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Institut Supérieur de Gestion de Tunis

Chapitre 4 : les budgets de frais


de personnel
Section 3 : L’elaboration des budgets de frais de
personnel

Réalisé par :

Ben Nasr Rania


2 MP GRH & DC

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PLAN

introduction

1- Les mouvements d’effectifs

2- la logique budget base zéro et son utilité dans l'élaboration des


B.F.P

3-des principes utiles, une mécanique contestable?

4-les budgets des sous-unités et le budget global des B.F.P

5-La démarche budgétaire

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Introduction

Les charges de personnel constituent généralement un élément


significatif des charges de l'entreprise Déterminant la nécessité de
mettre en œuvre de nouvelles techniques de gestion, l'idée générale
étant qu'un environnement plus critique devrait susciter une mise en
œuvre plus intense de telles pratiques tel que le budget de frais de
personnel (BPF) passant par le budget a base zéro (BBZ) ainsi que les
budgets sous unités .

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Les mouvements d’effectifs
1- détermination des effectifs de production a budgéter :

Les modes de régulations

Les heures supplémentaires Les contrats de Les formes externalisation


remplacement de production

Les niveaux de production a réaliser


Les
déterminants
de niveaux
Le temps moyens disponible par poste
d’effectifs
théoriques
optimum
Le niveau de performance hommes/équipements +amélioration

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Les mouvements d’effectifs

2- détermination des effectifs fonctionnels a budgéter :

Aménagements a la hausse
ou bien a la baisse Le recours a des
Pour limiter les inerties procédures de type
et les difficultés
Reproduction dans le
budget a base zéro
budgets N la
situation de la
période N-1

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Les mouvements d’effectifs
3- les entrées et les sorties de personnel :

Les traitements des entrées et des sorties dépends des mouvements réels, des
variables moyennes en tenant compte de l’absence de l’ancienneté et qui peuvent être
augmenter forfaitairement si les départs en retraite sont nombreux..

Le traitement budgétaire des départs dépend de :

Retraite licenciement

Mobilité
Turnover
interne
Les motifs
de la
mobilité

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La logique B.B.Z et son utilité dans l’elaboration des B.F.P
Budget base zéro c’est établir un nouveau budget qui ne se base pas sur les budgets
passés.

Principe 4
Principe 2 les responsables Principe 5
Principe 1 Príncipe 3 de chaque
remettre en les activités ne service se place l’amélioration
sont justifiées établir un lien de la
cause et a dans la situation
que par les entre résultats
plat toutes d’une entreprise performance
résultats et couts par
les dépenses extérieure pour repose sur
qu’elles visent l'intermédiatio
budgétaires proposer des des activités
a atteindre n des
passés prestation avec et des
=> - des frais informations
=> un effet des couts a trois
généraux et cohérentes et nouvelles
a la baisse synthétiques Niveaux : réflexions
ou bien a la l’amélioration
-Plancher = service organisationn
hausse de la
performance minimum elles
-Intermédiaire
-amélioré
Hiérarchisation des choix des propositions => arbitrage

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Des principes utiles, une mécanique contestable?
1-B.B.Z contre parkinson: une remise en cause systématique des dérapages bureaucratiques :

• Extension de travail au temps disponible


Les deux lois • La participation de plusieurs subordonnées dans le
même travail
de parkinson • => Inflation d’effectif

• combattre les deux types de dysfonctionnements


bureaucratiques
Le Budget • -Temps effectif de travail
Base Zéro • -La remise en cause des activités de
l’organisation

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Des principes utiles, une mécanique contestable?
2-une mécanique trop rigide:

Le BBZ peut être une source de conflits et des difficultés :

Récession
générale

Démarche a
caractère
bureautique

Artificiel/sans
assimilation

Le concept coucher de soleil : réduire la périodicité de la BBZ=> un Budget base zéro cyclique
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Les budgets de sous unités et le budget global des BFP

Sous unités : regroupement des éléments budgétaire en vue de permettre le pilotage .

Procédure budgétaire Le budget est calcule par rapport a


Fondée sur une approche par section un cout moyen salarial annuel et
et division aux charges sociales moyennes
/catégorie

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Les budgets de sous unités et le budget global des BFP

1-Les étapes d’ élaboration d’un budget de sous unités:

Détermination des effectifs par section dans la division

Détermination des rémunérations moyennes projetées en janvier n+1 et prévenir


l’augmentation

Le calcul des taux de charges sociales par catégories sur la base de données réelles N

Le budget de la section pour N+1

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Les budgets de sous unités et le budget global des BFP
2-a-Suivi budgétaire :

Système de paie
Budgets réels

Comparaison
périodiques

.
.
Budgets Budgets flexibles . budgets re-estimees
opérationnels
  constitue le plan  est un  budget Budgets fonctionnels
permettant d'intégrer Ajustements /décisions /
d’action .
Il doit projeter et différents coûts, frais ré-estimation
détailler le plan et dépenses variables
opérationnel sur à différents niveaux
l’horizon proche d'activité.

L’ évolution de l’environnement au
cours de sous période 12
Les budgets de sous unités et le budget global des BFP

2-b- L’analyse des écarts :

Ecart sur - (effectif réel – effectif budgété)* cout salarial budgété


effectif

Ecart sur
L’ écart global couts - (cout salarial réel – cout salarial budgété)*effectif
salariaux budgété

Ecart sur
temps de
travail (chômage technique, absentéisme )

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La démarche budgétaire
1- la consolidations budgétaires :

• Les difficultés causées par

Dimensions
de
consolidation

la structure
catégorie type de frais
temps de
d’emploi de personnel
l’organisation

• le passage vers 3 dimension qui facilite l’automatisation

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La démarche budgétaire

2- budgets ascendants ou budgets descendants :

Deux approches de procédures budgétaires qui sont ou bien

l’expression des choix de


l’expression des demandes
directions ‘’stratégique’’.
décentralisées

3- l’ intégration des frais de personnel dans le cadre du contrôle général :

Le budget de frais personnel constitue une partie déterminante qui pourra faire l’objet d’une
intégration dans le budget général

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Merci pour votre attention

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