Fiscalité introduite en 1954 et souvent décriée car considérée comme injuste, la

Taxe sur la Valeur Ajoutée, communément appelée TVA, est un impôt payé par les
consommateurs comme par les entreprises. En effet, elle est directement payée
par les clients. Collectée par les professionnels, cette taxe est ensuite reversée par
ces derniers à l’État. Son taux varie au fil des gouvernements, sa variation étant
perçu comme un outil susceptible de favoriser ou de freiner la consommation de
certains produits.

Les différents taux de TVA

Il existe aujourd’hui trois taux de TVA. Le taux de droit commun est celui
à 18% et il s’appliquer à la grande majorité des biens ou services. Cependant, il
existe deux autres taux plus bas qui ont pour objet de dynamiser l’activité de
certains secteurs :
– Le taux à 10 % : il est le plus bas et concerne les produits de base (énergie,
aliments nécessaires, boissons sans alcool, restauration scolaire notamment)
– Le taux à % : il concerne le secteur de la restauration afin de dynamiser le
tourisme, la rénovation des bâtiments vétustes afin de dynamiser la transition
énergétique et les mesures écologiques notamment.

Formules de calcul de la TVA

Il faut maîtriser deux formules, selon que vous vouliez calculer le montant de la
TVA à partir d’un prix TTC ou d’un prix HT.
Lorsque vous voulez estimer le montant de la TVA à partir d’un prix
TTC, il faut réaliser l’opération suivante :
– Taux à 20 % : prix TTC / 1,2
– Taux à 10 % : prix TTC / 1,1
– Taux à 5,5% : prix TTC / 1,055
Exemple : Un bien coûte 55 euros TTC. Sa TVA est à 5%. Vous réaliser l’opération
suivante pour avoir sa valeur HT : 55 / 1,055 = 52, 13
Lorsque vous voulez déterminer le montant de la TVA à partir du prix
HT, il faut réaliser l’opération suivante :
– Taux à 20% : Prix HT * (100*20)
– Taux à 10% : Prix HT * (100*10)
– Taux à 5% : Prix HT * (100*5,5)
Exemple : Un bien coût 30 euros. La TVA est à 5,5%. L’opération à réaliser pour
calculer le montant de la TVA est : 30 * (5,5/100) = 1,65.

Les entreprises déclarant la TVA sur les débits

Le système de la TVA sur les débits consiste à reverser la TVA collectée l’Etat à partir du moment où vous
avez émis vos factures de vente (en général), peu importe qu’elles soient payées par les clients ou encore en
attente de règlement.
La TVA collectée à déclarer

Pour calculer le montant de la TVA collectée à déclarer, il faut que la comptabilité soit à jour jusqu’à la date
de fin de la période déclarée.
Ensuite, le principe est simple pour les entreprises en TVA collectée sur les débits : il faut déclarer
l’ensemble de la TVA collectée de sorte que le compte 44571 « TVA collectée » (ou les comptes de TVA
collectée s’il y en a plusieurs) soit soldé (à zéro) à la date de fin de la période déclarée.

En effet, dans la plupart des cas l’entreprise doit déclarer la TVA en retenant comme fait générateur la date
de facture. Si la comptabilité est à jour, il ne doit plus y avoir de TVA collectée en comptabilité une fois que
la déclaration est faite et enregistrée dans les comptes.

La TVA déductible à récupérer

Pour calculer le montant de la TVA déductible à récupérer, il faut également que la comptabilité soit à jour
jusqu’à la date de fin de la période déclarée.
Le principe est le suivant :

• Vous pouvez récupérer la TVA déductible sur toutes vos dépenses de biens et de services
comportant une TVA sur les débits, c’est-à-dire que votre fournisseur ne pratique pas la TVA sur
les encaissements. La TVA est récupérable à la date de facture.
En principe, il s’agit de tous vos achats de biens, de matériel, de fournitures…

• Vous pouvez récupérer la TVA déductible uniquement vos dépenses de biens et services
comportant une TVA sur les encaissements qui ont été payées. Il s’agit d’une TVA récupérable
sur les décaissements.
En principe, il s’agit souvent des dépenses auprès des prestataires de services : expert-comptable, location
de matériel, forfait de télécommunication… Il convient de vérifier sur les factures fournisseurs si la mention
« TVA sur les encaissements » y figure ou pas.

