Application 1 p 224

Mars Décembre Analyse

Cours 1€ pour 1,2 USD 1 € pour 1,25 USD
Prêt 90 000 USD 75 000 € 72 000€ MV latente : 3 000
Emprunt 75 000 USD 62 500€ 60 000€ PV latente : 2 500
Comme couverture
de change : constater
MV de 500

On m’a donné 62 500 et je vais devoir rendre 60 000 donc gain inverse prêt.

476 A 277 pour 3 000 (prêt)

164 A 477 pour 2 500 (emprunt)

686 A 151 pour 500 (perte de change)

411 A 477 pour 2 100 clients

476 A 401 pour 3 500 fournisseurs

681 A 151 pour 1 400

Prêt pour la filiale : 100 000€

Pas besoin de faire de provision car on a un instrument de couverture. Mais constate juste les écarts de
conversion :

164 A 477 pour 8 000

476 A 267 pour 8 000

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18/11/N : 411 A 707 pour 32 000

16/12/N : 656 A 411 pour 2 000 perte de change (120 000 / 4 = 30 000 – 32 000 = -2 000), la perte est déjà
connue car elle savait qu’elle allait perdre c’est sur. Dans le cas d’une vente à terme le cours est définitif.

31/12/N : RAF car le cours est arrêté car le 16/12 on a constaté que le cours était définitif donc il ne varie
plus donc RAF sur la vente de marchandises.

15/02/N+1 : 512 A 411 pour 30 000 car pareil le cours était définitif en décembre donc pas d’écart de
change.

31/12/N : 666 A 530 pour 200 liquidité dans les caisses (2 000 / 1,25 = 1 600 – 1 400 = 200)
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1 : 31/12/N : 411 A 477 pour 300 (client dutreuil) comme je vends, j’ai un gain de change latent (40 000
/1,6 = 25 000 – 24 700)

31/12/N : 476 A 401 pour 1 600 (fournisseur mac-arthur), perte de change (600 000 / 1,2 = 500 000 – 48
400)

31/12/N : 681 A 151 pour 1 600 (perte de change)

On ne compense pas car ce n’est pas la même devise.

2 : 01/01/N+1 : 477 A 411 pour 300 : contrepassation dutreuil

01/01/N+1 : 401 A 476 pour 1 600 : contrepassation mac-arthur

01/03/N+1 : 401 pour 48 400 ET 656 pour 4 600 A 512 pour 53 000 règlement frs mac-arthur

01/03/N+1 : 512 pour 25 500 A 756 pour 800 ET 411 pour 24 700 encaissement créance dutreuil

31/12/N+1 : 151 A 781 pour 1 600 reprise sur provision pour perte de change maintenant que les clients et
fournisseurs ont réglés, la provision n’a pu lieu d’exister.

3 : 681 A 4916 pour 12 320 dépréciation créance Montdor (15 400 * 0,8), elle était déjà en 416 donc
surtout 4916.

4:

Client Devise Facturation Inventaire Écart Analyse

Lindt CHF 15 325 25 000 / 1,6 = 300 PV latente
15 625
Irving $ 15 800 17 600/1,1 = 200 PV latente
16 000
Frs soulier CHF 42 800 70 400 / 1,6 = 1 200 MV latente
44 000
Montdor CAD 15 400 27 000 / 1,8 = 400 MV latente :
15 000 400*0,2 = 80

Compensation possible entre lindt et soulier : Mv latente nette de 900 possible car même monnaie.

31/12/N+1 : 411 A 477 pour 300 client lindt

31/12/N+1 : 411 A 477 pour 200 : client irving

31/12/N+1 : 476 A 401 pour 1 200 : frs soulier

31/12/N+1 : 476 A 416 pour 80 : montdor

31/12/N+1 : 681 A 151 pour 900 lindt + soulier

31/12/N+1 : 681 A 1515 pour 80 montdor