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REFERENTIEL COMPTA,BLE
SPECIFIQUE DES SYSTEMES
FINANCIERS DECENTRALISES
DE L'UMOA
 REFERENTIEL COMPTABLE

SPECIFIQUE DES SYSTEMES FINANCIERS

DECENTRALISES DE L'UMOA

1re Edition
Referentiel Camptable Speciffque des Svstemes Financiers

Decentrellses de rUMOA

ISBN 978-2-916140-08-7

SOMMAIRE

PREAMBULE ...............................................................................................................,....5

I - CADRE CONCEPTUEL .................................................................................................7

II - CADRE COMPTABLE ............................ ,...................................... ,.................. ,....55

111- PLAN DE COMPTES ................................................................... ', ..................... ,...... 59

IV - CONTENU ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES ....................................................99

V - DOCUMENTS DE SyNTHESE..................................................................... .......... 279

VI - TERMINOLOGIE ....................................................................................................309

VII - TABLEAUX DE PASSAGE ......................................................................................339

ANNEXES ....................................................................................................................343

PREAMBULE
L'elabaratian du reterentiel comptable pour les sysremes financiers decentralises (SFD) repond a divers besoins
exprlmes par les acteurs de 10 microfinance :

• uniformiser les principes comptables pour I'ensemble des SFD operant dans l'Union Monetaire Ouest Africaine
(UMOA) ;

• harmoniser las methodes at normes comptables at finoncieres ;

• ncrmaliser les methodes et pratiques comptables dons 10 micraflnonce an les harmonisant avec calles du
systeme bancaire et en tenant compte des standards inlemalionaux en 10 matiere: CGAP (Groupe Consultotit
d'Aseistance OUX Pauvres) Guidelines et II'SIIFRS (International Aocaunting standordsllntemational Anancial Reporting
standards) ;

·Iooililer la collecte d'une information flnanciere plus exhousHve et plus fiable en vue d'omeliorer la surveillance
des SFD par les autorites regulotrices, et d'offrir aux liars une bose de donnees tangible paur apprecier leur
sHuation financlere,

C'est dans I'objectl! de satis!aire les besoins des parties pranantas dans Ie secteur financier decentralise et d'etre
assimile plus facilement par ses ulilisoteurs que Ie referentiel comptable fait imervenlr dons I'ouverture des comptes
plusieurs facteurs :

• la nature des operations;

• I'ordre de liquidne decraissante des aclifs et d'exigibilite decroissonte du passif;

• les distinctions liees aUx caracterisliques des operations et aux contreparties avec lesquelles elles sont
effectuees,

De ce foil, Ie referential camptable des SFD camprand :

• Ie cadre conceptuel (principes, methodes at organisation comptables, iraitement automatise des donnees
complables, atiribuls) ;

• Ie cadre camptoble ,

• Ie plan de comptes ,

• Ie canlenu et Ie fonctionnemenl des comptes ;

• les documents de synthase, constitues des etats periodlquas et reglementaires (bllan, hors bilan, compte de
resultat et soldes intermediaires de gasllon, etais annexes) ;

• la terminologie et la lisle des abrevialions ;

• las tableaux de passage au nouveau plan de camptes das SFD et au Plan Comptoble Bancaire (PCB) ,

• las annexes,
CADRE CONCEPTUEL

 _ _ _ CADRE CONCEPTUEl

Les systemes financiers decentrolises (SFD) vises par ce referentiel enregistrenl leurs operations at arr~tent leurs
comptes conformemant oux instrucTIons de 10 BCEAO et oux dispositians legalas et rilglementaires applicables dans
Ie sectaur at decrites ci-apres. Neonmoins, les SFD peuvent applique! les principes at methodes comptobles du droit
commun dons 10 mesure OU its ne s'oppasant pas a coox ooictes par Ie present mferentiel at les instructions de 10
Bonque Centrale.

A. REGULARITE ET SINCERITE

Les titats financiers presentes par les SFD daivent etre contormes aux regles et procedures en vigueur : obllgation de
regularite.

L'obligation de sincerire est I'application de bonne fai de ces ragles et procedures en fancnan de 10 reo lite et de I'im­
partance des operations reolisees.

B. PRINCIPES ET METHODES COMPTABLES

1. Principes complables

1.1 ConHnuite de I'exploitation

Touta institution de microtinance est presumee poursuivre ses octlvites sur un horizon temporel previslble. II est donc
admls que l'insTItution n'a ni I'intention, nl I'obllgation de se mettre an liquidoNon au da rooulre sansiblement I'etendue
de ses activites.

Dans 10 mesure ou 10 continuire de I'exploitation est incertaine ou n'est plus assurea, ies oclifs, las passifs et Ie hors
bllan sont evolues sur 10 bose de laur valeur liquidative.

1.2 Specialisation des exercices

Les praduils sont rapportes ii I'axarcice au cours duquel ils sont realises et non a I'exerclce au cours duquel its sont
effectivement encaisses. Seule imparte 10 periode ii laquelle les revenus sont reconnus. Las charges sont engogees
pour generar das revenus, dans ce sans elles dolvent etre rotlochees au meme exercice que les revenus qu'elles ont
produits.

Le reterentiel repose sur une logique de comptabilite d'engogement.

1.3 CoOt historique

Les biens ocquis il titre onereux sont enregislnis il leur cout d'acquisition exprime en unites monetalres courantes
sout instructions contraires de 10 Banque Centrale.

1.4 Prudence

las etats financiers sont presentes de maniere ii ne pas surevaluer les octits, les produits, les excedents et il ne pas
sous-evaluer I'endettemenl, les charges et les deficits.

La prudence revient olors il appmcier raisonnablement les foils at les operations aenregistrer, ofin d'eviter Ie transfer!
sur I'avenir des risques actuels qui peuvent alfecler Ie potrimoine at Ie resullat des SFD.

Referentiel comptable specifique ties systemes financiers decenttolises de I'UMOA

9
CADRE CONCEPTUEl .. _ _ __

Neonmoins, certaines operations financieres peuvent deroger ou principe de prudence. Sont concem~s notomment :

• les risques directs sur l'EIat et ses demembrements oinsi que les engagemenfs par signature sur ces memes entites.
La constituton d'une provision est done focultalive ;

• les risques garantis par l'EIat et ses demembrements. La constitution d'une provision est recommandee sans obli­
gation de 10 pari des Institutions, de fa90n progressive, ahauteur de 10 creance garanlie (capital etlntMits), sur une
duree ne pouvant exceder clnq (5) ans, lorsqu'oucune inscription correspondont au risque couvert n'est effectuee
dons Ie budget de l'Etat Ces provisions pourrontfaire I'objet d'une reprise des qU'une inscription esl efiectuee au
budget de l'Etat pour couvrir so garanlie,

Sant concernes por ces dispositions ;

• I'administratian publique centrale (minis1l;res, services centraux) ;

• Ie Tresar public et les comptables secandaires ;

• les etablissements et organismes publics 6 caractere administratif au SOCial exergont des lonctions relevant du
gouvernemenl central (gestion de 10 delte publlque, securilli sociale., ,,),

1,5 Permanence des methodes

Les methodes d'evaluation et de presenlalion ulilisees pour I'etabllssement des etats financiers doivent etre constantes
d'un exercice a un autre pour en focmler 10 comparabillte saul changements exceptionnels dans to Situation du SFO,

Les modifications qui y seront apportees devront olars etre decrites et correctement justiliees dons les etats annexes
des etats financiers,

1,6 Importance relative OU importance significative

Esl significative toule information dont I'omission esl susceptible d'influencer les jugements et/ou les decisions eco­
nomiques prises par les desfinatoires des elats financiers, A ce litre, celte information doitleur etre communiquee et
les comptes d'importance significative doivenl etre presentes seporement dans les elats financiers,

1.7 Non compensation

Sou! exceptions definies sur instructions de 10 Banque Centrale, aucune campensotion ne paut etre toite entre les
aclifs et les possifs, entre les charges el les produffs, nl entre les engagements hors bllan,

, .8 Intangibilire du bilan d'ouverture

Le bilan d'ouverture doit correspondre ou bllon de cloture de I'exercice precedent.

2, Methodes complobles

Les methodes romplables comprennent d'une part les methodes d'evalualion et d'enregistrement des operations notamment
finoncieres et, d'autre pari, les regles et procedures odoptees pour 10 preparation etla presenfafion des etats financiers,

Referentlel comptable specifique des systemes financiers decenlmlises de rUMOA _ _ _ _ _ __

10
- -.. ~~~~~~~-
~~~~_ _ _ _ CADRE CONCEPTUEL

Les SFD sont tenus da sa conformer oux methodes comptobles dBfinies dons Ie referential.

C. IMAGE FIDELE

Les elots financiers doivent donner une image fidele du potrimoine, de 10 situation financiere et du resultat du SFD en
respeetant de fa~on sincere les principes at methodes complables delinls par Ie present referentiel.

La presentation des comptes est donc loile en utilisont des chiffres exacts au des estimations raisonnobles et justifioos
dans 10 mesure du possi ble.

Des lors, les principes et methodes doivent (!tre appliques de maniare a presenter une situation objective du SFD qui
ne comporte pas de deformation intentionnelle. de manipulation. ni d'amissian de faits significatifs,

D. ORGANISATION COMPTABLE

1. Obligations comptables

1.1 Manuel des procedures administralives, comptables et financieres

Un systeme de controle inteme assure 10 protection des aetlts, ameliore 10 quolite du service finoncier offer! aux clients
at gorontit 10 fiobilile das informations finoncleras etl'odhesion du personnal aux politiques at directives du SFD. Le
monuel das proceduras est un des elements cles constitufifs d'un systeme da contrale interne eflicaee, Le controle in­
terne se definit comme I'ensemble des rilgles de fonclionnement des SFD qui contribuent ala realisotion des objactlfs
en termes de rentabilite et de fiabilite de !'Information flnanclere diffusee iJ la Direction et aux tiers.

Acet egord et pour permetlre a I'Autarite de controle d'accomplir effieaeement so mission, les SFD doivent se doter
d'un document retraQant I'ensemble des procedures odmlnistrotives, camptables et linancieres, Ce manuel dolt etre
octuolise regulieremenl pour reteter au mieux les regles d'orgonisollon du SFD,

1.2 Enregistrement des operations

Le systeme d'infarmation des SFD ser! 0 produire des donnees uliles a 10 prise de decision, Dons cs sens, II dait
faumir une information concise et exhaustive qui puisse permetlre I'identification et I'enregistremenl des operotions
confarmement oux prescriptions du present referentiel comptoble.

Les operations doivent etre enregistroos en comptabiliffi Ie jour meme ou elles sont ordonnoncees por les sm, de
faQon automatisoo OU non, Tautetois, au cas au un SFD serai! dons I'impossibilite materielle de passer iJ temps toutes
les <leri/ores aflerentes iJ un arrele, II devrait retablir 10 verite de so situation par I'usage de journees camptobles sup­
plementaires. Le logiciel utilise ne doll pas perme!tre de revenir sur une journee comptoble clotures.

Les operations qualifiees de hors bilan doivent erra comptobilisees obligotoirement en partie double dons les conditions
diitlnies par Ie present referentiel comptable,

1,3 Cadre comptable

Afin de satisfalre les divers besoins dinformations, les prlncipes d'ouverture de comptes privililgient la nature des
operations.

~~~_ .......~_ Referentiel comptable specilique des systemes financiers decentrolises de I'UMOA

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CADRE CONCEPTUEl ~..~ . . ~~~ - - - - - - - - _..........._ -

Sur celie base, les comptes sont n!partis dans les hun (8) classes suivantes :
- CLASSE 1 : OPERATIONS DE TRESORERIE ET AVEC LES INSTITUTIONS FINANCIERES ;
- CLASSE 2 : OPERATIONS AVEC LES MEMBRES, BENEFICIAIRES OU CLIENTS;
- CLASSE 3 : OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES ;
- CLASSE 4 : VAlEURS IMMOBILISEES ;
- CLASSE 5 : PROVISIONS, FONDS PROPRES ET ASSIMILES;
- CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES;
CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS ;

- ClASSE 9 : COMPTES D'OPERATIONS HORS BILAN.

1.4 Plan camptable

Chaque compte est designe dans Ie plan par un numero et un intitule.

Le premier chiffre du compte represente Ie numero altribue a 10 classe 0 laquelie II appartient

Les autres chiffres constitues de gauche 0 drone decrivenl de lavon plus delaillee 10 nature des operations.

Classe Poste Compte gemiral Compte Saus-comple

2 20 202 2022 20221

L'ensemble des camptes ainsi codifies constitue Ie plan de camptes donll'adoptlan par les elablissements assujel1is
est rendue obligatoire dans les conditions definles par 10 Banque Centrale.

Des souls de plage sanl appliques au niveau du plan de comples pour parmeflre I'ajoul ulterieur de comptes en
foncllon de revolution des actlvltes des SFD,

Por ailleurs les SFD qui Ie jugenl necessalres pourronl creer en Interne des comptes en rajoutant des suffixes aux
numeros de comples proposes dans Ie present referentlel comptable.

1,5 Duree du premier exerclce comptable et production des documents de syntMse

La duree du premier exercice comptable des SFD ne paul excooer 18 mais. Celie duree esl fonction de 10 date de
demarrage des achvites de choque SFD. Elle est exceptionneliement inferieure i'l 12 mOls pour Ie premier exercice
debutont au cours du premier semestre de I'annee civile. Cefle duree paut etre superieure a 12 mois pour Ie premier
exerclce commence au cours du deuxieme semestre de I'annee.

Le systeme d'intormation des SFD dolt parmeltre 10 production des documents de synthase selon les dispositions du
referentiel comptable.

Chaque montont figurent dons les documents de synthase et resu~ant de I'ulilisation de soldes de comptes generoux
(c'est-a-dlre regroupont Ie solde de comptes et sous-comples) dolt pauvoir etre reconstltue par I'exisience d'une piste
de contrille permeflont :
• de reclosser dans un ordre chronologique les operations;
• de justifier toule information par une piece d'origine a partir de laquelie iI dolt eire possible de remonter, par un
cheminement inlnlerrompu. au document de synthase el reciproquement ;
• de determiner au mains les soldes des classes, des posies et des comptes generaux au nlveou des etats financiers;

Referentiel comploble specilique des syslemes financiers decenlrolises de I'UMOA ~.....

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 ~~~~ _ _~~~~~.~~~~~_ _ _ CADRE CONCEPTUEL

• d'expliquer I'evolution des soldes des comptes generaux, d'un arrete 0 I'outre, par 10 conse!votion des mouvements
ayant affecte ces comptes.

Chaque montonl figurant dans les documents de synthese ill resullanl de I'utilisation des otlributs dolt pouvoir etre
reconslituB Q partir du detoll des elements composont ce montont.

1,6 Elabllssemenl des comples « consolides " at combines

La combinaison et 10 consolidation des comptes ont pour objecHf de presenter Ie potrimoine, 10 siruoHon finonciere
at Ie resultat d'un groupe de SFD (Union, Federation, Confederation ou Societe) comme s'li s'ogissoil d'une enlite
unique.

