Professeur 

: M.M. Abou El Jaouad

Audit financier

Cas N° : 1
Dans le cadre de la mission d’audit des comptes de la société anonyme : SIGMA, arrêtés au 31/12/N,
vous avez été chargé du cycle : Immobilisations/ Investissements.
Les investigations que vous avez menées vous ont permis de faire ressortir les informations
suivantes :

1/ Poste : Matériel et outillage :

 Le fichier des machines de production fait ressortir 32 machines d’une valeur brute globale
de : 36 836 100 dh.
 Le recensement physique fait ressortir qu’une machine d’un coût (HT) de 654 000 dh, est mise
en rebus le 30/03/N, le procès verbal de la direction n’a pas été remis au service comptable.
Elle a été acquise le 01/04/N-9.
 Le compte tenu en comptabilité fait ressortir un montant brut de 36 182 100 dh.
 Le dépouillement des mouvements enregistrés par ce compte au courant de l’exercice N fait
ressortir :
- Une acquisition le 01/10/N d’une nouvelle machine ayant nécessité les dépenses suivantes :
. Facture du fournisseur du matériel : 7 542 600 dh (HT)
. Facture d’une société qui s’est occupée de l’installation du matériel : 32 400 dh (HT)
- Une cession d’une ancienne machine le 30/06/N au prix de : 15 000 dh, elle a été acquise le
01/04/N-7 au coût (HT) de 975 000 dh.
- Seule l’écriture relative à l’entrée de la nouvelle machine a été comptabilisée mais pour une
valeur de 7 542 600 dh, les frais d’installation ont été enregistrés au débit du compte : 6133
entretien et réparations.
- Seul le prix de cession a été comptabilisé mais au crédit du compte : 2332 Matériel et
outillage.
- L’amortissement se pratique au taux linéaire de 10%.
Travail à faire :
1/ Expliquez les origines des différences entre la valeur du fichier et la valeur du compte matériel
et outillage.
2/ Corrigez les erreurs relevées pour retrouver la valeur correcte du matériel et outillage.
3/ Corriger les amortissements de l’exercice N. (Parmi les machines de production recensées
figure une seule machine complètement amortie depuis N-1, sa valeur brute est de : 550 000 dh)

2/ Poste constructions :
L’entreprise a entrepris un chantier pour construire pour elle-même un magasin de stockage le
12/07/N-1.
Les dépenses engagées du 12/07 / N-1 au 31/12/N-1 sont les suivantes :
 Matières et fournitures 345 600 dh (HT)
 Main-d’œuvre occasionnelle 256 800 dh
Les dépenses engagées pour l’achèvement en N :
 Matières et fournitures 122 200 dh (HT)
 Main-d’œuvre occasionnelle 189 800 dh
Date d’achèvement : 01/04/N, Taux d’amortissement linéaire : 5%.

Travail à faire :
1/ Présenter la facture de livraison à soi-même.
2/ Rappeler l’écriture enregistrée le 31/12/N-1.
3/ Rappeler l’écriture enregistrée le 01/04/N.
4/ Passer l’écriture relative à l’amortissement.

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Cas N° II :
L’entreprise a conçu pour elle-même un progiciel de tenue de stock.
Les dépenses engagées sont les suivantes :
- Frais d’étude préalables et d’opportunité 8 600,00 DH
- Frais de programmation 64 400,00 DH
- Frais de documentation 3 500,00 DH
- Frais de test et d’essaie 2 500,00 DH
- Frais de formation de deux personnes affectées à la gestion des stocks 9 500,00 DH
- Acquisition de deux ordinateurs (HT) 18 000,00 DH
Le comptable de l’entreprise a imputé toutes les dépenses en charges correspondantes et les deux
ordinateurs en matériel informatique.
Travail à faire :
Quelles sont les erreurs commises par le comptable ?
Evaluer le coût du progiciel.
Passer les écritures comptables relatives aux données ci-dessus afin de rectifier l’erreur comptable.

Questions :
1/ Préciser le rôle de l’observation physique pour un auditeur.
2/ Rappeler les principes de la norme de professionnalisme.
3/ Préciser comment un auditeur peut s’assurer de l’exhaustivité des enregistrements comptables.
4/ Rappeler les critères qui distinguent une immobilisation d’une charge.