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NEJJAR
Ouverture de
nouveaux
marchés
L’entreprise Réduction de la
Pression de la doit être
concurrence durée de vie
compétitive des produits
Niveau
d’exigence de
la clientèle
Année universitaire 2019-2020 18/03/2020 4
Introduction
Les
objectifs à
atteindre
Les
Les
ressources
résultats
mises à sa
obtenus
disposition
L’activité ne
se répète pas
Les objectifs
suffisamment La fiabilité
ne sont pas
pour des
clairement capitaliser prévisions
définis. une
expérience.
Pendant l’action
• Piloter
Finaliser
Définir, par la stratégie, les
objectifs de l’entreprise;
Prévoir les moyens
nécessaires et Dispatcher les
responsabilités;
Déterminer les
critères de
performances.
Budgets
Piloter
Post évaluer
Mesurer les résultats et
les performances
réalisées;
Détecter les éventuelles
erreurs commises pour ne
pas les répéter;
Capitaliser les différents
points forts
La Gestion Budgétaire
est un mode de gestion consistant à traduire en
programmes d’actions chiffrés, appelés budgets, les
décisions prises par la direction avec la participation des
responsables.
Acteurs
Processus budgétaire
Budgets de ventes
Budget de production
Budget d’approvisionnements
Budget d’investissements
Budget de trésorerie
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Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du CG
2. Budget de ventes
L’analyse des écarts peut soit porter sur un seul produit ou sur
un porte feuille de produits.
→ Application
Cette différence a deux origines : d’une part les quantités vendues sont
supérieures aux prévisions, d’autre part le prix de vente réel est
également supérieur à celui qui était prévu.
On distingue ainsi :
- Ecart sur quantité = (11 000 – 10 000) x 24 = 24 000 DH (écart
favorable)
- Ecart sur prix = (26 –Année24) x 112019-2020
universitaire 000 =18/03/2020
22 000 DH (écart favorable).
30
Chapitre 2: Gestion budgétaire, un levier du CG
2. Budget de ventes
Application: analyse des écarts sur un seul
produit
dont :
Représentation graphique
Prix Marge
26 réalisée
Ecarts
sur prix
24
Marge Ecarts
prévisionnelle sur
quantités
Quantités
10 000 11 000
Contraintes
Budget de production
Ou Production budgétée
=
ventes budgétées (en volume)
+
objectif du stock final (en volume)
–
stock initial de PF (en volume)
Application:
Solution:
Budget d’approvisionnement
=
consommation de MP
+
objectif de SF de MP
–
SI de MP
Enjeux
• Elles permettent de déterminer des coûts
prévisionnels dans chaque atelier, à chaque stade du
processus de production et de distribution.
• Elles facilitent les contrôles internes au niveau de
l’exploitation par comparaison entre les objectifs
prévus et les réalisations effectives.
• Les calculs d’écarts conduisent à la recherche des
causes des variations.
• Calculés préalablement au lancement de la
fabrication et de la commercialisation d’un produit
nouveau, les coûts préétablis permettent de
déterminer le prix de vente.
Définition
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
- le coût réel de la production réelle;
- le coût préétabli de la production réelle (unitaire et global).
- l'écart total entre les deux coûts.
3) Ecart:
3 490 100
-
3 324 000
=
166 100
Ecart défavorable
TRAVAIL A FAIRE :
Calculer :
- le coût réel de la production réelle (CRPR),
- le coût préétabli de la production réelle (CPPR).
- l'écart total entre les deux coûts.
Lorsque le coût estimé à priori (ou coût préétabli) est supérieur au « coût
cible », l’entreprise peut envisager :
· soit une modification du produit ou de sa composition (modification
d’ordre technique),
· soit des changements dans les conditions d’approvisionnements et de
fabrication (réduction des coûts).
2) Détermination de la marge;
Axe Axe
client finance
STRATEGIE
Axe
Axe processus apprentissage
interne organisationnel
Travail à faire:
Calculer:
-Le Budget des ventes
- Le budget de production
- Le budget d’approvisionnement
Corrigé 1 :
2. Le budget de production
3500 + 1500 - 200 = 4 800 pièces
3. Le budget d’approvisionnement
4800 x 1,5 = 7200 Kg
7200 + 5000 - 1900 = 10 300 Kg.
Travail à faire:
Calculer le coût standard unitaire du produit final.
Corrigé 2
Une société de menuiserie fabrique entre autres des chaises cannées en série
•L’activité normale d’un mois est de 1 500 heures de main d’œuvre directe (ce qui correspond
normalement à une production de 1 200 chaises
•Un mètre cube de hêtre permet la fabrication de 250 chaises et coûte 200 000 DH
•Les fournitures diverses coûtent normalement 75 000 DH par série de 100 chaises.
•Le coût de l’heure de main d’œuvre directe est de 420 DH
•Les charges indirectes annuelles de l’atelier se décomposent en 5 000 000 DH de charges fixes
et 5 600 000 DH de charges variables (l’unité d’œuvre est l’heure de MOD)
Travail à faire :
1-Présenter la fiche de coût standard d’une chaise
2-Présenter le tableau de comparaison des réalisations
Année universitaire 2018-2019 18/03/2020
et des prévisions en70 dégageant les écarts.
Cas pratiques TD3
Corrigé 3:
Coût MOD 1470 x 435 = 639 450 525 x 1150 +35 700
= 603 750
Charges indirectes 9 500 000 5.89 x 1150 x 1470 - 457 045
= 9 957 045
Total 12 069 450 12 343 295 -273 845
Une société est spécialisée dans la commercialisation des jouets vous communique
les informations suivantes:
Prix
CA prévisionnel
53
Ecarts
sur prix
45
Ecarts
CA réalisé
sur
quantités
Quantités
19800 23 500
Travail à faire :
1- A partir du schéma ci-dessus, calculer le chiffre d’affaire réel, le chiffre
d’affaires prévisionnel et l’ écart global.
2- Expliquer l’écart obtenu.
Année universitaire 2018-2019 18/03/2020 73
Cas pratiques TD4
Corrigé 4:
1. Le chiffre d’affaire réel, le chiffre d’affaires prévisionnel et l’ écart global.
Une société est spécialisée dans la fabrication des tablettes. Ils vous communiquent ces données:
Standard de 1800 tablettes:
• Consommations de la matière première A: 15 800 kg pour 1000 tablettes à 13 Dh le Kg.
• Consommations de la matière première B: 6600 kg pour 500 tablettes à 24 Dh le Kg.
• Heure de MOD atelier Production : 264 000 Dh
• Heure de MOD atelier Distribution : 75 000 Dh pour 1500Tablettes.
• Charges indirectes: 310 000 DH
Réalisations de 2000Tablettes:
• Consommations de la matière première A: 44800 kg à 10 Dh le Kg.
• Consommations de la matière première B: 30000 kg à 15 Dh le Kg.
• Heure de MOD atelier Production : 200 000 Dh
• Heure de MOD atelier Distribution : 100 000 Dh
• Charges indirectes: 280 000 DH
Travail à faire :
1-Présenter la fiche de coût standard d’une tablette.
2-Présenter le tableau de comparaison des réalisations et des prévisions en dégageant les écarts.
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Cas pratiques TD5
Corrigé 5:
Ecart total
=
-304 200
Ecart favorable