Pour faciliter le travail au niveau de la TVA déductible, on utilise souvent deux comptes pour enregistrer la
TVA déductible en comptabilité :

• Un compte 44566 pour enregistrer la TVA déductible sur les débits,

• Et un autre compte 44566 pour enregistrer la TVA déductible sur les décaissements.
Enfin, il convient de ne pas oublier de récupérer la TVA déductible afférente à vos investissements. Le
principe est le même que ce que nous venons d’exposer :

• on récupère la TVA relative aux investissements à la date de facture lorsque le fournisseur

pratique la TVA sur les débits,
• et on récupère la TVA relative aux investissements lors du paiement de la facture lorsque le
fournisseur pratique la TVA sur les encaissements (donc déductible sur les décaissements).

Vérification de la TVA déclarée avant l’envoi

Une fois que vous avez établi votre déclaration de TVA et après que vous l’ayez enregistrée, vous devez
retrouver dans votre comptabilité, à la date de fin de la période déclarée :

• Dans le compte ou les comptes 44571 : le solde doit être à zéro.

 • Dans le compte ou les comptes 44566 et 44562 : le solde doit correspondre au total des TVA
sur les factures fournisseurs comportant une TVA déductible sur décaissements et que vous
n’avez pas encore payées,
• Dans le compte 44551 ou 44567 : le montant de la TVA due ou du crédit de TVA figurant sur
la déclaration.

Les entreprises déclarant la TVA sur les encaissements

Le système de la TVA sur les encaissements consiste à reverser la TVA collectée l’Etat à partir du moment
où les clients paient leurs factures.

Pour une période d’imposition donnée, la TVA grevant les créances clients non soldées à l’issue de la période
ne doit pas être déclarée.

L’établissement de la déclaration de TVA est un peu plus complexe pour ces entreprises par rapport à celles
qui déclarent sur les débits. Par contre, cela confère un avantage au niveau de la trésorerie car on reverse la
TVA collectée quand le client a payé.

La TVA collectée à déclarer

Pour calculer le montant de la TVA collectée à déclarer, il faut que la comptabilité soit à jour jusqu’à la date
de fin de la période déclarée.
En étant en TVA collectée sur les encaissements, il convient de déclarer la TVA collectée sur tous les
règlements reçus par l’entreprise sur la période d’imposition. Pour cela, vous pouvez procéder ainsi :

1. Vous prenez vos créances clients non soldées (solde du compte 411 « clients » ou des comptes
411 « clients ». Lorsque vous facturez avec des taux de TVA différents, il est important de créer
plusieurs comptes 411 clients et 44571 « TVA collectée » afin de pouvoir séparer les différents
taux de TVA collectée ;
2. Vous calculez le montant de la TVA lié à ces créances non soldées. Attention à bien prendre
également en compte les acomptes clients si vous les comptabilisez ailleurs qu’en 411 (en 4191
par exemple).
3. Ensuite, vous déclarez la différence entre le solde de votre compte 44571 et la TVA que vous
venez de calculer (TVA collectée sur les créances non soldées).
Exemple : une entreprise pratiquant TVA sur les encaissements tient sa comptabilité à jour et a dans sa
balance comptable les montants suivants à la fin de la période à déclarer :
• Compte 411001 « clients TVA à 20% » : 80 000 euros,
• Compte 411002 « clients TVA à 10% » : 35 000 euros,
• Compte 445711 « TVA collectée à 20% » : 34 000 euros,
• Compte 445712 « TVA collectée à 10% » : 7 000 euros
La TVA collectée sur les créances non soldées est égale à :
• TVA à 20% : (80 000 / 1,20) * 20% = 13 333 euros,
• TVA à 10% : (35 000 / 1,10) * 10% = 3 182 euros.
L’entreprise doit donc déclarer sur cette période d’imposition :
• 34 000 – 13 333 = 20 667 euros de TVA collectée à 20%.
• 7 000 – 3 182 = 3 818 euros de TVA collectée à 10%.
Après la déclaration, il ne doit rester dans les comptes 44571 que la TVA collectée sur les factures clients
non soldées à la fin de la période déclarée.
La TVA déductible à récupérer

