INSTITUT MAGHREBIN DES SCIENCES ECONOMIQUES ET

TECHNOLOGIQUES

PROJET DE FIN DE FORMATION

BREVET DE TECHNICIEN PROFESSIONNEL

EN COMPTABILITE D’ENTREPRISE

LES MOYENS
DES PAIEMENTS

REALISE PAR :Amal silini

Rihemayari
Takwabarki
Takwazdiri
Safa chawachi

DIRIGE PAR : MME Aicha ben hmida

1
 REMERCIMENTS

Au terme de ce projet de fin d’études, nous tenons à présenter nos remerciements les plus vifs
à notre encadrante Mme Aicha ben hmida pour l’aide et les conseils qu’elle nous ’a apporté
durant toute la période de l’élaboration de ce travail.

2
SOMMAIRE

3
 INTRODUCTION GENERALE

Les moyens de paiement constituent des instruments d'utilisation des comptes bancaires que
la banque met à la disposition de ses clients pour le règlement de leurs dettes et le
recouvrement de leurs créances sur la Tunisie et sur l'étranger de manière facile, rapide et
sécurisée.
En plus de leur recours à l'utilisation de la monnaie fiduciaire en tant qu'instrument de
paiement classique, les opérateurs économiques utilisent d'autres moyens de paiement au
comptant ou à terme ayant un caractère scriptural. Ces moyens ont connu un développement
spectaculaire en raison du progrès technologique et informatique déployé au service de la
banque (ordinateurs, logiciels, internet, télé-compensation, monétique, ...).
Les moyens de paiement constituent des produits bancaires offerts aux clients contre
rémunération en général. Il s'agit notamment des instruments suivants:
- le chèque la lettre de change
- le virement
-le prélèvement les cartes bancaires

4
CHAPITRE I. LES MOYENS DE PAIEMENT AU
COMPTANT

I. LE PAIEMENT EN
ESPECES

5
 cHA
1. Définition

Le paiement en espèces est l'utilisation de technologies numériques et des modes de

billets et de pièces de monnaie pour des paiement électroniques, les espèces restent
transactions commerciales c’est un mode un élément fondamental de nombreuses
de paiement qui a résisté à l'épreuve du économies à travers le monde.
temps. Malgré l'essor rapide des

Le moyen de paiement en espèces par le

6
 2. LES AVANTAGES
Les paiements en espèces restent un mode de transaction populaire malgré la montée en
puissance des paiements électroniques. Les principaux avantages du paiement en
espèces sont :

1. Anonymat et confidentialité: 2. Contrôle des dépenses :

Les transactions en espèces ne laissent
pas de trace électronique, ce qui offre
un niveau de confidentialité. Les
individus peuvent effectuer des achats
sans que leurs données personnelles ne
soient enregistrées ou surveillées.
Les paiements en espèces permettent
aux gens de mieux contrôler leurs
dépenses. Les transactions tangibles
avec de l'argent physique aident à
visualiser et à limiter les dépenses, ce
qui peut favoriser une meilleure gestion
budgétaire

2. Accessibilité universelle:
Contrairement aux cartes de crédit ou aux applications de paiement électronique, les
espèces sont accessibles à tout le monde, y compris les personnes sans compte bancaire ou
sans accès à la technologie numérique.

3. Absence de coûts de transaction:

Les paiements en espèces n'impliquent généralement pas de frais de transaction ou de
pourcentages, contrairement aux paiements par carte de crédit ou aux transferts
électroniques, qui peuvent comporter des coûts pour le consommateur ou le commerçant.
Pas d’intérêt : Contrairement à un compte d’épargne, l’argent liquide ne génère pas d’intérêt

4. Réduction des risques de fraude:

Les paiements en espèces ne sont pas vulnérables aux risques de piratage informatique, de
fraude en ligne ou de vol d'identité. Cela offre un niveau de sécurité pour les
consommateurs qui craignent ces menaces.

5. Élimination des pannes techniques:

Les espèces ne dépendent pas de l'électricité ou de la connectivité réseau. Elles peuvent
être utilisées même en cas de panne électrique ou d'autres problèmes techniques qui
peuvent affecter les systèmes de paiement électroniques.

6. Autonomie des transactions:

Les paiements en espèces permettent des transactions sans intermédiaire. Les
consommateurs peuvent acheter des biens et des services directement, sans avoir besoin
de tiers comme des banques ou des sociétés de paiement.

Ces avantages font du paiement en espèces un choix attrayant pour de

nombreux individus, même dans une société de plus en plus numérique. Cela
montre que, malgré les progrès technologiques, les espèces conservent une
valeur et une pertinence uniques.

7
3. LES INCONVENIENTS
Conservation risquée :
Il s’agit du risque de vol ou de perte.

Limitations de montant :
Certains paiements en espèces sont limités à un montant plafond.
Coût élevé :
La fabrication, l’utilisation et la sécurisation des espèces sont coûteuses. En tant que
moyen de paiement collectivement le plus cher, cela peut être un inconvénient.

Risque de fraude :
Les billets peuvent être contrefaits ou falsifiés, ce qui constitue un risque de fraude
lors des transactions en espèces.

Manque d’hygiène :
Les pièces de monnaie et les billets de banque passent entre de nombreuses mains,
ce qui peut les exposer à des virus et des bactéries. La crise du coronavirus a
rappelé cette préoccupation..

8
II
II. LE PAIEMENT par
CHEQUE

9
 I. Définition

Le chèque est un écrit par lequel une personne titulaire d'un compte (tireur) donne l’ordre à sa
banque ou à son établissement financier (tiré) de payer à vue, soit à son profit, soit au profit
d’une tierce personne (bénéficiaire) , une somme déterminée (provision) à prélever
immédiatement sur son compte .
Le chèque contient :
•Une somme déterminée (provision)
• Le nom de celui qui doit payer (tiré) ;
•L'indication de la date et du lieu où le chèque est créé ;
• La signature de celui qui émet le chèque (tireur).

