ANNALES

ÉPREUVES SESSION 2021

(JANVIER 2022)

331
332
333
334
335
336
337
338
339
 Epreuve Droit fiscal
Concours d’accès – 1ère année du CEC

Au cours du 4ème trimestre 2020, la société « CIMATEX » qui opère dans le domaine du textile et qui adopte le
régime débit en matière de TVA a effectué les opérations suivantes :

A. Dépenses et charges diverses :

Nature opération Montant Date Date Montant Mode de Date (*) Date
facture TTC facture inscription règlement règlement échéance
Achat matière première 1 120 000 10-11 20-11 20 000 Effet 31-10 30-11
Achat matière première 2 30 000 05-10 05-10 30 000 Effet 05-11 10-12
Achat matière première 3 50 000 05-12 10-12 20 000 Effet 30-11 31-12
30 000 Chèque 20-10
Achat d’une voiture 180 000 30-11 10-12 170 000 Effet 20-12 10-01-N+1
10 000 Chèque 10-01-N+1
Gasoil pour voiture 9 500 31-12 31-12 9 500 Espèces 30-11
Transport du personnel 9 000 30-11 10-12 9 000 Espèces 30-11
Note de téléphone 7 000 30-11 10-12 7 000 Chèque 20-12
Achat d’une LOGAN (pour les 100 000 10-11 20-11 50 000 Effet 20-11 31-12
courses de la société 50 000 Chèque 20-12
Note de restaurant 5 000 05-10 20-11 5 000 Espèces 20-11
Note d’électricité 6 000 20-10 10-11 2 000 Chèque 20-11
2 000 Chèque 20-12
2 000 Espèces 20-10
Loyer 30 000 30-12 30-12 10 000 Chèque 30-10
10 000 Chèque 30-11
10 000 Chèque 31-12
Cadeaux aux clients (5 unités) 10 000 10-11 10-11 10 000 Espèces 30-11
Mobilier pour villa DG 40 000 01-10 01-11 30 000 Chèque 10-10
10 000 Espèces 10-11
Dividendes aux associés 30 000 30-11 30-11 30 000 Inscription
en comptes
courants
(*) : Date d’émission (effet) ; réception (espèces) ; encaissement (chèque)

B. Chiffres d’affaires et produits divers

Nature opération Montant Date Date Montant Mode de Date Date
facture TTC facture inscription règlement règlement (*) échéance
Travaux à façon dur tissu local 100 000 05-11 20-10 80 000 Effet 20-11 31-12
20 000 Espèces 20-12
Travaux à façon pour le marché 80 000 20-11 20-11 80 000 Chèque 30-10
local sur tissu importé
Travaux à façon sur tissu importé 200 000 05-12 31-12 200 000 Effet 05-12 10-01-N+1
en admission temporaire
Ventes locales de déchets 20 000 20-11 10-12 20 000 Espèces 20-12
Revenus de titres de participation 20 000 30-10 10-11 20 000 Inscription
en comptes
courants
Export de chemises 220 000 20-11 30-11 220 000 Virement 10-12
(*) : Date d’émission (effet) ; réception (espèces) ; encaissement (chèque)

Par ailleurs le D.G et le directeur financier de la société s’occupent en parallèle de la gestion d’une autre société,
ces prestations font l’objet d’une facturation régulière (30 000 HT par mois).

340
Informations complémentaires :

1. L’exercice comptable coïncide avec l’année civile

2. Le résultat de la période du 01/01/N au 31/12/N fait ressortir un déficit de -242 380 DH avec un chiffre
d’affaires de 480 370 DH ; réalisé à fin septembre 2020.
3. Le 31/12/N : un stock de matière première (MP1) s’avère défectueux. Il s’agit de quantités représentant
40% de la facture fournisseur.
4. La société a déclaré les résultats fiscaux suivants :
Année Résultat fiscal Part amortissement Dont amortissement en non-valeur
N-1 -125 000 -75 000 -15 000
N-2 -232 600 -110 200 -24 200
N-3 +142 900
N-4 +96 800

5. Un avis reçu du trésor le 01-11-N faisant état d’un remboursement de T.V.A au titre de l’année N-1 :
50 000 DH. Sur ce montant, la perception a procédé à une compensation avec un arriéré non réglé ventilé
comme suit :
❖ TVA (12/N-2) : Principal : 8 000 - Pénalité : 2 000 // Intérêts de retard : 1 800 // Intérêts de
recouvrement : 400.
❖ Patente (N) : Principal : 5 000 // Intérêts de recouvrement : 100
6. La société adopte le régime débit en matière de TVA

Travail à faire :

• Déterminer la TVA due ou le crédit de TVA au titre du 4ème trimestre 2020 (12 points)
• Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice N (5 points)
• Calculer les acomptes provisionnels dus au titre de N+1 (1 point)
• Sachant que la société a réalisé toujours un résultat courant hors amortissement positif, calculer la
cotisation minimale et l’IS (2 points)

341
342
343
344
345
346
347
348