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Comptabilit Gnrale
EGC 1

Asmaa EL MESSAOUDI

Introduction gnrale
La comptabilit est un systme dorganisation de linformation
financire permettant de saisir, classer, enregistrer des
donnes de bases chiffres et de fournir, aprs traitement
appropri, un ensemble dinformations destines aux
diffrents utilisateurs .

La comptabilit peut tre dfinie aussi travers ses multiples

rles, elle est, en effet :
Un instrument de
gestion
Un moyen de preuve
entre commerants
en justice
Un moyen dinformation
des associs, des
pargnants, des salaris
et des tiers

Un moyen de
dterminer lassiette
de plusieurs impts

Objectifs pdagogiques
Les objectifs de ce cours visent lacquisition de la capacit
lire de manire synthtique linformation comptable.

Ltudiant doit savoir retrouver, interprter linformation

comptable, apprhender la logique comptable et savoir
procder aux enregistrements comptables.

Les rgles observer !!

Ordinateurs et mobiles teints pendant les
cours.

Ponctualit : pas dentre possible au-del

de 5 minutes aprs larrive du professeur.

Modalits dvaluation
Contrles continus : 40 %
Contrles sur table
Travaux rendre
Examen final individuel (3 heures) : 60 %

La note des contrles continus peut-tre majore ou

minore en fonction de la participation, assiduit,
ponctualit,

Description du cours
Prsentation du systme dinformation comptable

Construction des documents comptables et analyse

Comprendre les concepts de base permettant

dobtenir les documents comptables dfinitifs

Supports du cours
Pour chaque sance de cours, vous aurez par messagerie
lectronique les supports, des travaux et exercices faire
et rendre.

Vous pouvez tre interrogs tout moment sur les

lments du cours dj traits

En complment de ces ressources, la lecture douvrages

est vivement recommande.

Comptabilit gnrale

Le bilan
Exemple introductif :
Le 01/01/2011, deux personnes, se sont associes pour crer une
socit TAHIRI , elles ont apport un capital de 800.000 DH et
ont emprunt une somme de 200.000 DH.
Ensuite, elles ont utilis cet argent de la manire suivante:

Acquisition dun fonds commercial:300.000

Acquisition dun local:350.000
Acquisition de mobilier de bureau : 50.000
Acquisition dun matriel de transport : 120.000
Constitution dun stock de marchandises : 160.000
Dpt en banque : 20.000

Les lments donns ci-dessus, peuvent tre classs en deux

catgories comme suit :
Emplois
fonds commercial

300.000

local

350.000

mobilier de bureau

50.000

matriel de transport

120.000

stock de marchandises

160.000

Banque

20.000

Total emplois

1.000.000

Ressources
Capital

800.000

Emprunts

200.000

Total ressources

1.000.000

Notion de ressources:
Ce sont les possibilits financires, dont dispose le crateur de
lentreprise pour financer son entreprise
On constate que ces ressources sont de deux familles :
Il y a une ressources interne, exemple : capital quon qualifie
de capitaux propres
Il y a une ressources externe, exemple : emprunts, quon
qualifie de dettes

Notions demplois:
Ce sont les utilisations conomiques des ressources dont a
dispos lentreprise. En rponse la question : comment sont
utilises les ressources?
Des emplois durables : matriels, fonds commercial, local,
Des emplois circulants : stocks, banque,

Notion dactif et de passif:

Les notions demplois et de ressources sont remplaces par
les notions dactif et de passif.

Le bilan est la photographie patrimoniale et financire de lentreprise une date

donne. Il se divise en deux parties :
Les ressources figurent droite, cest--dire le passif du bilan ;
Les emplois figurent gauche, cest--dire lactif du bilan.
On peut prsenter schmatiquement le bilan de la manire suivante :

Actif (emplois)

Montant

Passif ( ressources)

Actif immobilis (Classe 2)

Financement Permanent( Classe 1)

Actif circulant ( Classe 3)

Passif circulant ( Classe 4)

Trsorerie actif (classe 5)

Trsorerie- passif (classe 5)

Total Actif

Total Passif

Montant

Exemple :
Ahmed dcide douvrir une librairie. Il dispose au dpart dun capital
de 100.000 DH quil affecte son entreprise. Il achte un local dune
valeur de 200.000 DH et un mobilier dune valeur de 80.000 DH. Pour
complter son apport personnel, une banque lui accorde un prt de
240.000 DH rembourser sur cinq ans. Il achte ensuite un stock de
livres pour une valeur de 70.000 DH payables dans trois mois (il sagit
dun crdit accord par le fournisseur). Il lui reste finalement 60.000
DH quil dpose en banque comme rserve de scurit.