Les mentions obligatoires du chèque( annexe1)

Le chèque doit contenir les mentions suivantes :

- le nom et le numéro de compte de titulaire du compte
- la dénomination du tireur du chèque
- le lieu de paiement du chèque
- le montant en lettres et en chiffres
- le nom de bénéficiaire

3. Les différents types de chèques

3.1. Le chèque barré

Le barrement du chèque (2 traits parallèles sur le recto) sert à indiquer que le chèque ne peut
être encaissé que par la banque du bénéficiaire, qui à son tour devra créditer le compte de son
client. Le barrement peut être général ou spécial. Il est général s’il ne porte entre les barres
aucune désignation donc toute banque

10
Peut l’encaisser pourvu que le client dispose d’un compte auprès de cette banque, il est
spécial si le nom d’une banque est indiqué entre les deux barres donc il ne peut être payé
par le tiré qu’auprès du banquier désigné. Le barrement permet de limiter la conséquence de

perte ou de vol du chèque et ainsi de protéger l’émetteur.

3.2. Le chèque certifié

Il est souvent utilisé pour payer un achat dont le montant est élevé : acquisition d’un bien
immobilier, d’une voiture etc..Ce chèque garantit au vendeur que les fonds sont bien
disponibles et de garantir ainsi le règlement.

le chèque certifié implique donc un blocage immédiat par la banque du client du montant du
chèque. Celui-ci n'est plus disponible pour d'autres opérations (paiement par carte, par
chèque, par virement ou prélèvement). Le paiement du chèque est ainsi garanti et ne sera pas
rejeté pour défaut de provision..

Le montant du chèque reste bloqué au profit du porteur pendant 8 jours (délai de présentation
du chèque fixé par la loi).

A l’issue de ce délai, la certification n’est plus valable et le chèque redevient un chèque

normal avec ce que cela comporte comme risque de non‐paiement.
la certification implique concrètement la signature de la banque du client au recto du chèque
précédée par la mention chèque certifié

3.3. Le chèque visé

Le chèque visé est un chèque ordinaire dont un visa est apposé au recto et qui signifie tout
simplement qu’à la date de ce visa, le compte courant dispose effectivement du montant du
chèque, mais rien de plus et ce contrairement au chèque certifié.

11
Le chèque visé ne permet donc pas de savoir si les fonds sont toujours disponibles au moment
de la présentation du chèque à l'encaissement. Un chèque visé présente donc peu d’intérêt.
Cela explique pourquoi il n’est quasi plus utilisé

3.4. Le chèque ordinaire

Ce type de chèque ne donne aucune garantie au bénéficiaire, mais lui offre deux possibilités :
- Soit l’encaissement du chèque au guichet de la banque sur lequel il est tiré.

- Soit le remettre pour encaissement à sa banque contre « bordereau de remise de

chèques à l’encaissement »et c’est sa banque qui règle l’opération par compensation

12
III. Le paiement par virement bancaire

Le Virement est l’opération bancaire par laquelle le compte d’un donneur d’ordre est, sur
l’ordre écrit de celui-ci, débité pour un montant destiné à être porté au crédit d’un autre
compte. Cette opération assure le transfert de fonds d’un compte à un autre. Le donneur
d’ordre et le bénéficiaire peuvent être la même personne ou deux personnes distinctes. Les
comptes à mouvementer peuvent être ouverts sur les livres d’une même institution financière
ou auprès de deux institutions différentes. Le virement est régi en Tunisie par les dispositions
du Code de Commerce (articles 678 à 688). Le virement a fait l’objet d’une norme nationale
datée du 11 octobre 1999. Elle s’impose à toutes les institutions financières et à tout agent
économique désirant effectuer des paiements de masse par virement

I. Types de Virements Bancaires

1. Virements Internes : Transferts entre deux comptes au sein de la même

banque.
2. Virements Externes : Transferts entre comptes appartenant à différentes
banques.
3. Virements Internationaux : Transferts de fonds entre comptes dans des
banques situées dans des pays différents.

II. Méthode de Virement Bancaire :

1. Virement en Ligne : Utilisation des services de banque en ligne ou mobile.

2. Virement en Agence : Réalisation du virement directement au guichet d'une
agence bancaire.
3. Virement par Téléphone : Pour certaines banques, possibilité de réaliser des
virements en contactant le service clientèle.

III. Procédure de Virement Bancaire

13
 1. Initiation : Le titulaire du compte demande le virement, soit en ligne via la
plateforme de banque en ligne, soit en se rendant dans une agence bancaire.
2. Détails Requis :
 Nom et prénom du bénéficiaire
 Numéro de compte du bénéficiaire (RIB ou IBAN pour les virements
internationaux)
 Montant du virement
 Motif du virement (facultatif)
 Code SWIFT/BIC pour les virements internationaux

3. Validation : La banque valide les informations fournies et procède à la

vérification des fonds disponibles.
4. Exécution : La banque débite le compte de l'émetteur et crédite le compte du
bénéficiaire.

IV. Délai de Traitement

1. Virements Internes : Généralement instantanés ou réalisés le même jour.

2. Virements Externes : Entre 1 et 3 jours ouvrables.
3. Virements Internationaux : Entre 3 et 5 jours ouvrables, selon les pays
impliqués et les systèmes de compensation utilisés.

V. Frais et Commissions
1. Virements Internes : Souvent gratuits ou avec des frais minimes.
2. Virements Externes : Les frais varient selon les banques et peuvent inclure
des commissions fixes ou proportionnelles au montant transféré.
3. Virements Internationaux : Généralement plus coûteux, incluant des frais
fixes, des commissions sur le montant, et parfois des frais de change.

VI. Sécurité et Réglementation

Les virements bancaires en Tunisie sont régulés par la Banque Centrale de Tunisie
(BCT). Les banques doivent se conformer aux normes de sécurité strictes pour

14
 protéger les fonds et les informations des clients. Les virements internationaux doivent
également se conformer aux réglementations internationales et à la lutte contre le
blanchiment d'argent et le financement du terrorisme.

VII. Avantages et Inconvénients

1. Avantages :
 Rapidité et efficacité : Permettent des transferts rapides de fonds.
 Sécurité : Procédures sécurisées et traçabilité des transactions.
 Accessibilité : Disponibles via les services bancaires en ligne et
mobiles.