Lo melhodologie 0 pour objet de dllHnir, dans Ie cadre du referentiel camptoble des SFD, les regles et les techniques
qui doivent eire utilisees pour I'etablissement des comptes combines quelle que soil 10 forme juridique des entires
combinonles ou consolidanles et combinees au consolidees.

La melhodologie a ele adoptee aux porticularites du secleur de 10 microfmance el est bosee sur:

Ii les norrnes comptobles du SYSCOA en matiere de combinoison des comptes ;

Ii les normes bancoires de I'UMOA en matiere de consolidolion des camptes,

1,6,1 La combinoison des comples

1.6. I. 1 Principes et perimeire de combinoison

L'etoblissemenl de comples combines peul s'appliquer (] des groupes d'enftles slrues au sein de I'espace economique
forme por les Elats membres de I'UMOA, dont 10 coheSion repose sur certains elements objectifs permettont de justifier
I'etablissement et 10 presentation de leis comples.

L'obligalion d'etablir des comples combines peut eire, des lars, mise Q la charge d'une entlle siruee dons I'espace
a
UMOA, en position de dominalion par rapport des enlreprises de cel espace, mois non soumise 0 I'obligation
d'etablir des compies consolides.

Le perimetre de combinaison englobe toules les entreprises d'une meme region de I'espace UMOA satrsfaisant Q des
crrreres d'unicite et de coMsion caracterlsanll'ensemble econamique forme, quels que soient leur acHvlla, leur forme
juridique ou leur objet, lucralif ou non.

Sont alors visees les « entreprises appartenant aux secleurs cooperalif ou mutualisle et constituant un ensemble
homogime a strotegie et direction communes» c'est-a-dire : les unions, tederotions et conlederalions communement
appeloos les structures failieres,

Les situations creon! des liens d'unite el de cohesion necessolres at sulflsants pour identifier un ensemtlle economique
d'enlreprises don! les comptes peuvent ~tre combines reposent sur les notions suivantes, non exclusives les unes
des autres :
• la direction commune d'un ensemble homogene constitue 0 portir d'une s!ra!egie et de la poursuite d'interels
communs;
• des clauses stalulaires, oocords oU conventions entralnanl, par leur caractere contraignont, une couverture camplffie
des ocliviles exercees ;

Referentiel complable speclfique des sysfemes financiers decentralises de I'UMOA

13
CADRE CONCEPTUEL _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

• 10 necessite d'une representation globole de la situation et des operations troitees par des comptes combines au
lieu d'une information fragmentee par entreprise.

La methode de cambinaison des comptes des structures mutualistes et cooperatives, bien que fortement inspiree du
SYSCOA, presente une particularite essentielle, qui repase sur les specificites de leur structurotion financiere. Le capital
de 10 structure faTliere est detenu par les caisses de base qui possedent chacune des titres de participation. Cependant,
dans la mesure au c'est 10 structure fa1tiere qui presente des comptes combines, elle devient la structure combinante.

Sera alars integree dans Ie perimetre de combinaison toute structure mutualiste au cooperative repondant aux criteres
d'unite et de cohesion et detenant des litres de participation dans une structure falliere.

La selection des entites a integrer dans Ie perimetre de combinaisan doit se faire selan une permanence des methades
et les modalites utilisees doivent etre clairement definies dans I'etat annexe aux comptes combines.

Ne doivent etre prises en compte dans Ie perimetre de combinaison que les entites reconnues en vertu des dispositions
legales. Toutefois, si I'integration d'une telle entite est d'une importance significative (qui dait etre justifiee) pour
donner une meilleure image des comptes combines presentes, iI peut etre tolere 10 prise en compte du SFD concerne
dans Ie champ de combinaison sous reserve de justifier que des mesures sant prises pour regulariser sa situation
juridique.

7.6. 7.2 Elaboration des comptes combines

II est indispensable que des regles en matiere de comptes combines soient definies afin que:
• les SFD entrant dans Ie champ d'application des comptes combines soient integres dans I'ensemble econamique
en fanction de ces regles;
• I'opinion des auditeurs des comptes cambines soit exprimee a partir de ce referentiel ;
• les ulilisateurs des comptes combines soient assures d'un niveau satisfaisant de qualite technique et d'homogeneite.
Sur ce demier aspect, les comptes des entreprises devront parfois etre reclasses confarmement aUx narmes communes
de presentation, prealablement a leur combinaison.

L'obligation d'etablir des comptes combines incombe a la structure fa1tiere (Union, Federation au Confederation).
Les comptes combines resultent du cumul des comptes annuels des differents SFD compris dans Ie perimetre,
eventuellement apres retraitements et reclassements.

Lars de la combinaison :

• les comptes reciproques, octifs et passifs, charges et produits, sont elimines :

JI camptes de depots chez 10 structure fa1tiere et de prets aUx SFD membres du reseau ;
JI creances et deltes raltachees aux depots et aUx emprunts des SFD a 10 structure faitiere ;
JI camptes d'emprunts a 10 structure faitiere et comptes de credits aux SFD ;
JI parts sociales et contributions des SFD dans la structure faTliere;
JI charges de fanctionnement de la structure fa1tiere dans les comptes du SFD et praduits (subventions entre
autres) relahfs au fonctiannement dans les comptes de la structure fa1tiere ;
JI charges du SFD supportees par la structure fa1tiere et les produits (subventions) verses par Ie SFD dans ce
cadre;
JI praduits et charges relatifs aux comptes de depots, d'emprunts et de prets reciproques ;
JI provisions pour depreciation des credits en sauffrance consentis par la falliere a la caisse de base.

REiferentiel camptable specifique des systemes financiers decentralises de I'UMOA _ _ _ _ _ __

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- les resullals provenant d'opiirations effectuOOs entre las SFD combines sont neutralises;

- les meihodes d'evoluation appliquees par les differenls SFD dont les comptes sont combines sont harmonisees ;

- las incidences comptables des ocrituras conslalees pour 10 seule application des legislatlons fiscoles sont sliminees ;

- les impositions diffBrees sont enregis!r8es ;

-Ies capitaux propres combines en I'absence de liens de participation entre les SFD inclus dans Ie pelimatre de cam­
binaison representent Ie cumul des capilaux propras retmiles des antiles combinees ;

- Ie capital combine represente des lars 10 somme des parts sociales des membres el beneficiaires des coisses de
base : Ie cumul des capitoux des coisses de base ;

• Ie Hisullot combine est egol a 10 somme des resullols du reseou (resullats de 10 slructure falliere at des caisses de
base).

1.6. 1.3 E/als financiers cambimls

Les etals financiers comprennent Ie bilan elle hars bilan combines, Ie cample de resultol combine et I'iilot annexa
combine.

Les etats financiers combines font I'objet d'un rapport sur 10 gestion de I'ensemble combine et d'una certification des
commissoires oux camptas suivanlles memes principes et modolites qua ceux prevus pour las elats financiers conso­
lides.

1.6.2 La consolidation des comptes

Sont vises les SFD n'oppartenont pas aux secteurs mutuolistes at cooperotits qui contrOlent de maniera exclusive au
canJointe une au plusieurs autres entreprises, au qui exercent sur elles une influence notable.

Les SFD non mutualistes, non cooperotifs, lorsqu'ils contrOlant de moniere exclusive au conjointe une au plusieurs
autres entreprises au exercent une influence notable sur calles-ci, sont tenus d'etablir et de publier des comptes
consolidss en confarmlle avec les dispositions fixees. Ces etoblissements sont denommes entreprises meres.

1.6.2. 1 Definitions et notions de contrtJ/e et d'inffuence notable

Est designs sous Ie nom de groupe, I'ensemble compose de I'entreprise mere et des entreprises controlees de manisTe
exclusive au conjointa par celle-ci, directement au indirectement.

Une entreprise est consideree comme contralee de moniere exclUSive lorsque I'entreprise milfe y delient directement
au indirecrement une participation en capitol lui conferan!, salt 10 majorile des droils de vote, soit Ie pouvoir de
nommer 10 majonle des membres des organes d'adminisrrotion, de direction ou de surveillance. La controle exclusif
est egalement presume dans les deux (2) cas sUivonts :
• lorsqu'il n'existe pas d'oulres actionnaires au assacies detenant ensemble une participation superieure a celie de

J'entreprise milfe ;

- lorsque, notamman! en vertu d'un contrat de gestion au de clauses stotutaires, I'entreprise mere y exerce une

influence dominante.

Raferennet comptable speciflque des systemes finanCiers decentrallses de I'UMOA

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CADRE CONCEPTUEL _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

En I'absence de contr6le exclusif, une entreprise est considenie comme controlee de maniere conjointe par I'entreprise
mere et d'autres associes, lorsque son capital est detenu par un nombre limite d'associes au d'actionnaires qui
designent canjointement les organes de direction en vue d'une politique commune.

L'influence notable sur 10 gestion et 10 politique financiere d'une entreprise est presumee lorsque I'entreprise mere
dispose, directement au indirectement, d'une traction au mains egale a 20% des droits de vote de cette entreprise,
lorsque les conditions d'un controle conjoint ne sont pas reunies.

7.6.2.2 Champ de consolidation

Sont integrees dans Ie champ de consolidation:

• les structures a caractere financier:

'" les instituftons ayant rel/u I'autorisation d'exercer I'activite d'epargne et de credit,

'" les autres structures a caractere financier comprenant notamment les institutions financieres telles que definies
dans 10 note sur les attributs ;

• les structures exerl/ant des activites autres que I'epargne et Ie credit repondant aux criteres de controle exclusif,
conjoint au d'influence notable.

Les comptes des structures incluses dans Ie champ de 10 consolidation defini ci-dessus sont consolides quels que
soient 10 forme juridique de ces structures et Ie pays d'exercice de leur activite.

Toutefois, saus reserve de Ie justifier dans I'annexe, une structure peut etre laissee en dehors de 10 consolidation
dans les trois cas suivants :

)( I'existence de restrictions severes et durables remettant substantiellement en cause Ie cantrole au I'influence

exerce par I'entreprise mere sur I'entreprise concernes au les passibilites de transfert de fonds par ladite entreprise;

)( les actions au parts de cette entreprise ne sont detenues qu'en vue de leur cession ulterieure ;

)( les informations necessaires a I'etablissement des comptes consolides ne peuvent etre obtenues sans trois
excessifs au dans les delais compaftbles avec les regles d'orrete comptable ftxess par Ie present referenfiel comptable.

L'inclusian de certaines structures dans Ie champ de 10 consolidation des comptes n'est pas obligatoire lorsqu'elle
ne presente pas de coractere significatif. Sont notamment considerees comrne etant dans ce cos, les entreprises dont
Ie total du bilan est inferieur a 2% du total du bilan de I'entreprise mere.

Lorsque plusieurs entreprises cansidenies isalement ne presentent pas de coraclere significatif, ces entreprises daivent
cependant etre incluses dans 10 consolidation, dans 10 mesure au elles constituent, dolls leur ensemble, un interet
non negligeable au regard de I'abjectif d'image fidele.

Ne doivent etre prises en cornpte dans Ie peri metre de consolidation que les entites recannues en vertu des dispositions
legales. Tautefois, si !'integration d'une telle entite est d'une importance significaftve (qui dait etre justifies) pour donner
une rneilleure image de 10 situafion financiere cansalidse, iI peul etre accepfs 10 prise en compte du SFD conceme dans
Ie champ de consolidation sous reserve de justifier que des rnesures sont prises pour rsgulariser so situafton juridique.

Referentiel camptoble specifique des systemes financiers decenlrolises de I'UMOA _______

