilières
mise à jour de ce (TPVI)
recueil apportera
aux entreprises, une sécurité fiscale dans leurs diverses transactions et dans
Base d’imposition
leurs relations avec l’Administration. Aussi, souhaiterais-je qu’il améliore
le professionnalisme des agents de la Direction Générale des Impôts dans
l’exercice
Article 112 dude leurs
Code attributions
Général des Impôts : 1)de
La gestion et de contrôle.
valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Il ne
du prix me reste
d’achat donc
ou de qu’à de
l’estimation souhaiter à tous une
la valeur d’acquisition exploitation
de l’immeuble ou du correcte du présent
droit réel immobilier et des
document.
Romuald
le WADAGNI
cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Ministre d’État
périodiquement chargé
par arrêté de chargé des finances.
du ministre
l’Économie et des Finances


6
16
Mot du Directeur Général des Impôts
L e présent recueil de textes d’application et de la doctrine fiscale porte

sur les dispositions fiscales en vigueur au 30 septembre 2023. Les points
antérieurs qui ne s’y retrouvent pas n’en sont pas moins des prises de positions
ou précisions données par l’administration fiscale, tant qu’ils continuent d’être
conformes aux dispositions législatives et réglementaires en vigueur et ne
sont pas contraires à la présente publication.
Le recueil comprend deux parties.

Partie I : les textes pris en application des lois ;
Partie II : la compilation des circulaires, notes de service, rescrits, lettres

diverses, réponses aux questions des contribuables.
Elle a été suivie d’une identification précise des prises de position des autorités
fiscales, contenues dans chacun de ces textes et formant élément de doctrine
fiscale. Par la suite, chaque élément de doctrine identifié a été relié à l’impôt ou
à la thématique fiscale auquel il est relatif, le tout dans un classement similaire
à celui du Code Général des Impôts de manière à faciliter la consultation du
document.
La mise à jour de ce document que vous tenez entre vos mains répond à
l’exigence de vulgarisation de la doctrine fiscale de la DGI du Bénin. Notre
voeu est de mettre à la disposition de l’ensemble des acteurs de la fiscalité
béninoise, un recueil de la doctrine fiscale, c’est-à-dire l’essentiel des textes
d’application et d’interprétation de la loi fiscale.
Il permettra :
- aux contribuables et à leurs conseils de disposer d’une information complète
pour se conformer à leurs obligations fiscales ;
- aux agents de l’administration d’être outillés pour l’application correcte de
la norme fiscale ;
- aux chercheurs et enseignants de contribuer à l’éducation fiscale en
se basant désormais sur la doctrine fiscale béninoise et non plus sur les
emprunts à d’autres systèmes fiscaux dès lors que les autorités fiscales du
Bénin ont donné une orientation, une « interprétation » claire des dispositions
législatives et règlementaires.
Nicolas YENOUSSI
Directeur Général des Impôts
7
Note
Section 3 : Taxe sur les d’utilisation
plus-values immobilières (TPVI)
Base d’imposition
Ce document a été conçu de manière interactive afin de vous permettre une
Article
lecture 112agréable.
du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
du
Leprix d’achat ou de
sommaire (p.l’estimation de la valeur d’acquisition
9 et suivantes) ainsi quede le
l’immeuble ou du droit
sommaire réel immobilier
détaillé (p. 335 et des
et
ouvrages qu’il comporte
suivantes) à l’époque
sont conçus de l’acquisition.
interactive de telle sorte que vous pouvez accéder aux
Le prix d’achatcorrespondants
passages ou l’estimation est révélé
en par les actesdessus.
cliquant de toute nature ayant date certaine.
est
Dansdéterminée à partirdu
le corps de la valeur les
livre, d’acquisition
boutons de référence.
suivants vous permettent de naviguer
La valeur d’acquisition
rapidement versdeles
référence est la valeur
principaux actualisée
points de la somme
de cette ou contre-valeur
doctrine fiscale :qu’aurait déboursée
Sommaire Première Partie
Deuxieme Partie Annexes
Arrêté n°1830-C
Dans l’index (page 351 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
et suivantes), vous disposez d’un répertoire de mots-
duvous
clés qui 30 juillet 2020de
permet portant fixantde
naviguer lesmanière
valeurs d’acquisition
interactive de référence
vers dans le
les différents
cadre
passages dude la perception de la plus-value immobilière
texte.
Articlevous
Enfin, 1er pouvez
: Les contacter
directement ladeDirection
référence des immeubles
Générale des Impôtspour
via
la détermination
les boutons sur la de la taxe
dernière de plus-value immobilière sont fixées dans le
page.
perception
Nous de la avec
attendons taxe impatience
de plus-value
vosimmobilière
réactions! » annexé au présent arrêté.

8
16
SOMMAIRE
PRÉFACE.....................................................................5
MOT DU DIRECTEUR GÉNÉRAL DES IMPÔTS.............7
PREMIERE PARTIE
ANNEXE DU CODE GENERAL DES IMPÔTS.................13
TITRE I - IMPOTS DIRECTS............................................... 15
Chapitre 1 : Impôts sur le revenu..................................... 15
Section 1 : Impôt sur les sociétés (IS)................................. 15
Section 2 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)....... 18
Chapitre 2 : Taxe professionnelle synthétique (TPS)........ 19
Section 1 : Seuil d’assujettissement à la Taxe
Professionnelle Synthétique............................................... 19
Section 2 : Le médiateur fiscal............................................ 19
TITRE II - IMPÔTS INDIRECTS......................................... 23
Chapitre unique : Taxes sur le chiffre d’affaires............... 23
Section unique : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)................. 23
TITRE III - DISPOSITIONS GÉNÉRALES........................... 35
Chapitre 1 - Obligations déclaratives................................ 35
Section 1 : Modalités d’application de la loi instituant l’IFU.... 35
Section 2 : Déclaration de prix de transfert.......................... 37
Section 3 : Déclaration unique l’IRPP/TS et de la cotisation
CNSS............................................................................... 44
Chapitre 2 - Obligation de facturation.............................. 47
Section 1 : Modalités d’utilisation des machines
électroniques certifiées de facturation................................ 47
Section 2 : Conditions de commercialisation et d’utilisation
des systèmes de facturation d’entreprise............................ 49
Section 3 : Conditions et modalités d’émission des factures
normalisées..................................................................... 54
Section 4 : conditions de commercialisation et d’utilisation
des Systèmes de Facturation d’Entreprise (SFE) au Bénin.... 57
9
Section 3 : 5Taxe
Section sur lesd’agrément
: Modalités plus-valuesdes
immobilières (TPVI)
distributeurs des
machines électroniques de facturation............................... 61
Base d’imposition
Section 6 : Modalités de fixation du montant du
remboursement des frais d’acquisition des machines
TITRE IVou- de
du prix d’achat PROCEDURES FISCALES..................................
l’estimation de la valeur 67et des
d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier
Chapitre 1 - Contrôle de l’impôt........................................ 67
Section
2) À défaut 1 : Vérification
de documents de comptabilités.
relatifs à l’immeuble ..............................
lui-même ou en cas de 67
majoration du prix d’achat, la plus-value
Section 2 : Procédures de rectification
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. de l’imposition........... 74
Chapitre 2 - Recouvrement de l’impôt.............................. 81
Section 1 : Titres exécutoires.............................................. 81
Section 2 : Paiement des impôts et taxes par virement
bancaire..........................................................................
Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020 81
Section 3 : Retenues au profit de diverses structures ...........
du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans 82 le
DEUXIEME PARTIE
la détermination
DOCTRINE de la taxe
FISCALE. de plus-value immobilière sont fixées dans le
...................................................85
TITRE I -de
perception IMPÔTS DIRECTS.
la taxe de plus-value..............................................
immobilière » annexé au présent arrêté. 87
Chapitre 1 - Impôts sur le revenu..................................... 87
Section
suivant 2 : Impôt de
une périodicité surtrois
le revenu
(3) ans.des capitaux mobiliers
(IRCM) .......................................................................... 101
Section 3 : Taxe
Voir tableau en annexe pagesur
225 les plus-values immobilières (TPVI)....... 102
Section 4 : Impôt sur les traitements et salaires (ITS)........... 103
Section 5 : Retenues à la source......................................... 107
Section 6 : Régimes incitatifs.............................................. 117
Chapitre 2 - Taxe sur le patrimoine................................... 121
Section unique : Taxe foncière unique.................................. 121
Chapitre 3 - Autres impôts directs et taxes assimilées..... 125
Section 1 : Taxe professionnelle synthétique (TPS)............... 125
Section 2 : Contribution des patentes et des licences............ 126
Section 3 : Taxe sur les véhicules à moteur.......................... 131
10
16
Chapitre 1 : Taxes sur le chiffre d’affaires........................ 133
Section 1 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)......................... 133
Section 2 : Taxe sur les activités financières et assurances
(TAFA)............................................................................. 162
Chapitre 2 - Droits d’accises.............................................. 165
Régime fiscal des ONG au regard de la Taxe sur les
véhicules de tourisme....................................................... 165
Chapitre 3 - Autres impôts indirects................................. 167
Section 1 : Taxe de séjour.................................................. 167
Section 2 : Contribution au développement local.................. 167
Section 3 : Prélèvement forfaitaire spécial sur les véhicules
d’occasion........................................................................ 168
TITRE III - ENREGISTREMENT - TIMBRE.......................... 171
Chapitre 1 : Droits d’enregistrement................................ 171
Section 1 : Fait générateur et exigibilité............................... 171
Section 2 : Fixation des droits............................................. 172
Section 3 : Déclarations et paiement................................... 173
Chapitre 2 : Droit de timbre.............................................. 175
Section 1 : Timbre proportionnel sur les effets..................... 175
Section 2 : Timbre d’actes.................................................. 176
TITRE IV - DISPOSITIONS GENERALES............................ 177
Chapitre 1 : Obligations des contribuables....................... 177
Section 1 : Représentation des contribuables....................... 177
Section 2 : Obligations déclaratives..................................... 179
Section 3 : Délivrance de documents fiscaux........................ 188
Section 4 : Gestion des impôts et taxes............................... 195
Chapitre 2 - Obligations de facturation............................. 201
Section 1 : Obligation de facturation.................................... 201
Section 2 : Autres sanctions fiscales.................................... 209
TITRE V - PROCÉDURES FISCALES.................................... 211
Chapitre 1 : Contrôle de l’impôt........................................ 211
Section 1 : Moyens de contrôle........................................... 211
Section 2 : Formes de contrôle............................................ 218
11
Chapitre
Section 3 :2 -Taxe Voies surde lesrecours
plus-values du contribuable..................
immobilières (TPVI) 223
Section 1 : Contentieux de l’impôt....................................... 223
Base d’imposition
Section 2 : Les recours gracieux.......................................... 230
Section 3 : Dégrèvement d’Office (D.O)............................... 233
Section 4 : Le contentieux du recouvrement......................... 234
Section 5 : Délégation de pouvoir en matière de
dégrèvement d’impôts et taxes.......................................... 236
Le prix d’achat ou 6
Section : Traitement
l’estimation des
est révélé par les déclarations rectificatives.
actes de toute nature ............ 237
ayant date certaine.

Section 1 : Exigibilité de l’impôt........................................... 239
Section 2 : Procédures et poursuites.................................... 243
DOCUMENTS ANNEXÉS...............................................247
Tableaux : Taux d’amortissement applicables en matière
d’impôts
cadre de lasur le revenu
perception des
de la personnes
plus-value physiques et d’impôt
immobilière
sur les sociétés................................................................. 249
Document
Article 1er : Les portant valeurs
d’acquisition de référence
de référence dans le pour
des immeubles
cadre de la de
la détermination perception
la taxe dede plus-value
la taxe deimmobilière
plus-value sont immobilière.255
fixées dans le
document
Tableau intitulé « Valeurs d’acquisition
de codification de référence
des exonérations fiscalesdanset le cadre de la
perception de la taxe
douanières de plus-value
accordées immobilièredu» Bénin.
en République annexé au présent arrêté.
................... 301
Formulaire de declaration des prix de transfert..................... 309
Présentation du format des champs du Fichier des Écritures
Comptables (FEC)............................................................. 317
Valeurs administratives applicables à partir de 2020 en
matière
Voir tableau de TFU
en annexe page /225
FNB pour le quinquenat 2020-2024.......... 321
TEXTES REGLEMENTAIRES................................................ 327

CIRCULAIRES, NOTE DE SERVICES, AVIS LETTRES DU
DIRECTEUR GENERAL DES IMPÔTS................................. 329
SOMMAIRE DÉTAILLÉ.................................................335
INDEX.........................................................................351
12
16
PREMIERE PARTIE
ANNEXE DU CODE GENERAL DES IMPÔTS

TEXTES PRIS EN APPLICATION DES
DISPOSITIONS DU CODE GENERAL DES IMPÔTS
Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

13
Base d’imposition




14
16
TITRE I - IMPOTS DIRECTS
Chapitre 1 : Impôts sur le revenu
Section 1 : Impôt sur les sociétés (IS)
Sous-Section 1 : Détermination du bénéfice imposable
Fixation des taux d’amortissement
Article 38 du Code Général des Impôts : 1) Sont déductibles, les amortissements réellement comptabilisés dans
la limite de ceux qui sont généralement admis d’après les usages de chaque nature d’industrie, de commerce
ou d’exploitation.
Les taux d’amortissements généralement admis par l’administration sont fixés par arrêté du ministre chargé
des finances.
Arrêté n°1283-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 22 mai 2020 portant

fixation des taux d’amortissement applicables en matière d’impôt sur le revenu
Article 1er : le présent arrêté fixe les taux d’amortissement généralement

admis par l’administration, conformément à l’article 21 point 51 du code
général des impôts.
Article 2 : les taux d’amortissement doivent parer à la dépréciation effectivement

subie par les éléments à amortir. Ils sont dès lors, subordonnés à la nature
de ces éléments, à leur durée probable et aux diverses circonstances influant
sur la diminution de leur valeur. Ces conditions étant variables suivant chaque
cas d’espèce, il n’est pas possible de fixer d’une manière uniforme des taux
d’amortissement applicables dans la généralité des cas.
Article 3 : le tableau ci-après retrace les taux d’amortissement linéaire,

objectivement applicables en matière d’impôts sur le revenu des personnes
physiques et d’impôt sur les sociétés, que peuvent utiliser les entreprises
installées au Bénin.
Voir Tableau en annexe page 249
Article 4 : pour les immobilisations qui ne sont pas énumérées dans le tableau
présenté à l’article 3 ci-dessus, il est procédé par assimilation à un type de
biens d’usage comparable.
Les taux d’amortissement normaux y figurant sont à titre indicatif. Il n’en
Article 39 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin
1

15
Section 3
demeure : moins
pas Taxe que
sur les
lescontribuables
plus-valuesqui
immobilières
pratiqueraient(TPVI)
des taux différents
de ceux ainsi fixés, devraient être en mesure de justifier des circonstances
Base d’imposition
particulières motivant leur choix.
Article
Article 1125du
1
: Code
les brevets,
Général des licences
Impôts : 1) etLa logiciels d’uneest
valeur d’acquisition valeur inférieure
la somme à 1.000.000
ou contre-valeur déboursée
F, les
par petits
le cédant pouroutillages (outillages
obtenir la propriété à main
de l’immeuble ou dudedroitfaible valeur Elle
réel immobilier. : marteau, pinces,
est déterminée à partir
brouettes,
du prix d’achat ...)
ou dedel’estimation
valeur de unitaire
la valeurinférieure à 250.000
d’acquisition de l’immeuble ou F du
et droit
tondeuses à gazon
réel immobilier et des
mécaniques
ouvrages peuvent
qu’il comporte êtrede entièrement
à l’époque l’acquisition. amortis dès leur acquisition, ce qui
revient
Le à les
prix d’achat ou porter
l’estimationenestfrrévélé
ais généraux
par les actes et nonnature
de toute à unayantpostedated’actif
certaine.immoblilisé.
Article 6 : l’inscription en frais généraux entraine la non-inscription au poste
d’actif immobilisé, et équivaut à la déduction totale du coût du bien au titre de
l’année de son acquisition.
Article 7 : au plan comptable, les frais d’établissement ne sont plus inscrits
2
en immobilisation à l’actif, ils sont directement passés en charge. Toutefois,

lorsqueArrêté n°1830-C
le montant deMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
ces frais est supérieur à un million (1 000 000) de
du 30 juillet 2020 portant
francs, leur déduction doit êtrefixant lessur
étalée valeurs d’acquisition
une durée de référence
de quatre (4) ans.dans le
Il en est de même des frais de recherche et développement.
Article 81er : Les valeurs
: les bouteilles d’acquisition
de gaz de référence
à usage domestique des
de 3 kg et immeubles
6 kg doiventpour
être
la détermination
enregistrées dans de la taxededemarchandises
les stocks plus-value immobilière sontdistributrices
par les sociétés fixées dans dele
document
gaz et non intitulé
comme «des Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
biens amortissables.
perception
Il en est de de la taxe
même deverrerie
de la plus-value
et deimmobilière
la vaisselle »enannexé
matièreaucassable,
présent utilisées
arrêté.
par les hôtels et les restaurants.
Sous-section
location 2 : Calcul
des immeubles dude l’impôtprivé de l’État fera l’objet d’actualisation
domaine
Article 47, point 4) du Code Général des Impôts : En ce qui concerne le commerce de véhicules d’occasion et
Voir
de tableau
certains en annexe
produits page
de grande 225
consommation, le montant et les modalités de perception de l’impôt minimum
sont fixés par voie réglementaire.
Article 64 du Code Général des Impôts : 1) Le montant de l’impôt ne peut être inférieur à un minimum de
perception égal à 1,5% des produits encaissables tels que définis à l’article 47 du présent code.
2) Par dérogation aux dispositions du paragraphe 1 du présent article :
c) le montant et les modalités de perception de l’impôt minimum sont fixés par voie règlementaire en ce qui
concerne le commerce de véhicules d’occasion et de certains produits de grande consommation.
1
Transposé à l’article 38-3 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin
2
Transposé à l’article 37 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin

16
16
Arrêté n° 2991-C /MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SP 196SFF22 du 09 novembre
2022 fixant les modalités de détermination de l’impôt minimum dû par les
vendeurs de véhicules d’occasion
Article 1er : Champ d’application

Conformément aux dispositions des articles 47 et 64 du Code Général des
Impôts, l’impôt minimum dû par les entités spécialisées dans le commerce des
véhicules d’occasion est perçu en fonction de l’âge des véhicules.
L’âge du véhicule est déterminé par la différence entre l’année de fabrication
et celle d’entrée sur le territoire douanier.
Article 2 : Tarif
L’impôt minimum dû par l’importateur est exigible par véhicule vendu, suivant
le tarif ci-après :
• Personnes morales
Véhicule Poids lourds (+3,5 t) et autres
Age du véhicule
léger véhicules industriels ou spéciaux
Inférieur à 5 ans 141 815 266 815
5 ans et inférieur à 10 76 815 166 815
ans
10 ans et plus 46 815 106 815
• Personnes physiques
Véhicule Poids lourds (+3,5 t) et autres
Age du véhicule
léger véhicules industriels ou spéciaux
Inférieur à 5 ans 181 815 316 815
5 ans et inférieur à 10 116 815 216 815
ans
10 ans et plus 86 815 156 815
Article
Article33::Modalités
Modalitésde depaiement
paiement
L’impôt
L’impôt minimum est collecté
minimum est collecté au
au moyen
moyen d’und’un système
système informatique
informatique parpar une
une
entreprise agréée par l’Etat.
entreprise agréée par l’Etat.
L’importateur
L’importateur est
est tenu
tenu de
de déclarer
déclarer et
et de
de payer
payer l’impôt
l’impôt minimum
minimum lele jour
jour de
de lala
cession du véhicule. Le défaut de déclaration et paiement de l’impôt
cession du véhicule. Le défaut de déclaration et paiement de l’impôt à cette à cette
date
dateentraîne
entraîneune
unepénalité
pénalitéauautaux
tauxdede20%20%du dumontant
montantdont
dontlelepaiement
paiementestest
différé.
différé.
Sommaireen charge
La structure Première Partie de l’impôt
de la collecte Deuxieme Partie est tenue
minimum Annexes
de reverser
17
l’impôt au plus tard le 10 du mois suivant. Toutefois, l’entité en charge de la
collecte de l’impôt et l’importateur sont tenus solidairement responsables du
paiement du prélèvement.
Section
La 3 : enTaxe
structure surdeles
charge plus-values
la collecte immobilières
de l’impôt (TPVI)
minimum est tenue de reverser
l’impôt au plus tard le 10 du mois suivant. Toutefois, l’entité en charge de la
Base d’imposition
collecte de l’impôt et l’importateur sont tenus solidairement responsables du
paiement du prélèvement.
Lesle modalités
par de contrôle
cédant pour obtenir la propriété et de recouvrement
de l’immeuble ou du droit réelainsi queElleles
immobilier. est obligations et
déterminée à partir
sanctions
du prix d’achatsont
ou decelles prévues
l’estimation en d’acquisition
de la valeur matière d’impôt suroules
de l’immeuble bénéfices
du droit d’affaires
(IBA) etqu’ild’impôt
ouvrages comportesur les sociétés
à l’époque (IS).
de l’acquisition.
Section
2) 2documents
À défaut de : Taxe relatifs
sur les plus-values
à l’immeuble immobilières
lui-même ou en cas de majoration(TPVI)
du prix d’achat, la plus-value
Valeurs
La d’acquisition
valeur d’acquisition de référencede
est référence dans
la valeur actualisée de la le cadre
somme de la perception
ou contre-valeur de
qu’aurait déboursée
lacédant
le plus-value
pour obtenirimmobilière
la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Arrêté
par le cédant pourn°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
du 30oujuillet
du prix d’achat 2020 portant
de l’estimation fixant
de la valeur les valeurs
d’acquisition d’acquisition
de l’immeuble de référence
ou du droit dans
réel immobilier le
et des
ouvrages cadre de la perception
qu’il comporte de la plus-value immobilière
à l’époque de l’acquisition.
Article
2) À défaut1er : Lesrelatifs
de documents valeurs d’acquisition
à l’immeuble lui-même oude référence
en cas des
de majoration immeubles
du prix pour
d’achat, la plus-value
la déterminée
est détermination
à partir dede la taxe
la valeur de plus-value
d’acquisition de référence. immobilière sont fixées dans le
document
La intitulé
valeur d’acquisition « Valeurs
de référence est la d’acquisition
valeur actualisée dede référence
la somme dans lequ’aurait
ou contre-valeur cadredéboursée
de la
perception
le de lalataxe
cédant pour obtenir de de
propriété plus-value immobilière
l’immeuble. Les » annexé
valeurs d’acquisition au présent
de référence sont fixées arrêté.
et révisées
périodiquement par arrêté du ministre chargé des finances.
location des n°1830-C
Arrêté immeubles du domaine privé de l’État feradu
MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282SGG20 l’objet d’actualisation
30 juillet 2020 fixant
suivantles
une périodicité
valeurs de trois
d’acquisition (3) ans. dans le cadre de la perception de la plus-
de référence
value immobilière
Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour la
détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.


18
16
Chapitre 2 : Taxe professionnelle synthétique (TPS)
Section 1 : Seuil d’assujettissement à la Taxe Professionnelle

Synthétique
Article 178 du Code Général des Impôts : Les contribuables relevant de l’impôt sur les bénéfices d’affaires mais
dont le chiffre d’affaires est inférieur ou égal à un seuil fixé par arrêté du ministre en charge des finances, . . .
Arrêté N° 529-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/054SGG22 du 03 mars 2022 fixant

le seuil du chiffre d’affaires d’assujettissement à la taxe professionnelle
synthétique et à la taxe sur la valeur ajoutée
Article 1er : Seuil d’assujettissement à la taxe professionnelle synthétique

Conformément aux dispositions de l’article 178 du Code Général des Impôts,
sont soumis à la taxe professionnelle synthétique, en abrégé TPS, les
contribuables redevables de l’impôt sur les bénéfices d’affaires mais dont le
chiffre d’affaires annuel hors taxes est inférieur ou égal à cinquante millions
(50 000 000) de francs CFA, quelle que soit la nature de leur activité.
Les entreprises soumises à la taxe professionnelle synthétique peuvent opter

pour l’impôt sur les bénéfices d’affaires dans les conditions prévues par l’article
181 du Code Général des Impôts.
L’option faite pour l’impôt sur les bénéfices d’affaires n’entraîne pas d’office
l’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée.
Section 2 : Le médiateur fiscal
Article 187 du Code Général des Impôts : Les contribuables soumis à la taxe professionnelle
synthétique peuvent bénéficier de l’assistance du médiateur fiscal dans les conditions fixées par
arrêté du ministre chargé des finances.
Arrêté n°4115-C/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD/124SGG16 du 12 décembre

2016 portant institution du médiateur fiscal au profit des micros et petites
entreprises adhérents aux centres de gestion agrées en République du Bénin
Article 1er : Il est institué au Bénin, un médiateur fiscal compétent pour les litiges
opposant l’administration fiscale aux micros et petites entreprises adhérents
aux Centres de Gestion Agréés (CGA) conformément aux dispositions des
articles 1084-181 et 1084-442 du Code Général des Impôts.
1
2

19
Section
Article 2 3: :LesTaxe sur lesde
Directeurs plus-values
Centres deimmobilières
Gestion Agréés(TPVI) jouent le rôle de
médiateur entre leurs adhérents et l’administration fiscale.
Base d’imposition
Article 3 : Le médiateur fiscal garantit le respect des droits et devoirs des
contribuables
Article 112 du Code tels que
Général des définis dans
Impôts : 1) le Code
La valeur Général
d’acquisition des Impôts,
est la somme le Livre
ou contre-valeur des
déboursée
Procédures
par Fiscales
le cédant pour obtenir laet la Charte
propriété du Contribuable.
de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Article 4qu’il
ouvrages : Le médiateur
comporte fiscal
à l’époque est saisi
de l’acquisition. par simple lettre appuyée des documents
quiprixfondent
Le d’achat ou le recours
l’estimation est adressé auactes
révélé par les Directeur du ayant
de toute nature Centres de Gestion
date certaine. Agréés
par
2) l’unededes
À défaut parties
documents enà l’immeuble
relatifs désaccord, dans
lui-même lescascinq
ou en (05) jours
de majoration du prix suivant la date
de déterminée
est la réception
à partirde de lalavaleur
confirmation
d’acquisition dedu forfait ou du redressement de la base
référence.
imposable.
La La lettre
valeur d’acquisition de saisine
de référence et les
est la valeur documents
actualisée sont
de la somme communiqués
ou contre-valeur dans
qu’aurait les
déboursée
mêmes
le délais
cédant pour obtenirà lalapropriété
partiededéfenderesse.
l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Article 5 : Le médiateur fiscal a pour mission de rechercher, dans le respect de
la loi etArrêté
des intérêts
n°1830-C des parties, une solution de conciliation au litige qui les
MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
oppose. duIl30
est maître
juillet deportant
2020 l’exécution
fixant de
les sa mission.
valeurs d’acquisition de référence dans le
Dès la prise de possession du dossier par le médiateur fiscal, il prend contact
Articleles1er
avec : Les
parties valeurs
et leurs d’acquisition
conseils de référence
pour organiser des immeubles pour
la médiation.
document
Au cours de intitulé « Valeurs
sa mission, le d’acquisition
médiateur peutde référence
être amenédans
à le cadre deles
rencontrer la
perception
parties de la taxe
ensemble de plus-valueLors
ou séparément. immobilière » annexé au
de ces rencontres, les présent arrêté.
parties peuvent
être accompagnées et assistées des personnes de leur choix (conseil fiscal,
Article 2 : Le
comptable, document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
etc.)
suivant 6une
Article : Enpériodicité
vertu dedel’article
trois (3)
378ans.
du Code Pénal, le médiateur fiscal est
soumis à l’obligation du secret professionnel.
L’Administration estpage
Voir tableau en annexe déliée
225du secret professionnel à l’égard du médiateur fiscal.
Mais elle demeure soumise au secret professionnel à l’égard du contribuable
pour ce qui concerne les renseignements relatifs à d’autres redevables.
Article 7 : Lorsqu’un accord est trouvé à l’issue de la médiation, il s’impose aux

parties. Dans le cas contraire, le contribuable a toujours la possibilité d’utiliser
les autres voies de recours existantes.
Article 8 : Les parties sont libres d’interrompre la médiation si elles estiment

que celle-ci ne respecte pas leurs intérêts ; dans le cas échéant, elles utilisent
les autres voies de recours.

20
16
Article 9 : Les frais de la médiation fiscale sont à la charge d’un fonds spécial
alimenté par des frais forfaitaires d’ouverture de dossier qui sont évalués
comme suit :
- pour les montants en litige inférieurs ou égaux à 5.000.000 de francs CFA,
les frais forfaitaires d’ouverture de dossier s’élèvent à 50.000 francs CFA ;
- pour les montants en litige supérieurs à 5.000.000 de francs CFA, les frais
forfaitaires d’ouverture de dossier s’élèvent à 100.000 de francs.

21
Base d’imposition




22
16
TITRE II - IMPÔTS INDIRECTS
Chapitre unique : Taxes sur le chiffre d’affaires
Section unique : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Sous-section 1 : Champ d’application
1. Notion de viande à l’état frais et de lait non transformé
Arrêté N° 815/MEF/DC/SGM/DGID/DGDDI DU 02 avril 2014 portant précision

des notions de riz de luxe, de viande à l’état frais et de lait non transformé
contenues dans l’article 224 nouveau du code général des impôts inséré dans
l’ordonnance n°2014-01 du 02 janvier 2014 portant loi de finances pour la
gestion 2014
Article 1er : Pour l’application correcte des dispositions de l’article 2241

nouveau du Code Général des Impôts insérées dans la loi de finances pour la
gestion 2014, relatif aux exonérations de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA),
les précisions ci-dessous sont apportées, sur les notions de : «riz de luxe»,
«viande à l’état frais» et «lait non transformé».
Article 22 : Est considéré comme riz de luxe, assujetti à la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (TVA) le riz semi-blanchi ou blanchi, même poli ou glacé, en emballage
immédiat de cinq (5) kg ou moins repris à la position tarifaire 10 06 30 90
00 de la momenclature tarifaire et statistique du Tarif Extérieur Commun de
l’Union Economique et Mométaire Ouest Africaine (UEMOA)
Toutes les autres catégories de riz sont exonérées de la TVA.
Article 3 : Sont considérées comme viandes à l’état frais, exonérées de la

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), les viandes de toutes espèces d’animaux
présentées à l’état naturel, même saupoudrées de sel en vue d’en assurer la
conservation pendant la durée du transport. Les viandes dans les états autres
que ceux ainsi cités, notamment les viandes congelées sont assujetties à la
TVA.
1
2
Seul le riz produit localement est exonéré

23
Section
Article 43 : Taxe
: Est sur les
considéré plus-values
comme immobilières
lait non transformé, (TPVI)
le lait ou crème de lait
même pasteurisé, stérilisé ou autrement conservé, homogénéisé ou peptonisé,
Baseconcentré
non d’imposition
ni additionné de sucre ou d’autres édulcorants de toute la
position tarifaire 04 01 de la nomenclature tarifaire et statistique du Tarif
Extérieur
Article 112 duCommun
Code Généralde
desl’UEMOA.
Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
2. prix
du Seuil d’assujettissement
d’achat à la
ou de l’estimation de la valeur taxe sur
d’acquisition la valeur
de l’immeuble ou duajoutée
Article
Le 228 duou
prix d’achat Code Généralest
l’estimation des Impôts
révélé : Les
par les actes de toutephysiques
personnes nature ayant date certaine.
ou morales dont le chiffre d’affaires ou
2)
lesÀrecettes
défaut de documents
annuelles sontrelatifs à l’immeuble
au minimum égales lui-même ou par
au seuil fixé en cas de majoration
arrêté du ministre du
en prix d’achat,
charge la plus-value
des finances sont
est déterminée
assujetties à partir
à la taxe surde la valeur
la valeur d’acquisition
ajoutée, quelle de
queréférence.
soit leur forme juridique ou la nature de leurs activités.
le cédant Arrêté N° 529-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/054SGG22
pour obtenir du 03 mars
la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence 2022
sont fixées fixant
et révisées
le seuil
périodiquement du chiffre
par arrêté d’affaires
du ministre chargé desd’assujettissement
finances. à la taxe professionnelle
synthétique et à la taxe sur la valeur ajoutée
Article du
2 :30
Seuil d’assujettissement
juillet 2020 portant fixantà les
la taxe surd’acquisition
valeurs la valeur ajoutée
de référence dans le
Les personnes
cadre de la physiques
perceptionou
de morales dontimmobilière
la plus-value le chiffre d’affaires annuel est au
moins égal à cinquante millions (50 000 000) de francs CFA sont assujetties
Article 1er de: laLes
redevables taxevaleurs d’acquisition
sur la valeur ajoutée,de référence
quelle des
que soit leurimmeubles pour
forme juridique
la détermination
ou de la
la nature de leurs taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
activités.
document les
Toutefois, intitulé « Valeurs
personnes dont d’acquisition de référence
le chiffre d’affaires dans au
est inférieur le seuil
cadrefixé
de ci-
la
perception
dessus de la être
peuvent taxesoumises
de plus-value immobilière
à la taxe » annexé
sur la valeur ajoutéeau présent arrêté.
sur option dans
les conditions prévues par l’article 225 du Code Général des Impôts.
location couvre
L’option des immeubles du domaine
obligatoirement privé dedel’État
une période deuxfera
(2) l’objet d’actualisation
ans renouvelable par
suivantreconduction
tacite une périodicité
saufdedénonciation
trois (3) ans.
à l’expiration du délai.
Sous-section 2 : page
Voir tableau en annexe Régime
225 d’exception
1. Régime fiscal des marchés à financement extérieur
Arrêté 212/MF/DI du 19 octobre 1992 portant régime fiscal des marchés à

financement extérieur
Article 1er : Les marchés publics à financement extérieur bénéficient du

régime d’exonération fiscale défini aux articles suivants.
Article 2 : Bénéficient du régime d’exonération tous les marchés à financement

extérieur, quels que soient le montant, la nature, la procédure de passation,
le maître de l’ouvrage du marché (État, Collectivités Locales, entreprises ou
groupements publics).

24
16
Sont exclus de ce régime et sont donc imposables dans les conditions de droit
commun tous les autres marchés.
Les marchés à financement mixte (intérieur et extérieur) ne sont exonérés
que dans la proportion du financement extérieur.
Article 3 : L’exonération ne concerne que la fiscalité indirecte (TVA, taxes

spécifiques perçues à l’intérieur, droit de douane, droit fiscal, TVA perçue au
cordon douanier).
Article 4 : Demeurent exigibles la fiscalité frappant les hydrocarbures, la

fiscalité directe, la fiscalité locale, le prélèvement communautaire de solidarité,
les taxes de statistiques et de voirie.
Article 5 : Les droits d’enregistrement et de timbre assis sur le marché ne sont

pas exigibles. La formalité de l’enregistrement demeure cependant obligatoire.
Article 6 : Peuvent bénéficier de l’exonération tous les biens qui font l’objet
même du marché et qui deviennent la propriété du maître de l’ouvrage,
tous les services en relation directe avec le marché et indispensables à sa
réalisation.
Article 7 : Les entreprises peuvent importer sur le territoire national, les

matériels, et engins en vue de l’exécution des travaux ou ouvrages, sous le
régime de l’admission temporaire exceptionnelle.
Article 8 : Le sous-traitant d’un marché ne bénéficie pas de l’exonération mais

du régime de l’admission temporaire exceptionnelle.
Article 9 : Lors de la soumission à un marché, l’entreprise procède à une

estimation de la fiscalité indirecte exonérée qu’elle remet à la mission fiscale
des marchés publics du Ministère des Finances. Après contrôle, la mission
certifie que l’entreprise est à jour de ses obligations fiscales et douanières
puis arrête le coût de la fiscalité indirecte intervenant dans le calcul du crédit
d’impôt.
Article 10 : L’entreprise candidate, après en avoir évalué le montant,

conformément aux indications de la mission, communique le crédit d’impôt
qu’elle sollicite, auprès de l’organisme compétent pour attribuer le marché.
Article 11 : L’organisme compétent pour attribuer le marché vérifie le calcul du

crédit d’impôt et s’assure de la validité du certificat délivré par la mission fiscale
des marchés publics, dans les conditions prévues à l’article 9. A défaut d’un

25
Section 3
certificat : Taxeaucun
complet, sur les plus-values
crédit d’impôt neimmobilières (TPVI)
peut être attribué, en particulier si
l’entreprise n’est pas à jour de ses obligations fiscales.
Base d’imposition
L’organisme apprécie le prix du marché en additionnant le crédit d’impôt au
montant hors taxe du marché.
Article
par 12 pour
le cédant : Quand
obtenir la l’entreprise est attributaire
propriété de l’immeuble ou du droit réeldu marché,
immobilier. elle
Elle est remetà àpartir
déterminée la
mission
du fiscale
prix d’achat ou dedes marchés
l’estimation de la publics :
valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
-l’évaluation
ouvrages du montant
qu’il comporte dul’acquisition.
à l’époque de crédit d’impôt ;
- un
Le prix exemplaire du marché
d’achat ou l’estimation est révéléattestant
par les actesnotamment :
de toute nature ayant date certaine.
* Àdedéfaut
2) l’identification de l’entreprise
de documents relatifs attributaire
à l’immeuble lui-même ou en casdu marché du
de majoration ; prix d’achat, la plus-value
* du
est montant
déterminée hors
à partir de lataxe
valeurdu marchéde; référence.
d’acquisition
* de
La lad’acquisition
valeur date ou de la période
de référence est la précise de réalisation
valeur actualisée ducontre-valeur
de la somme ou marché ;qu’aurait déboursée
* cédant
le des modalités
pour obtenir lade payement
propriété du marché
de l’immeuble. ; d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Les valeurs
* de son financement
périodiquement externe.
par arrêté du ministre chargé des finances.
Article Arrêté
13 : n°1830-C
La mission fiscale des Marchés Publics, vérifie la validité des
documents produits
du 30 juillet 2020par l’entreprise
portant fixant leset s’ils sont
valeurs valides,dedélivre
d’acquisition le dans
référence crédit
le
d’impôtcadre
dansdeles conditions de
la perception exposées aux articles
la plus-value suivants.
immobilière
1er: Pour
Article 14 : Leslesvaleurs
marchésd’acquisition de référence
dont la durée des n’excède
de réalisation immeublespaspour
90
la détermination
jours et pour ceuxdedontla taxe de plus-value
le crédit immobilière
d’impôt n’excède sont fixéesF dans
pas 1.000.000 CFA, le
la
document
mission intitulé
délivre « Valeurs
le crédit d’acquisition
d’impôt de référence
qui est disponible dès ledans le cadre
début de la
d’exécution
perception
du marché.de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
Article 215: :Le

Pour les marchés
document dont
élaboré surlaladurée de référentiel
base du réalisationdes
excède 90 cession/
prix de jours et
dont le crédit d’impôt excède 1.000.000 F CFA, la mission délivre
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation le crédit
d’impôt au fur et à mesure du payement
suivant une périodicité de trois (3) ans. du marché. Le crédit d’impôt délivré
à chaque payement lui est proportionnel. Il est réparti entre le crédit d’impôt
douanier
Voir tableauet
enle crédit
annexe d’impôt
page 225 intérieur dans la proportion de ces deux crédits.
Quand l’entreprise, veut ouvrir le crédit d’impôt, elle adresse à la mission le
justificatif du payement.
Article 16 : La délivrance du crédit d’impôt est matérialisée par :

- un certificat indiquant le montant du crédit d’impôt et sa date de disponibilité;
- une remise de formulaires qui permettront à l’entreprise de s’acquitter
de toutes les obligations fiscales et douanières de droit commun auprès
des recettes compétentes de la Direction des Impôts et de la Direction des
Douanes et Droits Indirects.
Article 17 : A compter de la date de disponibilité du crédit, l’entreprise peut

régler tout droit de douane et tout impôt national dans la limite des crédits
ouverts.

26
16
Article 18 : Le crédit d’impôt peut être révisé en cas :
a) de changement de législation, à l’initiative de la mission fiscale des marchés
publics ou de l’entreprise. Le nouveau crédit est calculé compte tenu de la
nouvelle législation et vise la partie du marché qui n’est pas encore réalisé à
la date du changement de législation.
Dans l’hypothèse où le crédit d’impôt initial a été complètement utilisé et où il
est supérieur au crédit d’impôt nouveau, l’entreprise reverse le crédit d’impôt
indû.
b) d’avenant au marché initial qui se traduit par une variation du prix du
marché. Le nouveau crédit d’impôt est attribué dans les mêmes conditions
que celles prévues aux articles 9 et suivants.
c) de diminution du prix, l’entreprise peut être également soumis au
reversement du crédit d’impôt indû.
d) de majoration frauduleuse du crédit d’impôt. Si un contrôle de la Direction
des Impôts ou de la Direction des Douanes et des Droits Indirects révèle que
l’entreprise a sciemment majoré le crédit d’impôt par un quelconque moyen,
le crédit d’impôt est corrigé et l’entreprise supporte les pénalités de droit
commun.
e) d’exécution partielle ou non-exécution du marché.
Si le marché n’est pas exécuté ou n’est exécuté que partiellement, l’entreprise
en informe immédiatement la mission fiscale des marchés publics et le crédit
d’impôt est ajusté en conséquence.
Si le début de réalisation du marché est reporté, l’entreprise en informe la
mission, et la disponibilité du crédit est reportée en conséquence.
Si l’entreprise n’informe pas la mission, elle s’expose aux pénalités de droit
commun.
Article 19 : L’entreprise facturera la TVA en portant la mention suivante, de

façon très apparente, sur la facture :
« La présente facture mentionne pour mémoire la TVA assise sur le prix HT...
de..., au taux de % soit..., F...
Cette TVA est prise en charge par l’État et elle n’est donc à aucun moment
déductible ».
Article 20 : Tous les dossiers d’offre relatifs aux marchés publics à financement
extérieur comprendront un cahier des charges fiscales reprenant les
dispositions du présent arrêté.
Article 21 : Le présent régime d’éxonération concerne les offres publiées à

compter du 30 novembre 1992.

27
Section
2. 3 : Taxe de
Généralisation surlales plus-values
procédure MP immobilières (TPVI)
à toutes les exonérations
Arrêté n° 236/MF/DC/DGID /DGDDI/MFMP du 17 septembre 1996 portant
Base d’imposition
Généralisation de la procédure MP à toutes les exonérations
Article 112 du
er Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Article 1 : Sont et demeurent abrogées les dispositions de l’arrêté n°083/MF/
DC/DGID/MFPM du 09 mai 1996.
Article 2 : Sont désormais soumis à la procédure MP1 tous les marchés et
accords particuliers bénéficiant d’un régime d’exonération.
Article 3 : Il s’agit notamment :
a) des marchés privés conclus par les Représentations diplomatiques,
les Organisations régionales et internationales ainsi que par certaines
Organisations non Gouvernementales ayant conclu des accords de siège avec
la République du Bénin.
b) des marchés publics financés sur fonds propres par certaines entreprises,
Offices ou Institutions publiques, disposant d’un texte d’Agrément.
c) des marchés conclus dans le cadre du bénéfice d’un régime privilégié du
Code des Investissements.
d) des accords particuliers conclus entre l’État et les Entreprises privées.
e) des importations bénéficiant des dispositions de l’article 201 alinéa 1
nouveau bis du Code des Douanes et des dons dont l’exonération est prévue
par le Code Général des impôts.
Article 4 : Les attributaires des marchés ci-dessus visés et autres bénéficiaires
de régime d’exonération ou leurs représentants doivent se présenter à la
Mission Fiscale en vue d’accomplir les formalités requises.
Sous-section 3 : Codification des exonérations gérées par la Mission
Fiscale
Arrêté 1820-c /MEF/DC/SGM/DGDDI/DGI/CSIR/ 191SGG19 du 25 juin 2019

portant codification des exonérations fiscales et douanières accordées en
République du Bénin
Article 1er : Les exonérations en matière de fiscalité indirecte et les régimes

de taxation préférentielle accordés en République du Bénin sont codifiées
conformément au tableau joint en annexe.
Article 2 : Les autorisations d’exonérations tiennent compte de cette

codification.

28
16
Sous-section 4 : Remboursement des certificats
Procédure de remboursement des certificats de détaxe
Arrêté n° 687/MF/DC/SGM/DGID/DGTCP/DGE/RGF du 17 juillet 2007

portant ouverture des comptes et procédure de remboursement des certificats
de détaxe
Article 1er : Conformément aux dispositions de l’article 18 de la loi n°2006-24

du 28 décembre 2006 portant Loi de Finances pour la gestion 2007, le présent
arrêté définit les modalités de fonctionnement du compte ouvert par le Trésor
à la BCEAO et la procédure de remboursement des certificats de détaxe.
Article 2 : Il est ouvert dans les écritures du Receveur général des Finances un
compte dépôt « REMBOURSEMENT TVA » (classe 4) et un compte financier «
BCEAO – REMBOURSEMENT TVA » ( CLASSE 5).
Article 3 : Le compte de dépôt « REMBOURSEMENT TVA » constate au crédit

les reversements à la BCEAO des 5% des recettes de TVA perçues au cordon
douanier et en régime intérieur, et au débit les remboursements effectués au
profit des redevables.
Article 4 : Le compte financier « BCEAO – REMBOURSEMENT TVA » constate

au débit les reversements à la BCEAO des 5% des recettes de TVA perçues
au cordon douanier et en régime intérieur , et au crédit les remboursements
effectués au profit des redevables.
Article 5 : Toute entreprise détentrice d’un certificat de détaxe et désireuse

d’en obtenir le remboursement en espèces souscrit une demande sur le
formulaire-type fourni par l’Administration et l’adresse au directeur général
des Impôts et des Domaines.
La demande doit être accompagnée des pièces suivantes :

- l’original du certificat de détaxe CD1;
- l’attestation fiscale prouvant que l’entreprise n’est redevable vis-à-vis de
l’État d’aucune somme au titre des impôts et taxes;
- le relevé d’identité bancaire.
Article 6 : Après instruction par la direction technique compétente, le directeur

général des Impôts et des Domaines autorise le remboursement du certificat
de détaxe, en apposant sa signature dans le cadre réservé à cet effet sur le
formulaire de demande de remboursement. L’original de la demande dûment
revêtu de la signature du directeur général des Impôts et des Domaines et

29
Sectiondes
appuyé 3 : pièces
Taxe citées
sur lesà plus-values
l’article 2, estimmobilières
transmis au directeur(TPVI) général du
Trésor et de la Comptabilité Publique pour paiement.
Base d’imposition
Article 7 : Le directeur général du Trésor et de la Comptabilité Publique
procède
Article 112 duauCode
paiement
Général despar
Impôtschèque ou par
: 1) La valeur virement
d’acquisition bancaire
est la somme ou postal
ou contre-valeur dans
déboursée
un ledélai
par cédantmaximum
pour obtenir lade 15 jours
propriété à compter
de l’immeuble de réel
ou du droit la immobilier.
date de Elletransmission
est déterminée àde la
partir
demande
du prix d’achatde
ou remboursement.
de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
Article
Le 8 : Après
prix d’achat paiement,
ou l’estimation lepar
est révélé directeur général
les actes de du ayant
toute nature Trésor
dateet de la
certaine. Comptabilité
Publique
2) À défaut deinforme le directeur
documents relatifs à l’immeublegénéral
lui-même oudes
en casImpôts et du
de majoration des Domaines
prix d’achat, par
la plus-value
transmission
est d’une
déterminée à partir de lacopie de la demande
valeur d’acquisition de remboursement
de référence. dûment remplie,
signée
La et cachetée.
valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Le directeurpargénéral
périodiquement arrêté du des Impôts
ministre et des
chargé des Domaines
finances. fait annoter le registre des
certificats de détaxe.



30
16
TVA. N° 715101
(nom.budg.)
DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS
Date de réception de la demande

Timbre à date du service des impôts
DEMANDE DE REMBOURSEMENT DE CREDIT DE TVA
AU TITRE DE LA PÉRIODE :__________________
I. IDENTIFICATION DE L’ENTREPRISE
Dénomina(on sociale et adresse N° IFU
AcAvité exercée :_______________________________________________________

II. DEMANDE DE REMBOURSEMENT
Je soussigné, ( nom, prénom , qualité)__________________________________________
_________________________________________________________________________
Agissant pour le compte _____________________________________________________
Sollicite le remboursement de la somme de (en leQres)____________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
représentant le montant ou le reliquat du cerAficat de détaxe n°……….du ……………………..…
A ………………………..,le ……………………………….
(Signature du chef d’entreprise)

31
CADRE RESERVÉ A L’ADMINISTRATION

Base d’imposition
112 du DECOMPTE
ArticleDECOMPTE DU
Code Général desDU CREDIT
CREDIT
Impôts AREMBPOURSER
REMBOURSER
: 1) LaAvaleur d’acquisition est laAU REDEVABLE
AU
somme REDEVABLE
par le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du- droit
desréel
exportateurs
immobilier. Elle est déterminée à partir
du prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisitionde des producteurs
l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
1 Remboursement
ouvrages demandé
qu’il comporte à l’époque au Atre (1)
de l’acquisition. - des invesAssements réalisés
- nature
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute des bénéficiaires du code
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prixinvesAssements
communautaire des d’achat, la plus-value
2 Montant du cerAficat de détaxe CD1 ( en chiffres)…………………………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………….
3 Somme à resAtuer au Atre du……. Bimestre , semestre ……………………
AVIS TECHNIQUE DE LA DGI
Favorable
Défavorable
A Cotonou, le ……………….. A Cotonou, le ………………..
Signature, nom et cachet de l’inspecteur, Signature, nom et cachet du directeur
Chef service d’assieQe
Article 1er : Les valeurs d’acquisition GENERAL
de référence desIMPÖTS
immeubles pour
DECISION DU DIRECTEUR DES IMPÔTS
laLedétermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
Directeur Général des Impôts soussigné autorise le remboursement de la somme de
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans
(en leQres) ________________________________________________________ le cadre de la
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
suivant
Au profitune périodicité de trois (3) ans.
de _________________________________________________________
___________________________________________________________________
A Cotonou, le …………………….
(signature, nom et cachet)
Montant ordonnancé par le DGI :

………………………………………………………..
Référence : CD1 n° ………………………….
(1) Rayer la menAon inuAle

32
16
INFORMATIONS SUR LE PAIEMENT DU CERTIFICAT DE DETAXE (DGTCP)
Le Directeur
directeur Général du Trésor et de la Comptabilité Publique soussigné certifie que la
somme de ( en lettres) _________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________-
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
représentant le montant ou le reliquat du certificat de détaxe CD1 n° …….. du
Représentant
………………… a été payée à ____________________________________________________
______________________________________________________________________________-
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Mode de paiement - chèque bancaire

-, Ordre de virement
Référence du paiement __________________________________________________________

_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
A Cotonou, le ____________________
(Signature , nom et cachet)

33
Base d’imposition




34
16
TITRE III - DISPOSITIONS GÉNÉRALES
Chapitre 1 - Obligations déclaratives
Section 1 : Modalités d’application de la loi instituant l’IFU
Décret N° 2017 - 215 du 10 avril 2017 fixant les modalités d’application de

l’article 21 de la loi n°2016-33 du 26 décembre 2016 portant loi de finances
pour la gestion 2017 instituant l’identifiant Fiscal Unique (IFU).
I. DISPOSITIONS GENERALES
Article 1er : L’article 21 de la loi 2016-33 du 26 décembre 2016 portant loi

de finances pour la gestion 2017 a créé en République du Bénin, un numéro
d’Identifiant Fiscal Unique (IFU).
Le présent décret fixe les modalités de la mise en oeuvre de l’identifiant Fiscal
Unique.
Article 2 : Il est fait obligation à tous les usagers des Administrations Financières
de se faire attribuer un numéro d’Identifiant Fiscal Unique (IFU).
Par usagers des Administrations Financières, il faut entendre :
- les personnes physiques menant des activités salariées, commerciales ou
non commerciales ou disposant de revenus ;
- les propriétaires d’immeubles bâtis ou non bâtis ou présumés tels ;
- les entreprises exerçant une activité commerciale ou non commerciale,
artisanale ou agricole sur le territoire du Bénin, quels que soient leur forme,
leur statut juridique et leur nationalité ;
- les Administrations Publiques Centrales, Établissements Publics et collectivités
locales ;
- les Ambassades et Organisations Internationales accréditées au Bénin ;
- les Associations et Organisations Nationales ou Étrangères régulièrement
déclarées ou autorisées, les Syndicats Professionnels et les Partis Politiques,
et toute Personne Morale de Droit Privé.
Article 3 : Le numéro IFU est personnel. Il est mentionné à la suite du nom, de

la raison sociale ou de la dénomination sociale sur les déclarations, enseignes,
pièces, actes, lettres, factures ou tous autres documents produits, émis ou
passés par les personnes visées à l’article 2 du présent décret dans leurs
relations avec les tiers.
Article 4 : Le numéro IFU est exigé par les établissements de crédit et les
sociétés d’assurance à l’ouverture des comptes ou d’opération d’assurance
pour toute personne visée à l’article 2 du présent décret.

35
Section
Pour 3 : Taxe
les sociétés sur les plus-values
ou entreprises en création,immobilières
l’identifiant d’un(TPVI)
membre fondateur
mandaté peut permettre l’ouverture du compte en attendant l’immatriculation
Base
de d’imposition
la société.
Le numéro IFU est également exigé à l’occasion de formalités inhérentes aux
transactions
Article foncières
112 du Code Général deset à l’inscription
Impôts : 1) La valeur de toute personne
d’acquisition est la sommeàou
lacontre-valeur
Caisse Nationale
déboursée
de leSécurité
par Sociale.
cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Article 5 : Les numéros d’Identifiant Fiscal Unique permettent la constitution
du répertoire national des contribuables.
Les informations relatives à l’identifiant Fiscal Unique sont transmises de droit
aux Administrations Financières, à l’INSAE. Elles sont transmises aux associés
des entreprises en ce qui concerne celles qui leur sont propres.
II. CONTENU ET MODALITES DE TENUE A JOUR DU REPERTOIRE NATIONAL DES CONTRIBUABLES
Article 6 : La mise en oeuvre et la gestion du répertoire national des

Arrêté n°1830-C
contribuables MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
sont confiées à la Direction Générale des Impôts.
Article cadre de la
7 : Pour perception de
l’attribution de la plus-value Fiscal
l’identifiant immobilière
Unique, la Direction Générale
des Impôts peut procéder à la prise des empreintes digitales et de l’image
Article 1er : Les
photographique valeurs
de la d’acquisition
personne de référence des immeubles pour
à immatriculer.
la détermination
Ce procédé s’appliquede la également,
taxe de plus-value
pour les immobilière sont fixées
personnes morales, dans le
au principal
documentetintitulé
dirigeant à chaque « Valeurs
associé d’acquisition
détenant plusdederéférence dans le cadre de la
5% du capital.
Article 8 : Toute personne physique ou morale, en sa qualité de redevable
Articledu2 paiement
légal : Le document élaborédroit
d’un impôt, sur ou
la base
taxe du
ou référentiel
de l’acompte desd’un
prix impôt,
de cession/
droit
location
ou taxe etdestenue,
immeubles du des
en vertu domaine privé de
dispositions l’État
des lois fera l’objet d’actualisation
et règlements en vigueur
suivant
au Bénin,uneest
périodicité
tenue dede trois (3) dans
souscrire, ans. les délais requis, une demande aux
fins de l’immatriculation à l’IFU, auprès de la Direction Générale des Impôts
et de
Voir joindre
tableau à sa demande
en annexe page 225 un plan de localisation de son domicile ou de son
siège social. La localisation est validée dans un délai d’un mois par les services
compétents de la Direction Générale des Impôts.
III. DISPOSITIONS FINALES
Article 9 : Toute infraction aux dispositions du présent décret, notamment aux

articles 4 et 9, est punie par les dispositions de l’article 10201 du Code Général
des Impôts.
Article 10 : Outre les amendes fiscales, l’utilisation frauduleuse des numéros
IFU est passible de sanctions civiles et pénales. Par utilisation frauduleuse, il
faut entendre, l’utilisation de numéro IFU d’autrui avec ou sans complicité ou
l’utilisation d’un numéro falsifié.
1

36
16
Article 11 : Les présentes dispositions abrogent le décret n° 2006-201 du 8
mai 2006 portant création d’un numéro d’Identifiant Unique et d’un répertoire
national des personnes, institutions et associations.
Article 12 : Le Ministre d’État chargé du Plan et du Développement, le Ministre

de l’Économie et des Finances, le Ministre du Travail, de la Fonction Publique et
des Affaires Sociales, le Ministre de l’Industrie, du Commerce et de l’Artisanat
et le Ministre de l’Économie Numérique et de la Communication sont chargés,
chacun en ce qui le concerne, de l’application du présent décret qui sera
publié au Journal Officiel.
Section 2 : Déclaration de prix de transfert
Sous-section 1 : Déclaration annuelle de prix de transfert

Article 470 du Code Général des Impôts : Les entreprises qui sont sous la dépendance ou qui possèdent le
contrôle d’entreprises établies hors du Bénin au sens du paragraphe 2 de l’article 45 du présent code et dont le
chiffre d’affaires annuel hors taxes ou l’actif brut est supérieur ou égal à un milliard (1 000 000 000) de francs
CFA sont tenues de souscrire, par voie électronique, une déclaration annuelle des prix de transfert au plus tard
le 30 avril de chaque année.
Le contenu et le format de cette déclaration sont fixés par arrêté du ministre chargé des finances.
Arrêté n°2423-C/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/410SGG20 du 08 octobre 2020

fixant le contenu et le format de la déclaration annuelle de prix de transfert
visée à l’article 34 du code général des impôts
Article 1er : Le présent arrêté fixe le contenu et le format de la déclaration

annuelle des prix de transfert, tel que prévu à l’article 341 du Code Général
des Impôts.
Article 2 : Les entreprises visées à l’article 34 susmentionné satisfont aux

obligations prévues à cet article par usage du support informatique libellé
«DECLARATION DES PRIX DE TRANSFERT », disponible à cet effet sur le site
web de la Direction Générale des Impôts.
Pour ce faire, elles sont tenues de suivre les instructions telles qu’elles sont
décrites dans l’annexe II au présent arrêté.
Article 3 : Le Directeur Général des Impôts est chargé de l’exécution du

présent arrêté, qui sera publié au Journal Officiel de la République du Bénin.
Annexe I : Voir formulaire de prix de transfert en annexe page 308
Articles 470 et 473 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin
1

37
SectionII3::Note
Annexe Taxe sur les plus-values
explicative immobilières
article 34 du Code (TPVI)
Général des Impôts
Entreprises concernées par l’obligation déclarative et délai de

Base d’imposition
souscription
Les personnes morales visées au point 4 de l’article 341 du Code Général des
Impôts sont tenues de souscrire, une déclaration relative à la politique de prix
de transfert avec les entreprises associées.
La déclaration doit être souscrite, par voie électronique, en même temps que
la déclaration de leur bénéfice de l’exercice précédent, soit avant le 1er mai
de chaque année.
Contenu de la déclaration
La déclaration
périodiquement doit du
par arrêté être souscrite
ministre enfinances.
chargé des langue française.
Identification de l’entreprise
Arrêté n°1830-C déclarante
1. Activités
L’activité principale ainsi que les autres activités de l’entité déclarante doivent
être mentionnées.
Le détermination
la caractère principal
de lad’une
taxeactivité s’apprécie
de plus-value au regard sont
immobilière de l’importance
fixées dansdesle
produits qu’elle génère ou de l’importance des moyens
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans lemis en oeuvre.
cadre de la
2. Description de l’activité de l’entreprise déclarante
Cette partie
Article 2 : Le permet
document de élaboré
mentionner
sur lales principales
base activités
du référentiel de de
des prix l’entreprise
cession/
déclarante. Celle-ci doit indiquer de manière synthétique son activité principale
et ses autres
suivant activités. de trois (3) ans.
une périodicité
3. Changement d’activité significatif intervenu au cours de l’exercice
Le ou les changements d’activité significatifs intervenus au cours d’un
exercice devront être renseignés. Ces changements feront l’objet d’un court
développement au niveau de la partie réservée à cet effet.
Partie 1 : Informations générales sur le groupe d’entreprises associées
1. Informations sur la société mère ultime du groupe

La dénomination et l’adresse du siège social de la société mère ultime du
groupe doivent être renseignées. La société mère ultime du groupe est
l’entreprise qui exerce directement ou indirectement le contrôle de toutes les
entités apparentées.
Article 470 et 473 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin
1

38
16
2. Principales activités du groupe
Cette partie a pour but d’identifier les principales activités du groupe. Le
caractère principal d’une activité s’apprécie au regard de l’importance des
produits qu’elle génère ou de l’importance des moyens mis en oeuvre.
3. Description générale de politique de prix de transfert appliquée par le

groupe en relation avec l’entreprise déclarante
L’entreprise déclarante doit indiquer de manière synthétique la ou les
méthodologie (s) de fixation de prix de transfert utilisée (s) par le groupe et qui
sont en relation avec l’entreprise déclarante, c’est-à-dire la ou les méthodes
qui exercent une influence sur la détermination du montant des transactions
intra-groupes dans lesquelles l’entreprise déclarante intervient.
4. Actifs incorporels détenus par le groupe et utilisés par l’entreprise déclarante

Seuls les actifs utilisés par l’entreprise déclarante doivent être mentionnés.
La nature de l’incorporel doit être précisée de manière littérale sans aucune
abréviation. Il ne s’agit pas de préciser le nom de chaque brevet ou de chaque
marque, mais d’indiquer en toutes lettres, le type d’incorporel utilisé par
l’entreprise « brevets », « marques », etc.
Si l’entreprise déclarante utilise plusieurs incorporels pour une même activité,

elle devra indiquer leur nature successivement dans la colonne réservée à la
nature d’activité, dans des lignes séparées.
La dénomination sociale de l’entreprise liée, propriétaire ou copropriétaire

de l’actif incorporel, ainsi que l’Etat ou la Juridiction d’implantation de cette
entreprise doivent être mentionnés. Il n’est pas nécessaire d’indiquer les
adresses de chacune des entreprises associées ; seul l’Etat ou la Juridiction
d’implantation de l’entreprise associée concernée doit être indiqué.
5. La restructuration opérée au sein du groupe a-t-elle affectée l’entreprise

déclarante au cours de l’exercice ?
L’entreprise déclarante doit indiquer si une restructuration opérée au sein
du groupe a affecté l’entreprise déclarante au cours de l’exercice. S’il y a
eu restructuration, l’entreprise déclarante doit décrire de manière brève,
la restructuration et plus particulièrement les conséquences en matière de
réallocation des fonctions, risques ou actifs.
Partie 2 : Informations spécifiques concernant l’entreprise déclarante
1. Opérations avec des entreprises liées et méthodes de détermination des

prix de transfert appliquée

39
Section
Les 3 : Taxe
transactions viséessursontles plus-values
celles réalisées immobilières
avec des entreprises(TPVI) liées situées
hors du Bénin : les entreprises liées sont celles mentionnées à l’alinéa 5 de
Base d’imposition
l’article 371 du Code Général des Impôts.
Au regard de cet article, deux entreprises sont associées :
i) lorsque
Article 112 du l’une détient,
Code Général directement
des Impôts : 1) La valeuroud’acquisition
par personne interposée,
est la somme la majorité
du
par lecapital social
cédant pour ou lades
obtenir droits
propriété de vote ou
de l’immeuble dedul’autre ouimmobilier.
droit réel y exerce Elleen
est fait le pouvoir
deprix
du décision,
d’achat ouou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
ii) lorsqu’elles
ouvrages sont
qu’il comporte placées
à l’époque l’une et l’autre, dans les conditions définies au i),
de l’acquisition.
sous
Le le contrôle
prix d’achat d’uneestmême
ou l’estimation révélé parentreprise
les actes de ou
touted’une même
nature ayant datepersonne.
certaine.
Il Àydéfaut
2) a lieu, toutefois,
de documents deà préciser
relatifs que laoucondition
l’immeuble lui-même de dépendance
en cas de majoration ou de
contrôle
est déterminéen’est
à partir pas exigée
de la valeur pourdeles
d’acquisition transactions effectuées avec des
référence.
entreprises
La établies
valeur d’acquisition de référence dansest laun Etat
valeur étranger
actualisée ou ou
de la somme dans un territoire
contre-valeur dont
lecédant
le régime fiscal
pour obtenir est privilégié,
la propriété de l’immeuble. Les auvaleurs
sens de l’article
d’acquisition 37sont
de référence bisfixées
2
duet révisées
code
général des
périodiquement par Impôts.
arrêté du ministre chargé des finances.
2. Nature desn°1830-C
Arrêté transactions avec des entreprises associées
Deux catégories
du 30 juilletd’opérations doivent
2020 portant fixant les être déclarées
valeurs : celles
d’acquisition réaliséesdans
de référence avec
le
contrepartie
cadre deet la
celles réalisées
perception sans
de la contrepartie
plus-value ou avec une contrepartie non
immobilière
monétaire.
Articleles1er
Pour : Les réalisées
opérations valeurs d’acquisition
avec contrepartie,de référence des
selon qu’il immeubles
s’agisse pour
de revenus
la détermination
ou de dépenses, les de la taxe de plus-value
transactions doivent, pourimmobilière sont fixéesliée,
chaque entreprise dansêtrele
documentpar
ventilées intitulé
nature« Valeurs
(valeursd’acquisition
d’exploitation, de rémunérations
référence danspour le cadre de la
l’utilisation
perception
de de la taxe
biens, services, de plus-value
opérations immobilière
financières » annexé
ou cessions/ au présent
acquisition arrêté.et
d’actifs)
leur montant agrégé.
Articleles2 opérations
Pour : Le document élaboré
réalisées sanssurcontrepartie,
la base du référentiel des
l’entreprise prix
doit de cession/
répondre par
location
« OUI » des ou «immeubles
NON » si du elledomaine
a fourni privé de l’État
des biens fera l’objet
ou services, oud’actualisation
transféré des
suivant(corporels
biens une périodicité de trois (3)
ou incorporels) ans. personne liée. Dans l’affirmative, elle
à une
doit mentionner la nature de ces biens ou services et la dénomination sociale
de la
Voir personne
tableau liée.page 225
en annexe
De même, si elle a reçu ou fourni à une personne liée une contrepartie non
monétaire pour l’exécution de services ou le transfert de biens (corporels ou
incorporels) avec une contrepartie non monétaire, elle doit indiquer la nature
des biens ou services, la dénomination sociale de la personne liée et la nature
de la contrepartie reçue ou fournie.
3. Dénomination sociale, Etat ou Juridiction concerné par les flux de prix de

transfert
La dénomination sociale de l’entreprise avec laquelle le flux est réalisé ainsi
que l’Etat ou la Juridiction d’implantation de cette entreprise doivent être
1
2

40
16
indiqués. Il n’est pas nécessaire de mentionner les adresses de chacune des
entreprises associées ; seul l’Etat ou la Juridiction d’implantation de l’entreprise
liée concernée devra être indiqué.
4. Nature de la relation avec l’entreprise liée

L’entreprise déclarante doit indiquer la nature des liens qu’elle entretient avec
l’entreprise liée : société-mère, filiale ou entité appartenant au même groupe.
5. Méthodes de détermination des prix de transfert appliquées

L’entreprise déclarante doit indiquer la méthode de fixation des prix de
transfert appliquée à chaque nature de transactions.
Si plusieurs types de flux sont déclarés dans une même nature de transactions,
et que des méthodes différentes sont appliquées, la principale méthode
appliquée doit être cochée dans la déclaration. La notion de « principale
méthode appliquée » est appréciée au regard du montant des transactions
réalisées par l’entreprise déclarante. C’est le cas notamment lorsque dans
un groupe, 80 % du montant des achats intra-groupes sont effectués sur la
base du prix comparable sur un marché libre et 20 % sur la base d’un prix de
revente. Seule la méthode du prix comparable sur le marché libre (CuP) devra
être mentionnée sur la ligne correspondant aux achats de marchandises par
l’entreprise déclarante.
Lorsque l’entreprise utilise une méthode qui n’est pas prévue dans la
déclaration, elle devra décrire de façon synthétique, cette méthode au niveau
de la partie réservée aux informations complémentaires.
6. Changement de méthode intervenu au cours de l’exercice

Lorsqu’un changement de méthode de détermination des prix de transfert est
intervenu au cours de l’exercice, l’entreprise déclarante devra renseigner ce
changement dans la dernière colonne du tableau par une simple croix. Les
changements de méthode devront faire l’objet d’un court développement au
niveau de la partie réservée aux informations complémentaires.
7. Informations spécifiques sur les prêts et emprunts avec des personnes liées
Doivent être renseignés, aussi bien les prêts accordés à des personnes liées
que les emprunts contractés auprès de ces personnes. A ce titre, l’entreprise
déclarante doit indiquer pour chaque prêt accordé ou emprunt contracté, la
dénomination sociale de l’entité liée, le solde d’ouverture, les mouvements
cumulés de l’exercice en augmentation ou en diminution, le solde de clôture
et le taux d’intérêt lorsque la réponse est affirmative à la question de
l’assortissement du prêt ou de l’emprunt d’un intérêt.

41
Section
8. 3 : Taxe
Informations suraccords
sur les les plus-values
préalables immobilières
de prix et rescrits (TPVI)
fiscaux
En cas d’existence d’un accord préalable de prix ou d’un rescrit fiscal conclu
Baseun
avec d’imposition
autre pays ou juridiction par l’entreprise liée partie à une transaction,
la nature de l’opération, la dénomination de l’entreprise liée et le pays ou la
juridiction
Article concernée
112 du Code doivent
Général des Impôts : être renseignés.
1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Partie
du 3 : Informations
prix d’achat ou de l’estimation de complémentaires
la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
Il prix
Le s’agit dans
d’achat cette partie
ou l’estimation est révéléde
par décrire
les actes dede manière
toute synthétique,
nature ayant date certaine. s’ils ont eu
lieu;
2) le changement
À défaut d’activité
de documents relatifs significatif
à l’immeuble lui-même oude l’entreprise
en cas de majorationdéclarante
du prix d’achat,intervenu
la plus-value
au déterminée
est cours de l’exercice,
à partir lad’acquisition
de la valeur méthodedeappliquée
référence. lorsque l’entreprise utilise une
méthode
La qui ne de
valeur d’acquisition figure pasestdans
référence la actualisée
la valeur déclaration, le changement
de la somme ou contre-valeurde méthode
qu’aurait de
déboursée
détermination
le des
cédant pour obtenir prix de
la propriété de transfert intervenu
l’immeuble. Les au cours
valeurs d’acquisition de l’exercice.
de référence sont fixées et révisées
De même, devront notamment être indiqués, les changements qui concernent
l’entitéArrêté
déclarante,
n°1830-Ctant au niveau de la politique de prix mise en oeuvre par
le groupe du 30que de 2020
juillet la nature
portantet fixant
la localisation
les valeursdes actifs ainsi
d’acquisition de que toutedans
référence autrele
observation
cadre decomplémentaire
la perception de lapermettant d’éclairer la politique de prix de
plus-value immobilière
transfert de l’entreprise.
Sous-section
la détermination 2 :de
Prix
la de
taxetransfert
de plus-value: déclaration
immobilière pays parfixées
sont pays dans le
Article 471 du Code Général des Impôts : 1) Toute entreprise établie en République du Bénin est tenue de
déposer, dans les douze (12) mois suivant la clôture de l’exercice, par voie électronique uniquement, une
déclaration pays par pays, selon un modèle établi par l’administration, . . .
.Article
.. 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des
prix de cession/
5) Le contenu de cette déclaration est fixé par arrêté du ministre chargé des finances.
suivantArrêté
une périodicité
année 2020deN°
trois (3) ans.
0119-c /MEF/DC/SGM/DGI/DLC/1015SGG20 du 24
janvier 2020 portant contenu de la déclaration pays par pays visée a l’article
1085enter
Voir tableau 2 terpage
annexe du code
225 général des impôts
Article 1er : Aux termes du présent Arrêté, le mot « groupe » désigne

l’ensemble formé par une personne morale, les filiales intégrées dans les états
financiers consolidés ainsi que leurs succursales.
Une filiale ou une succursale laissée en dehors du périmètre de consolidation
pour la seule raison qu’elle représente un intérêt négligeable appartient au
groupe. La personne morale déclarante reporte les agrégats y afférents.
Une déclaration prévue par une réglementation étrangère est considérée
comme similaire à celle prescrite par l’article 1085 ter 2 ter1 lorsqu’elle
comporte les mêmes informations et couvre l’ensemble du groupe.
1

42
16
Article 2 : La déclaration prévue au point 5 de l’article 1085 ter 2 ter1 du Code
Général des Impôts comprend, pour chaque Etat ou territoire d’implantation
du groupe, les données agrégées suivantes relatives à l’exercice considéré :
1 ° Le chiffre d’affaires résultant des transactions intragroupe;
2° Le chiffre d’affaires résultant des transactions avec des parties
indépendantes;
3° Le chiffre d’affaires total ;
4° Le bénéfice ou la perte avant impôts sur les bénéfices;
5° Les impôts sur les bénéfices acquittés ;
6° Les impôts sur les bénéfices dus ;
7° Le capital social ;
8° Les bénéfices non distribués à la fin de l’exercice;
9° Le nombre d’employés en équivalent temps plein;
10° Les actifs corporels hors trésorerie et équivalents de trésorerie.
Article 3 : Les données mentionnées à l’article 2, à l’exception de celles prévues
au point 9, sont déclarées en francs ou dans la monnaie utilisée pour établir
les comptes consolidés.
Article 4 : 1°) La déclaration fait apparaître, pour chaque Etat ou territoire
d’implantation, l’identité de toutes les entités qui y sont établies, y compris
les succursales rattachées à une personne morale située dans un autre Etat
ou territoire.
2°) Lorsqu’une entité est établie dans un Etat ou territoire différent de celui
dans lequel elle a été constituée, ce deuxième Etat ou territoire est également
mentionné.
3°) La nature des principales activités de chaque entité est choisie parmi la
liste suivante :
a) Recherche et développement ;
b) Détention ou gestion de droits de propriété intellectuelle ;
c) Achats ou approvisionnements;
d) Fabrication ou production ;
e) Vente, commercialisation ou distribution ;
f) Services administratifs, de gestion ou de soutien ;
g) Fourniture de services à des parties indépendantes ;
h) Financement interne du groupe ;
i) Services financiers réglementés ;
j) Assurance ;
k) Détention d’actions ou d’autres instruments de fonds propres;
l) Activités dormantes ;
m) Autres.
1

43
Section
Article 5:3La: personne
Taxe surmorale les plus-values
tenue au dépôt immobilières (TPVI) mentionnée
de la déclaration
à l’article 1085 ter 2 ter1 précité utilise les données tirées des états financiers
Base d’imposition
consolidés, des comptes sociaux propres à chaque entité ou des comptes de
gestion internes. Les sources de données choisies sont mentionnées dans la
déclaration
Article et Général
112 du Code sont utilisées
des Impôts :de1) Lamanière cohérente
valeur d’acquisition d’uneouannée
est la somme sur déboursée
contre-valeur l’autre,
sauf
par si despour
le cédant circonstances particulières
obtenir la propriété de l’immeuble exposées à l’administration
ou du droit réel justifient
immobilier. Elle est déterminée un
à partir
changement.
Article
Le 6 : ou
prix d’achat Les données
l’estimation mentionnées
est révélé par les actes à
de l’article 4 ayant
toute nature sontdate
afférentes
certaine. à l’exercice
comptable de la tête de groupe. Pour les filiales et succursales, la
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat,déclaration
la plus-value
indique de manière cohérente :
a)valeur
La Soit les informations
d’acquisition relatives
de référence à l’exercice
est la valeur comptable
actualisée de la somme oudes filiales qu’aurait
contre-valeur et succursales
déboursée
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixéesau
s’achevant le même jour que celui de la tête de groupe ou s’achevant cours
et révisées
des douze mois précédant cette date ;
b) Soit les informations relatives à l’exercice de la tête de groupe.
Article du
7 30
: 1 °) L’entreprise mentionnée au 1 de l’article 1085 ter 2 ter
juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
susmentionné indique sur sa déclaration de résultat qu’elle est tenue
d’accomplir l’obligation déclarative prévue à cet article.
2°) La personne
Article 1er : Les morale mentionnée
valeurs au troisième
d’acquisition tiret du
de référence des2 immeubles
de l’article 1085
pour
ter 2 ter susmentionné indique sur sa déclaration de
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées résultat qu’elle a été
dans le
désignée pour
document accomplir
intitulé l’obligation
« Valeurs déclarative
d’acquisition ou qu’une
de référence autre
dans entité, de
le cadre dont
la
elle précisede
perception l’identité
la taxeetdelaplus-value
localisation, assure ce»dépôt.
immobilière annexé au présent arrêté.
Article 28 :: Le
Article Il est satisfaitélaboré
document aux obligations résultant
sur la base de l’article
du référentiel 1085
des prix de ter 2 ter
cession/
susmentionné par la communication d’un support informatique
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation dont les
caractéristiques sont fixées par la
suivant une périodicité de trois (3) ans. direction générale des impôts.
Section 3 : Déclaration unique l’IRPP/TS et de la cotisation CNSS

Article 12 de la loi n° 2019-46 du 27 décembre 2019 portant loi de finances pour la gestion 2020 : Pour compter
du 1er janvier 2020, l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des traitements et salaires, le
versement patronal sur salaire ainsi que les cotisations sociales sont liquidés sur la même déclaration.
Ils sont payés dans les conditions et délais prévus au code général des impôts
Un arrêté conjoint des ministres chargés du travail et des finances précise les modalités d’application du présent
article.
Arrêté interministériel N° 0256 -C/MEF/MTFP/SGM/044SGG20 du 31 janvier

2020 portant fixation des modalités d’application de l’article 12 de la loi de
finances pour la gestion 2020
Article 1er : Le présent arrêté fixe les modalités d’application de l’article 12 de

la loi n° 2019 -46 du 27 décembre 2019 portant loi de finances pour la gestion
1

44
16
2020. A ce titre, il précise les règles relatives aux obligations de déclaration
et de paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des
traitements et salaires, du versement patronal sur salaires et des cotisations
de sécurité sociale.
Article 2 : Chaque employeur est tenu d’adresser au Centre des Impôts

compétent, au plus tard le 10 de chaque mois, et au titre du mois précédent,
une déclaration mensuelle de tous les travailleurs (permanents, saisonniers,
temporaires ou occasionnels) qu’il a employés, en faisant ressortir les périodes
d’emploi et les salaires versés.
Cette déclaration, établie sur un formulaire normalisé unique mis à leur

disposition par la Direction Générale des Impôts (DGI) et la Caisse Nationale
de Sécurité Sociale (CNSS).
Article 3 : La déclaration unique de salaires et le paiement sont faits en ligne

sur la plateforme « e-services » de la Direction Générale des Impôts en ce qui
concerne les entreprises se trouvant dans le périmètre du Système Intégré de
Gestion des Taxes et Assimilées (SIGTAS).
Les autres entreprises ne se trouvant pas dans le périmètre du SIGTAS ainsi

que les gens de maison et les assurés volontaires, continuent de déclarer et
de payer leurs cotisations de sécurité sociale à la Caisse Nationale de Sécurité
Sociale. Elles sont intégrées au « e-services » au fur et à mesure de son
extension.
Les déclarations mensuelles de salaires sont accompagnées obligatoirement

des annexes prévues à cet effet qu’il s’agisse des entreprises se trouvant dans
le périmètre du SIGTAS ou non.
Article 4 : La déclaration nominative mensuelle doit contenir notamment,

les informations sur l’embauche des nouveaux travailleurs et la cessation
d’activité des salariés.
Dans le cas où l’employeur développe ses activités à travers plusieurs
succursales, établissements secondaires ou sur différents sites d’implantation,
la déclaration mensuelle doit être unique et comporter les états nominatifs des
travailleurs utilisés par toutes les entités.
Article 5 : En cas de retard de déclaration et/ou de paiement, les dispositions

applicables en matière de sanction sont celles prévues respectivement au
Code Général des Impôts et au Code de Sécurité Sociale.

45
Section
Article 63 : Taxe
: Le surdes
montant lesimpôts
plus-values immobilières
sur salaires (TPVI) de sécurité
et des cotisations
sociales payé sur la base de la déclaration souscrite alimente directement les
Base d’imposition
comptes bancaires respectifs de la Direction Générale des Impôts (DGI) et de
la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS).
Article
par 7 pour
le cédant : Les dispositions
obtenir la propriété derespectives
l’immeuble ou durégissant les règles
droit réel immobilier. Elle est d’assiette, de
liquidation,
du dedecontrôle,
prix d’achat ou delarecouvrement,
l’estimation de del’immeuble
valeur d’acquisition de contentieux et de
ou du droit réel prescriptions
immobilier et des
sont celles
ouvrages prévues
qu’il comporte au Code
à l’époque Général
de l’acquisition. des Impôts et au Code de Sécurité
Sociale.
Article
est 8 : Le
déterminée présent
à partir arrêté
de la valeur prend effet
d’acquisition pour
de référence. compter du 1er janvier 2020 sera
publié
La valeur au journaldeofficiel
d’acquisition référencede
est la République
la valeur dulaBénin.
actualisée de somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée




46
16
Chapitre 2 - Obligation de facturation
Section 1 : Modalités d’utilisation des machines électroniques

certifiées de facturation
Arrêté N° 711/ MEF/DC/SGM/DGI/DIE/DLC/ 070SGG18 du 05 mars 2018
portant modalités d’utilisation des machines électroniques certifiées de
facturation (MECEF)
CHAPITRE 1 : DES DISPOSITIONS GENERALES
Article 1: Le présent arrêté détermine les conditions et modalités d’utilisation

des Machines Electroniques Certifiées de Facturation (MECeF) et de délivrance
de la facture normalisée relative aux opérations de ventes de biens et services.
Article 2 : Tout assujetti à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), qu’il soit
redevable ou non, industriel, commerçant, artisan ou prestataire de services,
qui livre un bien ou fournit un service à un autre professionnel ou à un
consommateur final est tenu de lui délivrer une facture normalisée dans le
respect des dispositions de l’article 2561 du Code Général des Impôts.
Dans certains cas particuliers, l’Administration peut consentir à certaines
entreprises, la dérogation expresse au principe d’utilisation des MECeF compte
tenu de la spécificité de leur activité.
Article 3 : La facture normalisée est une facture ou un document tenant lieu

qui est émis et transmis au moyen d’une Machine Electronique Certifiée de
Facturation (MECeF).
Elle comporte :
- le numéro d’ordre et la date d’établissement de la facture ;
- le nom ou la dénomination sociale, le numéro d’identifiant Fiscal Unique
(IFU) et l’adresse du vendeur ;
- le nom, la dénomination sociale, l’adresse et le numéro d’identifiant Fiscal
Unique (IFU) de l’acheteur ;
- la quantité, la dénomination précise unitaire des biens et services vendus ;
- le prix unitaire et global ;
- le montant de la facture TVA comprise ;
- le numéro d’identification de la machine (NIM) ;
- la signature et le code électronique.
CHAPITRE 2 : DE LA CERTIFICATION DES MECeF
Article 4 : Les MECeF utilisées au Bénin sont soumises à une procédure de

certification mise en place par l’administration fiscale.
1

47
Sectionles
Seules 3 :MECeF
Taxeconformes
sur les plus-values immobilières
aux spécifications (TPVI)
techniques définies par la
Direction Générale des Impôts et auxquelles est attribué un certificat avec un
Base d’imposition
numéro d’identification de la machine (NIM) sont admises dans la facturation
des opérations de biens et de services.
Article
par 5 :pour
le cédant Toute demande
obtenir la propriété des importateurs
de l’immeuble ou du droitdes
réel MECeF
immobilier.àElle
l’effet d’obtenir
est déterminée la
à partir
certification
du prix d’achat oudes MECeF est
de l’estimation de laadressée à la Direction
valeur d’acquisition Générale
de l’immeuble ou du droitdes
réel Impôts
immobilier avec
et des
un échantillon
ouvrages desà MECeF
qu’il comporte l’époque deetl’acquisition.
toute la documentation appropriée accompagnée
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature de
de tous les logiciels requis pour la compréhension ladate
ayant structure
certaine. des machines
et de leur fonctionnement.
Une
est note duà Directeur
déterminée Général
partir de la valeur des Impôts
d’acquisition précise les pièces et les spécifications
de référence.
techniques des MECeF soumises à la demande de certification
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeuren République
du Bénin.
La procédure
périodiquement par de demande
arrêté du ministre de la des
chargé certification
finances. des MECeF est reprise toutes les
fois que la machine déjà certifiée subit une modification matérielle ou de
logiciel.Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
du 330
CHAPITRE juillet
: DES 2020 portant
OBLIGATIONS DESfixant les valeurs
UTILISATEURS DESd’acquisition
MECeF de référence dans le
Article 6 : Les utilisateurs des MECeF sont soumis aux obligations suivantes :
a) acquérir
Article 1er :lesLesMECeFvaleurscertifiées par l’administration
d’acquisition de référence des fiscale et se pour
immeubles faire
enregistrer auprès d’elle en tant qu’utilisateur ;
b) installer intitulé
document la MECeF « àValeurs
tous lesd’acquisition
lieux de vente deàréférence
un endroitdans
accessible et visible
le cadre de la
par les clients et informer l’administration fiscale par écrit de
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.tout changement
du lieu d’utilisation ;
c) émettre
Article 2 : Ledes facturesélaboré
document normalisées ou tout
sur la base autre document
du référentiel des prix deadmis par
cession/
l’administration fiscale en utilisant la MECeF pour chaque transaction,
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation même
si le client
suivant unerefuse de prendre
périodicité de troisla (3)
facture
ans.;
d) donner à tout moment aux agents de l’administration fiscale habilités, l’accès
à la tableau
Voir MECeFenaux finspage
annexe de 225
vérification de sa conformité et les réglementations
régissant l’utilisation ;
e) faire effectuer à ses frais la maintenance obligatoire de la MECeF dans les
délais spécifiés par l’administration fiscale ;
f) notifier immédiatement à l’administration fiscale et au fournisseur, tout
dysfonctionnement au niveau de la MECeF en vue de la solution de substitution,
de sorte à assurer sans discontinuer, l’enregistrement et la transmission des
transactions par la machine ;
g) engager dans un délai de sept (7) jours ouvrables une procédure de
désactivation en cas de fermeture ou cessation d’entreprise, de mise hors
d’usage de MECeF ou d’arrêt pour toute autre raison. La MECeF désactivée est
conservée pendant dix (10) ans ;
h) informer la Direction Générale des impôts par écrit accompagné des
rapports du constat, de l’impossibilité d’utiliser la MECeF avec les preuves de
cette impossibilité ;
48
16
i) disposer d’un abonnement permanent et fonctionnel au réseau Internet
et s’assurer du bon fonctionnement et de la transmission permanente des
données à la Direction Générale des Impôts.
CHAPITRE 4 : DES DISPOSITIONS DIVERSES
Article 7 : Les modalités de contrôle de la bonne utilisation des MECeF par les
contribuables qui y sont soumis et celles relatives à l’application des sanctions
prévues à l’article 1096 quarter1 du Code Général des Impôts sont définies par
le Directeur Général des Impôts.
Section 2 : Conditions de commercialisation et d’utilisation des

systèmes de facturation d’entreprise
Arrêté 2435-C MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI/ 258SGG21 du 22 septembre
2021 portant conditions de commercialisation et d’utilisation des systèmes de
facturation d’entreprise
CHAPITRE 1 : OBJET
Article 1er : Le présent arrêté définit les conditions de commercialisation et

d’utilisation des systèmes de facturation d’entreprise (SFE) au Bénin.
CHAPITRE 2 : DISPOSITIONS PRELIMINAIRES
Article 2 : Au sens du présent arrêté, il faut entendre par :

Système de facturation d’entreprise : un logiciel ou programme informatique
dont l’objectif est de faciliter la gestion commerciale et l’émission des factures
de ventes.
Module de contrôle de facturation (MCF) : une machine électronique conçue

pour collecter des données de factures, effectuer le traitement des données
de facturation, fournir des éléments de sécurité pour l’authentification et la
vérification des factures et transmettre des données à distance au serveur.
Fournisseur de système de facturation d’entreprise : toute entreprise qui a fait

homologuer une ou plusieurs versions du système de facturation d’entreprise
qu’elle distribue et pour lequel elle a obtenu, pour chaque version, une
attestation de conformité.
Attestation de conformité : le document délivré par le Directeur général des

Impôts qui atteste que le système de facturation d’entreprise respecte les
règles et conditions édictées dans la circulaire relative aux spécifications
techniques et fonctionnelles des systèmes de facturation d’entreprise.
1

49
Section 3 : Taxe
Homologation sur les plus-values
: la procédure mise en place immobilières (TPVI) fiscale aux
par l’administration
fins de vérifier si les systèmes de facturation d’entreprise mis en distribution
Base d’imposition
répondent aux spécifications techniques et fonctionnelles validées.
Auto déclaration : la procédure qui consiste à présenter à l’administration
fiscale
Article 112ledusystème dedes
Code Général facturation
Impôts : 1) Ladéveloppé ou modifié
valeur d’acquisition parouun
est la somme utilisateur
contre-valeur pour
déboursée
sonle propre
par cédant pourcompte
obtenir laselon le deprotocole
propriété l’immeuble ou deducommunication
droit réel immobilier. mis endéterminée
Elle est place par la
à partir
Direction
du prix d’achat générale des impôts
ou de l’estimation pour
de la valeur le rendre
d’acquisition compatible
de l’immeuble avec
ou du droit réelleimmobilier
moduleet de des
contrôle
ouvrages decomporte
qu’il facturation.
CHAPITRE
2) 3 :documents
À défaut de PERSONNES HABILITEES
relatifs à l’immeubleAlui-même
COMMERCIALISER LES SFE du prix d’achat, la plus-value
ou en cas de majoration
Article 3 : Peuvent commercialiser les systèmes de facturation d’entreprise
les personnes morales de droit béninois dûment immatriculées au Registre de
Commerce et du Crédit Mobilier dont les systèmes de facturation d’entreprise
ont reçu une attestation de conformité délivrée par le Directeur Général des
Impôts. Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Article cadre
4 : Nul ne peut commercialiser ou utiliser un SFE qui n’a pas été
de la perception de la plus-value immobilière
préalablement homologué par la DGI.
CHAPITRE 4 : HOMOLOGATION DES SYSTEMES DE FACTURATION D’ENTREPRISE
document
Article 5 : intitulé « Valeurs
La Direction d’acquisition
Générale de référence
des Impôts dans
est chargée le cadre deles
d’homologuer la
logiciels de facturation commercialisés ou utilisés au Bénin. Un Comité ad hoc
est mis en place à cette fin par le Directeur général des Impôts.
Article 2 : Le document
L’homologation des SFEélaboré sur la basepar
est sanctionnée du une
référentiel des prix
attestation de de cession/
conformité
location des immeubles du domaine privé
délivrée par le Directeur général des Impôts. de l’État fera l’objet d’actualisation
suivant une périodicité
Les spécifications de troiset(3)fonctionnelles
techniques ans. des systèmes de facturation
d’entreprise soumis à la demande d’obtention de l’attestation de conformité
sont précisées par une circulaire du Directeur général des Impôts.
Article 6 : Les systèmes de facturation d’entreprise utilisés au Bénin sont

soumis à une procédure d’homologation mise en place par l’administration
fiscale.
Seuls les systèmes de facturation d’entreprise jugés conformes aux

spécifications techniques et fonctionnelles édictées par la Direction Générale
des Impôts et auxquels est délivrée une attestation de conformité avec un
Identifiant de facturation (ISF) sont utilisés pour émettre la facture normalisée
par les entreprises.
Avant la commercialisation sur le marché béninois, les fournisseurs soumettent

à l’administration fiscale pour homologation, le SFE et toute la documentation

50
16
requise précisée dans la circulaire des spécifications techniques et
fonctionnelles.
Article 7 : Le dossier de demande d’homologation du système de facturation

d’entreprise est adressé au Directeur général des Impôts et comprend outre
le SFE, les documents suivants :
- un formulaire de demande d’homologation dûment rempli ;
- une copie de l’extrait du Registre de Commerce et du Crédit Mobilier ;
- une copie de la carte d’importateur ou une carte professionnelle de
commerçant en cours de validité ;
- les documents techniques du SFE, exigés par la circulaire des spécifications
techniques ou fonctionnelles ;
- une attestation fiscale en cours de validité.
Un récépissé est délivré à l’occasion du dépôt.
Article 8 : Le Directeur général des Impôts étudie le dossier de demande

d’homologation et délivre à l’entreprise requérante, en cas de conformité
aux spécifications techniques, une attestation de conformité de la version du
système de facturation d’entreprise présenté à l’homologation.
Le SFE doit être soumis à une nouvelle procédure d’homologation toutes les
fois qu’il subit de modifications techniques et fonctionnelles.
Article 9 : En cas de non-conformité du logiciel aux spécifications techniques

ou en cas de documentation insuffisante, une décision de rejet est notifiée à
l’entreprise requérante dans un délai d’un (1) mois à compter de la date de
réception de la demande.
Article 10 : L’attestation de conformité délivrée est valable tant qu’aucune

modification n’est intervenue sur le système.
Cette attestation est propre à l’entreprise requérante et ne peut être transmise
de quelque manière que ce soit à une autre entreprise.
Le DGI se réserve le droit d’auditer, par tous les moyens et à tout moment,
le SFE.
CHAPITRE 5 : DROITS ET OBLIGATIONS DES FOURNISSEURS DE SYSTEMES DE FACTURATION

D’ENTREPRISE
Article 11 : Le prix des systèmes de facturation d’entreprise est fixé librement

par les fournisseurs.
Article 12 : Les fournisseurs des systèmes de facturation d’entreprise sont

tenus de garantir le respect des critères :