2. Inconvénients :
 Frais : Les coûts peuvent être élevés, surtout pour les virements
internationaux.
 Délai : Les délais de traitement peuvent être longs pour les virements
internationaux.
 Dépendance technologique : Nécessite un accès aux services bancaires
en ligne pour une utilisation optimale.

Les virements bancaires en Tunisie constituent un pilier essentiel des transactions financières,
offrant une méthode fiable et sécurisée pour le transfert de fonds. Avec l'augmentation de
l'adoption des technologies numériques, ces services deviennent de plus en plus accessibles,
tout en restant soumis à des régulations strictes pour assurer la sécurité et la conformité.

15
IV. Les moyens de paiement électroniques

Le spectaculaire développement enregistré en matière de technologies de l’information et de

la communication a eu une incidence significative sur les moyens de paiement.

En effet, des moyens de paiement de plus en plus modernes, reposant sur une utilisation
accrue de l’informatique et de l’électronique, sont apparus.

I. Typologie des moyens de paiement électronique

1-La carte bancaire

La carte bancaire constitue le moyen de paiement universel par excellence, mis à la

disposition de son titulaire par une banque et qui lui permet d’effectuer le règlement de ses
achats ou des retraits d’espèces dans des distributeurs automatiques de billets (DAB))..

Il existe trois types de cartes bancaires : la carte de retrait, la carte de paiement et la carte de
crédit
a. La carte de retrait : Elle est utilisable uniquement pour les retraits d’espèces dans les
distributeurs automatiques de billets (DAB) ou guichet automatiques de banque (GAB).
Pour se servir de cette carte, le titulaire dispose d’un numéro de code secret qu’il est le seul
à connaitre et qu’il doit composer sur le clavier du distributeur. Le montant du retrait
ensuite débité du compte du client.

Pour des raisons de sécurité, chaque banque limite le montant du retrait autorisé par
opération et par période de 7 jours, ces plafonds sont généralement plus élevés, si le porteur
retire de L’argent aux automates de l’agence où son compte est ouvert.

b .La carte de paiement

La carte de paiement permet à son titulaire de régler directement, ses achats de biens et
services, chez les commerçants affiliés au réseau soit sur le territoire national, soit à
l’étranger en ce qui concerne les cartes internationales

Il existe deux catégories de carte de paiement :

16
 - La carte bancaire régionale : offre des services uniquement dans le pays d’origine et
dans la sous-région

- La carte bancaire internationale : permet à son titulaire de l’utiliser à l’étranger chez

tous les commerçants affiliés au réseau « Visa ou Master Card »

Lors d’une opération commerciale, Le client présente sa carte de paiement au commerçant

qui en vérifie la validité et se garantit du manque d’opposition en ce qui concerne les cartes
volées ou utilisées en fraude.
c. La carte de crédit :

La carte de crédit est document nominatif qui établit l’ouverture par l émetteur, d’un
certain crédit à son propriétaire, la distinction entre les cartes de crédit et les cartes de
paiement se réduit à la durée du crédit.

La carte de paiement en elle-même n’est pas une carte de crédit. Elle présente seulement
l’avantage de permettre un délai entre la date de l’achat et la date de débit du compte. De ce
point de vue elle offre un crédit de trésorerie de quelques jours à un mois.

Le client titulaire de la carte et d’un compte bancaire, moyennant une cotisation annuelle,
paie avec sa carte ses fournisseurs, commerçants, hôteliers, agence de voyage, etc.

La carte de crédit quant à elle offre un véritable crédit à son utilisateur. En effet les achats
ne sont pas débités en une fois du compte de l’acheteur, le paiement est étalé dans le temps
généralement par mensualités selon le type de paiement choisi par le titulaire.

17
 1. La monnaie électronique

C’est une valeur monétaire qui est stockée sous une forme électronique, y compris magnétique. C’est
en quelque sorte un équivalent numérique de l’argent liquide.

2. Le paiement mobile

C’est une application qui enregistre les données des cartes de débit et de crédit pour pouvoir
régler les achats par voie numérique à l'aide d'un appareil mobile.

II. Les inconvénients des paiements électroniques

Bien que les paiements électroniques offrent de nombreux avantages, ils présentent également
certains risques potentiels. Il s’agit de :

- Sécurité et fraude : Les paiements électroniques sont vulnérables aux cyberattaques,

au vol d'identité et à d'autres formes de fraude en ligne. Les données sensibles telles
que les informations de carte de crédit peuvent être compromises si les systèmes de
sécurité ne sont pas adéquats.

- Pannes techniques : Les systèmes de paiement électronique peuvent rencontrer des

pannes techniques, ce qui peut entraîner des interruptions de service et des retards
dans le traitement des transactions. Ces pannes peuvent causer des inconvénients pour
les utilisateurs et les commerçants.

- Dépendance à la connectivité Internet : Les paiements électroniques nécessitent une

connexion Internet stable pour fonctionner correctement. Dans les régions où la
connectivité Internet est limitée ou instable, les paiements électroniques peuvent être
moins fiables ou inaccessibles.

- Frais et coûts : Certaines méthodes de paiement électronique peuvent être associées à

des frais de transaction ou à des coûts supplémentaires pour les utilisateurs ou les

18
 commerçants. Ces frais peuvent réduire l'attrait des paiements électroniques, en
particulier pour les transactions de faible valeur.
- Protection de la vie privée : Les paiements électroniques impliquent la collecte et le
stockage de données personnelles, ce qui soulève des préoccupations en matière de
protection de la vie privée. Les utilisateurs peuvent craindre que leurs informations
financières ne soient compromises ou utilisées à des fins non autorisées.

- Exclusion numérique : Les personnes qui n'ont pas accès à des technologies
numériques ou qui ne sont pas à l'aise avec leur utilisation peuvent être exclues des
avantages des paiements électroniques. Cela peut créer des disparités en matière
d'accès aux services financiers.

- Risques réglementaires : Les paiements électroniques sont soumis à des

réglementations gouvernementales qui peuvent varier selon les pays et les juridictions.
Les changements dans la réglementation peuvent avoir un impact sur la manière dont
les paiements électroniques sont effectués et réglementés.