16
 ~~~~__ CADRE CONCEPTUEL

1.6.2.3 Melflodes de consolidation

Les comptes des SFD non mutualisies, non cooperatils inclus dons Ie chomp de consolidation sont consolides par
I'opplication des melhodes suivonles :

• les SFD non mulualisies, non cooperaflfs conlroles de maniere exclusive sont consolides por 10 melhode de I'inte­
gration glooole qui consisle il substiluer au montant des Hires figurant au bllon de I'enlreprise mere, chaque element
du potrimoine et du resultat de I'enlreprise consolidile, apres elimination des operations el comples reciproques. La
port des inlerels minorRalres dans les capHaux prapres et dons Ie resultal de I'enlreprlse consolidee est InscrRe
dislinctement au bllon at au compte de resultal consolidtls ;

• les SFD non mulualisles, non cooperolifs canlrbles de monlere conjointe sonl consalides por 10 melhode de
I'inlegration proportionnelle qui consiste a substituer au manlon! des tilres figuront ou bilan de I'enlreprise mere,
proportionnellemenl a 10 fraction des inlerats delenus, choque element du palrlmaine at du resultat de I'enlreprise
consolidee, apres elimination des operations at des comptes reclproquas ;

• les comples des SFD non murualistes, non cooperoms sur lesquels Ie groupe exerce une influence notable sont
consolldes par 10 mettlode de 10 mise en equivolence qui consiste asubstiluer au montant des Hires figurant au bilan
du groupe, 10 quale-part delenue des capttoux propres de I'enlreprise cansolidee;

• les participations dons des enlreprises autres que celles qui ant un coroctere financier, controlees de maniare
exclusive ou conjoinle au sur lesquelles Ie groupe exerce une influence naloble, font I'objel d'une prise en compte
sur 10 base de 10 methode de 10 mise en equivalence. Dans Ie cos 00 une telle prise en compte ne semi! pas
significative, elle peut ne pas eire pratiquee, saus reserve de Ie justifier dans I'annexe des comples consolides.
Tautelois, les autres enlreprises a caroctere non financier dont I'oclivite principale consiste en la detention d'immobi­
lisations affectees a I'exploitation des SFD non muluolistes, non cooperolifs, sont incluses par integration glooole;

• les compies des enlreprises incluses dons Ie champ de 10 consolidation sont rendus homogilnes moyennont des
relroitements operes par reference aux principes appllcobles dons I'Union Monetaire Ouest Alricalne aux comptes des
SFD non mulualistes, non cooperatifs.

lors de 10 consolidation :

)t les creances, defies el engagements entre les anlreprises integrees sonl elimines ;

)tIes IiIreS il revenu variable emis par una entreprise mare et delenus par des entreprises consolidees sont classes
au bllon consolide selon 10 destination qui leur est donnee dans les comples annuels de ces dernieres ;

)tIes tllres de participation sont partes en diminution, suivont les cos, du copitol au des reserves consolides ;

)tIes oulres IiIres peuvent eire maintenus dons les pastes d'octif concemes ;

)tIes produits et les charges resultant d'operations entre les entreprises integrees sont egalement, dons 10 mesure
du passible, elimines des comples de resullal. Taulelois, les mains-values qui apparaissent Injuslifiees sont main­
lenues et les plus-values resultant de cessions d'oclifs a des prix de reference dant 10 deierminalian est externe
au groupe pewenl ne pas ilIre eliminees si elles ne sont pas significotives ;

)tIes distributions de dividendes provenant de bimefices preoeaemment consolides doivent eire eliminees.

_ _ _~... _~_ Ileterenliel camptoble speclfique des systames financiers decenlralises de I'UMOA
17
CADRE CONCEPTUEl ~.....

les operations de credit~bail, de location avec option d'acl1at et de location-vente doivent eire porlees au bilan canso­
lide pour leurs encaurs financiers. Ces encours sont substitues a ceux determines d'apres 10 complUbilite sociaIe. Lo
reserve latente est inscrite parmi les reserves consolidees pour un montant net des impOts differes.

les montants des provisions constituees sur les risques partes par les sm non mutualisles, non cooparotits, inclus
dons Ie chomp de 10 consolidation, doivent eire reexamines sur 10 bose de I'analyse des risques. Si I'exomen des
provisions tait appora1tre une insufiisance, une datation complementaire est eftectuee au compte de resultat consolide.
A I'inverse, les provisions monitestement exoedentolres sont reprises au credll du compte de resulta!. lorsqu'elles
oouvrent des risques insclits a I'ocllf du bilan, les provisions doivent etre affeclees en deduction des oelifs concemes.
Cas regles s'appliquenl quels que soient 10 qualification des provisions, leur regime fiscal, leur lacalisalion geogra­
phique au 10 devise dons loquelle elles sonl constltuees.

le montont du fonds pour risque financier constilue par les SFD sous forme non mutuallste, non cooperative, inclus
dans Ie chomp de 10 consolidation doit iltre reexamine sur 10 base de I'onalyse des risques finonciers generaux
encourus par I'ensemble du groupe. Si eel examen fait apporoitre une insufiisance, une dotofion complamentoire est
effectuee au compte de resultat consollde. A !'inverse, 10 portie manifestement exoedentaire du fonds est reprise au
credit du compte de resultat consolide. Cas regles s'appliquent quels que soient Ie regime fiscal (imposHion fiscale
applicable) du fonds pour risques financiers generaux et so localisation geographique (poys d'implantatian du SFD
chez qui Ie depllt a ele effectue).

les ecarts degages lars des reevaluations legales ou libres des bilans por des entreprises consolidees, en confarmite
avec las dispositions de leurs draits nofionaux, peuvenl eire mainlenus au bilan oonsolide. En dehors des rec~fications
d'evaluations liess a10 premiere consolidation d'une entreprise, aucune reevaluallon des aclits ne dolt ~tre praliquee
pour 10 consolidation.

L'incidence des eCritures comptables possees pour 10 seule application des legislations fiscales notionales dOil etre
eliminee. les impots differes resultant des ecritures de consolidation et des retrailements specifiques pratiques doivent
etre degoges au bilan el au compte de resultat consolides. Sont egalament degages les impOts differes resullant :

)( du decalage temporaire entre 10 constatation comptable d'un prodult ou d'une charge et son inclUSion dans Ie
resullat fiscal d'un exercice ulterieur ;

)( de deficits ffscaux reportobles des entreprises comprises dans 10 consolidofion, dans 10 mesure 00 leur imputoHon
sur des benefices fiscaux futurs est probable. les montonts totoux des imptits differes degoges au bllan et au
compte de resullol consolides sont mentionmls dans I'annexe aux comptes cansolides.

las comptes consolides publies sont certifies, Ie cos echeont, par las commissaires oux comptes de I'enlreprise mere.

Las bllan, hors bllan et comple de resultot consolides doivent etre presentes selon les regles de/inies dans Ie present
referentiel.

Les modeles de presentalion des etats financiers consolides san! idenliques qu'li s'ogisse d'une consolidation ou
d'une combinaison.

1.6.2.4 flats financiers consolides

Les etats financiers consolides comprennent Ie bllan at Ie hors bilan consalides, Ie compte de resullat consolide at
I'etot annexa consolide.

Referentiel comptable specifique des systemes financiers decentralises de I'UMOA _ _ _ _ __

18
 ~~~~~_ CADRE CONCEPTUEl

les stots financiers consolides font l'obJet d'un rapport sur 10 gestion de I'ensemble consolide et d'une certification
des commissoires aux comptes, suivont les memes principes et modalltss Que ceux prevus pour les etots financiers
combines,

1.7 Langue officielle pour 10 tenue de 10 camplabilite

les livres at documents rendus obligotoires por Ie [liferentiel comptoble sont etablis en langue francoise,

1.8 Mannaie legale pour 10 tenue de 10 comptabilite

les livres at les documents comptobles sont etoblis en francs CFA emis par 10 Banque Centrole des Etats de l'Afrique
a
de l'Ouest Toutefois, les livres at documents comptobles relotits I'enregistrement des operolions en devises doiven!
~tre tenus dans chacune des devises utilisees conformement aux dispositions reglamentaires regissant Ie sectaur
boncaire at financier.

2. Livres at documents obligatolras

2.1 Cycle comptable d'un SFD

11 Occurrence de

.~_ ~---,
I'operation
...., , - - I

81 AJuslemenls sUile

aux recommandations

enoncees par los 21 Soisle dons Ie

Commissoiros aux
Joumal
comples pour Cloture

~_mtL.....--~
7/ Preparolion des
3/ Report des ""rilures
Etals Financiers' Bilan, du journal dans Ie
comple de resul1a1
Grand livre
at annexes

6/ Soisle des Ecrllures

41 E1ablissement de
de clolure pour repart 10 Balance avant
dons les e!ats
invenloire
finonciers

_______~ ____'
I ~/ Ajustemenl des
com pies por les
Ecrilures d'lnventOlre

Reterentle! comptable speclfique des systemes financiers decentrallses de I'UMOA

19
CADRE CONCEPTUEL ~_. _ _ _ _~

2.2 Documents comptables obligaloires

Les SFD tiennen! obligotoirement :

1) un Ilv!e-Joumol

Le journal offre une lisle de tauies les transactions debitrices et creditrices par ordre chronologique.

Las operations sont enregislrees 0 I'encre sons blanc, ni alteration d'aucuna sorte. Les operations sonl repertoriees ou
jour Ie jour. Atfire exceptionnel, elles peuventfnire I'objet d'une recopilulalion au mains mensuelle des tolaux de oes ope­
rations, ilia condition de conserver tous les documents penrnefiont de vermer et de justifier oes operations jour por jour.

2) un livre d'invenlaire

C'est un docurnenl sur lequel sontlranscrlls 10 recapitulalion de I'inventoire des elements d'aclif, du passif at du hors
bllan, ainsi que les comptes annuals.

3) un grand livre

II enregislre les operations efiecluees selon les numeras de comptes classes dans I'ordre des pastes tel que defini par
Ie plan de comples des SFD. Le grand livre retrace, compte par comple, I'ensemble des mouvemenls de I'exeroice.

4) une balance mensuelle

Elle recapHule, dans I'ardre d8fini par Ie referentiel cornptable, les soldes et les mouvemenls cumules des camples
du SFD. La balance permel de verifier que las ecrilures debits el credits sont en equilibre, una fois loutes les operolians
du journal reportees dans Ie grand livre.

2.3 Presentation des documents comptables

Le livre-journal elle livre d'invenlaire sont cotes el poraph<\s de locon continue par I'aulorite competente de chaque
Elol concerne.

Dans les SFD qui onl recours (] l'inlormatique pour 10 lenue de leur complabilile, des documents infanrnoliques ecrits
peuvenl tenir lieu de journal eI de livre d'invenlaire; dons ce cos, lis dolvent eire Identifies, numerates at doles, des
leur etoblissemenl, par des moyens legaux affront loute garantie de respect de 10 chronologie des operations, de l'lr­
reversibilile el de 10 durablille des enregistrements eomplables.

Le grand livre ello bolance peuvent eire lenus partous moyens au pracedes apprapries conferan! un emaclare d'au­
Ihenticile aux ecrilures al compatibles avec les prescriptions de l'Acte Uniforme de I'OHADA et les necassiles de contrOle
da 10 comptobilite.

Referentlel comptable specifique des systemes financiers decentraHses de I'UMOA _ _._ _ __

20
 ~~~~~~~~~~~__~~~~ CADRE CONCEPTUEL

E. METHODES D'EVALUATION

1. Stocks

a. SuM des comptes de srock!!

Les stocks sont constitues de I'ensemble des morchandises et des fournilures qui sontla propriata du 8FD a 10 date
de I'inventaire.

Les comptes de stocks peuvent §Ire assortis de comptes de provisions pour depreciation pour enregistrer les alterations
intervenues sur CBS aclifs.

L'lnventaire permanent est 10 regie de tenus des stocks.

Toutelois, les Institutions qui n'ont pas Iss moyens de tenir I'inventaira permanent peuvent recourir au systeme de
I'inventoire intermittent a film exceptlonnel at devront justifiar un 1111 choix. Dons co cas. en fin de periode, elles doivent
passer les ecrilures faison! apparailre les variations de stocks de cefle periods, par 10 constatation du stock linal at
I'onnulation du stocK initial, opres I'inventaire physique.

L'invsntoire physique est un inventalre exlro-comptable c'est-a-dire un r;!COlement materiel des existonts eifectue au
moins une lois per an et obligatoiremant pour I'etablissement des comptes annuels clOtures Ie 31 decembre. II com­
porte deux operations:

• I'etablissement de 10 liste complete des divers elements composantles slocks par groupe de merchandlsas el four­
nliures correspandent il 10 classification des camptes ;

• I'evaluafion des existants reels constates par Ie camptage physique.

L'inventairs comptable permanent permet a I'instltution de connailre b chaque instant :

• la valeur du stock;

• Ie caOt d'achat des merchandises vendues ;

• Ie coOt d'ochat des matleres at foumliures engogees dons Ie processus de fobrlcolion.

L'inventoire intermi1tent ne permet da connallre Ie montant des exislnnls qu'a 10 clOture de I'exercice, au moment de
j'lnventaire exlra-comp/able.

b. Vatoriselion des stocks

Les achots at les ventes sont enregistres hors taxes recuperobles.

Les marchandises, matieres premieres et tournHures ochetees sont entrees en Slocks au prix d'ochat majors even­
iuellement des trois occessoires d'achat (coOt direct d'achat), sous deduction des risloumes, rabols Elf remises obtenus
des lournisseurs lorsque leur aflectotion aux stocks est possible.

_______ Referential comptable spticifique des systemes financiers decentroUses de I'UMOA

?1
CADRE CONCEPTUEL - _ ---~---- ...... - .... ----­

La coUl direct d'achat comprend :

• Ie cout assurance - fret (CAE), auquel s'ojoulenl les frois accessoires pour services rendus en dehors du territoire
nollonol, tels que: les frais de transport maritime, les frois d'ossurance-fronspart, les frais de tronsit, les commissions
et courtages dus 0 des entreprlses siluees a I'etranger ;

• les frals d'achat posterieurs 0 I'entree sur Ie territoire national, notomment les droits de douane, les frois de fransport
el d'ossurance de la frontiere au mogosin, les frois de Iransit, les commissions at courtages dus il des entreprises
situees sur Ie lerriloire nationaL Les dechels, rebuts el produits de 10 recuperation sont entnis en stocks au cours du
jour a 10 date d'entree en stocks ou ilia valeur probable de realisation.

Les sorties de stocks sont valorisees soit selon 10 technique du coOt moyen pondere (C.M.P.), salt selon 10 methode
du premier entre premier sarti (P.E.P.S.).

2. Immobilisalions

a. Cahlgories d'immobilisaHon

Les Immobilisotions representent les biens et valeurs destines a rester durablement dans I'entreprise. Ce sont les
Immobilisalions Incorporelies, corporelles et financleres.

l'institution dresse a 10 clOture de I'exercice un Inventaire deroille de I'ensemble de ses immobilisations.

Les comptes de I'acti! immobilise doivent comprendre toutes les immobilisafions financieres, corporelles ou incorpo­
a
relies, existont dons I'institution, qu'elles soient offectees ou non I·exploitolion.

Les comptes d'acti! immobilise peuvent etre assortis de comptes d'omortissements ou de provisions pour depreciation.

Ii an est de meme en ce qui concerne las primes de remboursement des obligations.

La depreciation des immobilisations, qu'elie resulte de I'usura, du changement des techniques ou de toute oulTe
couse, doit elTe constotee par des amortissements.

La methode d'omortissement retanue par Ie reterentiel est Ie mode lineaire. Toutefois, sous reserve des dispositions
fiscoles notlonales, !'institution peut changer so methode de depreciation s'il est apporte une justification que ce
changement est guide par I'obtention d'une image fidele des operations realisees.

Les mains-values sur les immabilisaUons conseculives i) des evenements juges non irreversibles doivent faire I'objet
de provisions pour depreciolian. Toutelois, les mains-values sur immobilisations amarlissables ne concernent que
des depreciations exceptlonnelles qui ne peuvent roisonnoblement etre inscriles au compte d'amartissement en raison
de leur caractere non detiniti!.

En tout tirot de couse, meme en cos d'absence au d'insuffisance d'excedents, I'institutian procede aux amortissements
at aux provisions necessaires pour que les l€ tats financiers donnent une image fidele du patrlmoine, de 10 situation
financiers et du resullot de I'exercice.

Referentiel comptable specifiQue des systemes financiers decentmlises de I'UMOA ___ ~ .........__

 _______ ~ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CADRE CONCEPTUEl

b. Volorisotion des immoblllsotions

l'stalement des frals d'etablissemenl et des charges a reportir se realise par des amartissements directs.

Lars de son entree dons Ie painmoine du SFD, 10 valeur de l'immobilisoHan est ainsi delerminee :

- Ie bien ocquis a IilTe onereux est comptobilise a son coOt d'acquisition. Ce coOt d'acquisition est determine par

I'addition des elements suivonts :

)( Ie prix d'achat apres deduction des taxes recuperobles,

)( les lTais accessoires apres deduction des taxes recuperables (frais de transport, droits de douone, Irais d'ins­
tallation et de montage, etc.) ;

- Ie bien produit par I'institution est comptabilise a son colli de production (C!. 2.2 Immobilisations en COUlS) ;

- Ie bien acquis a tilTe gratuit est comptabllise a so valeur venale ;

- Ie bien rer;u a titre d'apport en nature est comptabilise a 10 valeur figurant dons I'acte d'apport ;

- Ie bien rer;u avec clause de reserve de propriete est comptabilise a so valeur d'usulruil par 10 contrepart!e d'une
subvention d'investissement (C!. 2.3 Cos particulier : bien acquis en usutruit).

Les immabilisations entieremem amorties demeurent inscrites au bilan (Jussi langtemps qu'elles subsistent dans

I'institution.

Les immabilisations oedees, disporues au detruites cessem de figurer au bilan.

Les immobilisaftOns mises hors service ou au rebut sont a amortir integralement avant leur sortie du potrlmaine.

2,1 Seull el elilems c/'immobilisation

Les immobilisalions sont des biens au valeulS destines a rester durablement dans les institutions. Elias ne se consom­

ment pas au premier usage. A priori leur duree de vie est superieure a un an.

Certains biens de foible valeur au dont 10 consommatian est lTim rapide peuvent @Ire consideres comme enli6rement

utilises dans I'exercice da leur mise en service at implicitement ne peuvent ~lTe immobilises. lis doivent done eire

inscrits en charges. Celie camptabilisatian en charges ne s'applique qu'aux achots en petit nombre d'unites au COUIS

d'un m~me exercice, destines au renouvellemant courant.

A eet etfet aucun seuil de valeur n'est impose dans ee referenfiel. II appartient a cheque institution d'apprecier en

vertu du principe de I'importance significative at conformament aux legislations fiscales nationales, Ie seuil de valeur

unitaire des biens.

La fiscalite dons certains Etats Membres de I'UMOA retient un plancher pour les biens immobilises.

Les crileres parmettant de qualifier un bien au une valeur d'immobilisalion sant les suivants :

__ ._~ ........_~ Referentiel comptable speciftque des systemes financiers dlii;entralises de I'UMOA

CADRE CONCEPTUEL _ - - - - - - - - - -.... -~ .....

• I'alfeclalion ou la destination;

• 10 duree du sejour dans I'instltutlan ;

• la liquidite (tltres).

La definltlon des crlteres d'immobilisatlon avec une dillerenclotlon avec I'actll circulant est presentee camme suit:

Biens utliises pour 10

OUI
produclion, les
prestotlons de services
et 10 location

NON ~

Biens destines /I rester OUI

durablement dans
I'enllllprtse
I
NON +
I
Biens deslines fl eire NON
revendus dons Ie cycle •
d'exploijotlon

OUI +
!

Acti! circulant Immobllisations

- Cas des embolloges

Les embollages commerclaux qui ne sont pas recuperables au qui sant recuperables mols non Idenftfiables por
nature at dont 10 duree de sejaur dans Ie pommoine du SFD est esfimee 0 molns d'un an ne doivent pas etre immo­
bilises,

- Cos des pieces de rechange

Les pieces de rechange qui sont d'une utilisahon frequente au cours d'un exerciee dolvent etre comptabilisees en
charges, II en est de meme des immobilisotions de loible valeur au d'une periode d'utilisotlon inferieure a un an
(comma II a ete precise ei-avant au du remplacement immildiat d'une plilce ldentlque d'un element defalilant),

Cependant les pieces de rechange prinelpales at j'equipement d'entreten sont conslderes comme des immabilisatons
a
corparBlies lorsque !'insfitutlon compte las utiliser sur une periods superleure un an,

Referential comptable speclfique des systemes financiers decentralises de I'UMOA _ _ _ _ _ __

?4
 ~~~~~~~~~__~~_ CADRE CONCEPTUEl

