C- Examen contradictoire de l’ensemble de la situation fiscale personnelle .......

91

D- Droit de visite................................................................................................... 91

E- Menace de redressement .................................................................................. 92

P-2. PREVENTION DE L’EVASION FISCALE .................................................................. 92

A- Remède à l’évasion fiscale interne ................................................................... 93

B- Remèdes à l’évasion fiscale internationale ...................................................... 93

P-3. LIMITES DES MOYENS DE PREVENTION DE LA FRAUDE FISCALE .......................... 94

A- Limites techniques ............................................................................................ 94

B- Limites liées à l’encadrement ........................................................................... 95

S-3. LA REPRESSION DE LA FRAUDE FISCALE .......................................... 96

P-1. SANCTIONS FISCALES ......................................................................................... 97

A- Infractions aux dispositions relatives à la présentation des documents et au

droit de contrôle .................................................................................................... 97

B- Infractions en matière de déclaration .............................................................. 97

C- De la complicité ............................................................................................... 99

P-2. SANCTIONS CIVILES ........................................................................................... 99

A- Le droit de préemption de l’Administration ..................................................... 99

B- Sanctions civiles ............................................................................................. 100

P-3. SANCTIONS PENALES DE LA FRAUDE FISCALE ................................................... 101

A-Quid de la pénalisation de la fraude fiscale? .................................................. 101

B-Appréciation des moyens répressifs de la fraude fiscale ................................. 102

CONCLUSION ..................................................................................................... 104

LIMITES DU CONTROLE FACE A LA FRAUDE FISCALE, PAR

ABDALLAH EL BOUKRI................................................................................... 109

INTRODUCTION................................................................................................. 111

LIMITES DU CONTROLE FACE A LA FRAUDE FISCALE ....................... 113

LIMITES D’ORDRE SOCIO-POLITIQUE ET JURIDIQUE .................................................. 113

Absence d’une volonté politique ......................................................................... 114

Insuffisance du dispositif légal ............................................................................ 114

LIMITES D’ORDRE TECHNIQUE ................................................................................. 120

Complexité de la fiscalité .................................................................................... 120

Difficulté de sélection des dossiers ..................................................................... 121

LIMITES D’ORDRE ADMINISTRATIF........................................................................... 122

Insuffisance des informations et des recoupements............................................. 122

Faiblesse au niveau des ressources humaines .................................................... 124

Manque des ressources matérielles..................................................................... 127

VERS UNE POLITIQUE DE CONTROLE PLUS EFFICACE ...................... 128

AMELIORATION DES MOYENS TECHNIQUES DU CONTROLE FISCAL ........................... 128

Rationalisation du choix des dossiers à vérifier ................................................. 128

Création d’un service des études sectorielles et des monographies ................... 130

AMELIORATION DES METHODES DE TRAVAIL ........................................................... 130

Création d’une banque de données ..................................................................... 130

Information et formation des contribuables vérifiés ........................................... 131

Formation et motivation des inspecteurs vérificateurs ....................................... 133

Rationalisation de la gestion des ressources matérielles .................................... 135

INSTITUTION DES MESURES DE DISSUASION ............................................................. 135

Renforcement des sanctions ................................................................................ 135

Révision des procédures et des délais du recours fiscal ..................................... 137

CONCLUSION ..................................................................................................... 138

LA FRAUDE FISCALE, PAR YAHYA SAFI (TEXTE EN ARABE) ............. 141

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Présentation

Ce livre que nous avons l’honneur de mettre à la disposition du lecteur se veut une

analyse objective du phénomène de la fraude fiscale au Maroc.

La pénalisation de la fraude fiscale, pour la première fois dans le droit positif

national, nous offre l’opportunité d’aborder un sujet qui, jusqu’à présent, était

considéré comme tabou en raison des susceptibilités qu’il suscite et des intérêts qu’il

met en cause.

Ce travail collectif qui se présente sous forme de cinq articles indépendants mais

complémentaires, contribuera certainement à jeter les lumières sur ce phénomène en

offrant aux lecteurs la matière de base nécessaire à sa compréhension.

Les auteurs, en questionnant la législation fiscale en vigueur arrêtée au 1er Juillet

1996 et en analysant les données statistiques disponibles en la matière ont, sans parti

pris, cherché à attirer l’attention sur un phénomène qui prend des proportions
ravageuses aussi bien pour l’économie nationale que pour la société civile dans son

ensemble.

Ainsi, la première réflexion se propose d’analyser, d’un point de vue économique, la

notion de fraude fiscale et ses causes en axant sur l’articulation: fraude fiscale et

économie non officielle. L’auteur, en démontrant que la fraude fiscale constitue un

manque à gagner pour le Trésor public a souligné que la lutte contre ce phénomène

peut aider à la solution de certains problèmes économiques et sociaux.

Aussi, afin de compléter l’analyse classique de ce phénomène a-t-il été utile

d’innover en abordant l’étude de la fraude fiscale à partir d’une réflexion sur

l’interdépendance entre le système d’information utilisé par l’Administration fiscale

et le système fiscal en vigueur. Après avoir présenté les sources et les moyens

d’information utilisés pour le dépistage de la fraude fiscale, l’auteur met l’accent sur

les insuffisances du système actuel et propose à cet effet certaines avenues de

solutions.

L’approche juridique, s’attèle, pour sa part, à analyser les voies et moyens existants

ou à mettre en œuvre pour prévenir et lutter efficacement, contre la fraude fiscale.

Ainsi, la troisième contribution se propose d’étudier les moyens de prévention et de

lutte contre la fraude fiscale. Pour ce faire, des remèdes, jugés fondamentaux, parce

que visant les protagonistes de la fraude fiscale, sont préconisés. Ils invitent

l’administration fiscale au même titre que les contribuables à changer de

comportement les uns vers une meilleure acceptation de l’impôt, l’autre vers

davantage de transparence et d’équité.

Dans le même ordre d’idée, le quatrième article procède à un examen approfondi du

contrôle fiscal comme moyen de lutte contre la fraude. A cet effet l’auteur expose

les différentes limites qui entravent son exercice et réduisent son efficacité.

Cette étude aurait été incomplète si une contribution destinée au lecteur arabophone

n’avait pas été prévue. L’auteur après avoir donné un aperçu historique de la fraude

fiscale, sensibilise le lecteur à la difficulté de définir le concept de la fraude compte

tenu des différentes acceptions qu’il sous-tend. Il procède ensuite à une analyse des
nouvelles dispositions relatives à la pénalisation de la fraude fiscale.

En conséquence de ce qui précède, il y a lieu de signaler que ce collectif est conçu

de manière à permettre à tout un chacun d’y puiser, à sa convenance, la matière

nécessaire à la compréhension du phénomène de la fraude fiscale.

La fraude fiscale au Maroc: Manque à gagner

pour le Trésor et frein au développement, Par

Mohamed Abou Lhassan