En résumé, bien que les paiements électroniques offrent de nombreux avantages en termes de
commodité et d'efficacité, ils présentent également des défauts et des risques potentiels qui
doivent être pris en compte et atténués pour assurer un système de paiement électronique sûr
et fiable.

III. Les avantages des paiements électroniques

Les paiements électroniques offrent de nombreux avantages tant pour les consommateurs que
pour les entreprises. Voici quelques-uns des principaux avantages : Confort et praticité : Les
paiements électroniques permettent aux utilisateurs d'effectuer des transactions rapidement et
facilement, sans avoir à manipuler de l'argent liquide. Cela offre une plus grande commodité,
en particulier pour les achats en ligne ou les transactions mobiles.

- Accessibilité accrue : Les paiements électroniques sont accessibles 24 heures sur 24, 7
jours sur 7, ce qui permet aux utilisateurs d'effectuer des transactions à tout moment et
de n'importe où, tant qu'ils disposent d'une connexion Internet ou d'un réseau mobile.

19
 - Sécurité renforcée : Les paiements électroniques peuvent offrir un niveau de sécurité
supérieur à celui des transactions en espèces. Les technologies de chiffrement et
d'authentification renforcées aident à protéger les informations financières des
utilisateurs contre la fraude et le vol d'identité.

- Suivi des dépenses : Les paiements électroniques permettent aux utilisateurs de suivre
facilement leurs dépenses à travers des relevés de compte en ligne ou des applications
mobiles. Cela favorise une meilleure gestion financière en permettant aux utilisateurs
de visualiser leurs dépenses et de mieux comprendre leurs habitudes de
consommation.

- Réduction des coûts et de l'efficacité : Les paiements électroniques peuvent réduire les
coûts associés à la manipulation d'argent liquide, tels que le transport, le stockage et le
traitement de l'argent. Pour les entreprises, les paiements électroniques peuvent
également simplifier les processus comptables et réduire les risques liés aux erreurs
humaines.

- Facilitation du commerce international : Les paiements électroniques facilitent les

transactions transfrontalières en éliminant les contraintes associées aux devises
étrangères et aux modes de paiement traditionnels. Cela favorise le commerce
international en permettant aux entreprises de réaliser des transactions plus rapidement
et plus facilement.

- Innovation et évolution : Les paiements électroniques sont au cœur de l'innovation

dans le secteur financier. De nouvelles technologies telles que le block Chain et les
crypto monnaies ouvrent de nouvelles possibilités pour des paiements encore plus
rapides, sécurisés et transparents.

En résumé, les paiements électroniques offrent une multitude d'avantages, notamment la

commodité, la sécurité, l'accessibilité et l'efficacité, qui contribuent à simplifier les
transactions financières et à améliorer l'expérience des utilisateurs et des entreprises.

20
En conclusion, les paiements électroniques représentent une avancée majeure dans le domaine
des transactions financières, offrant une multitude d'avantages tant pour les consommateurs
que pour les entreprises. Leur adoption croissante est le reflet de l'évolution rapide de la
technologie et des changements dans les comportements des consommateurs.

21
 CHAPITRE II. LES
MOYENS DE PAIEMENT A
CREDIT (LES EFFETS DE
COMMERCE)

22
Généralement, certains règlements entre les entreprises s’effectuent aucomptant c’est-à-dire
par espèces, par chèque, par virement bancaire ou postal,alors que d’autres sont effectuées à
terme (paiement après une certaine période). Dans ce cas-là, pour faciliter les règlements et le
crédit, principalement entreles « commerçants », des documents juridiques particuliers ont été
créés qui

« Mobilisent » les créances et leur permettent de circuler facilement d’uncréancier à un autre,

ou d’un créancier à une banque

I. Le règlement par effets de commerce :

L’expression « effets de commerce » est la plus couramment pour désigner lesdivers

instruments de paiement d’une somme d’argent. Les effets de commercese présentent sous
des formes différentes. On distingue deux catégories deseffets de commerces :

➢ La lettre de change

➢ Le billet à ordre

1. La lettre de change :

La lettre de change peut être définie comme un écrit par lequel un créancier,appelé « tireur »,
donne l’ordre à son débiteur , appelé «tiré», de payer unecertaine somme, appelée «Valeur
nominale » à lui-même ou bien à un tiers ,appelé « Bénéficiaire », à une date déterminée
d’avance, appelée « Echéance ».

➢ SCHÉMA DE FONCTIONNEMENT DE LA LETTRE DE CHANGE:

23
 *La présentation à l’acceptation n’est pas nécessaire dans tous les cas, mais ellepermet au
détenteur ou au bénéficiaire de savoir si le tiré accepte de payer lalettre de change au nom
du tireur

2. Le billet à ordre :

Le billet à ordre est un écrit, par lequel une personne appelée souscripteur s’engage à payer à
une certaine échéance une somme déterminée, à une autre personne appelé bénéficiaire.

➢ SCHÉMA DE FONCTIONNEMENT DU BILLETS:

3. Les rôles des effets de commerce :

Le billet à ordre et la lettre de change sont-ils à la fois :

• Moyen de paiement : le paiement à l’échéance est sérieusementgaranti par la signature du

débiteur (mieux que si la créance était restée« en compte ») et d’autre part, l’effet peut
circuler d’une personne à uneautre à titre de paiement.

• Moyen de financement : le propriétaire de l’appel au lieu d’attendrel’échéance, peut céder

l’effet à une banque qui lui versera immédiatementnon pas la totalité de la somme portée sur
l’effet (appelée « nominal ») maisle nominal diminué d’un escompte correspondant aux
intérêts.

• Moyen de garantie de la créance à l’échéance : les effets decommerce sont soumis à des
règles juridiques très strictes.

24
 II. . Création d’un effet de commerce
A la réception de la traite signée par le tiré, le tireur passe les écritures suivantes :

413 Clients effets à recevoir

411 Clients

N° d’effets

La créance classique constatée au débit du compte 411 lors de la facturation devient donc une
créance particulière. En effet, le compte 411 Client est soldé est remplacé par le compte 413
Client effet à recevoir.