- Cas des depanses d'enlretien al de reparation

• Les depenses posillMeures relatives a une immobilisation omortlssoble ne sont inscrltes Ii I'oelil que lorsqu'elles
ameJiorenl i'etot de I'immobilisation prorogeont so duree de vie ou omelioront ses pertormonces dons Ie but d'oug­
menter les avonloges economiquss,

• Ces depenses sonl considerees comme des charges lorsqu'elles sont toites dans Ie but de reslaurer ou de molnlenir
les ovanlages economiQues fulurs oHendus, Elles n'onl donc pour effel ni de prolonger de monlere notable 10 duree
normale d'utilisollon de I'lmmobilisolion, ni d'ameliorer sas performances,

- Cas des anlmaux

Les immobilisolions onlmales (cheplel) sant consfiluees por ies animaux pour 10 gorde el pour 10 reproduction, les
onimaux de Irail el ainsi que ceux sieves pour 10 loine,

• Les animaux destines a 10 venle opres avoir me engroisses sonl inserifs en slacks,

a
• Les animaux non destines 10 vente sonl enregislres dans les immobilisotions, c'eslle cos nolommenl des onimoux

reproducleurs,

Dons Ie cos d'onimaux iJ destination polyvalenle, Ie crilere determinant esl celui de 10 destination essentielle,

- Cas du pelll materiel, de I'oulillage et du pellt materiel de bureau

La moteriel, I'outillage at Ie peti! materiel sanl en principe des immobilisations, Cependanl, les institutions peuvent
les inlegrer dons leurs charges deductibles si leur prix d'ocQuisition est de foible valeur,

- Cos des agencemenls al amenogemenls

II s'oglt de trovoux destines I:J elablir une liaison entre les diverses immobilisotions du SFD, au 6 meltre ces immobl­

lisalions an elal d'usoge, Cas depenses sont rallachees aux immobilisolions concernees : terrains,

bOliments, materiels, Sont cansideres comme ogencemenls el omenagements :

• les depenses visanl a maitre les immabilisolions en elol de lanclionner. Cas depenses paurronl eire amorties au
meme laux que I'immobilisolian sur laquelle elles ani porte;

• les travoux qui, appliques a un bien, ant pour effet de lui ajouter de 10 plus-value:

• les adjonctions d'instollotions ;

• les ameliorations apportees par des equipements plus modernes,

2,2 Trailemenl des Immobilisallons en coms

Les immabilisotians en caurs sont consfituees des avances et acomples sur commandes, des decomptes relatils
aux immabilisallons carporellss et incorporelles el des coUis de production des Immobilisations corporelles et incor­
porelles en cours,

_'" _,_ _ ,__ Relerentlel complable soecitique aes systemes finanCiers as~entralises de I'UMO/'
23
CADRE CONCEPTUEL ..... ~~~

Si a 10 elature de I'exercice on constote que 10 production n'est pas terminee, que Ie projet n'esl pas aehave ou que
I'immobilisallon commondee n'est pas arrivetJ, on integra I'immobilisalion a I'actif pour Ie coOt de production, Ie
degre d'avoneement du projet ou Ie montonl de I'ovonee au de I'ocompte, La provision des immobilisalions en cours
est appliquee lorsque I'on constote un omoindrissement de 10 valeur de I'immobilisotion en cours,

- Coot de production des biens

Les biens prodults par I'entreprise sont comptabilises au coOt d'ocquisition des moneres et fournitures consommees
ouquel s'ojourent les charges directes de production Internes at externes, Pauvent eire egalement inlegres dans Ie
coOt :

• les charges Indlrectes larsqu'elles peuvenl etre raisonnoblement rallochees a 10 production des biens;
• les hanoraires d'archirectes, de surveillants de Irovoux, Ie prix d'ochot d'un immeuble 0 detruire en vue de 10
reconstruction, les trois de demolifion dans Ie cas d'une construction;

• les ogios sur decauverts au les interets sur emprunts canlroctes pour Ie financement de 10 labrlcalian, a condiffan
qu'iI s'agisse du seul montant des interets se rapportant a 10 periode de fabrication at que des clrcanstonces speci­
fiquas de I'exploitation Ie justlient ;

• les pertes, rebuts et dechels qui sont inev~obles et normaux,

Sonl a exclure du coUt de production:

• les frols de sous-acllvite ;

• les charges oommerciales at les charges d'admlnlSlralion generale qui ne rentrent pas dans Ie processus de
produclion ;

• Ie coOt de slockage du produil fini ;

• les pertes et gaspillages de caroetere accidenlel ou onormal.

2.3 Cas particuliers

- Biens acquls en nue-proprlete

Les biens ocquis en nue-propriele sont Inscrils au bllan pour leur valeur d'acquisilion et sont, Ie cos echeont, amor­
lissables sur celie base sur 10 duree d'utilisotion OU 10 duree de vie, Les frais engages pour solis/alre les obligations
du nu-praprillloire sont des charges Q Inscrire dans les comples de charges par nature,

- Biens acquls en usutruit

Un bien en usufrutl ne pautfigurer en immobilisolions corporelles meme s'll est utilise pour les besolns de J'exploilotion,
L'usufrult oontere un droit reel sur Ie bien Qenregistrer en immooilisalian inoorporelle amortissoble sur 10 duree d'utilisolion
que nnslitulion doll estmer des Ie debut de 10 jouissance. La mise a dlsposiHon du bien est ossimilee dans Ie merne
temps a une subvention d'investissement : I'inveslissement etant represente par l'immabilisolion Incorporelle, L'enrl­
chlssemenl apporte sera constote onnuellement au meme rythme que l'immabilisalion suivonlla duree d'utilisotion,

Referentlel camptable specifique aes systemes financiers decentraUses ae rUMOA

26
 ~~~_ _ ~~~~ .......~~..~~_ ......_ _.. CADRE CONCEPTUEL

Les frais engages pour satistaire les obligations de I'usufruitier sant des charges 0 inscrire dons les comptes de
charges por nature.

3. Tilres de participation

Les titres de porticipation sont ceux dont I'acquisltion et 10 possession durable, qui leur comerent Ie coroctere d'im­
mobilisa~an, permeitent d'exereer une certaine influence sur !'Institution qui les a emis.

Sont presumes etre des !IIres de participation, les tltres ocquls en tout au partie par offre publique d'achot (O.PA) ou
par affre publique d'echange (O.P.E.) et les tilres representant ou mains 10 % du capital SOCial d'une institution.

Celte influence peul etre de degres divers allant d'une simple prise de participation, en vue d'etablir des relations
commercioles privllegiees, a une veritable prise de controle impliquont une influence determinante sur sa gestion.

Une societe est consideree comme etont sous contra Ie exclusif, lorsqu'elJe es! detenue directemen! ou indirectement
por une entreprise possooont une fracfton du capttat lui conferon! 10 mOjorite des droits de vole dans les ossemblees
gimerales. Une societe est presumee exercer ce conlrOie lorsqu'elle dispose, directement ou Indlrectemenl, d'une
fraction des draits de vote superieure a 40 % et qU'aucun autre aasacie ou actionnoire ne detlent dlreclement ou
indireclement une fraction suptlrieure a 10 slenne.

Le conlrole conjoint est Ie portage du contrOle d'une entreprise exploilee en commun par un nombre limite d'associes
ou d'actiannaires, de sorte que les decisions resullent de leur commun occord.

Est presumee conferer une Innuence notable dons una societe 10 de!Bntian de titres, directs au indirec1e, donnont a
I'enlreprise delentrice une fraction ou mains egole au cinquieme (20 'fa) des droits de vole dans lodite societe.

Les aulres IItres de partiCipation santles Hires d'une societe n'entrolnanl pour leur proprielalre aucun controle deter­
minant sur les decisions de I'entreprise, selon 10 definition dannee ci-dessus, mais lui permeltont, neonmolns, d'exer­
eer une influence notable.

En cas de liberation partlelle, 10 part non liberee des tilres de participation consfitue une delte inscri1e au comp1e
a
« 4126· Versements restant ettectuer sur filres non Ilberes » et dont II devro eire fait menlion, dislinctement, dons
les etats financiers.

Lorsque Ie type de contrille (exclusif, conjoinl, inftuence notable) vienl a changer, II esl opere les transferts corres­
pondanlS entre les comples cancernes.

La valeur d'entree des IiIres de participation est Ie prix d'acqulsiftan majora des droils de sauscriplion ; les titres de
partlcipafton figurent de ce laita I'actif (montanl brut) pour leur coOl d'acquisilion. Tous les aulres trais devrant eire
obllgaloirement retraces dans Ie compte «6041 Charges sur immobilisooons financieres ».

Le coOt d'ooquisition est ob1enu par Ie prix d'achat (au valeur determinee par Ie controt d'aoquisilion ou I'ocle d'apport)
majore des frais accessoires (ex: draits de sauscripllon).

Une provision pourra etre constiluee lorsque 10 valeur enreglstree dans 10 comptabillte est superieure a so valeur de
morche. a la dole du bilan. Lo provision sera canstituee a concurrence de 10 difference enlre cette valeur de marcM
ella valeur comptable.

___ Referentie: cornptable specifique des systemes financiers decentrollses de I'UMOA

27
CADRE CONCEPTUEL _ _ _ _ _ _ _......._ ..... - - _ .. _ .... _ - . . --------­

4. Titres de placement

Les tltres de placement comprennentles actions, les obligations et les bons aisement negociables sur un marche
reglemenlEl. Repnisentatifs de creances souscrites, ils sont realisables immedlatement, en cas de necesslte. Praductifs
d'interets, lis constituent des placements financiers

A leur entree, les litres de placement sont comptabilises au prix d'achat, Q I'excluslon des frals d'achat Inscrlts au
compte « 6031 - Charges et pertes sur IiIres de placement '. A l'lnventalre, lis sont evalues au cours en bourse, au,
pour les tltres non cotes, illeur valeur probable de negociotion.

En cos de cession, la ditterence enlre Ie prix de cession etla valeur d'entree des tllres est enreglslree, selon Ie cas:

• au debit du compte « 6031 - Charges et pertes sur IiIres de placement» ;

• au credit du compte « 7031 - Pradults et profits sur litres de placement ».

5. Operations en devises

Les SFD enreglstrent en comptabilite les openatlons qu'Ils effectuent dans una monnale outre que Ie franc CFA emis
par 10 Banqua Centrale des Etats de I'Afrique de !'Ouest, sans prejudice des dispositions legales au reglementalres
reglssant ces openaHons.

- Types d'operatlons at comptabllisotian

Les operations de change au comptant et les operations de change aterme alnsl que les oulres operations en devises
sont enreglstrees dans des comptes ouverts etlibelles dans chacune des devises utillsees.

Les operations de change au comptant sont des operations d'achat ou de vente de devises dontles parties ne different
pas Ie denouement (valeur du jour) ou ne Ie different qu'en raison du delai d'usonce.

Les operations de Change a tenne sant des operations d'ochat au de vente de devises dontles parties different Ie
denouement pour des motifs aulres que Ie delal d'usance,

Les operations en devises autres que les operations de change (au compton! et a terms) constituent les outres
operations en devises comprenant notommen! les preis et emprunls en devises.

La conlreportie des ecritures en devises relatives aux operations de change est enreglstree dans les comptes de « position
de change », OIMlJls panni las comptes de bHan au de hors bllan at libelles dans chacune des devises utillsees. La contre­
partie des ecrtlures en monnale looole associees il des operations de chonge est enreglslree dans les comptes de « contre­
valeur de position de change », ouverts panni les comptes de bilan ou de hors bllan at libelles en monnale locale.

Les dispositions s'appliquent aux operations effectuees dons toutes les devises, y compris les monnaies des autres
pays membres de 10 Zone franc (hars UEMOA).

- las engagements

Les engagements en copitoux resultant d'achats ou de ventes relotils aux operations de change au comptant avec
dela! d'usance at aux operations de change a tenne ainsl que les engagements resultant de prats au d'emprunts en

Reterenliel comptable specifique des systemes financiers decentralises de I'UMOA ..

28
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CADRE CONCEPTUEL

devises, sont enregistres dans les comptes de hars bilan des la date d'engagement. Lors de la livraison ou de la
reception des devises, les comptes de hors bilan sont soldes et les comptes de bilan mouvementes.

Les operations de change au comptant dont les parties ne different pos Ie denouement, dites « voleur du jour ", sont
enregistrees dans les comptes de bilan des leur realisation, sans inscription preoloble ou hars bilon.

Lorsque, pour des raisons d'ordre juridique ou commercial, I'institufton considere qu'iI est necessaire de mouvementer
Ie compte d'un membre, beneficiaire, client ou d'un correspondant Ie jour meme de I'engagement d'une operation de
chonge ou comptant avec delai d'usonce, 10 contreportie des ecritures est inscrite dons un compte « indisponible -,
qui sera fusionne avec chaque compte concerne lars de I'arrete comptable.

- Le traitement des operations a la clOlure

A chaque arrete camptable, les elements d'actif, du passi! et du hors bilan en devises ainsi que les comptes de
position de change concernes sont evalues au cours de marche en vigueur a la date d'arrete ou au cours de marche
constate a la date anterieure 10 plus proche.

Le cours applicable aux elements d'actif, du passi! et oux engagements de change au camptant est Ie cours au
comptant de la devise cancernee.

Le cours applicable aux engagements de change aterme dit « sec" est Ie cours aterme restant acourir de la devise
concernee.

Une operation a terme est une operation de change (achat ou vente de devises) dont Ie prix est fixe maintenant rna is
dont 10 livraison esf reportee a une date fixee intervenant apres la date de conclusion du contrat. Le cours a terme de
10 deVise concernee, applicable pour I'enregistrement des engagements a10 cloture, est donc Ie prix fixe initialement.

En vertu du principe du coOt historique, lorsqu'ils sont finances en Francs CFA, les actifs situes hors de I'UEMOA et
libelles en devises, sont evalues au cours au comptant en vigueur a la date d'acquisition.

Les cours au comptant et aterme utilises par les etablissements assujenis pour I'evaluation des operations en devises,
aux dates d'arrete camptable, doivent etre canserves aux fins de justifications et communiques, a toute requisition,
a 10 Banque Centrale, a 10 Commission Bancaire et au Ministere des Finances.
Lors de I'arrete comptable, les diffBrences entre, d'une part, les montants resultant de I'evaluation des comptes de
position de change et, d'autre part, les mantants inscrits dans les comptes de cantre-valeur de position de change,
sont portees au compte de resultat par Ie debit ou Ie credit des comptes de contre-valeur de position de change.

Les diffBrences relatives a des operations dont Ie risque de change est supporte par I'Etat ne sant pas portees au
compte de resultat mais sont inscrites dans les « comptes d'ecart sur devises ".

Les diffBrences resultant de 10 oonversion d'elements libelles dans des devises dont les marches ne presentent pas de liquidite
sutfisante, ne sant pas partees au oompte de resultat rna is sont inscrites dans les « autres oomptes d'eoort sur devises". Les
diMrences negallves font I'objet de provisians inscrites a la rubrique « autres provisions paur risques et charges ".

Est presume constitue un marche ne presentant pas de liquidite suffisante, Ie marcM d'une devise convertible ne
faisant pas I'abjet, au moins quatidiennement, de cotation (affichage de cours acheteur et vendeur) par les banques
et correspondants installes dans I'UMOA ou hors de I'UMOA. Le marche des devises dont 10 convertibilite est limitee

_ _ _ _ _ _ Reterentiel comprable specifique des sysremes financiers decenrralises de I'UMOA

29
CADRE CONCEPTUEL ~~.... ~~~~_ ........~ ............~~
........

~~-~~-

rei eve egalement de ceffe cotagorie.

lars de I'arrete comptoble, les camptes de position de change reevalues son! soldes par les comptes de contre­
valeur de position de change concernes.

A I'ouverture de 10 nouvelle periods comptoble, les comptes de position de change sont recanstilues et convertis en
devises a leur niveau d'ovanl 10 cloture par 10 contrepartie des comptes de conlre-valeur de position de change
correspondants. Ces derniers sont valarises aux COUTS de clolure,

Par ail leurs, les elements d'oclif, de pass~ el de hors bilon sant egalement converlis en devises 0 leur niveau d'avant
10 clOture,

- Les operations de couverture

les prec8dentes ragles ne sont pas applicables aux operations qualiMes de couverture,

Sont considerees com me conclues a litre de couverture, les operations qui anI pour but et pour elfet de cornpenser
au de rilduire Ie risque de variation de cours de change alleclant un ensemble homogene d'elemenls de I'actif, du
passif ou du hors bilan,

Les operations de change aterme osseCiees simultanement 0 des operations de change au complant a des prets e!
a des emprunts en devises sent assimilees 0 des operations de couverture,
Lars de I'arrete comptable, les operations de couverlure san! evaluees au caulS utilise pour I'evoluotlon des elements
couverls, Las differences entre, d'une pari, les montants resultant de I'evaluation des comptes de posillon de change
et, d'outre part, les montants inscrits dans les comples de contre-valeur de position de change, sant porlees au
compte de resultat par Ie debit au Ie crMit des comptes de contre-valeur, de maniers symetrique a i'enregistrement
des gains au des pertes sur les elements couverls.

Les comptes de position de change reevaluiis conformement aux dispositions ci-avant sont soldes par les comptes
de contre-valeur de position de change concernes,

A I'ouverture de 10 nouvelle periods comptoble, les camptes de position da change sont raconstltues el convertis en
devises a leur niveau d'avant 10 cloture par 10 canlrepartie das comptes de contre-valeur de position de chcnge
correspondants, Cas derniers sent volarises aux cours de cUlture,

- Les comptes de regularisalion

Des comptes de regularisatian, ouverls par nature d'operolions et libelles dans chacune des devises utilisees, sont
sarvis alin de raffocher iJ choque exercice les charges et les produits en devises qui concernent cet exercice.

Les differences d'inlerets relatives aux operations de change aterme couvertes, au reports/deporls, inscrites globale­
men! dons les camptes specitiques de hors bllan en monnaie locale au en devises sont enregistrees de moniera
achelannee parmi las charges at les produits d'intMils sur 10 durse eliective de I'operalion couverle.

Les disposillons precedentes s'oppliquant a I'enregistrement des interefs oourus, les produits elles charges CDurus
en devises, relalils aux preis, smprunls, titres, engagements hars bilon olnsi que las reports/deports sont evalues au
cours au cornptont de la devise concernee at enregistree au comple de resulfo! selon une peliodloite decidee par ie

Referentiel comotable specifiaue des syslemes financiers tiecenTrolises de I'UMQA

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _............_ _...._~. _ _ _ _ CADRE CONCEPTUEl

SFD et au plus tard lars de I'orrete comploole.

Les produils et les charges en devises non oourus, a poyer ou a recevoir, relatifs a des operaftons de bilon ou de
hors bllon, sont inscrils dons les compies specifiques de hors oilon lorsqu'lis ont foill'objet d'une couverture.

- Les comptes d'ajustement

Le desequilibre du bllon Induit par !'inclusion des produits et des charges resultant de 10 oonversion des operations
de change au oomptant et Q terme Inscrites au hors bilon est corrige par Ie jeu d'un compte specifique, intitulti
« oompte d'ojustement devises '.

Les differences resultant de 10 conversion des titres de participation sont inscrites dans les « oomptes d'ecart de
oonversion » lorsque ces actifs lioelles en devises sont finances en Fronc CFA.

F. TRAITEMENT AUTOMATISE DES DONNEES COMPTABlES

Un document ecrit doit contenir I'ensemole des procedures de troitement outomatisli de donnees.

Cas procedures doivent prevoir des regles stricles de oonservation et de classement pour assurer 10 disponibillte des
etats comptobles selon les normes suivanies :

• supports popier et I ou eleclranique suivanlles critares dennis par 10 BCEAO ;

• ordre chronologique des entrees de donnees;

• forme ;nterdisant toules insertions, suppressions et additions ullerieures.

La reconstitution des elements des comptes, etats et renseignements comptooles, il partir des donnees entrees, doit

eire possiole et vice-verso.

Les documents de conception, de reolisation el de mise en oeuvre des applications inforrnoftques doivent ~Ire aooes­

sibles a chaque controle.

G, ATTRIBUTS

Dans Ie $Quci permanent de prendre en consideration les besains des octeurs de 10 microfinonce, Ie present referential
inlegre dons Ie plan de oomptes Iss ooracteristiques des dlfferentes contreparties et operations: ce sont les ottributs,

Un attribut donne pour choque solde d'un compte general une porticulorite relative a !'ogent economique octeur de
I'operation visee ou a 10 nature meme de I'operatlon affectuee, Cet otlribut apparaTt au niveau de I'intltule du compte,

Las otlributs sont pris en oompte dons I'elaooration du reterentlel comptable dons la mesure du possible.

1. Duree initiale

Les credits aux membres, ooneficioires au clients, les pr~1s OUX institutions finoncilires, les depots et emprunls, les
operations de credit-boil, de locotion avec option d'achat at de looolion-venla, oinsi que les engagements de hors
bilon, doivent elle vantiles suivonf les durees initiales.

_ _ _~__~ Referentiel comptoble specifique des systemes financiers decentralises de I'UMOA

CADRE CONCEPTUEL ~~~~_

1.1 Credils

1.1.1 Credits a court terme s 1 an

Sont consideres comme credils a court terme, les pf~1s aux membres, bemificiaires ou clients dontlo duree initiale
de remboursement, Vcompris tout differe eventuel, n'exctlde pas douze mais. lis daivent etre classes de 10 logon

sUivonte:

- 0 II 6 mois au plus (duree s 6 mois) ;

- plus de 6 mois 0 12 mois au plus (6 mois <: duree s 12 mois).

Par convention, les comptes ordinaires debiteurs sont il closser dons 10 plage « 0 il 6 mots au plus» (duriie s 6

mots).

1.1 .2 Credlls 0 maven terme plus de 1 a 3 ans au plus

Sont consideres comme des credits a moyen terme, les prets oux membres, beneficiaires au Clients doni 10 duree

inmole de remboursement, Vcompris toul diners eventuel, est superieuTe a 1an mois inferieure au egole a 3 ans. La

venlilolion des credits a moyen terme suit I'ordre ci-epres :

- plus d'un an a 2 ans au plus (Ion <: duree s 2 ans) ;

- plus de 2 ons a 3 ans au plus (2 ons <: duree s 3 ans).

1.1 .3 Crildlls along terme plus de 3 ons

Sont conslderes comme credits along terme, les prets oux membres, beneficialres au clients dont 10 duriie Inmole de

remboursement, y comprls tout differe evenluel, excede 3 ons (duree > 3 ons). La ventilation des credits a long terme

peul suivre I'ordre ci-opres :

- plus de 3 ens a lOons au plus (3 ans <: duree s 10 ons) ;

- plus de 10 ons (duree> 10 ans).

1.2 Pr~

1.2.1 PreIS a mains d'un an

lis retracent les prets conclus en vertu d'une convention expresse avec une institution flnanciere dont 10 duree initioIe

de remboursement est inferieure a un an. Les preis 11 mains d'un an doivent suivre 10 ventilation suivonte :

- 0 a 6 mois au plus (durse s 6 mois) ;

- plus de 6 mois et inferieure a 1 an (6 mois <: durse <: 1 on).

Referential comptabla specifique des systemes financiers decentralises de I'UMO~. ___ ._.
 .~ CADRE CONCEPTUEL

1.2.2 Pre1S Ii terme

Les pr~ls a terme sont conclus avec une insliMon financlere pour une duree inltiale de remboursement superieure

ou egale a un an (dUr6e;" I an) :

- egale a 1 on iJ 2 ans au plus (1 an .. duree .. 2 ons) ;

- plus de 2 ans iJ 3 ons ou plus (2 ans < dUr6e '" 3 ~ns) ;

- plus de 3 cns a lOons ou plus (3 ans < duree .. lOons) ;

- plus de lOans (durse > lOons).

1.3 D6pOIs

Les depots a terme eI les depots de goranties concernant les membres, beneflciaires ou clients at les institutions

financieres suivent 10 ventilation selan les duress Initioles sUivantes :

- 0 /) 6 mois ou plus (duree '" 6 mais) ;

- plus de 6 mois iJ 12 mais ou plus (6 mols < duree .. 12 mois);

- plus d'un an Il 2 cns au plus (1 an < duree s 2 ~ns) ;

- plus de 2 ons il 3 ans au plus (2 ans < dUr6e .. 3 ans au plus) ;

- plus de 3 ans a lOons au plus (3 ans < duree .. lOons) ;

- plus de 10 ans (duree > lOons).

1.4 Emprunts

1.4.1 Emprunls IJ mains d'un an

lis retrocent les engagements 0 court terme a I'egard d'une institut10n financiere dont 10 dUr6e ini~ale de remboursement
est infsrieure a un an. Les emprunls il moins d'un an dolvent suivre 10 ventilation suivanfe :

Oil 6 mois ou plus (durse '" 6 mois) ;

- plus de 6 mois et inlerleure a 1 an (6 mais < duree < 1 an).

1.4.2 Emprunts iJ terme

lis portent sur les engagemenls Q I'egard d'une institution financiere pour une duree initiale de remboursement
superieure au egale il un cn (duree;,,1 an). Les emprunts a terme daiveni suivre 10 ventilation sulvante:

~~~ ......___ ~ Referential comptable speciflque des systemes financiers decenlrollses de I'UMOA
33
CADRE CONCEPTUEL _ _ _ _ _~

- egaIe aun an 02 ans au plus (1 an s duree s 2 ans) ;

- plus de 2 ans a3 ans au plus (2 ans < duree s 3 ans) ;

- plus de 3 ens a 10 ens au plus (3 ens < durEie s 10 ans) ;

- plus de lOans (durse > lOans).

1.5 Engogemenls de hors bilan

Les engagements r6<;US al dannas daivenl e1re classes an fancnan des duress initiales suivanles :

1.5.1 Engagements a coulllerma

Son! consideres comme engagements 0 court terme, ceux dant 10 durSe initioIe d'engagement, y campris tout differs

eventuel, n'excooe pas douze mals. lis dalven! etre classes de la fa~on suivanta :

- 0 0 6 mais au plus (durEie s 6 mois) ;

- plus de 6 mais Il 12 mois au plus (6 mois < durEie s 12 mols) ;

1.5.2 Engagements a moyen terme

Son! cansideres comme engagements amoyen terme, ceux dont 10 durSe iniliala d'engagemant ycampris tout di!fere

eventual, exaMe un an mais ne depasse pas trais ons. lis daivent etre classes de 10 fa~n suivante :

- plus d'un an 0 2 ans au plus (1 an < duree s 2 ans);

- plus de 2 ons 03 ons au plus (2 ons < durEie s 3 ans au plUS) ;

1.5.3 Engagements a long terme

Sont consideres camme engagements along !erma, ceux dont 10 dures initioIe d'engogement, y campris tout differe

ilventuel, exaMe trois ons. lis dalvent etre classes de 10 fa~on suivonte :

- plus de 3 ans a 10 ans au plus (3 ans < duree s lOans) ;

- plus de 10 ons (durSe > 10 ons).

2. Duree residuelle

Les emplois et les ressources dalvenl etre ventiles suivont las duress residuellas suivontes :

• 0 0 1 mais au plus (duree s 1 mois);

• plus de 1 mais 0 3 mois au plus (1 mois < dures s 3 mols) ;

• plus de 3 mois a 6 mois au plus (3 mois < duree s 6 mois) ;

Referentiel comptable specifique des systemes financiers decentrallses de I'UMOA ____ ......._ _

34
 _ _ _ _ _ _ CADRE CONCEPTUEl

• plus de 6 mois a 1 on au plus (6 mois < duree " Ion) ;

• plus de 1 on a3 ons au plus (1 on < dUree ,,3 ans) ;

• plus de 3 ans (duree > 3 ens).

Por convention, les comples ordlnaires (debileurs au credtteurs) et les comptes d'epargne a regime speciol non
affectes d'un terme, les aulres sommes dues, les credileurs divers, las comples d'eporgne sur livre! et les compleS
d'epargne-Iogemenl sont Il closser dons 10 duree "0 Il 1 mois au plus" (duree S 1 mois). Pour las autres compleS
d'epargne a regime specie,- II convient de retenir 10 duree controctuelle d'indisponibilile des lands verses sur cas
camptes.

3, Categories d'agents economiques

3.1 Institutions financieres

3.1.1 Banque Centrale

Dons I'UMOA, il canvienl d'entendre par "8onque Centrale", I'lnslilut d'emission commun oux Etots membres.

3.1 .2 organe finanCier/Caisse centrale

L'orgone financier/caiSse centrale est une structure crees par un reseou et dotee de 10 personnalite morale donll'objet
principal est de centrallser at de garer les excEldents de ressourcas des membres du reseou.

Tout reseau peut se doter d'un organe financier. l'organe financier est constltue sous forme de societe a capital
variable obelssant aux ragles prevues dans 10 101 portant regiementotlon des SFD.

II 0 Ie statut de banque au d'etablissement financier et est reg!, sauf derogation, por las dispOSitions de 10 loi portont
reglementotion bancaire.

3.1.3 Tnisor public

II s'oglt du Tresor public du pays au Ie SFD est autorise a exercer.

3,1 .4 Centre des cheques postoux

II S'09it du Centre des cheques postaux (CCP) du pays au Ie SFD est autanse a exercer.

3.1.5 Bonques et correspondonts

II s'ogi\ des entreprlses agreees en qualite de banques dans les pays membres de I'UMOA au les entreprtses installees
hors de I'UMOA et qui repondent a 10 definition de 10 loi portant reglementatlan bancaire. La liste des banques ogreees
est etablie par 10 Commission Bancaire de rUMOA.

Sont assimiliis il des bonques et carrespondanls :

• les banques installees hors de I'UMOA ;

".~.. Referentlel comptable speclfique des systemes financiers decentrollses de I'UMOA

35
CADRE CONCEPTUEl _ _ _..... _ _ _ _ _ _......._.__._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

• certains organismes e!ablis dans un pays hors de mat d'implanlOtion du declarant: Instituts d'emission !\trangers,
CCp, Tresor public, siege au succursoles a I'e!ranger.

3.1 .6 EIablissements financiers

Ce sont des persannes morales agreees en qualiJe d'etablissemenls financiers dans les Etats membres de I'UMOA.
la lisle des elablissements financiers agrees est elablie par 10 Commission Bancaire de I'UMOA.

3.1.7 Systilmes financiers decentralises

les SFD son! des institutions, structures ou organisations dont les operations de collecle de deptlts, de prets el
d'engagement par Signature sonl regies par la loi partanl reglementotlon des 8FD de I'UMOA.

3.1.S Aulres inslHulions financieres

cene coIilgorie comprend les inslitutions financieres etrangares au intemationalas, y compris las banques mullilateroles
de developpement, qui efiectuent des operations de credit dans Ie codre de leurs activiles. II s'ogit notomment des
organismes suivants : United Slates Agency for Internalional Development (USAID), Banque Internationale pour la
Reconslruction elle Developpement (BIRD), Fonds Manetaire International (FMI), Banque des Rilglemen!s tnterna­
lionaux (BRI), Societe Financiere Intemationale (SFI). Association Internationale paur Ie Developpemen! (AID). Banque
Ouest Africaine de oeveloppemenl (SOAD), Banque Africaine de Developpement (BAD), Bonque Europeenne d'ln­
veslissement (BEl), Bonque Islamique de Developpement (BID), Banque Arabe paur Ie Developpement en Afrique
(BADEA), Agence Fram;aise de Developpemenl (AFD), Fonds de GaranHe du Conseil de l'Entente, Fonds de Coope­
ration, de Compensalion el de Developpemenl de la Communaule Economique des EIats de l'Afrique de l'Ouest
(FCCD), Fonds de GomnHe eI de Cooperation Economique (FAGACE), Fonds de SOlidarile Africain (FSA).

3.2 Membres, beneficiaires ou clients

Est consideree comme membre, beneficiaire au clienl toule personne physique au morale oulre que les institutions
iinancieres qui beneficia de services oHarts par la SFD au litre de 10 remuneration de I'epargne, de I'octroi de credits
ou de lout autre produit ou service.

3.2.1 Etal et arganismes assimiles

3.2. 1. 1 Administration publique centrale

Sont compris dans catte categorie, !'Eta! el les organismes qui en dependenl (ministares, services cenlraux) a
I'exclusion du Tresor public considere comma una institution finonciere.

3.2.7.2 Administrations locales etregionales

Sonl vises notammant : les regions, provinces, deparlemenls, communes et organismes divers de I'administration
locale.

Referentiel comptable specifique des systames financiers decentmlises de I'UMOA ___ _ _. __

36
 _ _ _ CADRE CONCEPTUEL

3.2. 1.3 EtabiissemenlS publics acaraeters adminislratifau social exer~n/ des fone/ions relevan/ du gouvememen/
central

Sont concernes notommentlo Caisse Aulonome d'Amortissement de 10 daHe pubUque au loute outre structure en
charge de 10 gElstion de 10 deHe publlque, 10 Securite Soclale 91 organismes en dependanl elles Caisses de Retrolta
affiliees 0 la SIlcurile Sociale.

3.2. 1.4 Ins/iiulions interna/ionales nan finaneieres

Sont compos notammenl dans ceHe calegOfie: l'Union Economique at Monelaire Ouest Alrieaine, 10 Communouta
Economique des Etals da l'Afrique de rouest, I'Unlan Europeenne, l'Union Afrlcaine, l'Organisation des Notions Unies
at ses organismes specialises 0 I'excluslon des institutions financillres timanant de cas organismes.

3.2. I. 5 Ambossades.

3.2.2 Autres agents economlques

Les autres agents economiques comprennent les categories suivontes.

3.2.2. 7 Les membres, benefieiaires au elienlS financiers

Lo clientele financlere est composes nalamment des Organismes de Placement Colleclif en Valeurs Mobilieres
(OPCVM), en particuller las Societes d'investissement a Capilal Variable (SICAV), les Societes d'investissemenl a
Capitol Fixe (SICAF) elles Fonds Cammuns de Placement (FCP).

3.2.2.2 Les socitites d'Etat at les eloblissamanls publics acaroetere Indus/riel au commercial.

II s'agit des institutions cl-opres :

• les societes d'Etat qui sont des entreprises non finoncillres outres que les entreprises d'ossurances at les caisses
de relralte, ayonl 10 forme Juridique de societe, dont 10 fonction principale est 10 production de biens au 10 prestalian
de services et donI Ie capital est entiilrement detenu (100%) par rElat al lou ses demembrements, ou par des socletes
entieremenf cantr61ees par l'Etal et/ou ses demembremanls ;

• les elabUssemanls publics a ecractere Industriel au commercial qui sont des organlsmas d'Etat au de collectivlffis
publlques autres que les entreprlses d'assurances at les cOisses de relralta, n'ayant pas 10 forme juridique de sociele
at donI 10 function principals as! 10 production de olsns ou 10 prestaHon da services.

3.2.2.3 Les entreprises d'assurances elles eaisses de relroile

Sonl concernees les campagnles d'assurances alnsl que les ecisses de retrolte non affiliees 0 un orgonisme de
securitii saciale. On disfinguera alnsl :

• las societes d'Etat al etablissements publics iJ caractere Industrial ou ecmmercial ;

• autres societas d'assurances et ecisses de relrolte,

._ _ _ _....... Reterentlel comptable speciflque des syshimes financiers decentmUses de I'UMOA

87
CADRE CDNCEPTUEl ~~~_ _ _~~~~~_ _~_

3.2.2.4 Las Quires sQcietes

Ce sont les societes oulres que Iss sochites d'Etat, Iss membres, beneticioirss au clients financiers, les enlreprises
d'assurances ef coisses de retroite et dont 10 fancnon principole esf 10 production de biens ou 10 prestolion de
services.

3.2.2.5 Lss en/reprises individuel/es

Ce sonl des enlreprises non finoncieres qui n'ont pas de personnalife juridique distlncfe de celie de I'entrepreneur
personne physique. Sant vises notomment Iss artisans, comm~nfs, explotlanfs ogricoles et membres de professions
liberales exer~ant leur acfivile a titre individual.

3.2,2.6 Les socie/os unipersonnelles

II s'ogit de sacietes commerciales en raison de leur forme et quel que soit leur objet creees por une seule personne
physique ou morale d/mammae ossocie unique au octionnoire unique. Sont vlsees les societes anonymes au Iss
SARL unipersonnelles.

3.2.2. 7 Les porficuliers

Celie cotagaris regroupe les personnes physiques et des clients de passage, a I'exclusion des entrepreneurs indivi­

duels.

Le SFD doit identifier par tout moyen technique les personnes faisant partie de son personnel.

3.2.2.8 Cooperatives e/ groupemenls villageois

II s'agit des groupements villageais, des cooperatives de prOduction ou de consommation. des cooperatives d'hobitot,
d'artisanat et de services.

3.2.2.9 Divers

La categorle « divers» comprend les administrations privees et les organismes a but non lueratif notomment : cultes
et communoufes religieuses, portis palitiques, syndicots de travailleurs, amicolss, associations et orgonisations non
gouvemementolss (ONG).

3.2.2. 70 Cas parliculiers

Sont 0 classer dans celte fubrique :

- les societes notianales de reccuvrement et les liquidateurs figuranl parmi les autres agents ecanomiques en fanelion
de leur statui juridique : sacietes d'Etat et etoblissements publics a caroetere induslriel au commercial, outres socieles,
entreprises individuelles ;

les institutions financieres en liquidation devant etre retirees de la cotegorie « institutions financieres » (] partir de
10 date de natification du retrait d'agrement au d'autorisation d'exercer pour 1!tre reclassees pormi les Sacimes d'Etat
au aulres societes avec une identificatian adequate.

R,ilerentiel camptable speclfique des systemes financiers decentralises de I'UMOA _~~~

---.~.-- ..... --.~.-- ......- - _ _ _~ __~ _ _.._ CADRE CONCEPTUEl

3.3 Obligations

le 8FD dolt. pour loules les categOfies d'ogents ecanomiques dlifinies ci-dessus. avec lesquels ses octivitlis sont
realislies. identiner por tout moyen technique adequat (por un recueil d'tnformmions exhaustivas notamment) las
personnes morolas au physiques suivantes :

• actlonnaires au associes ;

• commissaires aux comptas ;

• administrotaur, garant ou membre de taut organe implique dans 10 ges/ion effective de I'etablissement, notamment
conseil de surveillance, conseil de gestion au directoire,

II s'agit 10 d'une applicotion des dispositions des texles legaux et reglementaires relatlts 0 10 Iutte contre Ie blanchiment
das capitaux at Ie financement du terrorisme dons I'UEMOA basees sur une bOnne connaissance de 10 Clientele,

4, Pays de residence des contreparties

las emplais, les ressources et les engagements de hors bilan des 8FD doivent suivre une classification en fanctian
du pays de residence des cantr1lporties (debtteurs, creanciers, emetteurs de titres, benSficiairas, donneurs d'Ofdre ou
goronts),

4.1 Elat du declarant

l'. Etal du declarant» est l'EklI de rUEMOA sur Ie terrltolre duquelle 8FD a reQu I'aulorisofion d'exercer ses actlviles,
Relevent de 1'« EklI du declarant» :

les persannes physiques, natlonales au non natianoles, ayant leur habitation habltuelle dans l'EklI du declarant;

- les personnes morales, nationales au nan natianalas pour leurs institutions faisont partie integrante de i'economie
de i'Etat considere,

4.2 Aulres Etats de I'UEMOA

les «Autres Etats de I'UEMOA» sont les Elats membres de I'UEMOA autres que I' « Etat du declarant ». Sont concemes
par celle territorialite :

- les institutions internotionales financiiJres au non dont 10 competence territoriale se limite aux poys membres de
cette zone d'emission;

- las personnes physiques au morales e10blies dons les outres Etats membres de I'UEMOA ;

les ombossodas des pays membres de I'UEMOA instaliees dons I'Etal du declarant,

4,3 Resle du monde

TaUS les pays aUlres que ceux appartenant 0 I'UEMOA constituent Ie « Reste du monde D, Sont classlies dans cette
calegoris :

_ _ _ _ _....._ R6ferentiel tomptable specifique des systemes financiers decentrolises de I'UMOA

CADRE CONCEPTUEl _ _......._ ..... _ _ _ _ __

- les institutions internationales flnancieres ou non financillres dant 10 competence lerritoriale s'etend a des pays
non membras de I'UEMOA ;

- les personnes physiques au rnoraies stabiies dans les pays non membres de I'UEMOA ainsi que les ambassodes
des pays exleneurs (] I'UEMQA,

Tautefois, una subdivision de 10 zone « Reste du rnonde » doit ~lre foile comme ci-aprlls :

4.3,1 France

Sont inclus dans 10 France:

- 10 France Melropalitaine a laquelle est assimilea 10 Principaute de MONACO ;

- les Deportements fran(;Ois d'Outre-Mer auxquels est rottochea 10 Colieclivite territoriole de SAINT-PIERRE-ET­

MIQUELON;

- las terri/oires frangois d'Oulre-Mer d~nt depend 10 colleclivite territoriala de MAYOTTE,

4.3.2 Autres pays de 10 lone Euro

Cette zone regroupe, les pays de 10 Zone Eura exceptea 10 France.

4.3.3 Pays hors lone Euro

Dans cette rubrique sant vises tous les pays autres que ceux appartanant a 10 Zona Euro,

5, Depots et emprunts alleetas ou non allectes

Dons 10 OOfinifion de eel altribut, son! considilres comma des depOts, les comptes crooiteurs tenus par Ie SFD (comptes
ordinoires, comptas de depOts 0 terme).

Par « emprunts» on sous-entend les ressources (outres que les depOts) oblenues aupres des membras, beneficiaires
ou clients, en vertu d'une convention expresse prevoyont un remboursement en une fais ou par tombeas successives,
Cas emprunts pewant etre moteriolises au non par des supports (effets, lilres),

Les depOts at emprunts doivent faire I'objet de 10 ventilafion suivonte :

5.1 Depals at emprunls non aflectes

Ce sont les depots et emprunts ne comportcnt aucune affectation, dont i'emploi est laisse a !'initiative du SFD,

5.2 Depols et emprunls aifectes

ee sont les depOts et emprunts Quires que ceux datinis ci-dessus. Ces depots et emprunts doivent etre subdivises
comms suit:

Referentiel comptable specifique des systemes financiers decenlralises de I'UMOA --- ......... -.~

Arl
 ~~_ CADRE CONCEPTUEL

5.2,1 DepOts et emprunts affectes en garantie

II s'agit des depots et amprunts affec11ls en garanne du denouement de concours en tresorerie consantis ou d'enga­
gements par signature donnes par Ie SFD eoncerne ou par d'outres institutions, lorsque Ie SFD detienl des depots
nantis Illeur profit.

5,2,2 a
DepOts at emprunts affecles des emplois determines

II s'agil de depots at emprunts affectes au financemenl d'emplois determines: credits OUX membres, beneliciaires au
Clients, pr@ts aux institutions finoncieres, operations de credit-bail, de loeotion avec option d'achat au de lacation­
vente,

5,2,3 fonds de eontrepartle des pr61s etrangers

II s'ogi\ de depOts en francs CFA, constltues par des gouvemements etrangers st provenant essentiellement de 10
vente de marchandlses, dont I'affectotion est prevue por accord entre Ie gouvemement de rEtat du declaront at Ie
gouvernement etranger.

II est anoter que pour l'oIhibut« Pays de residence », les tonds de contrepartie de pr*s etrangers sont classes parmi
les dep6ls relevant de « l'Etat du declarant »,

5.2.4 DepOts et emprunfs offecres ayant un caracmra special

II s'agit de depols st emprunts compor/ant una affectation a des operations IJ caraclere particuliar, non repertories
dans les outles categories de depots et emprunts otfecres.

6. Credits mobilisables ou non mobilisables

Les SFD doivent por tout moyen technique, scinder ies encours de credit oux membres, beneficioires ou clients en
deux categories :

6.1 Credits sont dlts « mobillsables » lorsqu'ils sont eligibles au refinancemenf oupras d'un organisme rilescomp­
teur etobli dons I'UEMOA. Les credits mobilisables portiellement seron! classes dans 10 cotegarie « mobilisobles »
pour la fraction concernile.

6.2 Credits « non mobillsobles » sont ineligibles au refinoncemen! oupras d'un organisme reescompteur 6tabli
dans I'UEMOA. Les credits portieliement non mobilisables seront closses dans 10 eotegorie« non mobilisobles» pour
10 traction eoncernee.

7. Credits sur ressources affectees

Les credits sur ressources ottectees pewant eire ventiles comme suit:

• Credits sur ressources offectees par Ie Trasor ;

• Credits sur ressources oIfectees par les autres Institutions financieres ;

_~~~__ Referentisl eomplOble speclfique des systemes financiers decenlrolises de I'UMOA

41
CADRE CONCEPTUEl ~~ ..... ~~~~ ~~~~-- ..... ­

• Credits sur ressources offectees par rEtat et les arganismes ossimiles ;

• Credits sur ressources affectees par les aUlres agents economiques,

8. Objet des finoncements

Les SFD do/vent ventiler par tout moyen lechnique adequot, les concours oux membres, bSneficioires au clients selon
leur objet ecanomique.

l'objet economique Q prendre en compte est celui de cheque credit pris individueliement, independamment de I'objet
sociol au du secteur d'acfivite de 10 personne morale ou physique bEineficiaire du cancours.

8.1 Credits d'equipement

II s'oglt de credits consentls oux entreprlses en vue:

• de I'ocquisifton de materiels fixes au roulants, neuls au d'accoslan;

• du finoncement de I'acquisition et de 10 construction d'lmmeubJes au d'immobiJisotions incorporeJles 0 usage pro­

fessionnel, olnsi que de gras trovoux et oulres omenagements durabJes concemant cas immobilisotions. Ysont incJus
les finoncements de terrains 0 usoge induslreJ, commerciol au ogricole.

8.2 Credits a 10 cansommatlon

Sont vises par ceHe cot6gorie de credits les concours consentis 0 des porticuliers pour un objet outre que professionneJ
et destines 0 I'acqulsition de biens d'equlpement au de consommation, au 0 perme1tre Ie Hlglement de depenses
couronles. Son! concemes :

• les preis il J'equipement des menages (moyens de Ironsporl, biens d'ilquipements managers) ;

• les ventes a credit st les financements de ventes 0 credit de biens de consommatian et d'9quipement des menages;

• les prets personnels;

• Jes prilts offarents 0 J'usoge des cortes de credit;

• les camptes ordinoires debileurs des pOrliculiers outres que Iss entrepreneurs individuels.

8.3 Credits de tresorerie

Sont cancernes les crOOijs il court terme destines au flnoncement des besoins courants d'exploilotlon des enfreprises,
qu'iI s'ogisse d'entreprises individuelles, de SOCietas d'Etat, au d'etabJissements publics a coroctilre industriel ou
commercial au d'aulres societes. II s'ogll natomment :

• des comples ordinOires debiteurs des enlreprises ;

• des mobilisolions de creances commerclales ;

Referentiei complable specllique des syslemes finanCiers decenrralises de !'lJMOA

 ~~~~~~~~~~~ ........~ CADRE CONCEPTUEt

• des mobilisations de decouverts boncaires;

• des avances sur marchandises ;

• des financemenls de marches publics au prives ;

• des avances a court terme sur avoirs financiers at outres avances ossorties de diverses garanties reelles ;

• des credits 6 court Jenne aux promoteurs immobiliers,

8.4 Aulres credils

Les credits, qui en raison de leur objet ne sont pas repertories dans les categories precedentes, sont classes dans
Iss « outres credits »,

9. Garanties alfectees aux credits aux membres, Mneficiaires ou clients

Les SFD doivent par tout moyen aooquat idenfifier les emplois at les engagements de hors bllan donnes qui sont
couverts partiellement ou totolement par les coIegories de garantis suivantes :

• Avoirs financiers; comptes crildi!eurs tenus par la SFD conceme, bons de coisse ;

• Engagements par signature reQus de ; Organa financiariCaissa centrale. Tresar. CCP, J'Etat at organismes
ossimlles;

• Engagements par signature reyus des banques et carrespondants ;

• Engagements par signature reQus des etablissements financiers ;

• Engagements par signature reQus des sm ;

• Engagements par signature reQus des outres institutions finoncieres ;

• Hypotheques fermes de premier ou deuxieme rang sur des logemenls ou oUlres immeubles;

• Aulres goronties,

10, Secleurs d activite

La comporobilite des stotistiques au sein des Etols a la lois membres de I'UEMOA et d'AFRISTAT necessite una har­

monisation da 10 repartition secrorialle du credit at paut suivre les coracterisliques suivantes :

• Agriculture. chasse et sylvicuHure ;

• P~che, pisciculture, aquaculture;

• Aclivlles extractives ;

Referentiel commoDls specifio1l9 des SI'SlemeS flnOnClers decenTralises de i'lJMOI"

CADRE CONCEPTUEl _~... ~~~~ --~ .. ~ ..... ~-.-.~- ..... ~~

• Activiles de fabrication;

• Production et distribution d'electricile, de gaz et d'eau ;

• Construction;

• Commerce, reparalion de vahlcules automobiles et d'orticles damesfiques ;

• HOtels et restauronts ;

• Transports, aelivlles des auxiliaires de Iransport et communicallons ;

• Activiles finaneieres;

• Immabilier, localions et services aux enfreprises ;

• Activites d'adminlstration publique ;

• Education ;

• Acliviles de sante et d'aclion saciole ;

• Activlles a coractere colieClif ou personnel;

• Actlviles des menages en lonl qu'employeurs de personnel domestique ;

• Activiles des organisalions extro-territoriales.

Les branchas d'acliviles at les activites relraaees dans les secteurs d'activites selectionnes font I'objat d'une liste
exhaustive disponible Dupnls de I'organisme (www.afristat.org).

H. TRAITEMENTS COMPTABlES D'OPERATIONS SPECIFIQUES

1. Cautions sur marches publics

II est il distinguer deux cos de figure:

- Cautions sur marches publics: service Dnancler demands par Ie 8FD

Dans Ie cas au Ie SFD desire soumissionner a un marche public imposont 10 constitution d'une caution, iI peut loire
oppel il une structure lIerce.

~ 903 - Engagement de finoncement re,u : si mise en place d'un depot bloque

X Comptabilisation ou bilan : ,voleurs immobilisees» compte «426 - Cautions sur marches publics» au moment
du depot

X Canlreportie craditrice (au dilpot) au dilbitrice (au denouement ou au reg lament) : compte de liers OU de fresarerie
 ~~~_ _ _ _ CADRE CONCEPTUEL

,.. 913 - Engagement de '9arantie regu : en I'absence de decaissement

)( Commissions dues « 607 - Charges sur operations hors bllan » avec en conireparlie Ie compte de fiers, de
Iresorerie au d'operations dlverses,

- Cllutions sur marches publics: service financier oller! par Ie SFD

Les membres, bimeficioires ou clients desiran! soumissionner a un marche public imposan! 10 constitution d'une
caution pauvent racourir aux services des SFD,

Cette caution est considenle comme un engagement de financement donne en faveur des membres, b(meficiaires ou

clients at dans Ie cos ou elle se troduit par 10 mise en place d'un depOt bloqU6, elle suit Ie meme Iroitemenl comploble

que ces operations de hors bilan (Ct Contenu du compte 903),

- Comptabllisatian en hars bllan

I>903 - Engagement de financsment donne: si mise en place d'un depOt bloque (utilisation d'un compte de tresorerie

du bilan au moment du deblocage),

Si 10 caution ne s'accompagne d'aucun decaissement, elle est consideree comme un engagement de garanfie d'ordre

des membres, ooneficiaires ou clients et suit Ie meme traitement comptable que ces operations de hors bilan,

I> 913 - Engagement de garantie donne: en I'absence de decaissement

- Comptablllsation au compte de resullat

I> Commissions ocquises « 707 - Produils sur operations hors bllon » avec en contrepartie Ie compte de tiers, de

tresorarie au d'operatiOns diverses,

2, Caution solidaire

La caution est I'apport par Ie SFD d'un concours sous forme d'engagements, La caution solidaire est limitee dons Ie

montant at I'etendue et paut etre limitee ou pas dans Ie temps, Le SFD s'engoge a s'exilculer pour Ie debiteur: membra,
oonelicioire ou client en cas de detoillance de ce dernier.

Lo caution peut etre oclionmie en paiement pour Ie SFD en meme temps que Ie debileur principoL II ravien! au creancier
de choisir enire Ie SFD at Ie debifeur Ie plus solvabla. Lorsque Ie SFD est caution solidaira avec d'autres personnes
physiques au morales, its garanfissent ensemble Ie crooncier at chacun est engage pour Ie tout. A moins d'una
convention expresse, 10 caution solidalre ne gorontit que Ie capital.

La 8FD peut sa trouver dans una pOSition de creoncier comme iI paut etre un prastotoire de service financier.

Les commissions acquises relatives aux operations de hors bilan sont Iraikies dons les sous-comptes du compte
,,707 - Produits sur operations de hors bilan }),

Dans Ie cas ou Ie SFD est Ie debiteur, les commissions dues relatives aux operations de hors bilon son! il enreglstrer
dans les sous-camptes du compte «607 Charges sur operations de hors bilon »

__ ............ _ Reterentlel corr.ntCl!Jie spe~ifiou~ d9~ s\'sT€,rne£ fl:i(1rI~jE!rs (ieCemrot!se~ d€ ~'U1V:J(

CADRECONCEPTUEL _____________________________________________________

3. Credit stockage

Le credit stockage au warrant-agricole est un mecanisme de securisation des credits oclroyes par les instituhons de
microfinonce par I'utilisatian des stocks. La garantie sur Ie stock est liquide. Elle peut etre rapidement convertie en
liquidites oupres d'une banque au sur Ie marche. En elfet, les membres, beneficiaires au clients stockent leurs produits
dons un entrepot fiable et les utilisent comme garantie pour occeder aux ressources financieres des institutions de
microfinonce avant 10 mise en vente.

Le credit stockoge est un mecanisme Iripartrte foisant intervenir !'institution de microfinonce, I'ogriculleur et I'entrepo­
seur.

Apres idenfification et depof des produits par I'agriculleur, I'enlreposeur evalue quantitativement et qualitativement les
produits et delivre un certificat de depot.

Le certificot de depot est Ie support a utiliser par Ie SFD pour repondre Ii 10 demande de pret de I'agriculleur. On
distingue les entrepots en libre acces (possibilite de retrait des produits a tout moment), des entrepots fermes au Ie
retrait ne peut eire fait avant une date predetermines. Quel que soit Ie cas, Ie relrait implique Ie remboursement du
SFD (principal et interets) et Ie paiement des frais d'enlreposoge.

II est a noter que larsque Ie SFD choisit de lier Ie montant du pret a 10 valeur marchande des produits, 10 baisse du
prix enlralne 10 diminution du montant du pret auquel peut pretendre I'agriculleur et Ie montant des intersts collectes
par Ie SFD.

Le credit est enregislre conformement aux regles de comptabilisation des operations de credit de 10 Classe 2. La
valeur de 10 garontie est enregistree dans Ie compte « 9149 - Aulres garanties re~ues » en contrepartie du compte
«981 "confarmement aux regles de comptabilisation des operations de hars bilan.

4. Subventions

Generalltes

La subvention d'exploitation est celie que re~oit I'institution pour lui permettre de compenser I'insuffisance de certains
produits d'exploitatian au de faire face a certaines charges d'exploitation. Les subventions d'exploitation sont enre­
gistrees dons Ie compte« 74 - Subventions d'exploitation ".

La subvention d'equilibre est celie dont beneficie I'institution pour compenser en tout au partie, 10 perte globale qu'elle
aurait constatee si cette subvention ne lui avoit pas ete accardee. Les subventions d'equilibre ne sont enregislrees
qu'en fin d'exercice dans Ie compte « 7712 - Subventions d'equilibre ".

La subvention d'investissement est accordee a I'institution pour lui permettre d'acquerir au de creer des immobilisa­
tions, amartissobles au non. Le compte « 501 - Subventions d'investissement " permet de constater, au bilan du
SFD, I'enrichissement provenant de 10 subvention.

Traltement compfable

Selon 10 norme comptoble internationale W20, les subventions publiques y compris les subventions non monetaires
evaluees a leur juste valeur ne doivent etre comptabilisess que lorsqu'il devient raisonnablement certain:

Refers;,!!!?:: compmbl,s Stle~ifIJUE des SVSi8r:l9S finGncl€~s ae::::emrollses at I'UMOt,

'.:.
 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ CADRE CONCEPTUEL

• que I'institution pourra se conformer aux canditions attochees a l'ociToi de ces subventions;

• at que les subventions seront effectivement percues,

Promesses

Des qu'il yo un accord signe, la subvention est Ii canstater en comptobilifl! (dans les cond~ions precisees dons les
generalites) saut s'iI existe des conditions suspensives. Dons ce demier cas, 10 subvention sera enregistree lorsqu'il
devient raisonnablement certain que toutes les condiftons seran! remplies, La subventton Ii recevoir ayont fo~ I'objet
d'un accord eerit peut ~iTe camptabilisee meme si elle n'est pas percue, Elle est assimlles Ii un engagement de finan­
cement et dons ce sans Ie compte « 902 - Engagements de financement recus des insUtutians financieres » est crlidifl!
par Ie debit du campte 980, Cas comples de hars bilan devrant etre saldes au moment de 10 realisation et les comples
« 501 - Subventions d'invesUssemen! », « 74 - Subventions d'exploitation » et « 7712 SUbventtons d'equllibre »
devront etre utilises conformement aux dispositions relaOves Ii leur fonationnement precisees dans Ie referentiel.

UtHisoHans

Dons Ie meme sans, une subvention pubUque (] recevoir qui prend Ie caractere d'une creance soit en compensation
de charges ou de perles deja encourues, soit pour apporter un soutien financier immildiat a I'entreprise sans coOts
tuturs lies, dait we comptobilises en praduits de I'exercice au cours duquel 10 creance devient ocqulse,

Si una subventton est destines a rembourser des frais fortaitoires au des frais reels identifies, les institutions oonefi­
ciaires pauvent soit :

• crediter Ie compte de transferts de charges d'exploitotian;

• crediter les comptes de charges identifies de 10 classa 6 par Ie debit du compte de fiers qUI sera solde par un
compte de tresorerie,

Remboursements

Lorsqu'une subvention deviant rembaursable du farr du non-respect de certaines obligations, elle don !lire comptobi­
lisee comme un changement d'estimations camptables et non un redressement d'un element sur exeroices onterieurs,
L'impact d'un changement d'estimations camptobles doit!llre pris en compte pour 10 determination du resullat net :

• de I'exercice du chongemen!, sl Ie chongement n'offecte que cet exercica ;

• de I'exercice du chongement et des exercices ulleneurs, si ceux-ci san! egolement concemes par ce chongemenl.

Dans les deux cos, !'incidence du chongement correspondont a I'exercice est constatee en produits au chorges de
i'exercice. L'incidence, Ie cos echeant sur les exercices suivants, est comptabilisee au cours des exercices ulterieurs

5. Comptes de regularisallon

Le respect du principe de 10 speCialisation des exercices (raltachement des produits Ii leur periode d'acquisilion at
des charges a leur peri ode d'engagement) en plus du principe de conhnuite d'explaitotion dans I'enregistrement des
operations et dans I'arrete des comptes, rend necessaire des carrections pour 10 determination de resullais les plus
exacts possibles

Referenriel comprable spedllque des systemes financiers oecentroilses oe l'UMOA

CADRE CONCEPTUEL - .. - - - - - ........... -~.- .. -

Les comptes de Tegulorisation permeNent donc de rattacher, 6 un exercice determine, toules les charges et lous les
produits Ie concemant. "est 0 nater que les intMlls courus sont exclus de cas produits et charges, leur enregistrement
elonl constaro par l'uUlisation des comptas de crilonces et deNes rattachees,

Les comples de regularisation ne dolvent eire mauvementes qu'en fin de periode comptable et ne doivent pas avoir
pour contrepartie des comples de tiers mais plutO! des comples de gestion,

Charges 0 repartir sur pluslsum exerclcas

Les charges 0 repartir sur plusieurs exercices comprennent des charges engagees au enregistriles pendant I'exercice
ou les exercices anreneurs, mais qui se rottachent egalement aux exercices suivants soit parce que leur repartition
est justltiee par des conditions d'exerclce des ac!ivites, soit parce que leur maintien en charges est imprapre a donner
une Image fidele du resultat. Le traitement comp1able de ces charges est precise dans Ie contenu e1le fonctionnement
des com ptes « 3811 - Charges il repartir sur plusieurs exercices » et « 662 - Dotalion aux omortissemenls des
charges a n'lpartlr sur plusieurs exerclces »,

Charges constat8es d'ovonca

Les charges constatees d'avance sont des charges enreglstrees au cours de I'exercice mois qui correspondent il des
consommotians ou 0 des presto"ons qui n'interviennent qu'utterteurement. Elles representant une crilonce en nature
vis-a-vis des flers au titrs des exercices suivonls, La nigularisatian esteffectuee par diminution du compte de charges
de I'exercice du mantont se rappartant ala periode suivonte et en cl1'lditont les comptes de charges concemes par Ie
debit du compte« 3812 Charges constatees d'ovonce »,

Prodults constoles d'ovanca

II s'agit de produits camptabilises ovant que les prestations les justifiont n'oient ete effectuees. Ce sont les produils
imputes Ii I'exercice, mois d~nt une partie au mains incombe a 10 periode suivante. La regulorisotion est faita par
diminution des sammes partees dans les camptes de produils de I'exerclce en les debitant des montonts relatits a
I'exercice suivant, par Ie credit du compte « 3822 - Produils constotes d'ovance ».

Prodults a rseevolr

Les produits acquis par 1'lnstiMion a10 cii'lture de I'exercice en contrepartie de I'execution de 10 prestatlon de services
son! vises. II s'agit de produits dont Ie montant n'a pas ele definitivement arrete et donc n'a pas ete inscrlt au debit
du compte d'operations conceme, Pour regulariser, on canstate I'augmentation des comptes de produils de I'exercice
conceme, en les creditont des sommes considerees par Ie debit du compte" 3815 - ProdUits recevoir »,a
Chorges 0 payer

les charges 0 PllYer sont constituees des charges de I'exercice d~nt les pieces jusftftcotlves parviennenl a I'enlreprise
au cours de 10 periode suivanle. Les enregistrer consiste il augmenler les charges de I'exerclce en oobllont les comptes
de charges cancernes par Ie credit du compte« 3825 - Charges il poyer ».

"Au debut de i'exerclce suivant celui de 10 regularisat/on, les ecrltures qui ant ete
possess font {'objet d'une contre­
possatlan et on enregistre norma/ament les charges apayer at les produifs a recevolr dOmentjustifies,

II tout noter que Ie SFD a /0 possibiliffi de ne solder las comples de charges apoyer et de praduifs arecevolr qu'a 10

Reterenliel comptable specifiQue des systemes financiers decentrallses de I'UMOA . ______

- ..... -~-~ ..... ~.~---- _ _~ CADRE CONCEPTUEl

reception au Ii I'elablissement de fa facture avec les ajuslemenls eventuels, si Ie mantant de fa facture est different de
celui qui a eM evolve en fin d'anm!e.

Complas d'obannement des charges ou de prOdul1s

Ces comptes enregistrent les charges et prOduits donI Ie montant peut ~tre connu ou fixe d'avance avec une precision
suffisante et qui sont reportis par fractions egales entre les pliriodes comptables de I'exercice. En cours d'exercice. 10
traction de I'abannement peul ~lre modifiee en plus au en mOins si necessaira. La regie est que Ie total des sommes
inscrites au debit ou au credit des comptes de charges ou de produits interesses soit egal au montant reel de 10
charge au du produil. Les camptes «3814 - Comptes d'abonnement de prodults» at- 3824 - Camptes d'abonne­
ment de charges. sont soldes en fin d'exercice.

6, Cniances el delles rallachees

Les institutions de microfinance doivent idenftfier, pour certains comptes specifies du plan de camp/as, les intlir~ts
caurus, a recevoir ou () payer, ainsi que les loyers courus sur operations de credit-boil, location avec option d'ochat
au location-vente.

Achaque dale d'arrate camptoble, les interats caurus sa ropportanl ades creances el delles doivent ~tre inscrits dans
les comples el sous-comptes de croonces at dattes rottachees prevus a cet effet dans Ie plan de camptes du present
re!erentlel des I'instant ou ces inttir~ts ant ete partes au compfe de resultat.

Les layers courus sur operaftons de credit-boil, location avec option d'achat ou locafton-vente suivent Ie m~e
traitement que les inlerets a recevoir.

Dans Ie cas des tilres de placement au d'investssemenl ocquis sur Ie marchli secondaire, les coupons caurus affiirents
iJ ces valeurs sont inserits dans les campfes de croonces raftachees prevus iJ eel eifel, par Ie credit des camptes de
tresorerie au des camptes de reglement.

Les Interels poyes d'avance Ii l'institution au par I'institution sont enregistres dans les comptes de regularisatlon.

S'ogissont des creances raftachSes, elles sont inscrites pendant un delai de trois (3) mois dans leur campte d'orig!ne.
Si au terme de ce delai Ie paiement n'est pas elfecti!, elles devront iltre reclossees dans Ie compte principal at faire
I'objet d'une provision conform8ment aux prescriptions du reterentiel.

7. Invenlaires de fiches d'epargne €It de credit

A I'arrete, les fiches d'epargne at de credit doivent etre inventoriees. Ces Irovaux d'inventaire permettent de s'assurer
de 10 roolite, de I'exactitude et de l'exhoustivitB du credit accorde et de I'epargne collectee. les resultals des trovoux
d'inventalre, des fiches d'epargne et de credit utlJlseas pour reiracer les differentes operations, doivent etre explolttis
par une comparaison avec les donnees comptables.

Les comptes d'attante acti! (3791) et pass!! (3792) pourronl eire utilises pour ralracer les ecorts d'inventalre dans
I'allente de la decision de leur imputation en charges ou produits excepfionnels dans un delai maximal de trois (3)
mots aprlis 10 cloture.

Toute decision d'impulafton des scarls de lagon definlftve dolt etre approuvee par I'organe comp6lent et dolt eire
oppuyoo de pieces justificatives.

~ ..... _ _ .~ _ _.. lleferenttel comptuble .pecifique des svstemes financiers decentralises de I'UMOA
49
CADRE CONCEPTUEL _ _...... _ _ _ _ _ __

8. Ecarts de caisse

Les inventaires de caisse peuvenl reveler des eearts entre les valeurs physiques elles volaurs camptables. Les exce­
dents at manquants de caisse constotes lors de I'analyse des resultots d'inventoire doivent erre anregistres dons les
compllls d'attente actif (3791) eI posSi! (3792) jusqu'ala decision de leur imputofion definitive a un compte precis
prise par I'organe hobililtl.

9. Reevaluation des aetifs

Generalltes

La principe d'enregislrement des operations est Ie coil! historique, mais ce demier ne permel pas d'apprecier 10
veruable situation des valeurs heteroglmes inscmes au bilan des instilulions. La reevaluation qu'alie soit legale (im­
posee par 10 loi) ou libre (flxlie par les dirigeonts) repond a cas insuffisonces.

X Modallt6s

Les elements monetoires ne peuvent erre reevolues puisque leur montant Iroduit 10 realite ecanomique et tinanciere.
On entend par elemenls monetaires les elemenls de I'Dcnt et du possif suivDnls :

• les liquidites an FCFA ;

• les craances at deltes non indaxees libellees en FCFA;

• les liquidttes at las creances eI dettes en monnDies etrongeres.

les elements non monelaires constitues par taus les oulles elements ocIif eI posen peuvent loire I'abjet d'une reevaluaton.
Cependont, les mres de placement et les stocks, en roison de leur foible onciennete dans les bilans pourraient erre exclus.
Toute reevaluaten d'un bien ou crun element non monelaire a pour consequence 10 substitution d'une valaur dite reeVD­
lulie ala valeur natte camploble precedemment comptabilislie. Sont deHnies comme elements non monetoires :

• les immobllisations corparelies eI incorporelles ;

• les immabllisollons financiilres (soul les creonces sur ners correspondont a des elements moneioires).

X Coractere global de 10 reevaluation

Les institutions n'ont pas 10 possibilite, que 10 reevaluation soit legale au libra, de ne reevaluer, 0 leur guise, que cer­
toins elements et non d'oulres. La reevaluation datl etre operee sur I'ensemble des elements acm at possit hormis
ceux qu'une disposition legale Durart exclus du chomp.

X Methode

La valeur reevaluee de cheque element est obtenue par applicafion d'une methode indiciaire fondee sur Ie pouvoir
d'ochat general de 10 monnaie (reevaluation legale) au par utilisation de 10 valeur actuelle (reevaluation libre).

lorsque 10 methode indiciaire est appliquee, 10 valeur reevelulie ne peut en aucun cas erre superieure 0 10 valeur ac­
tuelle du bien.

Referential comptoble speclflque des systilmes financiers decentrolises de I'UMOA _ _... _ _ __

50
~~ __ ~~ _ _ _ _ _ _ _ _ _~.._~~_~..._ _ _~ CADRE CONCEPTUEl

La valeur reevaluee est donc 10 plus foible des valeurs entre celie indicioire et celie actuelle.

Reevaluation legale

Caffa reevaluation sa froduit dons les comptes par des dispositions legales propres II chaque pays. Ce lut Ie cas lors
de 10 devaluation du FCFA en 1994.

Reevaluofton IIbm

La reevaluation libre signifie pour I'instilulion qu'elle a 10 possibilite de reevaluer son bilan sous certoines conditions
c'est-o-dire :

~ elle a 10 liberte de reevaluer ou de conserver les valeurs historiques ;

~ elle utilise un reterenfiel de valeurs octuelles Ii determiner sous so responsabilite ;

~ elle se conforme aux dispositions du present referennel portant sur 10 reevaluation;

~ elle peut en general effecluer 10 reevaluation a10 cloture de I'exercice de son choix.
a
En principe, tous les elements non monetoires sont reevaluer saul delimitation du chomp d'application par les au­
toriles nationales compelenles,

Date de reevaluallon

La reevaluallon peut etre operee Ii tout moment, soit a 10 cloture de I'exercice, soil a une periode quelconque de
I'exercice, Dans ce d!ilTlier cas, il convient d'etablir un arrete de slluation au de compte interrnediaire avec un inventoire
exhaustil des elements a evaluer.

Valeur reevalu6e

Comme precise ci-avant, 10 valeur reevaluee ne peut en aucun cos depasser 10 valeur actuelle du bien. La justa
valeur des terrains et construclions est 10 valeur de mercM,

II en est de m~me pour les installations de production, Cependant, en I'absenos d'indicotif de valeur de marcM en
raison de la rarete ou de la spocialisolion technique, les biens sont reevolues a leur coOl de remploosment net d'amor­
tissement (saul dons Ie cas d'un tronslert d'activite).

Ecart de reevaluation

L'ougmentation de 10 valeur des aelifs resultant de 10 reevaluation conslitue 1'6cart de reevaluation. II s'agit donc de
10 differenos entre la valeur reevaluae ella valeur nelle camptobilisee.

L'ocart de reevaluation est un accroissement nominal des copiloux propres et non un rasulla!. Dons ce sens, II ne
doll @tre enregistre ni dans les camptes de resullot, ni dons les compies de reserve mais dons un paste specifique
«553 - Ecarts de reevaluation des immobillsations» utilisoble en cos de reevaluation IIbre au de reevaluation legale
imposable, L'ecort de reevaluotion peut ~tre incorpore en tout au portie au capital. La distribution de I'ocorl de reeva­
luation est un delit de distribution de dividende fictil,

_ ....._~~~~ ... