Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Questionnaire Controle Interne PDF
Questionnaire Controle Interne PDF
ref
GENERALE
DE
Simple ?
Vrifiables ?
Carnet de commandes
clients ?
En cours clients ?
Retards de rglements ?
Crances douteuses ?
Engagements fermes de dpenses ?
En-cours fournisseurs ?
Volume et rotation des stocks ?
Lentreprise tablit-elle des prvisions de trsorerie ?
Sont-elles contrles et les carts sont-ils justifis ?
D - SERVICE DAUDIT INTERNE
Le service daudit interne est-il directement rattach la
direction gnrale ?
Le responsable du service daudit interne a-t-il une
formation suffisante ?
Le personnel du service reoit-il une formation approprie ?
Le service utilise-t-il des mthodes de travail appropries
(programmes de travail, dossiers bien tenus,) ?
Le service daudit interne peut-il avoir accs tous les
services, documentsquil souhaite ?
Les rapports du service daudit interne sont-ils suivis
deffets ?
Des liens de parent ou dintimit prononce existent-ils
entre des membres du service de contrle interne et des
membres dautres services de lentreprise ?
E - ORGANISATION COMPTABLE
La direction des services comptables est-elle assure par un
chef comptable comptent ?
Le personnel comptable est-il quitablement rmunr ?
La qualification et la moralit du personnel comptable sontelles vrifies (casier judiciaire, rfrences professionnelles
antrieures,) ?
Le personnel comptable suit-il une formation approprie ?
Des employs travaillent-ils en dehors des heures normales
de bureau ?
dans quelles circonstances prcises ?
Lorganisation permet-elle laccomplissement des travaux
comptables par un autre personne que le titulaire du poste ?
Tous les employs prennent-ils des vacances annuelles ?
Les tches sont-elles effectivement attribues dautres
employs en labsence du titulaire en vacance ou absent ?
Au moment de l'ouverture du courrier, le chef comptable
est-il averti ou inform de tous les litiges ?
Existe-t-il une liste tenue jour des comptes gnraux
utiliss par l'entreprise ?
L'ouverture ou la clture des comptes est-elle approuve par
le chef comptable ?
Existe-t-il un manuel des procdures comptables d'usage
courant, et notamment en cas de consolidation ?
Ces documents sont-ils rgulirement tenus jour ?
Le plan comptable de l'entreprise est-il conforme au plan
comptable professionnel ?
Les fonctions sont elles clairement dfinies et es travaux
sont-ils excuts conformment aux instructions donnes ?
A-t-on prvu une division des tches ainsi que des
contrles rciproques ?
Les fonctions d'ordonnancement des recettes et des
dpenses sont-elles dissocies des fonctions de trsorier ?
Les imputations et les passations d'critures sont elles
assures par des personnes diffrents ?
Les livres ou autres documents comptables sont-ils
conservs dans des lieux srs et protgs contre tous risques
dincendie ou de destruction ?
Leur accs est-il limit aux personnes autorises ?
L'accs aux archives est-il strictement rglement ?
Les livres lgaux sont-ils rgulirement tenus ?
Sont-ils cts et paraphs ?
Les comptes intermdiaires sont-ils tablis partir des
donnes de la comptabilit ?
Leur priodicit est-elle suffisante ?
- Au cas o l'informatique fait partie du systme
comptable, les contrles sur les aspects suivant sont ils
suffisants
installation ?
organisation ?
conception, analyse, programmation ?
exploitation ?
scurit, risques, assurances?
L'entreprise tient-elle une comptabilit analytique ?
Cette comptabilit est-elle intgre la comptabilit
(gnrale ?
Sinon, les deux comptabilits sont-elles rgulirement
rapproches ?
Cette comptabilit analytique permet elle d'obtenir des
informations sur les marges par produit ou famille de
produits ?
Les clefs de rpartition des charges indirectes sont-elles
adaptes la nature des charges ?
F - PROTECTION DES ACTIFS
Les moyens matriels de protection sont-ils
suffisants en ce qui concerne
systmatiquement ?
- Si oui, sont-ils
prnumrots ?
tablis en quantits et en valeur ?
signs par un responsable, au vu de la demande
d'achat ?
Existe-t-il une liste des fournisseurs autoriss, pour les
achats courants ?
Si oui, est-elle
approuve par un responsable ?
rgulirement mise jour ?
Les prix proposs sont-ils compars avec le march ?
Les autres achats font-ils l'objet d'appel d'offre, au moins
au-dessus d'un certain montant?
Existe-t-il une procdure permettant d'viter les commandes
excessives ?
Si des bons de commandes prnumrots sont utiliss, leur
squence numrique est-elle utilise pour
contestation ?
- existe-t-il un contrle permettant de s'assurer que toutes
les factures et tous les avoirs reus sont
comptabiliss :
dans le journal des achat ?
aux comptes individuels fournisseurs ?
Les factures et avoirs comptabiliss sont-ils annules
pour viter un double enregistrement ?
La comptabilisation de duplicata est-elle interdite ou
soumise autorisation
particulire ?
Les rgles de rcupration de la TVA sont-elles
respectes en particulier Si les Fournisseurs payent la
TVA sur les encaissements ?
F - PROVISIONS POUR FACTURES A RECEVOIR
Le rapprochement effectu entre les factures et avoirs
reus et les bons de rception ou de retour (voir
comptabilisation les factures) est-il utilis pour tablir,
en fin de priode, le montant des factures recevoir ?
Sinon existe-t- il une procdure pour saisir les provision
effectuer ?
Les factures de transport sont elles rapproches avec les
avis de transport pour tablir la provision ?
- Des comptes de frais payer sont- ils tenus pour toutes
les charges qui ne figurent pas en comptes fournisseur et
qui sont payes de faon pisodique ?
- En matire de service, le service comptable :
utilise-t-il les bons de commandes non honors
pour identifier ceux qui auraient du faire l'objet
d'une provision (livraison prvue avant la clture) ?
des explications sont-elles obtenues pour ces
anomalies ?
analyse-t-il les charges de la priode, par rapport
au budget ou la priode prcdente pour
identifier les anomalies de provision ?
- L'valuation des provisions pour factures et avoirs
recevoir est-elle vrifie par une personne indpendante
de celle qui l'tablit ? Est-elle rapport des factures et
avoirs rels reus ultrieurement ?
G - JUSTIFICATION DES SOLDES
- Une balance fournisseurs est-elle tablie
rgulirement ?
- Son total est il rapproch avec le compte collectif ?
- Une balance des crditeurs divers est elle tablie
rgulirement ?
analyss rapidement ?
approbation ?
- Les soldes des comptes fournisseurs et crditeurs divers
sont-ils rgulirement analyss ?
- Porte-t-on une attention particulire aux soldes
dbiteurs ?
Les comptes de rgularisation passif sont-ils
rgulirement analyss ?
Les causes des montants anciens sont-elles recherches ?
Les apurements sont-ils autoriss ?
H - SUIVI DES LITIGES
La personne charge de rclamer les avoirs s'assure-telle qu'elle reoit tous les bons de retour ou de
rclamation (quelle que soit leur originel) ?
Une demande d'avoir est-elle tablie pour
chaque litige ?
Existe-t-il un suivi des avoirs reus par rapport aux
demandes d'avoirs mises ?
Les avoirs non reus sont-ils rclams rgulirement ?
Le paiement des factures est-il bloqu tant que les
avoirs n'ont pas t reus ?
La procdure du suivi des avoirs <i recevoir
inclut-elle les avoirs de remises ou ristournes
contractuelles ?
CHAPITRE IV LES IMMOBILISATIONS
Lanalyse du systme de contrle interne des
immobilisations doit permettre de sassurer que :
- Les oprations de fonctions sont suffisantes ;
- Toutes les immobilisations (ainsi que les charges et
revenus connexes) sont correctement autorises et
comptabilises ;
Toutes les immobilisations sont correctement values
(valeur brute et valeur nette)
Les immobilisations existent rellement et appartiennent
lentreprise ;
La protection des actifs est assure
Les engagements hors bilan concernant les
immobilisations sont correctement saisis.
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :
- Approbation des budget
- Approbation des dpassements par rapport au budget
- Autorisation des dpenses
- Contrle des devis
- Signature des commandes
Rception des immobilisations
- Contrle des factures avec les bons de commande et de
rception
- Visa du bon payer
- Autorisation des dpassements par rapport aux devis
- Autorisation des cessions
- Autorisation des mises au rebut
- Enregistrement des acquisitions et cessions
- Contrle des enregistrements comptables
- Tenue du fichier dimmobilisations
Des
tudes
comparatives
de
matriels ?
Des
tudes
comparatives
de
financement ?
- Ces lments sont-ils soumis au signataire de la
commande ?
- Le signataire vrifie-t-il que la commande est conforme
au plan dinvestissement ?
- Pour les dpenses suprieures un certain montant
lautorisation du conseil dadministration est-elle
ncessaire ?
Les commandes importantes prvoient-elles des clauses de
pnalits pour retard de livraison ?
- Les acquisitions dimmobilisations sont-elle autorises
par des personnes responsables ?
- Sil y a des succursales, fait-on approuver les
acquisitions au-dessus dun certain montant ? Comment
contrle-t-on les acquisitions ?
- Existe-t-il des procs-verbaux de rception (ou bons)
prnumrots ?
- La qualit des acquisitions est-elle contrle ?
-
embauche ?
dpart ?
5 - Engagements de retraite
Quelles sont les dispositions gnrales mises en place par
l'entreprise pour s'assurer que tous les lments des contrats,
conventions, dcisions> sont bien connus, correctement
appliqus et correctement traduits?
Les engagements relatifs aux Indemnits de dpart en
retraite <conventions collectives, autres dcisions> sontils calculs ?
Les engagements lis la souscription de rgimes facultatifs
de retraite prestations dfinie (rentes; complments de
retraites, prretraite) sont-ils calculs ?
La formule de calcul suivante est-elle employe
Engagement = Droits acquis par le personnel * Probabilit
qu'a l'entreprise de verser les droits x Taux d'actualisation ?
En cas de gestion externe, les engagements transfrs
couvrent-ils l'intgralit de l'engagement de l'entreprise?
Sinon, l'entreprise constate-t-elle la diffrence dans ses
comptes?
En cas de gestion interne, l'approche de calcul des
engagements est-elle simplifie ou dtaille ?
La mthode de calcul est-elle rtrospective (droits acquis
la date de clture) ou prospective (droits acquis la date de
dpart en retraite) ?
B - PREPARATION DE LA PAIE
Les donnes variables (heures travailles, primes...) sontelles approuves par une personne responsable avant
d'tre communiques aux personnes charges de prparer
les bulletins de salaire ?
Les donnes variables incorpores dans les salaires sont-
imputes
A - SEPARATION DE FONCTIONS
Apprcier la sparation de fonctions en ce qui concerne :
La tenue de la caisse
La dtention des titres de paiement vierges
La dtention des chques reus des clients
L'approbation des pices justificatives
La prparation des chques ou effets
La signature des chques ou effets
L'annulation des pices justificatives
L'envoi des titres de paiement
La tenue du journal de trsorerie
Les dpts en banque d'espces et de chques
La tenue des comptes de tiers <fournisseurs, clients...>
L'mission des avoirs
L'approbation des avoirs
La rception des relevs bancaires
La prparation des rapprochements de banque
L'autorisation des critures d'oprations diverses sur les
comptes de trsorerie
S'il existe un systme de double signature:
les signataires sont-ils indpendants l'un de l'autre?
chaque signataire procde-t-il au contrle des titres de
paiement?
Les titres de paiement vierges (chques, lettres
chques manuelles ou informatiques, billets
ordre sont-ils conservs dans un coffre ?
Leur utilisation est-elle contrle (suivi des
squences numriques par exemple) ?
S'il existe des stocks importants de timbres poste,
timbres fiscaux, bons (repas, essence...), font-ils l'objet
de contrles appropris ?
C - AUTORISATION DES DEPENSES
-
Les montants
Les bnficiaires
Les chances
Les signataires des titres de paiement ou le caissier
annulent-ils les factures payes pour viter les doubles
paiements (si lentreprise paye sur relev, toutes les
factures qui figurent sur le relev doivent tre
annules) ?
Les soldes des comptes fournisseurs sont-ils analyss
rgulirement pour identifier les doubles rglements ?
Les titres de paiement sont-ils envoys aux bnficiaires
directement par le signataire sans repasser par la
comptabilit ?
Pour les paiements en espces, est-il exig un reu ?
Les traites sont-elles soumises acceptation ?
Lmission des chques en blanc (valeur, bnficiaire
et /ou date) sont-ils interdits ?
Les chques errons sont-ils annuls et conservs pour
viter leur remploi ?
Contrle-t-on les effets retourns aprs paiement ?
Si une machine signer est utilise, sont utilisation estelle troitement contrle (accs limit, nombre
dutilisation.) ?
Sil existe un systme de double signature :
les valeurs ?
- Les carts entre cots standards et cots rels sont-ils
analyss :
au niveau global ?
par produit ?
- Les variations de taux d'imputation de la maind'uvre et des frais gnraux sont-elles
- rgulirement analyses ?
- Ces taux d'imputation sont ils revus annuellement, en
ignorant les changements dus a
des variations temporaires d'activit ?
2 - AUTRES MTHODES DE VALORISATION
Les documents servant valoriser les stocks
leur cot rel sont-ils conservs pour
tous les achats ?
toutes les productions ?
Existe t il des procdures permettant de
s'assurer que tous les mouvements (voir suivi des
quantits) sont valoriss ?
Les prix de revient obtenus sont-ils contrls
par rapport des prix normaux ? Les carts sont ils
analyss ?
E - STOCKS A DEPRECIER
Le systme de tenue des fiches de stocks permet-il
d'identifier les stocks coulement lent ?
La notion d'coulement lent est-elle clairement dfinie
pour chaque catgorie de produits ?
Les marchandises en mauvais tat ou inutilisables sontelles rgulirement identifies?
La valeur brute des stocks est-elle rgulirement
rapproche de la valeur probable de ralisation en ce qui
concerne
les matires premires ?
les travaux en cours ?
les produits finis ?
les autres stocks ?
La politique de dprciation des stocks couvre-t-elle
la rotation lente ?
les stocks en mauvais tat ?
la valeur de ralisation ?
C - RECEPTION
-Tous les rglements sont-ils reus par courrier ?
-L'ouverture du courrier se fait-elle sous le contrle d'une
personne responsable ?
-Les rglements inclus dans le courrier sont-ils :
.enregistrs, par nature, ds l'ouverture du courrier ?
.complts immdiatement l'ordre de l'entreprise,
si ncessaire.
.transmis directement au trsorier pour remise en
banque ?
-Si des rglements importants sont reus en espces, sont-il
vers une caisse indpendante de celle qui effectue les
paiements ?
-Pour les recettes en espces, sont-elles :
.enregistres sur des pices de caisse standard et pr
numrotes ?
.enregistres au fur et mesure dans le journal de
caisse ?
.rapproches des espces en caisse ?
-Les chques et espces sont-ils remis en banque tous les
jours ?
-Si des recettes sont effectues par des agents
(reprsentants, livreurs.) ces personnes sont-elles tenues :
.de dlivrer des reus pr numrots ?
.de transmettre immdiatement ces recettes la
socit (ou la banque) ?
.de transmettre simultanment le double des reus
aux services comptables ?
-Est-il possible que des recettes ne soient pas encaisses
pour des ventes au comptant ?
D - ENREGISTREMENT
- Les recettes sont-elles enregistres dans les comptes
clients (ou dbiteurs) tir d'avis de recettes plutt qu' partir
des chques et effets ?
-Les effets envoys l'acceptation sont-ils enregistrs de
faon permettre le sui i d leur retour ?
-Si oui, le registre est-il revu rgulirement et des relances
envoyes aux retardataires
-Les effets sont-ils enregistrs, ds rception :
.dans un compte effets recevoir
.dans un chancier ?
mouvements de caisse ?
-Ces documents sont-ils :
.accompagns des pices justificatives ?
.remplis de manire indlbiles ?
.pr numrots ?
-Les pices justificatives sont-elles annules aprs paiement
pour viter tout remploi ?
-L'imputation des dpenses est-elle vrifie par un
responsable ?
-Des vrifications surprises des espces en caisse sont-elles
effectues priodiquement par des responsables ?
-Sont-elles matrialises sur le livre de caisse ?
-Les versements d'espces contre chques au personnel
sont-ils plafonns ?
-Les chques correspondants sont-ils remis en banque
quotidiennement ?
-Les paiements en espces sont-ils limits au plafond lgal ?
-L'accs la caisse est il limit ?
-S'il existe des caisses annexes de la caisse principale, sontelles soumises aux mmes contrles ?
-Le caissier peut-il effectuer des avances temporaires non
comptabilises comme telles (les bons de caisse tant
conservs en lieu et place des espces) ?
-La centralisation du journal de caisse est-elle faite
rgulirement ?
-Le montant au bilan est-il rapproch des espces en
caisse ?
CHAPITRE XI ENGAGEMENTS
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L' analyse des procdures en matire d'engagements a pour
objectif de s'assurer que les systmes comptables permettent
de saisir et de valoriser, tout moment, les engagements
pris par l'entreprise et qui doivent faire l'objet d'une
information dans les comptes annuels.
B - SUIVI DES ENGAGEMENTS
-Existe-t-il un systme d'enregistrement des engagements ?
-Les avals, cautions et garanties donnes font-ils l'objet
d'une autorisation du conseil d'administration (ou de
surveillance} ?
-La liste des engagements est-elle rgulirement tenue
jour ?
-Revue priodiquement par une personne responsable ?
-Utilise pour dterminer si des risques dus aux
engagements donns doivent tre provisionns ?
Donns
.effets escompts non chus ?
.avals et cautions ?
.biens donns en garantie pour des tiers ?
.biens donns en garantie pour des dettes de
l'entreprise ?
.engagements donns l'gard d'entreprises lies ?
.engagements dus aux contrats ou accords passs
Reus
.actions dtenues par les administrateurs ?
.srets obtenues ?
.autres ?
Rciproques
-Marchs terme: livrer ?
-Marchs terme: recevoir ?
-Commandes fermes d'immobilisations
rceptionnes ?
-Loyers choir ?
-Oprations de crdit bail ?
-Crdits non utiliss ?
-Promesse d'achat ou de vente ?
-Autres ?
non
encore