CHAPITRE III : LE BILAN

1 Définition
Le bilan est un tableau récapitulatif de la situation financière d’une entreprise à
un moment donné. Il comprend :
▪ à gauche, l’actif qui enregistre les emplois ;
▪ à droite, le passif (qui enregistre les ressources
Bilan
Actif Passif
Emplois Ressources

2 Structure du bilan

L’ACTIF : c’est l’ensemble des biens de l’entreprise. Ce sont :

➢ L’actif immobilisé
• Immobilisation incorporelle (brevet, licences, logiciels, fonds de
commerce, etc).
• Immobilisation corporelle (terrains, bâtiments, installation et
agencement, matériels, matériels de transport)
• Immobilisation financière (titre de participation, dépôt et
cautionnement versés, prêts, etc.)
➢ L’actif circulant
• Stock (marchandises, matières, emballage, produits)
• Créances (à court terme)

➢ La trésorerie-actif
• Titre de placement
• Banque

1/4
 • CCP (Compte Courant Postal)
• Caisse

LE PASSIF : c’est l’ensemble des ressources de l’entreprise. Ce sont :

➢ Les capitaux stables ou ressources durables
• Capital
• Réserves
• Dettes financières (emprunts, dettes à plus d’un an, etc.)
➢ Le passif circulant
• Dettes (fournisseurs, dettes à court terme, etc.)
➢ La trésorerie-passif
• Découverts
• Crédit de trésorerie (avances et encours bancaires)

Le bilan se présente schématiquement de la façon suivante :

Actif Passif
Actifs immobilisés Capitaux stables ou ressources durables
Immobilisation financière Capital
Immobilisation incorporelle Réserves
Immobilisation corporelle Dette financière (emprunt à plus d’un an)

Actif circulant Passif circulant

Stock Dette (fournisseurs, dette à court terme)
Créances

Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Titre de placement Découverts
Banque Crédit de trésorerie (avances et encours
CCP bancaires)
Caisse

2/4
Application
Les informations comptables de l’entreprise SACO sont les suivantes :
01/01/N pour créer l’entreprise, les associés apportent 10 000 000. Ils ont en outre
obtenu un prêt bancaire de 5 000 000.
Grâce à ces sommes, ils achètent un bâtiment de 8 000 000, du matériel ou
outillage de 1 000 000, du mobilier de bureau de 1 500 000, du matériel de
transport à 2 500 000, des marchandises à 900 000. Le reste est déposé en banque
1 000 000 et en caisse 100 000.
Travail à faire
1) Etablir le bilan d’ouverture

❖ Durant le mois de janvier N, les opérations de l’entreprise RAMISSOU sont

les suivantes :

1. Achat de marchandises à crédit : 1 850 000.

2. Vente de marchandises à crédit 500 000 (ces marchandises avaient été
achetées à 350 000).
3. Achat d’un fauteuil en espèce : 25 000.
4. Vente de marchandises contre chèque : 600 000 (ces marchandises avaient
été achetées à 700 000).
5. Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 325 000.
6. Règlement en espèce des factures CIE/SODECI : 30 000.
7. Vente de marchandises contre chèque 1 000 000 (ces marchandises
avaient été achetées à 600 000).
Travail à faire
1) Analyser les opérations du mois de janvier N en termes de « Emploi-
Ressources ».
2) Etablir le bilan au 31/01/N.

3/4
 ❖ Les opérations du mois de février N de l’entreprise RAMISSOU sont :
1. Acquisition d’un terrain par chèque : 1.000.000 F ;
2. Vente de marchandises : 250.000 F contre espèce (ces marchandises ont
coûté 750.000 F) ;
3. Vente d’une construction contre chèque : 1.800.000 F ;
4. Achat de marchandises par chèque : 125.000 F ;
5. Réparation du véhicule 407 en espèce : 45.000 F ;
6. Ouverture de compte postal : (500.000 F par chèque bancaire) ;
7. Destruction d’un bureau ministre : 650.000 F

Travail à faire :

1. Analyser les opérations

2. Etablir le bilan au 28/02/N

4/4