Le tiré qui a signé la traite enregistre dans sa comptabilité :

401 Fournisseurs d’exploitation

Fournisseurs d’exploitation effets à

Payée
N° d’effets

La dette classique constatée au crédit du compte 401lors de la facturation se transforme en

une dette particulière. En effet, le compte 401Fournisseurs est soldé et remplacé par le compte
405Fournisseurs- effet à payer.

A retenir :
- Les mêmes enregistrements comptables sont prévus pour le billet à ordre.
- Lorsque le fournisseur tire une lettre de change sur son client et la lui envoie pour
acceptation, aucune écriture n’est passée que ce soit chez lui ou chez le client. Le fait
générateur permettant l’enregistrement comptable chez le client est son acceptation de l’effet
(signature de l’effet) et chez le fournisseur la réception de l’effet accepté

25
III. Circulation des effets de commerce :

Une fois l’effet chez le fournisseur, celui-ci dispose de 3 possibilités :

- encaissement à l’échéance soit directement soit par l’intermédiaire d’une banque
- L’endosser (mettre au dos de l’effet : payer à l’ordre de monsieur x), pour régler une dette ;
- Ne pas attendre l’échéance et escompter l’effet auprès de son banquier

Schéma explicatif

1.Encaissement des effets à l’échéance

1er, cas: l’encaissement direct

Le bénéficiaire s’adresse directement au tiré pour encaisser le montant de la traite :

54 ou 5321 caisse ou chèque à encaisser

413 clients effets à recevoir

22ème, cas: l’encaissement par l’intermédiaire d’une banque (sous condition que l’effet soit
domicilié chez une banque)

26
1ère, étape : L’effet est remis à la banque pour encaissement quelques jours avant la date
de l’échéance, cette opération est matérialisée par un bordereau de remise d’effets à
l’encaissement.
La sortie de l’effet u portefeuille de l’entreprise est enregistrée dans un compte intermédiaire
(5313: effets à l’encaissement) ce compte sera soldée lors de l’encaissement définitif e l’effet

5313 Effets à l’encaissement

413 Client effets à recevoir

22ème, étape : l’encaissement effectif de l’effet par la banque, et la banque reçoit en

contre partie de ce service rendu une commission qui supporte la TVA au taux du 19%.

532 Banque
627 Services bancaires eu assimilés
4366 Eta T/CA déductible
5313 Effets à l’encaissement

2. l’escompte des effets de commerce

Le bénéficiaire d’un effet de commerce peut ne pas attendre l’échéance de l’effet. Il le remet à
son banquier qui lui verse un montant inférieur au nominal de l’effet. Les montants prélevés
par la banque sont :

- les intérêts ou l’escompte qui sont calculés sur la durée séparant la date de remise à
l’escompte et la date d’échéance de l’effet en application d’un taux ;

- des commissions bancaires ;

- une TVA récupérable sur les intérêts et les commissions.

E ou I = A*t*N / 36 000
A= valeur nominale de l’effet
T = taux d’intérêt annuel
N = nombre de jours allant de la remise à l’escompte jusqu’à la date de l’échéance – 1 jour
Plus divers commission soumises à la TVA au taux de 19
Agios bancaires = intérêts + commission * TVA / commissions

27
1ère, étape :
L’entreprise remet l’effet à l’escompte :

5314 Effets à l’escompte

413 Clients effets à recevoir

22ème, étape :
Réception du bordereau d’escompte ou de l’avis de crédit :

532 Banque V. nette

627 Services bancaires et assimiléscommission
4366 Etat T/CA déductible TVA
65 charges financièresEscompte
5314Effetsà l’escompte V. nominale

3. l’Endossement :

Principe :

Comme nous l’avons souligné auparavant, le bénéficiaire d’un effet peut le remettre à un tiers
généralement pour règlement d’une dette.

Traitement comptable :

Chez l’endosseur :

401 Fournisseurs

413 Clients-effets à recevoir

Lettre de change n° endossée à……

Chez l’endossataire :

413 Client-effets à recevoir

411 Clients

LC n° endossé par …..

28
IV . Les incidents de paiment des effets de commerce :

Un certain nombre d’incidents peut survenir dans le règlement des effets de commerce, ils
sont liés à des difficultés de trésorerie du tiré (dans le cas de lettre de change) ou du
souscripteur (dans le cas du billet à ordre).

3. Cas ou un accord est possible :

Le tiré prévient le tireur bénéficiaire avant l'échéance de l'impossibilité dans laquelle il sera
d'honorer la traite, mais il désire trouver une solution à la difficulté en demandant la
prorogation d'échéance et le renouvellement de l'effet (création d'un nouvel effet). Le
bénéficiaire peut, en acceptant cette solution, exiger la perception d'intérêts de retard de
paiement.

411Clients et compte rattache

413 Clients effets à recevoir
413 clients effets à recevoir
753 Revenus des autres créances
43671 TVA collectée
411 Clients

Toutefois, l'effet peut ne pas être en la possession du tireur parce que ce dernier l'a endossé ou
escompté. Dans ce cas, et étant toujours responsable du paiement, le tireur bénéficiaire peut
avancer au tiré les fonds qui lui permettront de payer le porteur et d'éviter un litige. A la suite
de cette avance, les deux parties s'entendent sur les nouvelles modalités de paiement (Expo.
création d'une nouvelle traite).

V. Les effets impayés :

A l'échéance, l'effet peut retourner impayé. Plusieurs cas sont possibles :

- L'effet est présenté à l'encaissement par le bénéficiaire:

411 Clients et compte rattache

413 Effets à l’encaissement

416 Clients douteux

29
 Clients et comptes rattachés

- L’effet impayé avait été préalablement escompte auprès de sa banque par le

bénéficiaire :
La banque débite alors le compte du bénéficiaire de la valeur nominale de l'effet plus les frais
d'impayés.