 Les ressources sont les suivantes :

Apports personnels
100.000
Emprunt bancaire
240.000
Crdit du fournisseur
70.000
100.000+ 240.000 + 70.000 = 410.000

Les emplois correspondants sont les suivants :

Local
200.000
Mobilier
80.000
Livres
70.000
Banque
60.000
200.000 + 80.000+ 70.000 + 60.000 = 410.000

On peut prsenter le bilan suivant :

Actif

Montant

Passif

Montant

Local
Mobilier
Livres
Banques

200.000
80.000
70.000
60.000

Capital personnel
Emprunt bancaire
Crdit des FRS

100.000
240.000
70.000

Total Actif

410.000

Total Passif

410.000

Supposons quAhmed rgle par chque bancaire la moiti de sa dette envers son
fournisseur, soit 35.000 DH. Le nouveau bilan se prsente ainsi :
Actif

Montant

Passif

Montant

Local
Mobilier
Livres
Banques

200.000
80.000
70.000
25.000

Capital personnel
Emprunt bancaire
Crdit des FRS

100.000
240.000
35.000

Total Actif

375.000

Total Passif

375.000

Exercice 1
Au 01/01/2010, les lments du bilan de lentreprise SMAITEX S.A.R.L sont les suivants :
Construction : 500.000
Mobilier de Bureau : 120.000
Matriel de transport : 80.000
Marchandises : 600.000
Banque : 100.000
Capital : 800.000
Emprunts : 420.000
Dettes Fournisseurs : 180.000
Travail faire : Etablir le bilan de dpart de SMAITEX au 01/01/2010
Au 31/12/2010, les lments du bilan sont les suivants :
Construction : 450.000
Mobilier de Bureau : 200.000
Matriel de transport : 150.000
Marchandises : 600.000
Banque : 150.000
Capital : 800.000
Emprunts : 400.000
Dettes Fournisseurs : 50.000
Travail faire : Etablir le bilan de lentreprise SMAITEX au 31/12/2010

Le bilan au 01/01/2010
Actif
Actif Immobilis
Construction
Matriel de bureau
Matriel de transport
Actif circulant
Marchandises
Trsorerie Actif
Banque
Total Actif

Montant
500.000
120.000
80.000

600.000

Passif
Capitaux propres
Capital

Dettes
Emprunts
Fournisseurs

Montant
800.000

420.000
180.000

100.000
1.400.000

Total Passif

1.400.000

Le bilan au 31/12/2010
Actif
Actif Immobilis
Construction
Matriel de bureau
Matriel de transport
Actif circulant
Marchandises
Trsorerie Actif
Banque
Total Actif

Montant

450.000
200.000
150.000

600.000

150.000
1.550.000

Passif
Capitaux propres
Capital
Rsultat

Montant

800.000
+300.000

Dettes
Emprunts
Fournisseurs

Total Passif

400.000
50.000
1.550.000

Exercice 2
Le 1er janvier 2009, Ahmed cre son affaire en apportant les lments suivants :
200 000 dhs en espces.
Un fonds commercial dont la valeur est estim 250 000 dhs.
Un mobilier de bureau estim 14 000 dhs.
Les espces apportes ont t affectes comme suit :
130 000 dhs ont t dpose en banque.
Le reste est conserv en caisse.
Face linsuffisance de son capital, Ahmed emprunte le 7/1/2009 auprs de sa
banque 300.000 dhs. Il est convenu entre les deux parties un remboursement de la
somme sur 5 ans. Les fonds emprunts sont dposs la banque. Ahmed utilise les
fonds disponibles en banque de la manire suivante : Acquisition dune C15 pour
une valeur de 60.000 dhs et dune machine industrielle pour une valeur de 80.000
dhs. Le rglement de ces deux achats a t ralis par chque bancaire. Achat dun
stock de marchandises dont la valeur est 10.000 dhs. Rglement en espces.
Travail faire : Prsentez le bilan de lentreprise Ahmed au 1/1/2009 et le bilan au
7/1/2009

Bilan au 1/1/2009
Actif
Actif immobilis
Fond commercial
Mobilier de bureau
Trsorerie actif
Banque et TG et CP dbiteurs
Caisse, rgie davance et
accrditifs
Total Actif

Montant
250.000
14.000

Passif

Montant

Financement permanent
Capital personnel

464.000

Total Passif

464.000

130.000
70.000
464.000

Bilan au 7/1/2009
Actif
Actif immobilis
Fond commercial
Installation technique
Matriel de transport
Mobilier de bureau
Actif circulant
Marchandises
Trsorerie actif
Banque et TG et CP dbiteurs
Caisse, rgie davance et
accrditifs
Total Actif

Montant
250.000
80.000
60.000
14.000

Passif
Financement permanent
Capital personnel
Emprunts auprs des
tablissements de crdit

Montant
464.000
300.000

10.000
290.000
60.000
764.000

Total Passif

764.000

Exercice 3 (suite de lexercice 2)

Pour dvelopper son activit, Ahmed acquiert le 4/9/2009 lentreprise ABC de
son voisin. Les biens qui composent cette affaire sont les suivants :
Matriel 22.000 dhs.
Stock de MP 20.000 dhs.
Fonds commercial 45.000dhs.
Une armoire, un bureau et une chaise, cet ensemble dlments est valu
3.000 dhs.
Un ordinateur, une photocopieuse 25.000 dhs.
Clients 10.000 dhs.
Dettes fournisseurs 26.000 dhs .
Ahmed paie lancien propritaire de laffaire ABC par chque bancaire.
Travail faire : Prsentez le bilan dAhmed au 28/9/2009