Pour calculer le montant de la TVA déductible à récupérer, il faut également que la comptabilité soit à jour
jusqu’à la date de fin de la période déclarée.
Ensuite, en matière de récupération de la TVA déductible, le principe est le même que celui exposé pour les
entreprises en TVA sur les débits :

• vous pouvez récupérer la TVA déductible sur toutes vos dépenses de biens et de services
comportant une TVA sur les débits,
• vous pouvez récupérer la TVA déductible uniquement vos dépenses de biens et services
comportant une TVA sur les encaissements qui ont été payées.

Vérification de la TVA déclarée avant l’envoi

Une fois que vous avez établi et enregistré votre déclaration de TVA, vous devez retrouver dans votre
comptabilité, à la date de fin de la période déclarée :

• Dans le compte ou les comptes 44571 : le solde doit correspondre au total des TVA sur les
factures envoyées aux clients et qui ne sont pas payées ;
• Dans le compte ou les comptes 44566 : le solde doit correspondre au total des TVA sur les
factures fournisseurs comportant une TVA déductible sur les décaissements et que vous n’avez
pas encore payées ;
• Dans le compte 44551 ou 44567 : le montant de la TVA due ou du crédit de TVA figurant sur
la déclaration.

Remplir la déclaration de TVA CA3

En fonction de ce que nous vous avons expliqué ci-dessus, il convient ensuite de reporter vos informations
dans la déclaration de TVA CA3.

Nous sommes actuellement en train de finaliser l’article « Comment compléter la déclaration

mensuelle de TVA », il sera disponible très prochainement.

Nous vous expliquons quand et comment envoyer l’imprimé dans cet article : la déclaration de TVA CA3
3310.
A lire également sur la TVA :
• Comment choisir son régime de TVA
• Le système des acomptes forfaitaires de TVA
• La déclaration de TVA CA12

Pierre FACON – Webmaster du coin des entrepreneurs

Dirigeant de F.C.I.C, édition et gestion de sites sur la création et la gestion d’entreprise.
Conseiller en création d’entreprise
 TVA : définition et calcul
Mis à jour le 15/12/2017

La TVA – Taxe sur la Valeur Ajoutée – est un impôt français qui pèse sur les

particuliers, consommateurs finaux d’un bien ou d’un service. Les entreprises ne

sont pas redevables de la TVA, mais elles sont tout de même impactées puisqu’elles

sont chargées de collecter cet impôt pour l’État, à travers la vente de leurs biens et

services (vendus Toutes Taxes Comprises – TTC). En parallèle, la TVA versée par

l’entreprise pour les dépenses liées à son cycle d’exploitation lui est remboursée par

l’État (TVA déductible). À l’issue d’une période donnée, l’entreprise fait le différentiel

entre la TVA collectée sur ses ventes et la TVA déductible sur ses dépenses, pour

savoir si elle peut solliciter un crédit de TVA auprès du service des impôts.

Définition de la TVA
La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) est un impôt français qui pèse sur les particuliers,
consommateurs finaux d’un produit ou d’un service. On dit que la TVA est prélevée de
manière indirecte sur les consommateurs français, par le biais des entreprises qui
participent au processus de production de ces biens et services consommés.

La TVA, comment ça marche ?

En effet, les entreprises françaises sont chargées de collecter la TVA pour l’État.

Comment faire une facture avec TVA ?

Pour ce faire, l’entreprise établit une facture à son client pour le

produit/service vendu :
• Le prix est d’abord mentionné Hors Taxes (HT) et représente la valeur qui sera
réellement encaissée par l’entreprise.
• La facture mentionne ensuite le montant de la TVA qui sera collectée par
l’entreprise (directement calculé au prorata de la valeur du bien/service vendu).
• La facture mentionne ensuite le montant du prix HT majoré du montant de la
TVA. On parle ici de Prix TTC « pour Prix Toutes Taxes Comprises ».
Fonctionnement de la TVA pour l’entreprise
Ce montant de TVA est ensuite rétribué par l’entreprise à l’administration
fiscale. Il n’augmente pas le chiffre d’affaires ni les disponibilités réelles de
l’entreprise.
En parallèle, n’étant pas redevable de cet impôt, l’entreprise se voit créditée, par
l’administration fiscale, du montant de TVA qu’elle aura versée pour les dépenses
dédiées à son cycle d’exploitation.

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ÇA M’INTÉRESSE

Comment calculer la TVA ?

Les taux de TVA sont légalement fixés par l’État et peuvent varier selon le
produit/service (TVA sur les biens de consommation courante, TVA sur les produits de
première nécessité, TVA sur la vente de livres, TVA sur l’alcool...). De manière générale
et sur la majorité des produits, le taux de TVA est fixé à 20 % du prix du
bien/service. .

Calcul de la TVA à payer par le consommateur

Pour un produit/service de consommation courante (taux de TVA fixé à 20 %), dont le
prix est facturé 100 euros :

• Prix du produit Hors Taxes (HT) = 100 euros

• Montant de la TVA = 100*(20/100) = 20 euros de TVA
• Prix du produit TTC = 100 + 20 = 120 euros TTC

Calcul de la TVA pour l’entreprise

Dans ce contexte :

• La TVA collectée représente la somme de TVA que l’entreprise collecte

pour l’Etat sur la vente de ses biens/services au cours d’une période
donnée. Cette somme de TVA doit être rétribuée à l’administration fiscale. (Dans
notre exemple ci-dessus, le montant de TVA collecté représente 20 euros)
• La TVA déductible représente la somme de TVA que l’entreprise verse à
ses fournisseurs/prestataires au cours d’une période donnée pour les
dépenses dédiées à son cycle d’exploitation. Cette TVA est bel et bien payée,
mais elle n’est pas due par l’entreprise. L’administration fiscale lui rembourse cette
somme (crédit de TVA).
À l’issue de la période, l’entreprise doit faire le différentiel entre la TVA qu’elle a
collectée auprès de ses clients et la TVA qu’elle a versée à l’occasion de ses dépenses
(TVA déductible) :

• Si la TVA collectée est supérieure à la TVA déductible : l’entreprise verse la

différence à l’administration fiscale
• Si la TVA collectée est inférieure à la TVA déductible : l’administration
fiscale verse la différence à l’entreprise pour rembourser le trop-plein de TVA
qu’elle a payée. On parle d’un crédit de TVA.

Calcul de la TVA payée par l’entreprise : exemple

Si l’on reprend l’exemple précédent, pour un produit facturé 100 euros HT, soit 120
euros TTC. Le montant de TVA collecté par l’entreprise représente 20 euros.
Imaginons que l’entreprise a versé 30 euros TTC de frais de sous-traitance pour
produire le bien, avec une TVA à 20 %.

• Montant de la dépense : 30 euros TTC

• Montant de la dépense Hors Taxes = 30 / (1 + (20/100) = 30/1.2 = 25
• Montant de la TVA déductible = 30 – 25 = 5 euros de TVA déductible
• TVA collectée par l’entreprise = 20 euros
• TVA déductible pour l’entreprise = 5 euros
• TVA collectée – TVA déductible = 20 – 5 = 15 euros

L’entreprise a collecté plus de TVA qu’elle n’en a dépensé. Elle devra verser 15 euros à
l’administration fiscale au titre de la TVA (les 5 euros restants servant à couvrir la TVA
dépensée pour son cycle d’exploitation).

Bien sûr, le calcul de la TVA s’effectue à plus grande échelle pour une entreprise et
inclut toutes les dépenses et toutes les factures clients pour une période (fixée
mensuellement ou trimestriellement selon le régime fiscal). À chaque échéance,
l’entreprise calcule et déclare la somme de TVA collectée, la somme de TVA
déductible et effectue son paiement de TVA (ou sollicite un crédit auprès du
Service des Impôts des Entreprises).

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