41 Clients et comptes rattachés

532 Banque

 Si frais d’impayés sont mise à la charge du client

41 Clients et comptes rattachés

65Services bancaires et assimilé
4366 TCA déductibles
532 Banque

 Si frais d’impayés sont supportés par l’entreprise

- L’effet impayé avait été préalablement endossé par le bénéficiaire au profit

d'un de ses créanciers (un fournisseur).
Chez l'endossataire

41 Clients et comptes rattachés

65 Services bancaires et assimilés
4366 TVA déductibles
413 Effet à l’encaissement
532 Banque

 Si frais d’impayés sont supportés l’endossataire

41 Clients et comptes rattachés

65 Services bancaires et assimilés

30
 4366 TVA déductibles

 Si frais d’impayés sont mise à la charge de son client

Chez l'endosseur

41Clients et comptes rattachés

40 Fournisseurs et comptes rattachés

➢ Exemple sur la lettre de change

1. Nom et adresse du fournisseur (tireur)

2. Nom du bénéficiaire.

3. Montant à régler à l’échéance.

4. Date de règlement : si l’échéance est à vue, l’effet est payable dès sa remise à
l’encaissement ; la codification est alors 00/00/00
5. Référence utile au tiré : n° de facture, n° de commande ou code fournisseur.
6- Code 1 si la lettre de change est acceptée
7- Références bancaires du tiré.
8- Banque du tiré (nom et adresse).
9- Nom et adresse du client (tiré).

31
 10- N° SIREN du tiré (facultatif).
11- Signature du fournisseur (tireur).
12- Acceptation du tiré : elle peut être recueillie par le fournisseur ou sa banque ; elle
est facultative. L’aval est l’engagement donné par un tiers de payer l’effet à l’échéance
si le tiré ne peut le faire.
13- Emplacement de la ligne de marquage magnétique

➢ Exemple de billet à ordre:

1- Nom et adresse du fournisseur (bénéficiaire).

2- Montant à régler à l’échéance.
3- Date de règlement.
4- Référence utile au souscripteur : n° de facture, n° de commande ou code fournisseur.
5- Code 2, inscrit sur tout billet à ordre.
6- Références bancaires du client (souscripteur).
7- Banque du souscripteur (nom et adresse).
8- Nom et adresse du client (souscripteur).
9- N° SIREN du souscripteur (facultatif).
10- Signature du client (souscripteur).

11- Emplacement de la ligne de marquage magnétique

32
33
34
35
36
CHAPITRE III. LES MOYENS DU
PAIEMENT A L’INTERNATIONAL

Dans le commerce international, les moyens de paiement sont essentiels pour faciliter les

transactions entre parties situées dans différents pays. Ces moyens incluent les virements

bancaires, les lettres de crédit, les paiements électroniques et les crypto monnaies. Chacun

présente ses avantages et ses inconvénients en termes de rapidité, de coût et de sécurité. Dans

cette introduction, nous examinerons ces principaux moyens de paiement internationaux pour

comprendre comment ils facilitent le commerce mondial.

Lorsqu’une entreprise exporte des biens à l’étranger ou achète des matières premières, des

machines ou des biens, il est essentiel de connaître les différents moyens de paiement à

l’international. Ainsi, il faudra étudier de manière scrupuleuse les différents moyens pour

régler une transaction à l’international et choisir la technique de paiement international qui

permettra d’assurer une rapidité, une simplicité et sécurité à toute épreuve du paiement.

Ainsi, on distingue différents moyens de paiement qu’ils soient conventionnels ou non

conventionnels, mais qui seront utiles pour la bonne marche de l’entreprise, et une gestion

optimale de la trésorerie. Voici un aperçu non-exhaustif des moyens de paiement à

l’international les plus utilisés par les entreprises.

I. Typologie
Il existe deux types de paiement :
- Paiement par encaissement simple : effet de commerce, chèque, ordre de
virement (SWIFT), carte de crédit ,espèce …

- Paiement par encaissement documentaire :la remise de document pour l’exploiteur, la

lettre de crédit en stand-by)

37
 1. Le paiement par encaissement simple
1.1. -ESPECE
Les espèces sont généralement acceptées partout dans le monde, ce qui en fait un moyen de
paiement pratique lors des voyages à l’étranger, Les paiements en espèces sont instantanés, ce
qui permet un règlement immédiat des transactions.
Bien que les espèces offrent une certaine universalité, simplicité et rapidité dans les
transactions internationales, elles comportent également des risques en termes de sécurité et
de traçabilité, et sont souvent moins pratiques pour les transactions de grande valeur.

1.2. Virement bancaire international

C'est l'une des méthodes les plus courantes et les plus simples pour encaisser des paiements à
l'échelle internationale. Il implique le transfert électronique direct de fonds d'un compte
bancaire à un autre, généralement via le système SWIFT (Society for Worldwide Interbank
Financial Télécommunication). Pour recevoir un paiement par virement bancaire
international, vous devez fournir à l'expéditeur les informations bancaires nécessaires telles
que votre IBAN (International Bank AccountNumber) et le code BIC/SWIFT de votre
banque.

1.3. Chèque international

Un chèque international est un chèque émis par une banque dans un pays pour être
encaissé dans un autre pays. Lorsque vous recevez un chèque international, vous pouvez
l'encaisser dans votre propre banque. Cependant, veuillez noter que les chèques
internationaux peuvent prendre plus de temps à être compensés et peuvent entraîner des frais
de traitement plus élevés que les virements bancaires.

1.4. Les effets de commerce

 Lettre de change : Un document dans lequel le tireur (le créancier) ordonne au
tiré (le débiteur) de payer une somme spécifiée à un bénéficiaire à une date
déterminée.
 Billet à ordre : Un document dans lequel le souscripteur (le débiteur) s'engage à
payer une somme spécifiée à un bénéficiaire à une date future déterminée.

 Cartes de crédit et de débit internationales : Les cartes émises par les banques
tunisiennes, telles que Visa, Mastercard, et American Express, peuvent être
utilisées pour effectuer des paiements à l'étranger et retirer de l'argent dans les
distributeurs automatiques internationaux.

38
 2. Le paiement par encaissement documentaire
Le processus implique la remise des documents relatifs à la transaction commerciale par le
vendeur à sa banque, avec instruction de les remettre à l'acheteur une fois que les conditions
convenues sont remplies. Voici comment fonctionne la remise documentaire :

2.1. La remise documentaire

- Accord commercial initial : Le vendeur et l'acheteur conviennent des termes de la

transaction, y compris les conditions de paiement et les documents requis.
- Expédition des marchandises : Le vendeur expédie les marchandises conformément aux
termes convenus de la transaction.
- Préparation des documents : Une fois les marchandises expédiées, le vendeur prépare les
documents nécessaires, tels que les factures commerciales, les connaissements, les certificats
d'origine, etc.
- Remise des documents à la banque du vendeur : Le vendeur remet les documents à sa
banque, accompagnés d'une instruction pour remettre les documents à l'acheteur une fois que
les conditions de paiement sont remplies.
- Notification à la banque de l'acheteur : La banque du vendeur notifie la banque de
l'acheteur de la remise des documents et des conditions de paiement convenues.
- Vérification des documents par la banque de l'acheteur : La banque de l'acheteur vérifie
les documents pour s'assurer qu'ils sont conformes aux termes de la transaction.
- Paiement ou acceptation par l'acheteur : Une fois les documents vérifiés, l'acheteur effectue
le paiement convenu ou accepte les documents conformes.
- Remise des documents à l'acheteur : La banque de l'acheteur remet les documents à
l'acheteur une fois que le paiement est effectué ou que les documents sont acceptés.

La remise documentaire offre un compromis entre la sécurité pour le vendeur et la flexibilité

pour l'acheteur. Le vendeur reste propriétaire des documents jusqu'à ce que les conditions de
paiement soient remplies, tandis que l'acheteur peut inspecter les documents avant de
procéder au paiement. Cela réduit le risque pour les deux parties et facilite les transactions
internationales.

39
 2.2. La lettre de crédit en Stand-by

Lorsque la remise documentaire est effectuée avec une lettre de crédit en standby, cela ajoute
une couche de sécurité supplémentaire pour le vendeur. La lettre de crédit en standby est
émise par la banque de l'acheteur et garantit le paiement au vendeur au cas où l'acheteur ne
respecterait pas ses obligations de paiement.

Donc, dans le processus de remise documentaire, lorsque les documents sont remis à la
banque du vendeur, cette dernière peut également recevoir la lettre de crédit en standby. Cela
signifie que si l'acheteur ne paie pas comme convenu, la banque de l'acheteur est obligée de
verser le montant de la lettre de crédit au vendeur.

Cela renforce la confiance du vendeur dans la transaction, car il sait qu'il a une garantie
financière supplémentaire au cas où l'acheteur ne respecterait pas ses obligations de paiement.
Cela peut également être rassurant pour la banque du vendeur, car elle dispose d'une garantie
de paiement en cas de non-paiement de la part de l'acheteur.

II. LES AVANTAGES ET LES INCONVINIENTS DES MOYENS DU

PAIEMENT A L4INTERNATIONAL

Chaque méthode de paiement présente des avantages et des inconvénients en termes de coût,
de sécurité, de rapidité et de praticité, ce qui peut influencer le choix des individus et des
entreprises lorsqu'ils effectuent des transactions à l'échelle internationale.
D'accord, voici les avantages et les inconvénients de chaque méthode de paiement à
l'international :

1. Encaissement simple (espèces)

I.1. AVANTAGES
 Universellement accepté : Les espèces sont généralement acceptées dans le monde entier, ce
qui en fait un moyen de paiement pratique lors des déplacements à l'étranger.
 Rapidité : Les paiements en espèces sont instantanés, ce qui permet un règlement immédiat
des transactions.
 Anonymat : Les paiements en espèces offrent un certain niveau d'anonymat, ce qui peut être
un avantage dans certaines situations.
I.2. INCONVENIENTS
 Sécurité : Les espèces peuvent être volées ou perdues, ce qui expose les utilisateurs à un
risque de perte financière.
 Limites de montant : Les paiements en espèces sont souvent limités par des restrictions de
montant, ce qui peut limiter leur utilisation dans les transactions importantes.

40
 Traçabilité : Les paiements en espèces ne laissent pas de trace électronique, ce qui peut poser
des problèmes en termes de suivi des transactions.

2. Ordre de virement (SWIFT)

a. AVANTAGES
 Rapidité : Les virements bancaires via SWIFT peuvent être traités rapidement, ce qui permet
un règlement rapide des transactions internationales.
 Sécurité : Ils sont considérés comme sûrs et fiables, car ils sont traités par des institutions
financières réglementées.
 Traçabilité : Les virements bancaires via SWIFT offrent une traçabilité complète des fonds, ce
qui facilite le suivi des transactions à l'international.

b. INCONVENIENTS
 Frais élevés : Les virements bancaires internationaux via SWIFT peuvent être associés à des
frais élevés, ce qui peut augmenter le coût global des transactions.
 Délais : Ils peuvent prendre plusieurs jours ouvrables à être traités et compensés, retardant
ainsi le règlement des transactions.
 Taux de change : Les taux de change appliqués par les banques peuvent ne pas être
favorables, ce qui peut entraîner des coûts supplémentaires pour les transactions en devises
étrangères.

2. Carte de crédit
a. AVANTAGES
- Acceptation universelle : Les cartes de crédit sont largement acceptées à l'échelle
mondiale, ce qui en fait un moyen de paiement pratique pour les voyages
internationaux.
- Sécurité : Les transactions par carte de crédit offrent une certaine sécurité contre la
fraude et le vol, ce qui peut rassurer les utilisateurs lors de leurs achats à l'étranger.
- Souplesse : Les cartes de crédit permettent des paiements différés et offrent une
certaine flexibilité aux utilisateurs.
-
b. INCONVENIENTS
- Frais de transaction : Les transactions par carte de crédit peuvent être associées à des
frais de transaction élevés, notamment pour les paiements internationaux ou dans une
devise étrangère.
- Risque de fraude : Les cartes de crédit peuvent être exposées au risque de fraude, en
particulier lorsqu'elles sont utilisées en ligne ou dans des endroits non sécurisés.
- Taux de change : Les transactions par carte de crédit en devises étrangères peuvent
être soumises à des taux de change peu avantageux, ce qui peut entraîner des coûts
supplémentaires pour les utilisateurs.

41
 3. Le Chèque
a. AVANTAGES
 Facilité d'utilisation : Les chèques peuvent être utilisés pour effectuer des paiements
internationaux de manière relativement simple, ce qui les rend pratiques dans certaines
situations.
 Paiement différé : Les chèques permettent des paiements différés, offrant ainsi une certaine
souplesse aux utilisateurs.
 Traçabilité : Les paiements par chèque offrent une certaine traçabilité des fonds, ce qui peut
être utile pour le suivi des transactions.
b. INCONVENIENTS
 Frais et délais : Les chèques internationaux peuvent être associés à des frais élevés et prendre
du temps à être compensés, ce qui peut entraîner des retards et des coûts supplémentaires.
 Risque de non-paiement : Il existe un risque que les chèques ne soient pas honorés en raison
de fonds insuffisants ou d'autres problèmes, ce qui expose les utilisateurs à un risque
financier.
 Complexité réglementaire : Les chèques internationaux peuvent être soumis à des
réglementations et des formalités administratives complexes, ce qui peut compliquer leur
utilisation dans certaines situations.

4. Les effet de commerce

a. AVANTAGES
 Engagement formel : Les effets de commerce représentent un engagement formel de
paiement, offrant ainsi une certaine sécurité aux deux parties.
 Souplesse : Ils offrent une certaine souplesse en permettant aux parties de négocier les
modalités de paiement, ce qui peut être utile dans les transactions internationales.
 Traçabilité : Les effets de commerce offrent une certaine traçabilité des paiements, ce qui peut
faciliter le suivi des transactions à l'international.
b. INCONVENIENTS
 Complexité : Les effets de commerce peuvent être plus complexes à utiliser que d'autres
méthodes de paiement, nécessitant une compréhension approfondie des réglementations et des
formalités.
 Risque de non-paiement : Il existe un risque que les effets de commerce ne soient pas
honorés, ce qui peut entraîner des litiges et des pertes financières pour les parties impliquées.
 Temps de traitement : Les effets de commerce peuvent prendre du temps à être traités et
compensés, retardant ainsi le règlement des transactions.

42
 5. Le paiement par encaissement documentaire
a. AVANTAGES
1. Sécurité pour le vendeur : Avec la remise documentaire, le vendeur peut expédier les
marchandises en toute confiance, sachant que la remise des documents à l'acheteur est
conditionnée par le respect des termes de paiement convenus. Cela réduit le risque de non-
paiement ou de mauvaise exécution de la part de l'acheteur.
2. Assurance du paiement : L'utilisation d'une lettre de crédit en standby ajoute une couche de
sécurité supplémentaire pour le vendeur. En cas de défaut de paiement de la part de l'acheteur,
la banque émettrice de la lettre de crédit est tenue de verser les fonds au vendeur,
conformément aux termes convenus.
3. Souplesse dans les transactions : La remise documentaire permet une certaine flexibilité
dans les transactions commerciales internationales, car elle offre un compromis entre la
sécurité pour le vendeur et la flexibilité pour l'acheteur. Les modalités de paiement peuvent
être négociées pour convenir aux deux parties.

b. INCONVENIENTS
1. Complexité administrative : La mise en place d'une remise documentaire peut être plus
complexe et exigeante en termes de documentation et de coordination entre les différentes
parties impliquées, y compris les banques du vendeur et de l'acheteur.
2. Coûts supplémentaires : Les frais associés à la remise documentaire, y compris les frais
bancaires et les coûts liés à l'émission et à la vérification des documents, peuvent être plus
élevés par rapport à d'autres méthodes de paiement.
3. Délais de traitement : Le processus de remise documentaire peut prendre du temps, en
particulier si les documents doivent être vérifiés et approuvés par plusieurs parties, ce qui peut
entraîner des retards dans le règlement des transactions.

En résumé, bien que le paiement par encaissement documentaire avec lettre de crédit en
standby offre une sécurité accrue pour le vendeur et une certaine assurance de paiement, il
peut également être associé à des défis tels que la complexité administrative et les coûts
supplémentaires. Il convient donc de peser les avantages et les inconvénients de cette méthode
de paiement en fonction des besoins spécifiques de chaque transaction.

En résumé, les moyens de paiement à l'international offrent différents avantages et

inconvénients. Les options incluent les virements bancaires, les chèques, les cartes de crédit,
les lettres de crédit, etc. Chacun a ses propres caractéristiques en termes de sécurité, de coûts
et de rapidité. Le choix dépend des besoins spécifiques de la transaction et des préférences des
parties impliquées. Il est essentiel de comprendre les options disponibles et de choisir celle
qui convient le mieux à chaque situation.
CONCLUSION GENERALE

Ce projet a mis en lumière la diversité des moyens de paiement, allant du paiement

électronique et mobile aux méthodes traditionnelles comme les espèces, les chèques et les

43
virements, en passant par les traitements tels que les effets, jusqu'aux paiements
internationaux.

Chaque méthode offre ses propres avantages et défis, reflétant les besoins variés des
utilisateurs dans un monde financier en constante évolution. Comprendre ces différentes
options est essentiel pour choisir le moyen de paiement le plus adapté à chaque situation, que
ce soit pour des transactions locales ou internationales.

Il est essentiel de comprendre les forces et les faiblesses de chaque méthode pour choisir celle
qui convient le mieux à chaque situation. L'innovation continue de redéfinir notre façon de
payer, et il est crucial de s'adapter à ces changements pour un système financier sûr, efficace
et inclusif à l'échelle mondiale.

Dans cet environnement dynamique, l'innovation continue de jouer un rôle clé, remodelant
notre façon de payer et ouvrant de nouvelles possibilités pour des transactions rapides, sûres
et transparentes à travers le monde.

44
BIBLIOGRAPHIE

45
ANNEXES
VERSEMENT ESPECE

ORDRE DE VIREMENT

46
CHEQUE

TRAITE

DEMANDE DE CREDIT DOCUMENTAIRE

47
ORDRE DE TRANSFERT REGLEMENT IMPORT

ORDRE DE TRANSFERT SIMPLE

48
 EXEMPLE DE BILLET A ORDRE:

MOYENS DE PAIEMENT
ELECTRONIQUE

49
50
51
52