51
-Section 3 : Taxe
d’inaltérabilité : Le sur
SFEles doitplus-values
enregistrer toutes immobilières
les données, (TPVI)les conserver et
les rendre inaltérables. Si des corrections sont apportées à des opérations,
Base
ces d’imposition
corrections (modifications ou annulations) donnent également lieu à un
enregistrement ;
-Article
de sécurisation
112 du Code Général : Lesdesdonnées
Impôts : 1)d’origine doivent être
La valeur d’acquisition est lasécurisées et la restitution
somme ou contre-valeur déboursée
dans
par leur pour
le cédant étatobtenir
d’origine est garantie
la propriété de l’immeuble ; ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
- de
du prixconservation : Le système
d’achat ou de l’estimation de la valeurde facturation
d’acquisition d’entreprise
de l’immeuble quiréelenregistre
ou du droit immobilier et les
des
données
ouvrages qu’ilprévoit
comporte à une clôture
l’époque journalière, mensuelle et annuelle. Toutes ces
de l’acquisition.
données
Le doivent
prix d’achat être est
ou l’estimation conservées
révélé par les ;actes de toute nature ayant date certaine.
- Àd’archivage
2) défaut de documentsdes relatifs
données : Lelui-même
à l’immeuble système de defacturation
ou en cas d’entreprise
majoration du prix doit
permettre
est déterminée d’archiver les données
à partir de la valeur d’acquisitionenregistrées
de référence. pendant dix (10) ans,
conformément
La valeur d’acquisitionaux dispositions
de référence deactualisée
est la valeur l’articlede260 1
du Code
la somme Général
ou contre-valeur des Impôts.
Ces
le cédant données
pour obtenirdatées etde figées
la propriété l’immeuble. sont archivées
Les valeurs parde référence
d’acquisition des procédés qui
sont fixées et en
révisées
garantissentparl’intégrité
périodiquement danschargé
arrêté du ministre le délai de conservation.
des finances.
A cet effet, le SFE doit avoir au minimum :
- un module accessible
Arrêté n°1830-C de génération du fichier des factures (FF) présenté
en format du 30textejuilletou 2020csvportant
comportant fixant obligatoirement
les valeurs d’acquisitionl’année, de le numérodans
référence de lale
facture, la signature
cadre MECeF,delaladate,
de la perception le nom
plus-value du client, l’adresse et le numéro
immobilière
IFU pour les entreprises, pays de livraison, date de livraison, nature de la
Article
facture,1er : Les valeurs
le montant de la TVA, d’acquisition
le montantde HT référence
et le montant des TTC
immeubles
; pour
la
- un détermination
module accessible de la de taxe de plus-value
génération du fichierimmobilière
des lignes sont
de fixées
factures dans(FLF)le
document
présenté en intitulé
format « Valeurs
texte ou d’acquisition
csv comportant de référence dans le cadre
obligatoirement l’année, de lela
perception
numéro de de la taxe de
la facture, plus-value
la date immobilière
de la facture, le code» annexé au présent
de l’article, arrêté.
la désignation
de l’article, le code famille, la quantité, le prix unitaire de vente net, le total
Article
hors taxe. 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
Les entreprises
suivant sont tenues
une périodicité de représenter
de trois (3) ans. à toute réquisition de l’administration
fiscale le FF et le FLF sur les supports CD, DVD, clé USB ou disque dur externe.
Article 13 : Les fournisseurs apportent assistance à leurs clients pour la
maintenance et les paramétrages requis pour rendre compatible leur logiciel
avec le système de gestion des machines ou SFE de l’administration fiscale.
Article 14 : En cas de besoin d’audit, le fournisseur du SFE est tenu de mettre

à la disposition de l’administration fiscale les codes sources de la version
homologuée et en cours d’exploitation.
CHAPITRE 6 : RETRAIT DE L’ATTESTATION DE CONFORMITE
Article 15 : Le retrait de l’attestation de conformité peut intervenir dans les

cas ci-après :
- dissolution de la personne morale ayant obtenu l’attestation de conformité ;
1

52
16
- condamnation pour fraude fiscale ;
- incapacité d’honorer les obligations prévues au chapitre 4 ci-dessus, trois
mois (03) après une mise en demeure infructueuse de la Direction Générale
des Impôts ;
- commercialisation de logiciels ou de systèmes de facturation non homologués
par la Direction Générale des Impôts ;
- lorsque l’audit informatique de la DGI révèle des anomalies mettant en cause
les critères énumérés à l’article 12 du présent arrêté.
Article 16 : La décision de retrait de l’attestation de conformité est notifiée par

le Directeur général des Impôts aux entreprises concernées.
CHAPITRE 7 : OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES UTILISANT LEUR PROPRE SFE
Article 17 : Le contribuable qui a développé ou fait développer son propre

système de facturation doit satisfaire à la procédure d’auto- déclaration
édictée par la Direction Générale des Impôts.
Article 18 : Lorsque la procédure d’auto déclaration satisfait au protocole de

communication et aux exigences techniques relatives à l’homologation fixée à
l’article 12 ci-dessus, le Directeur général des Impôts délivre une attestation
de conformité du système de facturation développé.
Article 19 : Le contribuable ne peut en aucun cas commercialiser le logiciel ayant

bénéficié de la procédure d’auto-déclaration sauf s’il satisfait ultérieurement
aux procédures d’homologation des logiciels dans les mêmes conditions que
les autres fournisseurs de système de facturation d’entreprise.
Article 20 : La DGI se réserve le droit d’auditer, par tous moyens et à tout

moment, le SFE. Le cas échéant, l’entreprise est tenue de mettre à la disposition
de l’administration fiscale les codes sources de la version homologuée et en
cours d’exploitation.
CHAPITRE 8 : DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET DIVERSES
Article 21 : Les éditeurs de logiciels qui ont satisfait préalablement à la procédure

d’auto-déclaration sont tenus de se conformer à la nouvelle règlementation
dans un délai de six (06) mois à compter de la date de signature du présent
arrêté.
La DGI publie mensuellement la liste des logiciels homologués.
Article 22 : En cas de non-respect des critères énoncés aux articles 12, 13

et 17 du présent arrêté, les personnes qui commercialisent ou utilisent des
logiciels de facturation non homologués sont astreintes pour chaque infraction

53
Section
au paiement3 : des
Taxe sur les
amendes plus-values
prévues au Codeimmobilières
Général des Impôts (TPVI) sans préjudice
des sanctions pénales.
Base d’imposition
Section 3 : Conditions et modalités d’émission des factures
normalisées
Arrêté
du prix d’achat ou n°1152-c/MEF/DC/SGM/DGI/107SGG22
de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeubledu 18droit
ou du mairéel 2022 portant
immobilier et des
ouvrages conditions
qu’il comporteet modalités
à l’époque d’émission des factures normalisées
de l’acquisition.
CHAPITRE I : DISPOSITIONS GENERALES
Article 1 : Le présent arrêté détermine les conditions et les modalités
d’utilisation des machines électroniques certifiées de facturation, virtuelles ou
physiques, et de délivrance des factures normalisées relatives aux opérations
de vente de biens et de services en République du Bénin.
Article Arrêté
2 : Aun°1830-C
sens du MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
présent arrêté, il faut entendre par :
- attestation de conformité : le document délivré par le Directeur Général
des Impôts qui atteste que le système de facturation d’entreprise respecte
les règles et conditions édictées dans la circulaire relative aux spécifications
Article
techniques1er et: fonctionnelles
Les valeurs d’acquisition
des systèmesde de référence
facturationdes immeubles
d’entreprise ; pour
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont
- certificat de conformité : le document délivré par le Directeur Général fixées dans le
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans
des Impôts qui atteste que le modèle de Machine Electronique Certifiée de le cadre de la
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent
Facturation répond aux spécifications techniques édictées dans la circulaire arrêté.
relative aux spécifications techniques et fonctionnelles des MECeF ;
- fournisseur élaboré sur
: toute entreprise la base
agréée du référentiel
ayant des prix
obtenu, après de cession/
certification ou
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet
homologation, l’autorisation de vendre des machines ou des systèmes de d’actualisation
suivant uned’entreprise
facturation périodicité de trois (3) ans.
et détenant un certificat ou une attestation individuelle
de conformité pour les produits commercialisés ;
- GSM (Global System for Mobile communication) : désigne l’opérateur de
télécommunication qui offre les services de communication mobile ;
- machine : une UF ou un MCF ;
- Module de contrôle de facturation (MCF) : une machine électronique ou
système virtuel conçu pour collecter des données de factures, effectuer le
traitement des données de facturation, fournir des éléments de sécurité pour
l’authentification et la vérification des factures et transmettre des données à
distance au serveur ;
- MECeF : Machines Électroniques Certifiées de Facturation. Ce terme désigne
l’UF ou le MCF associé à un système de facturation d’entreprise ;
- e-MECeF : MECeF dématérialisée fournie par la DGI ;
- Système de facturation d’entreprise (SFE) : un logiciel ou programme
informatique dont l’objectif est de faciliter l’émission des factures normalisées
et la gestion commerciale ;

54
16
- Unité de Facturation (UF) : une machine autonome composée d’un logiciel
de facturation et d’un Module de Contrôle de Facturation.
CHAPITRE II : OBLIGATIONS DES UTILISATEURS DES MECeF
Article 3 : Tout assujetti ou non à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), qu’il
soit redevable ou non, qui livre un bien ou fournit un service à un autre
opérateur économique, à un consommateur final ou pour son propre compte,
est tenu de lui délivrer ou de se faire délivrer une facture normalisée en
respect des dispositions prévues à l’article 481 du Code Général des Impôts
de la République du Bénin.
Dans certains cas particuliers, le Directeur Général des Impôts peut consentir
à certaines entreprises, sur leur demande, une dérogation générale ou une
dérogation expresse au principe d’utilisation des machines électroniques
certifiées de facturation compte tenu de la spécificité de leurs activités.
Article 4 : Les contribuables, utilisateurs de MECeF ou e-MECeF, sont soumis

aux obligations suivantes :
a) s’inscrire sur la plateforme d’émission en ligne des factures normalisées par
la création d’un compte ou acquérir une MECeF de son choix (SFE homologué
par la DGI avec un MCF ou UF) auprès des fournisseurs disposant d’un
certificat de conformité pour les machines ou d’une attestation de conformité
pour les SFE ;
b) mettre en place un système de facturation normalisée de remplacement
(MECeF ou e- MECeF) dans les cas où la facturation ne peut être décalée lors
de la survenance d’une panne bloquant celle utilisée ;
c) installer la MECeF dans tous les lieux de vente à un endroit accessible qui
permet son bon fonctionnement et informer l’administration fiscale par écrit
de tout changement du lieu d’utilisation;
d) afficher au niveau des caisses et des postes de vente, de manière visible
par les clients, la mention suivante : « EXIGEZ LA FACTURE NORMALISEE » ;
e) émettre exclusivement et systématiquement des factures normalisées ou
tout autre document admis par l’administration fiscale pour chaque transaction,
même si le client refuse de prendre la facture ;
f) utiliser du papier de bonne qualité qui garantit la lisibilité des données
imprimées sur le papier pendant (5) ans au moins ;
g) pouvoir présenter les factures normalisées suivant les formats acceptés par
l’imprimerie (PDF, format A4, A8, ...) ;
h) donner à tout moment aux agents de l’administration fiscale habilités,
l’accès à la MECeF aux fins de vérification de sa conformité à la réglementation
régissant leur utilisation ;
i) représenter à toute réquisition de l’Administration la preuve de l’acquisition
de la machine auprès d’un fournisseur ayant obtenu pour ses machines et/ou

55
Section
pour 3 : Taxe
le système sur les plus-values
de facturation d’entrepriseimmobilières
utilisé, l’attestation (TPVI) de conformité
délivrée par le Directeur Général des Impôts ;
Base
j) en d’imposition
cas de défaut d’émission de factures normalisées constaté par
l’administration fiscale, s’obliger à émettre dans un délai de huit (08) jours les
factures
Article 112 dunormalisées pour
Code Général des Impôtsles: 1)
transactions épinglées
La valeur d’acquisition par laouDGI
est la somme ;
contre-valeur déboursée
k) tenir
par unpour
le cédant registre spécial
obtenir la propriétépour justifieroules
de l’immeuble transactions
du droit relatives
réel immobilier. aux factures
Elle est déterminée à partir
d’avoir
du (date
prix d’achat ou et référencede facture
de l’estimation de vente,dedate
la valeur d’acquisition et référence
l’immeuble facture
ou du droit réel d’avoir,
immobilier et des
motif d’annulation
ouvrages de la facture,
qu’il comporte à l’époque contact du client).
de l’acquisition.
Article
2) 5 de: les
À défaut utilisateurs
documents sont tenus
relatifs à l’immeuble de :ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
lui-même
a) déterminée
est faire effectuer
à partir deàlaleurs frais, unedemaintenance
valeur d’acquisition référence. annuelle de la MECeF par le
fournisseur
La ; de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
valeur d’acquisition
b)cédant
le notifier
pourimmédiatement
obtenir la propriété deàl’immeuble.
l’administration
Les valeurs fiscale et au
d’acquisition fournisseur
de référence paretsaisine
sont fixées révisées
électroniqueparidéalement
périodiquement (helpdesk)
arrêté du ministre ou par
chargé des finances. écrit, si helpdesk ne marche pas,
en cas de nécessité, tout dysfonctionnement au niveau de la MECeF bloquant
la facturation au sein MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C de l’entreprise ou la transmission des données dans la
base de dudonnées
30 juillet de
2020la portant
Direction Générale
fixant des Impôts
les valeurs ;
d’acquisition de référence dans le
Dans les casdeexceptionnels
cadre la perception de oùlaleplus-value
Directeurimmobilière
Général des Impôts autorise, sur
demande du contribuable, une facturation non normalisée, le contribuable
Article
doit 1er :des
prendre Lesmesures
valeurs pour
d’acquisition
s’assurer de queréférence
les ventesdes immeubles
effectuées pour
pendant
détermination
la période de la taxe des
de non-utilisation de MECeF,
plus-value sontimmobilière
reprises de sontmanièrefixées dans le
exhaustive
document
dans intituléLa
les MECeF. « Valeurs
résolutiond’acquisition de référenceou
du dysfonctionnement dansdu le cadre dedoit
problème la
perception être
également de lanotifiée
taxe deparplus-value immobilière
les utilisateurs » annexé au fiscale
à l’administration présent; arrêté.
c) placer la MECeF dans un endroit qui permet aux machines de capter le
Article 2GSM
réseau : Leetdocument élaboré
de transmettre ainsisurlesladonnées
base du auxréférentiel
serveurs des
deprix de cession/
l’administration
locationou
fiscale des immeubles
déplacer du domaine
la MECeF privé de l’Étatdans
momentanément, fera lal’objet d’actualisation
journée, dans une
suivant
zone deune périodicité
connectivité de la
pour trois (3) ans. des données en cas de discontinuité
transmission
de la connexion ;
d) s’assurer
Voir tableau en à tout page
annexe moment225 de l’état de connectivité de la machine au réseau
GSM en vérifiant sur les plateformes de la DGI (sygmef.impots. bj ou MECEF
BENIN) si la dernière facture émise il y a sept (7) jours est transmise sur le
serveur de la DGI ;
e) informer la Direction Générale des Impôts par écrit, appuyé des preuves
des rapports de constats, de l’impossibilité d’utiliser la MECeF ;
f) engager dans un délai de sept (7) jours ouvrables une procédure de
désactivation en cas de fermeture ou de cessation d’activités, de mise hors
d’usage de la MECeF ou d’arrêt pour toute autre raison. Cette procédure est
fixée par une note circulaire du Directeur Général des impôts.
CHAPITRE III : DISPOSITIONS DIVERSES
Article 6 : Les modalités de contrôle de la bonne utilisation des MECeF par les
contribuables qui y sont soumis et celles relatives à l’application des sanctions

56
16
prévues à l’article 502 du Code Général des Impôts sont définies par note
circulaire du Directeur Général des Impôts.
Article 7 : Le présent arrêté qui abroge toutes dispositions antérieures

contraires prend effet à la date de sa signature et sera publié au journal officiel
Section 4 : conditions de commercialisation et d’utilisation des

Systèmes de Facturation d’Entreprise (SFE) au Bénin
Arreté N°1154c/MEF/DC/SGM/DGI/106SGG22 du 18 mai 2022 portant

conditions de commercialisation et d’utilisation des Systèmes de Facturation
d’Entreprise (SFE) au Bénin
CHAPITRE 1 : DISPOSITIONS PRELIMINAIRES
Article 1 : Le présent arrêté définit les conditions de commercialisation et

d’utilisation des Systèmes de Facturation d’Entreprise (SFE) en République du
Bénin.

-attestation de conformité : le document délivré par le Directeur Général
des Impôts qui atteste que le système de facturation d’entreprise respecte
les règles et conditions édictées dans la circulaire relative aux spécifications
techniques et fonctionnelles des systèmes de facturation d’entreprise ;
-auto-déclaration : la procédure d’homologation simplifiée qui consiste à
présenter à l’administration fiscale le système de facturation développé ou
modifié par un contribuable pour son compte et pour un usage personnel ;
-fournisseur de système de facturation d’entreprise : toute entreprise qui a fait
homologuer une ou plusieurs versions du système de facturation d’entreprise
qu’elle distribue et pour lequel elle a obtenu, pour chaque version, une
attestation de conformité ;
-homologation : la procédure mise en place par l’administration fiscale aux fins
de vérifier si les systèmes de facturation d’entreprise mis en commercialisation
par les éditeurs de logiciels répondent aux spécifications techniques et
fonctionnelles validées ;
-Module de contrôle de facturation (MCF) : une machine électronique ou
système virtuel conçu pour collecter des données de factures, effectuer le
traitement des données de facturation, fournir des éléments de sécurité pour
l’authentification et la vérification des factures et transmettre des données à
distance au serveur ;
-Système de facturation d’entreprise (SFE) : un logiciel ou programme
informatique dont l’objectif est de faciliter l’émission des factures normalisées
et la gestion commerciale.
57
Section
Tous 3 : Taxedesur
les systèmes les plus-values
facturation immobilières
d’entreprises (TPVI)les exigences
doivent respecter
du protocole de communication des MCF physiques et/ou se conformer aux
Base d’imposition
directives de l’interface de programmation d’application (API REST) des MCF
virtuels.
CHAPITRE
par le cédant2pour
: PERSONNES HABILITEES
obtenir la propriété A COMMERCIALISER
de l’immeuble ou du droit réel LES SFE Elle est déterminée à partir
immobilier.
Article 3 : Peuvent commercialiser les systèmes de facturation d’entreprise,
les personnes morales de droit béninois dûment immatriculées au Registre
du Commerce et du Crédit Mobilier et dont les systèmes de facturation
d’entreprise ont reçu une attestation de conformité délivrée par le Directeur
général des Impôts.
Article 4 : Nul ne peut commercialiser ou utiliser un SFE qui n’a pas été
préalablement homologué par la DGI.
CHAPITREArrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

3 : HOMOLOGATION DES SYSTEMES DE FACTURATION D’ENTREPRISE
Article cadre
5 : La
de Direction Générale
la perception des Impôts
de la plus-value est chargée d’homologuer les
immobilière
systèmes de facturation d’entreprise commercialisés ou utilisés au Bénin.
Article
Une 1erde :service
note Les valeurs d’acquisition
du Directeur Généralde
desréférence des immeubles
impôts précisera pour
les modalités
la déterminationdes
d’homologation deSFE.
la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
perception de lades
L’homologation taxeSFE
est sanctionnée » annexé
par une au présent
attestation arrêté.
de conformité
délivrée par le Directeur Général des Impôts.
location
Les des immeubles
spécifications du domaine
techniques privé de l’État
et fonctionnelles desfera l’objet d’actualisation
systèmes de facturation
d’entreprise de trois (3)
objet de demande ans.
d’obtention d’attestation de conformité sont
précisées par une circulaire du Directeur Général des Impôts.
Article 6 : Seuls les systèmes de facturation d’entreprise jugés conformes aux
spécifications techniques et fonctionnelles édictées par la Direction Générale
des Impôts et pour lesquels est délivrée une attestation de conformité avec
un Identifiant de Système de Facturation (ISF) sont utilisés pour émettre des
factures normalisées.
Avant la commercialisation sur le marché béninois, les fournisseurs

soumettent à l’administration fiscale pour homologation, le SFE et toute la
documentation requise précisée dans la circulaire des spécifications techniques
et fonctionnelles.
Article 7 : Le dossier de demande d’homologation du système de facturation

d’entreprise est adressé au Directeur Général des Impôts et comprend les
documents suivants :
58
16
- un formulaire de demande d’homologation dûment rempli ;
- les documents techniques du SFE, exigés par la circulaire des spécifications
techniques ou fonctionnelles ;
- une attestation fiscale en cours de validité ;
- un récépissé délivré à l’occasion du dépôt ;
- une copie du SFE au besoin s’il est compilé en un format exécutable.
Article 8 : Le Directeur Général des Impôts étudie le dossier de demande

d’homologation et délivre à l’entreprise requérante, en cas de conformité
aux spécifications techniques, une attestation de conformité de la version du
système de facturation d’entreprise présenté à l’homologation.
Le SFE doit être soumis à une nouvelle procédure d’homologation toutes les
fois qu’il subit de modifications techniques et fonctionnelles ou lorsque la DGI
publie une nouvelle circulaire des spécifications techniques et fonctionnelles.
Article 9 : En cas de non-conformité du système de facturation d’entreprise

aux spécifications techniques ou en cas de documentation insuffisante, une
décision de rejet est notifiée à l’entreprise requérante dans un délai d’un (1)
mois à compter de la date de réception de la demande.
Article 10 : L’attestation de conformité délivrée est valable tant qu’aucune

modification n’est intervenue sur le système.
Cette attestation est propre à l’entreprise requérante et ne peut être transmise
de quelque manière que ce soit à une autre entreprise. Le DGI se réserve le
droit d’auditer, par tous les moyens et à tout moment, le SFE.
CHAPITRE 4 : DROITS ET OBLIGATIONS DES FOURNISSEURS DE SYSTEMES DE FACTURATION

D’ENTREPRISE
Article 11 : Le prix des systèmes de facturation d’entreprise est fixé librement

par les fournisseurs de système de facturation d’entreprise.
Article 12 : Les fournisseurs des systèmes de facturation d’entreprise sont

tenus de garantir le respect des critères :
- d’inaltérabilité : le SFE doit enregistrer toutes les données, les conserver et
les rendre inaltérables. Si des corrections sont apportées à des opérations,
ces corrections (modifications ou annulations) donnent également lieu à un
enregistrement ;
- de sécurisation : les données d’origine doivent être sécurisées et la restitution
dans leur état d’origine est garantie ;
- de conservation : le système de facturation d’entreprise qui enregistre les

59
Section 3
données : Taxe
prévoit unesur les plus-values
clôture journalière, immobilières
mensuelle et annuelle. (TPVI) Toutes ces
données doivent être conservées ;
-Base d’imposition
d’archivage des données : le système de facturation d’entreprise doit
permettre d’archiver les données enregistrées pendant dix (10) ans,
conformément
Article aux dispositions
112 du Code Général des Impôts : 1) Ladevaleur
l’article 480 du
d’acquisition est laCode
sommeGénéral des Impôts.
Cesle cédant
par données datées
pour obtenir et figées
la propriété sont ouarchivées
de l’immeuble par desElleprocédés
du droit réel immobilier. qui
est déterminée en
à partir
garantissent
du prix d’achat oul’intégrité
de l’estimationdans
de la le délai
valeur de conservation.
d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
Article
Le 13 ou
prix d’achat : l’estimation
Les fournisseurs
est révélé par apportent assistance
les actes de toute nature ayant à
dateleurs clients
certaine. pour la
maintenance
2) et lesrelatifs
À défaut de documents paramétrages requisoupour
à l’immeuble lui-même en cas rendre compatible
de majoration leurla plus-value
du prix d’achat, logiciel
avec
est les machines
déterminée des
à partir de la fournisseurs
valeur d’acquisition deou de l’administration
référence. fiscale.
CHAPITRE
le 5 :obtenir
cédant pour RETRAIT DE L’ATTESTATION
la propriété de l’immeuble. DE
Les CONFORMITE
valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Article 14 : Le retrait de l’attestation de conformité peut intervenir dans les
cas ci-après :
- dissolution de la personne morale ayant obtenu l’attestation de conformité ;
- incapacité d’honorer les obligations prévues aux chapitres 4 et 5 ci-dessus,
trois
Article(03)
1ermois aprèsvaleurs
: Les une mise en demeure
d’acquisition deinfructueuse
référence des de la Direction pour
immeubles
Générale des Impôts ;
-document
commercialisation
intitulé «deValeurs
logicielsd’acquisition
ou de systèmes de facturation
de référence dansnonle homologués
cadre de la
par la Direction Générale des Impôts ;
- lorsque l’audit informatique du SFE révèle des anomalies mettant en cause
les critères
Article 2 : Le énumérés
document à l’article
élaboré12 surdula présent
base du arrêté.
référentiel des prix de cession/
Article 15 : La décision de retrait de l’attestation
location des immeubles du domaine privé de l’État de conformité
fera l’objet est notifiée par
d’actualisation
le Directeur général des Impôts
suivant une périodicité de trois (3) ans.aux entreprises concernées.
CHAPITRE 6 : OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES UTILISANT LEUR PROPRE SFE

Article 16 : Le contribuable qui a développé ou fait développer son propre

système de facturation doit satisfaire à la procédure d’homologation édictée
par la Direction Générale des Impôts.
Article 17 : Lorsque la procédure d’auto-déclaration satisfait aux exigences

techniques relatives à l’homologation fixée à l’article 12 ci- dessus, le Directeur
Général des Impôts délivre une attestation de conformité du système de
facturation développé.
Article 18 : Le contribuable ne peut en aucun cas commercialiser le logiciel ayant

bénéficié de la procédure d’auto-déclaration sauf s’il satisfait ultérieurement
aux procédures d’homologation des logiciels dans les mêmes conditions que
les fournisseurs de système de facturation d’entreprise.

60
16
Article 19 : La DGI se réserve le droit d’auditer, par tous moyens et à tout
moment, le SFE.
CHAPITRE 7 : DISPOSITIONS TRANSITOIRES ET DIVERSES
Article 20 : Les éditeurs de logiciels qui ont satisfait préalablement à

la procédure d’auto déclaration sont tenus de se conformer à la nouvelle
règlementation dans un délai fixé par la DGI.
Les éditeurs doivent déclarer la liste des clients utilisateurs de la version
autodéclarée et s’engager dans un délai de six (06) semaines à faire les mises
à jour chez ces clients contre une rémunération forfaitaire maximale de 5% du
prix de cession initiale.
Les éditeurs de logiciels doivent produire la liste des entreprises ayant bénéficié
des mises à jour et énumérer les raisons de blocage.
La DGI publie mensuellement la liste des logiciels homologués.
Article 21 : En cas de non-respect des critères énoncés aux articles 12, 13

et 18 du présent arrêté, les personnes qui commercialisent ou utilisent des
logiciels de facturation non homologués sont astreintes pour chaque infraction
au paiement des amendes prévues au Code Général des Impôts sans préjudice
des sanctions pénales.
Article 22 : Le Directeur général des Impôts est chargé de l’application du

présent arrêté qui prend effet à compter de sa date de signature et sera publié
au journal officiel de la République du Bénin.
Section 5 : Modalités d’agrément des distributeurs des machines

électroniques de facturation
Arrêté n° 1155-c/MEF/DC/SGM/DGI/105SGG22 du 18 mai 2022 portant

modalités d’agrément des distributeurs des Machines Electroniques Certifiées
de Facturation (MECeF)
CHAPITRE 1 : DES DISPOSITIONS PRELIMINAIRES
Article 1 : Nul ne peut faire profession d’importateur, de fabricant, d’assembleur,

de créateur, de commerçant et de distributeur au Bénin des Machines
Electroniques Certifiées de Facturation, s’il n’a été préalablement agréé.

- DGI : Directeur Général des Impôts ;
- fournisseur : toute entreprise agréée ayant obtenu, après certification ou
homologation, l’autorisation de vendre des machines ou des systèmes de

61
Section 3 :d’entreprise
facturation Taxe suretles plus-values
détenant immobilières
un certificat (TPVI) individuelle
ou une attestation
de conformité pour les produits commercialisés ;
-Base
GSMd’imposition
(Global System for Mobile communication) : désigne l’opérateur de
télécommunication qui offre les services de communication mobile ;
- Module
Article 112 du deCodecontrôle
Général des de Impôtsfacturation
: 1) La valeur(MCF) : une
d’acquisition est la machine électronique
somme ou contre-valeur ou
déboursée
système
par le cédantvirtuel conçu
pour obtenir pourdecollecter
la propriété l’immeuble oudes données
du droit de factures,
réel immobilier. effectuer
Elle est déterminée le
à partir
traitement
du prix d’achat des
ou dedonnées
l’estimation de de lafacturation, fournir
valeur d’acquisition des éléments
de l’immeuble ou du droitde réelsécurité
immobilier pour
et des
l’authentification
ouvrages qu’il comporte et la vérification
à l’époque des factures et transmettre des données à
de l’acquisition.
distance
Le auouserveur
prix d’achat l’estimation; est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
- UF
2) : une
À défaut machine
de documents autonome
relatifs à l’immeuble composée
lui-même ou en d’un
cas delogiciel dedufacturation
majoration prix d’achat, la et d’un
plus-value
Module
est de àContrôle
déterminée partir de la de Facturation
valeur d’acquisition de; référence.
- MECeF
La : Machines
valeur d’acquisition Électroniques
de référence est la valeur Certifiées
actualisée de ladesomme
Facturation. Ce terme
ou contre-valeur qu’aurait désigne
déboursée
l’UF
le oupour
cédant le MCF
obtenirassocié
la propriété à deunl’immeuble.
système Lesde facturation
valeurs d’acquisitiond’entreprise
de référence sont; fixées et révisées
- machine :par
périodiquement une UFduou
arrêté un MCF.
ministre chargé des finances.
Article Arrêté
3 : L’agrément pour l’importation, la fabrication, l’assemblage, la
n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
création, la juillet
du 30 commercialisation et la les
2020 portant fixant distribution des Machines
valeurs d’acquisition Electroniques
Certifiées
cadrededeFacturation
la perceptionest
de ladonné par immobilière
plus-value le Ministre de l’Economie et des
Finances, sur proposition du Directeur Général des Impôts.
CHAPITRE 2 : DES PERSONNES
la détermination MORALES
de la taxe HABILITEES immobilière sont fixées dans le
de plus-value
Article 4 : Peuvent
perception êtrede
de la taxe agréées pourimmobilière
plus-value l’importation,» la fabrication,
annexé l’assemblage,
au présent arrêté.
la création, la commercialisation et la distribution des machines électroniques
certifiées
Article 2 : de facturation,élaboré
Le document les personnes
sur la base morales de droit
du référentiel desbéninois dûment
prix de cession/
immatriculées au Registre du Commerce et du Crédit Mobilier et
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation remplissant
les conditions
suivant énumérées
une périodicité de àtrois
l’article 6 du présent arrêté.
(3) ans.
Article 5 : L’agrément pour l’importation, la fabrication, l’assemblage, la
création, la commercialisation et la distribution des Machines Electroniques
Certifiées de Facturation est donné à titre personnel sur demande préalable
de l’entreprise.
CHAPITRE 3 : DE LA PROCEDURE D’AGREMENT
Article 6 : La demande d’agrément pour l’importation, la commercialisation et

la distribution au Bénin des Machines Electroniques Certifiées de Facturation
est adressée au Ministre de l’Economie et des Finances. Elle est accompagnée
des documents suivants :
- un formulaire de demande d’agrément ;
- une copie conforme des statuts de la société ;
- une attestation de non-faillite ;

62
16
- une copie de la carte d’importateur ou une carte professionnelle de
commerçant en cours de validité ;
- une attestation fiscale en cours de validité.
Article 7 : Le Directeur Général des Impôts étudie les demandes d’agrément

et propose à la signature du Ministre de l’Economie et des Finances, en cas de
réponse favorable, le projet d’arrêté portant agrément du requérant.
Article 8 : Le Ministre de l’Economie et des Finances statue dans les soixante

(60) jours suivant la date de réception de la demande d’agrément.
Article 9 : L’agrément est donné pour une durée de dix (10) ans et porte sur
les modèles de machines, à savoir, les Unités de Facturation (UF), les Modules
de Contrôles de Facturation (MCF) et les tout-en-un (combinaison de UF et
de MCF).
Article 10 : Les décisions accordant l’agrément sont notifiées individuellement

aux entreprises. Elles sont publiées au Journal Officiel.
Article 11 : Les décisions de rejet de la demande d’agrément sont notifiées

aux entreprises concernées dans le délai prévu à l’article 8 ci-dessus. Elles
sont publiées au Journal Officiel.
CHAPITRE 4 : DES OBLIGATIONS DES IMPORTATEURS ET DISTRIBUTEURS AGREES
Article 12 : Tout distributeur agréé doit se soumettre aux dispositions du décret

n°2016- 445 du 27 juillet 2016 portant régime d’agrément ou d’homologation
des équipements terminaux et équipements ou installations radioélectriques
en République du Bénin.
Il doit, en outre, se soumettre à la procédure de certification des Machines

Electroniques Certifiées de Facturation définie dans une note circulaire signée
par le Directeur Général des Impôts.
Article 13 : Les distributeurs agréés de Machines Electroniques Certifiées de

Facturation accompagnent les utilisateurs de ces machines à chaque étape du
processus de l’utilisation. A cet effet, ils doivent :
- garantir la fourniture continue de pièces de rechange pendant une période
minimale de trois (3) ans à compter de la date de la vente ;
- transmettre, dans les dix premiers jours de chaque mois, à la Direction
Générale des impôts la liste des machines vendues, en précisant le numéro
d’identification de la machine (NIM), le fabricant, le modèle, la date de la
vente, l’identifiant Fiscal Unique et l’adresse de l’utilisateur ;
63
-Section
conserver, 3 : pendant
Taxe sur unles plus-values
délai minimum immobilières
de cinq (5) ans, (TPVI)
les informations
exigées au point 2 ci-dessus ;
informer l’administration fiscale, toutes les fois que la machine subit des
modifications matérielles et/ ou logicielles pour une éventuelle certification ;
garantir
Article la Code
112 du disponibilité des machines
Général des Impôts : 1) La valeur; d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
- avoir
par un bureau
le cédant direct
pour obtenir ou undereprésentant
la propriété l’immeuble ou du agréé
droit réelpar département.
immobilier. A cet effet,
duils prix
doivent
d’achattransmettre
ou de l’estimationmensuellement la liste
de la valeur d’acquisition des contacts
de l’immeuble et les
ou du droit réel adresses
immobilier etdes
des
distributeurs
ouvrages agréés
qu’il comporte par département.
Article
2) 14de:documents
À défaut Le prix des machines
relatifs etlui-même
à l’immeuble celui des prestations
ou en relatives
cas de majoration à la formation,
à l’installation
est et de
déterminée à partir à latous autres
valeur services
d’acquisition après-ventes
de référence. sur les machines est fixé
librement
La par lededistributeur
valeur d’acquisition référence est la et estactualisée
valeur à la charge deoul’utilisateur.
de la somme Toutefois,
contre-valeur qu’aurait ce
déboursée
prix
le estpour
cédant communiqué pardelel’immeuble.
obtenir la propriété distributeur au d’acquisition
Les valeurs DirecteurdeGénéral
référence des Impôts.
sont fixées En
et révisées
cas de modification
périodiquement par arrêté dudu prix,chargé
ministre le distributeur
en informe également le Directeur
des finances.
Général des Impôts.
Le fournisseur communique
Arrêté n°1830-C au DGI les conditions générales de vente et les
affichedu
dans ses locaux.
30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
En cas de non-respect des dispositions ci-avant énoncées, les fournisseurs
Articleexposés,
sont 1er : Lespourvaleurs
chaqued’acquisition de référence
infraction, aux des immeubles
amendes prévues pour
par le Code
la détermination
Général des impôts desans
la taxe de plus-value
préjudice immobilière
des sanctions prévues sont
par lefixées
Code dans
Pénal.le
CHAPITRE
perception5 : de
DE la
LA taxe
CERTIFICATION DES MACHINES
de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
Article
Article 215: :LeLes MECeF utilisées
document au Bénin
élaboré sur la basesont soumises àdes
du référentiel une procédure
prix de
de cession/
certification mise en place par l’administration fiscale.
Seules
suivant les
uneMECeF conformes
périodicité de trois aux spécifications techniques définies par la
(3) ans.
Direction Générale des Impôts et auxquelles est attribué un certificat avec le
Numéro d’identification
Voir tableau de la Machine (NIM), sont admises dans la facturation
en annexe page 225
des opérations de biens et services.
Article 16 : Toute demande des importateurs des MECeF visant à obtenir la

certification des MECeF est adressée au Directeur Général des Impôts avec
un échantillon des modèles des MECeF et toute la documentation appropriée
accompagnée de tous les logiciels requis pour la compréhension de la structure
des machines et de leur fonctionnement.
Une note du DGI précise les pièces et les spécifications techniques des MECeF
soumises à la demande de certification en République du Bénin.
La procédure de demande de certification des MECeF est reprise toutes les fois
que la machine déjà certifiée subit une modification matérielle ou du logiciel.

64
16
CHAPITRE 6 : DU RETRAIT DE L’AGREMENT
Article 17 : Le retrait de l’agrément peut intervenir dans les cas ci-après :

- dissolution de la personne morale agréée ;
- renonciation à l’agrément ;
- incapacité d’honorer les obligations des importateurs, fabricants, assembleurs,
créateurs et distributeurs agréés trois (3) mois après une mise en demeure
infructueuse du Directeur Général des Impôts ;
- distribution de machines non conformes aux spécifications techniques
définies par la Direction Générale des Impôts.
Article 18 : Le retrait de l’agrément est proposé par le Directeur Général des

Impôts au Ministre de l’Economie et des Finances. Il est notifié individuellement
aux entreprises concernées et publié au Journal Officiel.
CHAPITRE 7 : DES DISPOSITIONS DIVERSES
Article 19 : Le présent arrêté qui abroge toutes dispositions antérieures

contraires prend effet à la date de sa signature et sera publié au journal officiel
Section 6 : Modalités de fixation du montant du remboursement

des frais d’acquisition des machines électroniques certifiées de
facturation
Arrêté n° 2306-c/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/231SGG21 du 24 août 2021
portant fixation du montant du remboursement des frais d’acquisition des
machines électroniques certifiées de facturation
Article 1er : Le présent arrêté fixe les modalités de remboursement forfaitaire

des frais d’acquisition des Machines Électroniques Certifiées de Facturation
(MECeF), prévues à l’article 167 ter1 du Code Général des Impôts.
Article 2 : Les personnes physiques ou morales qui ont acquis des

Machines Électroniques Certifiées de Facturation (MECeF) bénéficient
d’un remboursement forfaitaire des frais d’acquisition des machines. Ce
remboursement s’analyse comme une subvention d’investissement de la part
de l’État.
Article 3 : Sont éligibles au remboursement forfaitaire les personnes visées

à l’article 2 ci-dessus qui respectent les prescriptions édictées à l’article 6
1

65
Section
de 3 :n°Taxe
l’arrêté sur les plus-values immobilières
711-c/MEF/DC/SGM/DGI/DIE/DLC du 05 (TPVI)
mars 2018 portant
modalités d’utilisation des Machines Électroniques Certifiées de Facturation
Base d’imposition
(MECeF), à l’exception de celles qui ont fait l’objet d’une sanction fiscale en
vertu des dispositions de l’article 1096 quater21 du Code Général des Impôts .
Article 4 : pour
par le cédant Le montant du remboursement
obtenir la propriété de l’immeuble ou duforfaitaire est fixé
droit réel immobilier. Elleàest
soixante-quinze
pour
du prix cent
d’achat(75%) du prixded’acquisition,
ou de l’estimation à raison
la valeur d’acquisition d’uneou machine
de l’immeuble du droit réelpar posteet de
immobilier des
vente du
ouvrages qu’ilcontribuable.
comporte à l’époque de l’acquisition.
Article
2) À défaut5de :documents
Pour les entreprises
relatifs relevant
à l’immeuble lui-même ou en du
cas derégime
majorationréel
du prixd’imposition, le
remboursement
est est
déterminée à partir de étaléd’acquisition
la valeur sur trois années
de référence. et est accordé, sur la base du
rapport
La annuel d’utilisation
valeur d’acquisition effective
de référence est la de ladeMachine
valeur actualisée la somme ouÉlectronique Certifiée
contre-valeur qu’aurait de
déboursée
Facturation,
le sousla propriété
cédant pour obtenir forme de crédit imputable
de l’immeuble. sur l’impôt
Les valeurs d’acquisition sur lessont
de référence bénéfices.
fixées et révisées
Article 6 : Les entreprises ayant subi des sanctions pour non-utilisation de la
MECeFArrêté
n’ont n°1830-C
pas droitMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
au remboursement.
Article cadre
7 : Les
de laentreprises relevant
perception de de laimmobilière
la plus-value Taxe Professionnelle Synthétique
(TPS) bénéficient, sous forme de crédit d’impôt, d’un remboursement intégral
Article
à la fin 1er : Les valeurs
de la première annéed’acquisition de référence des immeubles pour
d’utilisation effective.
document
Article intitulé
8 : Les « Valeursqui
contribuables d’acquisition
utilisent la de référence
version dans le cadre
dématérialisée de la
des MECeF
perception
mises à leurde disposition
la taxe de plus-value immobilière
par la Direction » annexé
Générale au présent
des Impôts arrêté.
ne sont pas
éligibles au remboursement.
location9des
Article immeubles
: Les du domaine
contribuables qui ontprivé de l’État fera
commencé l’objet d’actualisation
l’utilisation de la version
dématérialisée de trois
des MECeF (3) ans.
en cours d’année, bénéficient du remboursement
au prorata du temps d’utilisation de la machine physique.
Article 10 : Le Directeur Général des Impôts est chargé de l’application du
présent arrêté.
Article 11 : Le présent arrêté qui prend effet à compter de la date de sa

signature, sera publié au Journal Officiel.
1

66
16
TITRE IV - PROCEDURES FISCALES
Chapitre 1 - Contrôle de l’impôt
Section 1 : Vérification de comptabilités
Sous-section 1 : Fichier des écritures comptables (FEC)
Article 541 du Code Général des Impôts : 1) . . .

2) Le contribuable doit, pour ce faire, satisfaire à l’obligation de présentation des documents
comptables mentionnés à l’article 480 du présent code en remettant, sous forme dématérialisée
répondant à des normes fixées par arrêté du ministre chargé des finances, une copie du fichier
des écritures comptables définies aux articles 14 et suivants de l’Acte uniforme relatif au droit
comptable et à l’information financière.
Le défaut de représentation du fichier des écritures comptables est sanctionné conformément aux
dispositions de l’article 500 du présent code.
Arrêté n° 1085-C /MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/159SGG20 du 23 avril 2020

portant modalités et normes de présentation du fichier des écritures
comptables (FEC)
Article 1er : Le présent arrêté précise les dispositions de l’article 1085 ter-
11 du Code Général des Impôts (CGI) et fixe les modalités et les normes
de présentation du Fichier des Ecritures Comptables (FEC) à remettre
à l’administration fiscale au début d’une procédure de vérification de
comptabilités.
Article 2 : Le FEC comprend l’ensemble des enregistrements comptables

tenus dans un quelconque système d’exploitation d’une entreprise. Il reprend
toutes les écritures comptables validées, classées par ordre chronologique de
validation, après opération d’inventaire, par livre comptable et par support
obligatoire, telles que définies à l’article 362 du CGI et aux articles 14 à 24 de
l’Acte Uniforme relatif au Droit Comptable et à l’information Financière. Le FEC
doit comporter les écritures de report et ne doit pas contenir les écritures de
centralisation et des soldes des comptes de charges et de produits.
Article 3 : L’obligation de la remise du FEC concerne les contribuables qui

tiennent leurs comptabilités au moyen de systèmes informatisés, notamment
un logiciel de comptabilité.
Article 4 : Le FEC doit être transmis sous forme de fichier plat au format CSV
ou TXT devant respecter les critères ci-après :
- les caractères utilisés doivent appartenir à l’un des jeux de caractères ASCII,
1
2

67
Article 4 : Le FEC doit être transmis sous forme de fichier plat au format CSV
ou TXT devant respecter les critères ci-après :
- les caractères utilisés doivent appartenir à l’un des jeux de caractères ASCII,
norme ISO 8859-15 ou EBCDIC ;
Section
norme
- le fichierISO3 :8859-15 Taxeavoir
doit sur les
ou EBCDIC une plus-values
;
organisation immobilières
séquentielle (TPVI) ou chaque ligne,
-correspondant
le fichier doit à une avoir seule uneécriture
organisationcomptable, séquentielle ou chaque
doit se terminer ligne,
par retour
Base
chariotd’imposition
correspondant et/ ou Fin à unede ligneseule; écriture comptable, doit se terminer par retour
chariot
- les zones et/ ou sontFinobligatoirement
de ligne ; séparées par une tabulation ou le caractère
-« les zones
» ;112
Article du Codesont obligatoirement
Général des Impôts : 1) Laséparées par une
valeur d’acquisition tabulation
est la ou le caractère
«- »les
par le;cédant
valeurs numériques
pour obtenir la propriété sont exprimées
de l’immeuble enréelmode
ou du droit caractère
immobilier. et en àbase
Elle est déterminée partir
-décimales,
du les valeurs
prix d’achat ou numériques
cadrées
de l’estimation de lasont
à droite valeur exprimées
et complétées
d’acquisition deà en modeoupar
gauche
l’immeuble caractère
desréel
du droit et en
zéros pour
immobilier base
et les
des
décimales,
zones de
ouvrages cadrées
qu’il longueur
comporte à droite
fixe.
à l’époque Le et complétées
signe est indiquéàpar
de l’acquisition. gauche par des
le premier zéros pour
caractère les
à partir
zones
deprix
Le de longueur
la d’achat
gauche. La virgule
ou l’estimationfixe.
est Le
sépare
révélésigne
par lalesest indiqué
fraction
actes par lede
entière
de toute nature premier
ladate
ayant partie caractère
décimale.
certaine. à Aucun
partir
de À la gauche.
séparateur
2) défaut deLa
de documents virgule
millier àsépare
n’est
relatifs accepté
l’immeuble lalui-même
fraction
; ouentière
en cas de de la partie
majoration du prixdécimale. Aucun
séparateur
- les
est zonesàde
déterminée millier
alphanumériques
partir n’estd’acquisition
de la valeur accepté
sontde;cadréesréférence. à gauche et complétées à droite
-par
La les zones
des
valeur espaces alphanumériques
d’acquisition de sontactualisée
; référence est la valeur cadrées de à gauche
la somme et complétées
ou contre-valeur qu’auraitàdéboursée
droite
par
le lesdes
- cédant datesespaces
pour obtenir ;propriété de l’immeuble.
sont laexprimées au format Les AAAAMMJJ sans
valeurs d’acquisition séparateur.
de référence Lesetheures
-sont
les dates
exprimées
périodiquement sont exprimées
au
par arrêté format
du ministreHH au :format
chargé MM AAAAMMJJ sans séparateur. Les heures
: SS.
des finances.
sont exprimées au format HH : MM : SS.
ArticleArrêté
5 : Les n°1830-C
dix-huitMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
(18) premiers champs du FEC doivent obligatoirement
Article 5 :30Les
du
correspondre, dix-huit
juillet
dans 2020 (18)
portant
l’ordre, premiers
fixantlistés
à ceux champs
les dans du
valeurs FEC doivent
d’acquisition
le tableau obligatoirement
de référence
suivant : dans le
correspondre,
cadre de dans l’ordre, de
la perception à ceux listés dans
la plus-value le tableau suivant :
immobilière
Voir tableau
Article 1er en: annexe page 316
Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
la
- Sidétermination de la taxe
les champs MontDebit de plus-value
et MontCredit immobilière
ne sont sontdans
pas présents fixées dans le
le système
-document
Si les champs MontDebit
intitulé « et MontCredit
Valeurs ne de
d’acquisition sont pas présents
référence dansdans le système
de la comptabilité informatisée de l’entreprise, les champs 12 leet cadre de la
13 peuvent
de la comptabilité
perception informatisée
de larespectivement
taxe de l’entreprise,
de plus-value immobilière les champsau12présent
» annexé et 13 peuvent
être remplacés par montant et sens conformément auarrêté.
tableau
être remplacés respectivement par montant et sens conformément au tableau
ci-après :
ci-après
Article 2 :: Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
suivant
N° une
Nom périodicité
du de trois (3)
Information ans.
Type du Valeur obli- Format de la valeur
d'ordre champ portée par le champ gatoire
champ
12 Montant Le montant Alphanumé- OUI
de l'écriture rique
comptable
13 sens Le sens de Alphanumé- OUI « D » indique que le
l'écriture rique montant est au débit
comptable et « C » indique que le
montant est au crédit
- Lorsque le contribuable imposable à l’impôt sur le revenu tient une comptabilité

de trésorerie retraçant les recettes et les dépenses professionnelles, le fichier
des écritures comptables doit contenir, pour chaque écriture, en plus des dix-
huit (18) champs précédemment listés, les trois (3) champs obligatoires
62 suivants :

68
16
de trésorerie retraçant les recettes et les dépenses professionnelles, le fichier
des écritures comptables doit contenir, pour chaque écriture, en plus des dix-
huit (18) champs précédemment listés, les trois (3) champs obligatoires
suivants :
N° Nom du Information Type du Valeur obli- Format de la valeur

d'ordre champ portée champ gatoire
19 Date La date de Date OUI AAAAMMJJ
règlement règlement
20 Mode Le mode de Alphanumé- OUI
Règlement règlement rique
21 NatOp La nature de Alphanumé- NON
l'opération rique
Les écritures de reprise des soldes de l’exercice antérieur doivent porter les
Les écritures
premiers de reprise
numéros des soldes
d’écritures de l’exercice
comptables antérieur
et leur champ doiventdoit
libEcriture porter les
porter
premiers numéros d’écritures
la valeur « REPORT ». comptables et leur champ libEcriture doit porter
la valeur « REPORT ».
Article 6 : Le FEC est remis aux vérificateurs, sur les supports CD, DVD, Clé
Article
USB ou6disque
: Le FECdur est remis aux
externe, dès vérificateurs,
leur premièresur les supports
intervention et CD,
son DVD, Clé
contenu
USB ou disque dur externe, dès leur première intervention
porte sur les informations de la période soumise à vérification, sauf dans le et son contenu
porte
cas sur vérification
d’une les informations de la période
de comptabilité soumise
inopinée où leà contribuable
vérification, sauf dansdele
est tenu
cas d’une vérification de comptabilité inopinée où le contribuable
remettre le FEC, quarante-huit (48) heures après cette première intervention. est tenu de
remettre le FEC, quarante-huit (48) heures après cette première
Le FEC d’un exercice doit être dans un fichier unique dont le nom est au format intervention.
Le FEC d’un exercice doit
FEC_IFU_AAAAMMJJ, IFUêtre dans
étant un fichierFiscal
l’identifiant uniqueUnique
dont ledunom est au format
contribuable et
FEC_IFU_AAAAMMJJ. IFU étant l’identifiant Fiscal Unique
AAAAMMJJ la date de clôture de l’exercice comptable. Toutefois, lorsque ladu contribuable et
AAAAMMJJ la date de clôture de l’exercice comptable. Toutefois,
volumétrie des données est trop élevée, le fichier peut être scindé en plusieurs lorsque la
volumétrie des données est trop élevée, le fichier peut être
fichiers dont les noms sont au format FEC_IFU_AAAAMMJJ_X où X varie de scindé en plusieurs
1fichiers
à n. dont les noms sont au format FEC_IFU_AAAAMMJJ_X où X varie de
1 à n.
Article 7 : Chaque FEC doit être accompagné de toutes les informations
Article 7 : àChaque
nécessaires FEC doità être
son traitement, savoiraccompagné
: de toutes les informations
nécessaires à son traitement, à savoir :
- le nom, la description et la signification de chaque champ ;
-- le
le jeu
nom,delacaractères
description et la; signification de chaque champ ;
utilisé
- le jeu de caractères utilisé
- le caractère de séparation des ; champs utilisé ;
- le caractère de séparation des champs utilisé ; utilisé.
- le caractère de séparation des enregistrements
- le caractère de séparation des enregistrements utilisé.
Article 8 : La réception du FEC doit faire l’objet d’un procès-verbal de validation
Article
que 8 : La réception
le vérificateur doitdu FEC doitaufaire
remettre l’objet d’unpour
contribuable procès-verbal de validation
attester que le fichier
que le vérificateur
respecte doit remettre
les dispositions du présent auarrêté.
contribuable pour attester que le fichier
respecte les dispositions du présent arrêté.
Article 9 : Le FEC doit être conservé par l’entreprise dans le délai prévu à
l’article 1096 nouveau-11 du Code Général des Impôts.
63
1

69
Section 3 : Taxe
Sous-section sur les plus-values
2 : Documentation immobilières
des prix (TPVI)
de transfert
Article
Base 543 du Code Général des Impôts : . . . 3) La documentation comprend des informations
d’imposition
générales sur le groupe d’entreprises liées et des informations spécifiques concernant l’entreprise
vérifiée.
Article
Le 112 dude
contenu Code Général
cette des Impôts : 1)
documentation estLafixé
valeur
pard’acquisition
arrêté du est la somme
ministre ou contre-valeur
chargé déboursée
des finances. Cette
documentation
par le cédant pourneobtenir
se substitue pasde
la propriété aux justificatifs
l’immeuble ou duafférents
droit réelà immobilier.
chaque transaction.
ouvrages Arrêté 2020à l’époque
qu’il comporte n° 0121-C/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/016SGG20
de l’acquisition. du 24 janvier
2020 définissant le contenu de la documentation des prix de transfert prévue
à l’article 1085 ter 2 bis du Code Général des Impôts
Article 1 : La documentation permettant de justifier la politique de prix de
transfert, prévue à l’article 1085 ter-2 bis1 du Code Général des Impôts
comporte des informations relatives au groupe d’entreprises auquel appartient
l’entreprise faisant l’objet d’une vérification de comptabilité, et des informations
relatives à cette dernière. Ces informations sont définies aux articles 2 et 3 du
présentduarrêté.
Article 2 : Les informations relatives au groupe d’entreprises auquel appartient
l’entreprise
Article 1er qui a faitvaleurs
: Les l’objet de vérificationde
d’acquisition deréférence
comptabilité
descomprennent :
immeubles pour
1. Un schéma illustrant la structure juridique et capitaliste
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le du groupe
d’entreprises ainsi que
document intitulé la localisation
« Valeurs géographique
d’acquisition des entités
de référence dansopérationnelles.
le cadre de la
2. Une description du (des) domaine(s) d’activité du groupe d’entreprises :
a- les sources
Article importantes
2 : Le document de bénéfices
élaboré de l’entreprise
sur la base ; des prix de cession/
du référentiel
b-une description de la chaîne d’approvisionnement des
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet cinq principaux biens
d’actualisation
et/ou services offerts par le groupe
suivant une périodicité de trois (3) ans. (classés en fonction du chiffre d’affaires)
ainsi, que de tout autre bien ou service représentant plus de 5% du chiffre
d’affaires du groupe. La description requise du groupe pourra prendre la forme
d’un schéma ou d’un diagramme ;
c-une liste et une brève description des accords importants de prestations
de services entre entreprises du groupe multinational, autres que les
services de recherche-développement, incluant une description des capacités
des principaux sites fournissant des services importants et des politiques
appliquées en matière de prix de transfert pour répartir les coûts des services
et déterminer les prix facturés pour les services intra-groupe ;
d- une description des principaux marchés géographiques pour les biens et
services du groupe auxquels il est fait référence au deuxième point de cette
énumération ;
e- une brève analyse fonctionnelle écrite décrivant les principales contributions
&

70
16
des différentes entreprises du groupe à la création de valeur, c’est-à-dire les
fonctions clés exercées, les risques importants assumés et les actifs importants
utilisés ;
f- une description des opérations importantes de réorganisation d’entreprise
ainsi que d’acquisition et de cession d’actifs intervenant au cours de l’exercice
financier.
3. Les actifs incorporels du groupe

a- une description générale de la stratégie globale du groupe multinational en
matière de mise au point, de propriété et d’exploitation des actifs incorporels
notamment la localisation des principales installations de recherche
développement et de la direction des activités de recherche-développement ;
b- une liste des actifs incorporels ou des catégories d’actifs incorporels du
groupe multinational qui sont importants pour l’établissement des prix de
transfert, ainsi que des entreprises qui en sont légalement propriétaires ;
c- une liste des accords importants conclus entre entreprises liées, identifiées,
qui sont relatifs aux actifs incorporels, y compris les accords de répartition
des coûts, les principaux accords de services de recherche et les accords de
licence ;
d- une description générale des politiques du groupe en matière de prix de
transfert relatives à la recherche-développement et aux actifs incorporels ;
e- une description générale des éventuels transferts importants de parts d’actifs
incorporels entre entreprises liées au cours de l’exercice financier considéré,
mentionnant les entités, les pays et les rémunérations correspondantes.
4. Les activités financières interentreprises du groupe multinational :

a- une description générale de la façon dont le groupe est financé, y compris des
accords de financement importants conclus avec des prêteurs indépendants;
b- la liste de toutes les entreprises du groupe multinational exerçant une
fonction centrale de financement pour le groupe, précisant le pays selon le
droit duquel les entreprises considérées sont constituées et l’endroit où se
situe leur siège de direction effective ;
c- une description générale des politiques du groupe multinational en matière
de prix de transfert sur lesquelles reposent les accords de financement entre
entreprises associées.
5. La situation financière et fiscale du groupe multinational :

a- les états financiers consolidés annuels du groupe multinational pour l’exercice
financier considéré, s’ils sont préparés par ailleurs à des fins d’information
financière, réglementaires, de gestion interne, fiscales ou autres;
b- une liste et une description brève des accords préalables en matière de prix
de transfert (APP) unilatéraux conclus par le groupe et autres décisions des
autorités fiscales concernant la répartition des bénéfices entre pays.
71

Article 3 : Les informations relatives à l’entreprise faisant l’objet de la
Base d’imposition
vérification de comptabilité comprennent:
1. La structure organisationnelle et les domaine(s) d’activité :
a- une
Article 112description
du Code Général dedes
la Impôts
structure : 1) Lade gestion
valeur de l’entreprise,
d’acquisition est la somme ou son organigramme
et une
par liste
le cédant pourdes personnes
obtenir la propriété auxquelles
de l’immeuble ou l’encadrement localElle
du droit réel immobilier. rend des comptes
et prix
du du d’achat
ou des ou pays où se de
de l’estimation trouve
la valeur l’établissement principal
d’acquisition de l’immeuble dedroit
ou du cesréelpersonnes
immobilier et ;des
b- une qu’il
ouvrages description
comporte à précise
l’époque de des activités détaillées et de la stratégie d’entreprise
l’acquisition.
mise
Le en oeuvre
prix d’achat par l’entreprise,
ou l’estimation est révélé par les notamment
actes de toute naturesi elle
ayant adate
été visée ou touchée
certaine.
par
2) des deréorganisations
À défaut d’entreprises
documents relatifs à l’immeuble lui-mêmeou des
ou en transferts
cas de majoration du d’actifs incorporels
prix d’achat, la plus-value
pendant
est déterminée l’année enlacours
à partir de ou l’année
valeur d’acquisition précédente, et expliquant quels sont les
de référence.
aspects
La de ces opérations
valeur d’acquisition de référence estqui touchent
la valeur l’entreprise
actualisée de la somme ou ; contre-valeur qu’aurait déboursée
c-cédant
le la liste
pourdes principaux
obtenir concurrents.
2. Les transactions réalisées avec des entreprises liées ;
a- uneArrêté
description
n°1830-CdesMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
transactions réalisées avec des entreprises liées (telles
que l’achat
du 30 de services
juillet de fabrication,
2020 portant fixant les l’acquisition de biens,
valeurs d’acquisition la fourniture
de référence dansde
le
services, lesde
cadre prêts, les garanties
la perception financières
de la plus-value et garanties de bonne exécution,
immobilière
la concession de licences portant sur des actifs incorporels, etc.) et du contexte
Articlelequel
dans 1er se : déroulent
Les valeurs cesd’acquisition
transactions de ; référence des immeubles pour
la les
b- détermination
montants des depaiements
la taxe de et plus-value immobilière
recettes intra-groupe sont
pour fixéescatégorie
chaque dans le
document
de intituléavec
transactions « Valeurs d’acquisition
des entreprises liéesdeengageant
référence l’entreprise
dans le cadre de la
(c’est-à-
perception
dire de la taxeetde
des paiements plus-value
recettes immobilièreà»des
correspondant annexé
biens,audes
présent arrêté.
services, des
redevances, des intérêts, etc.) ventilés en fonction du territoire fiscal du
Article 2ou
payeur : bénéficiaire
Le documentétranger
élaboré ;sur la base du référentiel des prix de cession/
location
c- des immeubles
l’identité du domaine
des entreprises liées, privé de l’État
engagées ferachaque
dans l’objet d’actualisation
catégorie de
transactions réalisées avecde trois (3) ans.et des relations qu’elles entretiennent;
l’entreprise
d- une copie de tous les accords interentreprises importants conclus par
l’entreprise
Voir tableau en; annexe page 225
e- une analyse de comparabilité et une analyse fonctionnelle détaillées du
contribuable et des entreprises associées pertinentes pour chaque catégorie
de transactions réalisées avec des entreprises liées, y compris des éventuels
changements par rapport aux années précédentes ;
f- une indication de la méthode de détermination des prix de transfert la plus
adaptée au regard de la catégorie de transactions considérées et les raisons
pour lesquelles cette méthode a été choisie ;
g-une indication de l’entreprise associée, choisie comme partie testée, le cas
échéant, et une explication des raisons de ce choix ;
h- une synthèse des hypothèses importantes qui ont été posées pour appliquer
la méthode de fixation des prix de transfert retenue ;
i- le cas échéant, une explication des raisons pour lesquelles une analyse
pluriannuelle a été réalisée ;

72
16
j- une liste et une description de certaines transactions comparables
(internes ou externes) menées sur le marché libre, le cas échéant, et des
informations sur les indicateurs financiers pertinents relatifs à des entreprises
indépendantes utilisées dans le cadre de l’analyse des prix de transfert, y
compris une description de la méthode de recherche de données comparables
et de la source de ces informations ;
k- une description des éventuels ajustements de comparabilité effectués,
étant entendu qu’il conviendra d’indiquer si ces ajustements ont été apportés
aux résultats de la partie testée, aux transactions comparables sur le marché
libre, ou aux deux ;
l- une description des raisons pour lesquelles il a été conclu que les prix
des transactions considérées avaient été établis conformément au principe de
pleine concurrence grâce à l’application de la méthode de détermination des
prix de transfert retenue ;
m- une synthèse des informations financières utilisées pour appliquer la
méthode de détermination des prix de transfert ;
n- une copie des accords de fixation préalable de prix de transfert (APP)
unilatéraux, bilatéraux et multilatéraux existants ainsi que des autres décisions
des autorités fiscales auxquelles le Bénin n’est pas partie et qui sont liées à
des transactions entre entreprises liées décrites ci-avant.
3. Informations financières :
a- les comptes financiers annuels de l’entreprise pour l’exercice financier
considéré. S’il existe des états financiers vérifiés, ils doivent être fournis.
Dans le cas contraire, il conviendra de fournir les états financiers non vérifiés
existants ;
b- des informations et des tableaux de répartition montrant comment les
données financières utilisées pour appliquer la méthode de détermination des
prix de transfert peuvent être reliées aux états financiers annuels ;
c- des tableaux synthétiques des données financières se rapportant aux
comparables utilisés dans le cadre de l’analyse, et des sources dont ces
données sont tirées.
Article 4 : Cette documentation est tenue à la disposition de l’administration

fiscale, à la date d’engagement de la vérification de comptabilité, sous formats
électronique et papier.

73
3 : Procédures
Section 2 Taxe sur les
deplus-values immobilières
rectification (TPVI)
de l’imposition
Base d’imposition
Sous-section 1 : Composition et fonctionnement de la commission
des impôts
Arrêté
par le cédant pourn° 2847-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI
obtenir du 28 octobre
la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. 2022 portant
composition
du prix d’achat et fonctionnement
ou de l’estimation de la commission
de la valeur d’acquisition des
de l’immeuble ou impôts
du droit réel immobilier et des
Article
Le premier
prix d’achat : Objetest révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
ou l’estimation
LeÀ présent
2) arrêté fixe
défaut de documents relatifslaà l’immeuble
composition et ou
lui-même leenfonctionnement de d’achat,
cas de majoration du prix la Commission
la plus-value
desdéterminée
est Impôtsàprévue
partir de lapar l’article
valeur 556dederéférence.
d’acquisition la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme du
portant Code général des Impôts de la République Bénin. qu’aurait déboursée
ou contre-valeur
Article 2 : Composition
périodiquement de lachargé
par arrêté du ministre Commission
des finances.
La Commission des Impôts est composée comme suit :
- Président Arrêté: n°1830-C
le Directeur de Cabinet du Ministre chargé des Finances ;
- 1er Vice-Président: le Directeur
du 30 juillet 2020 portant fixantgénéral des Impôts
les valeurs (DGI) oude
d’acquisition son représentant;
référence dans le
- 2e Vice-Président : le Président du Conseil National
cadre de la perception de la plus-value immobilière du Patronat du Bénin ou
son représentant ;
-Article1er Rapporteur
1er : Les : levaleurs
Chef dud’acquisition
Service du Contentieux
de référence dedes
la DGI assisté d’un
immeubles pour
collaborateur;
-document
2e Rapporteur:
intituléun« représentant du Président
Valeurs d’acquisition de la Chambre
de référence dans de Commerce
le cadre de la
et d’Industrie du Bénin ;
- Membres:
-Article
le Ministre
2 : Leen charge de
document la Justice
élaboré oubase
sur la son représentant;
du référentiel des prix de cession/
-location
le Conseiller
des immeubles du domaine privé dedu
technique aux Affaires Fiscales Ministre
l’État chargéd’actualisation
fera l’objet des Finances;
-suivant
le Directeur ou le chef du centre
une périodicité de trois (3) ans.des Impôts concerné par le dossier objet du
désaccord ou son représentant ;
-Voir
le tableau
Directeur de la page
en annexe législation
225 et du contentieux ou son représentant ;
- un représentant du Conseil National du Patronat du Bénin ;
- le Président de l’association ou de l’ordre professionnel auquel appartient la
partie en désaccord avec l’administration fiscale ou son représentant ;
- le Président de l’Ordre des Experts Comptables et Comptables Agréés du
Bénin ou son représentant.
La Commission peut faire appel à toute personne dont la compétence et
l’expérience seraient nécessaires pour l’examen du désaccord.
Article 3 : Mandat des membres

Les membres non-fonctionnaires de la Commission désignés par les divers
ordres et organismes légalement constitués siègent pour un mandat de deux
(2) ans non renouvelable. Les membres fonctionnaires de la Commission
désignés par leurs structures siègent pour un mandat de deux (2) ans
renouvelable une seule fois.
74
16
Les personnes ressources non fonctionnaires disposent d’un mandat de deux
(2) ans renouvelable une fois.
Article 4 : Vacance de siège

En cas de vacance d’un siège, notamment par mutation, démission ou décès,
la structure dont relève le membre pourvoit à son remplacement dans un délai
de trente (30) jours par lettre adressée au Président de la Commission pour
le reste du mandat à courir. Ce délai court à compter de la date de vacance
du siège.
Article 5 : Secret professionnel

En vertu de l’article 622 du Code pénal, les membres de la Commission sont
soumis à l’obligation de secret professionnel. L’administration est déliée du
secret professionnel à l’égard de la Commission. Mais elle demeure soumise
au secret professionnel à l’égard du contribuable justiciable de la Commission,
notamment pour ce qui concerne les renseignements relatifs à d’autres
redevables.
Article 6 : Secrétariat de la Commission

La Direction de la Législation et du Contentieux de la DGI assure le secrétariat
de la Commission. A ce titre, elle prépare les travaux des sessions de
la Commission, rédige les comptes rendus des sessions et des avis de la
Commission ainsi que toute tâche à elle confiée par la Commission.
Article 7 : Saisine de la Commission

La Commission des Impôts est saisie par simple lettre adressée à son
Président, appuyée de la notification de la rectification, des observations
du requérant à la notification et de la confirmation de rectification ainsi que
de tous documents qui fondent le recours. La saisine de la Commission des
Impôts par une personne morale doit être faite par la personne légalement
désignée pour représenter cette société ou celle qui a reçu mandat de cette
dernière.
La lettre de saisine est déposée au secrétariat du Président de la Commission
sis au cabinet du Ministre en charge des Finances ou à la Direction générale
des impôts. Dans les deux cas, une copie de la requête est déposée au service
gestionnaire du dossier. Toutefois, le défaut de cette formalité n’entraîne pas
la nullité de la procédure.
Article 8 : Délai de saisine

La Commission des Impôts est saisie dans les cinq (05) jours suivant la date
de réception par le contribuable de la confirmation de rectification. La DGI
dispose d’un délai de cinq (05) jours pour compter de la date de saisine pour
faire parvenir ses observations écrites, à la Commission.
75
Section
Article 9 :3Effet
: Taxe
de lasur les plus-values immobilières (TPVI)
saisine
La saisine de la Commission suspend la procédure de rectification jusqu’à sa
Base d’imposition
décision qui doit intervenir dans le délai de trente (30) jours prévu à l’article
556 paragraphe 3 du Code général des Impôts.
Article
par 10 pour
le cédant : Saisine hors
obtenir la délai
propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Lesprixrecours
du d’achat ou devant la Commission
de l’estimation des Impôts
de la valeur d’acquisition introduits
de l’immeuble ou du droit hors délai et
réel immobilier sont
des
irrecevables.
Article
2) 11
À défaut de :documents
Périodicité
relatifsdes sessions
à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
La déterminée
est Commission selaréunit
à partir de en session
valeur d’acquisition ordinaire
de référence. une (01) fois par mois sur
convocation
La de son
valeur d’acquisition Président.
de référence Elleactualisée
est la valeur se réunit de laen session
somme extraordinaire
ou contre-valeur en cas
decédant
le besoin
pour sur unla ordre
obtenir propriétédu jour déterminé,
de l’immeuble. Les valeursàd’acquisition
la demande de son
de référence sontPrésident ou
de la majorité
périodiquement de ses
par arrêté membres.
du ministre Lefinances.
chargé des requérant
est convoqué à la session de
la Commission par son Président. En cas d’absence du requérant à la session
de la Commission saufMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C cas de force majeure notifié à la Commission, celle-ci
statuera
du par défaut
30 juillet sur portant
2020 son dossier.
fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
Article 12 : Lieu de tenue des sessions de la Commission
Article
Les 1er :deLes
sessions valeurs d’acquisition
la Commission des Impôtsde se
référence
déroulent des immeubles
dans les locauxpour
du
la détermination
Ministère en chargededesla Finances
taxe de plus-value
ou sur tout immobilière
autre lieu fixésont
par fixées dans le
son Président.
perception
Article de la taxe de des
13: Déroulement plus-value
travauximmobilière
en session » annexé au présent arrêté.
Les parties en désaccord exposent tour à tour les éléments constitutifs du
Article 2 : et
désaccord Le leurs
document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
argumentations.
location
Les des immeubles
personnes identifiéesdu
et domaine privé
susceptibles de l’Étatles
d’éclairer fera l’objet d’actualisation
commissaires sur l’objet
suivant
et une périodicité
les conditions de trois sont
du désaccord (3) ans.
également écoutées.
Article
Voir 14 :enDélibération
tableau annexe page 225
Après l’audition des parties en désaccord, la Commission délibère valablement
lorsque six (06) au moins de ses membres sont présents y compris le Président
ou son Vice-Président. Sa décision est prise à la majorité des voix, celle du
Président étant prépondérante.
Article 15 : Contenu de l’avis de la Commission

L’avis de la commission énonce les considérations qui le fondent et informe
les parties des motifs qui ont emporté la conviction des commissaires. Il ne
s’impose pas aux parties en désaccord.
L’Administration peut retenir une base d’imposition différente de celle
mentionnée dans l’avis et, pour sa part, la redevable conserve la possibilité
après l’établissement de l’avis de mise en recouvrement, de contester
l’imposition litigieuse par voie contentieuse.

76
16
Article 16 : Délai de notification de l’avis de la Commission
La décision de la Commission doit intervenir dans un délai de trente (30) jours
à compter de la réception de la lettre de saisine du requérant.
Article 17 : Notification de l’avis de la Commission

L’avis motivé de la Commission est notifié par le secrétariat de la Commission
au contribuable, conformément aux dispositions de l’article 517 du Code
Général des Impôts. Le service informe, dans un délai de huit (8) jours, à
compter de la date de sa réception, le contribuable du chiffre qu’il se propose
de retenir comme base d’imposition.
Article 18 : Absence de l’avis de la Commission

Si l’avis de la Commission n’intervient pas dans le délai de trente (30) jours
ci-dessus indiqué, l’administration fiscale poursuit la procédure et met en
recouvrement les droits confirmés. Toutefois, le contribuable conserve le
droit de contester les impositions après la réception de l’avis de mise en
recouvrement.
Article 19 : Frais de fonctionnement et d’entretien

Les frais de fonctionnement de la Commission et les frais d’entretien de ses
membres ainsi que des personnes ressources, sont à la charge du budget
national. Les membres de la Commission et les personnes ressources
bénéficient des frais d’entretien équivalant à un repas par jour de travail
effectif et compte tenu du degré d’implication de chacun, conformément aux
dispositions du décret n° 2007- 155 du 03 avril 2007 portant régime des frais
de mission à l’intérieur du territoire national.
Les jours de travaux effectifs prennent en compte la journée de session et
les journées de travaux préparatoires. La durée des travaux préparatoires ne
saurait excéder trois (03) jours.
Article 20 : Application
Le Directeur du Cabinet, le Directeur général des Impôts, le Directeur général
du Budget et le Directeur national du Contrôle financier sont chargés, chacun
en ce qui le concerne, de l’application du présent arrêté.
Article 21 : Dispositions finales

Le présent arrêté, qui prend effet pour compter de la date de sa signature,
abroge les dispositions de l’arrêté n°1502/MEF /DC/SGM/ DGI/DLC/SLD du
10 juin 2014 portant composition et fonctionnement de la Commission des
Impôts.

77
Section 3 : Taxe
2 : Composition immobilières de
et fonctionnement (TPVI)
la commission
de conciliation en matière de formalité d’enregistrement
Base d’imposition
Arrêté n°1503/MEF/DC/SGM/DGID/DLC/SLD du 10 juin 2014 portant
composition
Article 112 et des
du Code Général fonctionnement de la
Impôts : 1) La valeur commission
d’acquisition est lade conciliation
somme en matière
de formalité
par le cédant pour obtenird’enregistrement
la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Article 1
ouvrages : La
qu’il commission
comporte del’acquisition.
à l’époque de conciliation en matière d’enregistrement instituée
auprix
Le ministère en charge
d’achat ou l’estimation des par
est révélé finances par
les actes de l’article
toute 411date
nature ayant 1
ducertaine.
Code Général des
Impôts
2) À défautest compétente
de documents relatifs àsur toutelui-même
l’immeuble l’étendue ou en du territoire
cas de majoration de la d’achat,
du prix République du
la plus-value
Bénin,
est pourà partir
déterminée connaître des
de la valeur désaccords
d’acquisition portant sur des montants d’au moins
de référence.
cinq
La millions
valeur (5.000.000)
d’acquisition de référence est dela francs, afférents
valeur actualisée au prix
de la somme ou valeurs
ou contre-valeur mentionnés
dans
le cédantles actes
pour obtenirou déclarations
la propriété constatant
de l’immeuble. lad’acquisition
Les valeurs transmission ou l’énonciation
de référence :
sont fixées et révisées
- de la propriété,
périodiquement par arrêté de l’usufruit
du ministre chargéou des de la jouissance de biens immeubles, de
finances.
fonds de commerce y compris les marchandises neuves qui en dépendent, de
clientèle, de n°1830-C
Arrêté navires ouMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
de bateaux ;
- d’un du droit à bail2020
30 juillet ou du bénéfice
portant fixantd’une promesse
les valeurs de baildeportant
d’acquisition référence sur tout
dans le
ou partie cadred’un
de laimmeuble,
perception tant pour l’année
de la plus-value en cours que pour les années
immobilière
comprises dans les délais de répétition.
la détermination
Composition de lade la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
commission
perception
Article 2 : La decommission
est composée immobilière
comme »suit annexé
: au présent arrêté.
- Président : le Ministre chargé des Finances ou son délégué ;
- 1er Vice-président : leélaboré
Directeur sur Général
la base du desréférentiel
Impôts etdes desprix de cession/
Domaines ou
location
son délégué des immeubles
; du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
suivant
- 2eme une périodicité de
Vice-président : un trois (3) ans.
représentant de la Chambre du Commerce et
d’industrie du Bénin ;
- Secrétaire
Voir : un page
tableau en annexe fonctionnaire
225 de l’enregistrement, autre que le chef de
service;
Membres :
- le Directeur des domaines, de l’enregistrement et du timbre ou de son
délégué ;
- un représentant de la Chambre d’Agriculture du Bénin ;
- un expert immobilier désigné par le Président de la Cour d’Appel ;
- un magistrat désigné par le Ministre en charge de la justice ;
- un notaire désigné par l’Ordre des Notaires ;
- le directeur de la législation et du contentieux.
Article 3 : Les membres non-fonctionnaires de la commission sont nommés

pour un mandat de deux ans renouvelable une seule fois.
1

78
16
Article 4 : En vertu de l’article 378 du Code pénal, les membres de la commission
sont soumis à l’obligation du secret professionnel.
Saisine et fonctionnement de la commission
Article 5 : En l’absence d’accord amiable entre le redevable et l’administration,

sur la valeur à retenir pour servir de base à la liquidation du droit dû au titre
de la formalité de l’enregistrement des actes visés à l’article 1 du présent
arrêté, l’une des deux parties peut déférer le désaccord devant la commission
de conciliation.
Article 6 : Le contribuable ou l’Administration est cité par simple avis

recommandé ou par voie administrative devant la commission de conciliation,
compétente pour tous les biens situés ou immatriculés au Bénin.
La citation visée ci-dessus doit être adressée dans les trois ans, à compter du
jour de l’enregistrement de l’acte ou de la déclaration. Ce délai est réduit à un
an en matière de fonds de commerce.
La citation prévue ci-dessus est interruptive de prescription.
Article 7 : Les contribuables intéressés ou l’Administration cités sont convoqués

un mois avant la date de la réunion, ils sont invités à se faire entendre ou à
faire parvenir leurs observations écrites.
Article 8 : La commission se réunit dans les locaux du Ministère chargé des

Finances sur convocation de son président ou de son vice-président.
Elle délibère valablement à condition qu’il y ait au moins cinq (5) membres
présents, y compris le président ou l’un des deux vice-présidents.
Sa décision est prise à la majorité des voix, celle du Président étant
prépondérante.
Article 9 : Si l’accord ne peut s’établir entre l’Administration et les parties

ou si ces dernières ou l’Administration ne comparaissent pas ou ne se sont
pas fait représenter ou n’ont pas fait parvenir leurs observations écrites, la
commission émet un avis qui est notifié par lettre recommandée ou par voie
administrative.
Article 10 : Dans le délai d’un mois, à compter de la notification de l’avis de la

commission de conciliation, l’Administration ou les parties peuvent saisir d’une
requête en expertise la juridiction civile (tribunal civil de première instance)
dans le ressort de laquelle les biens sont situés.

79
Section
Article 113:: Lorsqu’il
Taxe sur y ales
lieuplus-values
de requérir immobilières
l’expertise d’un(TPVI)
immeuble ou d’un
corps de domaine ne formant qu’une seule exploitation située dans le ressort
Base
de d’imposition
plusieurs tribunaux, la demande sera portée au tribunal dans le ressort
duquel se trouve le chef-lieu de l’exploitation ou, à défaut du chef-lieu, la
partie112des
Article biens
du Code présentant
Général des Impôtsle plus
: 1) grand
La valeur revenuestd’après
d’acquisition la sommele
ourôle primitif.
Article
du 12 ou
prix d’achat : L’expertise est
de l’estimation de ordonnée
la valeur dans
d’acquisition le moisou de
de l’immeuble la réel
du droit demande etdesil
immobilier et
y est procédé
ouvrages parà l’époque
qu’il comporte un seul expert, qui
de l’acquisition. est nommé par le tribunal, statuant
enprix
Le chambre du Conseil.
d’achat ou l’estimation Toutefois,
est révélé sideletoute
par les actes contribuable oucertaine.
nature ayant date l’Administration le
requiert,
2) À défaut del’expertise pourra
documents relatifs être confiée
à l’immeuble lui-même àoutrois
en cas experts.
de majoration du prix d’achat, la plus-value
Si déterminée
est l’Administration
à partir de ou les d’acquisition
la valeur parties n’acceptent
de référence. pas les conclusions de l’expert,
il peut
La être procédé
valeur d’acquisition à une
de référence est contre-expertise.
la valeur actualisée de la La
sommedemande en est
ou contre-valeur faitedéboursée
qu’aurait par la
partie
le cédant la plus
pour diligente
obtenir la propriétéet
de par simple
l’immeuble. Les requête au tribunal,
valeurs d’acquisition notifiée
de référence à laet partie
adverse, sous
périodiquement peine
par arrêté du de déchéance,
ministre dans le mois qui suit la notification que
chargé des finances.
fera le greffier, par lettre recommandée, du dépôt du rapport d’expertise au
greffe Arrêté
du tribunal.
Article cadre
13 : de
La lacontre-expertise est ordonnée
perception de la plus-value dans les mêmes conditions et
immobilière
suivant les mêmes formes que la première expertise. Toutefois, si l’une des
Article 1er
parties : Les expressément,
le requiert valeurs d’acquisition de référence des
cette contre-expertise seraimmeubles
confiée à pour
trois
experts.
document
Le intituléd’expertise
procès-verbal « Valeurs oud’acquisition de référence
de contre-expertise dans le au
est rapporté cadre
plusde la
tard
perception
dans de mois
les trois la taxe
quide plus-value
suivent immobilière
la remise » annexé
à l’expert au présent
de la décision arrêté.
de justice.
Il sera statué sur l’expertise ou la contre-expertise par le tribunal jugeant en
Article 2 sommaire.
matière : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
suivant14
Article une périodicité
: La commissionde trois
peut(3) ans.
faire appel à toute personne ressource pour
l’aider à accomplir sa mission.

80
16
Chapitre 2 - Recouvrement de l’impôt
Section 1 : Titres exécutoires
Arrêté n°1435 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 20 décembre 2018 portant

délégation de pouvoir aux directeurs départementaux et techniques des
impôts et aux chefs des centres des impôts des moyennes entreprises en
matière d’homologation des rôles
Article 1er : En application des dispositions de l’article 11041 nouveau du

Code Général des Impôts et de l’article premier de l’arrêté n°153 M.F.A.E. du
09 mars 1966 portant délégation de pouvoir au Directeur des Impôts pour
rendre exécutoires les rôles d’impôts, délégation de signature est donnée
aux directeurs techniques et départementaux des Impôts ainsi qu’aux Chefs
des Centres des Impôts des Moyennes Entreprises, pour rendre exécutoires
les rôles émis par les services relevant de leur compétence en vue du
recouvrement des impôts et taxes.
Section 2 : Paiement des impôts et taxes par virement bancaire
Arrêté 1302-C/MEFPD/CAB/SGM/DGI/DGTCP du 30 mars 2015 portant

autorisation de paiement des impôts et taxes et produits assimilés par
virement bancaire
Article 1er : En application de l’article 5 de la loi n° 2006-11 du 17 août

2006, portant mesures de promotion de la bancarisation et de l’utilisation
des moyens de paiement scripturaux, il est autorisé pour compter du 1er
janvier 2015, outre le paiement en numéraire et par chèque, le paiement par
virement bancaire des impôts, droits et taxes de montant supérieur ou égal
au montant de référence fixé par instruction de la Banque Centrale des Etats
de l’Afrique de l’Ouest (BCEAO).
Article 2 : L’ordre de virement donné par le contribuable, doit respecter les

conditions fixées par les dispositions du code général des impôts en matière
de délai de souscription de déclaration fiscale, de paiement d’acomptes
provisionnels et, dans tous les autres cas, les conditions d’exigibilité fixées
aux articles 11132 à 11163 nouveau du même code.
Article 3 : Le virement doit être ordonné sur l’un des comptes de la Direction
Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique (DGTCP) ouverts à la BCEAO
et dédié aux opérations de recouvrement de la Direction Générale des impôts
(DGI).
1
2
3

81
Section4 3: :Les
Article Taxe sur lesexécutés
virements plus-values
par immobilières (TPVI)
toutes les banques et institutions
financières doivent être systématiquement communiqués par celles-ci à la
Base d’imposition
Direction Générale des Impôts tous les jours après la clôture des opérations,
sur support papier et/ou électronique.
Article
par 5 : pour
le cédant Le Directeur Général
obtenir la propriété du Trésor
de l’immeuble ou duet deréel
droit la immobilier.
Comptabilité
Elle est Publique
déterminée àet le
partir
Directeur
du prix d’achatGénéral des Impôts
ou de l’estimation sont
de la valeur chargésdede
d’acquisition procéder
l’immeuble ou duaux
droitrapprochements
réguliers
ouvrages qu’ilde situations
comporte dude
à l’époque compte de
l’acquisition. la DGTCP au profit de la DGI à la BCEAO.
Ilsprix
Le sont en ou
d’achat outre tenusestde
l’estimation procéder
révélé au de
par les actes développement descertaine.
toute nature ayant date recettes encaissées
à Àl’affectation
2) défaut de documentsdesrelatifs
produits
à l’immeubleauxlui-même
différents
ou en casbudgets
de majorationbénéficiaires
du prix d’achat, la et aux
plus-value
imputations
est comptables,
déterminée à partir conformément
de la valeur d’acquisition à la nomenclature budgétaire et au
de référence.
nouveau
La plan comptable
valeur d’acquisition de référence deest lal’État.
valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Section 3 :parRetenues
périodiquement au chargé
arrêté du ministre profit
desde diverses
finances. structures
1. Paiement de la MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C cotisation CCIB aux guichets des recettes des
Impôts
Arrêté interministériel n° 1146/MIC/MEF/DC/SGM/SA/05SGG19 du 30
décembre 2019 portant modification du barème des cotisations annuelles en
faveur de la Chambre de Commerce et d’Industrie du Bénin
Article
perception1 : de
toutes lesdeentreprises
la taxe plus-value relevant des»secteurs
immobilière annexé auduprésent
commerce, de
arrêté.
l’industrie et des prestations de services établies ou exerçant leurs activités en
République
Article 2 : Ledudocument
Bénin sont d’office
élaboré surmembres deréférentiel
la base du la Chambredesde Commerce
prix et
de cession/
d’Industrie du Bénin (CCIB). Elles sont assujetties au paiement d’une
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisationcotisation
annuelle
suivant une forfaitaire visant
périodicité à contribuer
de trois (3) ans. au fonctionnement de la CCIB. Le
barème des cotisations annuelles payables par les entreprises membres de la
Chambre est fixé ainsi qu’il suit : (voir le barème après article 4 de l’arrêté,
page suivante).
Article 2 : En application des dispositions de l’article 66 portant approbation

des statuts de la Chambre de Commerce et d’industrie du Bénin, les cotisations
annuelles sont payables par les entreprises auprès des services des impôts.
Les paiements au titre de chaque année sont faits en deux (02) acomptes
suivant les échéances ci-après :
- 50% du montant de la cotisation au plus tard le 10 mars de l’année concernée;
- le solde du montant de la cotisation au plus tard le 10 juin de l’année
concernée.
Le montant à payer est calculé en référence au chiffre d’affaires de l’année
précédente ou au chiffre d’affaires annuel prévisionnel s’il s’agit d’une
entreprise nouvellement créée.

82
16
Toutefois, s’agissant de la cotisation du 10 mars, elle sera provisoirement
calculée sur la base du chiffre d’affaires de l’avant-dernier exercice.
Article 3 : Les cotisations collectées par les services des impôts sont centralisées
de façon mensuelle et reversées intégralement par le Receveur National des
Impôts sur les comptes bancaires de la Chambre de Commerce et d’industrie
du Bénin dans les dix jours suivant la fin du mois de collecte des cotisations.
Article 4 : Le Président de la Chambre de Commerce et d’Industrie du Bénin et

le Directeur Général des impôts sont chargés, chacun en ce qui le concerne,
de l’application du présent arrêté qui abroge toutes dispositions antérieures
contraires en particulier l’arrêté n°051/MCAT/MFE/DGM/DCI/CCIB du 29 mars
1988 portant modification des taux des droits et cotisation en faveur de la
Chambre de Commerce et d’Industrie du Bénin.
Montant annuel de cotisation

Tranches de chiffre d’affaires en francs CFA
en francs CFA
0 - 5 000 000 20 000
5 000 001 - 10 000 000 30 000
10 000 001 -25 000 000 50 000
25 000 001 - 50 000 000 150 000
50 000 001 - 100 000 000 250 000
100 000 001 -300 000 000 300 000
300 000 001 - 500 000 000 400 000
500 000 001 -700 000 000 500 000
700 000 001 - 800 000 000 600 000
800 000 001 - 1 000 000 000 800 000
1 000 000 001 -2 000 000 000 1 200 000
2 000 000 001 -4 000 000 000 1 600 000
Plus de 4 000 000 000 2 000 000

83
Section
2. 3 : Taxe
Paiement de lasur les plus-values
Redevance immobilières
de régulation (TPVI)
de marchés publics
Article 48 du Décret n° 2018- 223 du 13 juin 2018 portant attributions,

Base d’imposition
organisation et fonctionnement de l’Autorité de régulation des marchés
publics.
Conformément aux dispositions de la loi portant code des marchés publics
en République du Bénin, une redevance de régulation est instituée en vue
de la collecte de ressources au profit de l’Autorité de régulation des marchés
publics pour l’amélioration de la régulation du système de marchés publics au
Bénin. La redevance de régulation est fixée à un taux de 0,50% du montant
hors taxes des marchés publics attribués sur l’ensemble du territoire national.
Le montant de la redevance de régulation est payé au Trésor public à l’occasion
de l’enregistrement des marchés publics par les bénéficiaires et directement
inscrit sur le compte d’épargne du Trésor public ouvert au nom de l’Autorité
de régulation des marchés publics.



84
16
DEUXIEME PARTIE
DOCTRINE FISCALE

85
Base d’imposition




86
16
TITRE I - IMPÔTS DIRECTS
Chapitre 1 - Impôts sur le revenu
Section 1 : Impôt sur les sociétés (IS)
1. Régime fiscal de la foire commerciale
Lettre MEF n°0053-c/MEF/DC/SGM/DGID/DGE/SA-1 du 09 janvier 2009 au

sujet du régime fiscal de la foire commerciale
. . . La foire commerciale, contrairement à la foire d’exposition, n’est pas

exonérée d’impôts par les dispositions du Code Général des Impôts.
2. Régime fiscal des bureaux de représentation
Lettre DGI N°1031/MEF/DC/SGM/DGI/DGE-DLC du 17 avril 2019 au sujet du

Régime fiscal du bureau de représentation
« ...Au regard des dispositions du Règlement n°08/2008/CM/UEMOA, le

bureau de représentation n’est pas imposable à l’impôt sur le revenu au Bénin.
En revanche, il est passible de tous les autres impôts à raison des matières
imposables qu’il détient au Bénin.
Il s’agit entre autres des impôts sur les revenus salariaux, des diverses retenues
à la source, de la taxe sur les véhicules à moteur, des impôts fonciers, etc. »
3. Régime d’imposition des bénéfices applicable aux bureaux de

change
Lettre DGID n° 408/MFE/DC/SGM/DGID/DGE/SGC3 du 19 mars 2004 relative
du régime fiscal des bureaux de change
Les opérations de change s’analysent comme des prestations de services.

Conformément aux articles 131 et 142 du Code Général des Impôts, les bureaux
de change sont assujettis à l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux
(BIC) selon les règles de droit commun. A ce titre, ils sont soumis aux mêmes
obligations déclaratives et comptables que les entreprises commerciales et de
services.
Régime comptable et de la définition du chiffre d’affaires à déclarer
- Le régime comptable
1
2

87
Section
En 3 : Taxe sur les
tant qu’établissement plus-values
commercial non immobilières (TPVI)
bancaire, le bureau de change est
astreint à la tenue d’une comptabilité de type comptabilité des engagements
Base d’imposition
conformément à l’article 66 de l’Acte Uniforme de l’OHADA portant organisation
et harmonisation des comptabilités des entreprises sises dans les États-parties.
- Lele chiffre
par d’affaires
cédant pour imposable
Pour
du l’établissement
prix d’achat dedelala valeur
ou de l’estimation déclaration
d’acquisitionannuelle deou résultat,
de l’immeuble les produits
du droit réel immobilier et des
imposables
ouvrages à déclarer
qu’il comporte sont
à l’époque le profit
de l’acquisition.net de change réalisé, les commissions
perçues
Le etoules
prix d’achat produits
l’estimation divers
est révélé acquis.
par les La masse
actes de toute monétaire
nature ayant brassée
date certaine. sur la
période
2) À défaut par l’entitérelatifs
de documents n’entre pas enlui-même
à l’immeuble ligne ou
deencompte.
cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Lavaleur
La tenue des livres
d’acquisition comptables
de référence est la valeurprévus
actualiséeàdel’article
la somme 36 1
du Codequ’aurait
ou contre-valeur Général des
déboursée
Impôts
le s’impose
cédant pour aux bureaux
obtenir la propriété de change.
de l’immeuble. Mais en de
Les valeurs d’acquisition plus de cette
référence obligation
classique, ilpar
périodiquement est enjoint
arrêté auxchargé
du ministre bureaux de change
des finances. d’ouvrir un journal de caisse
coté et paraphé par le Président du tribunal de première instance, qui retrace
en temps réel
Arrêté et journellement
n°1830-C les transactions de change et les pertes et
profits du
constatés
30 juilletpar transaction.
2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
4. Régime fiscal des ventes sous douane
Lettre n°039/MFE/DC/DGID/MFRE
la détermination du 04immobilière
de la taxe de plus-value juin 2003 relative
sont au régime
fixées fiscal
dans le
des marchandises vendues sous douane
En matière d’impôt sur bénéfice, le montant des ventes sous douane fait partie
du chiffre
Article 2 : d’affaires concourant
Le document élaboréàsur
la la
détermination du bénéfice
base du référentiel imposable.
des prix de cession/
5. Traitement
suivant fiscal des
une périodicité opérations
de trois (3) ans. du groupement
Note de service n° 004 MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 03 janvier 2020 relative au
traitement fiscal des groupements momentanés d’entreprises
Sur le plan fiscal, l’existence d’un groupement d’entreprises ne présente aucune

difficulté. En effet, la constitution résulte de la juxtaposition de plusieurs
entreprises. Chacun des cocontractants, conservant sa propre autonomie, doit
être considéré comme ayant traité individuellement un marché distinct avec
le maître de l’ouvrage. Ce marché correspond à la part des travaux qu’il doit
personnellement exécuter.
1

88
16
Déclaration d’impôt sur les bénéfices
Chaque participant est passible de l’impôt sur le revenu des personnes

physiques ou de l’impôt sur les sociétés au titre des résultats issus de
l’exécution de sa part de marché. Les frais inscrits au compte de dépenses
communes sont répartis entre les participants en proportion du montant des
travaux réalisés par chacun. La rémunération que l’entreprise mandataire
reçoit en cette qualité est comprise dans ses produits et soumise à l’impôt. Les
services doivent donc s’atteler à rechercher et à rattacher à chaque entreprise
du groupement la part de marché qui lui revient et les seules charges y
afférentes.
Sous-section 2 : Détermination du bénéfice imposable
I. Période d’imposition.
Option pour la clôture des comptes des établissements

d’enseignement
Circulaire n° 1607/MEF/DC/SGM/DGI du 31 octobre 2022 portant modalités

d’exercice de l’option pour la clôture des comptes des établissements
d’enseignement
Conformément aux dispositions de l’Acte uniforme de I’OHADA relatif au Droit

Comptable et à l’Information Financière», titre 1: des comptes personnels des
Entités, chapitre 1: dispositions générales, Article 7, la clôture des comptes
est fixée au 31 décembre de chaque année. Cependant, au regard du cycle
particulier d’exploitation des entités de ce secteur, il est, à titre exceptionnel,
permis aux établissements d’enseignement de clôturer leurs comptes au 31
août de chaque année dans les conditions prévues à l’article 8 alinéa 2 du
Code Général des Impôts (CGI).
Ce délai optionnel de clôture des comptes entraîne d’office un exercice

comptable allant du 1er septembre au 31 août, qui correspond à la réalité du
cycle d’exploitation des entités de ce secteur.
1) Clarification de la notion d’établissement d’enseignement

Les établissements d’enseignement pouvant bénéficier des dispositions
rappelées ci-dessus sont les écoles, lycées techniques et professionnelles,
universités et autres centres scolaires ou universitaires relevant des Ministères
en charge de l’enseignement. Ne sont donc pas éligibles, les instituts de
formation, les centres et autres structures assimilées ayant pour activités, la
formation professionnelle non diplômante, la formation des entreprises ou le

89
Section 3des
recyclage : Taxe
cadres, surla les plus-values
préparation immobilières
aux examens (TPVI)
et concours.
2) Modalités d’exercice de l’option
Base d’imposition
L’option pour la clôture des comptes au 31 août doit être formulée par lettre
et adressée au service des impôts compétent, au plus tard le 30 novembre. Le
service
Article 112 des impôts
du Code Généraldoit répondre
des Impôts : 1) La au requérant
valeur d’acquisition dans les quinze
est la somme (15) jours
ou contre-valeur de
déboursée
la demande.
par le cédant pourLe défaut
obtenir de réponse
la propriété vautouacceptation.
de l’immeuble L’option
du droit réel immobilier. estdéterminée
Elle est irrévocable.
à partir
II. Produits
ouvrages imposables
qu’il comporte à l’époque de l’acquisition.
Traitement
2) des relatifs
À défaut de documents retenues delui-même
à l’immeuble garantie
ou en cas: deImplications en matière
majoration du prix d’achat, la plus-value
d’impôt
est sur
déterminée le revenu
à partir de la valeur (IS ou IBA)
d’acquisition de référence.
le cédant Note Circulaire
pour obtenir N° de
la propriété 563/MEF/DC/SGM/DGI/DLC duréférence
l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de 27 avrilsont2023
fixées etportant
révisées
clarification du régime fiscal de la retenue de garantie
En vertu du principe de rattachement des créances acquises et des dettes

certaines inscrites au point 1 de l’article 12 du code général des impôts, les
décomptes, prestations ou livraisons hors taxes facturés par les entreprises
constituent les produits à comptabiliser pour être soumis à l’impôt sur les
revenus.
Ainsi, la retenue
document intituléde « la garantie
Valeurs n’impactant
d’acquisition de que les comptes
référence dans ledecadre
tiers et
de de
la
trésorerie de l’entreprise, elle n’a pas d’incidence sur le résultat
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté. imposable
dans la mesure où l’intégralité de la créance est comptabilisée dans les
produits
Article 2 :deLel’exercice
document auquel ellesur
élaboré se la
rapporte.
base du référentiel des prix de cession/
III. Charges
suivant déductibles
une périodicité de trois (3) ans.
1. Régime des achats effectués hors du territoire de la République
du Bénin
Note Circulaire N° 1087/MEF/DC/SGM/DGI du 18 Juillet 2022 portant

clarification des conditions de déductibilité des achats effectués hors du
territoire de la République du Bénin en matière d’impôt sur le revenu
Conformément aux dispositions de l’article 20.d du Code Général des Impôts,

les charges admises en déduction du résultat imposable à l’impôt sur les
bénéfices doivent être appuyées des justifications suffisantes, notamment de
factures normalisées, sous réserve des dérogations expresses accordées pour
certaines activités par le Directeur général des Impôts.
En ce qui concerne les importations ou les achats de biens hors du territoire

national, la facture du fournisseur dument appuyée des déclarations de mise à
la consommation et d’un justificatif de paiement des droits et taxes douaniers
90
16
servent d’éléments justificatifs de la charge.
En conséquence, les importations ou les achats de biens hors du territoire
national qui ne sont pas sous-tendus par les déclarations et quittances
douanières de mise en consommation ne peuvent être admis en déduction du
résultat imposable.
2. Aides, Libéralités, dons et subventions
Circulaire n°365/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC du 30 avril 2020 relative à la

déductibilité des cotisations professionnelles
Les cotisations visées par l’article 149 alinéa 21 du Code Général des Impôts sont
uniquement celles assimilées à des libéralités qui n’ont aucune contrepartie
directe ou indirecte identifiable pour l’entreprise. Elles ouvrent simplement
droit à des prérogatives classiques au sein d’associations ou d’organismes, à
adhésion libre par principe, droits d’adhésion, d’éligibilité au sein des organes
et de vote à l’assemblée générale.
Les cotisations professionnelles que les entités doivent ou peuvent verser aux
organismes de représentation ou de défense des intérêts corporatistes sont
traitées comme des frais professionnels et déductibles sans limitation.
Elles doivent satisfaire aux conditions générales de déductibilité des charges

prévues à l’article 21 alinéa 42 du Code Général des Impôts et être versées ou
constatées au profit des organismes professionnels, dotés de la Personnalité
civile comme les chambres professionnelles, les fédérations ou unions de
chambres, les ordres professionnels, les regroupements d’employeurs ou tous
autres organismes assimilés ayant pour objet de préserver et de promouvoir
les intérêts de leurs membres ou corporations.
Toutefois, une seule cotisation professionnelle est déductible même si

l’entreprise a adhéré à plusieurs organismes ayant le même objet.
Dans le même registre, les cadeaux d’entreprises griffés à l’enseigne et aux

couleurs de l’entreprise ne sont pas à considérer comme des dons et subir
la limitation de 1%o du chiffre d’affaires, mais des dépenses de publicités
déductibles sous réserve des conditions prévues à l’article 21 alinéa 4 visé
ci-dessus.
1
la déductibilité des cadeaux publicitaires est limitée par l’article 32 point 2 à 3 pour mille du chiffre d’affaires hors taxe.
2

91
Section
3. 3 : de
Charges Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)
personnel
Excessivité des rémunérations

Base d’imposition
Note circulaire N°072/MEF/DC/SGM/DGID/DLC/SLD du 15 mars 2011 fixant
Article 112 dumodalités
les Code Générald’application
des Impôts : 1) des
La valeur d’acquisitionfiscales
dispositions est la somme
de laouloi
contre-valeur
de financesdéboursée
pour
par le cédant pour obtenir
la gestion 2011 la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
L’excessivité d’uneà l’époque de l’acquisition.
rémunération peut être soulevée au regard de l’article 21-
Le
a-2prix
1 d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
du code général des impôts, toutes les fois que l’Administration est en
2) À défaut de
mesure documents
d’établir querelatifs
la àrétribution
l’immeuble lui-même
allouéeou enen
cas de majoration du prix
contrepartie dud’achat,
service la plus-value
rendu
est déterminée
dépasse à partir
celle de la valeur d’acquisition
correspondant de référence.
à la qualification professionnelle du bénéficiaire,
La
à valeur d’acquisition
l’étendue de de son référence
activité,est la àvaleur
sesactualisée de la somme
aptitudes ou contre-valeur
particulières, auxqu’aurait déboursée
résultats de
le cédant pour obtenir
l’entreprise, la propriété des
au montant de l’immeuble.
salairesLesdevaleurs d’acquisitionàdelaréférence
l’entreprise, sont fixées et
rémunération révisées
allouée
périodiquement
aux emploispar arrêté du ministre
identiques danschargé des finances.
l’entreprise ou ailleurs, ou à encore à la politique
des salaires de l’employeur.
La recherche d’une
du 30 juillet excessivité
2020 doit les
portant fixant êtrevaleurs
faite seulement
d’acquisitiondans des situations
exceptionnelles, soit que les
cadre de la perception de larémunérations versées soient manifestement
exagérées par rapport au service rendu, soit que les circonstances de fait
Article 1er de
permettent : Les valeursque
présumer d’acquisition
l’avantage de référence
consenti des été
n’a pas immeubles pour
accordé dans
la détermination
l’intérêt de la taxe demais
direct de l’exploitation, plus-value
notammentimmobilière sontdefixées
en fonction dans le
liens affectifs
document
ou d’intérêtsintitulé « Valeurs
unissant d’acquisition
les bénéficiaires à desdepersonnes
référencepossédant
dans le cadre de la
le contrôle
de l’entreprise.
4. Prestations, élaboré sur
commissions la base du référentiel des prix de cession/
et redevances
Traitement
suivant fiscal desde
une périodicité «managements
trois (3) ans. fees»
Lettre
Voir tableau n° 1781/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI
en annexe page 225 du 25 juin 2020 sur le
traitement fiscal des «management fees»
Les managements fees, versées par une filiale à la société mère en

contrepartie de services rendus par cette dernière, sont déductibles sous une
triple condition :
- elles doivent remplir les conditions générales de déductibilité des charges
prévues au point 4 de l’article 21 du CGI ;
- les montants en jeu ne doivent pas être excessifs et présenter le caractère
d’un transfert indirect de bénéfice ;
- Les «management fees» mis ensemble avec les autres frais d’assistance
technique, comptable et financière, les frais d’études, les frais de siège et
1

92
16
autres frais assimilés ainsi que les commissions aux bureaux d’achat versés
par la filiale, au titre d’un exercice fiscal donné, ne sont déductibles que dans
la limite de 5% du bénéfice imposable avant déduction des frais en cause tels
que définis au point 5 f1 de l’article 21 du Code Général des Impôts.
5. Modalités d’application du report déficitaire
Circulaire n°024/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 08 janvier 2021 portant

modalités d’application des dispositions fiscales de la loi de finances pour la
gestion 2021
5.1. Modalités du report

En application de l’article 252 du Code Général des Impôts, le déficit subi
pendant un exercice est considéré comme une charge de l’exercice suivant
et déduit du bénéficie de cet exercice. Si ce bénéfice n’est pas suffisant pour
que la déduction puisse être intégralement opérée, l’excédent du déficit est
reporté successivement sur les bénéfices des exercices suivants jusqu’au
cinquième exercice qui suit l’exercice déficitaire.
a- Condition d’admission du report

Pour être reportable,
- le déficit doit être justifié ;
- la preuve de l’existence du déficit résulte en principe de la comptabilité
qui doit être régulière et complète. La réalité du déficit peut être établie par
tout moyen de preuve. L’administration est en droit de vérifier la comptabilité
d’exercices déficitaires prescrits dès lors que ces déficits ont fait l’objet de
report sur des exercices non prescrits. Les redressements apportés à ces
résultats ne peuvent avoir d’autres effets que de réduire ou d’annuler les
reports opérés sur des exercices non prescrits ;
- il ne doit pas être imputé déjà sur le plan fiscal ;
- il doit être à la charge de la société et suppose une identité d’entreprise. La
condition d’identité d’entreprise n’est pas remplie lorsque la composition et
l’activité d’une société ont subi des modifications si importantes que l’on peut
considérer qu’il en résulte une entreprise différente.
Il y a changement d’activité non seulement lorsqu’une entreprise passe d’une
branche d’activité à une autre mais également lorsqu’une entreprise d’un
même secteur d’activité passe d’un type de métier à un autre.
Les déficits antérieurs ne sont, en tout état de cause, pas reportables dans
les cas suivants :
- transformation d’une société de personnes en société de capitaux ;
1
Article 28 point 3 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin.
L’article 28 point 3 limite de la déduction de ces frais à 10% des frais généraux
2

93
-Section 3 : Taxe
transformation sursociété
d’une les plus-values
de capitauximmobilières (TPVI) ;
en société de personnes
- transformation d’une société de capitaux en une autre société de capitaux
Base
dès d’imposition
lors que cette transformation emporte création d’un être moral nouveau ;
- les cas prévus à l’article 1521 du Code Général des Impôts.
b- Durée
par le cédant de
pourreport déficitaire
Leprix
du délai du ou
d’achat report déficitaire
de l’estimation est fixé
de la valeur à cinqde(5)
d’acquisition ans. ou du droit réel immobilier et des
l’immeuble
c-Échelonnement
Le desest
prix d’achat ou l’estimation déficits
révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
Les
2) déficits
À défaut doivent
de documents être
relatifs imputés
à l’immeuble sur ouleen premier
lui-même résultat
cas de majoration du prixbénéficiaire en
commençant
est pardele
déterminée à partir déficit
la valeur le plusdeancien.
d’acquisition référence. De plus, le déficit constaté à la
clôture
La d’un exercice
valeur d’acquisition doit
de référence est être imputé
la valeur actualiséesur
de la le premier
somme résultat
ou contre-valeur bénéficiaire
réalisé
le au cours
cédant pour obtenir lades exercices
propriété suivants.
de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Si la sociétépar
périodiquement n’impute pas cechargé
arrêté du ministre déficit, elle est
des finances. supposée renoncer à son droit de
report déficitaire.
d-Conditions de perte
du 30 juillet 2020de droit fixant
portant de report déficitaire
les valeurs d’acquisition de référence dans le
L’entreprise perd
cadre de son droit de
la perception report
de la déficitaire
plus-value lorsque :
immobilière
- elle s’abstient de reporter son déficit sur le premier résultat bénéficiaire
Article
suivant 1er
l’année: Les valeursalors
du déficit, d’acquisition
même quedeson référence
bénéficedes
n’estimmeubles pour
pas totalement
la détermination
absorbé de la les
par les déficits taxe deanciens
plus plus-value
; immobilière sont fixées dans le
document
- elle est intitulé
coupable « Valeurs d’acquisition
de manoeuvres de référence
frauduleuses dans lerelevées
manifestes cadre depar
la
l’Administration.
Article 2 : Ledes
e-Obligation document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
contribuables
location des immeubles
Les contribuables serontduastreints
domaineà privé
deuxde l’État d’obligations
ordres fera l’objet d’actualisation
: l’obligation
d’ordre matériel de troisdécoulant
et l’obligation (3) ans. du principe du report déficitaire.
- L’obligation d’ordre matériel
Les tableau
Voir entreprises doivent
en annexe établir un état des déficits suivant le modèle de fiche
page 225
ci-après et le joindre à la déclaration annuelle de résultat prévue aux articles
332, 443 et 1594 du Code Général des Impôts.
- Les obligations découlant du principe de report
Elles sont tenues en outre :
- d’imputer le déficit à partir du premier résultat bénéficiaire ;
- de justifier le déficit à la demande de l’administration fiscale ;
- de rattacher le déficit aux activités strictement exercées par l’entreprise.
1
2
3
4

94
16
TABLEAU DE DETERMINATION DU RESULTAT
ANNEE
Colonne réservée à
Montant
l'inspecteur
Bénéfice comptable
A réintégrer
Total
A déduire :
Déficit fiscal reportable :
Année
Année
Année
Année …………..
Total à déduire
Bénéfice net imposable ou déficit fiscal (rayer la mention inutile)
Montant exact des déficits restant à reporter
Année
Année
Au cas où la déduction extracomptable des revenus de titres émis par les Etats
membres de l’UEMOA, les collectivités publiques et leurs démembrements,
telle que le prévoit l’article 221 du Code Général des Impôts, engendrerait de
déficit fiscal, ce dernier ne bénéficie pas du report déficitaire décrit cidessus.
Le cas échéant, le déficit reportable est celui dégagé avant déduction de ces
revenus.
5.2. Traitement des déficits antérieurs à 2020

Les déficits fiscaux existant au 31 décembre 2019 sont régis par l’ancienne
législation. Les entreprises doivent faire figurer dans un tableau séparé ces
déficits pour leur suivi.
5.3. Traitement des amortissements réputés différés antérieurs

Les amortissements réputés différés effectués avant 2020 sont imputables
dans le nouveau délai de report (de 2020 à 2024) avec la priorité d’imputation
pour les nouveaux déficits.
1

95
Section 3 : Taxe
Sous-section sur les
3 : Calcul deplus-values
l’impôt immobilières (TPVI)
Base
1. d’imposition
Notion de produits encaissables
Circulaire
Article 112 N°435/MEF/DC/SGM/DGI/DLC
du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisitiondu
est 30 juin ou2017
la somme relative
contre-valeur à la
déboursée
clarification de la notion de produits encaissables
Les produits encaissables s’entendent de l’ensemble des produits ayant
effectivement donné lieu à un flux financier ou monétaire ou étant susceptibles
d’en donner lieu. Il s’agit des :
- ventes de biens et de services ;
- subventions d’exploitation ;
- subventions d’équilibre ;
- la quote-part de la subvention d’investissement rapportée au résultat ;
- produits financiers ;
- produits des cessions d’immobilisation.
... En ce qui concerne les produits des cessions d’immobilisation, c’est le prix
de cession desdites immobilisations qui est pris en compte dans la base et
non la plus-value.
Article 1er : des
Sont exclus Les valeurs
produits d’acquisition de la
encaissables, référence des immeubles
production immobilisée,pour
la
la
production stockée, les transferts de charges, les reprises defixées
détermination de la taxe de plus-value immobilière sont dans et
provisions le
d’amortissements.
2. Notion d’entreprises du secteur du Bâtiment et des Travaux
Article
Publics 2 :(BTP)
Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
suivantNote
une circulaire
périodicité de trois (3) ans.
n°195/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 14 février 2023 portant
clarification de la notion d’entreprises du secteur du Bâtiment et des Travaux
Publics (BTP)
Aux termes des dispositions des articles 47 alinéa 1 et 64 alinéa 2 du

Code Général des Impôts, . . . le secteur du BTP doit être compris comme
l’ensemble des corps de métiers impliqués à quel titre que ce soit, qu’il s’agisse
d’attributaire principal, d’entrepreneur général, de co-traitant, sous-traitant,
membre de groupement, etc. dans :
- les travaux de construction et de démolition de bâtiments et autres ouvrages
immobiliers ;
- les travaux de réparation, de réfection ou de rénovation ayant pour objet
la remise en état d’un immeuble, d’une construction ou d’une installation de
caractère immobilier ;
- les travaux d’équipement des immeubles ayant pour effet d’incorporer, à
titre définitif, aux constructions les appareils, machines ou matériels installés,

96
16
éléments qui perdent leur caractère mobilier en raison de leur incorporation à
un ensemble immobilier ;
- les travaux de construction de routes, voies ferrées, ponts et tous ouvrages
d’art, pistes d’envol, stades, ports, adductions d’eau, égouts, drainages,
irrigations, canalisations, installations de champ pétrolier, aménagements de
parcs et jardins et ouvrages assimilés ;
Le secteur des BTP inclut également les activités notamment :

- les travaux d’étude, de recherche, d’expertise et de suivi effectués par les
ingénieurs, architectes, urbanistes, topographes, géotechniciens, bureaux
d’études, experts environnementaux, laboratoires d’études de sols et autres
métiers de l’espèce ;
- les activités de maîtrise d’oeuvre, consistant pour une personne physique ou
morale à assurer la conduite opérationnelle de travaux ;
- les activités de maîtrise d’ouvrage déléguée limitées strictement à exercer au
nom et pour le compte du maître d’ouvrage, ses responsabilités et prérogatives
en vertu d’un mandat.
Toutefois, ne sont pas considérés comme relevant du secteur des BTP:

- les activités d’installations d’objets ou d’appareils meubles, qui, une fois
posés, conservent un caractère mobilier ;
- les opérations de fournitures de matériaux de construction livrés en l’état ou
après transformation ;
- la location de matériels ou d’équipements de chantiers ainsi que les
prestations d’intérim visant la mise à disposition de ressources humaines pour
l’exécution des travaux de BTP.
En cas de marchés mixtes comportant concurremment l’exécution de travaux

et de fournitures de biens ou de services (exemple de la construction de salles
de classes avec fournitures de tables et bancs), les produits encaissables tirés
de ce marché sont déterminés dans leur globalité pour l’assiette de l’impôt
minimum au taux de 3%.
Lorsqu’une même entreprise effectue au cours de la même année d’imposition

des marchés de BTP et d’autres activités, le minimum d’impôt est calculé, à
défaut d’une ventilation des produits par nature d’activités, par application du
taux de 3% à l’ensemble des produits encaissables sans distinction.

97
Section
3. 3 d’activités
Notion : Taxe surindustrielles
les plus-values immobilières (TPVI)
Note circulaire n° 0083/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 17 janvier 2023 portant
Base d’imposition
clarification de la notion d’industrie bénéficiant du taux réduit l’impôt sur les
sociétés de 25%.
. . . . Par activité industrielle, il faut entendre l’activité économique qui
consiste en la combinaison des facteurs de production (installations,
approvisionnements, travail, savoir) pour produire de façon continue des
biens matériels transportables, destinés au marché.
4. Imposition des excédents de provisions des compagnies
d’assurance
le cédant Circulaire
pour obtenir laN° 626/MEF/DC/SGM/DGI/DGE/DLC
propriété duréférence
de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de 10 mai sont2023
fixées etportant
révisées
modalités d’application des dispositions de l’article 48 du Code Général des
Impôts
L’articleArrêté
48 n°1830-C
du Code MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Général des Impôts (CGI) institue un complément
d’impôtdusur30 les sociétés
juillet sur lesfixant
2020 portant excédents de provisions
les valeurs pour
d’acquisition de sinistres
référencerestant
dans le
à payer quedeles
cadre entreprises
la perception d’assurances
de la de dommages de toute nature
rapportent au résultat imposable d’un exercice. Cette imposition additionnelle
Article
a 1er : Lespour
principalement valeurs
objetd’acquisition
d’inciter lesde référence concernées
entreprises des immeublesà pluspour
de
la détermination
rigueur de la de
dans la gestion taxe deprovisions,
leurs plus-valuesansimmobilière sont fixées
porter atteinte dansdes
aux droits le
assurés.
a. Entreprises concernées
Le complément
Article d’IS concerne
2 : Le document élaborélessurentreprises
la base dud’assurances
référentiel desdeprix
dommages de
de cession/
toute nature. Sont ainsi visées, les entreprises qui réalisent les
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation opérations
d’assurances classées dans
suivant une périodicité les (3)
de trois branches
ans. 1 à 18 (incluses) de l’article 328 du
code des assurances des États membres de la Conférence Interafricaine des
Marchés
Voir tableaud’Assurances
en annexe page(CIMA).
225 Il s’agit des entreprises des branches IARD.
Le complément d’IS est dû par les entreprises en cause lorsqu’elles rapportent
au résultat fiscal d’un exercice, l’excédent des provisions constituées en vue de
faire face au règlement des sinistres à payer survenus au cours d’un exercice
antérieur. Sont exclus du champ d’application, les entreprises de réassurance.
b. Excédent taxable et liquidation du complément d’IS

L’application littérale de l’article 48 du CGI conduirait à suivre le déroulement
dans le temps de la provision afférente à chaque sinistre. Compte tenu de la
complexité de telles opérations, il est admis que soient utilisés les états C10B
prévus à l’article 422 du code CIMA, dont le tableau D détaille par exercice de
survenance les opérations (provisions et paiements de sinistres) effectuées au
cours de l’exercice considéré.
En conséquence, les excédents correspondent à la différence positive
apparaissant entre les provisions constatées au titre de l’exercice précédent

98
16
et le cumul des paiements intervenus au cours de l’exercice courant et la
provision à la clôture de l’exercice.
Le montant de la taxe à payer est égal à la somme algébrique des taxes
Le montant de la taxe à payer est égal à la somme algébrique des taxes
calculées par exercice. Lorsque ce calcul fait apparaître un total négatif, celui-
calculées par exercice. Lorsque ce calcul fait apparaître un total négatif, celui-
ci n’est ni remboursable, ni imputable sur la taxe exigible au titre d’un exercice
ci n’est ni remboursable, ni imputable sur la taxe exigible au titre d’un exercice
suivant.
suivant.
c. Exemple illustratif :
La compagnie d’assurance X présente au tableau D de l’état C10-B de l’exercice
2022, les informations suivantes :
Année et Année Année Année

antérieures 2019 2020 2021
Paiements de 65 100 41 900 31 280 144 700
l'exercice (6020 et
6026)
Provision au 31.12 207 800 142 700 20 940 407 200
Total 272 900 184 600 52 220 551 900
Provision au 31.12 327 100 197 600 49 200 585 000
précédent
Il y a lieu de calculer l’assiette du complément d’IS et de liquider le montant

Le complément d’IS dû sur les excédents de provisions peut être liquidé ainsi
qu’il suit :
Année et Année Année Année

antérieures 2019 2020 2021
Paiements de l'exercice (6020 65 100 41 900 31 280 144 700
et 6026)
Provision au 31.12 207 800 142 700 20 940 407 200
Total 272 900 184 600 52 220 551 900
Provision au 31.12 précédent 327 100 197 600 49 200 585 000
Différence en plus 54 200 13 000 33 100
(excédents)
Différence en moins -3 020
(dotations complémentaires
Complément d'IS (5%) 2 710 650 -151 1 655
Le
Le complément
complémentd’IS dans
d’IS l’exemple
dans illustratif
l’exemple est de
illustratif 4 864
est de 4: 864
(2 710+650- 151+1
(2 710 + 650 -655).
151
Le
+ 1complément
655). d’IS acquitté par la compagnie d’assurance n’est pas une
charge déductible du résultat taxable.
Le complément d’IS acquittée par la compagnie d’assurance n’est pas une
Sommaire Première Partie
charge déductible du résultat taxable. Deuxieme Partie Annexes
99
90
Section 3 : Taxe
4 : Déclaration immobilières (TPVI)
et paiement
Circulaire N° 1607/MEF/DC/SGM/DGI/DLC en date du 31 octobre 2022

Base d’imposition
portant modalités d’exercice de l’option pour la clôture des comptes des
établissements d’enseignement
1. Déclaration
Les établissements d’enseignement ayant opté pour la clôture de leurs
comptes au 31 août, doivent déposer leurs états financiers au plus tard, le
31 décembre de l’année de clôture, soit quatre (4) mois après la clôture des
comptes. La déclaration de résultats doit également être souscrite dans le
même délai. Ce délai s’applique également aux rapports moral et financier des
établissements d’enseignement sans but lucratif reconnus comme tels.
2. Paiement des acomptes et du solde de l’Impôt sur les Sociétés
(IS), Arrêté
de l’Impôt sur les Bénéfices d’Affaires (IBA) ou de la Taxe
Professionnelle Synthétique (TPS) en matière d’option pour la
clôture des comptes des établissements d’enseignement
Nonobstant
Article 1er l’option de clôture
: Les valeurs des comptes
d’acquisition au 31 août,
de référence deslesimmeubles
acomptes pour
d’IS,
d’IBA
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans51,
ou de la TPS doivent être acquittés aux échéances fixées aux articles le
66 et 185 du
document Code«Général
intitulé Valeursdes Impôts. Lede
d’acquisition solde dû doitdans
référence être le
payé au dépôt
cadre de la
de la déclaration
perception des résultats.
de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
3. Dispense
Article d’acomptes
2 : Le document provisionnels
élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
Note de service N° 657/MEF/DC/SGM/DGI/DLC-DCFR du 08 mars 2023
suivantportant
une périodicité de trois (3)
modalités pratiques ans. en oeuvre des mesures liées au paiement
de mise
de l’impôt minimum dû par les vendeurs de véhicules d’occasion à partir du 1er
janvier
Voir tableau 2023 page 225
en annexe
Dans le cadre des mesures prises pour le paiement de l’impôt minimum,

défini au point 4 de l’article 47 du Code Général des Impôts, via la plateforme
SESUR, par les entreprises du secteur des véhicules d’occasion, il est prévu
la dispense :
- des acomptes provisionnels de l’impôt sur les Sociétés (IS) ou de l’impôt sur
les Bénéfices d’Affaires (IBA) à partir de l’année 2023, pour les entreprises
ayant une activité exclusive de vente de véhicules d’occasion ;
- de tout contrôle fiscal portant sur l’exercice 2023.
La dispense d’acomptes concerne uniquement les contribuables n’ayant que

pour seule activité la vente de véhicules d’occasion. Elle entraîne l’absence
des acomptes d’impôt sur les sociétés ou d’impôt sur les bénéfices d’Affaires
dans les instances générées à l’échéance au niveau des CIME et la DGE. Au
100
16
cas échéant, les receveurs s’abstiennent de toute action en recouvrement de
ces acomptes. Les CIPE sont également invités à ne pas réclamer le paiement
de ces acomptes ni en poursuivre le recouvrement.
Les contribuables ayant d’autres activités en plus de la vente de véhicules

d’occasion relèvent du droit commun et sont redevables des acomptes
provisionnels, conformément aux dispositions des articles 51 et suivants du
Code général des Impôts.
Les entreprises bénéficiaires des mesures ci-dessus énumérées demeurent

toutefois assujetties à toutes les autres obligations fiscales, notamment la
déclaration et le paiement des impôts sur les revenus salariaux, la Patente,
la Taxe sur les Véhicules à Moteur (TVM), la TVA s’il y a lieu, l’impôt sur le
Revenu des Capitaux Mobiliers et les retenues à la source.
Il est précisé également que le paiement par ces entreprises de ce minimum

d’impôt n’est pas libératoire des obligations déclaratives. Elles doivent donc
souscrire leur déclaration annuelle de résultat, accompagnée des états
financiers et payer le complément éventuel d’ IS ou d’IBA en fin d’exercice.
Le montant de l’IS ou de l’IBA est liquidé dans la déclaration annuelle de

résultat selon les règles classiques, en imputant le montant de l’impôt minimum
payé sur les véhicules d’occasion au cours de l’année via la plateforme SESUR.
Section 2 : Impôt sur le revenu des capitaux mobiliers (IRCM)
Régime fiscal des opérations des sociétés de gestion et

d’intermédiation
Note Circulaire N° 437/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 29 mars 2022 portant

régime fiscal des opérations des sociétés de gestion et d’intermédiation
a) Plus-values de cession des titres

En vertu des dispositions de l’article 87 du Code Général des Impôts, les plus-
values dégagées lors des cessions d’obligations sont assujetties à l’impôt sur
le revenu des capitaux mobiliers (IRCM), au taux de 5% applicable à leur
montant brut. Cette mesure s’applique également aux plus-values de cession
des titres émis par les États membres de l’UEMOA et exonérés de l’IRCM par
application du taux de 0% prévu a l’article 87 du CGI.
En ce qui concerne les titres des États membres de l’UEMOA visés ci-dessus,
il faut distraire du montant ainsi déterminé, la part des intérêts y compris.

101
Section 3 ce
Toutefois, : traitement
Taxe sur les plus-values
n’est admis que immobilières (TPVI)
si les titres objet de cession sont
détenus pendant plus de dix (10) ans.
Base
Les d’imposition
plus-values dégagées lors des cessions d’actions sont soumises à l’impôt
sur le revenu des capitaux mobiliers (IRCM), au taux de 5%.
b) leRégime
par cédant pourfiscal
obtenir lades dividendes
propriété de l’immeublede source
ou du droit réel étrangère,
immobilier. Elle estcollectés
déterminée à par
partir
lesprixSGI
du auouprofit
d’achat de leurs
de l’estimation clients
de la valeur résidents
d’acquisition au Bénin
de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
Enprixapplication
Le des dispositions
d’achat ou l’estimation est révélé par lesde l’article
actes 81 du
de toute nature CGI
ayant dateet sous
certaine. réserve des
conventions
2) internationales
À défaut de documents visant
relatifs à l’immeuble l’élimination
lui-même des doubles
ou en cas de majoration impositions,
l’impôt
est sur àlepartir
déterminée revenu des d’acquisition
de la valeur capitaux de mobiliers
référence. est dû sur les revenus de source
étrangère
La dès lors
valeur d’acquisition de qu’ils sont
référence est laperçus par une
valeur actualisée de personne
la somme ou résidente
contre-valeur en République
ducédant
le Bénin.
pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Ainsi, en l’absence de convention fiscale entre le Bénin et la juridiction de
sourceArrêté
du revenu, l’impôt
n°1830-C est dû, peu importe que le revenu ait subi ou non
de ponction fiscale2020
du 30 juillet à la portant
source.fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
Pour les revenus de source étrangère provenant des États membres de
Article 1erl’impôt
l’UEMOA, : Lesestvaleurs d’acquisition
également dû en vertude des
référence des immeubles
dispositions de l’article 11pour
du
la détermination
règlement de la taxe de plus-value
n° 08/2008/CM/UEMOA immobilière
du 26 septembre 2008.sont fixées dans
Cependant, lorsquele
document
ces revenusintitulé
ont déjà « subi
Valeurs
une d’acquisition dedans
retenue fiscale référence
l’État dedans le cadre
source, de la
le montant
perception
de celle-ci de
est laimputable
taxe de plus-value
à l’impôt immobilière » annexé
calculé au Bénin, sur au présent arrêté.
présentation de la
preuve de la retenue (attestation d’imposition délivrée par l’État de source). Le
Article
cas 2 : Le la
échéant, document élaboréne
somme déduite surpeut
la base du référentiel
excéder le montant des prix dequi
d’impôt cession/
aurait
location
été des siimmeubles
obtenu, du domaine
on appliquait aux revenusprivé de l’État
réalisés fera
dans l’objet
l’État d’actualisation
de source, le taux
suivant
en une au
vigueur périodicité de trois
Bénin (Article 9 (3) ans.
du Règlement d’exécution n°005/2010/COM/
UEMOA du 17 novembre 2010 portant modalités d’application du Règlement
n°08/2008/CM/UEMOA
Voir susvisé). Autrement dit, cette déduction ne peut créer
tableau en annexe page 225
au profit du résident bénéficiaire, un crédit d’impôt.
Champ d’application de la taxe sur plus-value immobilière
Lettre n° 2064/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 22 juillet 2020 relative à

l’application de la taxe de plus-value immobilière
En application des dispositions de l’article 961-71 du Code Général des Impôts,

les plus-values réalisées sur les immeubles inscrits à l’actif du bilan des
1

102
16
entreprises soumises à l’impôt sur les revenus sont exemptées de la Taxe
de plus-value immobilière.
Section 4 : Impôt sur les traitements et salaires (ITS)
Imposition des rémunérations exceptionnelles
Note circulaire n° 1403/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 19 septembre 2022

portant imposition des rémunérations exceptionnelles
1) Définition de la notion de rémunération exceptionnelle

Aux termes des dispositions de l’article 126 du Code Général des Impôts, les
rémunérations exceptionnelles s’entendent des :
a) indemnités de fin de carrière et des primes de départ volontaire ;
b) indemnités de préavis et de congés payés dans le cadre d’une rupture de
contrat de travail ;
c) treizièmes mois et rémunérations assimilées.
2) Détermination de l’impôt sur les traitements et salaires sur les

rémunérations exceptionnelles
Pour la détermination de l’impôt sur les traitements et salaires :
a) il est calculé un impôt sur le salaire moyen des douze (12) derniers mois
précédant le versement des rémunérations exceptionnelles, y compris les
rémunérations les treizièmes mois et rémunérations assimilées. Le salaire
moyen comprend toutes les rémunérations versées au salarié durant la
période.
b) il est multiplié cet impôt moyen par le rapport entre le total des rémunérations
perçues au cours du mois (rémunération mensuelle et rémunérations
exceptionnelles) et le salaire moyen déterminé ci-dessus.
En ce qui concerne les indemnités de fin de carrière et les primes de départ
volontaire, pour la détermination de l’impôt, elles bénéficient d’un abattement
de 25% applicable à leur montant brut.
3) Illustrations
a) Illustration 1
Soit un salarié percevant 450 000 francs CFA de salaire mensuel, et ayant
perçu le 31 décembre 2021 une prime de fin d’année de 600 500 francs CFA.
Son employeur rompt son contrat le 31 mars 2022, date à laquelle son dernier
salaire lui est versé, puis il reçoit le 15 avril 2022 ses indemnités de préavis
et de congés payés dans le cadre d’une rupture de contrat de travail d’un
montant global de 9 000 000 de francs CFA.

103
Sectionsur
L’impôt 3 :lesTaxe sur leset
traitements plus-values
salaires dû au immobilières
titre du mois(TPVI) d’avril sera calculé
comme suit :
Détermination du salaire moyen des 12 derniers mois (avril 2021 à mars
2022) :
Salaire
Article 112moyen = [(12desxImpôts
du Code Général 450 000)
: 1) La + 600d’acquisition
valeur 500] / 12 est = 500 041,
la somme 67
- Détermination
par de lal’impôt
le cédant pour obtenir propriétémensuel moyen
de l’immeuble calculé
ou du droit sur 500Elle
réel immobilier. 041,67 :
Base
du prix imposable = 500 000
d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
2)Barème Base
À défaut de documents relatifs à l’immeuble d’imposition
lui-même Taux du prix
ou en cas de majoration Calculs
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de60
0-60.000 référence.
000 0% 0
60.000 - 150.000 90 000 10% 9 000
150.000-250.000
périodiquement par arrêté du ministre chargé des 100 000
finances. 15% 15 000
250.000-500.000 250 000 19% 47 500
TOTAL ITS moyen 71 500
ITS moyen = 71 500 francs CFA
-Article 1er : Les
Détermination valeurs au
de l’impôt d’acquisition
titre du moisded’avril
référence
2022 :des immeubles pour
ITS/avril = ITS moyen x (salaire d’avril + rémunérationssont
la détermination de la taxe de plus-value immobilière fixées dans le/
exceptionnelles)
document intitulé
salaire moyen « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
L’intéressé étant admis à la retraite depuis le 31 mars, il n’a pas de salaire en
ArticleSes
avril. 2 :rémunérations
Le document élaboré
du mois sur la base
d’avril du référentiel
se résument des prix
aux seules de cession/
rémunérations
exceptionnelles (indemnités de préavis et de congés payés dans le cadre d’une
suivant une
rupture périodicité
de contrat de troissoit
de travail), (3) 9ans.
000 000.
Pour le calcul, le montant de ces indemnités à prendre en compte est de 9 000
000, (pas d’abattement à appliquer dans le cas d’espèce).
D’où ITS/avril = 71 500 x (9 000 000) /500 041,67 = 1 286 892,75
L’ITS à payer au titre du mois d’avril sera égal à 1 286 893 de francs CFA
(montant arrondi à la dizaine de francs le plus proche, conformément à l’article
514 paragraphe 5 du CGI).
b) Illustration 2
Soit un salarié percevant 450 000 francs CFA de salaire mensuel, et ayant
perçu le 31 décembre 2021 une prime de fin d’année de 600 500 francs CFA.
Son employeur rompt son contrat le 31 mars 2022, date à laquelle son dernier
salaire lui est versé, puis il reçoit le 15 avril 2022 ses indemnités de fin de
carrière d’un montant global de 9 000 000 de francs CFA.
L’impôt sur les traitements et salaires dû au titre du mois d’avril sera calculé

104
16
comme suit :
- Détermination du salaire moyen des 12 derniers mois (avril 2021 à mars
2022) :
Salaire moyen = [(12 x 450 000) + 600 500] / 12 = 500 041, 67
- Détermination de l’impôt mensuel moyen calculé sur 500 041,67 :
Base imposable = 500 000
Barème Base d’imposition Taux Calculs
0-60.000 60 000 0% 0
60.000 - 150.000 90 000 10% 9 000
150.000-250.000 100 000 15% 15 000
250.000-500.000 250 000 19% 47 500
- Détermination de l’impôt au titre du mois d’avril 2022 :

ITS/avril = ITS moyen x (salaire d’avril + rémunérations exceptionnelles) /
salaire moyen
L’intéressé étant admis à la retraite depuis le 31 mars, il n’a pas de salaire en

avril. Ses rémunérations du mois d’avril se résument aux seules rémunérations
exceptionnelles (indemnités de fin de carrière), soit 9 000 000.
Pour le calcul, le montant de ces indemnités à prendre en compte est de 6
750 000, soit après un abattement de 25% [9 000 000 - (9 000 000 x 25°/o)
= 6 750 000].
D’où ITS/avril = 71 500 x (6 750 000) /500 041,67 = 965 169,56
L’ITS à payer au titre du mois d’avril sera égal à 965 170 francs CFA (montant
arrondi à la dizaine de francs le plus proche, conformément à l’article 514
paragraphe 5 du CGI).
c) Illustration 3
Soit un employé percevant un salaire mensuel de 720 000 francs CFA. Sa

société décide de lui payer une gratification exceptionnelle d’un montant de
250 000 francs CFA au titre du mois de février 2022. Par ailleurs, l’employé
a bénéficié de treizième mois d’un montant de 720 000 au titre du mois de
décembre 2021.
L’impôt sur les traitements et salaires dû par cet employé au titre du mois de
février est déterminé comme suit :
- Détermination du salaire moyen des douze derniers mois (février 2021 à
janvier 2022) :

105
Sectionmoyen
Salaire 3 : Taxe sur
= [(12 les plus-values
x 720 immobilières
000) + 720 000] (TPVI)
/12 = 780 000
- Détermination de l’impôt mensuel moyen calculé sur 780 000 :
Baseimposable
Base d’imposition
= 780 000
0-60.000
par 60ou000
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble 0% Elle est déterminée à partir
du droit réel immobilier. 0
du60.000 - 150.000
prix d’achat 90 000de l’immeuble10%
ou de l’estimation de la valeur d’acquisition 9 000
ou du droit réel immobilier et des
150.000-250.000 100 000 15% 15 000
250.000-500.000 250 000 19% 47 500
500
est 000 - à780
déterminée partir000 280
de la valeur d’acquisition de 000
référence. 30% 84.000
LaTOTAL ITS moyen
valeur d’acquisition 155
de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait 500
déboursée
-périodiquement
Détermination dedul’ITS
par arrêté duchargé
ministre moisdesdefinances.
février
ITS février = ITS moyen x (salaire de février + rémunérations exceptionnelles)
/ salaire moyen
ITS février
du 302022
juillet=2020
155 portant
500 x (720fixant000 + 250 000)
les valeurs / 780 000
d’acquisition = 193 378,205
ITS février 2022 = 193 400 (montant arrondi
cadre de la perception de la plus-value immobilière à la dizaine de francs le plus
proche, conformément à l’article 514 paragraphe 5 du CGI).
d) Illustration 4de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
la détermination
Soit un employé
perception de la percevant un salaireimmobilière
taxe de plus-value mensuel de» 670 000 au
annexé francs CFA.arrêté.
présent Au titre
du mois de décembre 2022, sa société décide de lui payer un treizième mois
de montant
Article 2 : Le670 000 francs
document CFA.sur la base du référentiel des prix de cession/
élaboré
L’impôt
suivant unesur les traitements
périodicité et salaires
de trois (3) ans.dû par cet employé au titre du mois de
décembre est déterminé comme suit :
-Voir
Détermination dupage
tableau en annexe salaire
225 moyen des douze derniers mois (décembre 2021 à
novembre 2022) :
Salaire moyen = (12 x 670 000) /12 = 670 000
- Détermination de l’impôt mensuel moyen calculé sur 670 000 : Base
imposable = 670 000
0-60.000 60 000 0% 0
60.000 - 150.000 90 000 10% 9 000
150.000-250.000 100 000 15% 15 000
250.000-500.000 250 000 19% 47 500
500 000 - 670 000 170 000 30% 51.000

106
16
ITS décembre = ITS moyen x (salaire de décembre + rémunération
exceptionnelle) /salaire moyen
La rémunération exceptionnelle visée ici étant le treizième mois de montant
670 000 ;
ITS décembre 2022 = 122 500 x (670 000 + 670 000) / 670 000 = 245 000;
(soit ITS moyen x 2).
ITS décembre 2022 = 245 000 francs CFA.
Section 5 : Retenues à la source
Sous-section 1 : Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)
1. Modalités d’application des dispositions fiscales relatives à

l’Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)
Circulaire n°307/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 03 mars 2022 relative aux

modalités d’application des dispositions fiscales relatives à l’Acompte sur
Impôt assis sur les Bénéfices
La loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021 portant Code Général des Impôts

de la République du Bénin, entrée en vigueur le 1er janvier 2022, a apporté
quelques modifications au champ d’application de l’AIB d’une part et aux taux
applicables d’autre part.
La présente circulaire précise les modalités d’application.
1.1. Les opérations d’importation

Au cordon douanier, l’AIB est exigible lors des importations de marchandises.
Son taux est de 1% de la valeur en douane majorée de l’ensemble des droits
et taxes exigibles, à l’exception de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).
1.2. Les achats commerciaux locaux

A l’intérieur du pays, l’AIB est exigible sur les ventes en gros et demi-gros
réalisées par les importateurs, les producteurs et les revendeurs relevant de
l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le bénéfice des affaires. Il s’agit des
achats dans un but de revente effectués auprès de ces grossistes par leurs
clients détaillants, eux-mêmes assujettis à l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur
les bénéfices d’affaires ou à la taxe professionnelle synthétique. Cet AIB fait
partie du prix payé par le client et figure sur la facture.
Le taux est de 1% pour les clients immatriculés à l’IFU et de 5% pour les

autres.

107

Illustrations
a) Achat auprès d’un importateur et revendeur (grossiste, semi-grossiste ou
Base d’imposition
détaillant)
La société X spécialisée dans la vente de matériels électroniques, achète des
climatiseurs
Article 112 du Code chezGénéralY, importateur
des Impôts : 1) La etvaleur
représentant delala
d’acquisition est marque
somme Etoile. déboursée
ou contre-valeur
Le letaux
par cédantd’AIB facturé
pour obtenir est de
la propriété de 1% si X oua duundroit
l’immeuble numéro IFU ou
réel immobilier. 5%déterminée
Elle est dans leà partir
cas
contraire.
b) Achat
ouvrages qu’ilauprès
comporte d’un importateur
à l’époque de l’acquisition.ou d’un revendeur par une personne dans
unprix
Le but autre
d’achat que commercial.
ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
LaÀ société
2) Z achèterelatifs
défaut de documents 05 (cinq) climatiseurs
à l’immeuble lui-même ou chez la majoration
en cas de société du X ouprix Y pourlaéquiper
d’achat, plus-value
sesdéterminée
est bureaux. Il n’y
à partir de laa valeur
pas d’AIB à facturer.
a)valeur
La Achat par un de
d’acquisition particulier
référence estauprès d’importateur
la valeur actualisée de la sommeou ou
d’un revendeur
contre-valeur qu’aurait déboursée
Monsieur
le cédant pourW achète
obtenir un climatiseur
la propriété de l’immeuble.auprès ded’acquisition
Les valeurs X ou Y pour équiper
de référence sontson domicile.
Il n’y a pas par
périodiquement d’AIBarrêtéà du
facturer.
b) Achat par une structure étatique auprès d’importateur ou d’un revendeur

• Le lycée militaire des jeunes filles, fait un achat de quelques produits
d’entretien, directement à la caisse d’une société A, qu’elle soit importatrice
ou revendeuse, il n’y aura pas d’AIB ni à facturer par la société qui vend, ni à
retenir par la structure publique qui achète.
• Le lycée fait une commande de produits d’entretien et se fait livrer. Il n’y aura
pas d’AIB facturé mais l’AIB est retenu à la source au moment du règlement
de la facture, selon les précisions données au point 4 ci-dessous.
1.3. Les prestations de services et les travaux
L’application élaboré en
des dispositions sur matière
la base du référentiel
d’AIB en cedes quiprix de cession/
concerne les
location desde
fournitures immeubles du de
services ou domaine
travauxprivé de l’État
dépend fera l’objet
du statut d’actualisation
des bénéficiaires et
suivant
deux casune périodicité
sont de trois (3) ans.
distingués.
1er tableau
Voir cas : leenbénéficiaire des services et des travaux est l’État, les collectivités
annexe page 225
locales et les entreprises publiques et semi-publiques.
Le taux de l’AIB à prélever au moment du paiement par l’organisme payeur
est 1%.
L’AIB sur les prestations est retenu par l’organisme payeur sur le prix hors taxe
de la facture au moment du paiement.
Lorsque le fournisseur des services ou des travaux n’est pas immatriculé à

l’IFU, le taux de la retenue est de 5%.
2ème cas : les bénéficiaires des services sont des personnes autres que celles
citées au 1er cas. Le taux de l’AIB applicable dans ce cas est de 3% pour
les services et 1% pour les fournitures de travaux. En ce qui concerne les
fournitures de travaux, la base imposable est le montant total hors TVA de la
facture intégrant les acquisitions de biens et main-d’oeuvre.

108
16
Sont considérées aussi comme prestations de services, les travaux fournis
par les corps de métiers qui façonnent ou transforment des biens pour leur
donner une forme commerciale. Il s’agit notamment des restaurateurs et des
imprimeries.
Dans les deux cas, l’AIB ne figure pas sur la facture, puisqu’il n’est pas un
élément du prix.
Illustrations
a) Opérations entre professionnels
Me Poursuite, huissier de justice adresse à Me Juriste, avocat pour ses
prestations une facture. Me Juriste doit faire la retenue à la source de l’AIB au
moment du paiement du prix des prestations.
b) Opérations de prestation de services au profit d’un particulier
Supposons que Me Juriste a fourni ses prestations d’avocat à monsieur Koffi
dans un dossier foncier. Monsieur Koffi lui paie le montant total de sa facture
sans aucune retenue car il n’est pas autorisé à faire la retenue d’AIB.
1.4. Livraison de biens à l’État, aux collectivités locales et aux entreprises

publiques et semi-publiques
Le régime applicable est le même que celui des prestations de services et de
fournitures de travaux évoqué ci-dessus.
1.5. Le cas particulier des personnes non connues au fichier des contribuables
de la Direction Générale des Impôts
Lorsque ces personnes émettent des factures normalisées en ligne, elles
payent l’AIB en ligne lors de l’établissement de la facture normalisée par un
dispositif technique mis en place par l’administration. Elles sont tenues de
mettre à la disposition de l’organisme payeur les preuves de ce paiement qui
les dispensent de la retenue que l’organisme payeur devrait opérer.
Cet acompte est imputé sur l’impôt définitif dû en fin d’année. À défaut de
déclaration de résultat, l’AIB payé est acquis au Trésor public.
Le taux de cette retenue est de 5% et est appliqué au montant hors taxe de
la facture normalisée.
L’AIB est à distinguer du prélèvement de 10% opéré sur les opérations
commerciales des personnes non connues au fichier de la Direction Générale
des Impôts prévu aux articles 135 à 140 du Code Général des Impôts.
1.6. Cas des personnes relevant de la Taxe Professionnelle Synthétique

Les contribuables relevant de la Taxe Professionnelle Synthétique sont
autorisés à imputer directement et sans formalité préalable les montants d’AIB
payés, sur la part de la Taxe Professionnelle Synthétique affectée au budget
national lors de la déclaration du résultat (article 133 du Code Général des
Impôts).

109
Sectionla3 déclaration
Lorsque : Taxe sur les plus-values
présente immobilières
un solde créditeur, ce crédit (TPVI)
est imputé sur les
acomptes ultérieurs.
Base d’imposition
1.7. Le cas des personnes non domiciliées au Bénin
Les personnes
Article non-résidentes
112 du Code Général des Impôts : 1)etLan’ayant pas d’établissement
valeur d’acquisition stable audéboursée
est la somme ou contre-valeur Bénin
ne lesont
par pas
cédant pourassujetties à l’AIB.
obtenir la propriété Elles sont
de l’immeuble ou duplutôt soumises
droit réel à laestretenue
immobilier. Elle déterminéesur les
à partir
rémunérations
du prix d’achat ou dedues aux de
l’estimation prestataires non-résidents
la valeur d’acquisition de l’immeuble auouBénin
du droitau
réeltaux de 10%
immobilier et des
pour les
ouvrages personnes
qu’il physiques
comporte à l’époque et 12% pour les sociétés, articles 141 à 143 du
de l’acquisition.
Code
Le Général
prix d’achat des Impôts.
1.8.
est Gestionà partir
déterminée des decrédits
la valeurd’AIB
Lavaleur
La gestion de l’AIB
d’acquisition est simplifiée
de référence est la valeuravec l’institution
actualisée de la sommed’un systèmequ’aurait
ou contre-valeur d’imputation
déboursée
directe
le de obtenir
cédant pour l’AIB,lasemblable à celui de
propriété de l’immeuble. la TVA
Les valeurs et la suppression
d’acquisition defixées
de référence sont l’obligation
et révisées
de demandeparpréalable
périodiquement de validation.
arrêté du ministre chargé des finances.
Ce système, décrit dans

Arrêté n°1830-C la circulaire n°024/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du
08 janvier
du 302021
juilletportant modalités
2020 portant fixant d’application des dispositions
les valeurs d’acquisition fiscales
de référence dansdele
la loi de finances
cadre pour la gestion
de la perception 2021, permet
de la plus-value d’imputer l’AIB supporté sur
immobilière
l’AIB collecté au titre d’un mois donné et le solde est reversé au guichet du
Article 1er
receveur des :impôts
Les valeurs
s’il est d’acquisition
positif ou reportéde référence des immeubles
sur les déclarations pour
ultérieures
la détermination
jusqu’en décembre. de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
document
Le solde à intitulé
décembre « Valeurs
est imputéd’acquisition de référence
sur la déclaration danssur
d’impôt le cadre de la
les sociétés
perception
ou de l’impôt de sur
le bénéfice immobilière
des affaires échue au» annexé
cours deaul’année
présentsuivante.
arrêté.
Si malgré cette imputation, il subsiste toujours un solde, ce solde est imputé
Article
sur la 2 : Le document
déclaration du mois élaboré
de maisur la
debase du référentiel
l’année en cours des prix de cession/
conformément aux
location des de
dispositions immeubles
l’article 133du domaine privé dedes
du Code Général l’État fera l’objet d’actualisation
Impôts.
Les entreprises en solde créditeur permanent peuvent utiliser le crédit d’AIB
pourtableau
Voir payerenleur acompte
annexe page 225 de l’impôt sur les sociétés, de l’impôt sur le bénéfice
des affaires ou de la Taxe Professionnelle Synthétique, sur demande adressée
au receveur des impôts un mois avant l’échéance de l’acompte.
2. Régime fiscal de la retenue de garantie en matière d’Acompte sur

Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)
Note Circulaire N° 563/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 27 avril 2023 portant

clarification du régime fiscal de la retenue de garantie
L’AIB étant exigible sur les sommes payées, le remboursement de la retenue

de garantie donnera lieu au prélèvement de l’AIB sur les paiements relatifs aux
prestations de services en général, aux travaux immobiliers et aux livraisons
de biens corporels dans le cadre des marchés publics.

110
16
3. Mention de l’AIB sur les factures de prestataires de services
Avis DGI n°1877/MEF/CAB/SGM/DGI/DPSE-DLC du 06 juillet 2020 sur la

mention de l’AIB sur la facture des prestataires de services
Les prestataires ne sont pas autorisés à faire figurer l’acompte sur impôt assis
sur le bénéfice sur leur facture. Seul le bénéficiaire de la prestation est tenu
de faire la retenue à la source de l’AIB sur le prix hors TVA de la facture lors
du paiement
4. Gestion des crédits d’Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices
des établissements d’enseignement

d’enseignement
Les crédits d’AIB, issus des déclarations mensuelles sont reportables sur les
déclarations des mois suivants. Le crédit persistant à la suite de la déclaration
du mois d’août est imputable sur le solde dû à la déclaration de l’IS, de l’IBA ou
de la TPS. Il n’est donc pas à reporter sur la déclaration du mois de septembre
suivant. Lorsqu’il subsiste un crédit à la suite de l’imputation, ce crédit est
reporté sur la déclaration du mois de janvier suivant.
Sous-section 2 : Prélèvement sur les opérations commerciales des

personnes non connues au fichier des contribuables de la Direction
Générale des Impôts
1. Prélèvement sur les importations, les ventes et les prestations

réalisées par les personnes non connues au fichier des contribuables
de la Direction Générale des Impôts
Note circulaire n° 118 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD du 02 février 2017 fixant

les modalités d’application des dispositions fiscales de la loi de finances pour
la gestion 2017
Pour l’application des dispositions des articles 179 bis à 179 sexiès1, le fichier
des contribuables de la Direction Générale des Impôts est constitué par
l’ensemble des contribuables, y compris les entreprises étrangères ayant un
établissement stable au Bénin, relevant de ses structures opérationnelles et
qui accomplissent régulièrement leurs obligations déclaratives et de paiement.
Toute entreprise qui ne remplit pas ses obligations déclaratives et de paiement
pendant trois mois consécutifs doit être retirée du fichier des contribuables.
1
Articles 135 à 140 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin

111
Section
En ce qui 3concerne
: Taxeles sur les plus-values
petites immobilières
et micros entreprises, (TPVI)
leur retrait intervient trois
mois après l’échéance de déclaration.
Base d’imposition
2. Précisions sur les critères d’appartenance au fichier des
contribuables
Circulaire
du prix d’achat N° 0327/MEF/DC/SGM/DGI/DCFR
ou de l’estimation du 04
de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou mars
du droit2022 relativeetaux
réel immobilier des
ouvrages précisions
qu’il comportesur les critères
à l’époque d’appartenance au fichier des contribuables
de l’acquisition.
Aux
2) termes
À défaut de l’article
de documents 135 du lui-même
relatifs à l’immeuble Code ouGénéral des Impôts,
en cas de majoration le fichier
du prix d’achat, des
la plus-value
contribuables
est est
déterminée à partir de la constitué parde l’ensemble
valeur d’acquisition référence. des contribuables relevant
des structures opérationnelles de la Direction Générale des Impôts
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur et qui
accomplissent régulièrement leurs obligations déclaratives et de paiement.
II faut entendre par contribuables accomplissant régulièrement leurs
obligations
Arrêtédéclaratives et de paiement, ceux qui remplissent les conditions
cumulatives suivantes dont
du 30 juillet 2020 portantl’appréciation se fait
fixant les valeurs au niveau
d’acquisition de des centres
référence des
dans le
impôtscadre
et audeniveau de la Direction du Contrôle Fiscal
la perception de la plus-value immobilière et du Renseignement.
a-
Article Au niveau
1er : des Les centres des impôts de référence des immeubles pour
Pour
la détermination de la taxe de des
être inscrits dans le fichier contribuables
plus-value connus
immobilière de fixées
sont chaquedans
centre
le
des impôts, il est exigé des contribuables de :
-perception
ne pas être de ladéfaillants au regard
taxe de plus-value des échéances
immobilière deau
» annexé déclaration et de
présent arrêté.
paiement;
-Article
avoir 2une
: Leadresse connue
document de sur
élaboré l’administration et un siège
la base du référentiel des localisable avec
prix de cession/
enseigne commerciale ou plaque signalétique professionnelle visible
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation ;
-suivant
délivrer despériodicité
une factures normalisées à l’occasion de toutes les ventes de biens
de trois (3) ans.
et services ;
-Voir
disposer deannexe
tableau en comptes
pagebancaires
225 pour y loger les recettes des ventes.
b- Au niveau de la Direction du Contrôle Fiscal et du Renseignement

La Direction du Contrôle Fiscal et du Renseignement (DCFR), en tant que
gestionnaire du fichier central des contribuables valide en dernier ressort les
propositions d’inscription de contribuables au fichier.
Lorsque, dans le cadre des enquêtes, des investigations et des recherches de

renseignements, les services compétents de l’administration fiscale découvrent,
à partir d’éléments matériels ou d’indices quelconques, qu’un contribuable se
livre ou est en mesure de se livrer à des activités occultes ou frauduleuses, la
DCFR peut considérer, au sens de l’article 135 du Code Général des Impôts,
le contribuable comme non connu au fichier, sans préjudice des sanctions
prévues à l’article 495 du Code Général des Impôts. Elle peut par conséquent

112
16
remettre en cause l’inscription ou la proposition d’inscription du contribuable
au fichier émanant de son centre des impôts.
Sont notamment visés par la présente mesure, tous contribuables personnes

morales, les sociétés commerciales, les importateurs, les exportateurs, les
commissionnaires agrées en douane et tous intermédiaires qui se rendent, au
mépris des dispositions de l’article 462 du Code Général des Impôts, auteurs,
co-auteurs ou complices de l’utilisation de numéro d’identifiant fiscal unique
(IFU) ou de carte d’importateur appartenant à autrui.
3. Critères d’identification des entreprises inactives
Note de service N° 0297/MEF/DC/SGM/DGI/DGE du 01 mars 2022 portant

critères d’identification des entreprises inactives
Dans le cadre de l’assainissement continu du répertoire et de la fiabilisation

des ratios de déclaration des impôts, les entités sont reconnues comme étant
inactives lorsque l’un des critères ci-après est vérifié.
Défaut de souscription des déclarations mensuelles échues sur une période

continue d’au moins trois (03) mois. Dans ce cas, les relances subséquentes
n’ont pas pu être notifiées parce que le contribuable n’exerce plus à son lieu
habituel ou n’a pas pu être localisé par l’administration.
Le contribuable a informé expressément l’administration fiscale de la date de

suspension, cession ou cessation de ses activités. Ici, le Service de Gestion
s’assure que ce contribuable a respecté ses obligations déclaratives et de
paiement avant cette date.
L’administration fiscale a reçu de l’autorité compétente une décision de

dissolution anticipée d’une entité. Dans ce cas, l’inactivité est constatée à la
date de liquidation effective.

113
Section 3 : Taxe
Sous-section sur les sur
3 : Retenue plus-values immobilières
les rémunérations dues(TPVI)
aux prestataires
non-résidents
Base d’imposition
1. Application de la mesure de relèvement du taux de la retenue sur
les rémunérations
Article dues
112 du Code Général des aux
Impôts prestataires
: 1) La valeur d’acquisitionnon-résidents
est la somme ou contre-valeur déboursée
Note oudede service
du prix d’achat l’estimationN°241/MF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI
de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du du
droit 23 février 2023
portant modalités d’application de la mesure de relèvement du taux de la
retenue sur les rémunérations dues aux prestataires non-résidents
En application des dispositions de la loi n° 2022-33 du 9 décembre 2022,
portant loi de finances pour la gestion 2023, l’article 142 du Code Général
des Impôts a été modifié pour ne retenir qu’un taux unique de vingt pour
cent (20%), sur les rémunérations dues aux prestataires non-résidents, en
remplacement des deux taux de dix pour cent (10%) et douze pour cent
(12%),Arrêté
fixés n°1830-C
antérieurement en fonction de leur forme juridique.
Toutefois, ces anciens taux continuent de s’appliquer aux rémunérations dues
aux prestataires non-résidents sur la base
de l’exécution des contrats signés
et dûment enregistrés avant le 1er janvier 2023, sous réserve des dispositions
de l’article
Article 1er 318-8: Lesduvaleurs
Code Général des Impôts.
d’acquisition de référence des immeubles pour
2. Retenue
document à la source
intitulé de d’acquisition
« Valeurs l’impôt sur delesréférence
bénéficesdans
desleprestataires
cadre de la
non
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présentdans
domiciliés au Bénin. Cas des prestataires domiciliés les
arrêté.
Etats de l’UEMOA
Article Avis
2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
DGI n° 2553/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 27 août 2020 précisant
locationlesdes immeubles
modalités du domaine
d’application privé de l’État
du Règlement fera l’objet d’actualisation
n°08/2008/CM/UEMOA portant
suivantadoption
une périodicité devisant
des règles trois à(3) ans.la double imposition au sein de l’UEMOA et
éviter
des règles d’assistance en matière fiscale
Aux termes des dispositions de l’article 6 du Règlement d’exécution n°
005/2010/COM/UEMOA du 17 novembre 2010 portant modalités d’application
du Règlement n° 008/2008/CM/UEMOA, lorsqu’un résident d’un État membre
fournit des prestations de services autres que celles ouvrant droit au paiement
d’intérêts ou de redevances dans l’autre État membre sans y disposer d’un
établissement stable ou d’une base fixe, l’autre État membre s’abstient
d’effectuer des retenues d’impôt sur les rémunérations des prestations
exécutées.
Cette exonération est subordonnée à la fourniture par le prestataire d’une
attestation fiscale délivrée par l’administration fiscale, de la preuve de
l’immatriculation effective auprès des services fiscaux de son pays de
résidence, renseignant sur le centre des impôts de son rattachement.
. . . le bénéficiaire de la prestation fournie par une personne non domiciliée

114
16
au Bénin est tenu d’établir et de transmettre en fin de chaque exercice à la
Direction Générale des Impôts, l’état récapitulatif des rémunérations versées
au consultant et n’ayant pas fait l’objet d’imposition, que la Direction Générale
des Impôts se réserve le droit de transmettre à son homologue partie à la
convention.
3. Application de la convention fiscale de OCAM par le Bénin
Lettre DGI n° 994/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD du 11 octobre 2016 relative à

l’application de la convention fiscale de OCAM par le Bénin
Aux termes des dispositions de l’article 44 de la convention OCAM, la

convention restera en vigueur sans limitation de durée. Toutefois, à partir du
1er janvier 1977, chaque Gouvernement pourra moyennant un préavis de six
mois notifier par voie diplomatique la dénonciation à compter du 1er janvier
d’une année civile. Dans ce cas, la convention cessera de produire effet à
partir du 1er janvier de l’année suivant la date de la notification.
La République du Bénin n’ayant pas dénoncé cette convention, elle reste

en vigueur entre le Bénin et les autres Etats signataires sous réserve de
réciprocité.
Toutefois, le droit positif béninois reste applicable, même en présence de la

convention fiscale dans les cas prévus, d’une part par les paragraphes 4 et 5
de l’article 19 et d’autre part, par l’article 22 de ladite convention.
Bien que la convention fiscale OCAM soit toujours en vigueur, son application
n’accorde pas une exonération automatique. Les prestataires non-domiciliés
au Bénin devront apporter à l’administration fiscale la preuve de leur domicile
fiscal de rattachement à un service des Impôts de leur Etat.
Le bénéficiaire de la prestation doit communiquer au fur et à mesure de
l’exécution des prestations, copie des contrats et des sommes payées.
4.Traitement fiscal des opérations des groupements momentanés

d’entreprises
Note de service n° 004 MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 03 janvier

2020 relative au traitement fiscal des groupements momentanés
d’entreprises
Le régime de la retenue varie selon que le groupement est solidaire ou

conjoint. Lorsque le groupement est conjoint, comme il est dit plus haut,
chaque membre est assujetti à l’impôt suivant le régime fiscal correspondant

115
Section
à 3 : Taxe
sa situation. Ainsi, sur pourles unplus-values
marché attribué immobilières
à un groupement (TPVI) conjoint dont
l’un des membres est établi à l’étranger et l’autre au Bénin, il sera appliqué la
Base d’imposition
retenue de l’impôt sur les bénéfices des prestataires non domiciliés au Bénin
sur les paiements faits au profit du membre non domicilié au Bénin, et l’AIB
au membre
Article 112 du Code domicilié
Général des auImpôts
Bénin. : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
A contrario,
par le cédant pourlorsque le groupement
obtenir la propriété de l’immeubleest solidaire,
ou du le régime
droit réel immobilier. fiscal
Elle est applicable
auprix
du marché
d’achat ou dont il est adjudicataire
de l’estimation est celui
de la valeur d’acquisition de l’entreprise
de l’immeuble chef
ou du droit réel de fileet du
immobilier des
groupement.
ouvrages En conséquence,
qu’il comporte si le chef de file est établi à l’étranger, il sera
appliqué
Le laou
prix d’achat retenue
l’estimationdeestl’impôt
révélé parsurlesles
actesbénéfices desayant
de toute nature prestataires
date certaine.non Domiciliés
auÀ Bénin
2) défaut deàdocuments
l’ensemble duà l’immeuble
relatifs marché.lui-même
Enfin, ou dans
en casledecas d’un projet
majoration à financement
extérieur,
est déterminéela retenue
à partir à lad’acquisition
de la valeur source de estréférence.
exigible au moment du paiement ; le
montant
La est retenu
valeur d’acquisition à la source
de référence paractualisée
est la valeur le service
de la chargé
somme oudu paiement
contre-valeur sousdéboursée
qu’aurait peine
des
le sanctions
cédant pour obtenirprévues
la propriétéà del’article
l’immeuble.1096 quater
Les valeurs 1
du Code
d’acquisition Généralsont
de référence des Impôts.
Sous-section 4 : Prélèvement libératoire sur les ventes
d’hydrocarbures
Arrêté n°1830-Créalisées en République du Bénin par les personnes
non domiciliées
Lettre DGI n° 0932 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 08 avril 2019 relative
au mécanisme de paiement du prélèvement libératoire sur les ventes
Article d’hydrocarbures
1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
réalisées au Bénin par les personnes non domiciliées
document
Au sens deintitulé
l’article «179
Valeurs d’acquisition
septies 2 de référence
du Code Général dans illefaut
des Impôts, cadre de la
entendre
par cession directe d’hydrocarbures par les entreprises non domiciliées, la
vente aux importateurs agréés des excédents d’hydrocarbures (en stocks
Articledes
dans 2 : bacs
Le document
édifiés auélaboré sur la
Bénin) sur lesbase du référentiel
commandes des prix de
régulièrement cession/
livrées par
les fournisseurs étrangers.du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
La livraison au Bénin du volume de produits pétroliers correspondant à la
commande, initialement adressée au fournisseur étranger, n’est pas concernée
par le prélèvement.
1
2

116
16
Le montant du prélèvement, déterminé par application du taux de 0,3 franc
par litre au volume vendu, est déduit du produit de la vente par l’importateur,
conformément à l’alinéa 2 du même article, et reversé par ce dernier à
l’administration fiscale au plus tard le 10 du mois suivant celui de la retenue.
Section 6 : Régimes incitatifs
Sous-section 1 : Réduction et exonération d’impôts
1. Réduction d’impôt pour les entités nouvelles

Note circulaire n° 891 /MEF /DC /SGM /DGI /DLC /SLCI du 23 juin 2022
portant application des dispositions des articles 146 à 148 du CGI en matière
de réduction d’impôts
En complément à la note circulaire n°0118/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 24

janvier 2022, relative aux régimes fiscaux et modalités de paiement des
acomptes, les réductions d’impôts pour les entités nouvelles régulièrement
créées s’appliquent suivant les modalités ci-après :
• Cas des personnes soumises à la Taxe Professionnelle Synthétique (TPS)
Les entreprises nouvelles sont exonérées de la TPS pendant les 12 premiers
mois. En conséquence, elles ne payent pas d’acomptes de la TPS durant cette
période.
• Cas des personnes soumises au régime du réel
Les entités nouvelles soumises à l’impôt sur les Société (IS) ou ayant opté dès
leur création pour le régime du réel, sont exonérées de la patente pendant
les 12 premiers mois d’exercice mais restent soumises à l’impôt sur le revenu.
Toutefois, elles sont dispensées des acomptes. En conséquence, l’IS ou l’impôt
sur les Bénéfices d’Affaires (IBA) n’est dû qu’à la fin de la 1ère année lors de
la souscription de la déclaration de résultat.
Les acomptes à payer au cours de la 2e année sont liquidés comme suit :
- 10 mars : 1/4 de l’impôt minimum réduit de 25% au cas où la déclaration de
l’exercice précédent n’est pas encore déposée ;
- 10 juin : 1/4 de l’impôt dû au titre de la 1ère année modifiée des régularisations
éventuelles ;
- 10 septembre et 10 décembre : ¼ de l’impôt dû au titre de la 1ère année.
En ce qui concerne les adhérents d’un Centre de Gestion Agréé (CGA) et
les start-up, les réductions d’impôts doivent être d’office appliquées lors du
paiement des acomptes provisionnels.

117
Section
2. 3 : Taxe
Modalités de sur les plus-values
détermination et immobilières
d’imputation (TPVI)
du montant de
l’exonération de la Taxe Professionnelle Synthétique en cas
Base
de d’impositionde régime d’imposition au cours de la période
changement
d’exonération
Circulaire
par le cédant N°1249/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI
pour obtenir du 08
la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. septembre
Elle est déterminée à2023
partir
relative aux modalités de détermination et d’imputation du montant de
l’exonération de la Taxe Professionnelle Synthétique au profit d’entreprise
ouvrages changeant
qu’il comportede
à l’époque
régimedeau
l’acquisition.
cours de la période d’exonération
LaÀ défaut
2) présente circulaire
de documents relatifs a pour objet
à l’immeuble deoupréciser
lui-même les règles
en cas de majoration d’application
du prix du
régime
est d’exonération
déterminée desd’acquisition
à partir de la valeur douze (12) premiers
de référence. mois dont sont bénéficiaires
lesvaleur
La personnes
d’acquisitionsoumises
de référence à
estla Taxeactualisée
la valeur Professionnelle Synthétique
de la somme ou (TPS)déboursée
contre-valeur qu’aurait et qui
passent
le auobtenir
cédant pour régime du bénéfice
la propriété réelLesouvaleurs
de l’immeuble. de l’impôt sur
d’acquisition de les bénéfices
référence d’affaires
(IBA).
Arrêté n°1830-C
Conformément MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
aux dispositions de l’article 179 point 3 du code général des
impôts,dules 30 entreprises
juillet 2020 portant
nouvellesfixant
sontlesexonérées
de la TPS, deau
référence
titre dedans
leursle
douze cadre de la perception
(12) premiers de la plus-value
mois d’activités. immobilièredu régime fiscal pendant
Le changement
la période d’exonération s’échelonnant sur deux (2) exercices peut faire
Article 1er des
apparaître : spécificités
Les valeursqu’ild’acquisition
convient de declarifier.
référence des immeubles pour
document
En passant intitulé
au régime « Valeurs
du réel,d’acquisition
ces entreprises de sont
référence dansà le
soumises cadre de la
la contribution
perception
des patentes deetla àtaxe
l’IBAdeavec
la particularité » annexé
qu’ayant entaméau présent arrêté.
l’exonération de
douze (12) mois, il leur reste à bénéficier une portion de l’exonération. A ce
Articleil 2convient
titre, : Le document
de faire élaboré sur laci-après
le traitement base dupourréférentiel des prix de
leur permettre de cession/
jouir du
locationde
restant descetimmeubles
avantage du qui domaine privé de par
leur est reconnu l’État fera l’objet d’actualisation
la loi.
Pour la période couvrant l’année de création, elles ne paient pas de la TPS.
L’exonération
Voir de la page
tableau en annexe période
225 restant à courir est calculée sur le chiffre d’affaires
de l’année de changement de régime au prorata temporis et est imputée

sur les impôts dus, à savoir : la contribution des patentes et l’IBA.
De manière pratique, sur la base du chiffre d’affaires déclaré l’année de

changement du régime, il y a lieu de procéder :
1- au calcul de la TPS au prorata de la période restant à courir. Lorsque le
chiffre d’affaires déclaré l’année de passage au régime du réel est supérieur
au seuil de cinquante millions (50 000 000)francs CFA, la TPS est calculée sur
la base de ce seuil ;
2- à l’imputation pour moitié (50%) de cette TPS sur respectivement la
contribution des patentes et l’IBA de l’année de changement de régime.

118
16
Le même traitement est effectué pour les personnes morales créées en 2021
et qui sont soumises d’office, à partir de 2022 à l’impôt sur les sociétés quel
que soit leur chiffre d’affaires.
Exemple illustratif
L’entreprise ABC est créée en avril 2022 avec un chiffre d’affaires prévisionnel
de 25.000.000 francs CFA. Au titre de l’exercice 2022, elle a réalisé un chiffre
d’affaires de 26.000.000 francs CFA (sans que les investissements ou
les achats ne dépassent 50.000.000 francs CFA ou que cette entreprise n’ait
obtenu un contrat de marché de montant supérieur au seuil de ce régime) et
de 44.600.000 en 2023.
L’entreprise ABC est exonérée de la TPS sur la période d’avril 2022 à mars
2023. Pour la période avril à décembre 2022 il n’y a pas lieu de payer la TPS.
En 2023, soumise au régime du réel, l’entreprise ABC est assujettie à la
contribution de la patente et à l’IBA.
Le montant du reliquat (3 mois) de l’exonération de la TPS est de : 557.500
francs CFA, soit 44.600.000 x 5% x 3/12.
A supposer que la contribution des patentes due au titre de 2023 est le
minimum (soit 93.333), la moitié de la TPS (50%), 278.750 (557.500/2) y
sera imputée. Aucune patente ne sera payée et le solde de l’imputation ne
constitue pas un crédit de patente à imputer sur les années ultérieures.
Dans l’hypothèse d’un impôt sur le revenu, calculé sur la base des règles IS
et IBA, de montant 2.135.000 francs CFA par exemple, la moitié de la TPS
(278.750 francs CFA) y est imputée et l’entreprise reste devoir 2.135.000 –
278.750 = 1.856.250 francs CFA.
Tous les acteurs concernés sont priés de tenir compte des mesures contenues
dans la présente circulaire. Les difficultés rencontrées dans sa mise en oeuvre
doivent immédiatement être portées à ma connaissance.
Sous-section 2 : Entreprises exclues du bénéfice de la réduction

d’impôts prévue aux articles 143 ter1 et 156 bis2
Note circulaire n°176 /MFE/DC/SGM/DGI/DLC du 05 mars 2018 portant

gestion 2018
Les articles 143 ter et 156 bis du Code Général des Impôts sont modifiés
pour exclure du bénéfice de la réduction de l’IRPP et de l’IS étalée sur trois
1
2

119
Sectionles
années, 3 :impositions
Taxe surcomplémentaires
les plus-valuesdes immobilières (TPVI)
entreprises nouvellement créées
et de celles créées dans le cadre d’une reprise totale ou partielle d’activités
Base d’imposition
préexistantes.
Il faut comprendre par reprise totale ou partielle d’activités préexistantes, la
concentration
Article 112 du Code ou, la des
Général restructuration, quelles
Impôts : 1) La valeur qu’en
d’acquisition soient
est la somme l’ampleur, la déboursée
ou contre-valeur date et
les lemodalités.
par cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Il y a extension
ouvrages qu’il comported’une activité
à l’époque lorsque
de l’acquisition. l’activité de l’entreprise créée prolonge
celle
Le prix d’une entreprise
d’achat ou l’estimation préexistante. Il endeest
est révélé par les actes denature
toute même ayantlorsque l’entreprise créée
date certaine.
etÀl’entreprise
2) préexistante
défaut de documents ont des
relatifs à l’immeuble intérêts
lui-même communs
ou en cas (liens
de majoration du prixde dépendance
personnels,
est déterminée à financiers ou d’acquisition
partir de la valeur commerciaux).de référence.
Une
La entreprise
valeur d’acquisitionqui, par exemple,
de référence est la valeurrachète
actualiséetotalement
de la somme ouou partiellement
contre-valeur qu’auraitle fonds
déboursée
decédant
le commerce d’une
pour obtenir autredeentreprise,
la propriété l’immeuble. Lesn’est
valeurspas fiscalement
d’acquisition considérée
de référence comme
une entreprise
périodiquement nouvelle.
par arrêté du ministre chargé des finances.
De même,Arrêtéune entreprise
n°1830-C qui, dans le cadre de l’extension de ses activités
ou de dula 30
modification
juillet 2020de son statut
portant juridique,
fixant les procède à un
valeurs d’acquisition changement
de référence dansde
le
dénomination,
cadre de de siège, à une
la perception de modification
la plus-value du capital ou tout autre changement
immobilière
statutaire, n’est pas au plan fiscal considérée comme une nouvelle entreprise.
Article
Les 1er : Les
impositions valeurs d’acquisition
complémentaires de qui
sont celles référence desdes
résultent immeubles pour
redressements
fiscaux.
perception
Le bénéficede delalataxe de plus-value
réduction d’impôtimmobilière » annexédans
doit donc s’inscrire au présent arrêté.
le respect strict
de la notion d’entreprise nouvelle telle que définie ci-dessus.

120
16
Chapitre 2 - Taxe sur le patrimoine
Section unique : Taxe foncière unique
Sous-section 1 : Exonérations
1. Exonération des missions diplomatiques de la TFU
Lettre MEF/DC n° 1957/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 05 décembre 2018

relative au régime fiscal applicable aux missions diplomatiques, consulaires et
organisation internationales présentes au Bénin en matière de taxes foncières
et d’habitation
Aux termes des dispositions de l’article 23 alinéa 1 de la convention de Vienne

sur les relations diplomatiques du 18 avril 1961, « l’État accréditant et le chef
de la mission sont exempts de tous impôts et taxes nationaux, régionaux
ou communaux au titre des locaux de la mission dont ils sont propriétaires
ou locataires, pourvu qu’il ne s’agisse pas d’impôts ou taxes perçus en
rémunération de services particuliers rendus».
Par ailleurs, l’article 32 alinéa 1 de la convention de Vienne sur les relations

consulaires du 24 avril 1963, stipule que « Les locaux consulaires et la
résidence du chef de poste consulaire de carrière, dont l’État d’envoi ou toute
personne agissant pour le compte de cet État est propriétaire ou locataire sont
exempts de tous impôts et taxes de toute nature, nationaux, régionaux ou
communaux, pourvu qu’il ne s’agisse pas de taxes perçues en rémunération
de services particuliers rendus ».
Ainsi, les missions diplomatiques et consulaires présentes au Bénin et

remplissant les conditions rappelées ci-dessus ne sont pas imposées aux taxes
foncières.
Quant aux organisations internationales, leur traitement fiscal, aussi bien par
matière d’impôt foncier que pour les autres impôts et taxes, est celui prévu
par les accords de siège et / ou les conventions bilatérales et multilatérales.
Par ailleurs, l’article 10881 du Code Général des Impôts dispose, que les
organismes relevant de l’Organisation des Nations Unies (ONU) et ayant conclu
avec le Gouvernement béninois des accords prévoyant des immunités fiscales
tant pour les organismes eux-mêmes que pour leurs membres, bénéficient au
Bénin des mêmes avantages.
1

121
Section
2. 3 : Taxe
Exemption sur les plus-values
temporaire immobilières
de taxe foncière unique (TPVI)
Circulaire n° 001 /MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 04 janvier 2022 relative à

Base d’imposition
l’exemption temporaire de taxe foncière unique
Conformément
par auxladispositions
le cédant pour obtenir de l’article
propriété de l’immeuble 154réelduimmobilier.
ou du droit Code général des Impôts
(CGI),
du les ou
prix d’achat constructions
de l’estimation denouvelles, les reconstructions
la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du et
droitles
réel additions
immobilier et de
des
constructions
ouvrages exclusivement
qu’il comporte destinées
à l’époque de l’acquisition. à l’habitation du propriétaire et de sa
famille ne sont soumises à la taxe foncière unique
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayantque la quatrième année
date certaine.
suivant celle de leur achèvement ou de leur première utilisation.
Pour
La bénéficier
valeur d’acquisition de cette exemption
de référence temporaire,
est la valeur actualisée le propriétaire
de la somme ou contre-valeur de l’immeuble
doit
le produire
cédant aulaservice
pour obtenir des
propriété de impôtsLes
l’immeuble. territorialement
valeurs d’acquisition compétent,
de référence sontles pièces
fixées ci-
et révisées
après :
1 - une lettre indiquant la nature et la destination du bâtiment (habitation
personnelle, location, MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C autre usage) ;
2- l’attestation d’IFU ;
3- le titre dedepropriété.
cadre la perception de la plus-value immobilière
En outre,
Article 1erl’inspecteur devra d’acquisition
: Les valeurs s’assurer, auprès du Receveur,
de référence des que le requérant
immeubles pour
est à jour de ses cotisations, sans qu’il ne soit exigé de lui sa
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans situation fiscale.
le
En conséquence,
document intitulél’exigence
« Valeursdes devis estimatif
d’acquisition et descriptif
de référence dans estleproscrite.
cadre de la
Après les constats d’usage sur le terrain, l’exemption temporaire est délivrée
dans
Articleun2 délai de trente (30)
: Le document jours
élaboré surpour compter
la base de la datedes
du référentiel deprix
réception de la
de cession/
demande.
Par ailleurs,
suivant il est jointde
une périodicité à la présente,
trois (3) ans.le modèle-type de lettre d’exemption
temporaire.
Sous-section 2 : Base d’imposition de la taxe foncière unique non
bâti
I. Base d’imposition de la Taxe Foncière Unique /foncier non bâti.

Circulaire n°0080/MFE/DC/SGM/DGI/DLC du 05 février 2020 relative à la
clarification de la procédure de liquidation de la Taxe Foncière Unique sur les
FNB
Aux termes des dispositions de l’article 996 nouveau 3 ter1 du Code Général
des Impôts, les terrains et propriétés non bâtis sont imposés à la Taxe Foncière
Unique (TFU) sur la base de leur évaluation administrative au 1er janvier de
l’année d’imposition.
1

122
16
Ces évaluations administratives sont déterminées et communiquées en
fonction des valeurs vénales, par les conseils communaux ou municipaux.
La valeur d’acquisition des immeubles, inscrite dans les conventions de vente

constitue la valeur vénale et ne doit pas être prise comme base pour la
liquidation de la TFU (ex CFPNB et TFU/FNB).
A titre illustratif, une parcelle nue acquise à Cotonou dans le quartier Agla
pour un montant de trente millions (30 000 000) de francs CFA est imposée
de la manière suivante :
Valeur vénale : 30 000 000 FCFA
Evaluation Administrative de la zone d’Agla (valeur communiquée par la
mairie) : 216 000 FCFA
Le taux d’imposition à la TFU (TFU/ FNB) en vigueur à Cotonou étant de 5%,
le montant de l’impôt est égal à : 216 000 x 5% soit 10 800 FCFA.
II. Valeurs administratives applicables pour le quinquennat 2020-

2024
Circulaire n° 709/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 05 août 2020 relative à la

publication des valeurs administratives pour la liquidation de la Taxe Foncière
Unique, foncier non bâti (TFU/FNB)
Aux termes des dispositions de l’article 996 nouveau 3 ter1 du Code Général des
Impôts et en application de la note circulaire n° 0080 relative à la clarification
de la procédure de liquidation de la TFU/FNB, les terrains et propriétés non
bâtis sont imposés à la TFU sur la base de leur évaluation administrative au
1er janvier de l’année d’imposition.
L’alinéa 3 du même article dispose qu’« à titre transitoire, les valeurs utilisées
au 1er janvier 2020 sont considérées comme les valeurs retenues par les
organes délibérants des communes et sont reconduites pour le quinquennat
suivant, sauf notification de nouvelles valeurs administratives aux services des
impôts avant le 31 décembre de la dernière année du quinquennat ».
Les valeurs administratives applicables pour le quinquennat 2020-2024 sont

consignées dans le tableau en annexe.

123
Base d’imposition




124
16
Chapitre 3 - Autres impôts directs et taxes assimilées
Section 1 : Taxe professionnelle synthétique (TPS)
Sous-section 1 : Exonération de la TPS sur les douze (12) premiers

mois d’activités des entreprises nouvelles
gestion 2021
Les entreprises nouvelles régulièrement créées à partir du 1er janvier 2021

sont exonérées de la taxe professionnelle synthétique sur les douze (12)
premiers mois d’activités.
La date de démarrage des activités est présumée être celle à laquelle l’entreprise
est créée. Au titre de l’année d’expiration de la période d’exonération, ces
impôts sont dus et calculés au prorata à partir du premier jour du mois suivant
celui dans lequel le délai est échu.
Il importe de préciser que l’exonération ci-dessus ne dispense pas les
intéressées des obligations comptables et déclaratives prévues au Code
Ces entreprises peuvent obtenir tout document fiscal (attestation fiscale1,

attestation de domiciliation fiscale, quitus fiscal, etc.). Pour la période
d’exonération coïncidant avec l’année civile ou la période chevauchant sur
deux années, la mention « DOUZE PREMIERS MOIS D’ACTIVTES EXONÉRÉS»
devra être portée à la place du montant de la TPS.
L’absence d’un personnel ne doit pas être une cause de rejet d’une demande
dès lors qu’à la date de la demande l’entreprise déclare ne pas en avoir. En
cas de doute, le service peut faire signer au contribuable une déclaration sur
l’honneur.
Sous-section 2 : Obligation de présenter les états financiers pour les

entreprises soumises à la TPS
Note de service N°239/MEF/DC/SGM/DGI/DEI du 13 avril 2017 relative
à l’obligation pour les entreprises soumises à la TPS de présenter les états
financiers
Les entreprises soumises à la Taxe Professionnelle Synthétique (TPS) sont

tenues de souscrire leur déclaration annuelle de résultats accompagnée
1
Attestation de regularité fiscale (Article 478 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la
République du Bénin)

125
Section
des états3financiers.
: Taxe sur lesobligation
Cette plus-values relèveimmobilières
non seulement (TPVI)
des dispositions
fiscales, mais également du droit comptable.
Base
Au d’imposition
regard des dispositions de l’article 1084-431 du Code Général des Impôts,
les entreprises soumises à la Taxe Professionnelle Synthétique sont tenues de
présenter
Article 112 du leur comptabilité
Code Général des Impôtsselon
: 1) La le système
valeur comptable
d’acquisition adapté
est la somme à leurdéboursée
ou contre-valeur niveau
de lechiffre
par d’affaires.
cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
L’articlequ’il
ouvrages 11comporte
de l’Acte Uniforme
à l’époque de l’OHADA portant organisation et harmonisation
de l’acquisition.
des
Le prixcomptabilités desest entreprises
d’achat ou l’estimation stipule
révélé par les actes de touteque
natureles
ayantétats financiers
date certaine. annuels
sont
2) rendus
À défaut obligatoires,
de documents en toutlui-même
relatifs à l’immeuble ou enou partie, en fonction
en cas de majoration du prixde la taille
d’achat, des
la plus-value
entreprises
est déterminée àselon
partir dedes critères
la valeur relatifs
d’acquisition au chiffre
de référence. d’affaires.
Les
La entreprises
valeur d’acquisition soumises à la
de référence est Taxeactualisée
la valeur Professionnelle
de la somme Synthétique (TPS) doivent
ou contre-valeur qu’aurait déboursée
présenter,
le elles laaussi,
cédant pour obtenir leurs
propriété états financiers
de l’immeuble. suivantdel’un
Les valeurs d’acquisition des sont
référence trois systèmes
comptablespar
périodiquement retenus
arrêté dupar le référentiel
ministre comptable
SYSCOHADA que sont :
- le système minimal de trésorerie ;
- le système allégé. MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C
- le système normal.
Section 2 : Contribution des patentes et des licences
Sous-section
la détermination1 de : Exonération de la patente
la taxe de plus-value sursont
immobilière les fixées
douze (12)
dans le
premiers mois
document intituléd’activités
« Valeurs des entreprises
d’acquisition nouvelles
de référence dans le cadre de la
Article gestion
2 : Le 2021
document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
Les entreprises de trois
nouvelles (3) ans. créées à partir du 1er janvier 2021
régulièrement
sont exonérées de la contribution des patentes . . . sur les douze (12) premiers
mois d’activités.
La date de démarrage des activités est présumée être celle à laquelle l’entreprise
est créée. Au titre de l’année d’expiration de la période d’exonération, ces
impôts sont dus et calculés au prorata à partir du premier jour du mois suivant
celui dans lequel le délai est échu.
En ce qui concerne la contribution des patentes, les acomptes provisionnels
de l’année d’expiration sont liquidés dans les mêmes conditions que les impôts
dus, c’est- à-dire au prorata.
Il importe de préciser que l’exonération ci-dessus ne dispense pas les
intéressées des obligations comptables et déclaratives prévues au Code
1

126
16
Ces entreprises peuvent obtenir tout document fiscal (attestation fiscale,
attestation de domiciliation fiscale, quitus fiscal, etc.). Pour la période
d’exonération coïncidant avec l’année civile ou la période chevauchant sur
deux années, la mention « DOUZE PREMIERS MOIS D’ACTIVITÉS EXONÉRÉS»
devra être portée à la place du montant de la patente.
L’absence d’un personnel ne doit pas être une cause de rejet d’une demande
dès lors qu’à la date de la demande l’entreprise déclare ne pas en avoir. En
cas de doute, le service peut faire signer au contribuable une déclaration sur
l’honneur.
Sous-section 2 : Modalités d’application des dispositions relatives à

la contribution des patentes
Note de service n° 652/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 04 mai 2022 portant

application des dispositions relatives à la contribution des patentes
La contribution des patentes est due par commune et dans chaque commune
par établissement (articles 201 et 204 du Code Général des Impôts).
La détermination des différents droits (droit fixe et droit proportionnel)

composant la contribution des patentes sont les mêmes. Cependant, les
précisions suivantes s’imposent :
- la détermination du droit fixe pour les établissements auxquels il ne peut
être associé un chiffre d’affaires ;
- en ce qui concerne le passage du régime de la TPS au régime du réel pour
certains contribuables ayant bénéficié d’une exonération de 12 mois à leur
création en 2021 ;
- la valeur à retenir entre les importations et les exportations lorsqu’une
entreprise exerce ces deux activités ;
- la valeur sur laquelle devrait être calculé le droit proportionnel.
I. Le droit fixe des établissements « sans » chiffre d’affaires
Le patentable est passible d’un droit fixe, par établissement, bureau, boutique
ou magasin distinct dont il dispose. En principe, le droit fixe à payer par
établissement est celui calculé à partir du chiffre d’affaires qui y est réalisé et
ventilé par l’entreprise. Cependant, au cas où il n’est pas possible de ventiler
le chiffre d’affaires d’une entreprise par établissement ou si un établissement
n’est pas directement productif de chiffre d’affaires, il est retenu pour chaque
établissement le minimum de droit fixe applicable dans la zone à laquelle
appartient la commune d’implantation.

127
Section
II. Cas des 3 : entreprises
créées en 2021immobilières
et bénéficiant(TPVI) de l’exonération
de 12 mois
Base d’imposition
Il s’agit des entreprises nouvelles relevant de la TPS bénéficiant de l’exonération
de 12112mois
Article enGénéral
du Code 2021 des et Impôts
soumises: 1) La au régime
valeur réelestd’imposition
d’acquisition en 2022déboursée
la somme ou contre-valeur et des
entreprises
par relevant
le cédant pour obtenir la du régime
propriété du réelouà du
de l’immeuble leur
droitcréation en 2021.
réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Pour
du prix ces entreprises,
d’achat la contribution
ou de l’estimation des patentes
de la valeur d’acquisition de l’immeuble2022 estdroit
ou du dueréelàimmobilier
compter et du
des
1er jourqu’il
ouvrages ducomporte
mois suivant
à l’époquecelui au cours duquel a expiré la période d’exonération.
de l’acquisition.
LaÀ patente
2) est liquidée,
défaut de documents relatifs à soit sur la
l’immeuble baseoudu
lui-même en minimum de du
cas de majoration perception
prix d’achat, lapour les
plus-value
entreprises
est déterminée àn’ayant
partir de lapas réalisé
valeur de chiffre
d’acquisition d’affaires
de référence. pendant l’exercice 2021 et
pour
La les
valeur entreprises
d’acquisition créées
de référence est laau second
valeur semestre
actualisée 2021
de la somme et ayantqu’aurait
ou contre-valeur opté déboursée
pour le
dépôt
le cédant de
pourses états
obtenir financiers
la propriété à la fin
de l’immeuble. Les de l’exercice
valeurs 2022,
d’acquisition soit sont
de référence sur fixées
la base des
et révisées
éléments des
périodiquement par états financiers
arrêté du souscrits au
30 avril 2022. Si un acompte a été
payé en février 2022, il viendra en déduction de la patente définitive.
III. La
ducontribution des patentes
30 juillet 2020 portant des entreprises
fixant les valeurs d’acquisition importatrices
de référence danset
le
exportatrices
Article
Le droit1er
fixe : de
Lesla valeurs
patented’acquisition
des entreprisesde référence des immeubles
importatrices pour
et exportatrices
la détermination
est déterminé d’après de laletaxe
tarif de plus-value
spécial immobilière
et s’applique sont
d’office fixéessièges
à leurs dans ou
le
document intitulé
établissements « Valeurs
principaux. d’acquisition
Lorsqu’une mêmedeentreprise
référenceréalise
dansconcurremment
le cadre de la
perception
des de lad’importation
opérations taxe de plus-value immobilièrele» droit
et d’exportation, annexé fixeauà présent arrêté.
retenir est celui
issu de la valeur la plus élevée entre les importations et les exportations. Les
Article 2
autres : Le document
établissements élaboré
sont soumissurchacun
la baseaududroit
fixe général en de cession/
fonction du
locationd’affaires
chiffre des immeubles
qui y estduréalisé
domaineet deprivé dezones
leurs l’État d’implantation.
fera l’objet d’actualisation
Illustration :
La société
Voir CHIC,
tableau en annexe basée dans la commune de Dogbo dans le département du
page 225
Couffo, importe de l’Europe, des produits agro-alimentaires. Elle exporte à
destination de la Chine des produits vivriers.
Dans ses états financiers de l’exercice clos au 31 décembre 2021, le compte

de résultat présente un chiffre d’affaires de 5.321.960.544 F détaillé dans
l’annexe n°21 en ventes locales 2.000.123.987 F et le reste constitue des
exportations.
Les achats de l’exercice s’élèvent à 3.098.123.000 F. L’annexe n°22 fait ressortir

les achats locaux pour 876.230.000 F et le reste constitue des importations.
La société a son siège et un magasin de stockage à Dogbo dont le loyer

annuel est de 8.400.000 F.

128
16
Droit fixe :
Importations = 3.098.123.000 - 876.230.000 = 2.221.893.000
Exportations = 5.321.960.544 - 2.000.123.987 = 3.321.836.557
Les exportations étant supérieures aux importations, elles serviront de base à

la détermination du droit fixe.
IV. La valeur à retenir pour le calcul du droit proportionnel
1. Généralités
Le droit proportionnel est fonction de la valeur locative des locaux

professionnels et autres emplacements servant à l’exercice de la profession
et imposables à la taxe foncière unique. Les valeurs locatives sont fixées par
arrêté du Ministre chargé des finances. En attendant la prise de cet arrêté,
les anciennes règles d’évaluation notamment l’évaluation réelle au moyen
des baux authentiques, l’évaluation par comparaison et l’évaluation par voie
d’appréciation administrative sont provisoirement utilisées.
Les parties des locaux professionnels à soumettre au droit proportionnel

doivent être celles réellement affectées à l’exercice de l’activité. Ne sont donc
pas compris dans la base du droit proportionnel, les locaux appartenant au
patenté mais loués ou mis à la disposition des tiers, tels que les bâtiments ou
terrains détenus par une société civile immobilière et loués à ses clients.
Aussi, ne sont-ils pas à prendre en compte, les emplacements commerciaux
ou industriels possédés par un patentable et loués à d’autres professionnels.
Si les locaux professionnels sont loués sur la base d’un bail authentique
(bail conclu devant un officier ministériel), le loyer stipulé au contrat de
bail est d’office retenu comme la valeur locative devant servir de base au
calcul du droit proportionnel. Toutefois, la location doit être conclue dans les
conditions normales, ce qui exclut l’effet d’une contre-lettre ou de conventions
particulières ayant pour dessein de communiquer un loyer minoré. Le cas
échéant, même authentique, le loyer stipulé dans l’acte pourrait ne pas être
retenu.
L’évaluation par voie de comparaison consiste à estimer la valeur locative des

locaux professionnels en faisant une analogie avec des constructions dont la
valeur locative est notoirement connue si celles-ci partagent avec les locaux
professionnels considérés, des caractéristiques assez proches qui permettent
de présumer qu’elles ont une même valeur locative.

129
Sectionpar
Évaluer 3 : voie
d’appréciation immobilières
administrative la valeur (TPVI)
locative des locaux
professionnels consiste à procéder, à défaut de baux authentiques ou de
Base d’imposition
loyers comparables notoirement constatés ou connus, à une estimation de la
valeur locative en appliquant un taux de 5% à la valeur brute des biens.
En lepratique,
par cédant pour sont
obtenir pris en compte,
la propriété lesou montants
de l’immeuble bruts des
du droit réel immobilier. postes
Elle est du àbilan
déterminée partir
relatifs
du aux ou
prix d’achat terrains, bâtiments,
de l’estimation installations,
de la valeur agencements
d’acquisition de l’immeuble et réel
ou du droit sols. Toutefois,
immobilier et des
il convient
ouvrages d’en soustraire
qu’il comporte à l’époque deabsolument,
l’acquisition. les valeurs :
- des
Le sols, bâtiments
prix d’achat ou l’estimationou
estparties
révélé parde
les bâtiments
actes de toute dont
naturele patentable
ayant est propriétaire
date certaine.
mais
2) qu’il
À défaut de donne enrelatifs
documents location aux lui-même
à l’immeuble tiers ; ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
- des
est agencements
déterminée à partir de laet installations
valeur qui
d’acquisition de ne sont
référence. pas fixés au sol à perpétuelle
demeure
La (séparations,
valeur d’acquisition de référencecloisonnements, etla étagères
est la valeur actualisée de pour l’exposition
somme ou contre-valeur des
articles)
le ; obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
cédant pour
- des bâtiments
périodiquement ou du
par arrêté parties
ministre de bâtiments
chargé affectés
à usage d’habitation ;
des finances.
- des bâtiments ou parties de bâtiments non encore mis en service ou en
cours. Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Les services doivent
du 30 juillet donc
2020 réserver
portant fixant une attention
les valeurs particulière
d’acquisition à l’examen
de référence dansau
le
détail près
cadredes
de laéléments
perceptionayant participé àimmobilière
de la plus-value la formation du solde des postes
bâtiments, agencements et installations.
la Situations
2. détermination particulières
de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
2.1. Cas des
perception de hôtels et des
la taxe de sociétés
plus-value civiles immobilières
immobilière » annexé au présent arrêté.
Articlela2 détermination
Pour : Le documentde élaboré sur lalocative
la valeur base duutilisée
référentiel
pourdesle prix de du
calcul cession/
droit
proportionnel du domaine
des hôtels, seules sontprivéprises
de l’État
en fera l’objet
compte lesd’actualisation
valeurs des
suivant uneautres
bâtiments périodicité
que deles trois (3) ans.destinées au logement des clients et
chambres
effectivement utilisées comme telles.
2.2. Entreprises à activités saisonnières
Pour les entreprises utilisant de manière saisonnière des magasins ou autres

emplacements similaires (cas des exportateurs de produits tropicaux par
exemple), le droit proportionnel doit être calculé sur le loyer de l’année entière
du fait qu’il n’y a pas une fermeture d’établissement.
2.3 Sociétés civiles immobilières
La valeur locative des sociétés civiles immobilières, est celle du siège ou des
bureaux de la société.

130
16
Section 3 : Taxe sur les véhicules à moteur
Note circulaire n°176/MFE/DC/SGM/DGI/DLC du 05 mars 2018 fixant

gestion 2018
I. Exonération de taxe sur les véhicules à moteur des ONG

nationales et le personnel des ambassades, consulats, organisations
internationales et autres ONG internationales
L’exonération de cette taxe est étendue aux véhicules immatriculés au nom des
organismes internationaux et des organisations non gouvernementales (ONG)
internationales ayant un accord de siège avec la Réublique du Bénin. Par
contre, les véhicules immatriculés au nom des ONG nationales ainsi que ceux
immatriculés au nom du personnel des ambassades, consulats, organisations
internationales et autres ONG internationales restent imposables.
II. Véhicules affectés à l’objet social
La taxe sur les véhicules à moteur est due même si les véhicules sont affectés
exclusivement à la réalisation de l’objet social. Il en découle que tous les
véhicules de sociétés qu’ils soient de tourisme ou utilitaires sont soumis aux
tarifs de l’ancienne TVS. Tel est le cas des bus utilisés par une entreprise pour
le transport de son personnel.
III. Véhicules de loueurs de voitures et de sociétés de leasing
Les véhicules des sociétés de location de voiture et de leasing sont soumis à

la TVM dans la catégorie des véhicules de sociétés.

131
Base d’imposition




132
16
TITRE II - IMPÔTS INDIRECTS
Chapitre 1 : Taxes sur le chiffre d’affaires
Section 1 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
1. Facturation, à titre dérogatoire, de la TVA par les entreprises

soumises à la TPS

gestion 2021
Pour compter du 1er janvier 2021, les entreprises assujetties à la Taxe

Professionnelle Synthétique (TPS), et n’ayant pas opté pour le régime réel
d’imposition sont autorisées à facturer la TVA lorsqu’elles réalisent des
opérations de vente, de prestations de services ou de travaux avec l’Etat, les
collectivités territoriales et les sociétés, établissements et offices de l’Etat.
La TVA ainsi facturée est intégralement retenue à la source par le service

chargé du paiement.
. . . ces entreprises sont dispensées de la formalité de déclaration mensuelle

de la TVA. Elles ne sont pas non plus autorisées à déduire la TVA ayant grevé
leurs achats de biens et services en amont.
2. Les producteurs
Note circulaire n°42/DI/MF/DC du 02 mai 1991 relative aux modalités

d’application de la TVA
Sont assujetties à la TVA, les personnes physiques ou morales qui vendent

les biens dont ils ont assuré l’extraction, la fabrication, la transformation ou la
présentation commerciale définitive.
Peu importe que ces biens soient vendus ou non sous la marque ou au nom de
celui qui réalise ces opérations. A titre indicatif il est rappelé que « présenter
commercialement un produit » signifie, soit lui donner la forme sous laquelle
il est livré, soit assurer son conditionnement ou son emballage de livraison.

133
Section
3. 3 : Taxe
Les travaux sur les plus-values immobilières (TPVI)
immobiliers

Base d’imposition
Lesle travaux
par cédant pourimmobiliers sontdeles
obtenir la propriété travaux
l’immeuble exécutés
ou du par les Elle
droit réel immobilier. différents corps
est déterminée de
à partir
métier
du participant
prix d’achat à la construction,
ou de l’estimation à l’entretien
de la valeur d’acquisition et à laou
de l’immeuble réparation
du droit réel de bâtiments
immobilier et des
et d’ouvrages
ouvrages immobiliers,
qu’il comporte les travaux
à l’époque de l’acquisition. publics, les travaux de constructions
métalliques, les travaux de démolition, ainsi que tous
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature les travaux
ayant date certaine. accessoires
ou préliminaires à des travaux immobiliers.
4.valeur
La Les d’acquisition
sous-traitants
de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée

Les sous-traitants sont passibles de la TVA au même titre que l’entrepreneur
principal. Toutefois, il est rappelé que seules peuvent donner lieu à déduction
de TVA les factures émises par une entreprise régulièrement immatriculée à
l’IFU
Articleet 1er
imposée
: Lesselon un régime
valeurs réel imposition.
d’acquisition de référence des immeubles pour
5. Prestataires
document intituléde
« services
Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
L’expression dude
« prestations domaine
servicesprivé de l’État
» revêt fera l’objet
une portée d’actualisation
très large et couvre
suivant
la une périodicité
quasi-totalité de trois (3)
des transactions ans.
n’aboutissant pas à un transfert de propriété
de biens corporels.
L’énumération faite à l’article 2211 du Code Général des Impôts constitue une
illustration de quelques cas particuliers.
Outre cette énumération,... sont également considérées comme des

prestataires de service, les opérations réalisées par les façonniers, c’est-à-dire
ceux qui effectuent une opération d’adaptation ou de transformation d’un objet
ou d’un produit appartenant à un tiers généralement dénommé «donneur
d’ouvrage» ou «maître d’oeuvre» (le façonnier opère principalement sur des
biens dont il n’est pas propriétaire et auxquels il se borne à appliquer son
savoir-faire ; il est donc imposé sur le coût de son intervention dans la mesure
où il n’est à aucun moment propriétaire des marchandises ou produits mis en
oeuvre).
1

134
16
Sous-section 2 : Procédures des Régimes d’Exception
1. Procédures d’obtention des autorisations et des certificats de

crédits MP
Plaquette sur les Procédures d’obtention des autorisations et des certificats de
crédits MP à la MFRE, novembre 2020
L’obtention des autorisations et des certificats de crédits MP liés aux

opérations pour lesquelles l’Etat de la République du Bénin prend en charge
les droits et taxes indirects relatifs à la fiscalité intérieure et à la fiscalité
douanière (exonérations fiscales et douanières) et qui doivent faire l’objet
d’accomplissement des formalités préalables par leurs bénéficiaires
(entreprises, organismes, institutions et autres structures), est soumise à des
procédures auprès des administrations nationales compétentes.
1.1. Direction Générale des Douanes et Droits Indirects

1.1.1. Pièces pour l’obtention de l’autorisation d’enlèvement par procédure
simplifiée et / ou d’exonération des droits et taxes
• Demande d’autorisation d’enlèvement par procédure simplifiée et / ou
d’exonération des droits et taxes des produits importés, adressée au Directeur
Général des Douanes et Droits Indirects ;
• Titres de transport des produits importés (connaissement, lettre de transport
aérien, lettre de voiture) ;
• Note de détail des produits importés (liste de colisage) ;
• Factures des fournisseurs ;
• Tous autres documents pertinents (demande d’admission en franchise portant
toutes les mentions nécessaires et signée par les personnes compétentes
prévues par les textes en vigueur, textes accordant l’exonération, marché ou
bon de commande original enregistré hors TVA et droits de douane etc.).
1.1.2. Formalités pour l’obtention de l’autorisation d’enlèvement par procédure

simplifiée et / ou d’exonération des droits et taxes
• Dépôt du dossier constitué des pièces visées à la partie (1) ci-dessus au
secrétariat de la Direction de la Législation et des Relations Internationales
(DLRI) sise au 1er étage de l’immeuble DGDDI ;
• Retrait, dans un délai de soixante-douze (72) heures au secrétariat
administratif de la DGDDI, de l’autorisation d’enlèvement par procédure
simplifiée et / ou d’exonération des droits et taxes des produits importés,
après traitement du dossier déposé non entaché d’un vice de forme et de
fond ;
• Accomplissement sans délai à la Recette des Douanes d’entrée des formalités
d’enlèvement par procédure simplifiée des produits importés suite à l’obtention
de l’autorisation ;

135
•Section 3 : Taxe
Régularisation à lasur les plus-values
recette des Douanes immobilières
d’entrée dans un (TPVI)
délai maximal de
quinze (15) jours à compter de la date de retrait de l’autorisation d’enlèvement
Base
par d’imposition
procédure simplifiée des produits importés suite à l’obtention du crédit
douanier MP2 y relatif ;
• Accomplissement
Article 112 du Code Généralsans délai: à1)laLaRecette
des Impôts des Douanes
valeur d’acquisition d’entrée
est la somme des formalités
de leconsommation
par cédant pour obtenirdu crédit douanier
la propriété de l’immeubleMP2
ou durelatif aux
droit réel produits
immobilier. importés
Elle est déterminéesuite à
à partir
son
du prixobtention à l’estimation
d’achat ou de la Mission de Fiscale des Régimes
la valeur d’acquisition d’Exception
de l’immeuble (MFRE).
ou du droit réel immobilier et des
1.2.
Le prixDirection Générale
d’achat ou l’estimation est des
révéléImpôts (DGI)
par les actes de toute nature ayant date certaine.
1.2.1.
2) Pièces
À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
a. déterminée
est Pour la validation de lad’acquisition
à partir de la valeur déclaration MP1
de référence.
• Déclaration
La MP1
valeur d’acquisition remplieestetla signée
de référence en deux
valeur actualisée de la (2) exemplaires
somme ; qu’aurait déboursée
ou contre-valeur
• cédant
le Demande de validation
pour obtenir la propriété dede la déclaration
l’immeuble. Les valeursMP1 ;
d’acquisition de référence sont fixées et révisées
• Contrat deparmarché
périodiquement arrêté du ou bonchargé
ministre de commande
des finances. original enregistré hors TVA ou et
hors droits de douane ;
• Certificat
Arrêtéd’assujettissement à la TVA du demandeur ;
• Texteduaccordant l’exonération
30 juillet 2020 ou accord
portant fixant de financement
les valeurs d’acquisition du marché ; dans le
de référence
• Lettrecadre d’autorisation de vente
de la perception de la hors TVA originale
plus-value (cas de vente hors TVA) ;
immobilière
• Lettre de rétrocession de crédit de TVA originale (cas de prestations de
Article 1er
services) ; : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
•la détermination
Lettre d’accord de la taxe de plus-value
d’exonération immobilière sont
de sous-traitance fixées(cas
originale dans de
le
soustraitance);
•perception
Protocole de la taxede
d’accord degroupement
d’entreprises» annexé
original au présent (cas
enregistré arrêté.
de
cotraitance).
location
Nota Benedes: immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
-suivant une périodicité
La validation de troisMP1
de la déclaration (3) est
ans.la mise en place, au nom du demandeur,
du crédit global de TVA lié au contrat de marché ou au bon de commande. La
déclaration
Voir tableau enMP1 doit
annexe être
page bien remplie et signée par la personne habilitée pour
225
bénéficier de la validation ;
- Le protocole d’accord de groupement d’entreprises doit être bien clair et
précis (définir l’affectation du montant du contrat de marché des membres du
groupement, et partant du crédit global de TVA, avec leurs implications sur
les obligations de déclaration et de paiement des différents impôts pour les
entreprises en groupement)
b. Pour l’obtention du certificat MP2 du crédit intérieur de TVA

• Demande de certificat MP2 du crédit intérieur de TVA ;
• Photocopie de la déclaration MP1 validée (s’il en existe) ;
• Factures ou décomptes ;
• Preuve de paiement (Relevé bancaire ou ordre de virement ou avis de crédit
ou crédit documentaire certifié par l’institution financière) ;

136
16
• Photocopie du dernier certificat MP2 du crédit intérieur de TVA obtenu (s’il
en existe).
Nota Bene :
- Lorsque le certificat MP2 du crédit intérieur de TVA va apurer en même
temps le crédit global de TVA à mettre en place, un seul dossier suffit. Il s’agit
d’une demande simultanée de validation de déclaration MP1 et de certificat
MP2 du crédit intérieur de TVA relatifs au marché ou au bon de commande
original enregistré hors TVA ou et hors droits de douane
- La première demande d’un certificat MP2 du crédit intérieur de TVA lié à un
contrat de marché ou un bon de commande original enregistré hors TVA ou
et hors droits de douane peut être également simultanée à la demande de
validation de la déclaration MP1
c. Pour l’obtention du certificat MP2 du crédit douanier

• Déclaration MP1 remplie en trois (3) exemplaires relative aux produits
importés et signée par la personne habilitée ;
• Demande d’admission en franchise en trois (3) exemplaires établie et signée
par la ou les personnes compétentes prévues par les textes en vigueur ;
• Facture du fournisseur ;
• Certificat d’assurance et facture de fret (cas de facture du fournisseur en
valeur FOB) (original + copie) ;
• Déclaration de mise à la consommation douanière (original + photocopie) ;
• Connaissement ou lettre de transport aérien ou lettre de voiture (original +
photocopie) ;
• Photocopie de la déclaration MP1 validée obtenue sur le marché ou le bon
de commande sur lequel l’importation est faite (s’il en existe) ;
• Photocopie du dernier certificat MP2 du crédit intérieur de TVA obtenu sur
le marché ou le bon de commande sur lequel l’importation est faite (s’il en
existe) ;
• Certificat d’inspection pour les produits soumis à l’inspection ;
• Lettre d’autorisation d’exonération des droits et taxes signée du DGDDI et/
ou du DGI (original + photocopie) ;
• Bon de commande original enregistré (cas d’importation par l’intermédiaire
d’un fournisseur local) ;
• Lettre du DGDDI accordant l’enlèvement direct (original + photocopie) (s’il
en existe).
d. Pour l’obtention de l’autorisation de vente hors taxes (TVA ou et droits de
douane) ou accord d’exonération de sous-traitance ou accord de rétrocession
de crédit de TVA
• Demande de l’autorisation ou de l’accord ;
• Marché ou bon de commande de sous-traitance original enregistré hors TVA
exclusivement (cas de sous-traitance) ;
137
•Section
Facture 3proforma
: Taxeou surdevis
les plus-values
du fournisseurimmobilières
(cas de vente (TPVI) hors TVA ou et hors
droits de douane au profit des titulaires du marché ou du bon de commande
Base d’imposition
principal ; cas de vente hors TVA exclusivement aux sous-traitants, cas de
prestations de services hors TVA) ;
• Certificat
Article d’assujettissement
112 du Code Général des Impôts : 1) à Lalavaleur
TVAd’acquisition
du fournisseur ou du
est la somme sous-traitant
ou contre-valeur ;
déboursée
• Preuve
par le cédantde paiement
pour de l’avance
obtenir la propriété de démarrage
de l’immeuble ouimmobilier.
ou du droit réel d’un décompte (respectant
la prix
du condition
d’achat oudu point 4 de
de l’estimation de lalavaleur
partie b ci-dessus)
d’acquisition sur ou
de l’immeuble le du
marché
droit réelou le bonet de
immobilier des
commande
ouvrages en exécution
qu’il comporte ; l’acquisition.
à l’époque de
• Déclaration
Le MP1 validée
prix d’achat ou l’estimation (s’ilparen
est révélé les existe) du marché
actes de toute nature ayantoudate
ducertaine.
bon de commande
principal
2) À défaut de; documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
• Photocopie
est du dernier
déterminée à partir de la valeurcertificat
d’acquisitionMP2 du crédit intérieur de TVA obtenu sur le
de référence.
marché
La ou sur ledebon
valeur d’acquisition de commande
référence principal
est la valeur actualisée (s’il en
de la somme ou existe).
1.2.2. Formalités
a. Pour la validation de la déclaration MP1 - certificat MP2 du crédit intérieur
de TVAArrêté
- certificat
n°1830-CMP2MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
du crédit douanier
• Dépôt dujuillet
du 30 dossier
2020constitué des les
portant fixant pièces
valeursvisées aux parties
d’acquisition (l.a.b.c)
de référence dansaule
secrétariat
cadrede
de la perception
Mission Fiscale des Régimes
de la plus-value d’Exception (MFRE) sise au 5e
immobilière
étage de l’immeuble DGI-DGAE. [La demande de certificat MP2 du crédit
Article 1er
intérieur : Les
de TVA valeurs
doit d’acquisition
être introduite dansde lesréférence
six (6) moisdesquiimmeubles pour
courent après
la paiement
le détermination de la taxe
du décompte oudede plus-value
la facture.immobilière
La délivrance sont
de fixées dans
certificat MP2le
document
du intitulé de
crédit intérieur « Valeurs d’acquisition
TVA demandé de référence
hors délai dans le au
est subordonnée cadre de la
paiement
perceptiond’une
préalable de la taxe
amendede plus-value immobilière
fiscale égale à 20% du » annexé
montant au du
présent
créditarrêté.
lié au
paiement incriminé. Le montant de ladite amende ne peut excéder deux cent
Article(200
mille 2 : 000)
Le document élaboré
francs CFA] ; sur la base du référentiel des prix de cession/
•location
Retrait des
dansimmeubles
un délai dedu vingt
domaine privé
et un (21)dejours
l’Étataufera l’objet522
bureau d’actualisation
de la MFRE
suivant
de une périodicité
la déclaration de trois et
MP 1 validée (3)duans.
certificat MP2 du crédit intérieur de TVA
après traitement du dossier déposé non entaché d’un vice de forme et de
fondtableau
Voir ; en annexe page 225
• Retrait dans un délai de quinze (15) jours au bureau 522 de la MFRE du
certificat MP2 du crédit douanier après traitement du dossier déposé non
entaché d’un vice de forme et de fond ;
• Accomplissement sans délai des formalités de consommation du crédit
intérieur de TVA à la Recette des Impôts du service gestionnaire du dossier
fiscal de l’entreprise à la DGI.
b. Pour l’obtention de l’autorisation de vente hors taxes (TVA ou et droits de

douane) ou accord d’exonération de sous-traitance ou accord de rétrocession
de crédit de TVA
• Dépôt du dossier constitué des pièces visées à la partie (l.d) au secrétariat
de la Mission Fiscale des Régimes d’Exception (MFRE) sise au 5e étage de
l’immeuble DGI-DGAE ;

138
16
• Retrait de l’autorisation de vente hors TVA dans un délai de sept (7) jours
au secrétariat de la MFRE ;
• Retrait de l’accord de rétrocession de crédit de TVA dans un délai de sept (7)
jours au secrétariat de la MFRE ;
• Retrait de l’accord d’exonération de sous-traitance dans un délai de sept (7)
jours au secrétariat de la MFRE ;
• Retrait de l’autorisation de vente hors TVA et hors droits de douane dans un
délai de dix (10) jours au secrétariat de la MFRE ;
• Accomplissement des formalités de validation de la déclaration MP1, de
certificat MP2 du crédit intérieur de la TVA et de certificat MP2 du crédit
douanier à la Mission Fiscale des Régimes d’Exception (MFRE) sise au 5e
étage de l’immeuble DGI-DGAE conformément à la partie (2.a) ci- dessus.
Nota bene :
- Le bénéfice d’une autorisation de vente hors taxes de la partie (2-b) doit
remplir les dispositions de la circulaire n°447/MEF/CAB/SGM/DGI/MFRE du 27
mai 2020 ;
- Le crédit intérieur de TVA à accorder sur un marché est le montant de
la TVA brute calculé sur le montant hors TVA du contrat de marché ou du
bon de commande. Tout crédit intérieur de TVA incorporé dans un crédit
douanier bénéficié au cordon douanier ou transféré aux fournisseurs ou
prestataires de services sur les autorisations de ventes hors taxes ou sur les
accords d’exonération de sous-traitance ou de rétrocession de crédit de TVA
est défalqué de la TVA brute disponible sur le contrat de marché ou le bon
de commande. Toute chose étant égale par ailleurs, à la fin de l’exécution du
marché ou du bon de commande et de leur règlement total, le crédit intérieur
de TVA délivré sera celui égal au montant de la TVA brute ;
- Toute personne physique ou morale bénéficiaire d’un contrat de marché
ou d’un bon de commande exonéré est tenue d’accomplir toutes ses
obligations de déclaration et de paiement des impôts, droits et taxes auprès
des administrations compétentes. Le bénéfice du régime d’exonération ne
dispense pas ces personnes de leurs obligations fiscales et douanières.
- Toute personne physique ou morale étrangère est également astreinte à ses
obligations fiscales et douanières en République du Bénin. En conséquence,
dès qu’elle se voit attribuée un contrat de marché ou un bon de commande
devant bénéficier du régime d’exonération, elle doit se formaliser en créant
un établissement stable en République du bénin (succursale ou filiale) ou se
faire représenter par une personne légalement désignée qui agira en ses lieu
et place.
- Toute personne physique ou morale assujettie à la TVA qui entre en relation
d’affaires (fournitures de biens et services ou sous-traitance) avec une
Organisation Non Gouvernementale (ONG) ou autres associations attributaires

139
Section
d’un 3 : deTaxe
contrat marché suroules plus-values
d’un bon de commande immobilières (TPVI) du régime
devant bénéficier
d’exonération doit pouvoir s’assurer de l’accomplissement des formalités
Base d’imposition
d’obtention de l’exonération par l’ONG ou l’association à la MFRE avant de
s’engager et prétendre accomplir à leur tour les mêmes formalités auprès de
la MFRE.
2. prix
du Rétrocession de crédit
d’achat ou de l’estimation d’impôt
de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
Circulaire
Le prix d’achat n°447/MEF/CAB/SGM/
ou l’estimation DGI/MFRE
est révélé par les actes de toute nature du 27
ayant mai
date 2020 relative à la
certaine.
rétrocession
2) À défaut de documents de crédit
relatifs d’impôtlui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
à l’immeuble
...valeur
La La rétrocession de crédit
d’acquisition de référence est d’impôt relative
la valeur actualisée de aux achats
la somme hors TVAqu’aurait
ou contre-valeur ou hors TVA
déboursée
etcédant
le horspour
droits dela propriété
obtenir douanes, doit suivre
de l’immeuble. les dispositions
Les valeurs du cahier
d’acquisition de référence sont des
fixées charges
et révisées
fiscales des par
périodiquement marchés publicschargé
arrêté du ministre et autres régimes
des finances. d’exception.
... En matière de rétrocession de crédit d’impôt, seront principalement
privilégiées les entreprises
Arrêté n°1830-C étrangères adjudicataires ou sous-traitantes
des marchés exonérés compte tenules
du 30 juillet 2020 portant fixant duvaleurs
crédit d’acquisition
de TVA quedeson inapplication
référence dans le
générera à la fin du marché pour ces entreprises.
En outre, le bénéfice du crédit d’impôt intérieur et douanier lié aux
autorisations
Article 1er :deLes vente hors d’acquisition
valeurs TVA ou hors de TVAréférence
et hors droits de douanespour
des immeubles est
désormais subordonné à la justification du paiement par virement
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le bancaire
(copie
documentcertifiée des«relevés
intitulé Valeurs bancaires) ou par
d’acquisition del’original
référencedu dans
créditledocumentaire
cadre de la
des ventes effectuées par les fournisseurs.
3.Régime fiscal
Article 2 : Le des revenus
document deslatitres
élaboré sur de référentiel
base du concours des
consolidés
prix de cession/
suivantLettre MF n°772/MF/CAB/DGID/DGE/SID du 19 mars 1997 relative au régime
une périodicité de trois (3) ans.
fiscal des revenus des titres de concours consolidés

L’exonération des revenus des titres consolidés de la BCEAO étant comptabilisée
en recettes d’ordre dans les écritures du Trésor Public, il faudrait qu’elle soit
matérialisée par des certificats de crédits en application de l’arrêté n° 236/
MF/DGID/DGDDI/MFMP du 17 septembre 1996 portant généralisation de la
procédure des Marchés publics à toutes les formes d’exonérations.
Les banques primaires seront imposées sur la totalité de leurs revenus. Les
impositions BIC et IRVM correspondant aux produits des titres exonérés feront
l’objet de certificats de crédits à faire valoir dans les Services de Recettes
comme instruments de paiement de tous impôts et taxes.

140
16
4. Marchés à financement extérieur exécutés par un consultant
étranger
Avis DGI n°2553/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 27 août 2020 précisant

les modalités d’application du Règlement n°08/2008/CM/UEMOA portant
adoption des règles visant à éviter la double imposition au sein de l’UEMOA et
des règles d’assistance en matière fiscale
La TVA n’étant pas couverte par le champ d’application du Règlement

n°8/2008/CM/UEMOA portant adoption des règles visant à éviter la double
imposition au sein de l’UEMOA et des règles d’assistance en matière fiscale
les marchés à financement extérieur exécutés par un consultant étranger sont
soumis aux dispositifs de prise en charge par l’Etat de la fiscalité indirecte.
Le bénéfice de cette facilité est cependant subordonné à l’accomplissement,
à la Mission Fiscale des Régimes d’Exception (MFRE), des formalités de
délivrance du certificat MP par un représentant résident que le consultant
étranger est tenu de désigner au Bénin.
5. Procédure de traitement des dossiers d’exonération des

partenaires techniques et financiers
Lettre MEF n° 0573-c/MEF/DC/SGM/DGID/MFRE du 24 février 2009 relative à

la procédure de traitement des dossiers d’exonération fiscale
Pour bénéficier de l’exonération fiscale, les partenaires techniques et

financiers qui ont conclu des accords avec le Gouvernement du Bénin, ou
qui bénéficient des dispositions issues des conventions internationales ou
régionales, déposent à la Mission Fiscale des Régimes d’Exception (MFRE),
sise au cinquième (5ème) étage de la Direction Générale des Impôts et des
Domaines, un dossier de demande d’exonération composé des pièces ci-après:
5.1. CREDIT DOUANIER

5.1.1. Importation directe
• Déclaration MP1 (couleur rose) en trois exemplaires
• Demande d’admission en franchise en trois (03) exemplaires
• Déclaration de mise à la consommation (originale + photocopie de
l’exemplaire douane)
• Facture fournisseur (originale + photocopie légalisée)
• Certificat d’assurance et facture fret (cas de facture fournisseur en valeur
FOB)
• Carte diplomatique (personnel diplomatique)
• Carte grise pour les véhicules usagés
• Textes accordant l’exonération :

141
-Section 3 :d’accord
Protocole Taxe sur
pourles
ONGplus-values immobilières (TPVI)
- Décret portant agrément au Code des Investissements ou hors Code
-Base
Tousd’imposition
autres textes du Ministre de l’Economie et des Finances
5.1.2. Importation
Article 112 du Code Généralpar
des l’intermédiaire
Impôts : 1) La valeurd’un fournisseur
d’acquisition local
• Pièces
par le cédanténumérées
pour obtenir la ci-dessus
• Bon
du de commande
prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
NB : Lorsque
ouvrages les marchandises
qu’il comporte sont sous
à l’époque de l’acquisition. douane, le connaissement ou la lettre
deprix
Le transport
d’achat ou aérien etestlarévélé
l’estimation facture fournisseur
par les actes de toute peuvent
nature ayantêtre des photocopies.
date certaine.
5.1.3.
est Cas d’enlèvement
déterminée à partir de la valeur direct
Pour
La lad’acquisition
valeur régularisation de l’enlèvement
de référence direct,
est la valeur actualisée de la le dossier
somme en vue de
ou contre-valeur l’obtention
ducédant
le crédit
pourMP2 doit
obtenir comporter
la propriété :
• Pièces énumérées
périodiquement par arrêté duci-dessus (mais copie
des factures, du connaissement ou
lettre de transport aérien)
• LettreArrêté
du DGDDI ou MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
n°1830-C du Receveur des douanes accordant l’enlèvement
5.1.4. cadreCas de dedon
la perception de la plus-value immobilière
• Pièces énumérées au point 1
•Article 1er :deLes
Attestation donvaleurs d’acquisition de référence des immeubles pour
•laAttestation
détermination de la(cas
de valeur taxeoùde
la plus-value
valeur n’estimmobilière
pas préciséesont fixées dans de
par l’attestation le
don)
5.1.5. Cas des projets
•Article
Pièces2 énumérées
: Le document élaboré
au point 1 sur la base du référentiel des prix de cession/
•location
Accorddes immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
de prêt
5.2. CREDIT INTERIEUR
• Déclaration
Voir MP 1 page
tableau en annexe (couleur
225 rose) en deux exemplaires
• Bon de commande ou contrat ;
• Facture ;
• Bon de livraison, preuve de paiement (ordre de virement ou avis de crédit
ou relevé bancaire) ;
• Carte diplomatique (personnel diplomatique).
Le certificat de crédit douanier sert à enlever les biens lesquels il est délivré,
tandis que le certificat de crédit intérieur essentiellement destiné au paiement
de la TVA intérieure, relative au marché auprès de la Recette des Impôts de
la Direction des Grandes Entreprises (DGE).
Le délai de traitement des dossiers est en principe de quinze (15) jours.

142
16
6. Régime fiscal des ambassades accréditées au Bénin
Lettre MEF/DC n° 1795-c /MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 13 novembre

2018 relative à l’Etat des impôts et taxes payés par les ambassades accréditées
au Bénin
Conformément aux dispositions des Conventions de Vienne des 18 avril 1961

et 24 avril 1963, respectivement sur les relations diplomatiques et consulaires,
de la Constitution béninoise du 11 décembre 1990 et du Code Général des
Impôts, les ambassades et assimilés de même que les personnels administratif
et technique accrédités près le Bénin dans le cadre de l’exercice de leur
mission, ne sont pas assujettis à la fiscalité intérieure.
Cependant, cette exemption s’applique sous réserve de l’observance du
principe de réciprocité par l’Etat accréditant.
7. Modalités de contrôle de la TVA déductible des sociétés ayant

obtenu des crédits MP
Mémo MFRE
7.1. Pour les marchés publics à financement extérieur

7.1.1. Cas des Marchés de construction sans importation
Il s’agira dans un premier temps de comparer la TVA nette déclarée sur le
formulaire MP1, par rapport à la TVA nette effectivement dégagée par le
service gestionnaire.
Le contrôle sera accentué sur les factures (les dates, quantités et prix)
relatives aux marchés déclarés au service d’assiette étant entendu que plus
la TVA déductible à l’intérieur est élevée, moins il y a de TVA nette à reverser.
N.B. : La TVA nette dégagée par la Mission Fiscale des Régimes d’Exception
doit servir de repère au contrôle des déclarations du contribuable au service
d’assiette.
Dans tous les cas le crédit d’impôt intérieur délivré par la Mission Fiscale des
Régimes d’Exception correspond à la TVA brute et la taxe spécifique.
7.1.2. Cas des marchés de construction avec importation

Le contrôle est le même. Mais il est utile de préciser que le crédit d’impôt
intérieur délivré dans ce cas est égal à la TVA brute - TVA au cordon douanier
et la taxe spécifique.
7.2. Les entreprises de production

Ce sont des entreprises dont l’activité consiste à importer des matières
premières à les transformer sur place pour avoir un produit fini.
Ces entreprises qu’elles soient éligibles au code des investissements ou non

143
Section 3 :d’un
bénéficient Taxerégimesur préférentiel
les plus-values édictéimmobilières
par la loi de finances(TPVI)94-020 pour
la gestion 1995. Cela a pour conséquence l’exonération au cordon douanier
Base
du d’imposition
Droit Fiscal avec ou sans la TVA pour les matières premières ou produits
semi ouvres.
Il faudra
Article 112 duvérifier également
Code Général des Impôts :la1)structure du prixestqui
La valeur d’acquisition ne doit
la somme plus prendre
ou contre-valeur en
déboursée
compte
par lepour
le cédant Droit Fiscal
obtenir ayantdefait
la propriété l’objetoudeduMP2.
l’immeuble droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
7.3. Les
ouvrages qu’ilentreprises bénéficiant
comporte à l’époque de l’acquisition.de subventions pour le riz paraboiled
Laprix
Le subvention de l’État
d’achat ou l’estimation estsous
révélé la
parforme
les actesde MP2nature
de toute douanier correspond
ayant date certaine. à 40 % de
la ÀTVA
2) défautdue au cordon
de documents douanier.
relatifs à l’immeubleLa déduction
lui-même ou en casnededoit porter
majoration que
du prix sur les
d’achat, 60 %
la plus-value
restants
est et ànon
déterminée partirles
de la100
valeur%. d’acquisition de référence.
Il valeur
La est bien entendu
d’acquisition que leestDroit
de référence Fiscal
la valeur estdeaula somme
actualisée taux zéro et qu’il qu’aurait
ou contre-valeur ne rentre pas
déboursée
dans
le lapour
cédant structure
obtenir la de prix.de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
propriété
7.4. Les entreprises importatrices d’intrants agricoles
Dans ce secteur
Arrêté l’ÉtatMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
n°1830-C prend entièrement en charge le Droit Fiscal et la TVA
au cordon douanier dus par l’entreprise.
du 30 juillet 2020 portant Le crédit
fixant les valeurs d’impôt intérieur
d’acquisition calculé
de référence danspar
le
la Mission Fiscale des Régimes d’Exception et
cadre de la perception de la plus-value immobilièredélivré à l’importateur ne peut
apurer que la TVA sur intrants exclusivement. Il ne doit pas être utilisé pour
payer
Articleautres
1er :impôts.
Il faudrait tenir rigoureusement
la détermination de la taxe decompte de la TVA
plus-value nette dégagée
immobilière par la dans
sont fixées Mission
le
Fiscale des Régimes d’Exception qui a pris en compte pour
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de le calcul de cette
la
TVA nette de
perception detous les de
la taxe crédits douaniers
plus-value préalablement
immobilière » annexé délivrés et répertoriés
dans un dossier.
Certaines
Article 2 : entreprises
Le document comme la SOBETEX
élaboré SOFAT
sur la base SOBEPECdes
du référentiel COTEB
prix les
de Sociétés
cession/
Cimentières bénéficient au cordon douanier d’un titre d’exonération
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation pour le
Droit Fiscal et / ou la TVA.
Si ces entreprises sont assujetties à la TVA il faudra vérifier que la TVA au
cordon douanier
Voir tableau ayant
en annexe page fait
225 l’objet de MP2 n’a pas été pas en compte au niveau
de la TVA déductible intérieure.
Pour cela, il faudra réclamer la déclaration de mise à la consommation
(exemplaire de la douane) derrière laquelle est mentionné le numéro de MP3
douanier ayant servi à apurer le crédit MP2.
L’Entreprise n’ayant pas supporté la TVA au cordon douanier ne doit donc plus
la déduire lors de sa déclaration de TVA. Cela équivaut à un double emploi.
Il faudra vérifier également la structure du prix qui ne doit plus prendre en
compte le Droit Fiscal ayant fait l’objet de MP2.
7.5. Les entreprises d’achat-revente

La Mission Fiscale des Régimes d’Exception leur délivre des crédits d’impôts
douanier et / ou intérieur pour toutes les opérations effectuées avec les
structures bénéficiant d’exonération ; exemple : Ambassade projets, ONG,
Organisme International etc.
144
16
Les ventes sont faites à des structures hors taxe HD Hors TVA ;
Il va falloir vérifier si le prix de vente déclaré exclut effectivement le Droit
Fiscal et que les déductions ne prennent pas en compte la TVA au cordon
douanier qui n’a pas été en fait supportée par le vendeur.
Pour cela il faudra pour toutes déductions de TVA au cordon douanier,
réclamer l’exemplaire de la déclaration en douane. S’il a servi à apurer un
crédit douanier MP2, le numéro du crédit MP3 est porté au verso du formulaire
par les services douaniers. Pour éviter les doubles emplois.
8. Traitement de la TVA sur les prestataires de services non domiciliés

au Bénin intervenant dans les marchés bénéficiaires d’un régime
fiscal dérogatoire
Circulaire n°069 MEF/CAB/SGM/DGI/DLC-MFRE du 28 janvier 2021 relative

au traitement de la TVA sur les prestataires de services non domiciliés au Benin
intervenant dans les marchés bénéficiaires d’un régime fiscal dérogatoire
En application des dispositions de l’article 2611 du Code Général des Impôts,

les prestations de services facturées par les personnes non domiciliées au
Bénin sont assujetties à la TVA. A cet effet, la personne physique ou morale
de droit béninois bénéficiaire de la prestation doit souscrire la « déclaration de
TVA pour compte » et procéder au paiement.
Dans le cadre des marchés soumis à un régime fiscal dérogatoire où l’État

prend en charge la TVA, le paiement de la TVA est fait par le certificat de crédit
d’impôt MP après les formalités requises à la Mission Fiscale des Régimes
d’Exception.
Par ailleurs, cette TVA est portée en déduction sur la déclaration de TVA du
bénéficiaire de la prestation de services.
Sous-section 3 : Fait générateur et exigibilité
1.Notion d’encaissement en matière d’exigibilité pour les prestations

de services
Note circulaire n°176 /MFE/DC/SGM/DGI/DLC du 05 mars 2018 fixant les

gestion 2018
Par encaissements imposables à la TVA au sens de l’article 2292 du Code

Général des Impôts, il faut entendre toutes les sommes perçues du fait de la
1
2

145
Section 3 de
réalisation : l’opération
Taxe sur les ou de plus-values
l’exécution immobilières
des travaux, à quelque (TPVI) titre que ce
soit (avances, acomptes, règlements pour solde,...).
Basedistinction
Une d’imposition doit être opérée selon le mode de paiement utilisé :
• paiement en espèces : l’encaissement a lieu lors de la remise des espèces ;
• paiement
Article 112 du CodeparGénéral
chèque postal: 1)ou
des Impôts La bancaire : l’encaissement
valeur d’acquisition est la somme ou se produitdéboursée
contre-valeur le jour
de lelacédant
par remise du chèque
pour obtenir ou,de lorsque
la propriété l’immeuble celui-ci
ou du droitest adressé Elle
réel immobilier. parestcourrier
déterminéeàà partir
son
bénéficiaire,
du prix d’achat oule dejour de laderéception
l’estimation du courrier
la valeur d’acquisition ;
• paiement
ouvrages par virement
qu’il comporte à l’époque bancaire ou postal : l’encaissement intervient lors de
de l’acquisition.
l’inscription
Le prix d’achat oudu montant
l’estimation est viré
révéléau parcrédit
les actesdu
de compte
toute natureduayant
prestataire par l’organisme
date certaine.
postal
2) À défautoudebancaire ;
documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
• paiement
est déterminée àpar effet
partir de lade commerce
valeur d’acquisition: de
l’encaissement
référence. se situe à la date d’échéance
devaleur
La la traite ou du
d’acquisition de billet
référenceà ordre, même
est la valeur si l’effet
actualisée est remis
de la somme à l’escompte
ou contre-valeur auprès
d’un
le cédantétablissement financier
pour obtenir la propriété ;
• paiement par
périodiquement pararrêté
l’intermédiaire
du ministre chargé d’une société d’affacturage : l’encaissement de
des finances.
rachat des factures par le factor. Toutefois, la déduction de la TVA ne peut
intervenir Arrêtéchez le débiteur
n°1830-C qu’au moment du paiement effectif ;
• paiement par tout
du 30 juillet 2020autreportant moyen
fixant les : l’encaissement
valeurs d’acquisition se situe à la date
de référence dansdele
l’inscription
cadre de du lamontant
perception dede laladette au débit
plus-value du compte fournisseur dans la
immobilière
comptabilité du client.
2.Régime
la détermination fiscal de de la la taxe
retenue de garantie
de plus-value en matière
immobilière sontdefixées
Taxedans sur lale
Valeur
document Ajoutée
intitulé(TVA) « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
Note Circulaire N° 563/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 27 avril 2023 portant
clarification du régime
Article 2 : Le document fiscalsur
élaboré de la
laretenue
base duderéférentiel
garantie des prix de cession/
En vertuune
suivant despériodicité
dispositions de l’article
de trois (3) ans.236 du Code Général des Impôts, la
TVA est exigible pour les prestations de services, les travaux immobiliers
et
Voirles marchés
tableau publics
en annexe de l’Etat, des collectivités locales et des sociétés,
page 225
établissements et offices de l’État, lors de l’encaissement. La TVA est donc
exigible sur la retenue de garantie au moment de son remboursement au
titulaire du marché ou le prestataire de services.
En revanche, dans le cas des livraisons de biens entre privés et sous réserve
du point b de l’article 236, la TVA est immédiatement exigible sur le montant
total hors taxes facturé avant déduction de la retenue de garantie.
3.Locations d’immeubles et d’emplacements à usage industriel ou

commercial

L’imposition à la TVA des locations d’immeubles et d’emplacements à usage

146
16
industriel ou commercial ne vise que les propriétaires dont le total des recettes
annuelles est supérieur à 50.000.0001 FCFA, quel que soit le nombre des
locaux ou emplacements concernés.
La notion d’immeuble et emplacements à usage industriel ou commercial,
s’entend :
- soit des immeubles ou emplacements spécialement aménagés pour un tel
usage ;
- soit, par extension, des immeubles ou emplacements qui, même non
aménagés, sont destinés par nature à un usage industriel ou commercial : tels
par exemple, des emplacements réservés dans un marché ou des entrepôts
dans une zone à vocation industrielle.
4.Locations d’immeubles meublés à usage d’habitation
Avis N° 2960/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 06 décembre 2019 sur le

régime fiscal des locations d’immeubles meublés à usage d’habitation au
regard de la Taxe sur la Valeur Ajoutée
En application des termes des dispositions de l’article 142 du Code Général

des Impôts, la location ou la sous-location des locaux meublés revêtent le
caractère d’activité commerciale et sont imposées à la taxe sur la valeur
Ajoutée.
5.Travaux à façon
Ce que vous devez savoir sur la TVA, décembre 2018
Les travaux à façon consistent à adapter un objet ou à transformer un produit

appartenant à un tiers.
Le façonnier est un prestataire de service. Il est imposé à ce titre sur le coût
de son intervention.
6.Rétrocessions d’honoraires entre membres des professions

libérales
La TVA est due sur les rétrocessions d’honoraires effectuées entre membres
des professions libérales assujetties à la TVA.
1
NDLR Le seuil d’assujettissement est fixé à 50.000.000 l’arrêté N° 529-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/054SGG22 du 03 mars 2022
fixant le seuil du chiffre d’affaires d’assujettissement à la taxe professionnelle synthétique et à la taxe sur la valeur ajoutée
2

147
Section 3 : Taxe
7.Traitement sur
fiscal lesgroupements
des plus-values immobilières
momentanés (TPVI)
d’entreprises
Note de service n°004 MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 03 janvier 2020 relative au
Base d’imposition
traitement fiscal des groupements momentanés d’entreprises
Chaque entreprise est tenue d’acquitter la taxe sur la part des travaux qui lui a
été affectée selon leur avancement. En pratique, dans le cadre de l’exécution
du marché, des frais sont souvent engagés par le mandataire pour le compte
commun des entreprises groupées. Dès lors, il se pose le problème de la
déduction de la TVA relative à ces dépenses.
7.1. L’entreprise mandataire peut répartir à chacun des membres du
groupement la TVA qu’ils peuvent récupérer dans les conditions de droit
commun.
7.2. Les frais inscrits en compte de dépenses communes sont remboursés

au franc près à l’entreprise mandataire si elle les a avancés. Si celle-ci agit
en faitcadre
ou en droit en qualité de mandataire des entreprises participantes,
le remboursement des dépenses dont elle rend compte exactement n’entre
pas dans
Article 1erle :prix
Lesdes services
valeurs à raison de
d’acquisition desquels elle des
référence est personnellement
immeubles pour
imposée.
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont perçue
Elle acquitte alors la TVA sur la seule rémunération en tant
fixées dans le
que mandataire.
7.3. dans les cas où l’entreprise mandataire est rémunérée de ces frais, cette
rémunération perçue estélaboré
Article 2 : Le document imposable
sur dans lesdu
la base mêmes conditions
référentiel quedelecession/
des prix marché
lui-même.
Lorsque
suivant unel’entreprise mandataire
périodicité neans.
de trois (3) participe pas aux travaux (cas rare), elle
est généralement rémunérée par une commission préalablement fixée en
fonction du montant des travaux. Dans cette hypothèse, la TVA est exigible
sur le montant de la commission encaissée.
7.4. Lorsque le marché bénéficie d’un régime fiscal dérogatoire et requiert pour
les entreprises qui l’exécutent des certificats de crédits de TVA, les services
doivent se rapprocher de la Mission Fiscale des régimes d’Exception (MFRE)
pour s’assurer de la part du marché sur laquelle chacune des entreprises en
groupement a obtenu des MP2 en vue de la comparer aux chiffres d’affaires
déclarés.
7.5. Lors de la cessation d’activité du groupement, il y a lieu, le cas échéant,

de reverser la fraction de TVA initialement déduite sur le matériel immobilisé.

148
16
8.Traitement fiscal des activités de transport routier international
en matière de Taxe sur la Valeur Ajoutée
Lettre DGI n°0425/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 17 février 2020 relative

au traitement fiscal des activités de transport routier international en matière
de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Conformément aux dispositions du point i) de l’article 225 nouveau1 du Code

Général des Impôts (CGI), les prestations de services liées aux biens placés
sous le régime douanier du transit sont assimilées aux exportations et ainsi,
exonérées de la TVA par application du taux zéro.
En revanche, elles deviennent taxables au taux de droit commun de 18%
lorsqu’elles sont réalisées en République du Bénin par un prestataire qui y a
le siège de son activité ou un établissement stable à partir duquel les services
sont rendus ou, à défaut, son domicile ou sa résidence habituelle.
Dès lors qu’une société a son siège au Bénin, les prestations relatives aux
marchandises en transit, en l’occurrence leur transport depuis le point de
chargement au Bénin jusqu’à la sortie du territoire béninois, sont taxables à
la TVA au taux de droit commun Le donneur d’ordre établi dans le pays tiers
paiera les frais de transport toutes taxes comprises, à incorporer à la valeur
des marchandises.
9.Exonération des plants de cultures
Lettre DGI n° 2079/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 24 juillet 2020 relative

à l’exonération des activités agricoles de la Taxe sur la Valeur Ajoutée

les activités agricoles sont exonérées de la TVA. L’acquisition des plants de
palmiers à huile et d’anacardiers qui constitue une opération indissociable et
indispensable aux activités agricoles n’est pas imposable à la TVA.
10.Indemnités perçues à titre de dommages et intérêts
Les sommes encaissées à titre de dommages et intérêts ne sont pas imposables

à la TVA même si elles se rattachent à l’exercice d’une activité taxable, qu’elles
aient un caractère conventionnel ou judiciaire.
1
2

149
Section 3 : fiscal
11.Régime Taxedes
sur ventes
sous douane
Lettre MFRE n°039/MFE/DC/DGID/MFRE du 04 juin 2003 relative au régime

Base d’imposition
fiscal des marchandises vendues sous douane
Lesle ventes
par sous
cédant pour douane
obtenir dede marchandises
la propriété sont
l’immeuble ou du droit des ventes
réel immobilier. réalisées
Elle est déterminée avant
à partir
la prix
du formalité
d’achat oude
de mise à ladeconsommation.
l’estimation la valeur d’acquisition Sous ce régime,
de l’immeuble lesréelmarchandises
ou du droit immobilier et des
sont enqu’il
ouvrages suspension des droits
comporte à l’époque et taxes
de l’acquisition. de douane. Il s’agit par exemple des
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de entrepôt
marchandises importées et mises en fictifdate
toute nature ayant etcertaine.
des marchandises
produites localement et mises en entrepôt industriel.
Lors
est de la àformalité
déterminée de d’acquisition
partir de la valeur mise à lade consommation,
référence. les droits et taxes sont
supportés par la personne qui accomplit cette formalité. Il en qu’aurait
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur résultedéboursée
ce qui
suit en régime intérieur :
En vertu duparprincipe
périodiquement de territorialité,
arrêté du ministre les ventes sous douane ne sont pas
taxables à la TVA. La TVA est plutôt exigible chez l’acheteur qui accomplit
la formalité
Arrêtéde mise àMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
n°1830-C la consommation pour ses propres besoins ou pour la
reventeduen régime intérieur.
C’est. ... au nom de l’acheteur que la déclaration en douane est établie et c’est
ce dernier
Article 1er qui: bénéficie
Les valeursdu droit à déduction
d’acquisition de la TVAdes
de référence payée en douane
immeubles et
pour
mentionnée sur ladite déclaration.
Sous-section
perception de la4 taxe
: Base d’imposition
de plus-value et taux » annexé au présent arrêté.
immobilière
1. Importations
suivantCeune
que vous devez savoir sur la TVA, décembre 2018
périodicité de trois (3) ans.
La TVA perçue à l’importation par le service des Douanes est calculée sur
la «Valeur en douane». A ce prix, s’ajoutent les droits d’accises, les droits
et taxes à caractère douanier autres que la TVA à savoir : le prélèvement
communautaire de solidarité (PCS), le prélèvement communautaire (PC), la
taxe de statistique (T.STAT), etc.
L’AIB liquidé au cordon douanier n’entre pas dans le calcul de cette base.
2. Livraisons à soi-même
La base d’imposition est constituée par le prix d’achat hors TVA de ces mêmes
biens ou à défaut par leur prix de revient hors taxe, y compris les frais de
main d’oeuvre.

150
16
3. Prestations de service à soi-même
La base imposable est constituée par les dépenses engagées pour l’exécution
des prestations.
4. Le façonnier

Le façonnier opère principalement sur des biens dont il n’est pas propriétaire
et auxquels il se borne à appliquer son savoir-faire. Il est imposé sur le coût
de son intervention dans la mesure où il n’est à aucun moment propriétaire
des marchandises ou produits mis en oeuvre.
5. Réductions de prix (des rabais, remises, ristournes)
Toutes les réductions de prix sont à déduire de la base d’imposition si les

conditions suivantes sont réunies :
- l’objet et le montant de la réduction sont clairement mentionnés sur la
facture de vente ou sur une facture rectificative (ou note d’avoir) respectant
les formes légales ;
- les réductions ne doivent pas être la contrepartie d’un service fourni par
le client à son fournisseur. Ce type d’opération doit faire l’objet de deux
facturations distinctes : l’une par le fournisseur, l’autre par le client ;
- la diminution du prix doit bénéficier effectivement et pour son montant
facturé à l’acheteur.
6. Échanges
Chacune des parties est considérée comme effectuant une vente. La TVA est
calculée sur la valeur des biens reçus en paiement, majorée éventuellement
de la soulte ou des réductions de prix constituant la contrepartie d’un service
rendu par le client au fournisseur.

151
Section
7. 3 : Taxe
Emballages sur les plus-values immobilières (TPVI)
et contenants

Base d’imposition
Les
Articleemballages vendus
112 du Code Général doivent
des Impôts : 1) faire l’objet
La valeur d’uneestfacturation
d’acquisition soumise àdéboursée
la somme ou contre-valeur la TVA
dans les mêmes conditions que le produit taxable.
Enprixcas
du deouconsignation,
d’achat de l’estimation de lales
valeurencaissements effectués
d’acquisition de l’immeuble sontréelen
ou du droit revanche
immobilier et des
exonérés de TVA.
Toutefois,
Le prix d’achat si
ou les emballages
l’estimation est révéléconsignés netoute
par les actes de sont pasayant
nature restitués ou sont restitués
date certaine.
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prixdélais
à une valeur inférieure au prix de consignation à l’issue des d’achat,en usage
la plus-value
dans la profession, ils sont considérés
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. comme vendus et une régularisation
doit
La intervenir.
valeur d’acquisitionLe montant
de référence devaleur
est la la consignation doitoualors
actualisée de la somme être incorporé
contre-valeur à la
base soumise à la TVA.
8. Agences de voyages et organisateurs de circuits touristiques
Note circulaire n° 057-c MEF/DC/SGM/DGID/DLC/SLD du 03 février 2010
fixant modalités d’application des dispositions de la loi de finances pour la
gestion 2010
Article
La base1er : Les valeurs
imposable d’acquisition
des opérations de référence
d’entremise des immeubles
effectuées par les agencespour
la
de voyage et les organisateurs de circuits touristiques est constituée par le
détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans la
document intitulé
différence entre « Valeurs
le prix d’acquisition
toutes taxes comprisesdepayé
référence dans et
par le client le lecadre de la
prix toutes
perception de la taxe
taxes comprises de plus-value
facturé à l’agenceimmobilière » annexé
ou l’organisateur paraulesprésent arrêté.
transporteurs,
les hôteliers, les restaurateurs, les organisateurs de spectacles et les autres
Article 2 : qui
assujettis Le document
exécutent élaboré sur la base
matériellement du référentiel
les services des
utilisés prix
par de cession/
le client.
Les opérations de trois
d’entremise des (3) ans. de voyages sont soumises à la TVA
agences
sur la marge qui est égale à la différence entre :
- d’une part, le prix total (toutes taxes comprises) payé par le client,
- et, d’autre part, le prix effectif (toutes taxes comprises) facturé à l’agence ou
à l’organisateur par les entreprises qui exécutent matériellement les services
utilisés par le client (transporteurs, hôteliers, restaurateurs, organisateurs de
spectacles et autres assujettis).
Cette différence étant toute taxe comprise, le montant hors taxe constituant
la base d’imposition est obtenu en appliquant à cette différence le coefficient
de conversion égal à 100/118 ou 1,18.
Le calcul de la marge s’effectue globalement pour l’ensemble des recettes

encaissées et des dépenses engagées au cours de la période d’imposition
(mois ou trimestre) et non opération par opération.

152
16
Bien entendu, si des agences de voyages réalisent au cours de la même
période, d’autres opérations qui ne relèvent pas de leur régime spécifique,
ces opérations sont soumises à la TVA dans les conditions de droit commun.
Lorsque le voyage ou le circuit touristique est totalement ou partiellement

annulé, et quel que soit le motif de cette annulation, l’agence ou l’organisateur
n’a le droit de soustraire de ses bases d’imposition que les sommes effectivement
reversées aux clients, à l’exclusion, des sommes qu’elle conserve au titre des
frais d’annulation, des dédits ou des indemnités de résiliation.
Compte tenu de cette règle d’assiette particulière, les agences de voyages et
les organisateurs de circuits touristiques ne peuvent pas déduire la TVA payée
en amont aux entreprises qui réalisent les prestations de services : transport,
hôtellerie, restauration, spectacles, guide etc.
En revanche, ils peuvent, déduire dans les conditions de droit commun, la

TVA afférente aux biens et services, les immobilisations, frais généraux) qu’ils
utilisent eux-mêmes pour les besoins de leur activité d’entremise et qui ne
sont pas pris en compte dans la détermination de la marge taxable à la TVA. Il
en est de même de la TVA ayant grevé les opérations taxables qui ne relèvent
pas de la prestation d’entremise que réalisent les agences de voyage.
Les obligations des redevables de la TVA prévues aux articles 2501 à 2642 du
Code Général des Impôts sont applicables aux agences de voyages.
La comptabilité des agences de voyages en recettes et dépenses doit faire

apparaître tous les éléments nécessaires à la détermination de la base
d’imposition. Les pièces justificatives des dépenses dont le montant est
soustrait des bases d’imposition à la TVA doivent pouvoir être représentées à
toute réquisition des services des impôts.
9. Taxe de séjour
Circulaire n° 0179/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 24 janvier 2019 relative

à la taxe de séjour et la base de la TVA
Le montant de la taxe de séjour ne fait pas partie de la base de calcul de la

TVA.
1
2
Supprimé LF 2011

153
Section 3 : Taxe
Sous-section sur les des
5 : Régime plus-values immobilières (TPVI)
déductions
Base
1. d’imposition
Modalités d’exercice du droit à déduction
Note
Article 112 circulaire
du Code n°176
Général des Impôts/MFE/DC/SGM/DGI/DLC
: 1) La valeur d’acquisition est ladu 05 mars
somme 2018 fixant
ou contre-valeur les
déboursée
gestion 2018
La TVA n’est déductible que lorsqu’elle est exigible chez le redevable. Ainsi,
une entreprise qui a bénéficié d’une prestation de service ne peut prétendre
à la déduction de la TVA que lorsqu’elle aura réglé la facture. Ce droit à
déduction s’exerçait au moment de la comptabilisation des factures par le
bénéficiaire des prestations de services.
2. Régularisation du droit à déduction
Arrêtécirculaire
Note n°1830-Cn°176/MFE/DC/SGM/DGI/DLC
MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020 du 05 mars 2018 fixant les
du 30 juillet
modalités 2020 portant
d’application fixant
des les valeurs
dispositions d’acquisition
fiscales de la loide
deréférence dans la
finances pour le
cadre de2018
gestion la perception de la plus-value immobilière
Article
La 1er : Lesprévue
régularisation valeurs d’acquisition
à l’article 239 dudeCGI référence des
ne se fera queimmeubles
lorsque la pour
TVA
la détermination
collectée de la
sur la vente taxe
dudit de est
bien plus-value
inférieureimmobilière sont fixées
à la TVA calculée dans du
au prorata le
document
temps intitulé « Valeurs
d’amortissement d’acquisition
restant à courir. de référence dans le cadre de la
La TVA àdes
location reverser dans du
immeubles lesdomaine
cas prévus à l’article
privé de l’État239
fera du
1
Code
l’objet Général des
d’actualisation
Impôts est égale à la TVA initiale
suivant une périodicité de trois (3) ans.déduite multipliée par la fraction de la durée
d’amortissement restant à courir, toute fraction d’année commencée comptant
pour une année.
3. Utilisation des déclarations de recette de TVA pour le paiement

d’autres impôts
Lettre n°3414/MEF/DC/SGM/DGID/DGE/SA-1 du 30 décembre 2011 relative

au paiement de l’IRVM par retenues à la source de TVA opérée par le Trésor
Public
Les déclarations de recettes détenues par une entreprise attestent seulement

du montant des retenues de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) effectuées par
le Trésor Public et ne peuvent en aucun cas, au regard de la législation fiscale
en vigueur être utilisées pour payer un impôt.
1

154
16
Conformément aux dispositions de l’article 231 alinéa 21 du Code Général des
Impôts (CGI), la TVA acquittée du fait de la retenue à la source est admise
en déduction de l’impôt exigible sur les opérations du mois de référence. Le
montant des retenues à la source de TVA objet des déclarations de recettes
jointes est inscrit dans les régularisations à la ligne numéro 10 réservée aux
déductions complémentaires en plus, sur l’imprimé de déclaration de TVA.
Sous-section 6 : Obligations des redevables
1. Obligations des entités opérant dans le commerce en ligne en

matière de collecte et de reversement de la TVA au Bénin
Note circulaire n°0426/DC/SGM/DGI/DLC/DCFR du 14 avril 2023 relative

aux obligations des entités opérant dans le commerce en ligne en matière de
collecte et de reversement de la TVA au Bénin
L’article 224 de la loi n°2021-15 du 23 décembre 2021, portant code général

des impôts (CGI) de la République du Bénin, en ses points 9 et 10, soumets
à la TVA, les opérations du commerce électronique réalisées au Bénin. La
présente circulaire fixe les modalités d’application de ces dispositions.
1.1. Champ d’application

1.1.1. Activités imposables
Aux termes des dispositions de l’article 224 du CGI, sont imposables à la taxe
sur la valeur ajoutée :
- les prestations de services de toute nature effectuées sur le territoire béninois
à travers les plateformes de commerce électronique étrangères ou locales.
En ce qui concerne les ventes de biens à travers ces plateformes, elles sont
imposables suivant le régime fiscal et douanier classique en vigueur ;
- les commissions perçues par les opérateurs locaux des plateformes de
commerce électronique à l’occasion des ventes de biens et des prestations de
services, réalisées à travers leurs plateformes sur le territoire béninois.
Ces commissions s’entendent des sommes versées par le vendeur et/ou
l’acquéreur en rémunération de l’utilisation des plateformes.
Au sens de la présente circulaire, une plateforme de commerce électronique

ou de commerce en ligne désigne un outil digital mettant en relation, à
distance, par voie électronique, des personnes en vue de la vente d’un bien
ou de la fourniture d’un service. La plateforme de commerce électronique peut
être exploitée soit par un opérateur qui met en relation les fournisseurs et les
clients, soit par un fournisseur, pour la distribution de ses propres produits.
1

155
Section
La liste des 3 :services
Taxe potentiellement
sur les plus-values éligibles immobilières
à la taxation visée (TPVI) par la présente
circulaire se trouve en annexe I.
Base d’imposition
1.1.2. Territorialité de la TVA sur le commerce électronique
Les plateformes
Article 112 du Code Général de descommerce
Impôts : 1) La électronique ou est
valeur d’acquisition dela somme
commerce en ligne
ou contre-valeur sont
déboursée
considérées
par le cédant pourcomme des plateformes
obtenir la propriété de l’immeuble ou étrangères au Bénin
du droit réel immobilier. Elle lorsqu’elles
est déterminée à sont
partir
exploitées
du prix d’achat par
ou dedes non-résidents.
l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
De même,
ouvrages sont réputées
qu’il comporte à l’époque deréalisées
l’acquisition.au Bénin et par conséquent taxables, les
prestations
Le prix d’achat oude services
l’estimation fournies
est révélé par les àactes
partir des
de toute plateformes
nature électroniques dès
lors
2) que de
À défaut ledocuments
preneurrelatifs
ou leà l’immeuble
bénéficiaire réside
lui-même ou en fiscalement au
cas de majoration du Bénin au lasens
prix d’achat, des
plus-value
articles
est 5 età partir
déterminée 121 de dula CGI,
valeur quel que de
d’acquisition soit le lieu d’établissement du prestataire.
référence.
Spécifiquement,
La valeur d’acquisition deleréférence
preneur est laest
valeurréputé
actualiséerésident
de la sommeauouBénin dès qu’aurait
contre-valeur lors que son
déboursée
adresse
le cédant pourIP,obtenir
ses la informations de géolocalisation,
propriété de l’immeuble. sa carte
Les valeurs d’acquisition de crédit
de référence ouettoutes
autres informations
périodiquement par arrêté dupertinentes
ministre chargé indiquent
des finances. sa provenance de cette juridiction.
Cette provenance peut être aussi déterminée par le prestataire non-résident à
partir des informations
Arrêté qu’elles collectent dans le cadre normal de ses activités.
Les entreprises
du 30 juillet non-résidentes
2020 portant fixant exerçant via les d’acquisition
les valeurs plateformes de neréférence
constituant danspasle
des établissements
cadre de la perception stables de aulasens des articles
plus-value 5 et 6 du Code Général des
immobilière
Impôts, l’impôt sur le bénéfice n’est pas visé par la présente circulaire.
la détermination
1.2. Les modalitésde de lacalcul
taxeetde deplus-value
collecte deimmobilière
la taxe sont fixées dans le
document intitulé
Conformément aux«dispositions
de l’article 258 de du référence
CGI, la TVA dans duelesur cadre de la
les ventes
perception
de biens etde leslaprestations
taxe de plus-value de services immobilière
rendues »à annexé
travers au lesprésent
plateformesarrêté.de
commerce électronique, est liquidée, déclarée et reversée par les opérateurs
Article
de ces 2plateformes,
: Le document pourélaboré
le compte sur desla base du référentiel
fournisseurs, quel des queprixsoit de cession/
le montant
location
de des immeubles
l’opération. Il en est de dumêmedomaine des privé de l’Étatperçues
commissions fera l’objetpar cesd’actualisation
opérateurs
suivant
à l’occasionune despériodicité
ventes de trois (3) àans.
effectuées travers leurs plateformes.
Les modalités de liquidation, de collecte et de reversement de la taxe varient
selon
Voir que en
tableau l’opérateur
annexe page de225 la plateforme est ou non établi au Bénin au sens des
articles 5 et 121 du CGI.
1.2.1. L’opérateur de la plateforme est établi au Bénin

La TVA sur les ventes en ligne effectuées à travers les plateformes de
commerce électronique établies au Bénin ainsi que les commissions y relatives,
est liquidée, collectée et reversée suivant les conditions de droit commun.
La TVA due sur la transaction réalisée en ligne (vente d’un bien ou fourniture
d’un service) est donc collectée par le fournisseur du service, établi au Bénin,
et reversée auprès de son centre des impôts de rattachement. Par contre,
lorsque le fournisseur n’est pas établi au Bénin, la taxe est collectée et
reversée, pour son compte, par l’opérateur de la plateforme.
L’opérateur de la plateforme, quant à lui, facture et collecte la TVA sur les
commissions payées par son client et la reverse auprès du Receveur des
impôts de son centre de rattachement.
156
16
1.2.2. L’opérateur de la plateforme n’est pas établi au Bénin
a- Spécificités liées aux acquisitions de services
La TVA est collectée lorsque l’opérateur de la plateforme reçoit des
rémunérations des services qu’il rend à partir de sa plateforme à un particulier
résident. Lorsque les services sont rendus à un particulier résident par un
prestataire non-résident qui utilise la plateforme d’un non-résident, seule
la rémunération versée au prestataire est soumise à la TVA visée par la
présente circulaire ; celle perçue, communément appelée commission, par le
propriétaire non-résident de la plateforme n’est pas visée. Cela signifie que
les commissions perçues par le propriétaire non-résident d’une plateforme ne
sont pas visées par la présente circulaire lorsque la plateforme est utilisée par
un prestataire pour fournir le service à un résident.
Lorsque les biens immatériels sont acquis en ligne par les particuliers ou des
entités non connues à la TVA au Bénin, le prestataire ou l’opérateur de la
plateforme non-résident collecte et reverse la taxe. Si les services sont acquis
par des entreprises assujetties à la TVA, l’entité bénéficiaire des services liquide
et reverse la TVA par le mécanisme de l’auto liquidation. Pour la détermination
du statut du client en vue de la collecte de la TVA, l’opérateur
ou le prestataire non-résident se base sur la simple déclaration du bénéficiaire
des services. L’opérateur ou le prestataire non-résident a l’obligation de fournir
à l’administration fiscale du Bénin sur demande, périodiquement, la liste de
ses clients ayant déclaré le statut « entreprise » et pour lesquels la taxe n’est
pas collectée.
Dans le cas où la rémunération perçue est soumise à la TVA, il incombe
au bénéficiaire l’obligation de liquider, collecter et reverser la TVA sur la
transaction.
L’obligation d’émission de factures normalisées conformément à la législation
béninoise ne s’applique pas aux prestations de services réalisées via les
plateformes des non-résidents enrôlés dans la collecte et le reversement de la
TVA. Il en est de même des obligations particulières telles que la désignation
d’un représentant fiscal au Bénin et la tenue de livres, de registres ou de
documents comptables ou fiscaux.
b- Spécificités liées aux biens matériels

Lorsque la transaction porte sur un bien matériel régulièrement importé, la
TVA n’est pas collectée par l’opérateur de la plateforme ou le vendeur du bien
mais est plutôt payée par l’acheteur auprès de l’administration douanière, lors
du franchissement du cordon douanier.
1.3. Les modalités de déclaration et de reversement de la Taxe

13.1. L’immatriculation des plateformes de commerce en ligne
Les opérateurs de plateformes numériques étrangères bénéficient d’une
procédure simplifiée d’immatriculation à distance.
157
Section
A cet effet,3ils
: souscrivent
Taxe sur leur
les plus-values immobilières
demande d’immatriculation (TPVI)un formulaire
à travers
simplifié qui leur est mis à disposition via le site web de l’administration fiscale
Base
du d’imposition
Bénin (www.impots.bj). Un identifiant fiscal unique (IFU) et un numéro
d’adhésion au portail e-services leur sont automatiquement attribués.
1.3.2.
par La déclaration
le cédant de TVAdesur
pour obtenir la propriété les transactions
l’immeuble ou du droit réeleffectuées
immobilier. Elleen
est ligne
Laprix
du déclaration
d’achat ou de de la TVA
l’estimation de laest faite
valeur par les
d’acquisition opérateurs
de l’immeuble de plateformes
ou du droit réel immobilier et de
des
commerce
ouvrages électronique
qu’il comporte à l’acquisition.
à l’époque de travers le portail e-services.impots.bj. A titre
dérogatoire,
Le la déclaration
prix d’achat ou l’estimation est révéléest
par trimestrielle. Les opérations
les actes de toute nature réalisées
ayant date certaine. au titre
deÀ chaque
2) trimestre
défaut de documents civil
relatifs sont déclarées
à l’immeuble lui-même ouauen plus
cas de tard le dernier
majoration jour ladu
du prix d’achat, mois
plus-value
suivant
est le trimestre
déterminée à partir de laconsidéré.
valeur d’acquisition de référence.
Cette
La valeurdéclaration,
d’acquisition de en format
référence simplifié
est la renseigne
valeur actualisée le montant
de la somme du chiffre
ou contre-valeur d’affaires
réalisé
le au obtenir
cédant pour coursla propriété
du trimestre, le taux,
de l’immeuble. le d’acquisition
Les valeurs montant dede la TVA
référence sont ainsi
fixées etque le
révisées
montant toutes
périodiquement taxes
par arrêté comprises
du ministre (TTC).
1.3.3.Le reversement
Arrêté de la TVA sur les transactions effectuées en ligne
Pour ledupaiement
30 juilletde la TVA
2020 collectée
portant fixant le
lesredevable non-résident
valeurs d’acquisition choisit la dans
de référence devise
le
qui lui cadre
convient
de la entre le franc
perception de la CFA (XOF),immobilière
plus-value l’euro (EUR), le dollar américain
(USD) et le Yuan chinois (CNY). La TVA collectée est reversée, par virement
Article sur
Swift, 1erle :compte
Les valeurs
du Trésord’acquisition
public du de référence
Bénin, ouvert des
dansimmeubles pour
les livres de la
la détermination
Banque Centrale de des laEtats
taxede del’Afrique
de l’Ouest sont fixées
(BCEAO), dont ledans le
relevé
document bancaire
d’identité intitulé «est
Valeurs
joint àd’acquisition de référence
la circulaire (annexe dans
II). Le coursle de
cadre de la
la devise
perception
de paiement deest
la taxe
celui de
du plus-value immobilièrede
jour de la soumission » annexé au présent arrêté.
la déclaration.
Article Modalités
1.3.4. 2 : Le document
pratiquesélaboré sur la base
de déclaration et du
de référentiel
paiement en desligne
prix de cession/
location
Elles descontenues
sont immeublesdansdu domaine privé de
des supports l’État fera l’objet
d’informations d’actualisation
qui sont mis à la
suivant unedes
disposition périodicité de trois
opérateurs (3) ans.
en ligne ou par courriel (annexe III).
1.4.tableau
Voir Sanctions
en annexe page 225
La liste des plateformes qui opèrent au Bénin est publiée, en précisant celles
à jour de leurs obligations déclaratives et de paiement.
Sans préjudice des sanctions prévues aux articles 485 et suivants du CGI, le
non-respect des obligations déclaratives et de paiement, rappelées ci-dessus,
pourrait donner lieu à la prise de mesures conservatoires d’usage pour procéder
à la détermination des sommes susceptibles d’être dues conformément à la
législation en vigueur au Bénin.
1.5. Date d’entrée en vigueur

Les opérateurs de plateformes visés sont tenus de se conformer à la législation
béninoise dans les six (6) mois suivant la date de publication des lignes
directrices à travers la circulaire et du guide sur les modalités de déclaration et
de paiement et de la disponibilité du portail d’inscription et de dépôt en ligne.

158
16
Les directeurs et chefs de services sont invités à tout mettre en oeuvre pour
une application sans faille de la présente note.
ANNEXES
1. LISTE INDICATIVE DE SERVICES EN LIGNE ELIGIBLES VISES PAR LA TAXATION DU

E-COMMERCE
Les « services fournis par voie électronique » comprennent les services qui
sont fournis sur Internet ou un réseau électronique et dont la nature rend leur
approvisionnement essentiellement automatisé et impliquant une intervention
humaine minimale, et impossible à assurer en l’absence de technologies de
l’information.
Cela couvre notamment les éléments suivants :
• la fourniture de produits numérisés en général, y compris les logiciels et les
modifications ou mises à niveau des logiciels ;
• les services fournissant ou soutenant une présence professionnelle ou
personnelle sur un réseau électronique tel qu’un site Web ou une page Web ;
• les services générés automatiquement à partir d’un ordinateur via Internet
ou un réseau électronique, en réponse à la saisie de données spécifiques par
le destinataire ;
• la cession à titre onéreux du droit de mettre en vente un bien ou un service
sur un site Internet fonctionnant comme un marché en ligne sur lequel les
acheteurs potentiels font leurs offres par un système automatisé de procédure
et sur lequelle les parties sont avisées d’une vente par courrier électronique
généré automatiquement depuis un ordinateur ;
• l’Internet Service Packages (ISP) d’informations dans lesquelles la
composante de télécommunications se forme une partie accessoire et
subordonnée (c’est-à-dire des forfaits allant au-delà du simple accès Internet
et comprenant d’autres éléments tels que des pages de contenu donnant
accès à des actualités, des bulletins météo ou de voyage ; cours de récréation;
hébergement de sites Web; accès aux débats en ligne…) ;
• Les services énumérés comme suit :
(1) Fourniture de sites Web, hébergement de sites Web, maintenance à
distance de programmes et d’équipements :
a) Hébergement d’un site Web et hébergement d’une page Web ;
b) Maintenance automatisée en ligne et à distance des programmes ;
c) administration de systèmes à distance ;
d) Entreposage de données en ligne où des données spécifiques sont stockées
et récupérées électroniquement ;
e) Fourniture en ligne d’espace disque à la demande ;
(2) Fourniture de logiciels et mise à jour de ceux-ci :

159
Section
a) Accéder 3 :ou Taxe sur lesdes
télécharger plus-values immobilières
logiciels (y compris (TPVI)
des programmes
d’approvisionnement/comptabilité et logiciel antivirus) plus mises à jour ;
Base
b) d’imposition
Logiciel pour bloquer l’affichage des bannières publicitaires, également
connu sous le nom de Bannerblockers ;
c) télécharger
Article 112 du Code des pilotes,
Général tels: 1)que
des Impôts des logiciels
La valeur d’acquisitionqui interfacent
est la des ordinateurs
avec
par des équipements
le cédant périphériques
pour obtenir la propriété de l’immeuble(telles queréelles
ou du droit imprimantes)
immobilier. ;
d) prix
du Installation
d’achat ou deautomatisée
l’estimation de laen ligne
valeur de filtres
d’acquisition sur des ou
de l’immeuble sites Web
du droit réel; immobilier et des
e) Installation
ouvrages automatisée
qu’il comporte en ligne de pare-feu ;
(3)À défaut
2) Fourniture d’images,
de documents de textes
relatifs à l’immeuble et d’informations
lui-même et mise
ou en cas de majoration du prixàd’achat,
disposition de
la plus-value
bases
est de données
déterminée à partir de :la valeur d’acquisition de référence.
a)valeur
La Accéder ou télécharger
d’acquisition des
de référence est thèmes
la valeur de de
actualisée bureau ; ou contre-valeur qu’aurait déboursée
la somme
b)cédant
le Accéder ou télécharger
pour obtenir des images
la propriété de l’immeuble. photographiques
Les valeurs ou picturales
d’acquisition de référence sont fixées etou des
révisées
économiseurs
périodiquement d’écran
par arrêté ;
du ministre chargé des finances.
c) Le contenu numérisé des livres et autres publications électroniques ;
d) Abonnement à des MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C journaux et revues en ligne ;
e) Weblogs
du 30 et statistiques
juillet de sites
2020 portant fixantWeb ;
les valeurs d’acquisition de référence dans le
f) Nouvelles enlaligne,
cadre de informations
perception sur le trafic
de la plus-value et bulletins météorologiques ;
immobilière
g) Informations en ligne générées automatiquement par un logiciel à partir
Article
de 1er spécifiques
données : Les valeurs d’acquisition
saisies par le client,de telles
référence
que lesdes immeubles
données pour
juridiques
la détermination
et de la taxe les
financières, (notamment de données
plus-valuecontinuellement
immobilière sont fixées
mises dans les
à jour, le
documentboursières,
données intitulé « enValeurs
tempsd’acquisition
réel) ; de référence dans le cadre de la
perception
h) de la d’espaces
La fourniture taxe de plus-value immobilière
publicitaires, y compris » annexé au présent
des bannières arrêté.
publicitaires
sur un site Web/une page Web ;
Article
i) 2 : Lede
Utilisation document
moteurs élaboré sur la et
de recherche base du référentiel
d’annuaires des prix
Internet ; de cession/
suivant
(4) une périodicité
La fourniture de troisde(3)
de musique, ans.
films et de jeux, y compris les jeux de hasard
et d’argent, et d’émissions et événements politiques, culturels, artistiques,
sportifs,
Voir scientifiques
tableau en annexe pageet225
de divertissement :
a) Accéder ou télécharger de la musique sur des ordinateurs et des téléphones
portables ;
b) Accéder ou télécharger des jingles, des extraits, des sonneries ou d’autres
sons ;
c) Accéder ou télécharger des films ;
d) Téléchargement de jeux sur ordinateurs et téléphones portables ;
e) Accéder à des jeux en ligne automatisés qui dépendent d’Internet ou
d’autres jeux similaires, les réseaux électroniques, où les acteurs sont
géographiquement éloignés les uns des autres ;
f) Recevoir des programmes de radio ou de télévision diffusés via un réseau
de radio ou de télévision, l’Internet ou réseau électronique similaire pour
écouter ou visionner des programmes au moment choisi par l’utilisateur
et à la demande individuelle de l’utilisateur sur la base d’un catalogue de

160
16
programmes sélectionnés par le fournisseur de services multimédia tels que la
télévision ou la vidéo à la demande ;
g) Réception radio de programmes télévisés distribués via Internet ou un
système électronique similaire réseau (streaming IP) sauf s’ils sont diffusés
simultanément à leur transmission ou retransmis sur un réseau de radio ou
de télévision ;
h) La fourniture de contenus audio et audiovisuels via des réseaux de
communication non fournis par et sous la responsabilité éditoriale d’un
fournisseur de services de médias ;
i) La fourniture ultérieure d’une production audio ou audiovisuelle d’un
fournisseur de services de médias via des réseaux de communication par une
personne autre que le fournisseur de services de médias ;
(5) Offre d’enseignement à distance :

a) Enseignement à distance automatisé dépendant d’Internet ou d’un réseau
électronique similaire pour fonction et dont l’approvisionnement nécessite peu
ou pas d’intervention humaine, y compris salles de classe virtuelles, sauf si
Internet ou un réseau électronique similaire est utilisé comme outil simplement
pour la communication entre l’enseignant et les apprenants ;
b) Des cahiers remplis par les élèves en ligne et notés automatiquement, sans
intervention humaine ;
Les services fournis par voie électronique ne couvrent notamment pas :
• Services de diffusion ;
• Services de télécommunications ;
• Marchandises, où la commande et le traitement sont effectués par voie
électronique ;
• CD-ROM, disquettes et supports tangibles similaires ;
• Documents imprimés, tels que livres, bulletins d’information, journaux ou
revues ;
• CD et cassettes audio ;
• Cassettes vidéo et DVD ;
• Jeux sur CD-ROM ;
• Services de professionnels tels que des avocats et des conseillers financiers,
qui conseillent les clients par e-mail ;
• Services d’enseignement, où le contenu du cours est dispensé par un
enseignant sur Internet ou un réseau électronique (à savoir via une liaison à
distance) ;
• Services de réparation physique hors ligne de matériel informatique ;
• Services d’entreposage de données hors ligne ;
• Services de publicité, notamment dans les journaux, sur des affiches et à la
télévision ;
• Services d’assistance téléphonique ;

161
Section 3 : d’enseignement
•Services Taxe sur les plus-values impliquant immobilières
uniquement (TPVI) des cours par
correspondance, tels que des cours postaux;
•Base
Les d’imposition
services des commissaires-priseurs conventionnels reposant sur une
intervention humaine directe, quel que soit le mode selon lequel les offres
sont 112
Article faites ; Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
du Code
• Billets
par le cédantpour des laévénements
pour obtenir culturels,
propriété de l’immeuble artistiques,
ou du droit sportifs,
réel immobilier. scientifiques,
éducatifs,
du prix d’achatde
ou divertissement
de l’estimation de la ou similaires,
valeur d’acquisitionréservés en ou
de l’immeuble ligne viaréel
du droit uneimmobilier
plateformeet des
propre qu’il
ouvrages ; comporte à l’époque de l’acquisition.
• Hébergement,
Le location
prix d’achat ou l’estimation de par
est révélé voitures,
les actes deservices
toute naturedeayant
restauration,
date certaine. transport de
passagers
2) ou services
À défaut de documents relatifssimilaires
à l’immeubleréservés
lui-même ouen ligne
en cas via uneduplateforme
de majoration prix d’achat, lapropre.
plus-value
2.valeur
La Retenue dedela
d’acquisition TVAestsur
référence les actualisée
la valeur rémunérations
de la somme oudes prestataires
contre-valeur non
domiciliés
le au Bénin
cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Avis DGI n° 1715/MEF/CAB/SGM/DGI/DEC-MFRE du 17 mai 2020 sur le
régime fiscal applicable
Arrêté n°1830-C aux sommes à payer aux prestataires étrangers
. . . Lorsqu’un
cadre de la marché
perceptionsoumis au régime
de la plus-value fiscal d’exception bénéficie de
immobilière
prestations provenant de prestataires non domiciliés au Bénin, les déclarations
pour
Articlele1er
compte: Lesdes prestataires
valeurs non domiciliés
d’acquisition au Bénin
de référence sont souscrites
des immeubles pour
conformément aux dispositions de l’article 261 1
du Code
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées Général des Impôts,
dans le
et le paiement
document de la« TVA
intitulé effectué
Valeurs par les certificats
d’acquisition de crédit
de référence dansd’impôt MP.de la
le cadre
Section 2 : Taxe sur les activités financières et assurances (TAFA)
Régime
location desfiscal
immeublesdes duopérations
domaine privé des sociétés
de l’État de d’actualisation
fera l’objet gestion et
d’intermédiation
Note Circulaire n° 437/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 29 mars 2022 portant
régime fiscal des opérations des sociétés de gestion et d’intermédiation
En application des dispositions de l’article 264 du Code général des Impôts,

les activités de négociation de valeurs mobilières, d’animation de titres, de
transfert et de nantissement de titres, de démarchage financier, d’apporteur
d’affaires, d’ingénierie financière et de conseil en placement ou investissements
boursiers, à l’exception des opérations de conservation de valeurs mobilières,
sont assujetties à la taxe sur les activités financières et assurance au taux de
10%.
Toutefois, certaines spécificités sont attachées aux opérations ci-après :
a) Opérations de levée de fonds
1

162
16
Lorsque les opérations de levée de fonds sont réalisées pour le compte d’un
État membre de l’UEMOA autre que le Bénin, les produits revenant à la SGI
sont, en vertu des dispositions de l’article 270 du Code Général des Impôts,
soumis au régime fiscal des exportations et exonérés de la taxe sur les activités
financières et assurance (TAFA).
Sont donc réputées exportées, les prestations rendues par les SGI :
- lorsqu’elles participent aux opérations de levée de fonds conduites par les
SGI étrangères ;
- lorsqu’elles mènent des opérations de collecte de fonds dans le cadre d’une
émission de titres au profit des États autres que le Bénin.
Les parts de commissions distribuées aux apporteurs d’affaires par les SGI
dans le cadre des opérations ci-dessus sont également exonérées de la taxe.
b) Produits des organismes de placement collectif en valeurs mobilières -

sociétés d’investissement (OPCVM)
Les produits issus de la souscription et du rachat des titres et de toute autre

forme de placement collectif agrée par le Conseil régional de l’épargne
publique et des marchés financiers (CREPMF), sont exonérés de la TAFA.
c) Cas des commissions rétrocédées sur les opérations du marché primaire
L’assiette de la TAFA est constituée par le montant brut des commissions et

autres rémunérations.
Dans le cas où la rémunération est partagée entre plusieurs établissements,
chaque entité est imposée, sous réserve des justifications, sur la fraction de
la rémunération qui lui est définitivement acquise. Toutefois, lorsqu’elle est
exigible, la taxe doit être retenue à la source et reversée, pour l’ensemble des
intervenants, par la SGI chef de file.
d) Cas des commissions de courtage rétrocédées aux brokers étrangers
Les commissions de courtage payées aux brokers étrangers dans le cadre

des opérations du marché secondaire sont soumises à la retenue sur les
rémunérations versées aux prestataires non-résidents, conformément aux
dispositions des articles 141 et suivants du Code Général des Impôts.

163
Base d’imposition




164
16
Chapitre 2 - Droits d’accises
Régime fiscal des ONG au regard de la Taxe sur les véhicules de

tourisme
Lettre DGI n°3006/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC /SLRI du 17 septembre 2018

relative au régime fiscal des ONG ayant signé un accord de siège en matière
de Taxe sur les Grosses Cylindrées
Une ONG internationale ne peut être considérée d’office comme une

organisation internationale. Si elle ne remplit pas les critères propres aux
Organisations Internationales de type ONU, elle ne bénéficie pas de
l’exonération de la taxe sur les véhicules de tourisme dont la puissance est
égale ou supérieure à 13 chevaux prévue à l’article 280 nouveau 71 du Code
1

165
Base d’imposition




166
16
Chapitre 3 - Autres impôts indirects
Section 1 : Taxe de séjour
Régime fiscal des activités de locations meublées au regard de la

taxe de séjour dans les hôtels et établissements assimilés
Avis n° 1219/MF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 16 mai 2019 sur le régime fiscal

des activités de locations meublées au regard de la taxe de séjour dans les
hôtels et établissements assimilés
Les activités de locations des résidences meublées sont soumises à la taxe de

séjour et l’insuffisance d’ameublement ne saurait influer sur le fait générateur
de la taxe.
Section 2 : Contribution au développement local
1. Personnes imposables

gestion 2021
En matière de TDL sur les produits miniers, deux catégories de personnes

assujetties sont désormais identifiées, à savoir les exploitants et les
transporteurs de produits miniers.
Sont considérés comme transporteurs de produits miniers, assujettis à la TDL

au sens de l’article 1084 quinter-21 du Code Général des Impôts, toutes
personnes qui déplacent les produits miniers du site d’exploitation vers une
destination quelconque. Cependant, les livraisons à soi-même que se font les
exploitants consommateurs de produits miniers sur site sont dispensées de la
TDL.
2. Retenue à la source de la contribution au développement local
Note de service n° 0335/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 07 mars 2022 portant

retenue à la source de la contribution au développement local
L’article 303 du Code Général des Impôts a prévu, dans le but d’améliorer son
recouvrement, la retenue à la source de la Contribution au Développement
Local (CDL).
1

167
Section
A cet effet, 3 :sont
Taxe sur les
autorisés plus-values
à procéder à la immobilières
retenue à la source (TPVI) de la CDL :
- l’Association Interprofessionnelle du Coton (AIC) Bénin et
-Base
l’Officed’imposition
National du Bois du Bénin (ONAB).
Cette retenue doit être déclarée et reversée au guichet du receveur des impôts
au plus
Article 112 tard le Général
du Code 10 dudes mois suivant
Impôts celuid’acquisition
: 1) La valeur de son prélèvement
est la somme ou et son produit
contre-valeur est
déboursée
réparti
par au pour
le cédant profit desla collectivités
obtenir locales
propriété de l’immeuble ou bénéficiaires.
du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Section
ouvrages 3comporte
qu’il : Prélèvement
à l’époque deforfaitaire
l’acquisition. spécial sur les véhicules d’occasion
Note
2) À défaut circulaire
de documents conjointe
relatifs DGID
à l’immeuble DGDDI
lui-même oun°
en107/MFE/DC/SGM/DGID/DGDDI du
cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
18 février 2000 portant modalités d’application de l’article 21 de l’ordonnance
n°2000-001 du 02 janvier 2000 portant loi de finances pour la gestion 2000
I. Champ d’application de la AFS
L’Acompte Forfaitaire Spécial s’applique à tout Véhicule d’occasion importé qui

entre dans le territoire du Bénin par voie de terre.
Sont affranchis de l’Acompte Forfaitaire Spécial (AFS) :
- les véhicules neufs importés par voie de terre ;
-Article
les 1er
véhicules
: Les d’occasion importés de
valeurs d’acquisition qui référence
bénéficient
des des dispositions
immeubles pour
conventionnelles ou internationales particulières ;
-document
les véhicules de tourisme
intitulé en importation
« Valeurs d’acquisitiontemporaire immatriculés
de référence à l’Étranger
dans le cadre de la
qui viennent au Bénin et n’y seront pas vendus ;
- les véhicules immatriculés dans les États voisins utilisés pour le transport
inter-états
Article 2 : Lede document
voyageursélaboré
ou de marchandises
sur la base du; référentiel des prix de cession/
-location
tout véhicule
des immeubles du domaineunprivé
ayant acquitté sous régime précédent
de l’État l’Acompte
fera l’objet Forfaitaire
d’actualisation
Spécial.
II. Fait générateur
Le fait générateur de l’Acompte Forfaitaire Spécial aux frontières terrestres est

constitué par la mise en consommation ou l’acquit à caution au sens douanier
du terme.
III. Obligation de la direction générale des douanes et droits indirects

et de la Direction générale des impôts et des domaines
En ce qui concerne les véhicules d’occasion importés qui rentrent sur le

territoire par les frontières terrestres, la Direction Générale des Douanes et
Droits Indirects est tenue de collecter et de reverser l’Acompte Forfaitaire
Spécial au Trésor Public. La Direction Générale des Impôts et des Domaines
est tenue de mettre à la disposition de DGDDI les quittanciers appropriés.

168
16
Sous réserve des véhicules qui en sont affranchis, l’Acompte Forfaitaire Spécial
est exigible sur tout véhicule d’occasion importé qui franchit les frontières
terrestres.

169
Base d’imposition




170
16
TITRE III - ENREGISTREMENT - TIMBRE
Chapitre 1 : Droits d’enregistrement
Section 1 : Fait générateur et exigibilité
1. Modification d’un acte antérieurement soumis à la formalité de

l’enregistrement
Lettre DGI n° 3375/MEF/CAB/SGM/DGI/DGE-DLC du 29 octobre 2018 relative

au régime fiscal de l’avenant à un marché
Les modifications ultérieures apportées à un acte antérieurement enregistré

au droit proportionnel appellent deux cas de traitement au plan fiscal :
- lorsque la modification entraîne une augmentation du montant stipulé dans
l’acte, un complément de droit doit être liquidé et perçu ;
- en revanche, lorsque la modification aboutit à une réduction du montant de
l’acte, l’avenant fera l’objet d’enregistrement au droit fixe de 2 500 francs CFA
seulement.
2. Marchés publics : Enregistrement des bons de commande
Circulaire n° 339/MEF/DC/SGM/DGI/DDI-AL/CET du 02 mai 2019

relative à la présentation des bons de commande à la formalité de
l’enregistrement
Les bons de commande à soumettre obligatoirement à la formalité de

l’enregistrement sont ceux relatifs aux transactions soumises aux règles du
code des marchés publics.
Les bons liés aux opérations d’acquisition de biens et de services entre
entreprises privées ne sont pas concernés.
3. Enregistrement des jugements rendus en premier ressort
Lettre DGI n° 0213/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 29 janvier 2020 clarifiant

les dispositions de l’article 365 du Code Général des Impôts
L’article 3651 du Code Général des Impôts fait référence aux jugements
et arrêts rendus en premier ou dernier ressort contenant des dispositions
définitives en toutes matières. Il s’agit de jugements définitifs.
1

171
Section
Le lexique 3 :desTaxe
termes sur juridiques
les plus-valuesdéfinit immobilières
le jugement définitif (TPVI)comme celui
qui tranche une contestation principale ou incidente, opérant dessaisissement
Base
du juged’imposition
et emportant autorité de la chose jugée. Il reste sujet aux voies
de recours et a dès son prononcé, l’autorité de la chose jugée relativement
à la 112
Article contestation
du Code Général qu’il tranche
des Impôts : 1) La(article 549 duestCode
valeur d’acquisition la sommedeou Procédure Civile,
Commerciale,
par Sociale,
le cédant pour obtenir Administrative
la propriété de l’immeubleetou des Comptes).
du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
Le même
ouvrages lexiqueà définit
qu’il comporte lel’acquisition.
l’époque de jugement irrévocable comme celui qui n’est pas
susceptible d’être frappé par des voies extraordinaires de recours,
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine. soit que ces
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prixsoient
recours aient été exercés, soit que les délais pour les exercer expirés.
Le jugement définitif doit alors être distingué
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. du jugement irrévocable qui est
passé en force de chose jugée au sens de l’article 649 alinéa 4 du Code
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait débourséeci-
dessus invoqué.
Il doit doncparêtre
périodiquement arrêté procédé à l’enregistrement
du ministre chargé des finances. dès la décision de première
instance.
Section
du 2
30:juillet
Fixation
2020des droits
portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
1. Bénéfiiciaires de l’Enregistrement gratis des mutations d’immeubles
Note de service n° 1189/MEF/DC/SGM/DGI/DA du 05 août 2022 portant
Clarifications sur l’enregistrement gratis des actes de mutations immobilières
des sociétés
Conformément aux dispositions du code général des impôts en son article 331,
les actes de mutations d’immeubles faits au nom des sociétés commerciales
ou industrielles pour des transactions ne dépassant pas cinquante millions (50
000 000) de francs CFA doivent être enregistrés gratis.
Ainsi, il est précisé que la disposition ci-dessus rappelée ne concerne que
les sociétés commerciales, c’est-à-dire celles dont l’objet et la forme sont
de nature commerciale. Les sociétés civiles ne bénéficient donc pas de cette
mesure.
2. Enregistrement des marchés de sous-traitance
Note de service n° 693/MEF/DC/SGM/DGI/DA du 25 mai 2023 portant

précision sur les dispositions de l’article 346 point 2 du Code Général des
Impôts
Conformément aux dispositions de l’article 346 point 2 du Code Général des

Impôts, en objet, lorsque le titulaire d’un marché public sous-traite tout ou
partie de son contrat et que le marché principal prévoit la sous-traitance, le
contrat de sous-traitance doit être enregistré au droit fixe de dix mille (10 000)
francs CFA.
172
16
Dans le cas contraire, lorsque la sous-traitance n’est pas prévue par le contrat
principal ou que le titulaire n’a pas obtenu dans ce cadre une autorisation
de l’autorité contractante, le contrat de sous-traitance doit être enregistré
comme étant un contrat séparé et soumis au droit proportionnel de 1%, peu
importe la forme juridique du sous-traitant. De plus, ce dernier est tenu de
payer la redevance de régulation des marchés publics.
Section 3 : Déclarations et paiement
Paiements différés des droits dus relatifs à la formalité de

l’enregistrement
Note de service n° 0476/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 05 avril 2022 portant
paiement différé des droits d’enregistrement
Seuls le Directeur Général des Impôts et son Adjoint sont habilités à accorder
les paiements différés des droits dus relatifs à la formalité de l’enregistrement,
contrairement aux dispositions de la note de service n°0278/MEF/DC/SGM/
DGI/DLC du 28 février 2022

173
Base d’imposition




174
16
Chapitre 2 : Droit de timbre
Section 1 : Timbre proportionnel sur les effets
Modalités d’application du droit de timbre sur les connaissements

maritimes
Note circulaire n°167/MFE/DC/SGM/DGID/DDET/RD du 04 septembre 2003
portant modalités d’application du droit de timbre sur les connaissements
maritimes, (art. 613 à 754 du Code Général des Impôts)
1. Champ d’application et des taux
Des quatre (04) originaux de connaissement accompagnant toutes les

marchandises importées au Bénin ou exportées vers l’étranger, seul celui
destiné au capitaine du navire est soumis à un droit de timbre de 3000
francs. Toutefois, lorsque ce connaissement de base fait l’objet de création
de connaissements supplémentaires, le nombre de ces derniers doit être
rigoureusement porté sur les quatre originaux de base.
Il est perçu alors un droit supplémentaire de 1000 francs autant de fois qu’il y
a de connaissements supplémentaires créés.
2. Obligations des redevables
Les droits de timbre ci-dessus visés sont perçus au moyen de timbres mobiles
apposés sur les originaux des connaissements de base et des connaissements
supplémentaires sous la responsabilité solidaire du capitaine et du consignataire
du navire qui sont tenus de s’approvisionner directement aux guichets de la
Recette des Domaines.
Aussitôt apposés, ces timbres doivent être immédiatement oblitérés par la
mention en travers de chacun d’eux des lieux, date et signatures des intéressés
ou de l’un quelconque d’entre eux.
3. Sanctions
Elles se présentent ainsi qu’il suit :

3.1. Défaut d’inscription du nombre de connaissements supplémentaires sur
les originaux des connaissements de base : il est perçu un droit triple du tarif
normal pour chaque infraction constatée.
3.2. Défaut de paiement ou d’insuffisance de paiement : l’absence totale de

paiement des droits entraîne pour chaque infraction une amende de 5000
francs et l’insuffisance de paiement une amende de 2500 francs.
La récidive dans l’un ou l’autre cas fait porter l’amende à 10 000 francs.
175
Section
3.3. 3 : Taxe
Réutilisation desur les plus-values
Timbres : Ceux qui immobilières
auront sciemment (TPVI)
employé vendu
ou tenté de vendre des Timbres ayant déjà servi seront poursuivis devant le
Base d’imposition
Tribunal correctionnel et punis d’une amende de 9000 à 180 000 francs sans
décimes.
En cas
Article 112de récidive,
du Code Généralla peine
des Impôtsest
: 1) d’un emprisonnement
La valeur de 5oujours
d’acquisition est la somme à 1 mois.
3.4.
du prix Usage
d’achat oude Timbres denon
de l’estimation officiels
la valeur : Toute
d’acquisition personne,
de l’immeuble principalement
ou du droit réel immobilier et les
des
transitaires
ouvrages et consignataires
qu’il comporte qui utiliseraient,
à l’époque de l’acquisition. accepteraient ou feraient circuler
des
Le prixtimbres
d’achat ouautres que
l’estimation estceux émis
révélé par par de
les actes le toute
Directeur desdate
nature ayant Domaines
certaine. seront punis
des
2) peines
À défaut prévuesrelatifs
de documents par àles lois etlui-même
l’immeuble actesouenen vigueur, à l’encontre
cas de majoration deslaauteurs
du prix d’achat, plus-value
de déterminée
est falsification oudecontrefaçons
à partir d’effets
la valeur d’acquisition et valeurs publics, et ce sans préjudice
de référence.
d’une
La valeuramende
d’acquisitionfiscale égale
de référence est à cent actualisée
la valeur fois la valeur du ou
de la somme timbre fraudé.
Encédant
le vertupourdes
obtenirdispositions des articles
la propriété de l’immeuble. 629d’acquisition
Les valeurs 1
et 630de 2
du Code
référence sont Général des
Impôts, l’administration
périodiquement deschargé
par arrêté du ministre Douanes à l’instar du service de l’enregistrement
des finances.
est autorisée à retenir tous les connaissements en contravention à la
réglementation
Arrêté n°1830-Cdu Timbre et d’en faire rapport, à moins que les contrevenants
(les parties
du 30 à l’acte
juillet 2020notamment
portant fixant les transitaires, consignataires,
les valeurs d’acquisition Capitaine
de référence dansde le
navire)cadrene consentent
de la perception à acquitter sur-le-champ
de la plus-value l’amende encourue et le droit
immobilière
fraudé.
Section 2 : Timbre
la détermination de d’actes
Utilisation
perception dedes la taxetimbres fiscauximmobilière
de plus-value en matière d’enregistrement
» annexé au présent arrêté. des
contrats
location Notedesde service n°du
immeubles 165/MEF/DC/SGM/DGI/DA
domaine privé de l’État du fera03l’objet
février 2023 portant
d’actualisation
utilisation des timbres
suivant une périodicité de trois (3) ans. fiscaux en matière d’enregistrement des contrats
Conformément auxpage
Voir tableau en annexe dispositions
225 de l’article 399 du nouveau Code général des
Impôts, la contribution du timbre est établie sur tous les papiers destinés aux
actes civils et judiciaires et aux écritures qui peuvent être produites en justice
et y faire foi, ainsi qu’aux actes limitativement énumérés par la loi.
Cependant, certains actes ou contrats et leurs annexes y compris peuvent

porter sur plusieurs feuilles alors même que la partie régissant les clauses
du contrat, donc la plus importante, ne tient que sur un nombre restreint de
pages.
Les inspecteurs de l’enregistrement sont autorisés à appliquer les dispositions
de l’article 399 ci-dessus cité aux actes ou contrats en apposant les timbres
limitativement jusqu’à la page de signature des différentes parties.
1
Pas d’équivalent exact (voir obligation en matière de contrôle)
2
Pas d’équivalent exact (voir obligation en matière de contrôle)

176
16
TITRE IV - DISPOSITIONS GENERALES
Chapitre 1 : Obligations des contribuables
Section 1 : Représentation des contribuables
Note Circulaire n°1598/MEF/DC/SGM/DGI/DGE-DLC du 31 octobre 2022

relative aux modalités de désignation d’un représentant fiscal par une
entreprise non-résidente
Il résulte des dispositions des articles 262 et 465 du Code Général des Impôts
(CGI), que les assujettis à la TVA et les personnes soumises à l’impôt sur les
bénéfices d’affaires (IBA) ou à l’impôt sur les sociétés (IS), non-résidentes au
Bénin, doivent désigner un représentant fiscal qui s’engage à accomplir, en
leurs lieu et place, les formalités fiscales leur incombant au Bénin.
La présente note circulaire vise à clarifier les règles applicables en matière de
représentation fiscale au Bénin.
1) Procédure de désignation du représentant fiscal

La personne physique ou morale, qui a l’obligation de désigner un représentant
fiscal, conformément aux dispositions des articles 262 et 465 du CGI, est libre
de le choisir. Elle doit le faire connaître à l’administration fiscale en saisissant
par écrit, le service des impôts compétent. Dans sa lettre, le nom ou la raison
sociale du représentant ainsi que la date de début et éventuellement celle de
fin prévue de la représentation sont précisées. Il est joint à cette lettre de
désignation son engagement à accomplir les formalités incombant à l’assujetti
domicilié hors du Bénin.
Après avoir vérifié le comportement déclaratif du représentant, l’administration
fiscale donne une suite à cette lettre dans un délai de quinze (15) jours à
compter de sa date de réception. L’absence de réponse dans le délai de quinze
(15) jours vaut acceptation.
La désignation d’un représentant personne physique ou morale exerçant au
Bénin est, en principe, antérieure à la réalisation des activités. Sauf en cas de
régularisation manifestée par le représenté lui-même.
2) Expiration ou dénonciation de la représentation

La désignation du représentant fiscal demeure valable jusqu’à expiration de
la date de fin prévue dans la demande d’accréditation. Sauf dénonciation
par l’une des parties. La dénonciation est faite par simple lettre adressée au
service des impôts compétent.
L’expiration de la représentation produit les mêmes effets que la cessation
d’activités. Ainsi, le représentant saisit le service des impôts compétent de la

177
Section 3des
cessation : Taxe surdu
activités lesreprésenté
plus-values toutimmobilières
en se conformant (TPVI) à la procédure
prévue en la matière, à l’article 476 du CGI.
Base
En casd’imposition
de dénonciation, le représenté a l’obligation de désigner un autre
représentant trente (30) jours avant les échéances fiscales qui suivent la
dernière
Article déclaration
112 du échue.
Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
3) prix
du Immatriculation à l’IFU
d’achat ou de l’estimation de du représenté
Pour faciliter
ouvrages l’accomplissement
qu’il comporte des obligations
à l’époque de l’acquisition. fiscales du représenté par son
représentant
Le désigné,estun
prix d’achat ou l’estimation Identifiant
révélé par les actes Fiscal
de toute Unique (IFU)
nature ayant lui est
date certaine. attribué sur
la Àbase
2) dedocuments
défaut de la demande de représentation.
relatifs à l’immeuble lui-même ou en casL’identifiant généré
de majoration du au lanom
prix d’achat, du
plus-value
représenté
est déterminée àapartir
un lien directd’acquisition
de la valeur avec le de nom ou la dénomination du représentant.
référence.
Cevaleur
La liend’acquisition
est ouvert à desestmises
de référence la valeur àactualisée
jour ultérieures
de la somme ou en cas dequ’aurait
contre-valeur changement
déboursée
ducédant
le représentant. Cet IFU
pour obtenir la propriété est distinct
de l’immeuble. de celui
Les valeurs du représentant
d’acquisition qui exploite
personnellement
périodiquement par arrêtéune entreprise
du ministre chargé des au Bénin. Cette distinction permet au
finances.
représentant de ne pas fusionner ses propres déclarations avec celles du
représenté.
Par ailleurs,
du 30 l’IFU
juilletde représentation
2020 portant fixant sert
lesuniquement à souscrire
valeurs d’acquisition les déclarations
fiscalescadre
et à depayer les impôts
la perception dedu représentéimmobilière
la plus-value pendant la durée de validité de la
représentation, sauf le cas où le représenté se trouve en établissement stable
Article
de fait au1erBénin: Les valeurs àd’acquisition
et astreint la délivrancede de référence des immeubles pour
la facture normalisée.
document
4) Délivrance intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
de factures
perception
Les opérationsde laréalisées
taxe de plus-value
au Bénin par immobilière » annexé
le représenté au présent
doivent arrêté.
faire l’objet de
facturation. Cependant, la désignation d’un représentant fiscal n’entraînant
Article
pas 2 : Le documentlaélaboré
automatiquement sur la d’un
constitution base établissement
du référentiel des prix les
stable, de cession/
factures
location
sont des immeubles
établies du domaine
suivant la législation du privé
pays où de lel’État fera l’objet
représenté a son d’actualisation
siège social.
suivant
Ces une périodicité
factures sont alorsde trois (3) ans.
assimilables aux documents tenant lieu de factures
normalisées au Bénin.
En revanche,
Voir lorsque
tableau en annexe page la225
désignation d’un représentant est rendue obligatoire
parce que le représenté remplit de fait les conditions pour être en établissement
stable au Bénin, il doit se conformer à l’obligation de délivrance de facture
normalisée.
5) Tenue de la comptabilité
Le représentant tient une comptabilité de l’ensemble des activités réalisées au
Bénin par son représenté, ce qui ne le libère pas de son obligation de tenue
de comptabilité relative à ses propres activités.
Par ailleurs, le représentant doit être en mesure de présenter les livres
comptables et les pièces justificatives relatives aux opérations réalisées au
Bénin par le représenté, conformément aux dispositions de l’article 480 du
CGI.

178
16
Le représentant fiscal est l’intermédiaire obligé entre l’administration fiscale
et une personne physique ou morale, ayant à acquitter au Bénin des impôts,
mais domiciliée ou établie hors du Bénin.
- Il souscrit pour le compte du représenté non-résident, les déclarations.
Celles-ci doivent comporter, de manière précise, ses références ;
- il acquitte les droits dus, ainsi que, le cas échéant, les pénalités
correspondantes;
- il peut être directement recherché en paiement des taxes.
Section 2 : Obligations déclaratives
Sous-section 1 : Déclaration trimestrielle des impôts par les petites

entreprises
Note circulaire n° 0440/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 30 mars 2022 du

portant déclaration trimestrielle des impôts par les petites entreprises
En application des dispositions de l’article 3 de la loi n°2021-15 du 23 décembre

2021, portant code général des impôts de la République du Bénin,
toutes les sociétés de capitaux y compris les sociétés unipersonnelles sont
soumises à l’impôt sur les sociétés, quel que soit leur chiffre d’affaires.
A ce titre, les sociétés dont le chiffre d’affaires est inférieur à cinquante

millions (50 000 000) de francs CFA continuent d’être gérées dans les Centres
des Impôts des Petites Entreprises (CIPE), tout en étant soumises aux mêmes
obligations de déclaration et de paiement mensuelles (ITS, VPS, AIB) que les
moyennes et grandes entreprises.
Toutefois, afin de leur faciliter l’accomplissement des obligations fiscales et en

attendant la digitalisation des procédures dans les CIPE, elles sont autorisées
à déclarer et payer trimestriellement les impôts sur les salaires et l’acompte
sur impôt assis sur les bénéfices.
Modalités de gestion des personnes morales qui réalisent des chiffres

d’affaires inférieurs à 50 000 000 de francs CFA
Note de service n° 0003/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 04 janvier 2022 portant

modalités de gestion des personnes morales qui réalisent des chiffres d’affaires
inférieurs à 50 000 000 de francs CFA
La loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021 portant Code Général des Impôts de

la République du Bénin, n’a apporté aucune modification afférente aux seuils
de gestion des entreprises à la Direction Générale des Impôts.

179
Section
En 3 : Taxe
conséquence, la sur les plus-values
direction des grandesimmobilières (TPVI)
Entreprises (DGE) a compétence
pour la gestion des dossiers fiscaux des entreprises qui réalisent un chiffre
Base d’imposition
d’affaires annuel HT supérieur ou égal à 1.000.000.000 de francs quelle que
soit la nature de leurs activités.
En leoutre,
par lesobtenir
cédant pour centres des deImpôts
la propriété l’immeubledes
ou dumoyennes entreprises
droit réel immobilier. (CIME)à partir
Elle est déterminée ont
compétence
du prix d’achat oupour la gestion
de l’estimation de la des
valeurdossiers
d’acquisitionfiscaux des entreprises
de l’immeuble ou du droit réel qui réalisent
immobilier et des
un chiffre
ouvrages d’affaires
qu’il comporte HT de
à l’époque supérieur
l’acquisition.ou égal à 50.000.000 de francs CFA et
inférieur
Le ououégal
prix d’achat à 1.000.000.000
l’estimation de francs
est révélé par les actes CFA quelle
de toute nature ayant dateque soit
la nature de
certaine.
leurs
2) activités.
À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Enfin,
La valeur les centres
d’acquisition de des Impôts
référence des actualisée
est la valeur petites de
entreprises (CIPE) ontqu’aurait
la somme ou contre-valeur compétence
déboursée
pour
le lapour
cédant gestion
obtenir des dossiers
la propriété fiscauxLesdes
de l’immeuble. entreprises
valeurs quiréférence
d’acquisition de réalisent des etchiffres
d’affaires HT
périodiquement parinférieurs à 50.000.000
arrêté du ministre de francs
chargé des finances. CFA.
Du reste, il n°1830-C
Arrêté importe MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
de préciser que les dossiers des personnes morales
dont leduchiffre d’affaires
30 juillet HT estfixant
2020 portant inférieur ou égal
les valeurs à 50.000.000
d’acquisition de francs
de référence CFA
dans le
continuent
cadred’être gérés dans
de la perception deles CIPE.
la plus-value immobilière
Article
En plus1er : Les sur
de l’impôt valeurs d’acquisition
le revenu, de référence
elles devront desdeimmeubles
s’acquitter la patente,pour
des
la détermination
Impôts de la ettaxe
sur les salaires deretenue
de la plus-value immobilière
de l’Acompte de sont fixées
l’impôt Assisdans le
sur les
document (AIB).
Bénéfices intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
Les attestations de régularité fiscale leur seront délivrées au besoin avec la
Article 2 :« Le
mention NON document
ASSUJETTIélaboré
» ausur la base
niveau ducolonne
de la référentiel des prix de cession/
de TVA.
Sous-section 2 : Déclarations
suivant une périodicité de trois (3)annuelles
ans.
1. Service
Voir habilité
tableau en annexe pageà recevoir les déclarations : Les recettes des
225
Impôts
Note de service N°387/MEF/DC/SGM/DGI/DCT-DLC du 07 mai 2020 portant

circuit de réception et de traitement des déclarations fiscales
. . . Dans les centres des impôts, la Recette des Impôts est le service habilité
à recevoir les déclarations en nombre d’exemplaires exigés au regard des
spécificités liées à chaque nature de déclaration.
A cette occasion, le contrôle formel de la Recette, avant l’encaissement du
solde éventuel, est limité à la vérification de la conformité du modèle de
l’imprimé et/ ou de la liasse utilisée.

180
16
Le dépôt des déclarations est constaté, séance tenante, par l’affectation à
chaque exemplaire, d’un numéro de dépôt inscrit dans un registre dédié. Après
réception des déclarations, la Recette des Impôts procède dans les vingt-quatre
heures, à l’acheminement vers les autres services (service d’Assiette et Guichet
Unique de Dépôt des Etats Financiers) des exemplaires qui leur sont destinés.
2. Formalités à suivre pour les télé-procédures

Communiqué n° 168 MEF/DC/SGM/DGI/DGE/RPI du 1er mars 2018 relatif à
la mise en oeuvre des télé-procédures dites e-services
La démarche à suivre par les contribuables admis à faire les télé-procédures

est la suivante :
Souscription des déclarations

- Désigner un interlocuteur de la DGI et communiquer, par courrier adressé au
Receveur Principal des Impôts (RPI), les informations ci-après le concernant:
nom d’utilisateur, adresse courriel (professionnel de préférence), prénom,
nom de famille et numéro de téléphone, pour permettre à la DGI de créer le
compte d’accès à la plateforme ;
- se connecter au site web de la DGI www.impôts.finances.gouv.bj ou
directement à la plateforme par l’adresse eservices.impôts.bj ;
- souscrire en ligne les déclarations et imprimer les fiches de déclaration.
Paiement des déclarations

Lorsque l’entreprise est cliente de la banque partenaire qui doit recevoir le
paiement pour le compte de la DGI, tous les modes de paiement de ladite
banque sont admis.
Si, par contre, l’entreprise n’est pas cliente de la banque partenaire au niveau de
laquelle elle désire opérer son paiement, il lui suffit de se présenter au guichet
de l’une de ces trois banques partenaires de son choix (BOA, ECOBANK ou
DIAMOND BANK), munie des fiches de déclaration précédemment imprimées
pour procéder audit paiement selon le mode qui lui convient.
Après cette étape de paiement, le contribuable peut se rendre à la Recette

Principale des Impôts (RPI) pour retirer ses quittances.
Si le contribuable rencontre éventuellement des difficultés dans le processus,

il peut appeler l’un des numéros de téléphone ci-après : 95 69 20 22 ou 95 69
19 57 ou se rendre au bureau 23 de l’immeuble de la DGI. Une assistance lui y
est réservée pour la conduite des opérations se rapportant aux téléprocédures.
Par ailleurs, il me paraît utile de rappeler à l’attention de ces partenaires qu’à
l’issue du paiement des impôts, droits et taxes aux guichets des banques, ils
n’auront plus à déposer les déclarations fiscales à la RPI.
181
Section
Enfin, le 3guide
: Taxe sur les plus-values
d’utilisation des servicesimmobilières
permettant de (TPVI)
faire toutes les
opérations en ligne avec succès se trouve sur la plateforme.
Base d’imposition
Par la même occasion, la DGI porte à leur connaissance que la mise à jour des
soldes
Article 112etdude la situation
Code Général des fiscale
Impôts : continue
1) La valeur et les prieest
d’acquisition delasesomme
rapprocher du Receveur
Principal
par le cédantdes
pour Impôts en cas de
obtenir la propriété del’immeuble
besoin ou deduplus
droit amples éclaircissements.
réel immobilier. Elle est déterminée à partir
3. Conditions
ouvrages deà l’époque
qu’il comporte conformité et de
de l’acquisition. recevabilité des états financiers
Circulaire
2) À défaut N° relatifs
de documents 0478/MEF/DC/SGM/DGI/DCFR
à l’immeuble lui-même ou en cas de du 05 avril
majoration 2022
du prix relative
d’achat, aux
la plus-value
conditions
est déterminée à partir de
de laconformité et de de
valeur d’acquisition recevabilité
référence. des états financiers
Les
le états
cédant pourfinanciers qui accompagnent
obtenir la propriété les déclarations
de l’immeuble. Les valeurs de résultats
d’acquisition de référence sont fixéesannuels,
et révisées
souscrites par
périodiquement les entités
par arrêté auchargé
du ministre plus tard le 30
avril de chaque année, en vertu des
des finances.
dispositions des articles 50, 66 et 184 du Code Général des Impôts (CGI), sont
recevables
Arrêtésous les conditions
n°1830-C de conformité et de recevabilité ci-dessous.
3.1. Les conditions
cadre de conformité
de la perception desimmobilière
de la plus-value états financiers
Les états financiers annuels des entités proviennent d’une comptabilité
régulière,
Article 1ertenue conformément
: Les aux dispositions
valeurs d’acquisition de l’Acte Uniforme
de référence de l’OHADA,
des immeubles pour
relatif
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées selon
au droit comptable et à l’information financière et présentés dans lele
format défini par le référentiel comptable applicable au secteur
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la d’activité de
l’entité.
A- Cas2 des
Article : Le entreprises dont la
document élaboré surcomptabilité est régiedes
la base du référentiel parprix
le de
référentiel
cession/
SYSCOHADA
Il existeune
suivant deux modèlesdede
périodicité présentation
trois (3) ans. des états financiers : le système
normal et le système minimal de trésorerie. Le système normal est le système
par défaut.enIlannexe
Voir tableau peut page
être225
adopté par toutes les entreprises quels que soient le
niveau du chiffre d’affaires et le secteur d’activité. Il est obligatoire lorsque le
chiffre d’affaires (exprimé en francs CFA) est supérieur ou égal à :
- 60 millions pour le secteur du négoce ;
- 40 millions pour le secteur de l’artisanat ;
- 30 millions pour les services.
Le système minimal de trésorerie est une dérogation au système normal. Il
peut être adopté par les entreprises dont les recettes annuelles sont inférieures
aux seuils indiqués ci-dessus au regard des secteurs d’activité.
En dehors de la page de garde, la liasse des états financiers comprend
obligatoirement les fiches de renseignements RI, R2, R3 et R4. Les notes
annexes permettent de compléter et de commenter l’information contenue
dans le bilan, le compte de résultat et le Tableau des Flux de Trésorerie (TFT).
Pour le système normal (SN), il y a trente-neuf (39) notes annexes

182
16
décomposées en quarante-neuf (49) tableaux et pour le système minimal de
trésorerie (SMT), quatre (04) notes annexes en six (06) tableaux.
B- Cas des entreprises dont la comptabilité est régie par des référentiels
comptables spécifiques
Ces cas regroupent les banques, les Systèmes Financiers Décentralisés (SFD),
les compagnies d’assurance, les sociétés de gestion et d’intermédiation.
B.1. Le Référentiel Comptable Spécifique des Systèmes Financiers Décentralisés

(RCSFD)
Les SFD doivent présenter leurs états financiers, composés du Bilan et du Hors
bilan (DIMF 2000) et de dix-sept (17) états annexes (DIMF 2005 à 2980),
suivant les modèles définis conformément aux instructions de la Banque
Centrale des Etats de l’Afrique de l’Ouest (BCEAO). Il existe deux versions de
présentation :
- la version développée qui est la règle et qui peut être adoptée par toutes les
entités relevant des SFD ;
- la version allégée ou simplifiée qui peut être adoptée par les seules entités
des SFD dont les encours de dépôts ou de crédits sont inférieurs à cinquante
(50) millions de francs CFA au cours de deux (2) exercices consécutifs.
Le choix de la version développée, par une entité éligible à la version allégée,
est irrévocable sauf en cas de changement majeur dans la structure ou dans
l’activité et sur autorisation formelle des autorités de contrôles.
B.2. Le Plan Comptable Bancaire (PCB)

Les banques présentent leurs états financiers suivant le PCB. Ces états
financiers se composent du Bilan (déclaration des établissements de crédit-
DEC-2800), du Hors bilan (DEC-2800), du compte de résultat (DEC-2880) et
des états annexés.
B.3. Le code CIMA

Les sociétés d’assurance et de réassurance doivent présenter leurs états
financiers suivant les dispositions du code CIMA. Ces états financiers sont
composés du bilan, du compte d’exploitation général, du compte général des
pertes et de profits, du compte de résultat en instance d’affectation et des
états annexés.
B.4. Le référentiel spécifique des sociétés de gestion et d’intermédiation (SGI)

Les états financiers de ces entreprises, conformément à la règlementation du
Conseil Régional de l’Epargne Publique et des Marchés Financiers (CREPMF),
sont composés du bilan, du résultat, de la fiche de renseignements annuels,
de l’engagement hors bilan et du tableau financier des ressources et emplois
(TAFIRE).
183
Section
C- Cas des 3 :associations
Taxe sur et lesorganismes
plus-values à butimmobilières
non lucratif (TPVI)
En attendant l’adoption d’un référentiel comptable spécifique aux entités de
Base catégorie,
cette d’imposition elles doivent présenter et transmettre aux services fiscaux,
conformément aux dispositions de l’article 4 du CGI, leurs rapports moral et
financier
Article 112 duaccompagnés des :annexes,
Code Général des Impôts 1) La valeur produits
d’acquisition suivant
est la sommele oumodèle fourni
contre-valeur par
déboursée
l’Administration.
par Cesla propriété
le cédant pour obtenir annexes de comprennent : réel immobilier. Elle est déterminée à partir
l’immeuble ou du droit
- l’état
du du personnel
prix d’achat et des
ou de l’estimation de lareversements
valeur d’acquisition effectués
de l’immeubleau ou titre deréel
du droit l’impôt suret les
immobilier des
traitements
ouvrages et salaires
qu’il comporte à l’époque; de l’acquisition.
- la
Le prix déclaration des est
d’achat ou l’estimation honoraires, commissions
révélé par les actes de toute natureet dedate
ayant toutes
certaine.rémunérations
autres
2) À défaut que les traitements
de documents et salaires,
relatifs à l’immeuble versés
lui-même aux
ou en cas tiers. du prix d’achat, la plus-value
de majoration
3.2.
La Les
valeur conditions
d’acquisition de est
de référence recevabilité des
la valeur actualisée de états
la sommefinanciers
Pour
le être
cédant pourrecevables, les états
obtenir la propriété financiers,
de l’immeuble. qu’ils
Les valeurs soient transmis
d’acquisition de référencevia
sontlafixées
plateforme
et révisées
e-Bilan ou déposés
périodiquement par arrêté duen version
ministre chargépapier, doivent
des finances.comporter des documents et
renseignements essentiels dont notamment :
- l’attestation d’immatriculation
Arrêté n°1830-C à l’Identifiant Fiscal Unique (IFU) ;
- le visa
du ou l’attestation
30 juillet de présentation
2020 portant des états
fixant les valeurs financiers,
d’acquisition délivré par
de référence dansun
le
membre de de
cadre l’Ordre des Experts
la perception Comptables
de la plus-value et Comptables Agréés du Bénin
immobilière
(OECCA-BENIN), dans le cas où les états financiers sont établis par un membre
Article 1er; : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
de l’Ordre
la
- ledétermination de la taxe
visa ou l’attestation de plus-value
de présentation desimmobilière sont fixées
états financiers, délivrédans
par unle
document intitulé Agréé
Centre de Gestion « Valeurs d’acquisition
(CGA), dans le casde où référence dans le cadre
les états financiers de la
sont établis
perception
par ce CGA de ; la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
- l’attestation d’immatriculation et de paiement des cotisations sociales à la
Article
Caisse 2 : Le document
Nationale élaboré
de Sécurité sur la
Sociale base du
(CNSS), référentiel
dans le cas oùdes
lesprix
étatsdefinanciers
cession/
sont produits du domaine
par un comptable privé
salarié de l’Étatagissant
de l’entité, fera l’objet
pourd’actualisation
le compte de
son employeur unique. de trois (3) ans.
Pourtableau
Voir les entreprises dont
en annexe page le
225chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas cinquante
millions (50) millions de francs CFA, le visa ou l’attestation de présentation des
états financiers est facultatif.
Outre ces éléments, les états financiers doivent comporter tous les champs
et tableaux, notamment ceux requis à la page de garde et aux fiches 1 à 4,
qui doivent être bien renseignés à savoir : le centre des impôts gestionnaire,
la période d’imposition, la dénomination ou la raison sociale de l’entreprise,
l’identité des actionnaires, l’activité de l’entreprise, le tableau de ventilation
du chiffre d’affaires selon les branches de l’activité, les relevés d’identité
bancaires (RIB), l’adresse du dirigeant, le nom du salarié comptable ou de
l’expert-comptable membre de l’ordre ou encore du responsable du CGA.

184
16
3.3. Rôles des services
A- La transmission des états financiers via la plateforme e-Bilan
Les états financiers des moyennes entreprises des départements de l’Alibori,
du Borgou, de l’Atlantique et du Littoral et des grandes entreprises sont
transmis à l’administration fiscale via la plateforme e-Bilan.
Ceux des micros et petites entreprises ainsi que ceux des autres moyennes
entreprises sont déposés en version papier en cinq (05) exemplaires dans les
centres des impôts compétents.
B- La Recette des Impôts : porte d’entrée des états financiers

La Recette des Impôts, prolongement du Guichet Unique de Dépôt des Etats
Financiers (GUDEF) dont les attributions sont fixées par l’Arrêté n°1210/MEF/
CAB/SGM/DGI/DLC du 14 mai 2020, est en amont de la réception des états
financiers dans les centres des impôts. Elle met en place une organisation
qui permet de faire les premières vérifications de forme avant de déclarer les
états financiers recevables. Un registre de dépôt, tenu à cet effet, est arrêté
par le Chef de Service d’Assiette ou de Gestion et le Receveur au soir de la
date limite de souscription des déclarations.
Dans les centres des impôts dotés d’un système informatique (RFU, LOGIL,
etc.), il est procédé à la saisie des informations essentielles (date de
souscription de la déclaration, chiffre d’affaires, résultat et le montant de l’impôt
déclarés, nom de l’expert-comptable ou du CGA ayant délivré l’attestation de
présentation ou du comptable salarié ayant signé les états financiers). Le
numéro d’enregistrement de la déclaration à inscrire sur la première page des
états financiers est généré automatiquement par le système informatique.
Des cinq (5) exemplaires des états financiers présentés par le contribuable, la
recette des impôts lui retourne un, transmet un au service de d’assiette ou de
gestion et les trois restants au Guichet Unique de dépôt des Etats Financiers
(GUDEF).
Les membres de l’OECCA-Bénin, les comptables salariés d’entreprises, les

responsables de CGA et tous les acteurs impliqués dans la présentation et la
transmission des états financiers sont tenus de se conformer aux prescriptions
de la présente circulaire.

185
Section
4. 3 : Taxefiscal
Traitement sur lesréservé
plus-values
auximmobilières
commissions(TPVI)
versées aux
distributeurs de produits GSM par les opérateurs de téléphonie
Base d’imposition
mobile
Circulaire
Article 112 n°0796/MEF/DC/SGM/DGI
du Code Général en date
des Impôts : 1) La valeur d’acquisition du
est la 02 juin
somme 2022 relative
ou contre-valeur à
déboursée
la clarification du traitement fiscal réservé aux commissions versées aux
distributeurs de produits GSM par les opérateurs de téléphonie mobile
La relation entre les opérateurs GSM et leurs distributeurs de premier rang
(dealers) a pour but de rendre les produits GSM disponibles dans tous les lieux
couverts par leurs réseaux. En contrepartie des services reçus, ils versent aux
distributeurs des commissions convenues aux contrats.
La présente note circulaire vise à clarifier le rôle de chaque acteur au regard
des obligations déclaratives et de paiement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée
(TVA) et de la retenue au titre de l’Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices
(AIB). Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
- Obligations fiscales des opérateurs de téléphonie mobile dans leurs
relations d’affaires avec leurs dealers
Article
Les 1er : Les
opérateurs GSMvaleurs d’acquisition
garantissent le prix dedevente
référence des
de leurs immeubles
produits pour
et services
la détermination
aux consommateurs de lafinaux.
taxe deCe plus-value
sont eux quiimmobilière
déclarentsont fixées dans le
à l’administration
document
fiscale intitulé opérées
les ventes « Valeurs pard’acquisition de référence
toute la chaine dans de
de transaction le leur
cadreréseau,
de la
perception de laautaxe
conformément prix-de plus-value immobilière
consommateur. Ainsi, tous»les
annexé au présent
distributeurs de laarrêté.
chaine
de vente jouent un rôle d’intermédiaire et sont rémunérés à la commission
Articleles
pour 2 :services
Le document
fournisélaboré sur la baseGSM.
aux opérateurs du référentiel des prix
II en résulte que delescession/
dealers
location des
émettent desimmeubles
factures du domaine privé
normalisées de l’Étatdes
à l’adresse feraopérateurs
l’objet d’actualisation
GSM pour
suivant une
constater la périodicité
commissiondequi trois
leur(3)estans.
due en contrepartie des services rendus.
A latableau
Voir réception des factures,
en annexe page 225 les opérateurs GSM comptabilisent en charges le
montant hors taxes facture par leurs dealers. De même, à chaque paiement
aux dealers, ils opèrent une retenue à la source au titre de l’Acompte sur
Impôts assis sur les Bénéfices (AIB).
Dans la chaine de commercialisation des produits, les autres distributeurs

(sous-dealers) sont directement en relation d’affaires avec leurs dealers.
Toutefois, le paiement de leurs commissions se fait systématiquement par
l’opérateur GSM pour le compte des dealers. C’est pourquoi, les opérateurs
GSM sont tenus d’opérer simultanément deux retenues à la source : la retenue
de la TVA et celle de l’AIB.
Dans ce cas, la retenue de la TVA est effectuée à 100% sur les commissions
versées aux sous-dealers. Toutefois, l’opérateur GSM doit payer aux dealers
leurs quotes-parts de commissions toutes taxes comprises (TTC).
186
16
Au plus tard le 10 du mois qui suit celui du paiement des commissions à
toutes les parties prenantes de la chaine, l’opérateur GSM doit souscrire les
déclarations mensuelles appropriées et reverser les diverses retenues de la
TVA et de l’AIB effectuées au cours du mois précédent.
Par ailleurs, les opérateurs GSM doivent tenir à la disposition des dealers, sous
forme dématérialisée, copies des déclarations de retenues de la TVA et de
l’AIB reversées pour leur besoin de justifications.
- Obligations fiscales et de tenue des comptes incombant aux dealers
Les factures normalisées émises par les dealers doivent mettre en exergue :
- le montant total hors taxes des commissions dues à toute leur chaine ;
- le montant de la TVA grevant les commissions dues à toute leur chaîne ;
- le montant de l’AIB à retenir à la source par l’opérateur GSM ;
- le total TTC de la quote-part des commissions à percevoir auprès de
l’opérateur GSM après la retenue à la source de l’AIB.
C’est pourquoi, les dealers comptabilisent le montant hors taxes des

commissions globalement facturées pour toute la chaîne en chiffre d’affaires.
Aux échéances fiscales et compte tenu des paiements perçus par toute la
chaîne, les dealers soumettent leurs déclarations de la TVA, tout en déduisant
de la TVA brute liquidée, la retenue de la TVA opérée par l’opérateur GSM.
Les états de répartition des commissions servent de supports aux dealers pour
comptabiliser en charges les rétrocessions de commissions au profit des sous-
dealers.
II convient de rappeler aussi que les factures de vente délivrées aux

consommateurs finaux par les dealers et leur chaîne de commercialisation
sont celles de l’opérateur GSM, fournisseur des produits et services vendus.
- Obligations fiscales des sous-dealers
Les sous-dealers dont les rémunérations ont subi une retenue à la source de
l’AIB au taux de 3%, sont tenus d’émettre des factures normalisées à l’adresse
du dealer dont ils relèvent. De même, ils doivent tenir leur comptabilité
suivant le système minimal de trésorerie lorsque leur chiffre d’affaires annuel
est inférieur ou égal à francs CFA 50 000 000. Ils ont également l’obligation
de produire des états financiers à souscrire au plus tard le 30 avril de l’année
qui suit celle de la réalisation des affaires. Ils doivent se prêter au paiement de
l’acompte de la Taxe Professionnelle Synthétique (TPS). Les montants des

187
Section 3de: l’AIB

retenues Taxeenregistrés
sur les plus-values immobilières
au cours de (TPVI)
l’année peuvent être imputés à
l’occasion du paiement du solde de la TPS. Les retenues de l’AIB, effectuées
Base
sur lesd’imposition
parts des commissions versées aux sous-dealers au taux de 5% par
l’opérateur GSM, sont libératoires.
Lesle services
par cédant pour en charge
obtenir de de
la propriété la l’immeuble
gestion oudes dossiers
du droit fiscaux
réel immobilier. Elle concernés
est déterminéeet les
à partir
différents
du prix d’achatacteurs du secteur
ou de l’estimation sontd’acquisition
de la valeur priés dede veiller auourespect
l’immeuble des
du droit réel présentes
immobilier et des
prescriptions
ouvrages dontà l’application
qu’il comporte est actée
l’époque de l’acquisition. au 1er janvier 2022.
Section
2) 3documents
À défaut de : Délivrance de documents
relatifs à l’immeuble lui-même ou fiscaux
en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Sous-section
La valeur d’acquisition1de:référence
Attestation deactualisée
est la valeur régularité fiscale
de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
1. La simplification
périodiquement de lachargé
par arrêté du ministre procédure
des finances.de la délivrance de l’attestation
de régularité fiscale
Circulaire n° 1092/MEF/DC/SGM/DGI/DIE/SE relative à la simplification de la
procédure de la délivrance de l’attestation fiscale du 27 décembre 2016
La simplification de la procédure va avec la conception d’un nouveau format
Article
de 1er :avec
document Les un
valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
seul signataire.
Sont concernées
document intitulépar
« cette réforme,
Valeurs les grandes
d’acquisition et moyennes
de référence dansentreprises
le cadre dedont
la
les dossiers fiscaux sont gérés par la Direction des Grandes Entreprises
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté. (DGE),
les Centres des Impôts des Moyennes
Entreprises
Article 2 : Le(CIME) et lesélaboré
document Centressurdes Impôts
la base des Petitesdes
du référentiel entreprises (CIPE)
prix de cession/
des départements non pourvus de CIME.
L’unique
suivant unesignataire de l’attestation
périodicité de trois (3) fiscale
ans. est :
- le Directeur des Grandes Entreprises (DGE) pour les entreprises relevant de
la
Voirgestion deannexe
tableau en ses services
page 225;
- le Directeur dont dépend le Centre des Impôts des Moyennes Entreprises ou
le Chef de Centre en ce qui concerne ces entreprises;
- le Directeur Départemental des Impôts ou le Chef de Centre pour les
moyennes entreprises dont les dossiers fiscaux relèvent des autres centres
des impôts.
2. Délai de validité des attestations de régularité fiscale
Circulaire n° 274/MEF/DC/SGM/DGI/DA/CSC/DCFR en date du 01 mars 2023

relative au délai de validité des attestations de régularité fiscale
Dans le cadre de l’amélioration des services rendus aux contribuables et du

climat des affaires, le délai de validité des attestations de régularité fiscale se
présente désormais comme suit :
188
16
• Contribuables relevant de la Direction des Grandes Entreprises (DGE)
Pour les contribuables relevant de la DGE, ayant déposé leurs états financiers
et présentant une situation fiscale à jour de leurs obligations de déclaration et
de paiement, le délai de validité est de douze (12) mois, avec expiration à fin
avril suivant la date de délivrance.
En conséquence, l’attestation délivrée à une entreprise dont le chiffre d’affaires

est supérieur ou égal à un (01) milliard de francs CFA, reste valable jusqu’à
l’échéance de déclaration et de paiement des impôts du mois d’avril, soit le 10
mai de l’année suivante.
A titre d’illustration, l’attestation de régularité fiscale délivrée le 17 mai 2022

est valide jusqu’au 10 mai 2023.
• Contribuables relevant des Centres des Impôts des Moyennes Entreprises

(CIME) et des Centres des Impôts des Petites Entreprises (CIPE)
Le délai de validité est de six (6) mois pour les contribuables relevant des
CIME et des CIPE remplissant les conditions suivantes :
- exister depuis deux années au moins et être à jour de ses obligations
déclaratives et de paiement à la date de la demande ;
- n’être débiteur d’aucune dette fiscale, même si elle est assortie d’un
échéancier ;
- avoir déposé ses états financiers à bonne date.
En conséquence, l’attestation délivrée à une entreprise dont le chiffre d’affaires
est inférieur à un (01) milliard de francs CFA, reste valable jusqu’à l’échéance
de déclaration et de paiement des impôts du mois d’avril ou d’octobre, soit le
10 mai ou le 10 novembre suivant la date de délivrance.
A titre d’illustration, l’attestation de régularité fiscale délivrée le 2 novembre
2022 est valide jusqu’au 10 mai 2023.
3. Remise en cause de la date de validité de l’attestation de régularité

fiscale
Circulaire n°274/MEF/DC/SGM/DGI/DA/CSC/DCFR en date du 01 mars 2023

relative au délai de validité des attestations de régularité fiscale
Le bénéfice de l’attestation de régularité fiscale peut être remis en cause à

tout moment en cas de défaillance du contribuable.
Pour les autres catégories de contribuables, ne remplissant pas les conditions

ci- dessus citées, le délai de validité de l’attestation de régularité fiscale est
de trois (03) mois.

189

Tous les acteurs de la chaine des dépenses publiques, tous les intervenants
Base la
dans d’imposition
procédure de passation des marchés publics et toutes les personnes
intéressées par la production d’une attestation de régularité fiscale d’une
entreprise
Article sontGénéral
112 du Code priésdes
deImpôts
tenir: compte
1) La valeurdes présentes
d’acquisition mesures.
Laprix
du présente
d’achat ou circulaire
de l’estimationqui
de laprend effet à compter
valeur d’acquisition deousa
de l’immeuble dateréelde
du droit signature,
immobilier et des
abrogequ’il
ouvrages toute disposition
comporte à l’époque antérieure
de l’acquisition.contraire, notamment celle de la circulaire
n°prix
Le 710/MEF/DC/SGM/DGI/DA/CSC du de
d’achat ou l’estimation est révélé par les actes 19toute
mainature
2022.ayant date certaine.
4. déterminée
est Délivranceà partir de
de lal’attestation deréférence.
valeur d’acquisition de régularité fiscale dans les cas de
modification
La valeur d’acquisitionde la forme
de référence est lajuridique des
valeur actualisée entreprises
Circulaire
périodiquement n° 475/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/CS
par arrêté du ministre chargé des finances. du 09 juin 2020 relative à la
procédure de délivrance d’attestation fiscale dans les cas de modification de la
Arrêté juridique
forme n°1830-Cdes
entreprises
Lorsqu’une
cadre entreprise procède
de la perception de laau changement
plus-value de forme juridique, deux (02)
immobilière
attestations fiscales doivent être délivrées au contribuable, à savoir :
-Article 1er : Les
une attestation valeurs
fiscale de lad’acquisition de référence
nouvelle entreprise ; des immeubles pour
-laune
détermination de la taxe
seconde attestation de plus-value
fiscale de l’entité immobilière sont fixées
radiée du registre dans le
de commerce
document
et du créditintitulé
mobilier,« Valeurs d’acquisition
à laquelle sera jointedeune
référence
copie dedans le de
l’acte cadre de la
radiation
perception
délivrée parde
le la taxe dedeplus-value
tribunal commerce. immobilière » annexé au présent arrêté.
En vertu des dispositions des articles 143 ter (1)1 et 156 bis (2)1 , la nouvelle
Article ne
entité 2 :bénéficiera
Le document pasélaboré sur la base
des réductions du référentiel des prix de cession/
d’impôts.
Sous-section 2 : Modalités
suivant une périodicité de délivrance de l’attestation de
de trois (3) ans.
domiciliation fiscale
Note de service n° 492/MFE/CAB/SGM/DGI/DLC-CSC du 15 juin 2020 relative
aux modalités de délivrance de l’attestation de domiciliation fiscale
La délivrance de l’attestation de domiciliation fiscale relève désormais de la

compétence du Directeur du Contrôle Fiscal.
L’attestation de domiciliation fiscale est délivrée suivant l’imprimé de l’UEMOA
pour les ressortissants des pays membres de l’union et l’imprimé 5000-FR
pour les ressortissants français, ou tous autres imprimés appartenant aux
États avec lesquels le Bénin a signé une convention de non double imposition
après vérification de la domiciliation du requérant au Bénin.
Elle est valable pour l’année civile en cours.
1
Voir page 119

190
16
Sous-section 3 : Modalités de délivrance du quitus fiscal
Note de service n°914/MEF/DC/SGM/DGI du 13 décembre 2017 relative à la

délivrance du quitus fiscal
La délivrance du quitus fiscal en général, du quitus fiscal au profit des candidats

à une naturalisation ou à un poste électif, et au profit des contribuables
sollicitant une suspension ou une radiation auprès des tribunaux, ne peut se
faire que par le Directeur Général des Impôts ou le Directeur Général Adjoint
des Impôts.
Tout quitus fiscal se rapportant à l’un des événements énumérés ci-dessus et

ne portant pas la signature authentique du Directeur Général des Impôts ou
du Directeur Général Adjoint des Impôts est nul et de nul effet.
Sous-section 4 : Certificat d’assujettissement à la TVA
1. Modalités de mise à jour de la liste des assujettis-redevables de

la TVA
Note de service n° 1026/MEF/DC/SGM/DGI/DIE du 07 décembre 2016 fixant

les modalités de mise à jour de la liste des assujettis redevables de la TVA
L’article 2361 autorise la déduction de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

facturée uniquement par les assujettis-redevables et institue la publication
périodique de la liste des assujettis redevables de la TVA par la Direction
Générale des Impôts.
L’établissement et la mise à jour de la liste des assujettis-redevables prévue

à l’article 236 du Code Général des Impôts relèvent de la compétence de la
Direction de l’information et des Études (DIE), qui en assure la fiabilité en
collaboration avec les directions techniques, opérationnelles et les directions
départementales.
2. La mise à jour de la liste des assujettis-redevables de la TVA
Note de service 1026/MEF/DC/SGM/DGI/DIE du 07 décembre 2016 fixant les

modalités de mise à jour de la liste des assujettis redevables de la TVA
La mise à jour de la liste des assujettis-redevables se fait en tenant compte

du respect des obligations déclaratives des assujettis sur un trimestre civil.
1

191
Section 3 contribuable
Lorsqu’un : Taxe sur figure les plus-values
sur la liste immobilières (TPVI) au cours
des assujettis-redevables
d’une année, il conserve ce statut tout au long de l’année à condition de ne
Base
pas d’imposition
faillir à ses obligations déclaratives pendant trois mois consécutifs.
Cette liste est complétée régulièrement des entreprises qui acquièrent le
statut112d’assujetti-redevable,
Article du Code Général des Impôts :soit 1) La de façon
valeur automatique
d’acquisition est la sommepar l’administration,
soitle sur
par demande
cédant pour obtenirécrite desdecontribuables
la propriété avecréellaimmobilier.
l’immeuble ou du droit preuve Elle
du estchangement de
statut,
du notamment
prix d’achat les bons
ou de l’estimation de commandes,
de la valeur les contrats
d’acquisition de l’immeuble ou réel
ou du droit les immobilier
factures. La
et des
DIE procède
ouvrages à leur
qu’il comporte inscription
à l’époque sur la liste.
de l’acquisition.
3.ÀRôle
2) des
défaut de services
documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
La valeur Note de service
d’acquisition n° 1026/MEF/DC/SGM/DGI/DIE
de référence ducontre-valeur
est la valeur actualisée de la somme ou 07 décembre 2016
qu’aurait fixant
déboursée
le cédant les
pourmodalités de mise
obtenir la propriété de à jour de Les
l’immeuble. la liste des
valeurs assujettis
d’acquisition redevables
de référence de laetTVA
Les directions techniques, opérationnelles et départementales transmettent
au plusArrêté
tard n°1830-C
le 15 du MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
mois, la liste des nouvelles entreprises qui ont acquis
le statut d’assujetti-redevable
du 30 et celle
juillet 2020 portant fixant des nouvelles
les valeurs entreprises
d’acquisition devenues
défaillantes au la
cadre de titre de la période
perception de déclaration
de la plus-value échue.
immobilière
Cette
Articleliste,
1er établie
: Les dans un d’acquisition
valeurs format standard, comportera,
de référence desentre autres, pour
immeubles pour
chaque redevable, le numéro IFU, les noms et prénoms
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans ou la raison sociale,
le
l’activité
documentprincipale,
intitulé « leValeurs
centre d’acquisition
des impôts gestionnaire
de référenceetdansle chiffre d’affaires
le cadre de la
déclaré.
La DIE1 sur la base des listes mensuelles transmises par les directions
opérationnelles
Article procède élaboré
2 : Le document à la mise surà lajour dedu
base la référentiel
base de données.
des prix La
de nouvelle
cession/
liste est publiée au plus tard à la date 20 de chaque année.
Les certificats
suivant d’assujettissement
une périodicité de trois (3)établis
ans. sur la base de la liste des assujettis
redevables doivent porter la date de validité qui est en principe le dernier jour
du trimestre
Voir civil. page 225
tableau en annexe
4. Délai de validité des certificats d’assujettissement à la TVA
Circulaire n° 493/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/CSC du 15 juin 2020 relative au

délai de validité des certificats d’assujettissement à la TVA
Le certificat d’assujettissement à la TVA, délivré à toute entreprise relevant

du régime du réel au cours d’une année, reste valable jusqu’à l’échéance de
déclaration des revenus de cette année.
1
La mise à jour de la liste des assujeties relèvent du ressort de la BERAR

192
16
Sous-section 5 : Certification des états financiers
1. Personnes habilitées
Circulaire n° 855/MEF/DC/SGM/DGI/DIE du 21 octobre 2016 relative à la

simplification de la procédure de certification des états financiers
. . . Sont compétents pour certifier les états financiers :

- le Directeur des Grandes Entreprises pour les entreprises relevant de la
gestion de ses services ;
- le Directeur des Centres des Impôts des Moyennes Entreprises en ce qui
concerne les entreprises dont les dossiers fiscaux sont gérés dans les services
des Centres des Impôts des Moyennes Entreprises du Littoral et de l’Atlantique;
- les Directeurs départementaux des Impôts pour les entreprises dont les
dossiers fiscaux relèvent des autres Centres des Impôts.
Tous les acteurs de la chaîne des dépenses publiques, tous les intervenants
dans la procédure de passation des marchés publics et toutes les personnes
intéressées par la certification des états financiers d’une entreprise sont priés
de tenir compte des présentes mesures de simplification.
2. Mentions à porter sur les bilans à certifier

Note circulaire n° 301/MEF/DC/SGM/DGID du 11 juillet 2011 au sujet du
traitement préalable des bilans à certifier
Les bilans à certifier doivent revêtir les mentions ci-après :

- date, paraphe, nom et prénoms de l’inspecteur gestionnaire du dossier ;
- date, cachet, paraphe, nom et prénoms du chef de service ;
- date, cachet, paraphe, nom et prénoms du chef de centre, du Directeur
Départemental et autres responsables chargés de la gestion des entreprises.
. . . Aucun bilan ne sera plus certifié désormais par l’autorité, s’il n’est traité
dans le respect scrupuleux des indications rappelées ci-dessus.
3. Procédure et modalités de certification des états financiers
Note de service n°871/IMEF/DC/SGM/DGI/DIE du 27 octobre 2016 relative

à la description de la procédure et des modalités de certification des états
financiers
Dans le cadre de la certification des états financiers le contrôle à exercer sur

les états financiers portent sur les éléments énumérés ci-après :
- la preuve du dépôt des états financiers dans une recette ou au Guichet
Unique des États Financiers (GUDEF) : cette information doit figurer à la
première page des états financiers et sur l’imprimé de déclaration de résultat

193
Section
dans 3 : fiscale
la liasse Taxe sur les plus-values
et matérialisée immobilières
par le visa ou cachet du(TPVI) service, le numéro
d’enregistrement, la signature de l’agent de la recette ou du GUDEF ayant
Base d’imposition
réceptionné lesdits états financiers ;
- l’attestation de présentation des états financiers signée d’un membre de
l’Ordre
Article 112des Experts-Comptables
du Code Général des Impôts : 1) et Comptables
La valeur d’acquisitionAgréés du Bénin
est la somme (OECCABénin)
ou lel’attestation
par d’immatriculation
cédant pour obtenir et deouversement
la propriété de l’immeuble des cotisations
du droit réel immobilier. à la Caisse
Nationale
du prix d’achatde ou Sécurité
de l’estimationSociale (CNSS)
de la valeur au profit
d’acquisition du comptable
de l’immeuble ou du droit de
réel l’entreprise
immobilier et des :
l’original
ouvrages qu’ilde cette àpièce
comporte l’époquedoit figurer dans les états financiers ;
de l’acquisition.
- la
Le prixconcordance des est
d’achat ou l’estimation montants « actes
révélé par les totaldedu bilan
toute nature»,ayant
« chiffres d’affaires » et «
date certaine.
résultat
2) À défaut denet comptable
documents relatifs à»l’immeuble
figurantlui-même
sur l’attestation de présentation
ou en cas de majoration du prix d’achat,des états
la plus-value
financiers
est déterminéeavecà partirceux contenus
de la valeur dansdeles
d’acquisition états financiers et la liasse fiscale ;
référence.
- àvaleur
La la d’acquisition
conformité du numéro
de référence IFUactualisée
est la valeur aussi de bien sur ou
la somme lescontre-valeur
originauxqu’aurait
que déboursée
sur les
copies:
le cédant pouruneobtenir
copie de l’attestation
la propriété de l’immeuble.d’immatriculation
Les valeurs d’acquisition IFU doit figurer
de référence sont fixéesdans les
et révisées
états financiers
périodiquement ; du ministre chargé des finances.
par arrêté
- la concordance entre les montants inscrits aux rubriques «chiffres d’affaires»
et « total Arrêtégénéral
n°1830-C des MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
produits » du compte de résultat et ceux indiqués sur
l’imprimé du 30 dejuillet
déclaration
2020 portantfiscalefixant
; les valeurs d’acquisition de référence dans le
- la conformité
cadre de lades copies de
perception présentées
la plus-value avec l’original des états financiers qui
immobilière
figure dans le dossier du contribuable.
Article
Par 1er :une
ailleurs, Lesattention
particulière doit de référence
être accordée des immeubles
au systèmepour de
la détermination
présentation des de états la financiers
taxe de plus-value
qui dépend immobilière
de la taillesont fixées dans Le
de l’entreprise. le
document
contenu des intitulé
différents « Valeurs d’acquisition
états financiers de référence
se présente danssuit
ainsi qu’il le cadre
: de la
-perception
système normal de la taxe de plus-value
: le bilan, le compte immobilière
de résultat,»leannexé TAFIRE, aulesprésent arrêté.
états annexés
et les états complémentaires de la DGI ;
Article 2 : allégé
-système Le document
: le bilan, élaboré
le compte sur la debase du référentiel
résultat, des prix de
les états annexés cession/
et les états
complémentaires DGI ; du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
-suivant
système une périodicité
minimal de trois :(3)
de trésorerie ans.
l’état des recettes et des dépenses dégageant
le résultat de l’exercice.
Il est institué au niveau de chaque service gestionnaire un registre de
certification des états financiers.
Chaque certification porte un numéro d’enregistrement.
Lorsque les états financiers ne présentent pas d’anomalie, l’inspecteur
gestionnaire du dossier et le chef du service apposent leur paraphe sur les
différentes pages du bilan et du compte de résultat puis leur signature à la
page des états financiers indiquant le résultat net de l’exercice. Le numéro de
certification du registre est également porté sur cette page.
Les états financiers transmis par bordereau au directeur compétent sont

certifiés conformément à la délégation de pouvoir consacrée en vertu des
dispositions de la circulaire n°855/MEF/DC/SGM/DGI/DIE du 21 octobre 2016
puis retournés au service gestionnaire pour retrait par la Direction Générale
des Impôts.

194
16
Section 4 : Gestion des impôts et taxes
Sous-section 1 : Compétence des services opérationnels de la

Direction Générale des Impôts
I. Notion de grande, moyenne, petite et micro-entreprise
Note de service n° 010/MEF/DC/SGM/DGI du 09 janvier 2017 fixant les

compétences des services en matière de gestion des dossiers fiscaux des
entreprises
Nonobstant la définition des seuils de régime d’imposition définis aux articles

281 et 1084-182 du Code Général des Impôts, est considérée comme :
1. Grande entreprise, celle dont le chiffre d’affaires annuel hors taxe est
supérieur à un milliard (1.000.000.000) de francs CFA.
2. Moyenne entreprise, celle qui réalise un chiffre d’affaires annuel HT

inférieur à un milliard (1.000.000.000) de francs CFA, mais supérieur à
cinquante millions (50.000.000) de francs CFA.
3. Petite entreprise et micro-entreprise, celle dont le chiffre d’affaires

annuel HT est inférieur ou égal à cinquante millions (50.000.000) de francs
CFA, mais supérieur à vingt millions (20.000.000) de francs CFA.
La micro-entreprise est celle dont le chiffre d’affaires annuel HT est inférieur
ou égal à vingt millions (20.000.000) de francs CFA.
II. Compétence des services
Note de service n° 010/MEF/DC/SGM/DGI du 09 janvier 2017 relative à

la compétence des services en matière de gestion des dossiers fiscaux des
entreprises
1. La Direction des Grandes Entreprises (DGE)

Elle est compétente pour la gestion des dossiers fiscaux des entreprises qui
réalisent un chiffre d’affaires annuel HT supérieur à un milliard (1.000.000.000)
de francs CFA quelle que soit la nature de leurs activités.

195
Section
2. 3 : des
Gestion Taxe sur les plus-values
entreprises immobilières
agréées à la (TPVI)
ZES de Glo-Djigbe
Base d’imposition
Note de service N° 0034/MEF/DC/SGM/DGI/DA du 07 Mars 2022 Gestion des
entreprises agréées à la ZES de Glo-Djigbe
Pour
par un meilleur
le cédant suivi,
pour obtenir les entreprises
la propriété de l’immeuble agréées
ou du droit à laimmobilier.
réel Zone Economique Spéciale
(ZES)
du de Glo-Djigbe
prix d’achat relèvent
ou de l’estimation d’office
de la valeur de la de
d’acquisition Direction
l’immeubledes Grandes
ou du Entreprises
(DGE), qu’il
ouvrages dèscomporte
leur création.
3.ÀLe
2) Centre
défaut des relatifs
de documents Impôts des Moyennes
à l’immeuble Entreprises
lui-même ou en cas de majoration du(CIME)
La valeur Note de service
d’acquisition n° est
de référence 010/MEF/DC/SGM/DGI du ou
la valeur actualisée de la somme 09contre-valeur
janvier 2017 relative
qu’aurait à
déboursée
le cédant la compétence
pour des de
obtenir la propriété services enLes
l’immeuble. matière de gestion
valeurs d’acquisition de des dossiers
référence fiscaux
sont fixées des
et révisées
entreprises
Il est chargé de gérerMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

Arrêté n°1830-C les dossiers fiscaux des entreprises qui réalisent un
chiffre dud’affaires
30 juilletannuel HT inférieur
2020 portant ou valeurs
fixant les égal à d’acquisition
un milliard (1.000.000.000)
de référence dansde le
francs cadre
CFA quelle que soit ladenature
de la perception de leurs
la plus-value activités.
immobilière
En outre, relèvent désormais de la compétence des CIME, les entités non
Article 1eret autres
classées : Les valeurs
structuresd’acquisition
qui n’ont depasréférence des immeubles
la qualification pour
d’entreprises
la détermination
soumises à un impôtde lasurtaxe
les de plus-value
bénéfices, immobilière
mais qui, en vertusontdesfixées dans le
dispositions
document
du intitulédes
Code Général « Valeurs
Impôts d’acquisition de référence
ou d’autres textes législatifsdans le cadre de la
ou règlementaires,
perception
sont de la àtaxe
assujetties desdeobligations
plus-valuede immobilière » annexé au
retenues d’impôts, présent
taxes arrêté.
ou acomptes
d’impôts.
Article
Il s’agit2notamment
: Le document des élaboré
: sur la base du référentiel des prix de cession/
-location des immeubles
associations, du domaine
ONG, projets privé de l’État
et programmes, fera l’objet
organismes d’actualisation
internationaux, la
suivant une
BCEAO, périodicité
Coopérants ; de trois (3) ans.
- établissements publics à caractère administratif, culturel, social et scientifique;
- lestableau
Voir structures et organismes
en annexe page 225 de l’Etat, les collectivités territoriales et toutes
les entités appelées à la gestion des fonds publics.
4. Le Centre des Impôts des Petites Entreprises (CIPE)
Note de service n° 010/MEF/DC/SGM/DGI du 09 janvier 2017 relative à

la compétence des services en matière de gestion des dossiers fiscaux des
entreprises
Il est compétent pour gérer les dossiers fiscaux des micros et petites
entreprises.
1
2

196
16
Au regard des seuils de gestion ainsi définis, les services opérationnels sont
tenus de procéder, dans le respect des dispositions du Code Général des
Impôts, au transfert des dossiers des entreprises dont les chiffres d’affaires
réalisés les déclassent des limites de leur compétence.
III. Mouvement des dossiers fiscaux entre les Centres des Impôts
et la DGE
1. Conditions de transfert
Note de service n° 010/MEF/DC/SGM/DGI du 09 janvier 2017 portant

compétence des services en matière de gestion des dossiers fiscaux des
entreprises
Les dossiers des grandes entreprises dont le chiffre d’affaires annuel HT

baisse en dessous du seuil de un milliard (1 000 000 000) de francs CFA, sont
transférés après une période d’observation de deux (2) ans.
Par contre, les dossiers des moyennes entreprises dont le chiffre d’affaires
annuel HT atteint et dépasse le montant de un milliard (1 000 000 000)
de francs CFA ou plus, sont transférés automatiquement à la Direction des
Grandes Entreprises.
Les dossiers des moyennes entreprises dont le chiffre d’affaires annuel HT
baisse en dessous du seuil de cinquante (50.000.000) de francs CFA sont
transférés au Centre des Impôts des Petites Entreprises, après une période
d’observation de deux ans.
De même, les dossiers des Centres des Impôts des Petites Entreprises dont le
chiffre d’affaires HT atteint ou dépasse le montant de cinquante (50.000.000)
de francs CFA, sont automatiquement transférés aux Centres des Impôts des
Moyennes Entreprises.
2. Modalités de transfert des dossiers
Note de service n° 010/MEF/DC/SGM/DGI du 09 janvier 2017 portant

compétence des services en matière de gestion des dossiers fiscaux des
entreprises
Les Directeurs, les Chefs de centre et les Chefs de Services devront prendre
toutes les dispositions nécessaires pour l’identification et la mise à jour des
dossiers fiscaux ne relevant pas de la compétence des services sous leurs
ordres, en vue de leur transfert régulier au cours de l’année. Les opérations
de transfert de dossiers au titre d’une année sont achevées au plus tard à la
fin du mois de novembre afin que la détermination des objectifs de recettes à
assigner à chaque service pour l’année suivante en tienne compte.

197
Section
Les rapports3 : hebdomadaires
devront désormais immobilières
préciser le(TPVI)
nombre de dossiers
transférés.
Base d’imposition
3. Procédure de transfert du dossier fiscal d’une entreprise entre les
centres
Article 112 dudes
Codeimpôts
Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Note ou
du prix d’achat circulaire n° 911/MEF/DC/SGM/DGI
de l’estimation du 13 décembre
de la valeur d’acquisition de l’immeuble 2017
ou du droit réel relative
immobilier à
et des
ouvrages la procédure
qu’il de transfert
comporte à l’époque du dossier fiscal d’une entreprise d’un centre à un
de l’acquisition.
l’autre
Le déterminée
est transfertàd’un
partir dossier fiscal
de la valeur d’un service
d’acquisition à un autre doit se faire spontanément
de référence.
ouvaleur
La sur d’acquisition
demandededu contribuable
référence est la valeurdans les de
actualisée conditions
la somme ouci-après : qu’aurait déboursée
contre-valeur
a. le contribuable
périodiquement par arrêtédoit :
du ministre chargé des finances.
- adresser au centre des impôts gestionnaire, une demande préalable indiquant
les motifs précis
Arrêté du transfert
n°1830-C et faire tenir copie de cette demande au nouveau
centre du gestionnaire ; portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
30 juillet 2020
- procéder
cadrelademodification
la perceptionde deson Registre immobilière
la plus-value de Commerce et de Crédit Mobilier
(RCCM) et/ou de ses Statuts en vue de conformer les informations relatives à
Article 1er
l’adresse : Lessocial
du siège valeurs d’acquisition
à celles de référence
qui ont induit dessouhaité
le transfert immeubles ; pour
-ladonner
détermination
la preuvede delal’existence
taxe de d’un
lieu physique sont de
d’exercice fixées danspar
l’activité le
document
tous moyens, intitulé
pose «d’enseigne
commercialede deréférence dans le
manière visible cadre de la
conformément
perception
aux de la de
dispositions taxe de plus-value
l’article 1018 bisimmobilière
1
» annexé
du Code Général desau présent
Impôts, arrêté.
contrat de
location du local dûment enregistré, inscription de l’immeuble à l’actif du bilan
de l’entreprise élaboré suroulad’apport
à titre d’acquisition base du auréférentiel des ;prix de cession/
patrimoine
location des de
- s’acquitter immeubles
toutes ses duobligations
domaine privé de l’Étatetfera
déclaratives l’objet d’actualisation
de paiement à la date de
suivant
la demandeune périodicité
au niveau du de centre
trois (3) ans.
gestionnaire ;
b. letableau
Voir centre des impôts
en annexe gestionnaire,
page 225 après avoir examiné les motifs de la
demande du transfert, procède, s’ils sont fondés, au transfert des volets
assiette et recette du dossier fiscal au nouveau centre gestionnaire et met à
jour son fichier des contribuables ;
c. le nouveau centre des impôts gestionnaire, après réception des deux volets
du dossier fiscal, constate par un plan sommaire la localisation du lieu physique
de l’exercice de l’activité tel qu’il ressort des obligations du contribuable dans
cette procédure et met à jour son fichier des contribuables.
Les Chefs de Service d’Assiette et les Receveurs des Impôts sont tenus
d’opérer un minimum de contrôle et de s’assurer, en ce qui concerne les
entreprises nouvellement créées à inscrire au fichier, au regard de l’adresse
du siège social de l’entreprise indiquée dans les Statuts et/ ou dans l’extrait

198
16
du RCCM, que leur centre des impôts est territorialement compétent avant la
prise en charge.
Les critères énoncés dans la présente circulaire ne s’appliquent pas pour les
cas de transfert de dossier dans le cadre de la note de service n°010/MEF/DC/
SGM/DGI du 09 janvier 2017 portant compétences des services en matière de
gestion des dossiers fiscaux des entreprises
Sous-section 2 : Procédure de prise en charge des entreprises

nouvellement créées à partir de l’APIEx
Note de service n° 782/DC/SGM/DGI du 02 novembre 2017 relative à la
description de la procédure de prise en charge des entreprises nouvellement
créées à partir de l’APIEx
La procédure de prise en charge des entreprises nouvellement créées à partir

de l’APIEX est définie ainsi qu’il suit :
I. Au niveau de l’Agence de Promotion des Investissements et des

Exportations et ses antennes déconcentrées
Les agents de la Direction Générale des Impôts en poste de :
- photocopier pour chaque nouvelle création, les différentes pièces (Régistre
de Commerce et de Crédit Mobilier, attestation IFU, statut de l’entreprise,
publication au Journal Officiel, plan d’indication sommaire de localisation de
l’entreprise) ;
- répartir les dossiers des nouvelles créations en deux (2) lots comprenant les
pièces susmentionnées et les convoyer vers les Directions Départementales
des Impôts (DDI).
II. Au niveau des Directions Départementales des Impôts (DDI)
Un agent est responsabilisé au niveau de la Direction Départementale des

Impôts pour assurer la liaison entre l’antenne régionale de l’APIEx et la DDI.
Les dossiers reçus doivent faire l’objet de tri et être acheminés vers les Centres
des Impôts des Petites Entreprises (CIPE) gestionnaires pour leur prise en
charge.
Les DDI doivent également tenir les statistiques des dossiers de nouvelles
créations transmis à chaque CIPE et exercer périodiquement des contrôles
relatifs à la prise en charge effective par les CIPE des dossiers reçus et en
rendre compte chaque mois à la Direction Générale.
1

199
Section
Ils doivent 3 :aussiTaxe sur lesque
s’assurer plus-values
les nouvelles immobilières
entreprises qui (TPVI)
font partie de la
liste des sociétés à insérer dans le fichier national des contribuables remplissent
Base d’imposition
toutes les conditions requises.
Ils doivent enfin, veiller à la mise à jour périodique du fichier des « nouvelles
créations
Article 112 du». Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Enfin,
par unepour
le cédant rubrique
obtenir ladoit êtrede réservée
propriété l’immeuble ouà dula droit
gestion de la prise
réel immobilier. Elle esten chargeà partir
déterminée des
nouvelles
du prix d’achatentreprises dans
ou de l’estimation de la les
valeurrapports
d’acquisitiontrimestriels adressés
de l’immeuble ou à immobilier
du droit réel la Direction
et des
Générale.
III.
2) Au niveau
À défaut des
de documents Centres
relatifs deslui-même
à l’immeuble Impôts ou endes Petites
cas de majorationEntreprises
du prix d’achat, la(CIPE)
plus-value
. .valeur
La . L’entreprise nouvellement
d’acquisition de référence est la valeurcréée estde laintégrée
actualisée somme ou au fichierqu’aurait
contre-valeur national des
déboursée
contribuables
le lorsqu’elle
cédant pour obtenir commence
la propriété de par
l’immeuble. Les souscrire
valeurs sesdeobligations
d’acquisition déclaratives
référence sont fixées et révisées
et de paiement.
... Les Arrêté

entreprises exerçant dans les domaines des banques et assurances ainsi
que lesduindustries doivent être systématiquement rattachées aux Centres des
Impôtscadre
des Moyennes Entreprises ou à la Direction des Grandes Entreprises.



200
16
Chapitre 2 - Obligations de facturation
Section 1 : Obligation de facturation
Sous section 1 : Dérogations à l’obligation de délivrance des factures

normalisées
Note circulaire n°1260/MEF/DC/SGM/DGI/DLC-CG du 26 octobre 2021

portant dérogations à l’obligation de délivrance des factures normalisées et
définition de notion de documents tenant lieu de factures normalisées
I- Dérogations à l’obligation de délivrance des factures normalisées
Bénéficient de la dérogation prévue aux articles 21 point 4-c1, 162 bis2 et 1723
du CGI, les personnes, activités et opérations ci-après :
- les agriculteurs, éleveurs, jardiniers, pêcheurs et assimilés qui vendent leurs
produits en l’état sur le lieu de la production. Les intermédiaires ne sont donc
pas dispensés ;
- les personnes physiques qui revendent sur étalage les produits alimentaires
non transformés ;
- les personnes physiques qui donnent en location, à titre individuel ou
personnel, des immeubles nus à usage d’habitation. Les locations meublées
ne sont donc pas dispensées ;
- la Société Béninoise d’Energie Electrique (SBEE) ;
- la Société Nationale des Eaux du Bénin (SONEB) ;
- les banques et établissements financiers, les sociétés de gestion et
d’intermédiation ;
- les sociétés d’assurance et de réassurance à l’exclusion des courtiers ;
- les exploitants de véhicules légers de transport en commun ;
- les compagnies aériennes étrangères installées au Bénin et qui vendent
exclusivement les produits de leurs compagnies ;
- les personnes physiques (les particuliers) pour les fournisseurs de biens et
services de menues valeurs au profit des entités publiques et privées dans la
limite de cent mille (100.000) francs CFA par an et par bénéficiaire;
- les personnes justifiant d’une dérogation écrite expresse accordée par le
Directeur Général des Impôts en raison de la spécificité de leurs activités.
1
2
3

201
Section
II- 3 : Taxede
Clarification surlales plus-values
notion immobilières
de document tenant (TPVI)
lieu de facture
normalisée
Base d’imposition
Nonobstant les dispositions des articles 162 bis et 2563 du CGI, les documents
ci- après,
Article 112 durégulièrement établis,
Code Général des Impôts : 1) sont considérés
La valeur d’acquisition comme tenant
est la somme lieu de factures
normalisées et admis en déduction, conformément aux dispositions
par le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée de l’article
à partir
236
du prix et
4
du point
d’achat 4-c de l’article
ou de l’estimation de la valeur 21d’acquisition
1
du CGI de : l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
- factures
ouvrages émisesà l’époque
qu’il comporte par les entreprises, avant la date butoir de l’obligation
de l’acquisition.
de délivrance des factures
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par normalisées (1er
les actes de toute natureavril
ayant2020 pour les grandes
date certaine.
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, lalibérales
et moyennes entreprises ; 2 novembre 2020 pour les professions plus-value
relevant
est déterminéedeà la TPS
partir ; 1er
de la valeurjuillet 2021
d’acquisition de pour les autres entreprises soumises à la
référence.
TPS)
La valeur; d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
-le factures
cédant pour et tousla propriété
obtenir autres de documents,
l’immeuble. Lesretraçant des transactions,
valeurs d’acquisition de référence sontprovenant de
personnes bénéficiant de la dérogation
périodiquement par arrêté du ministre chargé des finances. sur la période précisée par la lettre
octroyant ladite dérogation ;
- factures Arrêté émises
n°1830-Cpar les personnes non assujetties, notamment les
établissements publics administratifs
du 30 juillet 2020 portant fixant les etvaleurs
les associations
d’acquisition oudeorganismes
référence dans sansle
but lucratif reconnues par l’Etat ;
- documents douaniers ;
-Article
factures 1erde :fournisseurs
Les valeursétrangers d’acquisition de biens corporels ;des immeubles pour
de référence
-lafactures de prestataires étrangers
détermination de la taxe de plus-value immobilière ne disposant pas d’établissement
sont fixées dans stablele
au Bénin ;
-perception
titres de perception
de la taxe et de avis d’imposition
plus-value ;
immobilière » annexé au présent arrêté.
- quittances de paiement délivrées par les services publics ;
-Article
déclarations de recettesélaboré
2 : Le document du Trésor sur lapublic
base; du référentiel des prix de cession/
-location
reçus de paiement des frais de péage.
des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
Sous-section 2 : Procédure de désactivation des Machines
Électroniques Certifiées de Facturation
Circulaire n° 1113 /MEF/DC/SGM/DGI/CGFN/BAT du 19 juillet 2022
portant procédure de désactivation des Machines Électroniques Certifiées de
Facturation
Conformément au point f) de l’article 5 de l’arrêté n° 1152/MEF/DC/SGM/DGI

portant conditions et modalités d’émission des factures normalisées du 18
mai 2022, les utilisateurs de Machines Électroniques Certifiées de Facturation
(MECeF) sont tenus d’engager, dans un délai de sept (7) jours ouvrables, une
procédure de désactivation en cas de fermeture ou de cessation d’activités, de
mise hors d’usage de la MECeF ou d’arrêt pour toute autre raison.
1
2
3
4

202
16
La présente circulaire décrit la procédure de désactivation de la MECeF
physique (MCF ou UF) ou virtuelle (e-MECeF), qui comprend les quatre étapes
ci- après.
Il convient de retenir qu’une MECeF ayant émis des factures normalisées dans
le Système de Gestion des Machines Électroniques de Facturation (SyGMEF)
en mode production, ne peut plus être activée de nouveau pour un autre
Identifiant Fiscal Unique (IFU), sous le même Numéro d’Identification de la
Machine (NIM).
I. Dépôt de la demande de désactivation à la Direction Générale des

Impôts (DGI) et notification d’approbation
Le contribuable doit soumettre à la Direction Générale des Impôts ou au

Centre des Impôts dont il relève, un dossier de demande de désactivation de
MECeF en trois (3) exemplaires avec les pièces contenues dans le tableau 1.
Tableau 1 : Pièces constitutives du dossier
Dossiers Description
Lettre de demande La lettre doit faire mention :
de désactivation - de la dénomination ou la raison sociale du j
contribuable ;
- du NIM de la machine ;
- du numéro de la carte SIM
- de la raison de la désactivation (comme indiqué
ci-dessous)
Preuve de la raison - Cessation définitive ou temporaire d’activités:
de la désactivation décharge de la lettre de notification de cessation
définitive ou temporaire d’activités ou de fermeture
de point de vente à la DGI ;
- Perte de la machine : certificat de perte délivrée
par un commissariat
- Panne de la machine : document délivré par le
fournisseur, attestant que la MECeF en panne n’est
pas réparable ou est inutilisable

203
Section
II. 3 : Taxe
Approbation desur les plus-values
la demande par la immobilières
Direction Générale (TPVI)des Impôts
La DGI examine la demande, l’approuve s’il y a lieu et établit trois (3)
Base d’imposition
exemplaires de récépissé d’approbation de désactivation (annexe 1) dont
deux sont retournes au demandeur dans un délai maximum de 48 heures.
En ce112qui
Article concerne
du Code les Impôts
Général des MECeF : 1) virtuelles (e-MECeF)
La valeur d’acquisition ou lesouMECeF
est la somme physiques
perdues,
par le cédantune fois que
pour obtenir l’utilisateur
la propriété a reçu
de l’immeuble ou le récépissé
du droit d’approbation,
réel immobilier. ellesàsont
Elle est déterminée partir
désactivées
du prix d’achat oupar l’administrateur
de l’estimation de la valeurdu SyGMEFdede
d’acquisition la DGI.
l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
III.
Le prix Dépôt du dossier
d’achat ou l’estimation depardésactivation
est révélé auayant
les actes de toute nature Fournisseur
date certaine. de MECeF
physique
Le déterminée
est demandeur dépose
à partir auprès
de la valeur du fournisseur
d’acquisition de référence. qui le réceptionne, un exemplaire
duvaleur
La récépissé d’approbation
d’acquisition de référence est délivré par la DGI.
la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
IV. Traitement
périodiquement dedula
par arrêté demande
ministre chargé desde désactivation
finances. par le fournisseur de
MECeF physique
A la réception du récépissé
Arrêté n°1830-C d’approbation de la DGI, le fournisseur procède à la
désactivation en effectuant
du 30 juillet selon
2020 portant l’état
fixant les de la machine
valeurs les actions
d’acquisition appropriées.
CAS 1 : La MECeF est fonctionnelle
Article
Le 1er : doit
fournisseur Les :valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
la effectuer
a) détermination de la taxe
la procédure de hors
de mise plus-value
serviceimmobilière sont
en définissant fixées HEADER
le champ dans le
document
avec formatintitulé
exact « MACHINE
DESACTIVEE de(CODE
référence dans
MOTIF le cadre
Tableau de la
1) DATE
perception
(format de la taxe de
jj /mm/aaaa) » ;plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
Exemple : Si la machine est désactivée le 05/04/2022 pour des raisons de
Article 2 : définitive
cessation Le document élaborélasur
d’activités, la base
valeur du référentiel
HEADER doit êtredes prix
fixée à de cession/
: MACHINE
DESACTIVEE du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
(CES) 05/04/2022.
suivant
b) une périodicité
s’assurer que toutesde lestrois (3) ans.
données de la machine sont téléchargées sur le
SyGMEF, en vérifiant le statut ;
c) s’assurer
Voir tableau enque le page
annexe SyGMEF
225 montre la machine comme « Désactivée » ;
d) s’assurer que les paramètres de service et d’activation définis dans les
spécifications techniques sont réinitialisés ;
e) retirer la carte SIM de la machine ;
f) établir un récépissé de désactivation en trois (3) exemplaires confirmant
que la machine est désactivée (annexe 2) ;
g) remettre la machine désactivée au contribuable avec une copie de la
demande de désactivation, de 1’approbation de désactivation et du récépissé
de désactivation ;
h) retourner la carte SIM a la DGI avec une copie du récépissé de désactivation;
i) transmettre à la DGI une copie de la sauvegarde des données de la mémoire
interne de 1a. MECeF.

204
16
CAS 2 : La MECeF est en panne et ne peut pas être réparée
Le fournisseur doit :
a) faire tout ce qui est techniquement possible pour extraire les données de la
mémoire interne de la machine ;
b) retirer la carte SIM de la machine ;
c) établir un récépissé de désactivation en trois (3) exemplaires, confirmant
que la machine est désactivée (annexe 2) ;
d) remettre la machine au contribuable avec une copie de la demande de
désactivation, du récépissé d’approbation de désactivation et du récépissé de
désactivation ;
e) retourner la carte SIM et le contenu de la mémoire interne (si possible) a
la DGI avec une copie du récépissé de désactivation.
Tableau 2 : Codes de désactivation

Code Description
FER Fermeture partielle de points de vente
CES Cessation definitive d’activités
CFE Cession/Fusion d’entreprise (Absorbé)
DER Derogation d’utilisation des MECEF
CHA Changement de modèle de machines (remplacé par
une autre machine)
REB Mise au rebut : Casse et ne peut pas être réparé
PER Perte de machine
AUT Autres raisons (A renseigner)
Les utilisateurs et les fournisseurs sont tenus de se conformer scrupuleusement
aux dispositions de la présente circulaire.

205
Section 3 : Taxe sur les

ENTETE DU plus-values
FOURNISSEUR immobilières (TPVI)
RECEPISSE DE DESACTIVATION DE MACHINE ELECTRONIQUE CERTIFIEE DE

Base d’imposition
FACTURATION
N°du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Article 112
par le cédant pourdeobtenir
Date la propriété
la demande de l’immeuble
___________ ou du droit
/ ________ /20réel immobilier.
_______ / Elle est déterminée à partir
Reference
ouvrages du Récépissé
qu’il comporte d’approbation
à l’époque de desactivation
de l’acquisition.
Nom - Dénomination ou Raison sociale
N° IFU
NIM de la Machine
du Carte
Numéro 30 juillet
SIM 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
Motif
Code
Article 1er : Les Description
valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
la FER
détermination deFermeture
la taxepartielle de points de vente
de plus-value immobilière sont fixées dans le
CES Cessation definitive
document intitulé « Valeurs d’acquisition d’activités de référence dans le cadre de la
perception
CFE de la taxe de plus-value
Cession/Fusion immobilière
d’entreprise (Absorbé)» annexé au présent arrêté.
DER Dérogation d’utilisation des MECEF
Article
CHA 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
Changement de modèle de machines (remplace par une autre machine)
suivant
REB une périodicité
Mise de trois: (3)
au rebut Casseans.
et ne peut pas être réparé
AUT
Voir Autres
tableau en annexe page 225raisons ;
Jour de survenance du motif
Machine est fonctionnelle OUI NON
Date de désactivation
Commentaire
Le Fournisseur
Cotonou, le

206
16
RECEPISSE D’APPROBATION DE DREACTIVATION DE MACHINE ELECTRONIQUE
CERTIFIEE DE FACTURATION
N° ___ /MEF/DC/SGM/CGFN/BAT
Date de la Demande _______/________________/____________

Date et heure de dépôt de la demande au secrétariat de la DGI /20 /
Date et heure de réception de le demande au secrétariat de la CGFN / /20 /
Nom
Dénomination ou Raison sociale
N° IFU :
NIM de la Machine
Numéro Carte SIM
Motif
Motif
Code Description
FER Fermeture partielle de points de vente
CES Cessation definitive d’activités
CFE Cession/Fusion d’entreprise (Absorbé)
DER Derogation d’utilisation des MECEF
CHA Changement de modèle de machines (remplace par une autre machine)
REB Mise au rebut : Casse et ne peut pas être réparé

AUT Autres raisons :
(Centralisation des fiches par la CGFN)

207
Section 3 : Taxe
Sous-section 3 sur
: les plus-values
Modalités immobilièresde(TPVI)
d’application la fermeture
administrative des entreprises en cas d’infraction à la législation des
Base d’imposition
factures normalisées
Circulaire
Article 112 n° 453/MEF/CAB/SGM/DG/CGFN/BAT
du Code Général du 31oumars
des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme 2022 déboursée
contre-valeur portant
modalités d’application de la fermeture administrative des entreprises en cas
d’infraction à la législation des factures normalisées
toute personne soumise à l’obligation d’utiliser les machines électroniques
certifiées de facturation qui vend des biens et des services sans délivrer une
facture normalisée établie dans les conditions définies à l’article 481 du code,
est passible d’une amende égale à cinq (05) fois le montant non facturé avec
un minimum de cinq cent mille (500 000) francs CFA par facture non délivrée.
En cas de récidive, l’amende peut être appliquée cumulativement avec une
fermeture administrative de trois (3) mois sur décision du Directeur Général
des Impôts.
La présente circulaire décrit la procédure de fermeture administrative des
entreprises en cas de récidive pour infraction à l’obligation de délivrer des
factures
Article 1er normalisées.
: Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
I. Dispositions
document intitulépréliminaires
« Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
Les
perception de laconcernées
infractions par la fermeture
taxe de plus-value immobilièreadministrative
» annexé au enprésent
cas de arrêté.
récidive
pour infraction à l’obligation de délivrer des factures normalisées sont :
-Article
la vente
2 : de
Lebiens et de services
document sans
élaboré sur la délivrer
base duune facture des
référentiel normalisée dans les
prix de cession/
conditions définies à l’article 481 du Code Général des Impôts ;
-suivant
la délivrance, pour unedetransaction,
une périodicité d’une facture normalisée de valeur ou de
trois (3) ans.
quantité minorée ;
-Voir
untableau
dysfonctionnement
en annexe page 225
causé à la machine électronique certifiée de facturation
ou au système de facturation électronique.
II. Conditions de mise en oeuvre de la fermeture administrative

La fermeture administrative des entreprises pour infraction à la facture
normalisée intervient après la confirmation de l’amende infligée lorsque
l’infraction a été établie suivant la procédure contradictoire ou immédiatement
après l’établissement du procès-verbal de flagrance lorsque l’infraction est
constatée par voie de flagrance.
Lorsque l’entreprise dispose de plusieurs sites, la fermeture est opérée sur le
site où l’infraction est constatée et éventuellement sur les autres sites selon
l’orientation donnée par le Directeur général des impôts.

208
16
III. Structure responsable de la fermeture
La fermeture administrative est opérée par la Cellule de Gestion des Factures
Normalisées (CGPN) de la Direction Générale des Impôts (DGI). Lorsque la
fermeture fait suite à une procédure contradictoire, le Directeur de la CGFN
coordonne la fermeture avec le Centre des Impôts compétent.
Les agents des impôts chargés de la fermeture administrative d’une entreprise

pour infraction à la législation régissant la délivrance des factures normalisées
doivent être munis d’une autorisation dûment signée du Directeur Général
des Impôts et être accompagnés, au besoin, d’un officier de police judiciaire.
Section 2 : Autres sanctions fiscales
Note circulaire n°1815/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 22 décembre 2022 portant

clarification de la notion de paiements en espèces de montants supérieurs à
cent mille francs CFA.
Conformément aux dispositions des articles 21, 245 et 503 du Code Général
des Impôts (CGI), les dépenses de montants supérieurs à cent mille (100.000)
francs CFA ne doivent pas être réglées en espèces sous peine d’une amende
égale à 5% du montant des paiements effectués au-delà de ce seuil.
Les règlements en espèces s’entendent de la remise par le débiteur de billets
de banque ou de pièces de monnaies, en l’acquit de tout ou partie de sa
dette. En revanche, les paiements par téléphonie mobile et les transferts
d’argent sont des paiements électroniques relevant des moyens de paiements
scripturaux et ne doivent pas être assimilés à des paiements en espèces.

209
Base d’imposition




210
16
TITRE V - PROCÉDURES FISCALES
Chapitre 1 : Contrôle de l’impôt
Section 1 : Moyens de contrôle
Sous-section 1 : Dispositions générales
I. Signalisation en couleurs des avis de vérification et de passage

Note de service n° 749/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 27 octobre 2017 relative à
la signalisation en couleurs des avis de vérification et de passage
. . . Les avis préalables à l’intervention sur place dans les entreprises sont
différenciés par les couleurs ci-après :
- pour la vérification générale de comptabilité, la couleur bleue ;
- pour le contrôle ponctuel, la couleur blanche ;
- pour le droit de communication, la couleur verte.
II. Reconstitution de chiffre d’affaires de contrôle fiscal
Note n° 976/MF/CAB/DGID/DCF/BCE du 13 décembre 1995 relative à la

reconstitution du chiffre d’affaires
La reconstitution du chiffre d’affaires doit être effectuée de manière réaliste

à partir des conditions concrètes de fonctionnement de l’entreprise et non
d’éléments prédéterminés ou étrangers à la gestion propre de celle-ci, même
s’il s’agit de pourcentages indiqués par les monographies administratives ou
tirés des statistiques professionnelles.
Afin de cerner au mieux les conditions effectives d’exploitation, la reconstitution

du chiffre d’affaires doit, dans la mesure du possible, être opérée selon
plusieurs méthodes.
1. Reconstitution à partir des achats
Elle est essentiellement utilisée pour les entreprises de vente au détail. Elle
consiste à :
a) retenir tous les achats figurant en comptabilité, auxquels il convient d’ajouter
éventuellement les achats non comptabilisés obtenus par des recoupements
ou dont l’inspecteur a eu connaissance, et de retrancher les prélèvements en
nature faits dans l’intérêt de l’entreprise, les pertes, les vols et coulages ;

211
Section 3 : le
b)déterminer Taxe sur les plus-values
pourcentage moyen pondéré immobilières
de bénéfice (TPVI)brut sur achats, tel
qu’il résulte à la fois des différents taux de marge utilisés par l’entreprise et
Base
des d’imposition
quantités de produits vendus d’après chacun de ces taux.
Dans ce sens, il est utile de recourir souvent aux prix affichés par l’entreprise
ou à 112
Article défaut,
du Codeaux coefficients
Général des Impôts : publiés
1) La valeurpar le Ministère
d’acquisition du Commerce
est la somme lorsqu’ils
existent.
Leprix
du pourcentage moyen pondéré
d’achat ou de l’estimation de la valeur pourra faire
d’acquisition l’objet de
de l’immeuble correction
ou du pour tenir
comptequ’il
ouvrages d’un pourcentage
comporte à l’époque dede remise ou de rabais qui ne peut excéder le taux
l’acquisition.
deprix
Le 10% ; ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
d’achat
c) déterminée
est appliquer au de
à partir total, des
la valeur achatsdeainsi
d’acquisition déterminés,
référence. le pourcentage moyen
pondéré
La de bénéfice
valeur d’acquisition brut est
de référence pour obtenir
la valeur le chiffre
actualisée d’affaires.
Dans
le cédantlepour
casobtenir
le plus fréquent
la propriété où l’entreprise
de l’immeuble. vend plusieurs
Les valeurs d’acquisition produits
de référence avec
sont fixées des
et révisées
marges différentes,
périodiquement par arrêté duen vuechargé
ministre d’approcher
des finances.la
réalité et de diminuer les marges
d’erreurs, l’inspecteur s’emploiera à déterminer le pourcentage d’intégration
de chaque catégorie
Arrêté n°1830-Cde produits vendus dans les achats, et à l’incorporer à la
pondération du pourcentage
du 30 juillet 2020 portantmoyen de valeurs
fixant les bénéfice brut ;
d’acquisition de référence dans le
d) dans les cas où, soit les manoeuvres frauduleuses du contribuable, soit
Article
les 1er : de
variations Lesla valeurs d’acquisition
nature des de référence
produits vendus des immeubles
conduisent pour
à des difficultés
la déterminationdes
d’appréhension de taux
la taxe
de de plus-value
marge utilisés,immobilière
l’inspecteursont fixées
pourra dans le
recourir à
document
des taux deintitulé
marge« pratiqués
Valeurs d’acquisition de référence
par des entreprises dans présentant
similaires le cadre deunela
perception derégulière.
comptabilité la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
Article 2 :d’application
Exemple Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
location
Une des immeubles
entreprise du est
dont l’objet domaine privé de l’État fera
la commercialisation l’objet d’actualisation
de produits alimentaires
suivant
(riz, lait,une périodicité
concentré de de trois (3)glutamate)
tomates, ans. déclare dans son bilan au titre
d’une année N des achats effectués pour un montant de 13.778.880 francs
avectableau
Voir un chiffre d’affaires
en annexe page 225de 17.730.300 francs.
Les recoupements entrepris ont révélé que les achats ont été minorés de
7.830.775 francs.
La reconstitution du chiffre d’affaires se fera comme suit :
% BB
PRODUITS P.A. HT P.V. HT
PVHT/PAHT
Riz 10600 12500 < 18%
Lait 9500 11700 < 23%
Concentré de Tomates 8500 11720 < 23%
Glutamate 7560 9880 < 31%

212
16
Le pourcentage moyen pondéré est de 95% : 4 = 23,75%
Ce pourcentage corrigé, en tenant compte des remises, rabais est ramené à
20%. Ainsi, le chiffre d’affaires reconstitué sera de :
(13.778.880 + 7.830.775) x 120/100
ou 21.609.655 x 1,20 = 25.931.586
2. Reconstitution à partir des constantes de fabrication

Cette méthode permet d’isoler et de suivre en comptabilité un élément déterminé
que l’entreprise acquiert à l’extérieur et incorpore sans transformation au
produit fini (poignée, vis spéciale, roue, petit moteur électrique).
Le nombre d’éléments de cette catégorie utilisé par l’entreprise (achats +
stock d’entrée - stock de sortie) permet de calculer la quantité de produits
fabriqués, vendus ou stockés.
Dans les grandes entreprises de production, l’absence de comptabilité
analytique permettant de suivre le processus d’incorporation des charges
et de détermination du prix de revient, ne doit pas constituer un frein à la
reconstitution du chiffre d’affaires par cette méthode.
Exemple d’application
L’une des anomalies constatées au cours de la vérification de comptabilité
d’une grande entreprise dont l’objet est la fabrication et la vente de concentré
de tomate, est l’absence de comptabilité analytique.
Par ailleurs, l’exploitation des documents comptables fait apparaître les
éléments ci-après :
- importation d’emballages : 3 300 unités
- stock initial : 400 unités
- stock final : 100 unités
Sachant que le chiffre d’affaires déclaré par l’entreprise est apparemment
insignifiant (250.000 F) et que pour la fabrication de son produit l’entreprise
utilise nécessairement les emballages, la reconstitution de ses recettes se fera
suivant la formule ci-dessus décrite :
- Nombre d’emballages utilisés :
3 300 unités + 400 unités - 100 unités = 3 600 unités d’emballages.
- Nombre de boîtes de tomates concentrées vendues :
Ces 3 600 unités d’emballages correspondent au nombre de boîtes de tomates
fabriquées et vendues dans l’hypothèse où il n’existe pas de stock final.
Soit 3 600 boîtes de tomates.
- Détermination du chiffre d’affaires
En supposant que le Prix de Vente par boîte de tomate concentrée est de 100
F,
Le chiffre d’affaires reconstitué est de :
100 F x 3 600 = 360 000 F au lieu des 250 000 F déclarés.

213
Section
3. 3 : Taxe sur
Reconstitution les plus-values
à partir des chargesimmobilières
d’exploitation (TPVI)
Cette méthode consiste à évaluer les recettes ou le nombre de prestations à
Base d’une
partir d’imposition
charge avec laquelle existe un rapport constant.
Par exemple, les emballages perdus, les notices accompagnant les
marchandises
Article 112 du Code vendues, la consommation
Général des Impôts d’électricité
: 1) La valeur d’acquisition par lesousalons
est la somme de coiffure,
la consommation
par le cédant pour obtenird’eau pardeles
la propriété fabriques
l’immeuble ou du de
droit glace, le coût
réel immobilier. de déterminée
Elle est blanchissage
à partir
pour
du prix les restaurants
d’achat et les
ou de l’estimation de hôtels.
Exemple
Le d’application
prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
Une
2) fabrique
À défaut de glace
de documents relatifsaàdéclaré
l’immeubleles résultats
lui-même pour
ou en cas les troisdudernières
de majoration années
prix d’achat, la :
plus-value
Période
La de référenceN-2
valeur d’acquisition est la
valeur actualiséeN-l
de la N
somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Résultat
le
cédant pour 850.000
obtenir la propriété de -7.500.000
l’immeuble. Les valeurs -13.600.000
d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Chiffre d’affaires
périodiquement 45.000.000
par arrêté du ministre chargé des finances.22.700.000 19.800.000
L’analyse desn°1830-C
Arrêté principales charges a révélé une nette évolution des rémunérations
du personnel, de 2020
du 30 juillet la dotation
portantaux amortissements
fixant et des frais
les valeurs d’acquisition d’électricité
de référence dans et
le
d’eau. cadre de la perception de la plus-value immobilière
Les pertes successives peuvent trouver leurs causes dans l’extension de
Article 1er mais
l’entreprise, : Leslavaleurs
baisse d’acquisition de référence
du chiffre d’affaires est une des immeubles
anomalie qu’onpour
ne
la détermination
peut de laquand
expliquer, surtout taxe de plus-value immobilière
le dépouillement sont
des factures fixées
d’eau dans le
présente la
documentsuivante
situation intitulé :« Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
Période N-2 N-l N
Article 2 annuels
Relevés : Le document
facturesélaboré
d’eau sur la base
1 260 000 du référentiel
1.600.000des prix2.085.000
de cession/
suivant
Il uneàpériodicité
apparaît de trois sous
priori paradoxal, (3) ans.
réserve des défaillances éventuelles des
installations, qu’un accroissement de la consommation d’eau s’accompagne
d’une
Voir chute
tableau encorrélative
annexe pagedes
225 recettes. Dès lors, les justificatifs du chiffre d’affaires
peuvent être rejetés pour une reconstitution qui peut tout simplement retenir
comme élément de référence le chiffre d’affaires de la consommation la plus
faible.
Ainsi on pourrait avoir :
CA N-l = (CA N-2/Consommation Eau N-2) x Consommation Eau N-l Soit
45.000.000 x (1.600.000/1.260.000)
CA N-l= 57.142.857
CA N = 45.000.000 x (2.085.000/1.260.000)
= 75.464.285
Seront donc retenus comme chiffre d’affaires :
Exercice N-2 : 45.000.000
Exercice N-l : 57 142 857 au lieu de 22.700.000
Exercice N : 74 464 285 au lieu de 19 800 000

214
16
Les méthodes ainsi préconisées qui visent l’harmonisation des procédés
jusqu’ici utilisés ne sont pas limitatives. Les plus réalistes au regard des
conditions effectives d’exploitation de l’entreprise seront mises en oeuvre.
III. Incidence de la TVA sur l’impôt sur le bénéfice
Note n° 223 /MF/DC/DI du 13 mars 1992 relative à l’incidence de la TVA sur

le BIC
Les notes n° 204 et 205/ME/DC /DI du 09 mars 1992 ont déjà permis de
vous préciser la façon de traiter la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en ce qui
concerne :
- le calcul du prélèvement de 1 et 1,5 % sur les achats des revendeurs de
tissus et divers ;
- la détermination du bénéfice minimum forfaitaire des entreprises assujetties
à la TVA.
Au-delà de ces cas particuliers, il importe pour chacun de maîtriser les relations
existant entre la TVA et le BIC.
La présente note a donc pour objet d’examiner les principales incidences de
cette taxe sur le BIC.
I - L’ENTREPRISE EST ASSUJETTIE A 100 % A LA TVA

Principe : La TVA ne doit avoir aucune influence sur le compte du compte du
résultat. En effet, la TVA brute est collectée pour le compte Trésor : ce n’est
donc pas un produit pour l’entreprise.
La TVA facturée par les fournisseurs est déductible de la TVA brute : ce n’est
donc pas une charge pour l’entreprise.
Conséquence : Au compte de résultat, la TVA ne figure ni en produit ni en
charge.
Exemple :
CA HT. 100. TVA brute = 18
Charges HT = 80 TVA déductible = 14
TVA nette payée = 18-14 = 4
Résultat
Charges 80 Ventes = 100
Impôts et taxes 0
Bénéfice : 20
Remarque :
En cas de redressement du Chiffre d’Affaires, il convient de notifier HT.

215
Section
II 3 : Taxe sur
– L’ENTREPRISE les plus-values
N’EST PAS ASSUJETTIE immobilières
A LA TVA (TPVI)
Principe : La TVA facturée à l’entreprise par ses fournisseurs n’est pas
Base d’imposition
déductible. C’est donc une charge pour l’entreprise.
Conséquence : Au compte de résultat, cette TVA figure en charge.
Exemple
Article 112 du: Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
CA100.
par Charges
le cédant = 94.
pour obtenir (dontdeTVA
la propriété = 14)ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
l’immeuble
Résultat
du 6 ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
prix d’achat
Remarque
ouvrages : L’option
qu’il comporte pourdelal’acquisition.
à l’époque TVA peut être un avantage pour l’entreprise
III
2) - L’ENTREPRISE
À défaut de documents relatifsEST ASSUJETTIE
à l’immeuble PARTIELLE
lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Principe
est : La
déterminée TVAdebrute
à partir est
la valeur collectée
d’acquisition pour le
de référence. compte du Trésor : ce n’est donc
pas
La und’acquisition
valeur produit de pour l’entreprise.
référence La TVAdefacturée
est la valeur actualisée la somme oupar les fournisseurs
contre-valeur est
partiellement
le déductible
cédant pour obtenir : cette
la propriété de partLesdéductible
l’immeuble. n’est de
valeurs d’acquisition donc pas sont
référence unefixées
charge. En
et révisées
revanche lapar
périodiquement part deduTVA
arrêté non
ministre déductible
chargé est
une charge.
des finances.
Conséquences : Au compte de résultat, la TVA non déductible figure seule en
charge.Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Exemple du :30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
CA 100cadre
: dontdeimposable
la perception60de
TVA = 10,8 immobilière
la plus-value non imposable 40 % de déduction
60 %
Article 1er
Charges HT =: 80 Les; TVA
facturée de déductible
= 14 ; TVA référence = des14 immeubles
x 60 % = 8,4pour
la détermination
TVA nette payée :de la -taxe
10,8 8,4 =de2,4
plus-value immobilière sont fixées dans le
Résultat
perception
Charges de-8,4
: 94 la taxe de plus-value
= 85,6 : CA = 100immobilière » annexé au présent arrêté.
Impôts et taxes = 0
Article 2 := Le
Résultat document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
14,4
location des: immeubles
Remarque Si le prorata duest
domaine
ajusté privé de l’État
l’année fera la
suivante, l’objet d’actualisation
régularisation TVA
(reversement de troisde
ou complément (3)déduction)
ans. influence le BIC (augmentation
ou diminution des charges).
Les tableau
Voir Chefs endeannexe
Service voudront
page 225 bien expliquer les termes de la présente note
à leurs collaborateurs au cours d’une séance de travail ou d’une, réunion de
brigade.
Ils insisteront en particulier pour qu’à l’issue d’une opération de contrôle,
l’incidence des rappels de TVA soit correctement prise en compte pour la
détermination du nouveau BIC. Par exemple, le rejet de TVA déductible
diminue le bénéfice déclaré : ainsi si le contrôle porte sur la TVA et le BIC, la
notification mentionnera le redressement de TVA non déductible mais aussi la
diminution du BIC initialement déclaré puisque le vérificateur aura augmenté
les charges. Cette diminution viendra donc en compensation des autres
redressements notifiés en BIC.
A l’occasion de l’approbation des travaux des agents placés sous leur autorité,
ils s’assureront de la stricte application de cette instruction.

216
16
Sous-section 2 : Modalités d’intervention des services auprès des
entreprises dans le cadre des contrôles et investigations fiscaux
Circulaire n°1438/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 24 décembre 2018 fixant les

modalités d’intervention des services auprès des entreprises dans le cadre des
contrôles et investigations fiscaux
1. Conditions d’exercice des divers types de contrôle

Le suivi des obligations déclaratives des contribuables au moyen des différents
types de contrôle peut être fait :
- du bureau : le contrôle formel et le contrôle sur pièces ;
- sur place : le contrôle ponctuel et les vérifications générales.
Une autre forme d’intervention sur place est dévolue à la Brigade des
Enquêtes, du Renseignement et de l’Analyse-Risque (BERAR), pour des cas
exceptionnels, dans le cadre de la lutte contre la fraude fiscale.
1.1 Les vérifications générales

Elles font l’objet d’une programmation annuelle. Les services de gestion et la
BERAR doivent s’abstenir de tout autre contrôle sur les dossiers programmés
jusqu’au terme des vérifications générales.
Toute information ou irrégularité découverte par la BERAR ou les services de
gestion doit être communiquée à la brigade de vérification générale à laquelle
le dossier est affecté.
1.2 Les contrôles des services de gestion

Les contrôles sur pièces et les contrôles ponctuels qui relèvent de l’activité des
services de gestion doivent être effectués avec professionnalisme et rigueur
sur les dossiers autres que ceux programmés pour les vérifications générales.
Les contrôles ponctuels concernent prioritairement les déclarations de TVA
et doivent être basés sur une motivation précise comme par exemple, des
déclarations créditrices ou néant sur plusieurs périodes malgré des achats
réguliers, des déductions de montants importants non recoupées par des
déclarations de chiffres d’affaires du fournisseur.
Les dossiers de contrôle ouverts doivent être communiqués à la BERAR qui
s’abstient de toute intervention dans ces entreprises.
1.3. Les interventions de la BERAR

Elles visent à démanteler les circuits de fraude et à détecter les contribuables
du secteur informel et se font prioritairement sur les contribuables non
répertoriés.
Toute opération sur toute autre entreprise concernant des faits de fraude doit

217
Section
être 3 : Taxe
documentée sur lesàplus-values
et portée la connaissance immobilières
du Directeur (TPVI) Général des Impôts
avant sa mise en oeuvre.
Base d’imposition
2. Exceptions au principe
Les contrôles
Article de validation
112 du Code Général des Impôts des: 1) Lacrédits de TVA,estqui
valeur d’acquisition peuvent
la somme être effectués
à lale cédant
par suite pour
desobtenir
demandesla propriétédederemboursement
l’immeuble ou du droitdes contribuables,
réel immobilier. ne sontà partir
Elle est déterminée pas
concernés
du prix d’achat par
ou deles restrictions
l’estimation ci-dessus.
de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
Il en est
ouvrages qu’il de même
comporte du droit
à l’époque de communication que l’administration fiscale
de l’acquisition.
exerce
Le auprès
prix d’achat d’une est
ou l’estimation entreprise
révélé par lesdans le toute
actes de cadre deayant
nature ses date
missions
certaine. ordinaires ou
à Àladéfaut
2) suite d’une demande
de documents de renseignements
relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de d’une administration
majoration fiscale
étrangère.
Section
le 2obtenir
cédant pour : Formes dedecontrôle
la propriété l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Sous-section 1 : Contrôle sur pièces
Note
du 30 de service
juillet N°397/MEF/CAB/SGM/DGI
2020 portant du 11 de
fixant les valeurs d’acquisition mai 2020 relative
référence dans le
au contrôle sur pièces
Les contrôles
Article 1er :surLespièces effectués
valeurs par les services
d’acquisition d’assiette
de référence des et les services
immeubles de
pour
gestion ne peuvent porter que sur un seul exercice comptable.
Les demandes
document de justifications
intitulé ne doivent de
« Valeurs d’acquisition viser que deux
référence ou trois
dans rubriques
le cadre de la
et ne sauraient en aucun cas se muer en une demande de la comptabilité
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté. de
l’entreprise.
Sous-section 2 : Vérification
location des immeubles du domainede comptabilités
privé de l’État fera l’objet d’actualisation
I. Délai de reprise
1. Droit de reprise de l’administration

d’enseignement
En vertu des dispositions de l’article 572 en son paragraphe 2, point a du

Code Général des Impôts, le droit de reprise de l’administration s’exerce
pour les impôts directs, jusqu’à la fin de la troisième année qui suit celle
au cours de laquelle l’imposition est due. Lorsqu’il s’agit des établissements
d’enseignement ayant opté pour la clôture de leurs comptes au 31 août, les
déclarations d’IS, d’IBA ou de la TPS déposées au titre d’un exercice peuvent
être contrôlés jusqu’au dernier jour de l’exercice clos au cours de l’année dont
le millésime est obtenu en ajoutant trois (3) à celui de l’année au titre de

218
16
laquelle l’imposition est due. Par exemple, les rappels d’IS, d’IBA ou de TPS
de l’exercice allant du 1er septembre 2022 au 30 août 2023 peuvent être
effectués jusqu’au 31 août 2026.
2. L’exercice d’activités occultes
Note circulaire n°176/MFE/DC/SGM/DGI/DLC du 05 mars 2018 fixant

gestion 2018
Un contribuable régulièrement connu des services et qui souscrit habituellement

ses déclarations, ne saurait automatiquement être considéré comme exerçant
des activités occultes en cas de défaut de souscription d’une déclaration. Il
en est de même de celui qui a régulièrement informé l’administration de son
incapacité à produire ses déclarations dans les délais légaux.
II. Procédures de rectification contradictoire
1. Procédure de notification de l’amende pour défaut de délivrance

de facture normalisée
Circulaire n° 3103/MEF/CAB/SGM/DGI/DA du 03 novembre 2020 relative

à la procédure de notification de l’amende pour non-délivrance de facture
normalisée
L’amende fiscale pour défaut de délivrance de facture normalisée est désormais

soumise à la procédure contradictoire d’imposition.
2. La Commission des Impôts
2.1. Délai de saisine de la commission des Impôts
Note de service n° 0429/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SC du 22 mars 2023 portant

Mention du délai de saisine de la commission des impôts dans les confirmations
de rectification
Dans le but d’améliorer les relations entre l’administration fiscale et les

contribuables, le délai de saisine de la commission des impôts, qui est de cinq
(05) jours calendaires, conformément aux dispositions des articles 514 et 556
du Code Général des Impôts, suivant la date de réception des confirmations
de rectification, doit être mentionné dans les confirmations notifiées aux
contribuables suivant la procédure contradictoire.
En outre, ces confirmations doivent clairement indiquer que la saisine de la

219
Section 3 : des
commission Taxe sur les
impôts se plus-values immobilières
réalise au moyen (TPVI)
d’une requête à l’adresse du
Directeur de Cabinet du Ministre de l’Économie et des Finances, directement
Base d’imposition
déposée à son cabinet ou au secrétariat du Directeur général des Impôts.
La présente
Article note
112 du Code annule
Général toutes
des Impôts dispositions
: 1) La antérieures
valeur d’acquisition notamment
est la somme celles
ou contre-valeur de
déboursée
la note
par depour
le cédant service
obtenirn° 528/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC
la propriété du 23 juin
de l’immeuble ou du droit réel immobilier. 2020.
2.2. Saisine
ouvrages de la
qu’il comporte commission
à l’époque des
de l’acquisition. Impôts
Tout
2) sur
À défaut de la commission
documents des Impôts.
relatifs à l’immeuble lui-même ouMai
en cas2019
de majoration du prix d’achat, la plus-value
Aucune
La forme particulière
valeur d’acquisition de référence estn’est prévue
la valeur pour
actualisée de la la lettre
somme de saisine.
ou contre-valeur Cependant,
elle
le doitpour
cédant comporter au moins
obtenir la propriété :
- l’identification
périodiquement précise
par arrêté du demandeur
du ministre (raison
sociale, n° IFU, adresse, etc.)
- la personne habilitée à recevoir la demande (le Président de la commission
des Impôts) ;
- l’objet de la saisine
du 30 juillet 2020; portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
- l’exposé
cadre des
de la faits soumis
perception à plus-value
de la la commission appuyé des arguments du
immobilière
demandeur.
Il devra1er
Article être joint
: Lesà valeurs
la lettre,d’acquisition
toutes les pièces de la procédure
de référence qui justifient
des immeubles la
pour
cause du demandeur.
La lettre adressée
document intitulé «par l’une des
Valeurs parties endedésaccord
d’acquisition référencedoit
dansêtre déposée
le cadre de au
la
Ministère chargé des Finances
2.3.
ArticleLe2 respect du principe
: Le document élaborédu
surcontradictoire
la base du référentiel des prix de cession/
Tout sur la commission des Impôts. Mai 2019
Les travaux en session se déroulent dans le strict respect du principe du
contradictoire
Voir et des
tableau en annexe pagedroits
225 de la défense. L’audition des représentants de
l’Administration se fait en présence du contribuable. Si l’une des parties,
pour étayer la réponse aux questions qui lui ont été posées, présente des
documents dont son contradicteur n’a pas eu connaissance, la commission
prend alors toutes les mesures utiles pour que l’autre partie puisse l’avoir à sa
disposition et formuler au besoin des observations.
2.4. Assistance d’un conseil
Le contribuable a la possibilité de se faire accompagner d’un conseil de son

choix.
1

220
16
Cependant, le contribuable régulièrement invité par la commission qui ne s’est
pas présenté ou qui s’est abstenu de se faire représenter par un mandataire,
ne peut arguer de l’irrégularité de la procédure. La Commission constate alors
son absence et délibère.
III. Garantie aux contribuables
Le rescrit fiscal
Circulaire N°024/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 08 janvier 2021 portant

gestion 2021
. . . Par rescrit fiscal, il faut entendre la réponse donnée par l’Administration

exposant sa position concernant l’interprétation d’un texte fiscal ou l’application
de la législation fiscale à une situation proposée par un contribuable.
Le texte de l’article 1103 ter1 fournit suffisamment de précisions sur les
conditions dans lesquelles la demande du contribuable doit être formulée,
l’autorité compétente à laquelle elle doit être adressée, la forme et le contenu
de la demande, la durée du traitement de la demande et la force juridique du
rescrit émis.
. . . Les correspondances ordinaires échangées dans le cadre des relations
entre le contribuable et l’Administration ne sont pas concernées par le délai
ci-dessus.
Le rescrit fiscal obtenu sur la situation du contribuable est opposable à
l’Administration si les trois (03) conditions suivantes sont remplies :
- le contribuable suit la position ou les indications communiquées par
l’Administration ;
- le contribuable est de bonne foi ;
- la situation du contribuable est identique à celle sur laquelle l’Administration
a pris position.
Cependant, le rescrit cesse d’être opposable à l’Administration si :
- la situation du contribuable n’est plus identique à celle qu’il a présentée dans
sa demande ;
- la législation applicable à la situation du contribuable a évolué ;
- l’Administration modifie son appréciation sur la situation qui lui a été
présentée par le contribuable.
L’appréciation antérieure n’est plus valable à partir du jour où le contribuable
a été informé de ce changement, et seulement pour l’avenir.
Le contribuable est présumé être informé dès lors que ce changement est porté
à la connaissance du public par une loi promulguée ou tout acte réglementaire
(y compris la doctrine administrative).

221
Section
Le rescrit3n’est
: Taxe sur les
opposable plus-values immobilières
à l’Administration (TPVI)
que par son destinataire tant qu’il
n’a pas été publié. Son opposabilité à l’Administration ne saurait être étendue
Base
à d’imposition
d’autres contribuables.



1

222
16
Chapitre 2 - Voies de recours du contribuable
Section 1 : Contentieux de l’impôt
Sous-section 1 : Réclamation préalable devant l’administration

fiscale
I. Autorités compétentes pour recevoir les réclamations et les délais

Guide sur le contentieux fiscal et les recours gracieux. Janvier 2023
1. A quelle autorité la réclamation contentieuse est-elle adressée à

la phase administrative ?
La réclamation contentieuse est adressée au Ministre chargé des Finances au
sens des dispositions de l’article 583 du CGI.
2. Dans quel délai la réclamation doit-elle être introduite à la phase

administrative ?
La réclamation contentieuse doit être introduite dans un délai de trois (3) mois
à compter de la date :
- de la notification de l’avis de mise en recouvrement ;
- du versement de l’impôt contesté lorsque cet impôt n’a pas donné lieu à
l’établissement d’un avis de mise en recouvrement ;
- du versement des retenues à la source lorsqu’il s’agit des contestations
relatives à ces retenues.
3. Quel est le délai imparti à l’administration pour répondre ?

Le Ministre chargé des finances ou son délégué, se prononce sur la réclamation
dans un délai de deux (02) mois après sa réception, en décidant du rejet ou
de l’admission totale ou partielle de ces demandes.
Le défaut de réponse dans le délai de deux (02) mois vaut rejet de la
réclamation.
4. Quelles sont les éléments constitutifs d’un dossier de réclamation

contentieuse à la phase administrative ?
La réclamation doit mentionner :
- le ou les impôts et taxes contestés ;
- le titre de perception (avis de mise en recouvrement, commandement de
payer) ou la quittance dans le cas d’une imposition ne donnant pas lieu à
l’établissement d’un titre de perception ;
- l’exposé sommaire des moyens et les conclusions du contribuable appuyés
des pièces justificatives suffisantes (proposition de rectification, réponses à la
proposition de rectification, confirmation de rectification, toutes autres pièces
probantes) ;
223
-Section
la date et 3 :la Taxe
signature sur delessonplus-values
auteur. immobilières (TPVI)
NB : L’absence de l’un de ces éléments entraîne l’irrecevabilité de la requête.
Base
4.1 Qued’imposition
fait l’administration fiscale lorsqu’il y a des pièces complémentaires
à demander ?
Lorsque
Article l’administration
112 du fiscale
Code Général des Impôts : 1)note l’absence
La valeur deestcertaines
d’acquisition la somme oupièces nécessaires
à l’instruction
par du dossier,
le cédant pour obtenir elledepeut
la propriété avant
l’immeuble ou de réagir
du droit à la réclamation,
réel immobilier. demander
auprix
du contribuable la production
d’achat ou de l’estimation de pièces
de la valeur complémentaires.
d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
4.2prixDe
Le quel
d’achat ou délai dispose
l’estimation le par
est révélé contribuable pour
les actes de toute répondre
nature à une
ayant date certaine. demande de
pièces
2) complémentaires
À défaut de documents relatifs à ?l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
La déterminée
est réponse ààpartir
unededemande éventuelle
la valeur d’acquisition de pièces
de référence. complémentaires doit parvenir
à l’administration
La valeur d’acquisition de fiscale
référencedans un délai
est la valeur de de
actualisée huit (08) ou
la somme jours après qu’aurait
contre-valeur la notification
déboursée
decédant
le celle- ci.obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
pour
En l’absenceparde
périodiquement réponse
arrêté dans
du ministre ledes
chargé délai requis,
le service du contentieux traite
finances.
le dossier en l’état.
Il convient den°1830-C
Arrêté souligner que la demande de pièces complémentaires, suspend
pour une durée
du 30 juilletde huitportant
2020 (08) jours, le délai
fixant les ded’acquisition
valeurs deux (02) de
mois dont dispose
référence dans le
l’administration
cadre de lapour statuer.
perception de la plus-value immobilière
II. Sursis
Article 1er de: paiement
documentGuideintitulé
sur le contentieux
« Valeurs fiscal et les recours
d’acquisition gracieux. Janvier
de référence dans le2023
cadre de la
1. L’introduction d’une réclamation contentieuse suspend-elle le
recouvrement des impôts
Article 2 : Le document contestés
élaboré sur la baseparduleréférentiel
contribuable ? de cession/
des prix
Non, le recours contentieux introduit par le contribuable ne suspend pas
automatiquement le recouvrement des
suivant une périodicité de trois (3) ans. impôts mis à sa charge. Le contribuable
doit à cet effet solliciter le sursis de paiement.
2. Qu’est-ce qu’un sursis de paiement ?
Le sursis de paiement est la suspension par l’autorité compétente de toute
action en recouvrement de l’imposition contestée.
3. Quelles sont les conditions requises pour bénéficier du sursis de

paiement ?
Le sursis de paiement peut être accordé au contribuable qui remplit les
conditions suivantes :
- introduire une réclamation contentieuse dans les conditions prévues par la
loi ;
- procéder au paiement de la caution en cash au Trésor Public de 25% du
montant contesté ;
- paiement intégral de la partie non contestée ;
- formuler expressément la demande de sursis de paiement auprès du

224
16
Receveur des impôts compétent en précisant le montant ou les bases de
dégrèvement sollicitées.
III. la compensation d’assiette

1. Qu’est-ce que la compensation d’assiette ?

La compensation d’assiette est un procédé qui permet à l’administration
fiscale d’effectuer à tout moment de la procédure, et malgré l’expiration des
délais de prescription, la compensation dans la limite de l’imposition contestée
entre les dégrèvements reconnus justifiés et les insuffisances ou omissions de
toute nature constater dans l’assiette ou le calcul des impositions au cours de
l’instruction de la demande lorsqu’un contribuable demande la décharge ou la
réduction d’une imposition quelconque.
2. La compensation est-elle possible entre toutes les impositions ?

Non la compensation n’est pas possible entre toutes les impositions. Les
impôts et taxes collectés pour le compte de l’État en sont exclus. Il s’agit des
impôts indirects (TVA, ITS, IRF...etc).
IV. La demande en restitution
Qu’est-ce que la demande en restitution ?

La demande en restitution est la réclamation introduite par un contribuable
qui estime avoir payé indûment une imposition qu’il ne doit pas.
La demande en restitution est introduite dans quel délai ?

Toute demande en restitution doit être introduite dans un délai de trois
(03) mois à partir de la date de paiement. Elle obéit aux règles relatives au
contentieux de l’assiette.
V. Traitement des réclamations

Note de service n°181/MFE/DC/SGM/DGID/DLC/SC du 06 août 2004 portant
procédure de traitement des réclamations
Le traitement de ces recours relève des attributions du service du Contentieux

de la direction de la Législation et du Contentieux.
Les directions départementales et les services d’assiette et de recouvrement
des Centres des Impôts des Petites Entreprises sont également compétents
en la matière.
En ce qui concerne les services d’assiette de la direction des Grandes Entreprises
et du Centre des Impôts des Moyennes Entreprises, leur intervention dans
225
Section
le 3 : Taxe
traitement sur les plus-values
du contentieux immobilières
fiscal se limite (TPVI)des états de
à l’établissement
dégrèvement d’office.
Base d’imposition
A. Dispositions relatives au contentieux fiscal
Leslerecours
par préalables
cédant pour obligatoires
obtenir la propriété auprès
de l’immeuble ou dude l’Administration
droit réel immobilier. Elle fiscale (Ministère
chargé
du desouFinances,
prix d’achat de l’estimationdirection
de la valeur générale des
d’acquisition de Impôts
l’immeuble etdroit
ou du desréelDomaines et
immobilier et des
servicesqu’ildéconcentrés)
ouvrages comporte à l’époquesont régis par
de l’acquisition. les articles 11081,11102 et 11113 du
Code
Le Général
prix d’achat des Impôts.
L’article
est 1108
déterminée traite
à partir des d’acquisition
de la valeur demandes des contribuables
de référence. affirmant avoir été
surtaxés
La (demande
valeur d’acquisition en réduction)
de référence ou avoir
est la valeur actualisée de été imposés
la somme à tort qu’aurait
ou contre-valeur (demande en
déboursée
décharge)
le ou des
cédant pour obtenir cas d’erreurs
la propriété manifestes
de l’immeuble. Les valeurs de l’Administration
d’acquisition constatées
de référence sont par
elle- même par
périodiquement ouarrêté
dontduelle estchargé
ministre saisiedes(dégrèvement
finances. d’office).
Les articles 1110 et 1111 contiennent les mesures de bienveillance que
l’Administration peut prendre
Arrêté n°1830-C à l’égard de contribuables qui déclarent une gêne
financière oujuillet
du 30 une indigence
2020 portantlesfixant
empêchant de se
les valeurs libérer de de
d’acquisition tout (demande
référence dansenle
remise)cadre
ou partie (demandedeen
de la perception la modération) de leur dette fiscale.
La procédure de décharge ou de réduction est identique à celle de la remise
Article
ou de la1er : Les valeurs
modération d’acquisition
et débute de référence
toujours par la requête des immeubles pour
du contribuable. Par
la détermination
contre, la procédure de de
la dégrèvement
taxe de plus-value
d’office immobilière sont fixées
présente quelques dans le
particularités.
B. Déroulement
perception de la taxede de
la procédure
plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
1. Traitement
Article des demandes
2 : Le document élaboré suren
la décharge ou en réduction,
base du référentiel et des
demandes
location des en remise gracieuse
immeubles du domaineou en de
privé modération
l’État fera l’objet d’actualisation
Le requérant fait enregistrer sa demande
- soit
Voir au secrétariat
tableau administratif
en annexe page 225 du Ministre chargé des Finances ;
- soit au secrétariat de la direction générale des Impôts et des Domaines ;
- soit au secrétariat d’un service des Impôts.
Le cabinet du Ministre chargé des Finances affecte la demande au directeur
général des Impôts et des Domaines.
Le directeur général des Impôts et des Domaines affecte toutes les demandes
à lui transmises au directeur de la Législation et du Contentieux.
Le chef du service des Impôts récepteur d’une demande procède à son
examen et la transmet au directeur départemental des Impôts s’il s’agit d’un
recours contentieux ou gracieux. Si la demande nécessite un dégrèvement
1
Articles 583, 584, 585, 586, 592 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République
du Bénin
2
2

226
16
d’office, il monte les états de D.O. et transmet tout le dossier au directeur de
la Législation et du Contentieux.
Au secrétariat de la direction de la Législation et du Contentieux, un numéro
d’arrivée est attribué à chaque demande.
2. Rôles des services
2.1. Le service du Contentieux
A la réception des demandes à lui affectées par le directeur de la Législation

et du Contentieux, le chef du service du Contentieux procède à leur examen.
Par voie hiérarchique, il transmet aux directeurs départementaux des Impôts
d’une part, celles présentant le caractère d’une erreur administrative manifeste
pour l’établissement des états de dégrèvement d’office (DO) et d’autre part,
celles relatives à une décharge ou à une réduction d’impôts locaux et qui au
préalable n’ont pas été déposées à leur niveau.
Il prend en charge dans un registre les demandes réputées recevables et
fait monter un dossier pour chacune d’elles. Un numéro est attribué dans le
registre à chaque dossier.
Pour les demandes comportant des vices de forme (défaut de signature, qualité
du signataire, défaut de pièces à joindre), le chef du service du Contentieux,
selon la nature des vices :
- invite le réclamant à les régulariser ou
- requiert auprès des chefs de services de recouvrement la situation fiscale ou
la copie du titre de perception, objet du recours.
Le service du Contentieux instruit le dossier après avoir demandé les
informations aux services d’assiette et/ou de recouvrement et, au besoin, au
Contribuable.
Le chef du service du Contentieux apprête l’avis technique, le signe et le
soumet à la signature du directeur de la Législation et du Contentieux.
L’avis technique motivé est transmis par bordereau au directeur général des
Impôts et des Domaines accompagné du dossier d’instruction.
Le dossier est retourné à la direction de la Législation et du Contentieux :
- soit après avis du directeur général des Impôts et des Domaines, pour les
demandes de montant inférieur ou égal à dix (10) millions ;
- soit après avis du Ministre chargé des Finances pour les demandes de
montant supérieur à dix (10) millions.
Le chef du service du Contentieux apprête le projet de décision ou d’arrêté
et le soumet au parafe du directeur de la Législation et du Contentieux ; ce
dernier le transmet pour signature au directeur général des Impôts et des
Domaines qui adresse le cas échéant les projets d’arrêté au Ministre chargé
des Finances.

227
Section
Le 3 : général
directeur Taxe surdesles plus-values
Impôts immobilières
et des Domaines (TPVI) chargé des
ou le Ministre
Finances fait notifier au contribuable l’original de la décision ou de l’arrêté.
Basecopie
Une d’imposition
de chaque arrêté est notifiée à la direction générale des Impôts et
des Domaines par le secrétariat administratif.
2.2.
par Rôles
le cédant des
pour structures
obtenir la propriété dede la Direction
l’immeuble ou du droitGénérale
réel immobilier.des Impôts
Le secrétariat
ouvrages du àdirecteur
qu’il comporte général des
l’époque de l’acquisition. Impôts et des Domaines photocopie
chaque
Le décision
prix d’achat ou est
ou l’estimation arrêté et lesenactes
révélé par transmet un ayant
de toute nature exemplaire aux
structures
date certaine.
suivantes
2) À défaut de :documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
- service
est déterminée d’assiette, pour
à partir de la valeur l’exploitation
d’acquisition et
de référence. le classement au dossier du
contribuable
La ; de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
valeur d’acquisition
- service
le cédant pourde recouvrement,
obtenir pour l’émargement
la propriété de l’immeuble. du rôle
Les valeurs d’acquisition et de sont
de référence la fiche-compte
du contribuable
périodiquement et du
par arrêté pour la tenue
ministre definances.
chargé des la comptabilité ;
- directeur des Grandes Entreprises, directeur départemental des Impôts
ou chef du centre
Arrêté n°1830-CdesMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Impôts des Moyennes Entreprises, pour le suivi et le
contrôledude30 la bonne
juillet 2020application
portant fixantdes les
textes dans
valeurs leurs services
d’acquisition ;
- recette Nationale
cadre des Impôts
de la perception de la pour le suivi
plus-value et le contrôle de la comptabilité
immobilière
des recettes des Impôts.
Article
En ce qui1er : Les la
concerne valeurs
direction d’acquisition
des Études de référence
et des des immeubles
Statistiques, le secrétariatpour
de
détermination
la direction généralede des
la taxe
Impôts de et
des Domaines sont fixées
lui transmet dans le
la photocopie
document
de la demandeintitulé « Valeurs d’acquisition
du requérant, de référence
celle de l’instruction et des dans le cadre
avis émis, ainside
quela
perception
celle de la taxe
de la décision oudedeplus-value
l’arrêté. immobilière » annexé au présent arrêté.
Le directeur des Études et des Statistiques exploite ces documents pour faire
Article
des 2 : Le document
propositions élaboré
d’orientation dessur la baseau
services dudirecteur
général desdeImpôts
cession/
et
location
des des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
Domaines.
suivant
Au unedepériodicité
retour la copie de trois (3) ou
l’arrêté ans.de la décision signé(e), le service du
Contentieux l’exploite pour en extraire la doctrine administrative et pour
établir
Voir les en
tableau statistiques
annexe pagedu225rapport mensuel.
2.3. Les directions départementales des Impôts et les services des

CIPE
La direction départementale des Impôts prend en charge les réclamations

qu’elle a reçues des contribuables ou qui lui ont été transmises par la direction
de la Législation et du Contentieux et les services des CIPE.
Elle monte le dossier d’instruction au moyen d’imprimés techniques, lui attribue
un numéro dans le registre approprié et le transmet au service d’assiette et /
ou de recouvrement.
Pour les réclamations comportant des vices de forme (défaut de signature,
qualité du signataire, défaut de pièces à joindre), elle :
- invite le réclamant à les régulariser ou ;

228
16
- requiert des services de recouvrement la situation fiscale ou la copie du titre
de perception, objet du recours.
Elle transmet à la direction de la Législation et du Contentieux les demandes
à elle adressées et ne relevant pas de sa compétence, notamment les recours
relatifs aux impôts d’État et les recours gracieux en matière d’impôts locaux,
et aux services d’assiette, les demandes présentant le caractère d’une erreur
administrative manifeste pour l’établissement des états de D.O.
Le service d’assiette et/ou de recouvrement instruit la réclamation et transmet
le dossier d’instruction, accompagné des pièces, à la direction départementale
des Impôts.
Le directeur départemental des Impôts émet son avis et, dans la limite de ses
compétences, clôture le dossier par la signature de la décision.
Il notifie l’original au contribuable, fait classer une copie au chrono et fait

transmettre une copie aux structures ci-après :
- service d’assiette,
- service de recouvrement,
- recette Nationale des Impôts, pour le suivi et le contrôle de la comptabilité
des recettes des Impôts.
Il envoie pour exploitation au service du Contentieux de la direction de la

Législation du Contentieux et à la direction des Études et Statistiques, en plus
de la copie de la décision, la photocopie de la demande du contribuable, celle
de l’instruction et celle des avis émis.
Pour les dossiers dont le montant excède les limites fixées dans l’acte de
délégation de pouvoir, il transmet son avis ainsi que le dossier d’instruction au
directeur général des Impôts et des Domaines.
Le dossier est retourné à la direction départementale des Impôts :
- soit après avis du directeur général des Impôts et des Domaines, pour les
demandes de montant inférieur ou égal à dix (10) millions ;
- soit après avis du Ministre chargé des Finances, pour les demandes de
montant supérieur à dix (10) millions.
Le directeur départemental des Impôts apprête le projet de décision ou d’arrêté
et le transmet, parafé, au directeur général des Impôts et des Domaines.

229
Section
Sous 3 : Taxe
section 2 sur: Lelescontentieux
plus-values immobilières
de l’assiette (TPVI) dans sa phase
juridictionnelle
Base d’imposition
I. Voies de recours en cas de décision insatisfaisante de
l’Administration
Guideousur
du prix d’achat de le contentieux
l’estimation fiscald’acquisition
de la valeur et les recours gracieux.
de l’immeuble Janvier
ou du 2023
Que
Le prix faire lorsque
d’achat ou laestréponse
l’estimation deactes
révélé par les l’administration au terme
de toute nature ayant date certaine. de la phase
administrative ne donne pas satisfaction au contribuable ? la plus-value
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat,
Lorsque la réponse donnée par l’administration
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. ne donne pas entière
satisfaction au contribuable, celui-ci a la faculté de porter le litige à la phase
juridictionnelle.
II. Juridiction compétente et délai de saisine
1. Quelle est
du 30 la juridiction
juillet 2020 portantcompétente end’acquisition
fixant les valeurs matière dedecontentieux
référence dansde
le
l’assiette ?
La juridiction
Article 1er : compétente
Les valeurs pour connaître
d’acquisition de de toutes réclamations
référence des immeubles élevées
pour
contre une décision de l’administration fiscale relative à tous
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dansles droits, impôts
le
et prélèvements,
document intituléest le tribunal
« Valeurs de première
d’acquisition deinstance du dans
référence lieu dele résidence
cadre de du
la
demandeur,
perception de statuant
la taxe en
de matière administrative.
plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.
2. Dans
Article 2 :quel délai le contribuable
Le document peut-il
élaboré sur la base saisir le tribunal
administratif ?
Le contribuable peut, dans un délai de deux (02) mois à partir du jour où il a
reçu notification
Voir tableau depage
en annexe la décision
225 de l’administration ou passé le délai de deux
mois (02) mois sans réponse, porter le litige devant le tribunal de première
instance du lieu de sa résidence statuant en matière administrative.
3. Le sursis de paiement est-il valable à la phase juridictionnelle ?

Oui, le sursis de paiement demeure valable jusqu’à la clôture de la phase
juridictionnelle.
Section 2 : Les recours gracieux
Les recours gracieux sont ceux par lesquels le contribuable ne conteste pas
le bien fondé des impositions mises à sa charge mais sollicite l’indulgence
de l’administration. Il s’agit de la demande en remise gracieuse et de la
transaction.

230
16
Sous-section 1 : La demande en remise gracieuse
Que comprendre par la remise gracieuse ?

C’est une décision de l’administration par laquelle elle accorde, sur demande
du contribuable des remises ou modérations d’impôts régulièrement établis
lorsque le contribuable est dans l’impossibilité de payer sa dette fiscale par
suite de gêne ou d’indigence.
Qui peut introduire une demande en remise gracieuse ?

Tout contribuable en situation de gêne ou d’indigence qui se trouve dans
l’incapacité de se libérer de sa dette fiscale. Les remises ou modérations
ne peuvent être accordées en raison du défaut de prospérité plus ou moins
passager d’entreprises commerciales, industrielles, minières, forestières ou
agricoles.
Dans quel délai doit-on introduire une demande en remise gracieuse ?

La demande en remise gracieuse est adressée au Directeur général des Impôts
et peut être présentée sans limitation de délai.
Toutefois, en matière de remise gracieuse de pénalités, le délai est de deux
(02) mois à compter du jour où le contribuable a eu connaissance de sa dette.
En cas de destruction totale ou partielle ou de démolition volontaire en cours
d’année de leurs maisons ou usines, les propriétaires peuvent demander une
remise ou modération de la Taxe Foncière frappant ces immeubles dans le
mois de la destruction ou de l’achèvement de la démolition.
En outre, la demande doit être accompagnée d’une copie du titre de perception
et des justificatifs de l’état de gêne ou d’indigence.
Quels sont les impôts et taxes qui ne peuvent pas faire l’objet d’une
remise gracieuse ?
L’administration ne peut accorder de remise totale ou partielle de droits
d’enregistrement, de droits de timbre, de taxe sur la valeur ajoutée et de taxes
assimilées à ces droits et d’impôts retenus à la source ou de prélèvements
pour le compte du Trésor Public.
Que faire en cas de non satisfaction ?

Lorsque la décision du Directeur général des Impôts (DGI) ne donne pas
satisfaction au demandeur, celui-ci a la faculté de soumettre l’affaire au
Ministre chargé des finances.
Aucun recours ne peut être élevé contre la décision du Ministre chargé des
finances.

231
Section
Sous 3 : Taxe
section 2 : Lasur les plus-values immobilières (TPVI)
transaction

Base d’imposition
1. Qu’est-ce
Article 112 du Code que
Généralla transaction
des ? d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Impôts : 1) La valeur
La transaction est une procédure qui
par le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou permet au immobilier.
du droit réel contribuable d’obtenirà partir
Elle est déterminée une
atténuation d’amendes fiscales ou de pénalités moyennant le paiement
immédiat
ouvrages qu’il des sommes
comporte laissées
à l’époque à sa charge, lorsque ces amendes et pénalités
de l’acquisition.
et le cas échéant les impositions
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actesauxquelles elles
de toute nature ayant s’ajoutent
date certaine. ne sont pas
définitives.
2.valeur
La Qui d’acquisition
peut bénéficier
de référence de
est lala transaction
valeur actualisée de la?somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Il cédant
le s’agitpour
des contribuables
obtenir qui ont fait
la propriété de l’immeuble. l’objet
Les valeurs d’une rectification
d’acquisition de référence sontconfirmée ou
qui ont subipar
périodiquement des pénalités
arrêté du ministrede retard
chargé suite à
des finances. un contrôle fiscal.
3. Dans quels
Arrêté délais MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
n°1830-C doit-on introduire la demande transactionnelle ?
La demande du bénéfice de transaction
du 30 juillet 2020 portant formulée
fixant les valeurs sur un imprimé
d’acquisition fourni
le
l’administration doit être déposée en ligne ou
cadre de la perception de la plus-value immobilière auprès du Receveur dans les
trente (30) jours de la réception de la confirmation de rectification.
4.
la Quelles sont les
détermination de conditions pour bénéficier
la taxe de plus-value d’unesont
immobilière transaction ? le
fixées dans
Pour bénéficier d’une transaction, le contribuable doit en formuler
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la expressément
la demandedeauprès
perception la taxede de l’administration fiscale. »Laannexé
plus-value immobilière transaction implique
au présent des
arrêté.
concessions et obligations réciproques.
Le contribuable
Article s’engageélaboré
2 : Le document : sur la base du référentiel des prix de cession/
-location
à s’acquitter dès réception
des immeubles du domaine de la confirmation
privé de l’Étatde rectification,
fera des droits
l’objet d’actualisation
simples et du solde exigible des
suivant une périodicité de trois (3) ans.pénalités et amendes ;
- à renoncer à toute réclamation contentieuse concernant les impositions dont
les
Voir pénalités ont fait
tableau en annexe l’objet
page 225 de transaction ;
L’administration consent à réduire les pénalités et amendes fiscales dans les
conditions suivantes :
- 50% lorsque le redevable s’acquitte, dans les dix (10) jours de la réception
de la confirmation de rectification faisant suite à un contrôle fiscal, de la
totalité des droits simples mis à sa charge et des pénalités et amendes fiscales
restant dues ;
- 25% lorsque le paiement a lieu dans un délai d’un (1) mois ;
- quel que soit le délai choisi, la pénalité peut être réduite jusqu’à 10% de son
montant si la bonne foi du contribuable est admise.
Pour un traitement efficient de la demande de transaction, le contribuable doit
joindre à sa requête une copie de la confirmation ainsi que la quittance de
paiement des droits.

232
16
Amendes pour non-respect des obligations liées à la facture normalisée
Lettre DGI n° 2880/MEF/DC/SGM/DGI /DCF du 09 octobre 2020 relative au
recouvrement de l’amende pour défaut de facture normalisée
La procédure de transaction s’applique aux amendes fiscales et les contribuables

qui le sollicitent sont fondés à en obtenir dans les conditions de délai et de
- la copie de la quittance de paiement de la caution s’il y a lieu ;
paiement énumérées à l’article 11111 du Code Général des Impôts.
- toutes les autres pièces pouvant justifier ses prétentions.
Section 3 : Dégrèvement d’Office (D.O)
Section 2 : Dégrèvement d’Office (D.O)
Note de service n°405/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SC du 02 mai 2018 relative à
Note
la de service
procédure n°405/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SC
de traitement du(DO)
des dégrèvements d’office 02 mai 2018 relative à
la procédure de traitement des dégrèvements d’office (DO)
. . . . . . il est institué une nouvelle procédure identique à celle d’une instruction
. . . . . . il est institué
contentieuse une nouvelle
avec quelques procédure identique à celle d’une instruction
spécificités.
contentieuse avec quelques spécificités.
Le Chef du service d’assiette est l’initiateur de l’instruction.
Le présentation
La Chef du service est d’assiette est l’initiateur
faite en quatre de :l’instruction.
(04) points
La présentation est faite en quatre (04) points :
1- Analyse en la forme
1- Analyse
Elle consiste en
en la
un forme
examen de la recevabilité de la demande au regard des
Elle consiste en un examen
dispositions des articles 1108 de la recevabilité
nouveau alinéa 31dedulaCGI
demande
et L.142auduregard des
Livre des
dispositions des
Procédures Fiscales. articles 1108 nouveau alinéa 31
du CGI et L.142 du Livre des
Procédures Fiscales.
2- Analyse au fond
2- Analyse
Elle consiste àaurappeler
fond les faits, puis à motiver le dégrèvement d’office avant
Elletirer
de consiste à rappeler
la conclusion les faits,
précédée depuis à motiver
la mention le partiel
D.O dégrèvement d’office avant
ou total.
de tirer la conclusion précédée de la mention D.O partiel ou total.
3- Tableau du dégrèvement d’office
Il3-fait
Tableau du dégrèvement
la synthèse du dégrèvement d’office
et se présente comme ci-après :
Il fait la synthèse du dégrèvement et se présente comme ci-après :
Année Nature des Articles des Numéro Montant des Récapitulatif

impôts Rôles du Rôle côtes objet des
propositions de
D.O
Impôts établis :
Impôts dus :
Impôts à dégrever :
4. Les signatures et dates

Les signatures sont apposées sur l’instruction.
Il s’agit de :
- celle du Chef du service d’assiette initiateur du D.O ;
- celle du directeur compétent
Sommaire ;
Première Partie Deuxieme Partie Annexes
- du Directeur de la Législation et du Contentieux 233
- celle du Directeur Général des Impôts.
Un projet de décision est annexé à l’instruction et soumis à la signature soit du
Section
4. 3 : Taxe et
Les signatures surdates
Les
Base signatures
d’imposition sont apposées sur l’instruction.
Il s’agit de :
-Article
celle112du du Chef du service
Code Général d’assiette
des Impôts initiateur
: 1) La valeur duestD.O
d’acquisition ;
la somme ou contre-valeur déboursée
-parcelle du directeur compétent ;
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
du - duprixDirecteur
d’achat ou dede la Législation
l’estimation etd’acquisition
de la valeur du Contentieuxde l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
-ouvrages
celle du Directeur Général des Impôts.
qu’il comporte à l’époque de l’acquisition.
Le Unprixprojet
d’achatdeou décision estrévélé
l’estimation est annexé
par lesàactes
l’instruction et soumis
de toute nature ayant dateàcertaine.
la signature soit du
Directeur Départemental des Impôts, du Directeur Général
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix desd’achat,
Impôts ou du
la plus-value
Ministre de l’Economie et des Finances
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. compte tenu des seuils de délégation
La devaleur
pouvoir.
d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Les
le cédant seuils
pour de délégation
obtenir del’immeuble.
la propriété de pouvoirLes sont limités
valeurs à : de référence sont fixées et révisées
d’acquisition
-périodiquement
2.000.000pardearrêté francs CFA pour les DDI
du ministre chargé des finances. exclusivement en matière d’impôts
locaux ;
- 10.000.000 de francsMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
Arrêté n°1830-C CFA pour le DGI en ce qui concerne les impôts locaux
et les impôts d’Etat ;
- Au-delà cadre dudemontant
la perceptionde 10.000.000
de la plus-valuede francs CFA, le dégrèvement d’office
immobilière
(D.O) est soumis à l’approbation et à la signature du Ministre de l’Economie
et des Finances.
Section
document4 intitulé : Le contentieux du recouvrement
« Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
Sous section 1 : Généralités
Que comprendre parde le trois (3) ans. du recouvrement ?
contentieux
Le contentieux de recouvrement est l’ensemble des litiges ou contestations
qui naissent des procédures de poursuites en recouvrement des impôts et
taxes assimilées dus en vertu des dispositions du Code Général des Impôts
ainsi que des procédés permettant de les résoudre.
Il s’agit des contestations relatives aux actes de poursuites.
Quelles formes peut prendre le contentieux du recouvrement ?

Le contentieux du recouvrement peut prendre trois (3) formes : l’opposition
à contrainte, l’opposition à l’acte de poursuites et la revendication d’objets
saisis.
Que comprendre par ces trois (3) notions ?

Il y a opposition à contrainte lorsque le contribuable conteste l’existence,
la quotité ou l’exigibilité de l’obligation fiscale. L’opposition à contrainte
invoque des faits extérieurs à l’assiette de l’impôt mais qui se rapportent

234
16
au recouvrement. En termes claires, le contribuable conteste l’obligation de
payer.
Il y a opposition à l’acte de poursuites lorsque les contestations portent
sur la régularité en la forme des actes de poursuite ou de la procédure de
recouvrement. Le contribuable soutient et estime que les poursuites exercées
à son encontre sont irrégulières ou que les actes de poursuite à lui signifiés
sont entachés de vice de forme.
Il y a revendication d’objets saisis, lorsqu’il est prétendu que les meubles et
effets mobiliers, insaisissables ou appartenant à des tiers, sont saisis chez un
débiteur au cours d’une procédure de recouvrement.
Sous-section 2 : Différentes phases du contentieux du recouvrement
Quelles sont les différentes phases du contentieux du recouvrement ?

Selon la forme du contentieux du recouvrement, celui-ci comporte deux
phases : la phase administrative, qui se déroule devant l’administration elle-
même et, la phase juridictionnelle qui se déroule devant le juge compétent.
I. La phase administrative
La phase administrative est un préalable à la phase juridictionnelle dans

certains cas.
Le contentieux du recouvrement dans sa phase administrative
À quelle autorité la réclamation contentieuse est-elle adressée au

niveau du contentieux du recouvrement ?
Seule la revendication d’objet saisie doit être soumise en premier lieu au
Directeur général des Impôts (DGI) ou à son représentant.
Il n’y a pas de phase administrative en matière d’opposition à l’acte de
poursuite et d’opposition à contrainte.
Dans quel délai la réclamation doit-elle être introduite à cette phase ?
La saisine du DGI ou de son représentant doit intervenir dans les quinze (15)
après la saisie des objets.
Quelles sont les effets de l’opposition (de la contestation) ?

L’opposition demeure en principe sans effet sur le recouvrement. Toutefois,
le contribuable peut, quelle que soit la nature de l’imposition contestée,
demander à surseoir au paiement de la fraction litigieuse du principal et des
pénalités afférentes, en constituant une caution en cash au Trésor Public,
équivalant à 25% du montant total de la somme contestée et procéder au
paiement de l’intégralité de la partie non contestée.
235
Section
Quel est3le: délai
Taxeimparti
sur les àplus-values immobilières
l’administration (TPVI) ?
pour répondre
L’administration doit statuer dans un délai maximum de trente (30) jours à
Base d’imposition
compter de la date de réception du mémoire du revendiquant et en tous cas
avant qu’il ne soit procédé à la vente.
II.Le
par contentieux
le cédant pour obtenir la du recouvrement
propriété dans
de l’immeuble ou du sa immobilier.
droit réel phase juridictionnelle
Que faire
ouvrages lorsque
qu’il comporte la réponse
à l’époque de
de l’acquisition. l’administration au terme de cette
phase administrative n’est pas satisfaisante ? date certaine.
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant
Lorsque le désaccord persiste, le revendiquant peut du
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration saisir la juridiction
compétente. Le revendiquant n’a pas la
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence.possibilité d’apporter de nouvelles
preuves
La après ladedécision
valeur d’acquisition dulaDGI
référence est valeurou de son
actualisée représentant.
Quelles sont les juridictions compétentes en matière du contentieux
du recouvrement ?
- Le tribunal de première
Arrêté n°1830-C instance statuant en matière de référé administratif
ou le juge
du 30 juillet 2020 portant fixantpour
délégué est compétent connaitre
les valeurs des contestations
d’acquisition de référence relatives
dans le
à la forme des mesures de poursuite engagées,
cadre de la perception de la plus-value immobilière et à la revendication d’objets
saisis.
-Toutes
Article 1ercontestations portant
: Les valeurs sur l’existence
d’acquisition de ou la quotité
référence desdeimmeubles
la dette sont du
pour
ressort du tribunal de première instance statuant en matière
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le administrative.
Dans
document quel intitulé
délai le «contribuable peut-il saisir
Valeurs d’acquisition de la juridiction
référence compétente
dans le cadre de ? Lela
délai de saisine de la juridiction compétente varie selon le cas
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté. :
- en cas de contestation sur les biens saisis : dans un délai de quinze (15)
jours
Articleà2compter de la notification
: Le document élaboré sur delalabase
décision du DGI ou
du référentiel deprix
des l’expiration du
de cession/
délai de trente (30) jours qui lui est imparti pour statuer ;
-suivant
en casuned’opposition
périodicitéà de
contrainte
trois (3)etans.
à l’acte de poursuites : dans un délai de
dix (10) jours à compter du premier acte qui procède à cette contrainte et
dans les dix (10) jours de la notification de l’acte contesté.
Section 5 : Délégation de pouvoir en matière de dégrèvement

d’impôts et taxes
Les Directeurs Départementaux des Impôts

Article 1er de la Décision n° 903 /MEF/CAB/SGM/DGI/DLC du 24 septembre
2020 portant délégation de pouvoir aux directeurs départementaux des
impôts en matière de dégrèvement d’impôts et taxes
En application de l’article 11081 du Code Général des Impôts et de l’article

3 de l’arrêté n°685/MFE/DC/SGM/DGID/DLC/SC du 24 août 1999, portant
délégation de pouvoir au profit du Directeur Général des Impôts et des
Domaines, il est donné aux Directeurs Départementaux des Impôts, délégation
de pouvoir en matière de dégrèvement d’impôts et taxes.
236
16
La présente délégation de pouvoir vaut pour les demandes en décharge ou en
réduction de tous impôts et taxes dont le montant est inférieur ou égal à deux
millions (2.000.000) de francs CFA.
Section 6 : Traitement des déclarations rectificatives
Circulaire 281/MEF/DC/SGM/DGI/DI du 02 avril 2020 relative aux modalités

de prise en charge des déclarations rectificatives
Le système fiscal béninois est un système déclaratif. Les contribuables

souscrivent librement leurs déclarations en fonction des données de leur
comptabilité ou de leur exploitation. Certaines de ces déclarations, erronées
ou insuffisantes, peuvent être corrigées par le contribuable lui-même. Une
déclaration rectificative peut être, à l’occasion, introduite et ne doit, en aucun
cas, constituer un critère de sélection du dossier pour un contrôle fiscal.
Sous-section 1 : Déclaration rectificative introduite avant l’échéance
Les échéances de déclaration sont fonction de la nature de l’impôt et du

régime d’imposition.
Les déclarations rectificatives sont recevables sans aucune sanction fiscale
Sous-section 2 : Déclaration rectificative introduite après l’échéance

La conséquence fiscale dépend de l’incidence de la rectification sur
la déclaration initiale.
Lorsque la rectification entraîne une augmentation de l’impôt dû sur la base

de la déclaration initiale, elle est recevable avec application au montant de
l’impôt supplémentaire, des sanctions prévues à l’article 1096 bis1 du Code
Général des Impôts (CGI).
Dans le cas contraire, le contribuable ne peut obtenir la décharge de l’impôt

excédentaire que par voie de réclamation, conformément aux dispositions de
l’article 1108 nouveau2 de Code Général des Impôts.
La date de paiement de l’impôt excédentaire ou de l’avis de mise en
recouvrement marque le point de départ du délai de trois (3) mois pour le
recours administratif préalable.

237
Section 3 : Taxe
Sous-section 3 : Cas sur les plus-values
particulier des immobilières
déclarations (TPVI) complémentaires
de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) souscrites en fin d’année
Base d’imposition
Les déclarations complémentaires de TVA souscrites en fin d’année au titre
de l’exercice
Article 112 du Codeécoulé,
Général des constituent
Impôts : 1) Laune situation
valeur d’acquisitionanormale.
est la somme Elles doivent,déboursée
ou contre-valeur le cas
échéant, se substituer à une déclaration antérieure bien identifiée. S’agissant
deprix
du déclarations
d’achat ou de présentées
l’estimation de lahors
valeurdélai, ellesdedoivent
d’acquisition l’immeuble être traitées
ou du droit réelcomme
immobiliertelles
et des
en application des dispositions
ouvrages qu’il comporte à l’époque de l’acquisition. des articles 1096 bis et 1096 quarter-b 1
du
Code Général des Impôts.
EnÀ effet,
2) défaut deladocuments
régularisation des déductions
relatifs à l’immeuble lui-même oude TVA
en cas prévue du
de majoration à l’article 236
prix d’achat, -b3 du
la plus-value
Code
est Général
déterminée des
à partir Impôts
de la ne peutdeêtre
valeur d’acquisition un prétexte pour la souscription de
référence.
déclaration complémentaire de chiffre d’affaires,
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme puisque ces régularisations
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence mois
doivent être faites sur les déclarations des trois (3) premiers de etl’année
suivante.
En conséquence, le service devra appliquer la pénalité de 20% et les intérêts

moratoires au montant de la TVA brute.
Sous-section 4 : Forme de la déclaration rectificative
Article 1er : Les
La déclaration valeurs ne
rectificative d’acquisition
revêt pas de uneréférence des immeubles
forme particulière. pour
Elle porte
la détermination
simplement sur la de la taxepage
première de la
plus-value
mention «immobilière
DÉCLARATION sontRECTIFICATIVE,
fixées dans le
document
ANNULE ETintitulé
REMPLACE« Valeurs d’acquisition DU
LA DECLARATION de _____»
référence dans le cadre de la
Le contribuable est tenu cependant de représenter les pièces justificatives y
Article 2 : Le
afférentes, document
à tout moment, élaboré surde
en cas la demande
base du référentiel des prix de cession/
de l’Administration.
Le contribuable du domaine
peut effectuer privéde
autant de l’État fera l’objet
déclarations d’actualisation
rectificatives qu’il
suivant
souhaite.une périodicité
Ces de trois
déclarations (3) ans.
peuvent être introduites à tout moment y compris
après l’engagement d’une procédure de contrôle fiscal.
Les tableau
Voir paiements complémentaires
en annexe page 225 effectués en cours de contrôle seront pris en
compte par les services sans préjudice des pénalités ou majorations de retard.
Sous-section 5 : Rectification des états financiers sur la plateforme

électronique eBilan
Les règles énoncées ci-dessus s’appliquent également aux états financiers

déposés sur la plate-forme du eBilan. La rectification des déclarations souscrites
en ligne est possible dans les mêmes conditions rappelées ci-dessus.
En sélectionnant l’exercice concerné alors que les états financiers du même

exercice avaient été déposés, eBilan passe en « mode rectificatif » et permet
d’enregistrer automatiquement une seconde version de vos déclarations.
1
2

238
16
Chapitre 3 - Recouvrement de l’impôt
Section 1 : Exigibilité de l’impôt
Sous-section 1 : Titres exécutoires
I. Formule exécutoire à apposer sur les avis de mise en recouvrement
Note de service N° 1081 /MEF/CAB/SGM/DGI du 14 juillet 2022 relative à la

formule exécutoire à apposer sur les avis de mise en recouvrement
La formule exécutoire prévue par les dispositions des articles 596 et 597 du
Code général des Impôts s’énonce ainsi qu’il suit « Rendu exécutoire en vertu
des dispositions des articles 596 et 597 du Code général des Impôts ».
Elle est apposée au bas de l’Avis de Mise en Recouvrement et précède la date
et la signature de l’autorité signataire.
II. Délégation de pouvoir en matière d’homologation des avis de

mise en recouvrement
Décision année 2022 n° 1082/MEF/ DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 14 juillet

2022 portant délégation de pouvoir en matière d’homologation des avis de
mise en recouvrement
Article 1er : En application des dispositions de l’article 596 du Code Général

des Impôts relatif aux titres exécutoires, délégation de pouvoirs est donnée :
- aux Chefs des Centres des Impôts des Moyennes Entreprises pour rendre
exécutoires les avis de mise en recouvrement des entreprises relevant des
Centres des Impôts des Moyennes Entreprises ;
- aux Directeurs Départementaux des Impôts pour rendre exécutoires les avis
de mise en recouvrement des entreprises relevant des Centres des Impôts
des Petites Entreprises et des Centres des Impôts des Moyennes Entreprises
n’ayant pas un chef centre;
- au Directeur des Grandes Entreprises pour rendre exécutoires les avis de
mise en recouvrement des entreprises relevant de la Direction des Grandes
Entreprises et ;
- au Directeur du Contrôle Fiscal et du Renseignement pour rendre exécutoire
les avis de mise en recouvrement issus des contrôles effectués par les Brigades
de Vérification et d’intervention Rapide.

239
Section
III.
III. 3 : en
Prise
Prise Taxe sur les plus-values
en charge
charge des impôts
des impôtsimmobilières
d’Etat par(TPVI)
d’Etat par les Receveurs
les Receveurs
départementaux
départementaux
Base d’imposition
Note de Service N° 042/MEF/DC/SGM/DGI/RNI du 17 janvier 2022 portant
Note de Service N° 042/MEF/DC/SGM/DGI/RNI du 17 janvier 2022 portant
Prise en charge des impôts d’Etat par les Receveurs départementaux
Article 112 du Code
Prise Général des
en charge desImpôts : 1) d’Etat
impôts La valeur d’acquisition
par est la somme
les Receveurs ou contre-valeur déboursée
départementaux
Dans le cadre de la mise en application des dispositions de l’article 33 de
Dans le cadre
du prix d’achat ou dede la mise
l’estimation de laenvaleur
application
d’acquisition des dispositions
de l’immeuble deréel
ou du droit l’article
immobilier33et de
des
l’Arrêté n°2061-c/MEF/CAB/SGM/DGI/SP/192SGG21 du 29 juillet 2021,
l’Arrêté
ouvrages qu’iln°2061-c/MEF/CAB/SGM/DGI/SP/192SGG21
comporte à l’époque de l’acquisition. du 29 juillet 2021,
portant attributions, organisation et fonctionnement de lacertaine.
Direction Générale
portant attributions,
Le prix d’achat ou l’estimationorganisation
est révélé par les et fonctionnement
actes de toute nature ayantde la Direction Générale
date
des Impôts, seuls les Receveurs départementaux des impôts des petites
des Impôts,
2) À défaut seulsrelatifs
de documents les àReceveurs départementaux
l’immeuble lui-même des du
ou en cas de majoration impôts desla plus-value
prix d’achat, petites
entreprises sont habilités à prendre en charge les avis de mise en recouvrement
entreprises
est déterminée àsont
partirhabilités
de la valeur àd’acquisition
prendre de enréférence.
charge les avis de mise en recouvrement
des impôts d’Etat, émis par les Centres des Impôts des Petites Entreprises
des impôts
La valeur d’Etat,
d’acquisition émis par
de référence est la les Centres
valeur actualisée des Impôts
de la somme des Petites
ou contre-valeur Entreprises
(CIPE) de leur ressort.
(CIPE) de leur
le cédant pour obtenirressort.
Ainsi, les Directeurs départementaux, les Chefs de services de gestion et
Ainsi,
les Chefs les deDirecteurs
brigadesdépartementaux,
de vérification des lesCIPE
Chefs de services les
transmettront de avis
gestion
de ceset
les ChefsArrêté
de n°1830-C
brigades MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
de vérification des CIPE transmettront les avis de ces
centres pour prise en charge aux Receveurs départementaux compétents.
centresdupour 30 juillet
prise2020 portantaux
en charge fixant les valeurs
Receveurs d’acquisition de référence
départementaux compétents. dans le
Sous-section 2 : Modalités de Paiement
Sous-section 2 : Modalités de Paiement
Article 1er : Lesentre
I. Équivalences valeurs lesd’acquisition
anciennes et de lesréférence
nouvelles des appellations
immeubles pour de
la
I. détermination
Équivalences
ces impôts de
entrela taxe
les de plus-value
anciennes et immobilière
les nouvelles sont fixées dansde
appellations le
document
ces impôtsintitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
perceptionNote de la taxen°
de service de0011/MEF/DC/SGM/DGI/DLC
plus-value immobilière » annexé au présent
du 07 janvier 2022 arrêté.
portant
Note de service n° 0011/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 07 janvier 2022 portant
modalités d’imputation des arriérés d’impôts
modalités d’imputation
Article 2 : Le document des arriérés
élaboré d’impôts
sur la base du référentiel des prix de cession/
.location des immeubles
. . les divers versements du domaine
reçus en privé de l’État
paiement des fera l’objet
arriérés d’actualisation
d’impôts doivent
.être
. . enregistrés
suivantlesune
divers versements
périodicité reçus
de trois
sous leurs (3)en paiement
ans.
nouvelles des arriérés
appellations. d’impôts doivent
Les équivalences entre
être enregistrés
les anciennes sousnouvelles
et les leurs nouvelles appellations.
appellations Les équivalences
de ces impôts entre
sont donc définies
les
commeanciennes
ci-après
Voir tableau
et :lespage
en annexe
nouvelles
225
appellations de ces impôts sont donc définies
comme ci-après :
Anciennes appellations Équivalences dans le nouveau CGI

Impôt sur le revenu des personnes
physiques, catégorie revenus (IR- Impôt sur les revenus fonciers (IRF)
PP-RF)
Impôt sur le revenu des personnes
Impôt sur le revenu des capitaux
physiques, catégorie Revenu des
mobiliers (IRCM)
capitaux mobiliers (IRPP-RCM)
Contribution spéciale libératoire sur
Taxe sur les jeux de hasard
les gains des jeux de hasard
Taxe sur les activités financières et
Taxe sur les activités financières
assurances (TAFA)**

240
16
212
Taxe unique sur les contrats Taxe sur les activités financières et
d’assurance assurances (TAFA)
Contribution au développement local
Taxe de développement local
(CDL)
Taxe professionnelle synthétique
Taxe professionnelle unique
(TPS)
*
* l’IBA
l’IBA est
est éclaté
éclaté en
enBIC
BICetetBNC
BNC; ** la la
; ** TAFA estest
TAFA éclatée en en
éclatée TAFA activités
TAFA activités
financières et TAFA assurance.
financières et TAFA assurance.
II.
II. Consommation
Consommation des
des credits
credits d’impots
d’impots disponibles
disponibles
Note de service
Note de service n°
n° 1719/MEF/DC/SGM/DGI/RNI-DLC
1719/MEF/DC/SGM/DGI/RNI-DLC du du 29
29 novembre
novembre 2022
2022
relative à la consommation des credits d’impots disponibles
relative à la consommation des credits d’impots disponibles
La présente
présentenote notedéfinit
définitlesles
modalités de consommation
modalités de consommation des crédits
des d’impôt
crédits
dont disposent les contribuables à
d’impôt dont disposent les contribuables à la suite : la suite :
• d’excédents d’acomptesd’acomptesprovisionnels
provisionnelsde del’Impôt
l’ImpôtsursurleslesSociétés
Sociétés (IS) et de
(IS) et
l’iImpôt sur le Revenu des Personnes Physiques
de l’iImpôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) au 31 décembre (IRPP) au 31 décembre 2017;
•2017;
du paiement ou du prélèvement de l’Acompte sur Impôt assis sur le Bénéfice
(AIB)
• du avant paiementla mise ou en du vigueur
prélèvement de la de
loi n°2020-33
l’Acompte du sur 24Impôt
décembre assis2020
sur
portant loi de finances pour la gestion 2021
le Bénéfice (AIB) avant la mise en vigueur de la loi n°2020-33 du 24 et validé par les services de
gestion ;
décembre 2020 portant loi de finances pour la gestion 2021 et validé par
•lesdeservices
la retenue de sur les Revenus
gestion ; Fonciers (RF) et de la taxe sur les véhicules
à moteur (TVM) au 31 décembre
• de la retenue sur les Revenus Fonciers 2021 des(RF) personnes
et de lasoumises
taxe sur àlesl’Impôt sur
véhicules
les Bénéfices d’Affaires et à l’Impôt sur les Sociétés.
à moteur (TVM) au 31 décembre 2021 des personnes soumises à l’Impôt
La
surconsommation
les Bénéfices s’entend
d’Affairesde et l’utilisation
à l’Impôt sur desles crédits ci-dessus énumérés, non
Sociétés.
encore imputés sur des impôts
La consommation s’entend de l’utilisation des ou arriérés d’impôts à la date de signature
crédits de
ci-dessus
la présente note, pour payer les impôts sur le revenu.
énumérés, non encore imputés sur des impôts ou arriérés d’impôts à la
date de signature de la présente note, pour payer les impôts sur le revenu.
1. Condition d’utilisation
Les crédits d’AIB
1. Condition visés ci-dessus, dont la consommation est demandée,
d’utilisation
doivent au préalable
Les crédits d’AIB visés être validés
ci-dessus, par dont
la Direction de l’Informatique
la consommation et notifiés
est demandée,
au contribuable par le Service de Gestion.
doivent au préalable être validés par la Direction de l’Informatique et
Les surplus
notifiés d’acomptes IS
au contribuable parouleIRPP,
Service disponibles
de Gestion. au 31 décembre 2017, doivent
faire
Les surplus d’acomptes IS ou IRPP, disponibles au de
l’objet d’une validation assortie d’un contrôle 31 l’authenticité
décembre 2017, des
quittances par la Direction de l’Informatique.
doivent faire l’objet d’une validation assortie d’un contrôle de l’authenticité
En
desce qui concerne
quittances par lales crédits de
Direction liésl’Informatique.
à la TVM payée par des transporteurs et
les retenues RF dont la consommation
En ce qui concerne les crédits liés à la TVM est demandée,
payée par des les transporteurs
quittances sont et
authentifiées par le Receveur avant imputation.
les retenues RF dont la consommation est demandée, les quittances sont
authentifiées par le Receveur avant imputation.

241
213
Section
2. 3 : Taxe
Modalités sur les plus-values
de consommation immobilières
et seuil (TPVI)
de compétence
BaseImpôt
2.1 d’imposition
éligible au titre de paiement par crédit et montant du
crédit consommable à chaque paiement
Leslesurplus
par d’acomptes
cédant pour IS oudeIBA
obtenir la propriété (ex. IRPP)
l’immeuble peuvent
ou du droit servirElle
réel immobilier. à payer les arriérés
d’impôts.
Ils peuvent
ouvrages également
qu’il comporte servir
à l’époque à apurer
de l’acquisition. les acomptes échus ou rappels d’impôts
courants
Le concernant:
prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
- l’Impôt
2) À défaut desur les Sociétés
documents (IS) ; lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
relatifs à l’immeuble
- l’Impôt
est sur
déterminée les bénéfices
à partir d’affaires
de la valeur d’acquisition de (IBA);
référence.
- lavaleur
La taxe professionnelle
d’acquisition de référencesynthétique (budget
est la valeur actualisée de la national);
somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
- le
le Versement
cédant pour obtenirPatronal
la propriété sur Salaire Les
de l’immeuble. (VPS).
valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Le crédit est utilisé pour chaque paiement à hauteur de 25% de la somme
due à Arrêté
l’échéance ou au
n°1830-C titre du rappel d’impôts. Les montants d’impôt dus
inférieurs à cinq
du 30 juilletmillions (5.000.000)
2020 portant devaleurs
fixant les francs d’acquisition
CFA sont payés en totalité
le
le crédit.
Article 1er :1 Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

Illustration
la détermination
Le contribuable SÈNAde ladispose
taxe de plus-value
d’un crédit AIBimmobilière
validé au 31sont fixées 2020
décembre dans dele
document intitulé
97.000.000 « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
francs CFA
perception
Les de la
acomptes IS taxe de plus-value
ou IBA immobilière
et la Taxe de » annexé
Développement du au présent
Sport arrêté.
(TDS) échus
au 10 septembre s’élèvent à 108.500.000 francs CFA (dont 500.000 de TDS).
Article
Le 2 : Lede
paiement document élaboré
la TDS n’est passur la base
autorisé ducrédit.
par référentiel des prix de cession/
location
Il ne peutdes immeubles
utiliser du domaine
que 27.000.000 privé
francs CFAde(108.000.000
l’État fera l’objet d’actualisation
/4) des 97.000.000
suivantCFA
francs unedepériodicité de trois (3) ans.
crédit disponible.
Crédit disponible après consommation : 97.000.000 - 27.000.000 = 70.000.000
En novembre, s’il reçoit un rappel d’impôt de 30.000.000 francs CFA, le crédit
à consommer pour le paiement de cette dette s’élève à 7.500.000
francs CFA (30. 000. 000/ 4).
Crédit disponible après consommation : 70.000.000 - 7.500.000 = 62.500.000
Illustration 2
Le point des impôts de l’entreprise VILÈ à payer au titre du mois de juillet
2022 s’élève à 55.000.000 francs CFA décomposé comme suit:
- ITS : 14.000.000
- VPS : 20. 000. 000
- TVA: 21.000.000
Son crédit validé au 31 décembre 2020 est de 320.000.000 francs CFA. Le
paiement de l’ITS et de la TVA n’est pas autorisé par crédit d’impôt.

242
16
Son crédit validé au 31 décembre 2020 est de 320.000.000 francs CFA. Le
paiement de l’ITS et de la TVA n’est pas autorisé par crédit d’impôt.
Par conséquent, ce sera 5.000.000 francs CFA (VPS : 20.000.000/4) qui
seront consommés dans les 320. 000. 000.
Crédit disponible après consommation : 320.000.000 - 5.000.000
Par conséquent, ce sera 5.000.000 francs CFA (VPS : 20.000.000/4) qui seront
= 315.000.000
consommés dans les
La consommation du 320.
crédit000. 000.
validé est faite dans SIGIBé.
Crédit disponible après consommation : 320.000.000 - 5.000.000 =
315.000.000
2.2. Seuils de consommation et visas des personnes compétentes
La consommation du crédit validé est faite dans SIGIBé.
En fonction des montants du crédit à consommer, les visas des
2.2. Seuils ci-après
personnes de consommation et visas
sont nécessaires surdeslapersonnes
demande compétentes
formulée par le
En fonction des
contribuable : montants du crédit à consommer, les visas des personnes ci-
après sont nécessaires sur la demande formulée par le contribuable :
Structures Montant du crédit à impu- Personnes compétentes

ter (en francs CFA)
Inférieur ou égal à Receveur
Direction des 20.000.000 francs CFA
Grandes
Entreprises (DGE) Supérieur à 20.000.000 Direction des Grandes
francs CFA Entreprises (DGE)
Inférieur ou égal à
Receveur
5.000.000 francs CFA
Supérieur à 5.000.000
Centre des Impôts
francs CFA et inférieur ou
des Moyennes Chef Centre
égal à 10.000.000 francs
Entreprises
CFA
(CIME)
Supérieur à 10.000.000 Directeur
francs CFA Départemental des
Impôts
Section 2 : Procédures et poursuites
I. Echéancier de paiement
Note de service n° 3177 /MEF/DC/SGM/DGI/RNI du 31 décembre 2019

portant Recouvrement des dettes fiscales par échéancier
Les échéanciers de paiement sont accordés suivant les modalités ci-après :

- l’entreprise doit apporter la preuve de sa difficulté de trésorerie ;
- les receveurs des impôts sont compétents pour les échéanciers d’une durée 215
de trois (03) mois au maximum ;
- le Directeur des Grandes Entreprises (DGE) et les Directeurs Départementaux
des Impôts (DDI) sont habilités à accorder les échéanciers d’une durée
maximale de six (06) mois.

243
Section
Les 3 : Taxe
receveurs sur
devront les plus-values
transmettre, avec laimmobilières (TPVI)
comptabilité, au Receveur National
des Impôts, le point mensuel des échéanciers en cours.
Base d’imposition
Lettre MFE n° 3414-c /MEF/DC/SGM/DGID/DGE/RPI du 30 décembre 2011
au sujet de règlement d’arriéré d’impôt
Un échéancier ne peut être accordé pour une créance ayant fait l’objet d’une
action en recouvrement forcé.
II. Avis à tiers détenteur
Note de service n°724 MEF/CAB/SGM/DGI du 06 août 2020 relative à la mise
en application des dispositions relatives à l’Avis à Tiers Détenteur
Les dispositions de l’article 1142 du Code général des Impôts précisent que
1
l’avis à tiers détenteur appréhende dans les mains du tiers saisi, la dette du
contribuable jusqu’à concurrence de tout ou partie des contributions dues par
ce dernier.
L’alinéa 4 du même article précise que l’avis à tiers détenteur appréhende

Article
également 1er toutes
: Leslesvaleurs
sommes d’acquisition de référence
dont le contribuable des immeubles
deviendra pour
le détenteur ou
la
débiteur dans les six (06) mois qui suivent sa date de réception et dans le
détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans la
document intitulé «à recouvrer.
limite des sommes Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
La durée de validité d’un ATD émis par l’Administration fiscale est de six (06)
Article 2 : Lecedocument
mois. Après délai, l’ATDélaboré
cessesur
de la base dules
produire référentiel des prix de cession/
effets juridiques.
La notification
suivant de l’avisde
une périodicité à tiers
trois détenteur
(3) ans. n’est pas synonyme de blocage du
compte bancaire du contribuable, mais plutôt une demande de cantonnement
de ses
Voir avoirs
tableau pour page
en annexe le compte
225 de l’Administration fiscale à concurrence de la
dette poursuivie.
Le contribuable devrait donc pouvoir librement faire des opérations sur son
compte bancaire en ce qui concerne le solde disponible, après distraction de
la partie représentant sa dette fiscale.
Le dernier alinéa du même article précise que lorsque l’avis à tiers détenteur
est notifié à une banque, un système financier décentralisé, un établissement
financier ou à toute autre personne faisant profession de tenir des deniers, il
leur est fait obligation de communiquer, séance tenante, par écrit et sans frais,
au porteur de contrainte, la nature du ou des comptes du débiteur poursuivi
ainsi que, le relevé de compte à l’appui, leur solde au jour de la notification.
Article 632 et 633 de la loi n° 2021-15 du 23 décembre 2021, portant Code Général des Impôts de la République du Bénin
1

244
16
III. Nomenclature des sanctions pécuniaires
Lettre DGID n°1414 MFE/DC/SGM/DGID du 20 septembre 2004 au sujet du

recouvrement des frais de fourrière
Les frais de fourrière ne figurant pas dans la nomenclature des sanctions

pécuniaires prévues par le Code Général des Impôts, les receveurs des
impôts ne sont pas habilités pour les recouvrer et ceux qui les perçoivent sont
coupables de concussion et de complicité de détournement.

245
Base d’imposition




246
16
DOCUMENTS ANNEXÉS
DOCUMENTS ANNEXÉS

219
247
Base d’imposition




248
16
Tableaux
TABLEAU: TAUX
Taux D’AMORTISSEMENT
d’amortissement applicables en matière
APPLICABLES EN
d’impôts sur le revenu des personnes physiques
MATIÈRE D’IMPÔTS SUR LE REVENU DES PERSONNES et d’impôt
sur lesPHYSIQUES
sociétés ET D’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

221
249
Base d’imposition




250
16
Désignation des Immobilisations Taux d'amortissement
Eléments incorporels
- Brevets, licences et logiciels 20 à 25%
- Fonds commercial 10%
Constructions
- Constructions en matériaux durables 5%
- Constructions légères autres qu’en maçonnerie 10%
- Bâtiments commerciaux, industriels, garages, hangars, 5%
ateliers
- Cabines de transformation 5%
- Installations de chutes d’eau, barrages 2 à 5%
- Pontons et passerelles en matériaux non définitifs 15%
- Châteaux d’eau 2 à 4%
- Canalisations 5 à 10%
- Usines 5%
- Maisons d’habitation 5%
- Fours à chaux, plâtre 10%
- Fours électriques 10%
- Bâtiments démontables ou provisoires 20%
Matériel et outillage
- Chaudières à vapeur 5%
- Cuves 5%
- Machines à papier et à carton 5%
- Presses hydrauliques 5%
- Presses, compresseurs 10%
Réservoirs à pétrole 10%
- Turbines et machines à vapeur 10%
- Pétrins mécaniques, malaxeurs 20%
- Excavateurs 20%
- Foudres, cuves de brasseries, de distillation ou de vinification 10%
- Appareils d’épuration, de triage 10%

- Appareils de laminage, d’essorage 10%
- Machines-outils légères, tours, mortaiseuses, raboteuses, 20%
perceuses
- Lignes de transport d’énergie électrique 10 à 20%
- Appareils à découper le bois 20%
- Transformateurs lourds de forte puissance 10 %
223
251
- Matériels d’usines y compris machines-outils 20%

Section 3 :d’usines
- Marteaux
Matériels Taxe sur lesmachines-outils
pneumatiques
y compris plus-values immobilières (TPVI) 20%
- Perforatrices
Marteaux pneumatiques 20%
Base d’imposition
- Matériels d’usine fixes
Perforatrices 33,1/3%
20%
- Moteurs,
Matériels
Article groupes
d’usine
112 du Code électrogènes
fixes
Général 5 àdéboursée
15%
33,1/3%
des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur
par -leBâtiments
Moteurs, démontables
groupes
cédant pour ou provisoires
obtenirélectrogènes
la propriété 5 à 20%
de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée15%
à partir
du prix d’achat
- Petits oudémontables
de l’estimation
outillages
Bâtiments oudeprovisoires
(outillages à lamain
valeur
ded’acquisition
faible valeurde:l’immeuble
marteau, ou du droit réel immobilier
33,1/3% à 20%
50%et des
pinces,
ouvrages brouettes,
qu’il comporte ...)
- Petits outillages (outillages à main de faible valeur : marteau, 33,1/3% à 50%
Matériel
Le prix d’achat
pinces, de travaux
...) publics
ou l’estimation
brouettes, est révéléet delesbâtiment
par actes de toute nature ayant date certaine.
2) À- défaut de documents
Gros engins relatifs scrapers,
(bulldozers, à l’immeuble lui-mêmeetc.)
rouleaux, ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
10%
Matériel de travaux publics et de bâtiment
- Petits engins(bulldozers,
Gros engins (camion goudronneur, camion arroseur,
scrapers, rouleaux, etc.) etc.) 20%
10%
- Engins de transport
Petits engins (camion goudronneur, camion arroseur, etc.) 20%
- Bétonnières
Engins depar
périodiquement autotractées
transport ou mobiles
arrêté du ministre chargé des finances. 20%
- Poste de soudure
Bétonnières : fixe ou mobiles
autotractées 10%
20%
Arrêté
- Poste n°1830-C
de soudure fixeMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
: mobile ou destiné à être transporté 20%
10%
-Matériel
Poste dede transport
soudure : mobile ou destiné à être transporté 20%
-Matériel
Grosses grues
de transport 5 à 10%
- Wagons
Grosses
Article de transport
1ergrues: Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles 2,5
5 àà10%
5%
pour
- Voies
Wagonsde chemin
de de
transportfer 2
2,5 à 5%
document
- Véhiculesintitulé de«ferValeurs d’acquisition de référence dans le cadre
élévateurs
Voies de chemin de
5% la
102àà20%
perception
Véhicules de
- Aéronefs et la taxenavals
appareils
élévateurs de plus-value immobilière » annexé au présent
10 arrêté.
à 20%
- Fûts de transport
Aéronefs (bière
et appareils et vin)
navals 20%
- Fûts de transport métalliques
(bière et vin) 20%
- Containers
Fûts de
suivant unetransport métalliques
périodicité de trois (3) ans. 10 à 20%
- Matériels
Containersroulants (usage normal) 20
10àà25 %
20%
Voir- Véhicules
tableau enroulants
Matériels annexedans
utilisés pagedes
(usage225conditions particulières (brousse)
normal) 2033,1/3%
à 25 %
utilisés
- Véhicules de deuxdans desroues
à trois conditions particulières (brousse) 33,1/3%
33,1/3% à 50%
- Tracteurs
Véhicules de deux à trois roues 33,1/3% à 20%
50%
- Charrettes
Tracteurs 25%
20%
- Tracteurs
Charrettesutilisés par les forestiers 25%
-Matériel,
Tracteursmobilier,
utilisés paragencement
les forestiers et installation 25%
-Matériel,
Agencements, aménagements,
mobilier, installations
agencement et installation 10%
- Mobiliers de bureau
Agencements, ou autres installations
aménagements, 10%
- Meubles
Mobiliers meublant
de bureau(lits, chaises, tables, armoires etc.)
ou autres 20%
10%
- Matériels de bureau(lits, chaises, tables, armoires etc.)
Meubles meublant 20%
- Matériels de campements
bureau (tentes, réchauds, lits) 50%
20%
-- Coffres
Matérielsforts et armoires blindées
de campements (tentes, réchauds, lits) 6%
50%
224
252
16
224
- Machines informatiques (serveur) 25%

- Matériels informatiques 20 à 25%
- Matériels de reprographie 33,1/3%
- Matériel électro-comptable, matériel de bureau électrique 10 à 15%
Autres matériels
- Extincteurs 20%
- Installations téléphoniques (standard, etc.) 10%
- Equipements sanitaires fixes 10%
- Equipements sanitaires mobiles 20%
- Bâches et protections souples 33,1/3%
- Panneaux publicitaires et enseignes (lumineux ou autres) fixés 33,1/3%
à demeure
- Tondeuses à gazon à moteur 20%
- Matériel fluvial 15%
- Matériel agricole 15%
- Matériel médical 10 à 25%
- Rayonnement métallique 10 à 15%
Electroménager
- Climatisation centrale 20%
- Climatiseurs utilisés en permanence 33,1/3%
- Climatiseurs autres, ventilateurs fixes, etc. (usage normal) 20%
- Ventilateurs mobiles, humidificateurs, etc. 50%
- Réfrigérateurs, fontaines réfrigérantes et assimilées 20%
- Machines à laver 20%
Matériels d’Hôtels et de restauration
- Literie 33,1/3%
- Cuisinières 10%
- Argenterie 20%
- Aménagements décoratifs 20%
- Tapis, rideaux, tentures 25%
- Fourneaux de cuisine 20%
Matières plastiques (moulage)
- Presses à compression 10%
- Presses à transfert 10%
- Préchauffeurs ou étuves 20%
- Pastilleuses 20%

226 253
Section
- Presses à3injection
: Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI) 20%
- Machines à gélifier, à boudiner 20%
Base d’imposition
- Machines à former par le vide 20%
- Machines
Article 112 du àCode
métalliser
Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur 20%
déboursée
- Machines
par à souder
le cédant pour etlaà propriété
obtenir découper 20%
de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
du prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier
- Moules 20%et des
Matériel soumis à l’action des produits chimiques
- Lessiveuses, diffuseurs 20%
- Appareils de récupération des produits 20%
La- valeur
Appareils de blanchissage
d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait 20%
déboursée
le- cédant
Appareils
pourde cuisson
obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées 20%
et révisées
périodiquement
Matériels depar arrêté et
pêche du de
ministre
chassechargé des finances.
- Matériels de pêche et de chasse 10 à 20%

Divers
- Animaux
cadreinscrits
de laenperception
immobilisations
de la(géniteurs
plus-valueproducteurs,
immobilière 20%
labours, etc.)



254
16 227
Document portant valeurs d’acquisition de référence
dans le cadre de la perception de la taxe de plus-
DOCUMENT PORTANT VALEURS D’ACQUISITION
value immobilière
DE RÉFÉRENCE DANS LE CADRE DE LA PERCEPTION
DE LA TAXE DE PLUS-VALUE IMMOBILIÈRE

229
255
Base d’imposition




256
16
Exemple de
Taxe Taxe
Prix minimal valeur d'acquisition
Arrondissement ou forfaitaire pour forfaitaire par m2
Département Commune d'acquisition de de référence pour
Zone une parcelle de au cas où le prix de
référence par m2 un domaine de 500
500m 2 vente est Inférieur
m2
au prix minimal
d'acquisition
Prix à ajuster selon la superficie de la parcelle
Littoral Centre-Ville 1 300 000,00 150 000 000,00 750 000,00 1 500,00
Centre-Ville 2 180 000,00 90 000 000,00 450 000,00 900,00
Centre-Ville 3 240 000,00 120 000 000,00 600 000,00 1 200,00
Centre-Ville 4 180 000,00 90 000 000,00 450 000,00 900,00
Centre-Ville 5 120 000,00 60 000 000,00 300 000,00 600,00
Centre-Ville 6 120 000,00 60 000 000,00 300 000,00 600,00
Centre-Ville 7 72 000,00 36 000 000,00 180 000,00 360,00
Centre-Ville 8 60 000,00 30 000 000,00 150 000,00 300,00
Centre-Ville 9 18 000,00 9 000 000,00 45 000,00 90,00
Centre-Ville 10 60 000,00 30 000 000,00 150 000,00 300,00
Centre-Ville 10 bis 48 000,00 24 000 000,00 120 000,00 240,00
Centre-Ville 11 54 000,00 27 000 000,00 135 000,00 270,00
Centre-Ville 12 30 000,00 15 000 000,00 75 000,00 150,00
Centre-Ville 13 42 000,00 21 000 000,00 105 000,00 210,00
Centre-Ville 14 48 000,00 24 000 000,00 120 000,00 240,00
Centre-Ville 15 36 000,00 18 000 000,00 90 000,00 180,00
Centre-Ville 16 36 000,00 18 000 000,00 90 000,00 180,00
COTONOU Centre-Ville 17 60 000,00 30 000 000,00 150 000,00 300,00
Centre-Ville 18 48 000,00 24 000 000,00 120 000,00 240,00
Centre-Ville 19 30 000,00 15 000 000,00 75 000,00 150,00
Centre-Ville 20 54 000,00 27 000 000,00 135 000,00 270,00
Centre-Ville 21 72 000,00 36 000 000,00 180 000,00 360,00
Centre-Ville 21 bis 54 000,00 27 000 000,00 135 000,00 270,00
Centre-Ville 22 72 000,00 36 000 000,00 180 000,00 360,00
Centre-Ville 23 60 000,00 30 000 000,00 150 000,00 300,00
Centre-Ville 24 48 000,00 24 000 000,00 120 000,00 240,00
Centre-Ville 25 42 000,00 21 000 000,00 105 000,00 210,00
Centre-Ville 26 48 000,00 24 000 000,00 120 000,00 240,00
Centre-Ville 27 48 000,00 24 000 000,00 120 000,00 240,00
Centre-Ville 28 42 000,00 21 000 000,00 105 000,00 210,00
Centre-Ville 29 54 000,00 27 000 000,00 135 000,00 270,00
Centre-Ville 30 60 000,00 30 000 000,00 150 000,00 300,00
Centre-Ville 31 24 000,00 12 000 000,00 60 000,00 120,00
Centre-Ville 32 30 000,00 15 000 000,00 75 000,00 150,00
Centre-Ville 33 36 000,00 18 000 000,00 90 000,00 180,00
ABOMEY
ATLANTIQUE CALAVI AKASSATO
Urbain 13 562,40 6 781 200,00 33 906,00 67,81
Péri-urbain 6 781,20 3 390 600,00 16 953,00 33,91
Rural 1 695,60 847 800,00 4 239,00 8,48
Terre agricole 339,60 169 800,00 849,00 1,70
GODOMEY
Urbain 42 867,60 21 433 800,00 107169,00 214,34
Péri-urbain 21 434,40 10 717 200,00 53 586,00 107,17
Rural 5 358,00 2 679 000,00 13 395,00 26,79
Terre aqricole 1 071,60 535 800,00 2 679,00 5,36
GLODJIGBE
Urbain 13186,80 6 593 400,00 32 967,00 65,93
Péri-urbain 6 594,00 3 297 000,00 16 485,00 32,97
Rural 1 648,80 824 400,00 4 122,00 8,24
Terre aqricole 330,00 165 000,00 825,00 1,65

257

Taxe Taxe forfaitaire
Prix minimal Exemple de valeur
forfaitaire par m2 au cas où le
Base d’imposition
Département Commune
Arrondissement
Zone
ou d'acquisition de d'acquisition de
référence par référence pour un
pour une prix de vente est
parcelle de Inférieur au prix
m2 domaine de 500 m2
500m 2 minimal
d'acquisition
Article 112 du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition
Prix à ajusterest
selonla sommedeou
la superficie contre-valeur déboursée
la parcelle
ABOMEY- HEVIE
par leATLANTIQUE
cédant pour CALAVI
Urbain 4 920,00 2 460 000,00 12 300,00 24,60
du prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition
Péri-urbain 2 460,00 de l’immeuble ou du droit
1 230 000,00 6 150,00réel immobilier
12,30et des
Rural 615,60 307 800,00 1 539,00 3,08
Terre aqricole 123,60 61 800,00 309,00 0,62
KPANROUN
Le prix d’achat ou l’estimation Urbain
est révélé par les actes1 063,20
de toute nature531
ayant
600,00date certaine.
2 658,00 5,32
Péri-urbain 531,60 265 800,00 1 329,00 2,66
2) À défaut de documents relatifs
Rural à l’immeuble lui-même ou en cas de 66
133,20 majoration
600,00 du 333,00
0,67
Terre aqricole 26,40 13 200,00 66,00 0,13
est déterminée à partir de la valeur
OUEDO
Urbain 3 462,00 1 731 000,00 8 655,00 17,31
Péri-urbain 1 731,60 865 800,00 4 329,00 8,66
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et 2,17
Rural 433,20 216 600,00 1 083,00 révisées
Terre aqricole 86,40 43 200,00 216,00 0,43
périodiquement par arrêté du TOGBA
Urbain 17 370,00 8 685 000,00 43 425,00 86,85
Péri-urbain 8 685,60 4 342 800,00 21 714,00 43,43
Rural 2 170,80 1 085400,00 5427,00 10,85
Terre aqricole 434,40 217 200,00 1 086,00 2,17
ZINVIE
du 30 juillet 2020 portant fixant les
Urbain
2 769,60 1 384 800,00
de référence dans
6 924,00 13,85
le
cadre de la perception
Péri-urbain
Rural
de la plus-value
1 384,80
346,80
immobilière
692 400,00
173 400,00
3 462,00
867,00
6,92
1,73
Terre aqricole 69,60 34 800,00 174,00 0,35
CALAVI
Urbain 30 309,60 15 154 800,00 75 774,00 151,55
Péri-urbain 15154,80 7 577 400,00 37 887,00 75,77
Rural 3 788,40 1 894 200,00 9 471,00 18,94
document intitulé
ALLADA « AGBANOU
Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la
Terre aqricole 757,20 378 600,00 1 893,00 3,79
perception de la taxeUrbain
Péri-urbain
720,00
360,00
»360
annexé
000,00
180 000,00
1 800,00
900,00
3,60
1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
AHOUANNONZOUN
location des immeublesUrbain

du domaine privé
Péri-urbain
720,00
360,00
de l’État fera l’objet
360 000,00
180 000,00
1 800,00
900,00
d’actualisation
3,60
1,80

Rural
de trois
Terre aqricole
(3) ans.
90,00
18,00
45 000,00
9 000,00
225,00
45,00
0,45
0,09
ATTOGON
Urbain 1 080,00 540 000,00 2 700,00 5,40
Péri-urbain 540,00 270 000,00 1 350,00 2,70
Rural 135,60 67 800,00 339,00 0,68
Terre aqricole 27,60 13 800,00 69,00 0,14
AVAKPA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360.00 180 000.0 900.0 1.80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
AYOU
Urbain 1 476,00 738 000,00 3 690,00 7,38
Péri-urbain 738,00 369 000,00 1 845,00 3,69
Rural 184,80 92 400,00 462,00 0,92
Terre agricole 37,20 18 600,00 93,00 0,19
HINVI
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09

258
16
Exemple de valeur Taxe Taxe forfaitaire par
Prix minimal
Arrondissement ou d'acquisition de référence forfaitaire pour m2 au cas où le prix
Département Commune d'acquisition de
Zone pour un domaine de 500 une parcelle de de vente est Inférieur
référence par m2
m2 500m 2 au prix minimal
d'acquisition
ALLADA LISSEGAZOUN
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LON-AGONMEY
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
SEKOU
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
TOKPA-AVAGOUDO
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
ALLADA
Urbain 12 960,00 6 480 000,00 32 400,00 64,80
Péri-urbain 6 480,00 3 240 000,00 16 200,00 32,40
Rural 1 620,00 810 000,00 4 050,00 8,10
Terre agricole 324,00 162 000,00 810,00 1,62
TOGOUDO
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
KPOMASSE AGAMALOME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
AGBANTO
Urbain 11 077,20 5 538 600,00 27 693,00 55,39
Péri-urbain 5 539,20 2 769 600,00 13 848,00 27,70
Rural 1 384,80 692 400,00 3 462,00 6,92
Terre agricole 277,20 138 600,00 693,00 1,39
AGONKANME
Urbain 1 477,20 738 600,00 3 693,00 7,39
Péri-urbain 739,20 369 600,00 1 848,00 3,70
Rural 184,80 92 400,00 462,00 0,92
Terre agricole 37,20 18 600,00 93,00 0,19
DEDOMEY
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
DEKANME
Urbain 1 964,40 982 200,00 4 911,00 9,82
Péri-urbain 982,80 491 400,00 2 457,00 4,91
Rural 246,00 123 000,00 615,00 1,23
Terre agricole 49,20 24 600,00 123,00 0,25

259

Taxe
Exemple de valeur Taxe forfaitaire
Prix minimal forfaitaire
Base d’imposition
Arrondissement
Zone
ou
d'acquisition de
d'acquisition de
référence pour un
pour une
parm2 au cas où le
prix de vente est
référence par m2 parcelle de
domaine de 500 m2 Inférieur au prix
500m 2
minimal d'acquisition
Article 112 du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition
Prix à ajusterest
selonla sommedeou
la superficie contre-valeur déboursée
la parcelle
KPOMASSE SEGBEYA
Urbain 1 568,40 784 200,00 3 921,00 7,84
Péri-urbain 784,80 de l’immeuble
392 400,00ou du 1droit
962,00réel immobilier
3,92 et des
Rural 195,60 97 800,00 489,00 0,98
Terre aqricole 39,60 19 800,00 99,00 0,20
Le prix d’achat ou l’estimation SEGBOHOUE

est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
Urbain 1 292,40 646 200,00 3 231,00 6,46
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même
Péri-urbain ou en cas de323majoration
646,80 400,00 du prix d’achat, la plus-value
1 617,00 3,23
Rural 162,00 81 000,00 405,00 0,81
Terre aqricole 32,40 16 200,00 81,00 0,16
TOKPADOME
Urbain 3 280,80 1 640 400,00 8 202,00 16,40
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les1 040,40
Péri-urbain valeurs d’acquisition de référence
820 200,00 4101,00sont fixées et8,20
révisées
Rural 410,40 205 200,00 1 026,00 2,05
Terre aqricole 81,60 40 800,00 204,00 0,41
KPOMASSE
Urbain 1 754,40 877 200,00 4 386,00 8,77
Arrêté n°1830-CPéri-urbain
877,20 438 600,00 2 193,00 4,39

Rural
Terre aqricole
fixant les valeurs
219,60
44,40
d’acquisition
109 800,00
22 200,00
de
549,00
111,00
référence dans le
1,10
0,22
OUIDAH AVLEKETE
Urbain 6 285,60 3 142 800,00 15 714,00 31,43
Péri-urbain 3 142,80 1 571 400,00 7 857,00 15,71

Rural
Terre aqricole
d’acquisition
786,00
157,20
de référence
393 000,00
78 600,00
des immeubles3,93
1 965,00
393,00 0,79
pour
la détermination de DJEGBADJI
document intitulé « Valeurs
Urbain
Péri-urbain
d’acquisition
720,00
360,00
de référence
360 000,00
180 000,00
dans
1 800,00
900,00
le cadre3,60
de la
1,80
perception de la taxe Rural

de plus-value immobilière 90,00 »45annexé
000,00 au présent arrêté.
225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GAKPE
Urbainélaboré sur la 720,00
base du référentiel
360 000,00 des
1 800,00prix de cession/
3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
location des immeublesRural du domaine privé90,00 de l’État fera l’objet
45 000,00 225,00 d’actualisation
0,45

DAHO
de trois (3) ans.18,00
Terre aqricole 9 000,00 45,00 0,09
Urbain 822,00 411 000,00 2 055,00 4,11

Péri-urbain 411,60 205 800,00 1 029,00 2,06
Rural 103,20 51 600,00 258,00 0,52
Terre aqricole 20,40 10 200,00 51,00 0,10
PAHOU
Urbain 9 120,00 4 560 000,00 22 800,00 45,60

Péri-urbain 4 560,00 2 280 000,00 11 400,00 22,80
Rural 1140,00 570 000,00 2 850,00 5,70
Terre aqricole 228,00 114 000,00 570,00 1,14
SAVI
Urbain 5 169,60 2 584 800,00 12 924,00 25,85
Péri-urbain 2 584,80 1 292 400,00 6 462,00 12,92
Rural 646,80 323 400,00 1 617,00 3,23
Terre aqricole 129,60 64 800,00 324,00 0,65
OUIDAH 1
Urbain 4 615,20 2 307 600,00 11 538,00 23,08
Péri-urbain 2 307,60 1 153 800,00 5 769,00 11,54
Rural 577,20 288 600,00 1 443,00 2,89
Terre aqricole 115,20 57 600,00 288,00 0,58
OUIDAH II
Urbain 4 120,80 2 060 400,00 10 302,00 20,60
Péri-urbain 2 060,40 1 030 200,00 5151,00 10,30
Rural 514,80 257 400,00 1 287,00 2,57
Terre aqricole 103,20 51 600,00 258,00 0,52

260
16
Exemple de valeur Taxe Taxe forfaitaire
Prix minimal
Arrondissement ou d'acquisition de forfaitaire pour parm2aucas où le prix
Zone référence pour un une parcelle de de vente est Inférieur
référence par m2
domaine de 500 m2 500m 2 au prix minimal
d'acquisition
OUIDAH OUIDAH III
Urbain 6 042,00 3 021 000,00 15105,00 30,21
Péri-urbain 3 021,60 1 510 800,00 7 554,00 15,11
Rural 754,80 377 400,00 1 887,00 3,77
Terre aqricole 151,20 75 600,00 378,00 0,76
OUIDAH IV
Urbain 3 444,00 1 722 000,00 8 610,00 17,22
Péri-urbain 1 722,00 861 000,00 4 305,00 8,61
Rural 430,80 215400,00 1 077,00 2,15
Terre agricole 86,40 43 200,00 216,00 0,43
TOFFO AGUE
Urbain 1 384,80 692 400,00 3 462,00 6,92
Péri-urbain 692,40 346 200,00 1 731,00 3,46
Rural 172,80 86 400,00 432,00 0,86
Terre agricole 34,80 17 400,00 87,00 0,17
COLLI AGBAME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
COUSSI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
DAME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
DJANGLANME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
OUEGBO
Urbain 2 230,80 1 115400,00 5 577,00 11,15
Péri-urbain 1 116,00 558 000,00 2 790,00 5,58
Rural 278,40 139 200,00 696,00 1,39
Terre agricole 55,20 27 600,00 138,00 0,28
KPOME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SE
Urbain 1 088,40 544 200,00 2 721,00 5,44
Péri-urbain 544,80 272 400,00 1 362,00 2,72
Rural 135,60 67 800,00 339,00 0,68
Terre agricole 27,60 13 800,00 69,00 0,14
SEHOUE
Urbain 1 473,60 736 800,00 3 684,00 7,37
Péri-urbain 736,80 368 400,00 1 842,00 3,68
Rural 184,80 92 400,00 462,00 0,92
Terre agricole 37,20 18 600,00 93,00 0,19
TOFFO AGUE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08

261

Exemple de valeur Taxe Taxe forfaitaire par
Prix minimal
Arrondissement ou d'acquisition de forfaitaire pour m2 au cas où le prix
Base d’imposition Zone
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
une parcelle de de vente est Inférieur
500m 2 au prix minimal
d'acquisition
TORI
AVAME
par le cédant pour BOSSITO
obtenir la propriété
Urbain de l’immeuble1 156,80
ou du droit réel578immobilier.
400,00 Elle est déterminée5,78
2 892,00 à partir
Péri-urbain
du prix d’achat ou de l’estimation 578,40
de la valeur d’acquisition 289 200,00
de l’immeuble 1 446,00
ou du droit 2,89
Rural 145,20 72 600,00 363,00 0,73
Terre aqricole 28,80 14 400,00 72,00 0,14
ALIHO
est révélé par les actes2 218,80
1 109 400,00 5 547,00 11,09
Péri-urbain ou en cas de555
1 110,00 majoration
000,00 du prix d’achat, la plus-value
2 775,00 5,55
Rural 277,20 138 600,00 693,00 1,39
Terre aqricole 55,20 27 600,00 138,00 0,28
AZOHOUE CADA
Urbain 692,40 346 200,00 1 731,00 3,46
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs
Péri-urbain 346,80 d’acquisition de référence
173 400,00 867,00sont fixées et 1,73
révisées
Rural 86,40 43 200.0 216,00 0,43
périodiquement par arrêté du ministre
Terre aqricole
16,80 8 400,00 42,00 0,08
TORI CADA
Urbain 2 030,40 1 015 200,00 5 076,00 10,15
Arrêté n°1830-CPéri-urbain
1 015,20 507 600,00 2 538,00 5,08

Rural
Terre aqricole
fixant les valeurs
254,40
50,40
d’acquisition
127 200,00
25 200,00
de référence
636,00
126,00
dans
1,27
0,25
le
TORI GARE
Urbain 1 569,60 784 800,00 3 924,00 7,85
Péri-urbain 784,80 392 400,00 1 962,00 3,92

Rural
d’acquisition
196,80
de référence
98 400,00
des492,00
immeubles0,98pour
Terre aqricole 39,60 19 800,00 99,00 0,20
la détermination de TORI
la BOSSITO
taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
document intitulé « Urbain
Péri-urbain
5 866,80
2 934,00
de référence
2 933 400,00
1 467 000,00
dans
14 667,00
7 335,00
le cadre29,33
de la
14,67
Rural 733,20 366 600,00 1 833,00 3,67
Terre aqricole 146,40 73 200,00 366,00 0,73
ZE ADJAN
Urbain élaboré sur la 720,00
360 000,00 des
3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
location des immeublesRural du domaine privé 90,00 de l’État fera l’objet
0,45
suivant une périodicité de trois

Terre aqricole
DAWE
(3) ans.
18,00 9 000,00 45,00 0,09
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60

Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00
O
C
O

Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00
Ï
O
O
CT
DJIGBE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225.0 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
DODJI BATA
Urbain 738,00 369 000,00 1 845,00 3,69
Péri-urbain 369,60 184 800,00 924,00 1,85
Rural 92,40 46 200,00 231,00 0,46
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
HEKANME
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
KOUNDOKPOE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09

262
16
Exemple de valeur Taxe Taxe forfaitaire
Prix minimal
Arrondissement ou d'acquisition de forfaitaire pour parm2aucas où le prix
Zone référence pour un une parcelle de de vente est Inférieur
référence par m2
domaine de 500 m2 500m 2 au prix minimal
d'acquisition
ZE SEDJE DENOU
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
SEDJE HOUEGOUDO
Urbain 4 245,60 2 122 800,00 10 614,00 21,23
Péri-urbain 2 122,80 1 061 400,00 5 307,00 10,61
Rural 530,40 265 200,00 1 326,00 2,65
Terre agricole 105,60 52 800,00 264,00 0,53
DJEVIE
Urbain 4 615,20 2 307 600,00 11 538,00 23,08
Péri-urbain 2 307,60 1 153 800,00 5 769,00 11,54
Rural 577,20 288 600,00 1 443,00 2,89
Terre agricole 115,20 57 600,00 288,00 0,58
YOKPO
Urbain 1 338,00 669 000,00 3 345,0. 6,69

Péri-urbain 669,00 334 500,00 1 672,50 3,35
Rural 166,80 83 400,00 417,00 0,83
Terre aqricole 33,60 16 800,00 84,00 0,17
ZE
Urbain 2114,40 1 057 200,00 5 286,00 10,57
Péri-urbain 1 057,20 528 600,00 2 643,00 5,29
Rural 264,00 132 000,00 660.0 1,32
Terre aqricole 52,80 26 400,00 132,00 0,26
OUEME Centre-Ville 1 60 000,00 30 000 000,00 150 000,00 300,00
PORTO
NOVO Centre-Ville 2 36 000,00 18 000 000,00 90 000,00 180,00
Agglomérations 1 24 000,00 12 000 000,00 60 000,00 120,00
Agglomérations 2 12 000,00 6 000 000,00 30 000,00 60,00
ADJARRA AGLOGBE
Urbain 7 200,00 3 600 000,00 18 000,00 36,00
Péri-urbain 3 600,00 1800 000,00 9 000,00 18,00
Rural 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Terre agricole 180,00 90 000,00 450,00 0,90
HONVIE
Urbain 13 200,00 6 600 000,00 33 000,00 66,00
Péri-urbain 6 600,00 3 300 000,00 16 500,00 33,00
Rural 1 650,00 825 000,00 4 125,00 8,25
Terre agricole 330,00 165 000,00 825,00 1,65
MALANHOUI
Urbain 15 000,00 7 500 000,00 37 500,00 75,00
Péri-urbain 7 500,00 3 750 000,00 18 750,00 37,50
Rural 1 875,60 937 800,00 4 689,00 9,38
Terre agricole 375,60 187 800,00 939,00 1,88
MEDEDJONOU
Urbain 7 200,00 3 600 000,00 18 000,00 36,00

Péri-urbain 3 600,00 1800 000,00 9 000,00 18,00
Rural 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Terre agricole 180,00 90 000,00 450,00 0,90
ADJARRA I
Urbain 10 800,00 5400 000,00 27 000,00 54,00
Péri-urbain 5400,00 2 700 000,00 13 500,00 27,00
Rural 1 350,00 675 000,00 3 375,00 6,75
Terre agricole 270,00 135 000,00 675,00 1,35
ADJARRA II
Urbain 13 200,00 6 600 000,00 33 000,00 66,00
Péri-urbain 6 600,00 3 300 000,00 16 500,00 33,00
Rural 1 650,00 825 000,00 4 125,00 8,25
Terre agricole 330,00 165 000,00 825,00 1,65

263
Section 3 : Taxe sur les plus-values immobilières

Taxe
(TPVI)
Arrondissement ou d'acquisition de parm2aucas où le
Département Commune d'acquisition de pour une
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
prix de vente est
Inférieur au prix
500m 2
ADJOHOUN
AKPADONOU
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
par le cédant pour obtenir la propriété
Péri-urbain de l’immeuble 480,00
ou du droit réel
240immobilier.
000,00 1Elle est déterminée2,40à partir
200,00
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00
de l’immeuble ou du droit
12 000,00 60,00
réel immobilier
0,12
et des
ouvrages qu’il comporte à l’époque de
AWONOU l’acquisition.
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Le prix d’achat ou l’estimation Péri-urbain
est révélé par les actes 120,00
de toute nature60ayant
000,00 date certaine.
300,00 0,60
Rural 30,00
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de 15majoration
000,00
du 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
AZOWLISSE
Urbain 2 040,00 1 020 000,00 5 100,00 10,20
La valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée
Péri-urbain 1 020,00
de la somme ou contre-valeur
510 000,00 2 550,00
5,10
le cédant pour obtenir la propriété

Rural de l’immeuble. Les 255,60
valeurs d’acquisition de référence
127 800,00 639,00sont fixées et1,28
révisées
Terre aqricole 51,60 25 800,00 129,00 0,26
DEME chargé des finances.
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 0,60 60 000,00 300,00
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
GANGBAN
Urbain de la plus-value
480,00 immobilière
240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30

Terre aqricole d’acquisition
12,00 de référence
6 000,00 des30,00
immeubles0,06pour
KODE
la détermination de Urbain
la taxe de plus-value 240,00 immobilière
120 000,00 sont
600,00 fixées dans
1,20 le
Péri-urbain
d’acquisition
120,00
de référence
60 000,00
dans
300,00
le cadre0,60de la
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
perception de la taxe Terre
deaqricole
6,00 » 3annexé
000,00 au présent arrêté.
15,00 0,03
TOGBOTA
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Article 2 : Le document élaboré sur la 120,00
Péri-urbain base du référentiel
60 000,00 des
300,00prix de cession/
0,60
location des immeublesRural

du
Terre aqricole
domaine privé
30,00
6,00
de l’État fera
15 000,00
3 000,00
l’objet
75,00
15,00
d’actualisation
0,15
0,03
ADJOHOUN
Urbain 4 320,00 2 160 000,00 10 800,00 21,60
Péri-urbain 2 160,00 1 080 000,00 5400,00 10,80
Rural 540,00 270 000,00 1 350,00 2,70
Terre aqricole 108,00 54 000,00 270,00 0,54
AKPRO- GOME-SOTA
MISSERETE
Urbain 2 400,00 1 200 000,00 6 000,00 12,00
Péri-urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Rural 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Terre agricole 60,00 30 000,00 150,00 0,30
KATAGON
Urbain 1 950,00 975 000,00 4 875,00 9,75
Péri-urbain 975,60 487 800,00 2 439,00 4,88
Rural 243,60 121 800,00 609,00 1,22
Terre aqricole 49,20 24 600,00 123,00 0,25
VAKON
Urbain 18 000,00 9 000 000,00 45 000,00 90,00
Péri-urbain 9 000,00 4 500 000,00 22 500,00 45,00
Rural 2 250,00 1 125 000,00 5 625,00 11,25
Terre aqricole 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
AKPRO-MISSERETE
Urbain 13 440,00 6 720 000,00 33 600,00 67,20
Péri-urbain 6 720,00 3 360 000,00 16 800,00 33,60
Rural 1 680,00 840 000,00 4 200,00 8,40
Terre aqricole 336,00 168 000,00 840,00 1,68

264
16
Taxe
Exemple de valeur Taxe forfaitaire par
Arrondissement ou d'acquisition de m2 au cas où le prix
Zone référence pour un de vente est Inférieur
domaine de 500 m2 au prix minimal
500m 2
d'acquisition
ZOUNGBOME
Urbain 1 950,00 975 000,00 4 875,00 9,73
Péri-urbain 975,60 487 800,00 2 439,00 4,88
Rural 243,60 121 800,00 609,00 1,22
Terre aqricole 49,20 24 600,00 123,00 0,25
AVRANKOU ATCHOUKPA
Urbain 16 200,00 8 100 000,00 40 500,00 81,00
Péri-urbain 8 100,00 4 050 000,00 20 250,00 40,50
Rural 2 025,60 1 012 800,00 5 064,00 10,13
Terre aqricole 405,60 202 800,00 1 014,00 2,03
DJOMON
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
GBOZOUNME
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
KOUTI
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
OUANHO
Urbain 9 240,00 4 620 000,00 23 100,00 46,20
Péri-urbain 4 620,00 2 310 000,00 11 550,00 23,10
Rural 1 155,60 577 800,00 2 889,00 5,78
Terre agricole 231,60 115 800,00 579,00 1,16
SADO
Urbain 8 400,00 4 200 000,00 21 000,00 42,00
Péri-urbain 4 200,00 2 100 000,00 10 500,00 21,00
Rural 1 050,00 525 000,00 2 625,00 5,25
Terre agricole 210,00 105 000,00 525,00 1,05
AVRANKOU
Urbain 8 400,00 4 200 000,00 21 000,00 42,00
Péri-urbain 4 200,00 2 100 000,00 10 500,00 21,00
Rural 1 050,00 525 000,00 2 625,00 5,25
Terre agricole 210,00 105 000,00 525,00 1,05
BONOU AFFAME-CENTRE
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
ATCHONSA
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
DAME-WOGNON
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
HOUINVIGUE
Urbain 1104,00 552 000,00 2 760,00 5,52
Péri-urbain 552,00 276 000,00 1 380,00 2,76
Rural 138,00 69 000,00 345,00 0,69
Terre agricole 27,60 13 800,00 69,00 0,14

265

Taxe
(TPVI)
Arrondissement ou d'acquisition de parm2aucas où le prix
Base d’imposition Zone référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
de vente est Inférieur
au prix minimal
500m 2
d'acquisition
Article 112 du CodeBONOU
BONOU
Urbain
par le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble 960,00 480 000,00
ou du droit réel 2 400,00
immobilier. Elle est déterminée4,80
à partir
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
du prix d’achat ou de l’estimation
Rural de la valeur d’acquisition
120,00 de l’immeuble
60 000,00ou du droit
0,60et des
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
ouvrages qu’il comporte à l’époque
DANGBO DEKIN
de l’acquisition.
est révélé par les actes 720,00
de toute nature360ayant
1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Ruralà l’immeuble lui-même ou en cas de 45
90,00 majoration
000,00 du225,00
0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GBEKO
La valeur d’acquisition de référence
Urbain est la valeur actualisée
720,00 de la somme ou contre-valeur
360 000,00 1 800,00 qu’aurait déboursée
3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural de l’immeuble. Les valeurs
90,00 d’acquisition de référence
45 000,00 225,00sont fixées et0,45
révisées
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
HOUEDOMEY
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00
O
O
Arrêté n°1830-CRural
150,00 75 000,00 375,00 0,75
du 30 juillet 2020 portant fixant les30,00

Terre aqricole
HOZIN
15 000,00
de référence dans
75,00 0,15
le
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13

Terre agricole
KESSOUNOU
d’acquisition
45,60
de référence
22 800,00
des114,00
immeubles0,23pour
la détermination de Urbain
la taxe de plus-value 720,00 immobilière
360 000,00 sont
1 800,00 fixées dans
3,60 le
Péri-urbain
Rural
d’acquisition
360,00
90,00
de référence
180 000,00
45 000,00
dans
900,00
225,00
le cadre1,80
de la
0,45

deagricole
18,00 » 9annexé
000,00 au45,00présent arrêté.
0,09
ZOUNGUE
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Article 2 : Le document élaboré sur la 600,00

Péri-urbain base du référentiel
300 000,00 des
3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 de l’État fera l’objet
0,15

DANGBO
Urbain 2 040,00 1 020 000,00 5 100,00 10,20
Péri-urbain 1 020,00 510 000,00 2 550,00 5,10
Rural 255,60 127 800,00 639,00 1,28
Terre agricole 51,60 25 800,00 129,00 0,26
N
Urbain 34 440,00 17 220 000,00 86 100,00 172,20
SEME
KPODJI Péri-urbain 17 220,00 8 610 000,00 43 050,00 86,10
Rural 4 305,60 2 152 800,00 10 764,00 21,53
Terre agricole 861,60 430 800,00 2 154,00 4,31
AHOLOUYEME
Urbain 3 960,00 1 980 000,00 9 900,00 19,80
Péri-urbain 1 980,00 990 000,00 4 950,00 9,90
Rural 495,60 247 800,00 1 239,00 2,48
Terre agricole 99,60 49 800,00 249,00 0,50
DJREGBE
Urbain 5 820,00 2 910 000,00 14 550,00 29,10
Péri-urbain 2 910,00 1 455 000,00 7 275,00 14,55
Rural 727,20 363 600,00 1 818,00 3,64
Terre agricole 145,20 72 600,00 363,00 0,73
EKPE
Urbain 8 880,00 4 440 000,00 22 200,00 44,40
Péri-urbain 4 440,00 2 220 000,00 11 100,00 22,20
Rural 1 110,00 555 000,00 2 775,00 5,55
Terre agricole 222,00 111 000,00 555,00 1.11

266
16
Taxe
Arrondissement ou d'acquisition de parm2 au cas où le
Zone référence pour un prix de vente est
500m 2
SEME TOHOUE
KPODJI
Urbain 7 440,00 3 720 000,00 18 600,00 37,20
Péri-urbain 3 720,00 1 860 000,00 9 300,00 18,60
Rural 930,00 465 000,00 2 325,00 4,65
Terre agricole 186,00 93 000,00 465,00 0,93
SEME-PODJI
Urbain 17 544,00 8 772 000,00 43 860,00 87,72
Péri-urbain 8 772,00 4 386 000,00 21 930,00 43,86
Rural 2 193,60 1 096 800,00 5484,00 10,97
Terre aqricole 439,20 219 600,00 1 098,00 2,20
PLATEAU POBE AHOYEYE
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
POBE
Urbain 8 400,00 4 200 000,00 21 000,00 42,00
Péri-urbain 4 200,00 2 100 000,00 10 500,00 21,00
Rural 1 050,00 525 000,00 2 625,00 5,25
Terre agricole 210,00 105 000,00 525,00 1,05
IGANA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
ISSABA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
TOWE
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
ADJA-OUERE
ADJA-
OUERE Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
IKPINLE
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
KPOULOU
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
MASSE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
OKO-AKARE
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23

267

Département Commune Arrondissement ou Prix minimal Exemple de valeur Taxe Taxe forfaitaire
Base d’imposition Zone d'acquisition d'acquisition de

de référence référence pour un
forfaitaire
pour une
par m2 au cas où le
prix de vente est
par m2 domaine de 500 m2 parcelle de Inférieur au prix
500m 2 minimal
d'acquisition
par le cédant pour obtenir TATONNONKON
ADJA- la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
OUERE Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 de l’immeuble
600,00 réel immobilier
1,20 et des
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
IFANGNI IFANGNI
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes5 040,00
Urbain de toute nature
2 520ayant
000,00 date 12
certaine.
600,00 25,20
Péri urbain 2 520,00 1 260 000,00 6 300,00
Rural
à l’immeuble lui-même ou en cas de
630,00
majoration du
315 000,00
prix d’achat, la12,60
1 575,00
plus-value
3,15
Terre agricole 126,00 63 000,00 315,00 0,63
BANIGBE
2 400,00 de la somme ou contre-valeur
1 200 000,00 6 000,00 qu’aurait 12,00
déboursée
Péri-urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
150 000,00 750,00 sont fixées et révisées
1,50
Terre agricole 60,00 30 000,00 150,00 0,30
LAGBE chargé des finances.
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40

Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
KO-KOUMOLOU
Urbain 2 400,00 1 200 000,00 6 000,00 12,00
Péri-urbain de la plus-value
1 200,00 immobilière
600 000,00 3 000,00 6,00
Rural 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Terre agricole 60,00 30 000,00 150,00 0,30

DAAGBE
Urbain
d’acquisition
2 400,00
de référence
1 200 000,00
des immeubles
6 000,00 12,00
pour
la détermination de la taxe
Péri-urbain
Rural
de plus-value
1 200,00
300.00
immobilière
600 000,00
150 000,00
sont
3 000,00
750,00
fixées dans
6,00
1,50
le
Terre agricole d’acquisition
30 000,00 dans
150,00 le cadre0,30de la
TCHAADA
perception de la taxe Urbain
de plus-value immobilière8 640,00 4»320 annexé
000,00 21au
600,00présent arrêté.
43,20
Péri-urbain 4 320,00 2 160 000,00 10 800,00 21,60
Rural 1 080,00 540 000,00 2 700,00 5,40
KETOU
élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
ADAKPLAME
Terre agricole 216,00 108 000,00
1,08 540,00
location des immeubles Urbaindu domaine privé

240,00 de l’État fera l’objet
1,20
suivant une périodicitéPéri-urbain

de trois (3) ans.
Rural
120,00
30,00
60 000,00
15 000,00
300,00
75,00
0,60
0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
IDIGNY
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
KETOU
Urbain 6 600,00 3 300 000,00 16 500,00 33,00
Péri-urbain 3 300,00 1 650 000,00 8 250,00 16,50
Rural 825,60 412 800,00 2 064,00 4,13
Terre agricole 165,60 82 800,00 414,00 0,83
KPANKOU
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
ODOMETA
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
SAKETE AGUIDI
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03

268
16
Taxe
500m 2
ITA-DJEBOU
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
SAKETE 1
Urbain 4 440,00 2 220 000,00 11 100,00 22,20
Péri-urbain 2 220,00 1 110 000,00 5 550,00 11,10
Rural 555,60 277 800,00 1 389,00 2,78
Terre agricole 111,60 55 800,00 279,00 0,56
SAKETE 2
Urbain 2 760,00 1 380 000,00 6 900,00 13,80
Péri-urbain 1 380,00 690 000,00 3 450,00 6,90
Rural 345,60 172 800,00 864,00 1,73
Terre agricole 69,60 34 800,00 174,00 0,35
TAKON
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
YOKO
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
ALIBORI KANDI KAN DI 1
Urbain 1 292,40 646 200,00 3 231,00 6,46
Péri-urbain 646,80 323 400,00 1 617,00 3,23
Rural 162,00 81 000,00 405,00 0,81
Terre agricole 32,40 16 200,00 81,00 0,16
KANDI II
Urbain 1 845,60 922 800,00 4 614,00 9,23
Péri-urbain 922,80 461 400,00 2 307,00 4,61
Rural 230,40 115 200,00 576,00 1,15
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23
KANDI III
Urbain 1 384,80 692 400,00 3 462,00 6,92
Péri-urbain 692,40 346 200,00 1 731,00 3,46
Rural 172,80 86 400,00 432,00 0,86
Terre agricole 34,80 17 400,00 87,00 0,17
ANGARADEBOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00

Péri urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BENSEKOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agri cole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GANSOSSO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agri cole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SAAH
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agri cole 15,60 7 800,00 39,00 0,08

269

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
prix de vente est
Inférieur au prix
500m 2
Article 112 du Code KANDI
SAM
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain
de l’immeuble 300,00
ou du droit réel immobilier. Elle
150 000,00
est déterminée
750,00 1,50
à partir
0,38 et des
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SONSORO
Urbain
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes 600,00 300 000,00
de toute nature 1 500,00
ayant date certaine. 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Ruralà l’immeuble lui-même ou
75,60 en cas de37majoration
800,00 du189,00
0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
DONWARI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KASSAKOUchargé des finances.
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Arrêté n°1830-C Rural
75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BANIKOARA
BANIKOARA Urbain
de la plus-value
1 845,60
immobilière
922 800,00 4 614,00 9,23
Péri-urbain 922,80 461 400,00 2 307,00 4,61
Rural 230,40 115 200,00 576,00 1,15

FOUNOUGO
d’acquisition de référence des immeubles
Terre agricole 45,60 0,23
pour 22 800,00 114,00
la détermination de laUrbain
taxe
Péri-urbain
de plus-value
320,40
160,80
immobilière
160 200,00
80 400,00
sont
801,00
402,00
fixées dans
1,60
0,80
le
Rural d’acquisition
20 400,00 dans
102,00 le cadre
0,20de la

de agricole
GOMPAROU
8,40
»4 annexé
200,00
21,00 0,04
Urbain 320,40 160 200,00 801,00 1,60
Article 2 : Le documentRural
élaboré sur la base
Péri-urbain
40,80
du référentiel
20 400,00
des
160,80
102,00
prix de cession/
80 400,00
0,80
0,20
402,00
location des immeubles Terre du

agricoledomaine privé
0,04
suivant une périodicitéUrbain

de trois (3) ans.
GOUMORI
320,40 160 200,00 801,00 1,60
Péri-urbain 160,80 80 400,00 402,00 0,80
Rural 40,80 20 400,00 102,00 0,20
Terre agricole 8,40 4 200,00 21,00 0,04
KOKIBOROU
Urbain 320,40 160 200,00 801,00 1,60
Péri-urbain 160,80 80 400,00 402,00 0,80
Rural 40,80 20 400,00 102,00 0,20
Terre agricole 8,40 4 200,00 21,00 0,04
OUNET
Urbain 320,40 160 200,00 801,00 1,60
Péri-urbain 160,80 80 400,00 402,00 0,80
Rural 40,80 20 400,00 102,00 0,20
Terre agricole 8,40 4 200,00 21,00 0,04
SOMPEREKOU
Urbain 320,40 160 200,00 801,00 1,60
Péri-urbain 160,80 80 400,00 402,00 0,80
Rural 40,80 20 400,00 102,00 0,20
Terre agricole 8,40 4 200,00 21,00 0,04
SOROKO
Urbain 320,40 160 200,00 801,00 1,60
Péri-urbain 160,80 80 400,00 402,00 0,80
Rural 40,80 20 400,00 102,00 0,20
Terre agricole 8,40 4 200,00 21,00 0,04

270
16
Taxe
Arrondissement ou d'acquisition de parm2aucasoù le prix
500m 2
d'acquisition
BANIKOARA TOURA
Urbain 320,40 160 200,00 801,00 1,60
Péri-urbain 160,80 80 400,00 402,00 0,80
Rural 40,80 20 400,00 102,00 0,20
Terre agricole 8,40 4 200,00 21,00 0,04
BAGOU
GOGOUNOU Urbain 717,60 358 800,00 1 794,00 3,59
Péri-urbain 358,80 179 400,00 897,00 1,79
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GOGOUNOU
Urbain 1 026,00 513 000,00 2 565,00 5,13
Péri-urbain 513,60 256 800,00 1 284,00 2,57
Rural 128,40 64 200,00 321,00 0,64
Terre agricole 25,20 12 600,00 63,00 0,13
GUINAROU
Urbain 922,80 461 400,00 2 307,00 4,61
Péri-urbain 462,00 231 000,00 1 155,00 2,31
Rural 115,20 57 600,00 288,00 0,58
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
SORI
Urbain 717,60 358 800,00 1 794,00 3,59
Péri-urbain 358,80 179 400,00 897,00 1,79
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
WARA
Urbain 769,20 384 600,00 1 923,00 3,85
Péri-urbain 385,20 192 600,00 963,00 1,93
Rural 96,00 48 000,00 240,00 0,48
Terre aqricole 19,20 9 600,00 48,00 0,10
ZOUGOU PANTROSSI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
MALANVILLE
GAROU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GUENE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
MADECALI
Urbain 1 326,00 663 000,00 3 315,00 6,63
Péri-urbain 663,60 331 800,00 1 659,00 3,32
Rural 165,60 82 800,00 414,00 0,83
Terre agricole 33,60 16 800,00 84,00 0,17
TOMBOUTOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,0. 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
MALANVILLE
Urbain 4 615,20 2 307 600,00 11 538,00 23,08
Péri-urbain 2 307,60 1 153 800,00 5 769,00 11,54
Rural 577,20 288 600,00 1 443,00 2,89
Terre agricole 115,20 57 600,00 288,00 0,58

271

Taxe
(TPVI)
Base d’imposition
d'acquisition de pour une
500m 2
d'acquisition
SEGBANA LIBANTE
Urbain de l’immeuble 240,00
ou du droit réel
120immobilier.
000,00 Elle
600,00est déterminée
1,20à partir
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
LIBOUSSOU
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes 240,00
Urbain
120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain ou en cas de60majoration
120,00 000,00 du300,00
0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
LOUGOU
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les 120,00
0,60

Rural chargé des finances.
30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
SOKOTINDJI
Arrêté n°1830-C Urbain

240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
du 30 juillet 2020 portant fixant les30,00
Rural valeurs d’acquisition
15 000,00 de
75,00 référence0,15
dans le
cadre de la perception de la plus-value
Terre agricole 6,00
immobilière
3 000,00 15,00 0,03
SEGBANA
Urbain 1 538,40 769 200,00 3 846,00 7,69
Article 1er : Les valeurs Péri-urbain

d’acquisition
769,20
de référence
384 600,00
des immeubles
1 923,00 3,85
pour
Rural 192,00 96 000,00 480,00 0,96
la détermination de la Terre taxe
aqricole de plus-value
38,40 immobilière
19 200,00 sont
96,00 fixées dans
0,19 le
NATITINGOU
ATACORA KOUABA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
perception de la taxe Péri-urbain
de plus-value immobilière 300,00 »
150 annexé
000,00 au
1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KOUANDATA
location des immeubles Urbain

du domaine privé
1 965,60
982 800,00 4 914,00
d’actualisation
9,83
Péri-urbain 982,80 491 400,00 2 457,00 4,91
suivant une périodicitéRuralde trois (3) ans.246,00 123 000,00 615,00 1,23
Terre agricole 49,20 24 600,00 123,00 0,25
KOTOPOUNGA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PEPORYAKOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PERMA
Urbain 600,00 300 000,0 ' 1 500,00 3,00
Péri urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
NATII
Urbain 3 997,20 1 998 600,00 9 993,00 19,99
Péri-urbain 1 999,20 999 600,00 4 998,00 10,00
Rural 499,20 249 600,00 1 248,00 2,50
Terre agricole 99,60 49 800,00 249,00 0,50

272
16
Taxe forfaitaire
Taxe
Prix minimal Exemple de valeur par m2 au cas où le
forfaitaire
Arrondissement ou d'acquisition de d'acquisition de prix de vente est
Département Commune pour une
Zone référence par référence pour un Inférieur au prix
parcelle de
m2 domaine de 500 m2 minimal
500m 2
d'acquisition
NATITINGOU NATI II
Urbain 922,80 461 400,00 2 307,00 4,61
Péri-urbain 462,00 231 000,00 1 155,00 2,31
Rural 115,20 57 600,00 288,00 0,58
Terre agricole 23,04 11 520,00 57,60 0,12
NATI III
Urbain 4 615,20 2 307 600,00 11 538,00 23,08
Péri-urbain 2 307,60 1 153 800,00 5 769,00 11,54
Rural 577,20 288 600,00 1 443,00 2,89
Terre agricole 115,20 57 600,00 288,00 0,58
BOUKOU BOUKOUMBE
MBE
Urbain 1 052,40 526 200,00 2 631,00 5,26
Péri-urbain 526,80 263 400,00 1 317,00 2,63
Rural 132,00 66 000,00 330,00 0,66
Terre agricole 26,40 13 200,00 66,00 0,13
DIPOLI
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
KORONTIERE
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
KOUSSOUCOUNGOU
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
MANTA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
NATTA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
TABOTA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
COBLY COBLY
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
TAPOGA
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05

273

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
500m 2
prix de vente est
Inférieur au prix
Article 112 du Code COBLY
DATORI
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
000,00 Elle
0,90à partir
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 de l’immeuble
4 800,00ou du droit
0,05 et des
KOUNTORI
Urbain.
de l’acquisition. 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain de toute nature90ayant
450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terreàagricole
l’immeuble lui-même9,60
ou en cas de 4majoration
800,00 du24,00
0,05
KEROU BRIGNAMARO
Urbain d’acquisition de référence.
552,00 276 000,00 1 380,00 2,76
Péri-urbain 276,00 138 000,00 690,00 1,38
Rural 69,60 34 800,00 174,00 0,35
Terre aqricole 14,40 d’acquisition de référence
0,07
FIROU
Urbain chargé des finances.
360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23

Terre aqri cole 9,60 0,05 4 800,00 24,00
KAOBAGOU
du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence1,80
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 dans le
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural de la plus-value
45,60 immobilière
22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
KEROU
Péri-urbain
d’acquisition
Urbain
504,00
de référence des
1 006,80
252 000,00
immeubles
1 260,00
5,03 pour
503 400,00
2,52
2 517,00
la détermination de laRural taxe de plus-value 126,00 immobilière

63 000,00 sont
315,00 fixées dans
0,63 le
KOUANDE
Terre agricole
BIRNI
d’acquisition de référence dans le cadre0,13de la
25,20 12 600,00 63,00
perception de la taxe Urbain

180 annexé
000,00 au
1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Article 2 : Le document élaboré

Terre agricole
CHABI KOUMA sur la base
9,60
du référentiel
4 800,00
des
24,00
prix de cession/
0,05

Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
FO TANSE
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
GUILMARO
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
KOUANDE
Urbain 768,00 384 000,00 1 920,00 3,84
Péri-urbain 384,00 192 000,00 960,00 1,92
Rural 96,00 48 000,00 240,00 0,48
Terre aqricole 19,20 9 600,00 48,00 0,10
OROUKAYO
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05

274
16
Taxe
500m 2
d'acquisition
DASSARI
Urbain 2 050,80 1 025 400,00 5 127,00 10,25
Péri-urbain 1 026,00 513 000,00 2 565,00 5,13
Rural 256,80 128 400,00 642,00 1,28
Terre aqricole 51,60 25 800,00 129,00 0,26
GOUANDE
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
MATE RI
Urbain 1 662,00 831 000,00 4 155,00 8,31
Péri-urbain 831,60 415 800,00 2 079,00 4,16
Rural 207,60 103 800,00 519,00 1,04
Terre aqricole 42,00 21 000,00 105,00 0,21
NODI
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
TANTEGA
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
TCHANHOUNKOSSI
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80

Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
PEHUNCO GNIMASSON
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
PEHUNCO
Urbain 466,80 233 400,00 1 167,00 2,33
Péri-urbain 234,00 117 000,00 585,00 1.17
Rural 58,80 29 400,00 147,00 0,29
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
TOBRE
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
TANGUI
ETA COTIAKOU
Urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Péri-urbain 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Rural 37,20 18 600,00 93,00 0,19
Terre agricole 7,20 3 600,00 18,00 0,04
NDAHONTA
Urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Péri-urbain 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Rural 37,20 18 600,00 93,00 0,19
Terre agricole 7,20 3 600,00 18,00 0,04

275

Taxe
Prix minimal Exemple de valeur forfaitaire
Base d’imposition
Département Commune Arrondissement
Zone
ou d'acquisition de d'acquisition de
référence par m2 référence pour un
domaine de 500 m2
pour une
parcelle de Taxe forfaitaire
500m 2 parm2aucas où le
prix de vente est
Inférieur au prix
par le cédant pourTANGUIETA
obtenir la TANGUIETA
Urbain de la valeur d’acquisition
2 307,60 de l’immeuble
1 153 800,00ou du 5droit
11,54 et des
Péri-urbain 1154,40 577200,00 2 886,00 5,77
Rural 288,00 144000,00 720,00 1,44
Le prix d’achat ou l’estimation Terre
est révélé
aqri cole par les actes de toute nature28ayant
57,60 800,00 date certaine.
144,00 0,29
TANOUGOU
Urbain 300,00 150000,00 750,00 1,50
Péri-urbain 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Rural est la valeur actualisée
18600,00 93,00 qu’aurait déboursée
0,19

Terre agricole 7,20 d’acquisition de référence
3600,00 18,00sont fixées et0,04
révisées
TAIACOU
Urbain 300,00 150000,00 750,00 1,50
Péri-urbain 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Arrêté n°1830-CRural
37,20 18600,00 93,00 0,19
Terre agricole 7,20 3600,00 18,00 0,04

TOUCOUN- KOUARFA
TOUNA
300,00 immobilière
150000,00 750,00 1,50
Péri-urbain 150,00 75 000,00 375,00 0,75

Terre agricole
d’acquisition
Rural
7,20
de référence
37,20
3600,00
des18,00
immeubles0,19 pour
18600,00
0,04
93,00
la détermination de TAMPEGRE
Urbain d’acquisition
150000,00 dans
750,00 le cadre1,50
de la
Péri-urbain 150,00 75 000,00 375,00 0,75
37,20 18600,00 93,00 0,19
Terre agricole 7,20 3600,00 18,00 0,04

TOUCOUNTOUNA
Urbain 780,00 390000,00 1 950,00 3,90
Péri-urbain 390,00
195000,00 975,00
d’actualisation
1,95
suivant une périodicité de trois (3) ans.97,20
Rural 48600,00 243,00 0,49
Terre agricole 19,20 9600,00 48,00 0,10
BORGOU Centre-Ville 1 30 000,00 15 000000,00 75 000,00 150,00

PARAKOU Centre-Ville 2 18 000,00 9 000 000,00 45 000,00 90,00
Centre-Ville 3 9600,00 4 800 000,00 24 000,00 48,00
Centre-Ville 4 6 000,00 3 000 000,00 15 000,00 30,00
Agglomérations 1 800,00 900000,00 4 500,00 9,00
Terres rurales 600,00 300000,00 1 500,00 3,00
BEMBEREKE
BEMBEREKE Urbain 1 800,00 900000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112800,00 564,00 1,13
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23
BEREBOUAY
Urbain 600,00 300000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08

276
16
Taxe
Arrondissement ou d'acquisition de parm2au cas où le
500m 2
BEMBEREKE BOUANRI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GAMIA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
INA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KALALE BASSO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BOUCA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
DERASSI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
DUNKASSA
Urbain 1 560,00 780 000,00 3 900,00 7,80
Péri-urbain 780,00 390 000,00 1 950,00 3,90
Rural 195,60 97 800,00 489,00 0,98
Terre agricole 39,60 19 800,00 99,00 0,20
KALALE
Urbain 1 560,00 780 000,00 3 900,00 7,80
Péri-urbain 780,00 390 000,00 1 950,00 3,90
Rural 195,60 97 800,00 489,00 0,98
Terre agricole 39,60 19 800,00 99,00 0,20
PEONGA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
N DALI BORI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GBEGOUROU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
N'DALI
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23

277

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
prix de vente est
Inférieur au prix
500m 2
SIRAROU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00

Péri-urbain
150 000,00
est déterminée
750,00 1,50
à partir
0,38 et des
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
OUENOU
Urbain
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
800,00 du189,00
0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
NIKKIde la valeur
BIRO d’acquisition de référence.
Urbain 672,00 336 000,00 1 680,00 3,36
Péri-urbain 336,00 168 000,00 840,00 1,68
0,42
Terre agricole 16,80 8 400,00 42,00 0,08
périodiquement par arrêté du ministre chargé
GNONKOUROKALI des finances.
Urbain 672,00 336 000,00 1 680,00 3,36
Péri-urbain 336,00 168 000,00 840,00 1,68
Rural 84,00 0,42 42 000,00 210,00
Terre agricole 16,80 8 400,00 42,00 0,08
NIKKI
Urbain
de la plus-value
1 920,00
immobilière
960 000,00 4 800,00 9,60
Péri-urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Rural 240,00 120 000,00 600,00 1,20

OUENOU
d’acquisition de référence des immeubles
Terre agricole 48,00 0,24
pour 24 000,00 120,00
la détermination de laUrbaintaxe de plus-value

672,00 immobilière
336 000,00 sont
3,36 le
Péri-urbain 336,00 168 000,00 840,00 1,68
42 000,00 dans
210,00 le cadre
0,42de la

de agricole
SEREKALI
16,80
»8 annexé
400,00
42,00 0,08
Urbain 672,00 336 000,00 1 680,00 3,36
élaboré sur la 336,00
Péri-urbain
base
84,00
du référentiel
168 000,00
42 000,00
des
840,00
210,00
prix de cession/
1,68
0,42
0,08

de trois (3) ans.
SUYA
672,00 336 000,00 1 680,00 3,36
Péri-urbain 336,00 168 000,00 840,00 1,68
Rural 84,00 42 000,00 210,00 0,42
Terre agricole 16,80 8 400,00 42,00 0,08
TASSO
Urbain 672,00 336 000,00 1 680,00 3,36
Péri-urbain 336,00 168 000,00 840,00 1,68
Rural 84,00 42 000,00 210,00 0,42
Terre agricole 16,80 8 400,00 42,00 0,08
PERERE GNINSY
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre Agricole< 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GUINAGOUROU
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 4,20

Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
Rural 105,60 52 800,00 264,00 0,53
Terre agricole 21,60 10 800,00 54,00 0,11
KPEBIE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08

278
16
Taxe
500m 2
d'acquisition
PANE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189.0 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PERERE
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 4,20
Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
Rural 105,60 52 800,00 264,00 0,53
Terre agricole 21,60 10 800,00 54,00 0,11
SONTOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agri cole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SINENDE FÔ-BOURE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agri cole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SEKERE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agri cole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SIKKI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 ‘39,0 0,08
SINENDE
Urbain 924,00 462 000,00 2 310,00 4,62
Péri-urbain 462,00 231 000,00 1 155,00 2,31
Rural 115,20 57 600,00 288,00 0,58
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
TCHAOUROU
ALAFIAROU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 .1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 .0,08
BETEROU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GORO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 .0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KIKA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SANSON
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08

279

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
au prix minimal
500m 2
d'acquisition
TCHATCHOU
TCHAOUROU Urbain 924,00 462 000,00 2 310,00 4,62

Péri-urbain
ou du droit réel immobilier. 1Elle
231 000,00
est déterminée
155,00 2,31
à partir
0,58 et des
Terre agricole 22.80 11 400,00 57,00 0,11
TCHAOUROU
Urbain
Péri-urbain 462,00 231 000,00 1 155,00 2,31
600,00 du288,00
0,58
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
est déterminée
COLLINES à partir de la valeur
DASSA
E d’acquisition de référence.
ZOUME
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 4,20
Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
0,53
Terre agricole 21,60 10 800,00 54,00 0,11
DASSA 1 chargé des finances.
Urbain 18 480,00 9 240 000,00 46 200,00 92,40
Péri-urbain 9 240,00 4 620 000,00 23 100,00 46,20
2 310,00 1 155 000,00 5 775,00 11,55
Terre agricole 462,00 231 000,00 1 155,00 2,31
DASSA II
3 840,00 immobilière
1 920 000,00 9 600,00 19,20
Péri-urbain 1 920,00 960 000,00 4 800,00 9,60
Rural 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40

Terre agricole
GBAFFO d’acquisition
96,00
de référence
48 000,00
des240,00immeubles0,48 pour
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 fixées dans
4,20 le
Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
52 500,00 dans
262,50 le cadre 0,53de la

de agricole
LEMA
21,00
»10 annexé
500,00
au52,50
présent arrêté.
0,11
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 4,20
Péri-urbain
105,60
210 000,00
52 800,00
des
1 050,00
264,00
prix de cession/
2,10
0,53
0,11

de trois (3) ans.
KERE
840,00 420 000,00 2 100,00 4,20
Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
Rural 105,60 52 800,00 264,00 0,53
Terre agricole 21,60 10 800,00 54,00 0,11
KPINGNI
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23
PAOUINGNAN
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23
SOCLOGBO
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 4,20
Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
Rural 105,60 52 800,00 264,00 0,53
Terre agricole 21,60 10 800,00 54,00 0,11
TRE
Urbain 840,00 420 000,00 2 100,00 4,20
Péri-urbain 420,00 210 000,00 1 050,00 2,10
Rural 105,60 52 800,00 264,00 0,53
Terre agricole 21,60 10 800,00 54,00 0,11

280
16
Taxe
500m 2
d'acquisition
BANTE AGOUA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
AKPASSI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
ATOKOLIGBE
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre aqricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
BANTE
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre aqricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
BOBE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,0.8
GOUKA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
LOUGBA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KOKO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PIRA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
GLAZOUE AKLAMPA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
ASSANTE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GLAZOUE
Urbain 4 920,00 2 460 000,00 12 300,00 24,60
Péri-urbain 2 460,00 1 230 000,00 6 150,00 12,30
Rural 615,60 307 800,00 1 539,00 3,08
Terre aqricole 123,60 61 800,00 309,00 0,62
GOME
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09

281

Taxe
(TPVI)
Arrondissement ou d'acquisition de parm2aucasoù le prix
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
au prix minimal
500m 2
d'acquisition
Article 112 du Code GLAZOUE
KPAKPAZA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain
180 000,00
est déterminée
900,00 1,80
à partir
0,45 et des
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
MAGOUMI
Urbain
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
000,00 du225,00
0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
OUEDEME
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
SOKPONTAchargé des finances.
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
du 30 juillet 2020
TH portant
10 fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
720,00 immobilière
360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45

Terre agricole
ZAFFE
d’acquisition18,00
de référence
9 000,00
des45,00immeubles 0,09
pour
la détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans
Urbain 1 440,00 720 000,00 3 600,00 7,20 le
Péri-urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
90 000,00 dans
perception de OUESSE
la taxe Terre
de agricole
CHALLA-OGOÏ
36,00
»18 annexé
000,00
au90,00
présent arrêté.
0,18
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain
base
90,00
du référentiel
180 000,00
45 000,00
des
900,00
225,00
prix de cession/
1,80
0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09

de trois (3) ans.
DJEGBE
720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GBANLIN
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
IKEMON
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
KILIBO
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LAMINOU
Urbain 2 640,00 1 320 000,00 6 600,00 13,20
Péri-urbain 1 320,00 660 000,00 3 300,00 6,60
Rural 330,00 165 000,00 825,00 1,65
Terre agricole 66,00 33 000,00 165,00 0,33

282
16
Taxe
500m 2
OUESSE ODOUGBA
Urbain 4 200,00 2 100 000,00 10 500,00 21,00
Péri-urbain 2 100,00 1 050 000,00 5 250,00 10,50
Rural 525,60 262 800,00 1 314,00 2,63
Terre aqricole 105,60 52 800,00 264,00 0,53
OUESSE
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13
Terre agricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23
TOUI
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
SAVALOU SAVALOU-AGA
Urbain 2 040,00 1 020 000,00 5 100,00 10,20
Péri-urbain 1 020,00 510 000,00 2 550,00 5,10
Rural 255,60 127 800,00 639,00 1,28
Terre agricole 51,60 25 800,00 129,00 0,26
SAVALOU-AGBADO
Urbain 3 840,00 1 920 000,00 9 600,00 19,20
Péri-urbain 1 920,00 960 000,00 4 800,00 9,60
Rural 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Terre agricole 96,00 48 000,00 240,00 0,48
SAVALOU-ATTAKE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
DJALLOUKOU
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60

Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
DOUME
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GOBADA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
KPATABA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LAHOTAN
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LEMA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LOGOZOHE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09

283

Taxe
(TPVI)
Taxe forfaitaire
Prix minimal Exemple de valeur parm2aucasoù le
forfaitaire
Arrondissement ou d'acquisition d'acquisition de prix de vente est
Base d’imposition Zone de
par m2
référence référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
Inférieur au prix
minimal
500m 2
d'acquisition
MONKPA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
ou du droit réel
180immobilier.
000,00 Elle
1,80à partir
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
du prix d’achat ou de l’estimation de la
Terre aqricole valeur d’acquisition
9 000,00ou du droit
0,09 et des
OUESSE
Urbain de l’acquisition. 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Le prix d’achat ou l’estimation est
Rural
révélé par les actes de toute nature45ayant
90,00 000,00
date certaine.
225,00 0,45
Terre agricole 18,00
OTTOLA
000,00
du45,00
prix d’achat, la plus-value 0,09

720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
90,00 de la somme ou
45 000,00 contre-valeur
225,00 qu’aurait déboursée
0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
TCHETTI
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain chargé des finances.
360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
Arrêté n°1830-C Urbain

SAVE
ADIDO
720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain valeurs d’acquisition
360,00 180 000,00 de référence1,80
900,00 dans le
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
cadre de la perception de la plus-value
Terre agricole 18,00 immobilière
9 000,00 45,00 0,09
BESSE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60

Péri-urbain
Rural d’acquisition90,00 de référence
360,00 180 000,00
45 000,00 des900,00
immeubles
225,00 0,45 pour
1,80
la détermination de la taxe
Terre agricole
BONI
de plus-value
18,00
immobilière
9 000,00
sont
45,00
fixées dans
0,09
le
1 920,00 de référence
960 000,00 dans
4 800,00 le cadre9,60de la

Rural
960,00
240,00
» annexé 2au
480 000,00
120 000,00
400,00
600,00
présent arrêté.
4,80
1,20
Terre agricole 48,00 24 000,00 120,00 0,24
KABOUA
Urbainélaboré sur la 720,00
360 000,00 1des
800,00 prix de cession/
3,60
location des immeubles du

Péri-urbain
Rural
domaine privé
360,00
90,00
de l’État fera
180 000,00
45 000,00
l’objet
900,00
225,00
d’actualisation
1,80
0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0.09
OKPARA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60

Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
PLATEAU
Urbain 8 400,00 4 200 000,00 21 000,00 42,00
Péri-urbain 4 200,00 2 100 000,00 10 500,00 21,00
Rural 1 050,00 525 000,00 2 625,00 5,25
Terre agricole 210,00 105 000,00 525,00 1,05
S AKIN
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
OFFE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
COUFFO APLAHOU APLAHOUE
Urbain 2 640,00 1 320 000,00 6 600,00 13,20
Péri-urbain 1 320,00 660 000,00 3 300,00 6,60
Rural 330,00 165 000,00 825,00 1,65
Terre agricole 66,00 33 000,00 165,00 0,33

284
16
Taxe
500m 2
d'acquisition
APLAHOUE ATOMEY
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80

Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
AZOVE
Urbain 7 200,00 3 600 000,00 18 000,00 36,00
Péri-urbain 3 600,00 1 800 000,00 9 000,00 18,00
Rural 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Terre agricole 180,00 90 000,00 450,00 0,90
DEKPO
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
GODOHOU
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
KISSAMEY
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
LONKLY
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
DJAKOTOMEY
ADJITINMEY
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1125,00 2,25
Rural 112,80 56 400,00 282,00 0,56
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
BETOUMEY
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1125,00 2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre agricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11
GOHOMEY
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
HOUEGAMEY
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1125,00 2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre agricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11
KINKINHOUE
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1125,00 2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre agricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11
KOKOHOUE
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1125,00 2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre agricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11

285

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
prix de vente est
Inférieur au prix
500m 2
KPOBA
DJAKOTOMEY Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain
120 000,00
est déterminée
600,00 1,20
à partir
Rural
de la valeur d’acquisition
60,00
de l’immeuble
30 000,00
ou du droit
150,00
réel immobilier
0,30
et des
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
SOKOUHOUE
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain
225 000,00 1125,00 2,25

Rural
ou en cas de56majoration
112,50 250,00
du281,30
0,56
Terre agricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11
DJAKOTOMEYI
Urbain 2 760,00 1 380 000,00 6 900,00 13,80
Péri-urbain 1 380,00 de la somme ou contre-valeur
6,90

Rural
de l’immeuble. Les 345,00
172 500,00 862,50
1,73
Terre agricole 69,00 34 500,00 172,50 0,35
périodiquement par arrêté du ministre chargé
DJAKOTOMEY II des finances.
Urbain 3 120,00 1 560 000,00 7 800,00 15,60
Péri-urbain 1 560,00 780 000,00 3 900,00 7,80

390,00 195 000,00 975,00 1,95
Terre agricole 78,00 39 000,00 195,00 0,39
du 30 juillet 2020
KLOUEKAN- portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
ADJAHONME
ME
Urbain
Péri-urbain
de la plus-value
1 200,00
600,00
immobilière
600 000,00
300 000,00
3 000,00
1 500,00
6,00
3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75

Terre agricole
AHOGBEYA
d’acquisition
30,00
de référence
15 000,00
des75,00immeubles 0,15
pour
la détermination de laUrbaintaxe de plus-value 360,00 immobilière
180 000,00 sont
900,00 fixées dans
1,80 le
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
22 800,00 dans
114,00 le cadre 0,23de la

de agricole
9,60
»4 annexé
800,00
au
24,00
présent arrêté.
0,05
AYAHOHOUE
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain
112,80
225 000,00
56 400,00
des
1 125,00
282,00
prix de cession/
2,25
0,56
0,11
suivant une périodicitéDJOTTO

de
Urbain
trois (3) ans.
360,00 180.000,0 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
LANTA
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
Rural 112,80 56 400,00 282,00 0,56
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
TCHIKPE
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre agricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
KLOUEKANME
Urbain 6 000,00 3 000 000,00 15 000,00 30,00
Péri-urbain 3 000,00 1 500 000,00 7 500,00 15,00
Rural 750,00 375 000,00 1 875,00 3,75
Terre agricole 150,00 75 000,00 375,00 0,75
LALO ADOUNKANDJI
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09

286
16
Taxe forfaitaire
Taxe
forfaitaire
Arrondissement ou d'acquisition de d'acquisition de prix de vente est
Zone référence par référence pour un Inférieur au prix
parcelle de
m2 domaine de 500 m2 minimal
500m 2
d'acquisition
LALO AHODJINNAKO
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
AHOMADEGBE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900.0 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
BAN IG BE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,4 5
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
GNIZOUNME
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
HLASSAME
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LOKOGBA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
TCHITO
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
TOHOU
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
ZALLI
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
LALO
Urbain 1 560,00 780 000,00 3 900,00 7,80
Péri-urbain 780,00 390 000,00 1 950,00 3,90
Rural 195,60 97 800,00 489,00 0,98
Terre agricole 39,60 19 800,00 99,00 0,20
TOVIKLIN ADJIDO
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre aqricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11

287

Taxe
(TPVI)
Taxe forfaitaire
forfaitaire
Arrondissement ou d'acquisition d'acquisition de prix de vente est
Zone de référence référence pour un Inférieur au prix
Base d’imposition par m2 domaine de 500 m2
parcelle de
500m 2
minimal
d'acquisition
AVEDJIN
Article 112 du Code TOVIKLIN
Général des Impôts : 1) La valeur360,00
Urbain d’acquisition est la somme ou
180 000,00 contre-valeur déboursée
900,00
GO
O
000,00 Elle
0,90à partir
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00
de l’immeuble
4 500,00
ou du droit
22,50
réel immobilier
0,05
et des
DOKOde l’acquisition.
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain de toute nature
225ayant
1 125,00 2,25
Rural 112,50
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de56majoration
250,00
du281,30 0,56
Terre aqricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11
HOUEDOGOLI
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 de la somme ou contre-valeur
2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre aqricole 22,50 d’acquisition de référence
0.11
MISSINKO
360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Arrêté n°1830-C TANOU-GOLA

Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05

Urbain valeurs d’acquisition
360,00 180 000,00 de référence1,80
900,00 dans le
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
TOVIKLIN

Urbain
Péri-urbain
2 040,00
1 020,00
1 020 000,00
510 000,00
5100,00
2 550,00
10,20
8,10
la détermination de la taxe de plus-value

Terre aqricole
Rural
51,00
immobilière
25 500,00
sont
255,00
127,50
fixées dans le
127 500,00
0,26
637,50 1,28
document intitulé
DOGBO « Valeurs
AYOMI d’acquisition de référence dans le cadre de la
de plus-value immobilière »225annexé 1au
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
450,00 000,00 2,25
Rural 112,80 56 400,00 282,00 0,56
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
DEVE

Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
suivant une périodicitéRural

de trois
Terre aqricole
(3) ans.
112,80
22,80
56 400,00
11 400,00
282,00
57,00
0,56
0,11
HONTON
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
Rural 112,80 56 400,00 282,00 0,56
Terre aqricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
LOKOGOHOUE
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
Rural 112,80 56 400,00 282,00 0,56
Terre aqricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
MADJRE
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
Rural 112,80 56 400,00 282,00 0,56
Terre agricole 22,80 11 400,00 57,00 0,11
TOTCHANGNI
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,60 22 800,00 114,00 0,23
Terre aqricole 9,60 4 800,00 24,00 0,05
TOTA
Urbain 6 000,00 3 000 000,00 15 000,00 30,00
Péri-urbain 3 000,00 1 500 000,00 7 500,00 15,00
Rural 750,00 375 000,00 1 875,00 3,75
Terre agricole 150,00 75 000,0 375,00 0,75

288
16
Taxe
500m 2
d'acquisition
DONGA DJOUGOU DJOUGOU I
Urbain 17 884,80 8 942 400,00 44 712,00 89,42
Péri-urbain 8 942,40 4 471 200,00 22 356,00 44,71
Rural 2 235,60 1 117 800,00 5 589,00 1 1,18
Terre agricole 447,60 223 800,00 1119,00 2,24
DJOUGOU II
Urbain 7 678,80 3 839 400,00 19197,00 38,39
Péri-urbain 3 840,00 1 920 000,00 9 600,00 19,20
Rural 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Terre agricole 192,00 96 000,00 480,00 0,96
DJOUGOU III
Urbain 3 846,00 1 923 000,00 9615,00 19,23
Péri-urbain 1 923,60 961 800,00 4 809,00 9,62
Rural 481,20 240 600,00 1 203,00 2,41
Terre agricole 96,00 48 000,00 240,00 0,48
BAREI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BARIENOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BELEFOUNGOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,0 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BOUGOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KOLOKONDE
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
ONKLOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PARTAGO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PELEBINA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre agricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
SEROU
Urbain 4 686,00 2 343 000,00 11 715,00 23,43
Péri-urbain 2 343,60 1 171 800,00 5 859,00 11,72
Rural 585,60 292 800,00 1 464,00 2,93
Terre agricole 117,60 58 800,00 294,00 0,59

289

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
au prix minimal
500m 2
d'acquisition
Article 112 du Code BASSILA
ALEDJO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
0,38 et des
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00
o
o
o
o
MANIGRI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00
OJ
o
o
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Ruralà l’immeuble lui-même ou en cas de37majoration
75,60 800,00 du189,00
0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
PENESSOULOU
600,00 de la somme ou
300 000,00 contre-valeur
1 500,00 qu’aurait déboursée
3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural
de l’immeuble. Les valeurs
75,60
d’acquisition de référence
37 800,00 189,00
0,38

Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
BASSILA
Urbain 769,20 384 600,00 1 923,00 3,85
Arrêté n°1830-C Péri-urbain

385,20 192 600,00 963,00 1,93
Rural 96,00 48 000,00 240,00 0,48
Terre aqricole fixant les19,20
9 600,00 de
48,00 référence0,10
dans le
cadre deCOPARGO ANANDANA
la perception
600,00 immobilière
300 000,00 1 500,00
OJ
O
o
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50

Terre aqricole d’acquisition
15,60 de référence des39,00immeubles 0,08 pour
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
7 800,00

PAGEGOU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain d’acquisition
150 000,00 dans

de plus-value
Terre aqricole
immobilière
75,60
15,60
» annexé
37 800,00
7 800,00
au
189,00
39,00
présent arrêté.
0,38
0,08
SINGRE
Article 2 : Le documentUrbain
Péri-urbain
300,00
300 000,00
150 000,00
des
1 500,00
750,00
prix de cession/
3,00
1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
suivant une périodicitéCOPARGO

de trois (3) ans.
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
Urbain 1 509,60 754 800,00 3 774,00 7,55

Péri-urbain 754,80 377 400,00 1 887,00 3,77
Rural 188,40 94 200,00 471,00 0,94
Terre aqricole 37,20 18 600,00 93,00 0,19
OUAKE BADJOUDE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
KOMDE
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
SEMERE I
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
SEMERE II
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12

290
16
Taxe
500m 2
OUAKE TCHALLINGA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
OUAKE
Urbain 1 384,80 692 400,00 3 462,00 6,92
Péri-urbain 692,40 346 200,00 1 731,00 3,46
Rural 172,80 86 400,00 432,00 0,86
Terre aqricole 34,80 17 400,00 87,00 0,17
MONO LOKOSSA AGAME
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,60 112 800,00 564,00 1,13
Terre aqricole 45,60 22 800,00 114,00 0,23
HOUIN
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
KOUDO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
LOKOSSA
Urbain 8 820,00 4 410 000,00 . 22 050,0 44,10
Péri-urbain 4410,00 2 205 000,00 11 025,00 22,05
Rural 1102,80 551 400,00 2 757,00 5,51
Terre aqricole 220,80 110 400,00 552,00 1,10
OUEDEME-ADJA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,60 37 800,00 189,00 0,38
Terre aqricole 15,60 7 800,00 39,00 0,08
ATHIEME ADOHOUN
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,00 112 500,00 562,50 1,13
Terre aqricole 45,00 22 500,00 112,50 0,23
ATCHANNOU
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,00 112 500,00 562,50 1,13
Terre aqricole 45,00 22 500,00 112,50 0,23
ATHIEME
Urbain 7 920,00 3 960 000,00 19 800,00 39,60
Péri-urbain 3 960,00 1 980 000,00 9 900,00 19,80
Rural 990,00 495 000,00 2 475,00 4,95
Terre aqricole 198,00 99 000,00 495,00 0,99
DEDEKPOE
Urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Péri-urbain 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Rural 15,00 7 500,00 37,50 0,08
Terre aqricole 3,00 1 500,00 7,50 0,02
KPINNOU
Urbain 14 760,00 7 380 000,00 36 900,00 73,80
Péri-urbain 7 380,00 3 690 000,00 18450,00 36,90
Rural 1 845,00 922 500,00 4612,50 9,23
Terre aqricole 369,00 184 500,00 922,50 1,85

291

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
prix de vente est
Inférieur au prix
500m 2
Article 112 du Code BOPA
AGBODJI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain
150 000,00
est déterminée
750,00 1,50
à partir
Rural
75,00
de l’immeuble
37 500,00
ou du droit
187,50
réel immobilier
0,38
et des
Terre aqricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
BADAZOUIN
Urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de
Péri-urbain
toute nature30ayant
60,00 000,00
date certaine.
150,00 0,30

Rural
15,00 500,00
du37,50
0,08
Terre agricole 3,00 1 500,00 7,50 0,02
BOPA d’acquisition de référence.
Urbain 1 500,00 750 000,00 3 750,00 7,50
Péri-urbain 750,00 de la somme ou contre-valeur
3,75

Rural
de l’immeuble. Les 187,50
93 750,00 468,80
0,94
Terre aqricole 37,50 18 750,00 93,80 0,19
GBAKPODJIchargé des finances.
Urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Péri-urbain 60,00 30 000,00 150,00 0,30

15,00 7 500,00 37,50 0,08
Terre aqricole 3,00 1 500,00 7,50 0,02
LOBOGO
Urbain 1 800,00 900 000,00 4 500,00 9,00
Péri-urbain de la plus-value
900,00 immobilière
450 000,00 2 250,00 4,50
Rural 225,00 112 500,00 562,50 1,13
Terre aqricole 45,00 22 500,00 112,50 0,23
POSSOTOME
Urbain 1 320,00 660 000,00 3 300,00 6,60
la détermination de la taxe de plus-value
Péri-urbain 660,00 immobilière
330 000,00 sont
3,30 le
Rural
Terre aqricole
d’acquisition
165,00
33,00
de référence
82 500,00
16 500,00
dans
412,50
82,50
le cadre
0,83
0,17
de la
perception de la taxe YEGODOE
Urbain 1 020,00 510 000,00 2 550,00 5,10
Péri-urbain 510,00 255 000,00 1 275,00 2,55
Rural 127,50 0,64 63 750,00 318,80

Terre aqricole
AGATOGBO
25,50 12 750,00 63,80 0,13

de trois (3) ans.
960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60

Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
AKODEHA
Urbain 1 320,00 660 000,00 3 300,00 6,60
Péri-urbain 660,00 330 000,00 1 650,00 3,30
Rural 165,00 82 500,00 412,50 0,83
Terre aqricole 33,00 16 500,00 82,50 0,17
COME
Urbain 7 440,00 3 720 000,00 18 600,00 37,20
Péri-urbain 3 720,00 1 860 000,00 9 300,00 18,60
Rural 930,00 465 000,00 2 325,00 4,65
Terre aqricole 186,00 93 000,00 465,00 0,93
OUEDEME-PEDAH
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
OUMAKO
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12

292
16
Taxe
500m 2
d'acquisition
GRAND-
POPO ADJAHA
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
AGOUE
Urbain 13 800,00 6 900 000,00 34 500,00 69,00
Péri-urbain 6 900,00 3 450 000,00 17 250,00 34,50
Rural 1 725,00 862 500,00 4312,50 8,63
Terre aqricole 345,00 172 500,00 862,50 1,73
AVLO
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
DJANGLANMEY
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
GBEHOUE
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
GRAND-POPO
Urbain 13 200,00 6 600 000,00 33 000,00 66,00
Péri-urbain 6 600,00 3 300 000,00 16 500,00 33,00
Rural 1 650,00 825 000,00 4 125,00 8,25
Terre aqricole 330,00 165 000,00 825,00 1,65
SAZUE
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
DAHE
HOUEYOGBE Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
DOUTOU
Urbain 1 440,00 720 000,00 3 600,00 7,20
Péri-urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Rural 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Terre aqricole 36,00 18 000,00 90,00 0,18
HOUEYOGBE
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
HONHOUE
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre agricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12

293

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
prix de vente est
Inférieur au prix
500m 2
Article 112 du CodeHOUEYOGBE
Général des
SE Impôts : 1) La valeur d’acquisition est la somme ou contre-valeur déboursée
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain
ou du droit réel immobilier. 1Elle
240 000,00
est déterminée
200,00 2,40
à partir
Rural
120,00
de l’immeuble
60 000,00
ou du droit
300,00
réel immobilier
0,60
et des
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
ZOUNGBONOU
Urbain 3 000,00 1 500 000,00 7 500,00 15,00
Péri-urbain de toute nature
750ayant
3 750,00 7,50
Rural
2) À défaut de documents relatifs 375,00
à l’immeuble lui-même ou en cas de187majoration
500,00
du937,50 1,88
Terre agricole 75,00 37 500,00 187,50 0,38
est déterminée
ZOU à partir de la valeur
ABOMEY
AGBOKPA
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
DETOHOU chargé des finances.
Urbain 2 280,00 1 140 000,00 5 700,00 11,40
Péri-urbain 1140,00 570 000,00 2 850,00 5,70
Rural 285,60 1,43 142 800,00 714,00
Terre aqricole 57,60 28 800,00 144,00 0,29
SEHOUN
Urbain
Péri-urbain
de la plus-value
720,00
360,00
immobilière
360 000,00
180 000,00
1 800,00
900,00
3,60
1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
ZOUNZONMEd’acquisition de référence des immeubles pour
la détermination de laUrbain
taxe de plus-value
Péri-urbain
9 300,00
4 650,00
immobilière
4 650 000,00
2 325 000,00
sont fixées dans
23 250,00
11 625,00
46,50
23,25
le
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre5,81de la
Rural 1162,80 581 400,00 2 907,00
Terre agricole 232,80 116 400,00 582,00 1,16
perception de la taxe DJEGBE
Urbain 10 020,00 5 010 000,00 25 050,00 50,10
Péri-urbain 5010,00 2 505 000,00 12 525,00 25,05
Article 2 : Le documentRural élaboré sur la base du référentiel
1 252,80 626 400,00 des
3132,00 prix de cession/
6,26
location des immeubles du domaine

Terre aqricole
HOUNLI
privé
250,80
de l’État fera
125 400,00
l’objet
627,00
d’actualisation
1,25

de trois (3) ans. 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre agricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
VIDOLE
Urbain 6 000,00 3 000 000,00 15 000,00 30,00
Péri-urbain 3 000,00 1 500 000,00 7 500,00 15,00
Rural 750,00 375 000,00 1 875,00 3,75
Terre agricole 150,00 75 000,00 375,00 0,75
ADANHONDJIGON
AGBANGNI- Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
ZOUN Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
ADINGNIGON
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre agricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
AGBANGNIZOUN
Urbain 900,00 450 000,00 2 250,00 4,50
Péri-urbain 450,00 225 000,00 1 125,00 2,25
Rural 112,50 56 250,00 281,30 0,56
Terre agricole 22,50 11 250,00 56,30 0,11

294
16
Taxe
500m 2
GBANGNIZOU
KINTA
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
KPOTA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
LISSAZOUNME
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
SAHE
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
SINWE
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
TAN VE
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre aqricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
ZOUNGOUNDO
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
BOHICON
AGONGOINTO
Urbain 4 080,00 2 040 000,00 10 200,00 20,40
Péri-urbain 2 040,00 1 020 000,00 5100,00 10,20
Rural 510,00 255 000,00 1 275,00 2,55
Terre aqricole 102,00 51 000,00 255,00 0,51
AVOGBANA
Urbain 2 400,00 1 200 000,00 6 000,00 12,00
Péri-urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Rural 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Terre aqricole 60,00 30 000,00 150,00 0,30
GNIDJAZOUN
Urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural 90,00 45 000,00 225,00 0,45
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
LISSEZOUN
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
OUASSAHO
Urbain 1 500,00 750 000,00 3 750,00 7,50
Péri-urbain 750,00 375 000,00 1 875,00 3,75
Rural 187,20 93 600,00 468,00 0,94
Terre aqricole 37,20 18 600,00 93,00 0,19

295

Taxe
(TPVI)
Base d’imposition
d'acquisition de pour une
500m 2
d'acquisition
BOHICON PASSAGON
Urbain de l’immeuble 720,00
ou du droit réel
360immobilier.
000,00 1Elle
3,60à partir
Péri-urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Rural
90,00
de l’immeuble
45 000,00
ou du droit
225,00
réel immobilier
0,45
et des
Terre aqricole 18,00 9 000,00 45,00 0,09
SACLO
Urbain de toute nature
750ayant
3 750,00 7,50

Péri-urbain
ou en cas de375majoration
750,00 000,00
1 875,00 3,75
Rural 187,20 93 600,00 468,00 0,94
Terre agricole 37,20 18 600,00 93,00 0,19
SODOHOME
Urbain 2 280,00 1 140 000,00 5 700,00 11,40
le cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les1140,00
570 000,00 2 850,00 sont fixées et révisées
5,70
Rural 285,60 142 800,00 714,00 1,43
Terre aqricole 57,60 28 800,00 144,00 0,29
BOHICON 1
Urbain 5 100,00 2 550 000,00 12 750,00 25,50
Arrêté n°1830-C Péri-urbain
2 550,00 1 275 000,00 6 375,00 12,75

Rural
637,20 318 600,00
de référence3,19
1 593,00
dans le
Terre aqricole 127,20 63 600,00 318,00 0,64
BOHICON IIde la plus-value immobilière
Urbain 16 800,00 8 400 000,00 42 000,00 84,00
Péri-urbain 8 400,00 4 200 000,00 21 000,00 42,00
1 050 000,00 des immeubles
5 250,00 10,50 pour
la détermination
COVE
de la taxe
Terre aqricole
ADOGBE
de plus-value
420,00
immobilière
210 000,00
sont
1 050,00
fixées dans
2,10
le
780 000,00 dans

390 annexé
000,00 1au
3,90
Rural 195,00 97 500,00 487,50 0,98
Terre aqricole 39,00 19 500,00 97,50 0,20
Article 2 : Le documentHOUEKOélaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
location des immeubles Urbain
du domaine privé
2 520,00
1 260 000,00 6 300,00
d’actualisation
12,60
Péri-urbain 1 260,00 630 000,00 3150,00 6,30
Terre aqricole 63,00 31 500,00 157,50 0,32
HOUIN-HOUNSO
Urbain 2 520,00 1 260 000,00 6 300,00 12,60
Péri-urbain 1 260,00 630 000,00 3150,00 6,30
Rural 315,00 157 500,00 787,50 1,58
Terre aqricole 63,00 31 500,00 157,50 0,32
GOUNLI
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
LAÏNTA-COGBE
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40

Péri-urbain 780,00 390 000,00 1 950,00 3,90
Rural 195,00 97 500,00 487,50 0,98
Terre aqricole 39,00 19 500,00 97,50 0,20
NAOGON
Urbain 1 440,00 720 000,00 3 600,00 7,20
Péri-urbain 720,00 360 000,00 1 800,00 3,60
Rural 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Terre aqricole 36,00 18 000,00 90,00 0,18

296
16
Taxe
500m 2
SOLI
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
ZOGBA
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,00 0,12
DJIDJA AGONDJI
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre aqricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
AGOUNA
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre aqricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
DAN
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre aqricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
DJIDJA
Urbain 1 080,00 540 000,00 2 700,00 5,40
Péri-urbain 540,00 270 000,00 1 350,00 2,70
Rural 135,00 67 500,00 337,50 0,68
Terre agricole 27,00 13 500,00 67,50 0,14
DOHOUIME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
GOBAIX
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
HOUTON
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
MOUGNON
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
MONSOUROU
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
OUMBEGAME
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08
SETTO
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Péri-urbain 300,00 150 000,00 750,00 1,50
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre agricole 15,00 7 500,00 37,50 0,08

297

Taxe
(TPVI)
référence par m2
référence pour un
domaine de 500 m2
parcelle de
500m 2
prix de vente est
Inférieur au prix
Article 112 du Code DJIDJA

ZOUNKON
Urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
ou du droit réel
150immobilier.
000,00 Elle
1,50à partir
Rural 75,00 37 500,00 187,50 0,38
Terre aqricole 15,00 de l’immeuble
7 500,00ou du droit
0,08 et des
OUINHI DASSO
Urbain
de l’acquisition. 672,00 336 000,00 1 680,00 3,36
Péri-urbain
de toute nature 840,00
Rural 84,00 42 000,00 210,00 0,42
Terre aqricole 16,80 8 400,00 42,00 0,08
SAGON
480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
30 000,00 150,00 qu’aurait déboursée
0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
TOHOUE
480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
OÜÏNHI
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain valeurs d’acquisition
240,00 120 000,00 de référence1,20
600,00 dans le
Rural
de
Terre aqricole
la plus-value
60,00
12,00
immobilière
30 000,00
6 000,00
150,00
30.0
0,30
0,06
ZA-KPOTA ALLAHE
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Article 1er : Les valeurs d’acquisition
Péri-urbain180,00 de référence
90 000,00 des450,00immeubles0,90 pour

22,50 fixées dans le
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00 4 500,00 0,05

ASSALIN
Urbain
d’acquisition
1 200,00
de référence
600 000,00
dans
3 000,00
le cadre
6,00
de la
600,00 »
300 annexé
000,00 1au
3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre aqricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Article 2 : Le document élaboré sur la1 200,00

HOUNGOME
Urbain
600 000,00
3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 de l’État fera l’objet
300 000,00 1 500,00 d’actualisation
3,00
suivant une périodicitéRural

de trois (3) ans.
Terre aqricole
150,00
30,00
75 000,00
15 000,00
375,00
75,00
0,75
0,15
KPAKPAME
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
KPOZOUN
Urbain 960,00 480 000,00 2 400,00 4,80
Péri-urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Rural 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Terre aqricole 24,00 12 000,00 60,0 ■ 0,12
ZA-TANTA 2
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
ZEKO
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,Ô5
ZA-KPOTA
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre aqricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06

298
16
Taxe
Arrondissement d'acquisition de parm2au cas où le
ou Zone référence pour un prix de vente est
500m 2
ZAGNANADO AGONLI-
HOUEGBO
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
BANAME
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
DON-TAN
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
DOVI
Urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Péri-urbain 120,00 60 000,00 300,00 0,60
Rural 30,00 15 000,00 75,00 0,15
Terre agricole 6,00 3 000,00 15,00 0,03
KPEDEKPO
Urbain 1 200,00 600 000,00 3 000,00 6,00
Péri-urbain 600,00 300 000,00 1 500,00 3,00
Rural 150,00 75 000,00 375,00 0,75
Terre agricole 30,00 15 000,00 75,00 0,15
ZAGNANADO
Urbain 480,00 240 000,00 1 200,00 2,40
Péri-urbain 240,00 120 000,00 600,00 1,20
Rural 60,00 30 000,00 150,00 0,30
Terre agricole 12,00 6 000,00 30,00 0,06
ZOGBODOMEY
AKIZA
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre agricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
AVLAME
Urbain 660,00 330 000,00 1 650,00 3,30
Péri-urbain 330,00 165 000,00 825,00 1,65
Rural 82,50 41 250,00 206,30 0,41
Terre agricole 16,50 8 250,00 41,30 0,08
CANA I
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre agricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
CANA II
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre agricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
DOME
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre agricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05
KOUSSOUKPA
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Terre agricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05

299

Taxe
Prix Exemple de valeur
minimal d'acquisition forfaitaire
BaseDépartement
d’imposition
Commune
Arrondissement
ou Zone
de
d'acquisition de référence pour un
référence par m2 domaine de 500 m2
pour une
parcelle de Taxe forfaitaire
500m 2 parm2aucas où le
prix de vente est
Inférieur au prix
par le cédant pourZOGBODOMEY
KPOKISSA
du prix d’achat ou de l’estimationUrbain

1,80 et des
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23
Le prix d’achat ou l’estimation est Terre
révélé par les actes de
aqricole
toute nature 4ayant
9,00 500,00
date certaine.
22,50 0,05
2) À défaut de documents relatifs MASSI

à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00
de la somme ou contre-valeur
22 500,00 112,50
0,23
le cédant pour obtenir la propriétéTerre
de aqricole
l’immeuble. Les valeurs
0,05
TANWE-HESSOU
Urbain 360,00 180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90
Rural 45,00 22 500,00 112,50 0,23

Terre aqricole
fixant les 9,00
4 500,00
de
22,50
référence 0,05
dans le
ZOUKOU
Urbain
de la plus-value
360,00
immobilière
180 000,00 900,00 1,80
Péri-urbain 180,00 90 000,00 450,00 0,90

Rural
d’acquisition45,00
de référence
22 500,00
des112,50immeubles0,23 pour
la détermination de laZOGBODOMEY
taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
Terre aqricole 9,00 4 500,00 22,50 0,05

330 000,00 dans
perception de la taxe dePéri-urbain

330,00 »
165 annexé
000,00 au
1,65
Rural 82,50 41 250,00 206,30 0,41
Terre aqricole 16,50 8 250,00 41,30 0,08


300
16
Tableau de codification des exonérations fiscales
et douanières accordées en République du Bénin
TABLEAU DE CODIFICATION DES EXONÉRATIONS
FISCALES ET DOUANIÈRES ACCORDÉES
EN RÉPUBLIQUE DU BÉNIN

275
301
Base d’imposition




302
16
CODES TAXES
TAXES A TAXES TAXES EN
LIBELLE DU CODE ADDITIONNEL EXONEREE EN OBSERVATIONS
ADDITIONNELS MP3 PAYER EXEMPTEES GARANTIE
Privilèges diplomatiques pour les missions PPR, TGC,

110 CDD, CDA, CVA TV
diplomatiques et consulaires RAU, PS. AIB
Privilèges diplomatiques pour les instituts et écoles PPR, TGC,

(Convention de Florence) RAU, PS, AIB
Privilèges diplomatiques (exceptée TV) pour les PPR, TGC,

Organisations Internationales et Régionales RAU, PS, AIB
Privilèges diplomatiques (y compris TV) pour les PPR, TGC,

131 CDD, CDA, CVA Rien
Organisations Internationales et Régionales RAU, PS, AIB
132
Privilèges accordés (exceptée TV) aux Organismes PPR, TGC,
CDD, CDA, CVA TV
de coopération bilatérale ou multilatérale RAU, PS, AIB
Privilèges accordés (y compris TV) aux Organismes PPR, TOC,

133 CDD, CDA, CVA Rien
de coopération bilatérale ou multilatérale RAU, PS, AIB
PCS, PC, PS,

140 Privilèges aux assistants techniques et assimilés CDD, CDA, CVA TGC, RAU, RS, AIB
TST, TV
PPR, PS, RAU, CDD, CDA,

210 Déménagements et effets personnels AIB
TV CVA
220 Franchises accordées aux voyageurs Rien Rien RAU, PPR, DD, DA,
TVA, PS, AIB
310 Agréés au Code des Investissements : régimes A, CDD, CVA PCS, PC, PS,
B, C et D RAU, TST, TV,
TGC
- 75% en
PPR, PS, RAU, exonération
Agréés au Code des Investissements : régime
311 CDD, CVA DD, TVA, TV,
spécial à 75% d’exonération - 25% en droit
TGC commun
PPR, PS, RAU, Pourcentage
Agréés au Code des Investissements avec d’exonération varie
312 CDD, CVA DD, TVA, TVA,
exonération partielle selon les agréments
TGC
Agréés au Code des Investissements : PCS, PC, PS, Taxation pratiquée

313 renouvellement des équipements industriels (pièces CDD, CVA RAU, TST, TV, sur 15% de la
détachées) TGC valeur
Agréés au Régime E du code des Investissements

314 CDD, CVA RAU, TGC PPR, PS
avec exonération totale
PPR, PS, RAU,

315 Agréés au Régime E du code des Investissements CDD, CVA
TGC
CDD, CVA
320 Code Pétrolier RAU, TGC PPR, PS, AIB
CDD, CVA
RAU, TV, PPR,
321 Code Minier AIB
PS, TGC

303
Section
CODES
ADDITIONNELS
3 : LIBELLE
Taxe sur
DU CODE les plus-values
ADDITIONNEL EXONEREE EN immobilières (TPVI)
TAXES
TAXES A
PAYER
TAXES
EXEMPTEES
TAXES EN
GARANTIE
OBSERVATIONS
MP3
Base
322 d’imposition
Autres conventions d’exploitation minière CDD, CVA
PPR, PS, RAU,
TV, TGC
AIB
Franchises totales (hors code des douanes, hors

Code des Investissements et hors Code Général TGC, RAU, RS,
Article330112 du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition
CDD, CVA estPSla somme
TV, PC, PCS,
AIB
des Impôts) accordées aux sociétés
par le cédantconventionnées
pour obtenir la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
TV sur la partie Pourcentage
Franchises
du prix d’achat ou de partielles (hors Code des
l’estimation deDouanes,
la valeur d’acquisition de l’immeuble
exonérée, (PPR, ou du droit réel immobilier et des
d’exonération
hors Code des Investissements et hors Code PS, DD, TVA) sur varie suivant les
331 CDD, CVA TGC, AIB
Général à accordées
des Impôts) l’époque auxde l’acquisition.
sociétés la partie non activités et le
conventionnées exonérée, RAU sur bénéficiaire
le tout
Taxation
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat,pratiquée
Franchises spéciales accordées aux sociétés inter-
la plus-value
sur
PCS, PC, PS, TST, 50% de la valeur
332 CDD, CVA TGC, AIB
étatiques
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. TV, RAU
Exonération sur
Franchises accordées aux sociétés agréées à la véhicules
le cédant
333 pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les CDD, valeurs
CVA d’acquisition
RAU, TV, TGC de PPR,
référence
PS sont fixées et révisées
utilitaires = 60%
Zone Franche Industrielle
Franchises accordées par convention aux sociétés PCS, PC, PS,
334 d’exploitation de réseau de téléphonie mobile de CDD, CVA RAU, TST, TV,
norme GSM TGC
Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020 PCS, PC, PS,
335 duAutres
30 Franchises
juilletaccordées
2020parportant
l’Etat fixantCDD,
lesCVAvaleurs d’acquisition
RAU, TST, TV, de référence dans le
TGC
cadre de la
Exonérations perception
sur les Logements Sociauxde
et la plus-value
CDD, CVA immobilière
340 PPR, PS, RAU, TV
Économiques
50% exonération
Article
341 1er : sur
Exonérations Les valeurs
les Logements de Moyend’acquisition
et
CDD, CVA desur référence
(RAU, PPR, PS)
100% ; (TV, des immeubles50% droit pour
commun
Grand Standing
DD, TVA) sur 50%
document
410
intitulé « Valeurs d’acquisition
Marchés publics à financements extérieurs CDD, CVA
deRAU, référence
TV
PPR, PS,dans
TGC, le cadre de la
AIB
PPR, PS, RAU, Exonération
PPR, PS, RAU, partielle
411 Marchés publics à financement mixtes CDD, CVA DD, TVA, TGC,
DD, TVA, TV, TGC
Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/ AIB
location
412
des immeubles du domaineCDD,privé
Marchés et projets à financement FED CVA
deTST,l’État
RAU, TV
fera l’objet
PCS, PC, PS, d’actualisation
TGC, AIB
Financements extérieurs sur accords et projets PPR, PS, TGC,
420 CDD, CVA RAU, TV
régionaux ou internationaux AIB
Accords et projets régionaux ou internationaux PPR, PS, TGC,
421 CDD, CVA
totalement exonérés RAU, AIB
Dons aux structures reconnues par l’Etat réalisant PPR, PS, TGC,
510 CDD, CDA, CVA RAU, TV
des œuvres sociales AIB

304
16
CODES TAXES
CDD, CDA, CVA

PPR, PS, TGC,
520 Dons destinés à la Croix Rouge RAU, TV
AIB
CDD, CDA, CVA

Dons à caractère culturel aux groupements et associations PPR, PS, TGC,
530 RAU, TV
reconnus comme tels AIB
CDD, CDA, PPR, PS,

540 Dons et aides à l’Etat et à ses démembrements RAU, TV
CVA TGC, AIB
CDD, CDA, PPR, PS,

550 Dons et aides au profit des réfugiés RAU
CVA TGC, AIB
PCS, PC, PS,

610 ONG nationales ayant un accord cadre CDD, CVA RAU, TST, TV, AIB
TGC
CDD, CDA, PPR, PS,

620 ONG étrangères ayant conclu un accord de siège RAU, TV
CVA TGC, AIB
ONG, associations ou établissements étrangers sans PPR, PS,

621 CDD, CVA RAU
but lucratif et établissements d’utilité publique TGC, AIB
CDD, CDA, PCS, PC, PS,

710 Échantillons commerciaux AIB
CVA TST, RAU, TV
Échantillons de médicaments et de spécialités CDD, CDA, PPR, PS, RAU,

711 AIB
pharmaceutiques CVA TV
CDD, CDA,
CVA PCS, PC, PS,
720 Objets de culte religieux AIB
TST, RAU, TV
CDD, CVA
Cercueils contenant des dépouilles, couronnes et PCS, PC, PS,
730 AIB
autres objets funéraires TST, RAU, TV
PPR, PS,
740 Documents sans valeur commerciale CDD, CVA Rien
AIB
CDD, CDA, PPR, PS,

750 Récompenses Rien
CVA AIB
PPR, PS, RAU,

760 Étrennes (articles publicitaires de fin d’année) CDD, CVA AIB
TV
PCS, PC, PS,

761 Autres articles publicitaires CDD, CVA AIB
TST, RAU, TV
Exonération sur les Intrants agricoles et les poussins CDD, RAU,

810 PPR, PS
d’un jour CVA
Exonération sur les matériaux et équipements neufs

PPR, PS, RAU,
811 destinés à la construction des stations services, CDD, CVA
TV
stations trottoirs et cuves camions citernes
Exonération sur les matériels et les équipements PCS, PC, TST,

812 CDD, CVA AIB
destinés aux projets d’électrification rurale RAU, TV, PS
Exonération sur les bicyclettes, motocyclettes à

moteur quatre temps, leurs pièces détachées, les
PCS, PC, PS,
813 casques pour cyclistes et motocyclistes et sur les AIB CDD, CVA
TST, RAU, TV
récipients pour gaz comprimés ou liquéfiés et les
accessoires pour gaz domestiques
Exonération sur les produits destinés à l’alimentation CDD, CVA

814 du bétail, de la volaille, du poisson et des autres RAU, PPR, PS AIB
organismes aquatiques

305
Section
CODES 3 : Taxe sur les plus-values
LIBELLE DU CODE ADDITIONNEL
immobilières
TAXES
EXONEREE EN
TAXES A (TPVI)
TAXES TAXES EN
OBSERVATIONS
Base d’imposition
Exonération sur les machines et matériels agricoles, de
l’Élevage et de la pêche, les petites unités de transformation PCS, PC, PS,
815 CDD, CVA AIB
et de conservation des produits agricoles, leurs parties, TST, RAU, TV
pièces détachées et accessoires
Exonération sur les machines et les appareils de production
par le816cédantet pour obtenir
de fabrication la propriété
d’emballage, deaccessoires
leurs parties, l’immeubleet ou du
CDD, droitPCS,
CVA réelPC,immobilier.
TST,
AIBElle est déterminée à partir
RAU, TV, PS
pièces détachées
ouvrages
817 qu’il comporte
Exonération à l’époque
sur l’oxygène de l’acquisition.
à usage médical CDD, CVA
PCS, PC, RAU,
AIB
TV, PS, RS
Exonération sur les aéronefs, aérostats, camions et PCS, PC, PS,
818 CDD, CVA AIB
2) À défaut de documents àrelatifs
tracteurs-remorques l’état neufà l’immeuble lui-même ou en casTST,
deRAU,
majoration
TV du prix d’achat, la plus-value
Exonération sur lede la valeur
matériel d’acquisition
informatique y compris les de référence.
PCS, PC, PS,
819 logiciels, les imprimantes, leurs parties et pièces détachées à CDD, CVA AIB
TST, RAU, TV
l’exception des consommables
PCS, PC, PS,
le cédant
820 pour obtenirexonérées
Importations la propriété
de l’Etat etde
desl’immeuble. LesCDD,
collectivités locales valeurs d’acquisition
CDA, CVA
TST, RAU, TVde référence sont fixées et révisées
TGC, AIB
périodiquement
821
Autrespar arrêtétotalement
importations du ministre chargé
exonérées deslesfinances.
de l’Etat pour
CDD, CDA, CVA RAU, PPR, PS TGC, AIB
situations d’urgences exceptionnelle
CDD, CVA Exonération
PCS, PC, PS,soumise à
822 Arrêté n°1830-C
Exonération sur les véhiculesMEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
neufs à quatre roues destinées
TST, RAU, TV, AIB l’autorisation du
à la mise en place d’une flotte de taxis
TGC
Ministère du Plan
PCS, PC, PS,

823 cadre de la perception de la plus-value immobilière
Exonération sur les autobus, autocars et minibus neufs CDD, CVA
TST, RAU, TV
AIB
824 Exonération sur les instruments et appareils phytosanitaires CDD, CVA RAU, PPR, PS AIB
Exonération de TVA sur les médicaments pour la médecine
la détermination
830 deet surlaautrestaxe
humaine et vétérinaire
pour les activités médicales
de plus-value immobilière TVAsont fixéesDGIdans le
produits spécialisées

831 Exonération de TVA sur les matériels médicaux TVA DGI
832 Exonération de TVA sur les préservatifs TVA DGI
Article
833 2 : Le document élaboré sur la base du référentielTVA
Exonération de TVA sur les produits alimentaires de 1ère
nécessité et les produits non transformés
des prix deDGIcession/
location
834
des immeubles
Exonération de TVA sur les livres
du domaine privé de l’État fera l’objet
TVA
d’actualisation
DGI
Exonération de TVA sur timbres postes, timbres fiscaux et
835 TVA DGI
autres valeurs similaires
Voir tableau en annexe

Exonération page
de TVA sur 225d’enseignement
les activités
840 TVA DGI
scolaire, universitaire, technique et professionnel
Exonération de TVA sur les consultations médicales, soins et

841 TVA DGI
hospitalisation, à l’exclusion des soins vétérinaires
Exonération de TVA sur la composition, l’impression et la
842 vente des journaux et périodiques, à l’exception des recettes TVA DGI
de publicités
Exonération de TVA sur les consommations d’eau et

843 TVA DGI
d’électricité des premières tranches du tarif domestique
Exonération de TVA sur les services rendus bénévolement

844 par les associations sans but lucratif et établissements TVA DGI
d’utilité publique
Exonération de TVA sur les ventes, cessions ou prestations
réalisées par l’Etat, les collectivités territoriales et les
845 TVA DGI
établissements publics n’ayant pas un caractère industriel ou
commercial à l’exception des recettes de publicité

306
16
CODES TAXES
Exonération de TVA sur les opérations de transport public de

846 TVA DGI
voyageurs
Exonération de TVA sur les ventes par leur auteur, d’œuvres

847 TVA DGI
d’art originales
DD, PCS, RS, Préférence

910 Produits industriels UEMOA DA, PC, TVA
PS UEMOA
DD, PCS, RS, Préférence
911 Produits du cru et de l’artisanat UEMOA DA, PC, TVA
PS UEMOA
DA, PCS, RS, Préférence

920 Schéma de libéralisation CEDEAO DD, PC, PS
TVA CEDEAO
DA, PCS, RS,

930 Produits Originaires de l’Union Africaine PS Provenance UA
PC, TVA, DD
Nota Bene :
1-) Le cumul des avantages fiscaux liés à deux codes additionnels différents est impossible
pour un même article.
2-) Il est possible d’utiliser plusieurs différents codes additionnels sur la même déclaration
LEGENDE
CDA = Crédit Droit d’Accises
CDD = Crédit Droit de Douane
CVA = Crédit sur Valeur Ajoutée
AIB = Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices
DA = Droit d’Accises
DD = Droit de Douane
PC = Prélèvement Communautaire
PCS = Prélèvement Communautaire de Solidarité
PPR = Regroupement du PCS, du PC et de la RS
RS = Redevance Statistique
PS = Prélèvement de Solidarité pour Union Africaine
RAU = Redevance d’Aménagement Urbain
TD = Timbre Douanier
TSAT = Taxe de Statistique
TST = Regroupement de la TSAT et du TD
TV = Taxe de Voirie
TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée
TGC = Taxe sur Grosse Cylindrée
CEDEAO = Communauté Économique des États de l’Afrique de l’Ouest
DGI = Direction Générale des Impôts
UEMOA = Union Économique et Monétaire Ouest Africaine
FED = Fonds Européen de Développement
ONG = Organisation Non Gouvernementale

307
Base d’imposition




308
16
Formulaire de declaration des prix
de FORMULAIRE
transfert DE DECLARATION
DES PRIX DE TRANSFERT

309
285
Base d’imposition




310
16
PAGE DE GARDE
Exercice ouvert le ...................................... et clos le ...................................................................
CENTRE DE DEPOT DE :
DECLARATION DES PRIX DE TRANSFERT
DESIGNATION DE L’ENTITE
RAISON SOCIAE :
N° IFU :

287
311

Identification de l’entreprise déclarante
Base d’imposition
IFU
ADRESSE OU SIEGE SOCIAL
du ANCIENNE
prix d’achatADRESSE
ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
PERSONNE A CONTACTER Qualité
TELEPHONE E-mail
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition
ACTIVITESde référence.
SECONDAIRES
N° CATEGORIE ACTIVITE LIBELLE DE L’ACTIVITE
le cédant
1 pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
2
3
4
5 Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
6
7
8 cadre de la perception de la plus-value immobilière
9
10
Article
11 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
la 12
détermination de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans le
Description de l’activité de l’entreprise déclarante
Changement significatif intervenu au cours de l’exercice ? Si oui, cochez la case
I°/ INFORMATIONS SUR LE GROUPEduAUQUEL
domaine privé DECLARANTE
L’ENTREPRISE de l’État fera l’objet d’actualisation
APPARTIENT
1. Information de trois
sur la société mère ultime(3) ans.
du groupe
Dénomination sociale
Voir tableau
Adresse duen annexe
siège socialpage 225
2. Principales activités du groupe
3. Description générale de la politique de prix de transfert appliquée par le groupe et en relation avec l’activité de
l’entreprise

312
288
16
Actifs Incorporels détenus par le groupe
4. Actifs incorporels détenus par le groupe et utilisés par l’entreprise déclarante (brevets,
marques, noms commerciaux, savoir-faire, etc.)
Entreprise liées propriétaires

Nature de l’actif incorporel Pays
N° ou copropriétaires
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
5. Une restructuration du groupe a-t-elle affectée l’entreprise déclarante au cours de l’exercice ? X

Si oui, décrire brièvement la restructuration et plus particulièrement les conséquences en matière de
réallocation des fonctions, risques ou actifs

289
313

Prêts et Emprunts
Base d’imposition
I./ Informations spécifiques sur les prêts et emprunts avec les personnes liées
Prêt/ Dénomination de la Solde Solde Prêt avec
ArticleN°112Emprunt
du Code personne
Général liée
des Impôts : 1)ouverture
Pays La valeurAugmentation
d’acquisitionDimunition
est la somme
clôture ouintérêt
Taux d'intérêt
1
du prix 2d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
3 qu’il comporte à l’époque de l’acquisition.
ouvrages
4
5
2) À défaut
6 de documents relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
est déterminée
7 à partir de la valeur d’acquisition de référence.
8 d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
La valeur
9 pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
le cédant
10
11
12
13 Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
14 du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
3. Informations sur les accords préalables de prix et rescrits fiscaux
Les opérations réalisées par l'entreprise déclarante avec des
Article entreprises
1er : liées Lesmentionnées
valeursaud’acquisition ded'un
Point II font elles l'objet référence
accord des immeubles pour
la détermination
préalable de prix de larescrit
ou d'un taxefiscaldeconclu
plus-value
avec un autre immobilière
pays par sont fixées dans le
document intitulé
l'entreprise « Valeurs
liée partie d’acquisition
à la transaction ? de référence dans le cadre de la
Nature de l'opération
Dénomination élaboré liée
sociale de l'entreprise sur la base du référentiel des prix de cession/
suivantPays
uneoupériodicité de trois (3) ans.
juridiction concernée
III°/ INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES

Description du changement d'activité significatif de l'entreprise déclarante intervenu au cours de l'exercice
Description de la méthode appliquée si la colonne 14 ( AUTRES) du tableau figurant au 1 du II/ a été cochée
Description des changements intervenus au cours de l'exercice si la colonne 15 (CHANGEMENT DE

METHODE) du tableau figurant au 1 du II°/ a été cochée
Nom du signataire Qualité du signature
Lieu et date de signature

314
290
16
Opérations réalisées par l'entreprise déclarante
II. INFORMATIONS SUR LES OPERATIONS REALISEES PAR L'ENTREPRISE DECLARANTE

AVEC DES ENTREPRISES LIEES
1. Montants des opérations réalisées avec des entreprises liées et méthodes de détermination des prix de transfert
a- opérations réalisées avec contrepartie
Pays
Achat/ Vente/ Entreprise Entreprise Nature Changement
N° Type Nature dépense Revenu liée liée relation CUP MPR MPRM MTMN MPB Autres de méthode
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
b. Opérations réalisées avec des personnes liées sans contrepartie ou avec contrepartie non monétaire
b1. L'entreprise déclarante a-t-elle fourni des biens ou services ou transféré des biens
(corporels ou incorporels) à une personne liée sans contrepartie ? Si oui
Nature des biens ou services
Dénomination de la personne liée
b2. L'entreprise déclarante a-t-elle reçu ou fourni à une à une personne liée une contrepartie
non monétaire pour l'exécution de service ou le transfert de biens (corporels ou incorporels ) ?
Nature des biens ou services
Dénomination de la personne liée
Nature de la contrepartie

291
315
Base d’imposition




316
16
Présentation du format des champs du Fichier des
Écritures Comptables (FEC)
PRÉSENTATION DU FORMAT DES CHAMPS DU
FICHIER DES ÉCRITURES COMPTABLES (FEC)

293
317
Base d’imposition




318
16
N° Nom du champ Information portée Type du champ Valeur Format de la valeur
d’ordre par le champ obligatoire
(OUI/NON)
1 CodeJournal Le
Le code
codedu dujournal
journal Alphanumérique OUI
de
de l’écriture
récriturecomp-
comp-
table
table
2 LibJournal Libellé du journal de Alphanumérique OUI
l’écriture comptable
3 NumEcriture Numéro séquen- Alphanumérique OUI
tielle continu de
4 DateEcriture Date de la compta- Date OUI AAAAMMJJ
bilisation de l’écri-
ture comptable
5 NumCompte Numéro du compte Alphanumérique OUI Les trois premiers
de l’écriture comp- caractères doivent
table correspondre à des
chiffres respectant
les normes du plan
comptable SYSCO-
HADA
6 LibCompte Libellé du compte Alphanumérique OUI Doit respecter la
de l’écriture comp- nomenclature du
table plan comptable
SYSCOHADA
7 NumComp- Numéro du compte Alphanumérique NON
teAux auxiliaire de l’écri-
ture comptable
8 LibCompteAux Libellé du compte Alphanumérique NON
auxiliaire de l’écri-
ture comptable
9 RefPiece Reference de la Alphanumérique OUI
pièce justificative de
10 DatePiece Date de la pièce Date OUI AAAAMMJJ
justificative de
11 LibEcriture Libellé de l’écriture Alphanumérique OUI
comptable
12 MontDebit Le montant au Numérique OUI
débit de l’écriture
comptable
13 MontCredit Le montant au Numérique OUI
débit de l’écriture
comptable
14 LetEcriture Lettrage de l’écri- Alphanumérique NON
ture comptable

295
319
Section
15 3 : Taxe sur
DateLetEcriture Date les plus-values
de Lettrage de Date immobilières
NON (TPVI)
AAAAMMJJ
Base
16 d’imposition
DateValid Date de validation Date OUI AAAAMMJJ
de l’écriture comp-
table
17 MontDevise Montantenendevise
Montant devise Numérique NON
par le cédant pour obtenir la de
propriété
de de
d’écriture
l’écriture l’immeuble
comp-
comp- ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée à partir
table de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier et des
table
ouvrages
18 qu’il comporte à l’époque
CodeDevise Code de la l’acquisition.
devise Alphanumérique NON
Le prix d’achat ou l’estimationdu
estMontant
révélé parde les actes de toute nature ayant date certaine.
d’écriture comp-
tableà l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value




320
296
16
Valeurs administratives applicables à partir de 2020 en
matière de TFU / FNB pour le quinquenat 2020-2024
VALEURS ADMINISTRATIVES APPLICABLES
A PARTIR DE 2020 EN MATIERE DE TFU / FNB
POUR LE QUINQUENAT 2020-2024

297
321
Base d’imposition




322
16
COMMUNES DEPARTEMENTS VALEURS ADMINISTRATIVES TAUX
ALIBORI
BANIKOARA 100.000 6%
GOGOUNOU 60.000 6%
KANDI 80.000 6%
KARIMAMA 120.000 6%
MALANVILLE 120.000 6%
SEGBANAN 60.000 6%
ATACORA
Villes 150.000 4%
BOUKOUMBE
Périphéries 100.000
COBLY 150.000 4%
KEROU 150.000 4%
Villes 150.000 4%
KOUANDE
Périphéries 100.000 4%
MATERI 150.000 4%
NATITINGOU 100.000 4%
PEHUNCO 200.000 4%
TANGUIETA 150.000 4%
TOUCOUNTOUNA 150.000 4%
COMMUNES DEPARTEMENTS VALEURS ADMINIS- TAUX

TRATIVES
ATLANTIQUE
ABOMEY-CALAVI 200/m2 4%
ALLADA 200m2 4%
Lotie urbaines 300/m2
Périurbaines (rayons de 100 m 150/m2
KPOMASSE 4%
des zones loties
Rurales 100/m2

299
323

Centre-ville 1200/m2 (TPVI)
Du Littoral 1000 /m2
Base d’imposition
OUIDAH D’habitation 500/m2 5%
Suburbaines
Article 112 du Code Général des Impôts : 1) La valeur d’acquisition 400/m2
par le cédant pour obtenir laRurales 300/m2
duSO-AVA
prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble
100/m2ou du droit réel immobilier
4% et des
TOFFO 300/m2 4%
TORI-BOSSITO 240/m2 4%
ZE 300/m2 4%
La valeur d’acquisition de référence est la valeur BORGOU
actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
leBEMBEREKE 60.000de référence sont fixées
cédant pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition 6% et révisées
périodiquement
KALALE par arrêté du ministre chargé des finances. 50.000 6%
N’DALI 60.000 6%
NIKKI 50.000 6%
144.000
PARAKOU 6%
120.000
PERERE 50.000 6%
SINENDE intitulé « Valeurs d’acquisition de référence
document 60.000 6%
dans le cadre de la
perception de la taxe de plus-value immobilière » annexé au présent
TCHAOUROU 120.000 6% arrêté.
COLLINES
Article
BANTE 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel
100.000 des prix 4%
de cession/
DASSA ZOUNME 100.000 4%
GLAZOUE 75.000 4%
OUESSE
Voir tableau en annexe page 225 100.000 4%
SAVALOU 100.000 4%
SAVE 125.000 4%
DONGA
BASSILA 60.000 4%
COPARGO 60.000 4%
DJOUGOU 40.000 4%
OUAKE 60.000 4%
COUFFO
APLAHOUE 200.000 4%
Zones loties 400.000 4%
DJAKOTOMEY
Zones non loties 200.000 4%

324
300
16
DOGBO 200.000 4%
KLOUEKAME 200.000 4%
LALO 200.000 4%
Zones loties 400.000 4%
TOVIKLIN
Zones non loties 100.000 4%
LITTORAL
Type 1 « inondable élevée, pas 432/m2
du tout accessible
COTONOU Type 2 « très peu accessible 864/m2 5%

Type 3 « peu accessible » 1728/m2
Type 4 « Accessibilité élevée » 2880/m2
VALEURS ADMINIS-
COMMUNES DEPARTEMENTS TAUX
TRATIVES
MONO
ATHIEME 200.000 4%
BOPA 200.000 4%
Zones loties 250.000
Zones non 150.000
COME loties
Zones non 625.000
loties (l’h)
COME 4%
Zones loties 200.000
Agatogbo,
Akodéha, Zones non 150.000
Ouèdèmè, loties
Pédah,
Zones non 625.000
Oumako
loties (l’h)
GRAND-POPO 200.000 4%
HOUEYOGBE 200.000 4%
LOKOSSA 200.000 6%
OUEME
ADJARRA 250/m2 4%
ADJOHOUN 250/m2 4%
AGUEGUE 200/m2 4%
AKPRO-MISSRETE 250/m2 4%
Zones loties 500/m2 4%
AVRANKOU
Zones non loties 50 /m2 4%
BONOU 250/m2 4%

301
325
Section
DANGBO 3 : Taxe sur les plus-values immobilières
250/m2 (TPVI) 4%
PORTO-NOVO 2000/m2 5%
Base d’imposition
Zones loties 1000/m2
SEME-KPODJI 4%
Zones
Article 112 du Code Général des non :loties
Impôts 1) La valeur d’acquisition 500/m2
PLATEAU
duADJA-OUERE
prix d’achat ou de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble
250/m2ou du droit réel immobilier
4% et des
IFFANGNI 250/m2 4%
KETOU 250/m2 4%
POBE 250/m2 4%
LaSAKETE 250/m2
valeur d’acquisition de référence est la valeur actualisée de la somme 4% déboursée
ou contre-valeur qu’aurait
ZOU
périodiquement
ABOMEY par arrêté du ministre chargé des finances. 200.000 5,60%
AGBANGNIZOUN 280.000 4%
BOHICON 200.000 5,60%
COVE cadre de la perception de la plus-value immobilière
180.000 4%
DJIDJA 280.000 4%
Article
OUINHI 1er : Les valeurs d’acquisition de référence
150.000 des immeubles
4% pour
laZAdétermination
KPOTA de la taxe de plus-value immobilière
200.000 sont fixées
4% dans le
ZAGNANADO 180.000 4%
ZOGBODOMEY 200.000 4%


326
302
16
TEXTES REGLEMENTAIRES
Arrêté n°1283-c/MEF/DC/SGM/DGI/SLRI du 22 mai 2020 portant fixation des taux d’amortissement

applicables en matière d’impôt sur le revenu : Article 38 du Code Général des Impôts
Arrêté n° 2991-C /MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SP 196SFF22 du 09 novembre 2022 fixant les modalités

de détermination de l’impôt minimum dû par les vendeurs de véhicules d’occasion : Articles 47 et
64 du Code Général des Impôts
Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/ 282/ SGG/2020 du 30 juillet 2020 portant fixant les
valeurs d’acquisition de référence dans le cadre de la perception de la plus-value immobilière :
Article 112 du Code Général des Impôts
Arrêté N° 529-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/054SGG22 fixant le seuil du chiffre d’affaires

d’assujettissement à la taxe professionnelle synthétique et à la taxe sur la valeur ajoutée : Articles
178 et 228 du Code Général des Impôts
Arrêté n°4115-C/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD/124SGG 16 du 12 décembre 2016 portant institution

du médiateur fiscal au profit des micros et petites entreprises adhérents aux centres de gestion
agrées en République du Bénin : Article 178 du Code Général des Impôts
Arrêté 2014-0815/MEF/DC/SGM/DGID/DGDDI du 02 avril 2014 portant précision des notions de

riz de luxe, de viande à l’état frais et de lait nontransformé contenues dans l’article 224 nouveau
du code général des impôts : Article 229 du Code Général des Impôts
Arrêté N° 529-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/054SGG22 fixant le seuil du chiffre d’affaires

d’assujettissement à la taxe professionnelle synthétique et à la taxe sur la valeur ajoutée : Article
Arrêté 212/MF/DI du 19 octobre 1992 portant régime fiscal des marchés à financement extérieur:
Arrêté n° 236/MF/DC/DGID /DGDDI/MFMP portant Généralisation de la procédure MP à toutes les

exonérations : Article 231 du Code Général des Impôts
Arrêté 1820-c /MEF/DC/SGM/DGDDI/DGI/CSIR/ 191SGG19 du 25 juin 2019 portant codification

des exonérations fiscales et douanières accordées en République du Bénin : Article 231 du Code
Arrêté n° 687/MF/DC/SGM/DGID/DGTCP/DGE/RGF du 17 juillet 2007 portant ouverture des

comptes et procédure de remboursement des certificats de détaxe : Article 254 du Code Général
des Impôts
Arrêté n°2423-C/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/410/SGG20 du 08 octobre 2020 fixant le contenu et

le format de la déclaration annuelle de prix de transfert visée à l’article 34 du code général des
impôts : Article 470 du Code Général des Impôts
Arrêté année 2020 N° 0119-c /MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 24 janvier 2020 portant contenu de la

déclaration pays par pays visée a l’article 1085 ter 2 ter du code général des impôts : Article 471
du Code Général des Impôts
Arrêté interministériel N° 0256 -C/MEF/MTFP/SGM044SGG20 du 31 janvier 2020 portant fixation

des modalités d’application de l’article 12 de la loi de finances pour la gestion 2020 : Article 12
LF 2021
327
Section
Arrêté 3 : MEF/DC/SGM/DGI/DIE/DLC/
N° 711/ Taxe sur les plus-values immobilières
070SGG18 du 05 mars (TPVI)
2018 portant modalités
d’utilisation des machines électroniques certifiées de facturation (MECEF) : Article 482 du Code
Base d’imposition
Arrêté 2435-C MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI/ 258SGG21 du 22 septembre 2021 portant
conditions deCode
Article 112 du commercialisation
Général des Impôtset d’utilisation
: 1) La valeurdes systèmesestdela facturation
d’acquisition d’entreprisedéboursée
somme ou contre-valeur : Article
du prix n°1152
Arrêté d’achat ou de l’estimation
/MEF /DC /SGMde/DGI
la valeur
du 18d’acquisition
mai 2022 de l’immeuble
portant ou du droit
conditions réel immobilier
et modalités et des
d’émission
des factures
ouvrages normalisées
qu’il comporte : Article
à l’époque de 482 du Code Général des Impôts
l’acquisition.
Arreté N°1154 /MEF /DC /SGM /DGI du 18 mai 2022 portant conditions de commercialisation
et d’utilisation des Systèmes de Facturation d’Entreprise (SFE) au Bénin : Article 482 du Code
est déterminée
Général à partir de la valeur d’acquisition de référence.
des Impôts
Arrêté
le n°pour
cédant 1155 /MEF/DC/SGM/DGI
obtenir du 18 maiLes
la propriété de l’immeuble. 2022 portant
valeurs modalités
d’acquisition de d’agrément
référence sontdes distributeurs
des Machines Electroniques Certifiées de Facturation (MECeF) : Article 482 du Code Général des
Impôts
Arrêté/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/159SGG20
Arrêté 1085-C n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
du 23 avril 2020 portant modalités et normes
de présentation du fichier
du 30 juillet 2020des écritures
portant comptables
fixant (FEC)
les valeurs : Article 541de
d’acquisition duréférence
Code Général
dansdes
le
Impôts cadre de la perception de la plus-value immobilière
Arrêté 2020 N° 0121-C/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/016SGG20 du 24 janvier 2020 définissant le

Article 1er
contenu de : Les valeurs
la documentation d’acquisition
des prix de référence
de transfert prévue des
à l’article 1085 ter 2immeubles pour
bis du code général
la détermination
des dedulaCode
impôts : Article 543 taxe de plus-value
Général des Impôts immobilière sont fixées dans le
Arrêté n° 2847-C/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 28 octobre 2022 portant composition et
perception dedelalataxe
fonctionnement de plus-value
commission des impôtsimmobilière » Code
: Article 556 du annexé au des
Général présent
Impôtsarrêté.
Article n°1503//MEF/DC/SGM/DGID/DLC/SLD
Arrêté 2 : Le document élaboré sur la base du 10du juin
référentiel des prixcomposition
2014 portant de cession/et
fonctionnement
location des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation:
de la commission de conciliation en matière de formalité d’enregistrement
Arrêté 1302-C/MEFPD/CAB/SGM/DGI/DGTCP du 30 mars 2015 portant autorisation de paiement
des
Voir impôts
tableauet
entaxes et page
annexe produits
225assimilés par virement bancaire : Article 600 du Code Général
des Impôts
Arrêté interministériel n° 1146/MIC/MEF/DC/ SGM/ SA/05SGG19 portant modification du barème

des cotisations annuelles en faveur de la Chambre de Commerce et d’industrie du Bénin : Article
Décret N° 2017 - 215 du 10 avril 2017 fixant les modalités d’application de l’article 21 de la
loi n°2016-33 du 26 décembre 2016 portant loi de finances pour la gestion 2017 instituant
l’identifiant Fiscal Unique (IFU) : Article 460 du Code Général des Impôts.

328
16
CIRCULAIRES, NOTE DE SERVICES, AVIS LETTRES DU DIRECTEUR
GENERAL DES IMPÔTS
Lettre MEF n°0053-C /MEF/DC/SGM/DGID/DGE SA-1 du 09 janvier 2009 au sujet du régime fiscal
de la foire commerciale
Lettre DGI N°1031/MEF/DC/SGM/DGI/DGE-DLC du 17 avril 2019 au sujet du Régime fiscal du

bureau de représentation
Lettre DGID n° 408/ MFE/DC/SGM/DGID/DGE/SGC3 du 19 mars 2004 relative au régime fiscal

des bureaux de change
Lettre n°039/MFE/DC/DGID/MFRE du 04 juin 2003 relative au régime fiscal des marchandises

vendues sous douane
Note de service n° 004 MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 03 janvier 2020 relative au traitement fiscal des
groupements momentanés d’entreprises
Circulaire n° 1607/MEF/DC/SGM/DGI du 31 octobre 2022 portant modalités d’exercice de l’option

pour la clôture des comptes des établissements d’enseignement
Note Circulaire N° 563/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 27 avril 2023 portant clarification du régime

fiscal de la retenue de garantie
Note Circulaire N° 1087/MEF/DC/SGM/DGI du 18 Juillet 2022 portant clarification des conditions

de déductibilité des achats effectués hors du territoire de la République du Bénin en matière
d’impôt sur le revenu
Circulaire n°365/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC du 30 avril 2020 relative à la déductibilité des cotisations

professionnelles
Lettre n° 1781/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 25 juin 2020 sur le traitement fiscal des

«management fees»
Circulaire N°435/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 30 juin 2017 relative à la clarification de la notion de

produits encaissables
Note circulaire n°195/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 14 février 2023 portant clarification de la notion

d’entreprises du secteur du Bâtiment et des Travaux Publics (BTP)
Circulaire N° 626/MEF/DC/SGM/DGI/DGE/DLC du 10 mai 2023 portant modalités d’application

des dispositions de l’article 48 du Code Général des Impôts
Note de service N° 657/MEF/DC/SGM/DGI/DLC-DCFR du 08 mars 2023 portant modalités

pratiques de mise en oeuvre des mesures liées au paiement de l’impôt minimum dû par les
vendeurs de véhicules d’occasion à partir du 1er janvier 2023
Lettre n° 2064/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 22 juillet 2020 relative à l’application de la taxe

Note circulaire n° 1403/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 19 septembre 2022 portant imposition des

rémunérations exceptionnelles

329
SectionN°307/MEF/DC/SGM/DGI/DLC
Circulaire 3 : Taxe sur les plus-values immobilières
du 03 mars 2022 (TPVI)d’application des
relative aux modalités
dispositions fiscales relatives à l’Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices
Base
Avis DGId’imposition
n°1877/MEF/CAB/SGM/DGI/DPSE-DLC du 06 juillet 2020 sur la mention de l’AIB sur la
facture des prestataires de services
Note circulaire n° 118 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD du 02 février 2017 fixant les modalités
d’application des dispositions fiscales de la loi de finances pour la gestion 2017
Circulairequ’il
ouvrages N°comporte
0327/MEF/DC/SGM/DGI/DCFR
à l’époque de l’acquisition. du 04 mars 2022 relative aux précisions sur les
critères
Le d’appartenance
prix d’achat au est
ou l’estimation fichier des
révélé parcontribuables
les actes de toute nature ayant date certaine.
Note de service N° 0297/MEF/DC/SGM/DGI/DGE du 01 mars 2022 portant critères d’identification
est
desdéterminée à partir
entreprises de la valeur d’acquisition de référence.
inactives
Note
le depour
cédant service
obtenirN°241/MF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 23 février
la propriété de l’immeuble. Les valeurs d’acquisition 2023 sont
de référence portant
fixées modalités
et révisées
d’application de la mesure de relèvement du taux de la retenue sur les rémunérations dues aux
prestataires non-résidents
Arrêté
Lettre DGI n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
n° 994/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD du 11 octobre 2016 relative à l’application de la
convention
du fiscale de OCAM
30 juillet 2020 par le Bénin
portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le
Lettre DGI n° 0932 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 08 avril 2019 relative au mécanisme de
paiement du prélèvement libératoire sur les ventes d’hydrocarbures réalisées au Bénin par les
Article
personnes1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
non domiciliées
Circulaire
document N°024/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI
intitulé « Valeurs d’acquisition du 08 janvier 2021 portant
de référence modalités
dans d’application
le cadre de la
des dispositions fiscales de la loi de finances pour la gestion 2021
Note de service N°239/MEF/DC/SGM/DGI/DEI du 13 avril 2017 relative à l’obligation pour les
Article 2 :soumises
entreprises Le document
à la TPS élaboré surles
de présenter la états
basefinanciers
Note de service n° 652/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 04 mai 2022 portant application des
suivant une
dispositions périodicité
relatives de troisdes
à la contribution (3)patentes
ans.
Note circulaire
Voir tableau enn°42/DI/MF/DC du 02 mai 1991 relative aux modalités d’application de la TVA
annexe page 225
Plaquette sur les Procédures d’obtention des autorisations et des certificats de crédits MP à la
MFRE, novembre 2020
Circulaire n°447/MEF/CAB/SGM/ DGI/MFRE du 27 mai 2020 relative à la rétrocession de crédit

d’impôt
Lettre MF n°772/MF/CAB/DGID/DGE/SID du 19 mars 1997 relative au régime fiscal des revenus

des titres de concours consolidés
Avis DGI n°2553/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 27 août 2020 précisant les modalités

d’application du Règlement n°08/2008/CM/UEMOA portant adoption des règles visant à éviter la
double imposition au sein de l’UEMOA et des règles d’assistance en matière fiscale
Lettre MEF n° 0573-c/MEF/DC/SGM/DGID/MFRE du 24 février 2009 relative à la procédure de

traitement des dossiers d’exonération fiscale

330
16
Lettre MEF/DC n° 1795-c /MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 13 novembre 2018 relative à l’Etat
des impôts et taxes payés par les ambassades accréditées au Bénin
Mémo MFRE de 1992
Note circulaire n°176 /MFE/DC/SGM/DGI/DLC du 05 mars 2018 fixant les modalités d’application
des dispositions fiscales de la loi de finances pour la gestion 2018
Avis N° 2960/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 06 décembre 2019 sur le régime fiscal des locations

d’immeubles meublés à usage d’habitation au regard de la Taxe sur la Valeur Ajoutée
Lettre DGI n°0425/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 17 février 2020 relative au traitement fiscal

des activités de transport routier international en matière de Taxe sur la Valeur Ajoutée
Lettre DGI N° 2079/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 24 juillet 2020 relative à l’exonération des

activités agricoles de la Taxe sur la valeur Ajoutée
Note circulaire n° 057-c MEF/DC/SGM/DGID/DLC/SLD du 03 février 2010 fixant modalités

d’application des dispositions de la loi de finances pour la gestion 2010
Circulaire n° 0179/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/SLRI du 24 janvier 2019 relative à la taxe de séjour

et la base de la TVA
Lettre 3414-c/MEF/DC/SGM/DGID/DGE/SA-1 du 30 décembre 2011 relative au paiement de

l’IRVM par retenues à la source de TVA opérée par le Trésor Public
Note circulaire N°0426/DC/SGM/DGI/DLC/DCFR relative aux obligations des entités opérant dans
le commerce en ligne en matière de collecte et de reversement de la TVA au Bénin
Avis DGI N° 1715/MEF/CAB/SGM/DGI/DEC-MFRE du 17 mai 2020 sur le régime fiscal applicable

aux sommes à payer aux prestataires étrangers
Note Circulaire N° 437/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 29 mars 2022 portant régime fiscal des

opérations des sociétés de gestion et d’intermédiation.
Lettre DGI n°3006/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC /SLRI du 17 septembre 2018 relative au régime fiscal

des ONG ayant signé un accord de siège en matière de Taxe sur les Grosses Cylindrées.
Avis n° 1219/MF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 16 mai 2019 sur le régime fiscal des activités de

locations meublées au regard de la taxe de séjour dans les hôtels et établissements assimilés
Note de service n° 0335/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 07 mars 2022 portant retenue à la source de

la contribution au développement local
Note circulaire conjointe DGID DGDDI n° 107/MFE/DC/SGM/DGID/DGDDI du 18 février 2000

portant modalités d’application de l’article 21 de l’ordonnance n°2000-001 du 02 janvier 2000
portant loi de finances pour la gestion 2000
Lettre DGI n° 3375/MEF/CAB/SGM/DGI/DGE-DLC du 29 octobre 2018 relative au régime fiscal de

l’avenant à un marché

331
Sectionn°3339/MEF/DC/SGM/DGI/DDI-AL/CET
Circulaire : Taxe sur les plus-values immobilières
du 02 (TPVI)
mai 2019 relative à la présentation des
bons de commande à la formalité de l’enregistrement
Base
Lettre DGId’imposition
n° 0213/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 29 janvier 2020 clarifiant les dispositions de
l’article 365 du Code Général des Impôts
Note de service n° 1189/MEF/DC/SGM/DGI/DA du 05 aout 2022 portant Clarifications sur
l’enregistrement gratis des actes de mutations immobilières des sociétés
Note de service
ouvrages n° 693/MEF/DC/SGM/DGI/DA
qu’il comporte à l’époque de l’acquisition. du 25 mai 2023 portant précision sur les dispositions
de prix
Le l’article 346
d’achat oupoint 2 du CGI
l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
Note de service n° 0476/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 05 avril 2022 portant paiement différé des
est déterminée
droits à partir de la valeur d’acquisition de référence.
d’enregistrement
Note
le circulaire
cédant n°167/MFE/DC/SGM/DGID/DDET/RD
pour obtenir la propriété de l’immeuble. Les valeurs du 04 septembre
d’acquisition 2003sont
de référence portant
fixées modalités
et révisées
d’application du droit de timbre sur les connaissements maritimes, (art. 613 à 754 du CGI)
Note de service n° 165/MEF/DC/SGM/DGI/DA du 03 février 2023 portant utilisation des timbres
fiscaux en matière
Arrêté d’enregistrement
n°1830-C des contrats
Note Circulaire n°1598/MEF/DC/SGM/DGI/DGE-DLC du 31 octobre 2022 relative aux modalités de
désignation d’un représentant fiscal par une entreprise non-résidente
Article
Note 1er N°
circulaire : Les valeurs d’acquisition deduréférence
0440/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI desduimmeubles
30 mars 2022 pour
portant déclaration
trimestrielle des impôts par les petites entreprises
Note de service n° 0003/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 04 janvier 2022 portant modalités de gestion
perception
des personnesde la taxe
morales qui de plus-value
réalisent immobilière
des chiffres » annexé
d’affaires inférieurs à 50au
000présent arrêté.
000 de francs CFA
Note de 2
Article service
: LeN°387/MEF/DC/SGM/DGI/DCT-DLC
document élaboré sur la basedudu
07 mai 2020 portant
référentiel des circuit
prix dede réception
cession/
et de traitement des déclarations fiscales
suivant unen°périodicité
Communiqué de trois (3) ans. du 1er mars 2018 relatif à la mise en oeuvre
168 MEF/DC/SGM/DGI/DGE/RPI
des télé-procédures dites e-services
Circulaire N° 0478/MEF/DC/SGM/DGI/DCFR du 05 avril 2022 relative aux conditions de conformité
et de recevabilité des états financiers
Note de service n°13/MEF/DC/SGM/DGID/DNVEF/BEF du 09 janvier 2013 relative à la délivrance

de documents fiscaux par les services
Circulaire n° 274/MEF/DC/SGM/DGI/DA/CSC/DCFR en date du 01 mars 2023 relative au délai de

validité des attestations de régularité fiscale
Circulaire n° 475/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/CS du 09 juin 2020 relative à la procédure de délivrance

d’attestation fiscale dans les cas de modification de la forme juridique des entreprises
Note de service n° 492/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC-CSC du 15 juin 2020 relative aux modalités de

délivrance de l’attestation de domiciliation fiscale
Note de service n°914/MEF/DC/SGM/DGI du 13 décembre 2017 relative à la délivrance du quitus

fiscal

332
16
Circulaire n°1092/MEF/DC/SGM/DGI/DIE/SE du 27 décembre 2016 relative à la simplification de
la procédure de la délivrance de l’attestation fiscale
Note de service 1026/MEF/DC/SGM/DGI/DIE du 07 décembre 2016 fixant les modalités de mise

à jour de la liste des assujettis redevables de la TVA
Circulaire n° 493/MEF/CAB/SGM/DGI/DLC/CSC du 15 juin 2020 relative au délai de validité des

certificats d’assujettissement à la TVA
Circulaire n° 855/MEF/DC/SGM/DGI/DIE du 21 octobre 2016 relative à la simplification de la

procédure de certification des états financiers
Note circulaire 301/MEF/DC/SGM/DGID du 11 juillet 2011 au sujet du traitement préalable des

bilans à certifier
Note de service N° 0034/MEF/DC/SGM/DGI/DA du 07 Mars 2022 Gestion des entreprises agréées

à la ZES de Glo-Djigbe
Note circulaire n° 911/MEF/DC/SGM/DGI du 13 décembre 2017 relative à la procédure de transfert

du dossier fiscal d’une entreprise d’un centre à un l’autre
Note de service n° 782/DC/SGM/DGI du 02 novembre 2017 relative à la description de la

procédure de prise en charge des entreprises nouvellement créées à partir de l’APIEx
Note circulaire n°1260/MEF/DC/SGM/DGI/DLC-CG du 26 octobre 2021 portant dérogations à

l’obligation de délivrance des factures normalisées et définition de notion de documents tenant
lieu de factures normalisées
Note circulaire n°1815/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 22 décembre 2022 portant clarification de la

notion de paiements en espèces de montants supérieurs à cent mille francs CFA.
Note de service n° 749/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 27 octobre 2017 relative à la signalisation en

couleurs des avis de vérification et de passage
Note n° 976/MF/CAB/DGID/DCF/BCE du 13 décembre 1995 relative à la reconstitution du chiffre

d’affaires
Note n° 223 /MF/DC/DI du 13 mars 1992 relative à l’incidence de la TVA sur le BIC
Circulaire n°1438/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 24 décembre 2018 fixant les modalités d’intervention

des services auprès des entreprises dans le cadre des contrôles et investigations fiscaux
Note de service N°397/MEF/CAB/SGM/DGI du 11 mai 2020 relative au contrôle sur pièces
Note circulaire n°101/MFE/DC/SGM/DGID/DGE/SGC/SCF du 03 mai 2004 relative aux modalités

pratiques de l’exercice du contrôle ponctuel
Circulaire n° 3103/MEF/CAB/SGM/DGI/DA du 03 novembre 2020 relative à la procédure de

notification de l’amende pour non-délivrance de facture normalisée
Lettre DGI n° 2880/MEF/DC/SGM/DGI /DCF du 09 octobre 2020 relative au recouvrement de

l’amende pour défaut de facture normalisée

333
Section
Note 3 : Taxe
de service sur les plus-values immobilières
n°181/MFE/DC/SGM/DGID/DLC/SC du 06 août 2004(TPVI)
portant procédure de
traitement des réclamations
Base
Note ded’imposition
service n°405/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SC du 02 mai 2018 relative à la procédure de
traitement des dégrèvements d’office (DO)
Décision n° 903 /MEF/CAB/SGM/DGI/DLC du 24 septembre 2020 portant délégation de pouvoir
aux directeurs départementaux des impôts en matière de dégrèvement d’impôts et taxes
Circulairequ’il
ouvrages 281/MEF/DC/SGM/DGI/DI du 02 avril 2020 relative aux modalités de prise en charge
comporte à l’époque de l’acquisition.
desprix
Le déclarations rectificatives
d’achat ou l’estimation est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine.
Guide du Contentieux et du recours gracieux, janvier 2023
Note
La de service
valeur N° 1081
d’acquisition /MEF/CAB/SGM/DGI
de référence du 14 juillet
est la valeur actualisée 2022 relative
de la somme à la formule
ou contre-valeur exécutoire
qu’aurait à
déboursée
apposer
le sur les
cédant pour avis ladepropriété
obtenir mise enderecouvrement
l’immeuble. Les valeurs d’acquisition de référence sont fixées et révisées
Décision année 2022 n° 1082/MEF/ DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 14 juillet 2022 portant délégation
de pouvoir en matière d’homologation des avis de mise en recouvrement
Note deduService N° 042/MEF/DC/SGM/DGI/RNI
30 juillet 2020 portant fixant lesdu 17 janvier
valeurs 2022 portant
d’acquisition de Prise en charge
référence dansdes
le
impôts d’Etat par les Receveurs départementaux
Note de service n° 0011/MEF/DC/SGM/DGI/DLC du 07 janvier 2022 portant modalités d’imputation
Article 1erd’impôts
des arriérés : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour
Note de service
document n°1719/MEF/DC/SGM/DGI/RNI-DLC
intitulé « Valeurs d’acquisition deduréférence
29 novembre
dans2022 relativedeà la
le cadre la
consommation des credits d’impots disponibles
Note de service n° 3177 /MEF/DC/SGM/DGI/RNI du 31 décembre 2019 portant Recouvrement
Article
des 2 :fiscales
dettes Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/
par échéancier
Lettre MFE n° 3413-c /MEF/DC/SGM/DGID/DGE/RPI du 30 décembre 2011 au sujet de règlement
suivant d’impôt
d’arriéré une périodicité de trois (3) ans.
Note de service
Voir tableau n°724 MEF/CAB/SGM/DGI
en annexe page 225 du 06 août 2020 relative à la mise en application des
dispositions relatives à l’Avis à Tiers Détenteur
Lettre DGID n°1414 MFE/DC/SGM/DGID du 20 septembre 2004 au sujet du recouvrement des

frais de fourrière
Circulaire N°1249/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLCI du 08 septembre 2023 relative aux modalités de

détermination et d’imputation du montant de l’exonération de la Taxe Professionnelle Synthétique
au profit d’entreprise changeant de régime au cours de la période d’exonération

334
16
SOMMAIRE
SOMMAIREDÉTAILLÉ
DÉTAILLÉ
PRÉFACE.....................................................................5
MOT DU DIRECTEUR GÉNÉRAL DES IMPÔTS.............7
PREMIERE PARTIE
ANNEXE DU CODE GENERAL DES IMPÔTS.................13
TITRE I - IMPOTS DIRECTS............................................... 15
Chapitre 1 : Impôts sur le revenu..................................... 15
Sous-Section 1 : Détermination du bénéfice imposable........ 15
Sous-section 2 : Calcul de l’impôt...................................... 16
Section 2 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)....... 18
Chapitre 2 : Taxe professionnelle synthétique (TPS)........ 19
Section 1 : Seuil d’assujettissement à la Taxe
Professionnelle Synthétique............................................... 19
Section 2 : Le médiateur fiscal............................................ 19
Chapitre unique : Taxes sur le chiffre d’affaires............... 23
Section unique : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)................. 23
Sous-section 1 : Champ d’application................................. 23
1. Notion de viande à l’état frais et de lait non transformé.23
2. Seuil d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée.. 24
Sous-section 2 : Régime d’exception.................................. 24
1. Régime fiscal des marchés à financement extérieur....... 24
2. Généralisation de la procédure MP à toutes les
exonérations................................................................. 28
Sous-section 3 : Codification des exonérations gérées par
la Mission Fiscale............................................................ 28
Sous-section 4 : Remboursement des certificats................. 29
335
SectionIII
TITRE 3 : - Taxe
DISPOSITIONS GÉNÉRALES...........................
sur les plus-values immobilières (TPVI) 35
Chapitre
Base 1 - Obligations déclaratives................................ 35
d’imposition
Section 1 : Modalités d’application de la loi instituant l’IFU.... 35
Section 2 : Déclaration de prix de transfert.......................... 37
Sous-section 1 : Déclaration annuelle de prix de transfert.... 37
Sous-section 2 : Prix
ouvrages qu’il comporte à l’époque de transfert : déclaration pays par pays 42
de l’acquisition.
Section 3 : Déclaration unique l’IRPP/TS et de la cotisation

CNSS............................................................................... 44
Chapitre
La 2 - Obligation
valeur d’acquisition de référence est la de
valeurfacturation.............................. 47
actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Section 1 : Modalités d’utilisation des machines

Section
Arrêté 2 : Conditions
n°1830-C de commercialisation et d’utilisation
des systèmes de facturation d’entreprise............................
du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans 49 le
Section 3 la
cadre de : Conditions
perception deetlamodalités d’émission des factures
normalisées..................................................................... 54
Section 4 : conditions
la détermination de la taxededecommercialisation
plus-value immobilière et d’utilisation
sont fixées dans le
des Systèmes
document intitulé « de Facturation
Valeurs d’Entreprise
d’acquisition (SFE)dans
de référence au Bénin....
le cadre57 de la
Sectionde5 la
perception : Modalités d’agrément
taxe de plus-value des distributeurs
immobilière » annexé audes présent arrêté.
machines électroniques de facturation............................... 61
Section 6 : Modalités de fixation du montant du
remboursement
suivant destrois
une périodicité de frais(3)d’acquisition
ans. des machines
TITRE
Voir IVen-annexe
tableau PROCEDURES
page 225 FISCALES.................................. 67
Chapitre 1 - Contrôle de l’impôt........................................ 67
Section 1 : Vérification de comptabilités............................... 67
Sous-section 1 : Fichier des écritures comptables (FEC)...... 67
Sous-section 2 : Documentation des prix de transfert.......... 70
Section 2 : Procédures de rectification de l’imposition........... 74
Sous-section 1 : Composition et fonctionnement de la
commission des impôts................................................... 74
Sous-section 2 : Composition et fonctionnement de la
commission de conciliation en matière de formalité
d’enregistrement............................................................ 78
336
16
Section 1 : Titres exécutoires.............................................. 81
Section 2 : Paiement des impôts et taxes par virement
bancaire.......................................................................... 81
Section 3 : Retenues au profit de diverses structures ........... 82
1. Paiement de la cotisation CCIB aux guichets des
recettes des Impôts...................................................... 82
2. Paiement de la Redevance de régulation de marchés
publics......................................................................... 84
DEUXIEME PARTIE
DOCTRINE FISCALE....................................................85
TITRE I - IMPÔTS DIRECTS............................................... 87
Chapitre 1 - Impôts sur le revenu..................................... 87
1. Régime fiscal de la foire commerciale........................... 87
2. Régime fiscal des bureaux de représentation................ 87
3. Régime d’imposition des bénéfices applicable aux
bureaux de change....................................................... 87
4. Régime fiscal des ventes sous douane.......................... 88
5. Traitement fiscal des opérations du groupement............ 88
Sous-section 2 : Détermination du bénéfice imposable........ 89
I. Période d’imposition. .................................................. 89
Option pour la clôture des comptes des établissements
d’enseignement .......................................................... 89
II. Produits imposables.................................................... 90
Traitement des retenues de garantie : Implications en
matière d’impôt sur le revenu (IS ou IBA)..................... 90
III. Charges déductibles.................................................. 90
1. Régime des achats effectués hors du territoire de la
République du Bénin.................................................... 90
2. Aides, Libéralités, dons et subventions........................ 91
3. Charges de personnel................................................ 92
4. Prestations, commissions et redevances...................... 92
5. Modalités d’application du report déficitaire ................ 93
337
Section 3 : Taxe 3sur

Sous-section les plus-values
: Calcul immobilières (TPVI)
de l’impôt...................................... 96
1. Notion de produits encaissables................................. 96
Base d’imposition
2. Notion d’entreprises du secteur du Bâtiment et des
Travaux Publics (BTP).................................................. 96
3. Notion d’activités industrielles ................................... 98
4. Imposition des excédents de provisions des
compagnies d’assurance.............................................. 98
Le prix Sous-section 4 est
d’achat ou l’estimation : Déclaration
révélé par les acteset
depaiement...........................
toute nature ayant date certaine. 100
2) À défaut1. Déclaration...............................................................
de documents 100
relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
2. Paiement
est déterminée desd’acquisition
à partir de la valeur acomptes et du solde de l’Impôt sur
de référence.
les Sociétés (IS), de l’Impôt sur les Bénéfices d’Affaires

(IBA) ou de la Taxe Professionnelle Synthétique (TPS)
en matière d’option pour la clôture des comptes des
établissements d’enseignement ................................... 100
du3.30Dispense
juillet 2020 d’acomptes
portant fixant provisionnels.............................
les valeurs d’acquisition de référence dans 100 le
cadre de
Section 2 la perception
: Impôt surdele larevenu
plus-value
desimmobilière
capitaux mobiliers
(IRCM) .......................................................................... 101
d’intermédiation............................................................. 101
perception
Sectionde3 la taxe de
: Taxe surplus-value immobilière
les plus-values » annexé (TPVI).......
immobilières au présent arrêté.
102
Champ d’application de la taxe sur plus-value immobilière... 102
Section
location des 4 : Impôt sur
immeubles les traitements
du domaine privé deet salaires
l’État (ITS)..d’actualisation
fera l’objet ......... 103
Imposition des rémunérations
suivant une périodicité de trois (3) ans.exceptionnelles.................... 103
Section 5 : Retenues à la source......................................... 107
Sous-section 1 : Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices
(AIB)............................................................................. 107
1. Modalités d’application des dispositions fiscales
relatives à l’Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices
(AIB)............................................................................ 107
2. Régime fiscal de la retenue de garantie en matière
d’Acompte sur Impôt assis sur les Bénéfices (AIB)........... 110
3. Mention de l’AIB sur les factures de prestataires de
services........................................................................ 111
4. Gestion des crédits d’Acompte sur Impôt assis sur les
Bénéfices des établissements d’enseignement................. 111
338
16
Sous-section 2 : Prélèvement sur les opérations
commerciales des personnes non connues au fichier des
contribuables de la Direction Générale des Impôts............ 111
1. Prélèvement sur les importations, les ventes et les
prestations réalisées par les personnes non connues au
fichier des contribuables de la Direction Générale des
Impôts......................................................................... 111
2. Précisions sur les critères d’appartenance au fichier des
contribuables................................................................ 112
3. Critères d’identification des entreprises inactives........... 113
Sous-section 3 : Retenue sur les rémunérations dues aux
prestataires non-résidents............................................... 114
1. Application de la mesure de relèvement du taux de
la retenue sur les rémunérations dues aux prestataires
non-résidents............................................................... 114
2. Retenue à la source de l’impôt sur les bénéfices
des prestataires non domiciliés au Bénin. Cas des
prestataires domiciliés dans les Etats de l’UEMOA............ 114
3. Application de la convention fiscale de OCAM par le
Bénin........................................................................... 115
4.Traitement fiscal des opérations des groupements
momentanés d’entreprises............................................. 115
Sous-section 4 : Prélèvement libératoire sur les ventes
d’hydrocarbures réalisées en République du Bénin par les
personnes non domiciliées............................................... 116
Section 6 : Régimes incitatifs.............................................. 117
Sous-section 1 : Réduction et exonération d’impôts............ 117
1. Réduction d’impôt pour les entités nouvelles................. 117
2. Modalités de détermination et d’imputation du montant
de l’exonération de la Taxe Professionnelle Synthétique
en cas de changement de régime d’imposition au cours
de la période d’exonération............................................ 118
Sous-section 2 : Entreprises exclues du bénéfice de la
réduction d’impôts prévue aux articles 143 ter1 et 156 bis2.119
339
Chapitre
Section 3 :2 -Taxe Taxe sur surlesleplus-values
patrimoine. ..................................
Section unique : Taxe foncière unique.................................. 121
Base d’imposition
Sous-section 1 : Exonérations............................................ 121
1. Exonération des missions diplomatiques de la TFU........ 121
2. Exemption temporaire de taxe foncière unique.............. 122
Sous-section 2 : Base
du prix d’achat ou de l’estimation d’imposition
de la valeur d’acquisition dede la taxeou foncière
l’immeuble du droit réel immobilier et des
unique non bâti..............................................................
ouvrages qu’il comporte à l’époque de l’acquisition. 122
I. Base
Le prix d’achat d’imposition
ou l’estimation deleslaactes
est révélé par Taxe Foncière
de toute Unique
nature ayant /foncier
date certaine.
2) À défautnon bâti.......................................................................
de documents 122
relatifs à l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
II. Valeurs
est déterminée à partir de administratives
la valeur d’acquisition deapplicables
référence. pour le
quinquennat 2020- 2024............................................... 123
Chapitre
périodiquement 3
par-arrêté
Autres impôts
du ministre directs
chargé des finances. et taxes assimilées..... 125
Section 1 : Taxe professionnelle synthétique (TPS)............... 125

Arrêté n°1830-C
Sous-section 1 MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
: Exonération de la TPS sur les douze (12)
premiers mois d’activités des entreprises nouvelles........... 125
Sous-section 2 : Obligation de présenter les états financiers
Article pour
1er les: Lesentreprises soumises à de
valeurs d’acquisition la TPS.............................
référence des immeubles125 pour
Section 2 : Contribution des patentes et des licences............ 126
Sous-section 1 : Exonération de la patente sur les douze
(12) premiers mois d’activités des entreprises nouvelles.... 126
ArticleSous-section
2 : Le document2 : Modalités
élaboré surd’application des dispositions
la base du référentiel des prix de cession/
locationrelatives à la contribution
des immeubles du domainedes patentes.
privé de l’État............................ 127
fera l’objet d’actualisation
suivantI.une périodicité
Le droit de trois
fixe des (3) ans.
établissements « sans » chiffre
d’affaires...................................................................... 127
II. Cas des entreprises créées en 2021 et bénéficiant de
l’exonération de 12 mois................................................ 128
III. La contribution des patentes des entreprises
importatrices et exportatrices......................................... 128
IV. La valeur à retenir pour le calcul du droit proportionnel.129
Section 3 : Taxe sur les véhicules à moteur.......................... 131
I. Exonération de taxe sur les véhicules à moteur des
ONG nationales et le personnel des ambassades,
consulats, organisations internationales et autres ONG
internationales................................................................ 131
II. Véhicules affectés à l’objet social.................................. 131
III. Véhicules de loueurs de voitures et de sociétés de leasing. 131
340
16
Chapitre 1 : Taxes sur le chiffre d’affaires........................ 133
Section 1 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)......................... 133
1. Facturation, à titre dérogatoire, de la TVA par les
entreprises soumises à la TPS........................................ 133
2. Les producteurs.......................................................... 133
3. Les travaux immobiliers............................................... 134
4. Les sous-traitants........................................................ 134
5. Prestataires de services............................................... 134
Sous-section 2 : Procédures des Régimes d’Exception......... 135
1. Procédures d’obtention des autorisations et des
certificats de crédits MP................................................. 135
2. Rétrocession de crédit d’impôt..................................... 140
3.Régime fiscal des revenus des titres de concours
consolidés.................................................................... 140
4. Marchés à financement extérieur exécutés par un
consultant étranger....................................................... 141
5. Procédure de traitement des dossiers d’exonération des
partenaires techniques et financiers............................... 141
6. Régime fiscal des ambassades accréditées au Bénin...... 143
7. Modalités de contrôle de la TVA déductible des sociétés
ayant obtenu des crédits MP.......................................... 143
8. Traitement de la TVA sur les prestataires de services
non domiciliés au Bénin intervenant dans les marchés
bénéficiaires d’un régime fiscal dérogatoire..................... 145
Sous-section 3 : Fait générateur et exigibilité...................... 145
1.Notion d’encaissement en matière d’exigibilité pour les
prestations de services.................................................. 145
2.Régime fiscal de la retenue de garantie en matière de
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).................................... 146
3.Locations d’immeubles et d’emplacements à usage
industriel ou commercial................................................ 146
4.Locations d’immeubles meublés à usage d’habitation...... 147
5.Travaux à façon........................................................... 147
6.Rétrocessions d’honoraires entre membres des
professions libérales...................................................... 147
341
Section 3 : Taxe sur

7.Traitement lesdes
fiscal plus-values immobilières
groupements momentanés(TPVI)
d’entreprises................................................................. 148
Base d’imposition
8.Traitement fiscal des activités de transport routier
international en matière de Taxe sur la Valeur Ajoutée..... 149
9.Exonération des plants de cultures................................ 149
10.Indemnités perçues à titre de dommages et intérêts..... 149
11.Régime fiscal des ventes sous douane......................... 150
Le prix Sous-section 4 est
d’achat ou l’estimation : Base d’imposition
révélé par les actes de touteet taux.
nature .........................
ayant date certaine. 150
1.deImportations.
2) À défaut documents relatifs .à............................................................. 150
l’immeuble lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
2. Livraisons
est déterminée à soi-même.................................................
à partir de la valeur d’acquisition de référence. 150
3. Prestations de service à soi-même............................... 151
4. Le façonnier............................................................... 151
5. Réductions de prix (des rabais, remises, ristournes)...... 151
6. Échanges................................................................... 151
7.
du Emballages
30 juillet 2020et contenants............................................
portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans 152 le
8. Agences de voyages et organisateurs
cadre de la perception de la plus-value immobilière de circuits
touristiques.................................................................. 152
Article 9.1er Taxe: de Lesséjour............................................................
valeurs d’acquisition de référence des immeubles153 pour
la détermination
Sous-section 5 : Régime des déductions............................. 154 le
de la taxe de plus-value immobilière sont fixées dans
1. Modalités d’exercice du droit à déduction...................... 154
2. Régularisation du droit à déduction.............................. 154
Article 3.2 :Utilisation
Le document desélaboré
déclarations
sur la basede recette de TVA
du référentiel despour
prix le
de cession/
locationpaiement
des immeubles d’autres impôts..............................................
du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation 154
suivant Sous-section
une périodicité 6 : deObligations
trois (3) ans. des redevables....................... 155
1. Obligations des entités opérant dans le commerce en
Voir tableauligne en matière
en annexe page 225de collecte et de reversement de la
TVA au Bénin................................................................ 155

2. Retenue de la TVA sur les rémunérations des
prestataires non domiciliés au Bénin............................... 162
Section 2 : Taxe sur les activités financières et assurances
(TAFA)............................................................................. 162
d’intermédiation............................................................. 162
Chapitre 2 - Droits d’accises.............................................. 165
Régime fiscal des ONG au regard de la Taxe sur les
véhicules de tourisme....................................................... 165
342
16
Chapitre 3 - Autres impôts indirects................................. 167
Section 1 : Taxe de séjour.................................................. 167
Régime fiscal des activités de locations meublées au regard
de la taxe de séjour dans les hôtels et établissements
assimilés........................................................................ 167
Section 2 : Contribution au développement local.................. 167
1. Personnes imposables................................................... 167
2. Retenue à la source de la contribution au développement
local.............................................................................. 167
Section 3 : Prélèvement forfaitaire spécial sur les véhicules
d’occasion........................................................................ 168
I. Champ d’application de la AFS....................................... 168
II. Fait générateur............................................................ 168
III. Obligation de la direction générale des douanes et
droits indirects et de la Direction générale des impôts et
des domaines................................................................. 168
TITRE III - ENREGISTREMENT - TIMBRE.......................... 171
Chapitre 1 : Droits d’enregistrement................................ 171
Section 1 : Fait générateur et exigibilité............................... 171
1. Modification d’un acte antérieurement soumis à la
formalité de l’enregistrement........................................... 171
2. Marchés publics : Enregistrement des bons de
commande..................................................................... 171
3. Enregistrement des jugements rendus en premier
ressort........................................................................... 171
Section 2 : Fixation des droits............................................. 172
1. Bénéfiiciaires de l’Enregistrement gratis des mutations
d’immeubles .................................................................. 172
2. Enregistrement des marchés de sous-traitance............... 172
Section 3 : Déclarations et paiement................................... 173
Paiements différés des droits dus relatifs à la formalité de
l’enregistrement ............................................................ 173
343
Chapitre
Section 3 :2 :Taxe
Droit surdeles timbre..............................................
plus-values immobilières (TPVI) 175
Section 1 : Timbre proportionnel sur les effets..................... 175
Base d’imposition
Modalités d’application du droit de timbre sur les
connaissements maritimes............................................... 175
par leSection
cédant pour2obtenir
: Timbre d’actes..................................................
la propriété de l’immeuble ou du droit réel immobilier. Elle est déterminée176
à partir
du prix Utilisation des timbres
d’achat ou de l’estimation fiscaux
de la valeur en matière
d’acquisition d’enregistrement
ouvrages des contrats...................................................................
qu’il comporte à l’époque de l’acquisition. 176
TITRE
2) IVdocuments
À défaut de - DISPOSITIONS GENERALES............................
relatifs à l’immeuble lui-même 177
ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Chapitre
est déterminée à1partir
: Obligations desdecontribuables.......................
de la valeur d’acquisition référence. 177
Section 1 : Représentation des contribuables....................... 177
1) Procédure
périodiquement par arrêté dude désignation
ministre du représentant fiscal............. 177
2) Expiration ou dénonciation de la représentation.............. 177
3)Arrêté
Immatriculation à l’IFU du représenté............................ 178
4)duDélivrance
30 juillet 2020 deportant
factures..................................................
fixant les valeurs d’acquisition de référence dans 178 le
5)cadre
Tenuede lade la comptabilité...............................................
perception de la plus-value immobilière 178
Section 2 : Obligations déclaratives..................................... 179
ArticleSous-section
1er : Les valeurs d’acquisition
1 : Déclaration de référence
trimestrielle des immeubles
des impôts par les pour
petites entreprises.......................................................... 179
Modalités de gestion des personnes morales qui réalisent
des chiffres................................................................... 179
Article d’affaires
2 : Le documentinférieurs à 50sur
élaboré 000 000 de
la base francs CFA................
du référentiel 179
Sous-section
location des immeubles 2 : Déclarations
du domaine privé annuelles. .............................
de l’État fera l’objet d’actualisation180
suivant1.une périodicité
Service de trois
habilité (3) ans.les déclarations : Les
à recevoir
recettes des Impôts...................................................... 180
2. Formalités à suivre pour les télé-procédures................. 181
3. Conditions de conformité et de recevabilité des états
financiers..................................................................... 182
3.1. Les conditions de conformité des états financiers...... 182
3.2. Les conditions de recevabilité des états financiers..... 184
3.3. Rôles des services.................................................. 185
4. Traitement fiscal réservé aux commissions versées
aux distributeurs de produits GSM par les opérateurs de
téléphonie mobile......................................................... 186
344
16
Section 3 : Délivrance de documents fiscaux........................ 188
Sous-section 1 : Attestation de régularité fiscale................. 188
1. La simplification de la procédure de la délivrance de
l’attestation de régularité fiscale..................................... 188
2. Délai de validité des attestations de régularité fiscale.... 188
3. Remise en cause de la date de validité de l’attestation
de régularité fiscale....................................................... 189
4. Délivrance de l’attestation de régularité fiscale dans les
cas de modification de la forme juridique des entreprises.190
Sous-section 2 : Modalités de délivrance de l’attestation de
domiciliation fiscale......................................................... 190
Sous-section 3 : Modalités de délivrance du quitus fiscal..... 191
Sous-section 4 : Certificat d’assujettissement à la TVA........ 191
1. Modalités de mise à jour de la liste des assujettis-
redevables de la TVA..................................................... 191
2. La mise à jour de la liste des assujettis-redevables de la
TVA............................................................................. 191
3. Rôle des services........................................................ 192
4. Délai de validité des certificats d’assujettissement à la
TVA............................................................................. 192
Sous-section 5 : Certification des états financiers................ 193
1. Personnes habilitées.................................................... 193
2. Mentions à porter sur les bilans à certifier..................... 193
3. Procédure et modalités de certification des états
financiers..................................................................... 193
Section 4 : Gestion des impôts et taxes............................... 195
Sous-section 1 : Compétence des services opérationnels de
la Direction Générale des Impôts..................................... 195
I. Notion de grande, moyenne, petite et micro-entreprise.. 195
II. Compétence des services............................................ 195
1. La Direction des Grandes Entreprises (DGE)................ 195
2. Gestion des entreprises agréées à la ZES de Glo-
Djigbe........................................................................ 196
3. Le Centre des Impôts des Moyennes Entreprises
(CIME)....................................................................... 196
4. Le Centre des Impôts des Petites Entreprises (CIPE).... 196
345
Section
III.3 Mouvement
: Taxe sur des
les plus-values immobilières
dossiers fiscaux (TPVI) des
entre les Centres
Impôts et la DGE.......................................................... 197
Base d’imposition
1. Conditions de transfert.............................................. 197
2. Modalités de transfert des dossiers............................. 197
3. Procédure de transfert du dossier fiscal d’une
entreprise entre les centres des impôts......................... 198
ouvragesSous-section 2 : Procédure
qu’il comporte à l’époque de l’acquisition.de prise en charge des
entreprises
Le prix d’achat nouvellement
ou l’estimation créées
est révélé par les actes à nature
de toute partir dedate
ayant l’APIEx...........
certaine. 199
I. deAu
2) À défaut niveaurelatifs
documents de àl’Agence de Promotion
l’immeuble lui-même des
ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
Investissements
est déterminée et des Exportations
à partir de la valeur d’acquisition de référence. et ses antennes
déconcentrées.............................................................. 199
II. Au niveau des Directions Départementales des Impôts
(DDI)........................................................................... 199
III. Au niveau des Centres des Impôts des Petites
duEntreprises
30 juillet 2020 (CIPE).
portant ........................................................
fixant les valeurs d’acquisition de référence dans 200 le
Chapitrecadre2 de-laObligations
perception de la plus-value
de immobilière
facturation. ............................ 201
Section
Article 1er 1: :Les
Obligation de facturation.
valeurs d’acquisition de...................................
référence des immeubles201 pour
Sous sectionde1 la
la détermination : Dérogations à l’obligation
taxe de plus-value de délivrance
immobilière sont fixées dans le
documentdes intitulé
factures« normalisées.................................................
Valeurs d’acquisition de référence dans le cadre201 de la
I- Dérogations
perception de la taxe de à plus-value
l’obligationimmobilière
de délivrance des factures
» annexé au présent arrêté.
normalisées.................................................................. 201
Article II-
2 : Clarification
Le documentde élaboré sur lade
la notion base du référentiel
document tenant deslieu
prixde
de cession/
locationfacture
des immeubles du domaine privé de l’État fera l’objet d’actualisation
normalisée........................................................ 202
Sous-section 2 : Procédure de désactivation des Machines
Électroniques Certifiées de Facturation............................. 202
I. Dépôt de la demande de désactivation à la Direction
Générale des Impôts (DGI) et notification d’approbation .203
II. Approbation de la demande par la Direction Générale
des Impôts................................................................... 204
III. Dépôt du dossier de désactivation au Fournisseur de
MECeF physique........................................................... 204
IV. Traitement de la demande de désactivation par le
fournisseur de MECeF physique...................................... 204
Sous-section 3 : Modalités d’application de la fermeture
administrative des entreprises en cas d’infraction à la
législation des factures normalisées................................. 208
346
16
Section 2 : Autres sanctions fiscales.................................... 209
TITRE V - PROCÉDURES FISCALES.................................... 211
Chapitre 1 : Contrôle de l’impôt........................................ 211
Section 1 : Moyens de contrôle........................................... 211
Sous-section 1 : Dispositions générales.............................. 211
I. Signalisation en couleurs des avis de vérification et de
passage....................................................................... 211
II. Reconstitution de chiffre d’affaires de contrôle fiscal..... 211
1. Reconstitution à partir des achats............................... 211
2. Reconstitution à partir des constantes de fabrication.... 213
3. Reconstitution à partir des charges d’exploitation........ 214
III. Incidence de la TVA sur l’impôt sur le bénéfice............ 215
Sous-section 2 : Modalités d’intervention des services
auprès des entreprises dans le cadre des contrôles et
investigations fiscaux...................................................... 217
1. Conditions d’exercice des divers types de contrôle......... 217
2. Exceptions au principe................................................. 218
Section 2 : Formes de contrôle............................................ 218
Sous-section 1 : Contrôle sur pièces.................................. 218
Sous-section 2 : Vérification de comptabilités..................... 218
I. Délai de reprise........................................................... 218
1. Droit de reprise de l’administration............................. 218
2. L’exercice d’activités occultes..................................... 219
II. Procédures de rectification contradictoire..................... 219
1. Procédure de notification de l’amende pour défaut de
délivrance de facture normalisée.................................. 219
2. La Commission des Impôts........................................ 219
III. Garantie aux contribuables........................................ 221
347
Chapitre
Section 3 :2 -Taxe Voies surde lesrecours
plus-values du contribuable..................
Section 1 : Contentieux de l’impôt....................................... 223
Base d’imposition
Sous-section 1 : Réclamation préalable devant
l’administration fiscale..................................................... 223
I. Autorités compétentes pour recevoir les réclamations et
les oudélais.....................................................................
du prix d’achat de l’estimation de la valeur d’acquisition de l’immeuble ou du droit réel immobilier 223et des
II. Sursis de paiement. . ...................................................
ouvrages qu’il comporte à l’époque de l’acquisition. 224
III. ou
Le prix d’achat la l’estimation
compensation d’assiette.........................................
est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine. 225
IV.de La
2) À défaut demande
documents relatifs àen restitution..........................................
l’immeuble 225
lui-même ou en cas de majoration du prix d’achat, la plus-value
V. Traitement
est déterminée desd’acquisition
à partir de la valeur réclamations ....................................... 225
de référence.
Sous section 2 : Le contentieux de l’assiette dans sa phase
juridictionnelle................................................................ 230
I. Voies de recours en cas de décision insatisfaisante de
l’Administration.............................................................
Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020 230
II. Juridiction compétente et délai de saisine....................
du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs d’acquisition de référence dans le 230
Section 2 : Les recours gracieux.......................................... 230
ArticleSous-section 1 : La demande
1er : Les valeurs en remise
d’acquisition gracieuse..............
de référence des immeubles231 pour
Sous sectionde2 la
la détermination : La transaction..........................................
taxe de plus-value immobilière sont fixées dans 232 le
document
Sectionintitulé « Valeurs d’acquisition
3 : Dégrèvement de référence dans le cadre233
d’Office (D.O)............................... de la
Section 4 : Le contentieux du recouvrement......................... 234
ArticleSous section
2 : Le 1 : Généralités..............................................
document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/ 234
Sous-section du domaine phases
2 : Différentes privé dedu l’État fera l’objetdu
contentieux d’actualisation
suivantrecouvrement.................................................................
une périodicité de trois (3) ans. 235
I. La phase administrative............................................... 235
II.Le contentieux du recouvrement dans sa phase
juridictionnelle.............................................................. 236
Section 5 : Délégation de pouvoir en matière de
dégrèvement d’impôts et taxes.......................................... 236
Section 6 : Traitement des déclarations rectificatives............. 237
Sous-section 1 : Déclaration rectificative introduite avant
l’échéance...................................................................... 237
Sous-section 2 : Déclaration rectificative introduite après
l’échéance La conséquence fiscale dépend de l’incidence
de la rectification sur la déclaration initiale........................ 237
348
16
Sous-section 3 : Cas particulier des déclarations
complémentaires de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
souscrites en fin d’année................................................. 238
Sous-section 4 : Forme de la déclaration rectificative.......... 238
Sous-section 5 : Rectification des états financiers sur la
plateforme électronique eBilan......................................... 238
Section 1 : Exigibilité de l’impôt........................................... 239
Sous-section 1 : Titres exécutoires.................................... 239
I. Formule exécutoire à apposer sur les avis de mise en
recouvrement............................................................... 239
II. Délégation de pouvoir en matière d’homologation des
avis de mise en recouvrement........................................ 239
III. Prise en charge des impôts d’Etat par les Receveurs
départementaux........................................................... 240
Sous-section 2 : Modalités de Paiement............................. 240
I. Équivalences entre les anciennes et les nouvelles
appellations de ces impôts............................................. 240
II. Consommation des credits d’impots disponibles............ 241
Section 2 : Procédures et poursuites.................................... 243
I. Echéancier de paiement................................................. 243
II. Avis à tiers détenteur................................................... 244
III. Nomenclature des sanctions pécuniaires....................... 245
349
DOCUMENTS ANNEXÉS.
Section 3 : Taxe ..............................................247
sur les plus-values immobilières (TPVI)
Tableaux : Taux d’amortissement applicables en matière
Based’impôts
d’imposition
sur le revenu des personnes physiques et d’impôt
sur les sociétés................................................................. 249
Document portant valeurs d’acquisition de référence dans le
cadre de la perception de la taxe de plus-value immobilière.255
Tableau
ouvrages de codification
qu’il comporte des exonérations fiscales et
Le prix d’achat ou l’estimation est révélé par lesRépublique
douanières accordées en du ayant
actes de toute nature Bénin.
date...................
certaine. 301
Formulaire de declaration des prix de transfert..................... 309
Présentation
est déterminée à partir de du format
la valeur des de
d’acquisition champs
référence. du Fichier des Écritures
Comptables
La valeur (FEC)..est
d’acquisition de référence ........................................................... 317
la valeur actualisée de la somme ou contre-valeur qu’aurait déboursée
Valeurs
le cédant administratives
pour obtenir applicables
la propriété de l’immeuble. Les valeursàd’acquisition
partir de 2020 en
matière de TFU / FNB pour le quinquenat 2020-2024.......... 321


TEXTES REGLEMENTAIRES................................................ 327
CIRCULAIRES, NOTE DE SERVICES, AVIS LETTRES DU
Article 1er : Les
DIRECTEUR valeurs d’acquisition
GENERAL DES IMPÔTS. de .référence des immeubles329
............................... pour
perception de la DÉTAILLÉ.
SOMMAIRE ................................................335
taxe de plus-value immobilière » annexé au présent arrêté.

INDEX.........................................................................351
350
16
INDEX
INDEX
Acomptes provisionnels - cadeaux 91
- dispense 100, 117 - cotisation professionnelles 91
- paiement 81 - managements fees d’entreprise 92
Activités occultes 219 Déficits 93
AIB 107 - échelonnement 94
- gestion crédit 111 - report 93
- prestataires 111, 114, 145, 162 Dégrèvement 233, 236
Amortissement Délai de reprise 218
- différé 95 Enregistrement
- taux 15, 249 - bon de commande 171
Assujettissement - différé 173
- certificat 191 - fractionnement
- seuil 19, 24 - jugement 171
Attestation - modication d’acte enregistré 171
- domiciliation 190 - sous-traitance 172
- régularité fiscale 188, 189, 190 Établissement d’enseignement
Avis à tiers détenteur 244 - acomptes 100, 111
Certificat de détaxe 29, 33 - cloture des comptes 89, 218
Certification 47, 193 Facture normalisée
Codification exonération MP 28 - dérogation 201
Commerce en ligne 155 - document tenant lieu de 202
- services éligibles - émission 54
Commission 92, 186 - infraction 208
- des impôts 74, 219 - obligation 47, 48, 51
- de conciliation 78 - sanctions 49, 54, 56, 61
- délai 220 Fichier des contribuables
Compensation 225 - critères 111, 112
Contribution au developpement - entreprises inactives 113
local 167 Fichier des écritures comptables
- retenue à la source 167 - champ 68
Contribution des patentes 126 - format 67
- activités saisonnières 130 Groupement d’entreprises 88, 115
- droit fixe 127 Identifiant fiscal Unique 35
- droit proportionnel des hotels 130 Impôt minimum 17
Contrôle - BTP 97
- ponctuel 217 - industrie 98
- sur pièces 217, 218 - véhicule d’occasion 17
Contrôle crédit MP 143 MECeF
Convention fiscale - agrément 61
- OCAM 115 - certification 47, 64
- UEMOA 114, 141 - commercialisation 49, 57
Cotisation - remboursement 65
- CCIB 82 - SFE 49, 57
- CNSS 44 - utilisateurs 55
Déductibilité Médiateur fiscal 19
- achats hors du Bénin 90
351
Section 3 : Taxe sur les plus-values Rescrit

MP immobilières
fiscal (TPVI) 221
- crédit 142 Restitution 225
- procédure
Base d’imposition 135 - AIB 110
- retrocession 140 - TVA 146
Notion d’encaissement en TVA 145 Retrocession d’honoraires 147
notion de lait non transformé 23 Société de gestion et
Notion de viande à l’état frais 23 d’intermédiation /TAFA 162
du prix d’achat ou de l’estimation de la valeur 81
Paiements/virement/bancaire d’acquisitionSursis
de l’immeuble ou du droit réel immobilier et224
de paiement des
Plus values
ouvrages immobilière
qu’il comporte 102
à l’époque de l’acquisition. Taxe foncière 121
Prélèvement
Le prix d’achat ouforfaitaire
l’estimation spécial - exonération
est révélé par les actes de toute nature ayant date certaine. 121
Prélèvement
2) À défaut de documents relatifs à l’immeuble111 - Mission
lui-même ou en cas diplomatique
de majoration 121
- CNF 111
est déterminée à partir de la valeur d’acquisition de référence. - valeur administrative 123
- hydrocarbures 116 Taxe professionnelle synthétique
Prestataires non-résidents 114 - états financiers
125
Prix de transfert 37 - exonération 118, 125
- déclaration annuelle 37 Taxe sur la valeur ajoutée 23
- documentation/CbCF 70 - crédit 29
Arrêté encaissables
- Produits n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020
96 - dommages et intérêts 149
du 30 juillet 2020 portant fixant les valeurs
- Provisions d’acquisition
- entreprise TPSde référence dans24 le
- assurance
cadre de(excédent) 98
la perception de la plus-value - exigibilité/encaissement
immobilière 145
- impôt minimum 96 - livraison à soi-même 150
Redevance regulation -
Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour régularisation du droit à
marchés publics
la détermination de la taxe de 84 déduction sont fixées dans154
plus-value immobilière le
Réduction d’impôts 117
document intitulé « Valeurs d’acquisition de référence Taxe sur véhiculedans à moteur
le cadre de la
- CGA 117 - ONG 131, 165
- changement de régime fiscal 118 - sociétés de leasing
- entreprises nouvelle 117 et de location 131
Article 2 : Le document élaboré 119
- exclusion sur la base du référentiel des prix de cession/
Timbre 171
Régime d’exception à la TVA du domaine 135 privé de-l’État fera l’objet d’actualisation
connaissement 175
suivant
Régime fiscalune périodicité
des distributeur de trois
GSM (3) 186ans. - page à timbre 176
Rémunérations /excessivité 92 Transaction 232
Rémunérations exceptionnelles
Voir tableau en annexe page 225 103 Véhicule d’occasion exonération 168
Représentation fiscale 177 Vente sous douane
- comptabilité 178 - IS 88
- factures 178 - TVA 150
- procédure 177
352
16
Réalisé par Ulysse Tax Assistance & Expertise
B.P. 402 Ouidah - Tél. : +229 96 30 05 41 / 99 09 00 00 - Courriel : aharoldia@yahoo.fr
353
Base d’imposition



354
16
Direction de la Législation et du Contentieux
355
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652d651ce03aa - Doctrine Fiscale Du Benin-2023

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Doctrine

Section 3 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)

Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

Voir tableau en annexe page 225

Section 3 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)

Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

Voir tableau en annexe page 225

En réalité, tout en poursuivant sa fonction financière de renflouement des

Cette production doctrinale foisonnante, éparse et parfois hors de portée des

L’élaboration et la mise à la portée de tous de ce recueil de textes d’application

Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

Voir tableau en annexe page 225

L e présent recueil de textes d’application et de la doctrine fiscale porte

Le recueil comprend deux parties.

Partie II : la compilation des circulaires, notes de service, rescrits, lettres

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

Voir tableau en annexe page 225

Chapitre 3 - Recouvrement de l’impôt.............................. 239

TEXTES REGLEMENTAIRES................................................ 327

ANNEXE DU CODE GENERAL DES IMPÔTS

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Section 3 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)

Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

Voir tableau en annexe page 225

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Chapitre 1 : Impôts sur le revenu

Section 1 : Impôt sur les sociétés (IS)

Sous-Section 1 : Détermination du bénéfice imposable

Fixation des taux d’amortissement

Arrêté n°1283-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLRI du 22 mai 2020 portant

Article 1er : le présent arrêté fixe les taux d’amortissement généralement

Article 2 : les taux d’amortissement doivent parer à la dépréciation effectivement

Article 3 : le tableau ci-après retrace les taux d’amortissement linéaire,

Voir Tableau en annexe page 249

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

en immobilisation à l’actif, ils sont directement passés en charge. Toutefois,

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Article 1er : Champ d’application

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/

Voir tableau en annexe page 255

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Section 1 : Seuil d’assujettissement à la Taxe Professionnelle

Arrêté N° 529-c/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/054SGG22 du 03 mars 2022 fixant

Article 1er : Seuil d’assujettissement à la taxe professionnelle synthétique

Les entreprises soumises à la taxe professionnelle synthétique peuvent opter

Section 2 : Le médiateur fiscal

Arrêté n°4115-C/MEF/DC/SGM/DGI/DLC/SLD/124SGG16 du 12 décembre

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Article 7 : Lorsqu’un accord est trouvé à l’issue de la médiation, il s’impose aux

Article 8 : Les parties sont libres d’interrompre la médiation si elles estiment

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Sommaire Première Partie Deuxieme Partie Annexes

Section 3 : Taxe sur les plus-values immobilières (TPVI)

Arrêté n°1830-C MEF/DC/SGM/DGI/DLC/282/SGG/2020

Article 1er : Les valeurs d’acquisition de référence des immeubles pour

Article 2 : Le document élaboré sur la base du référentiel des prix de cession/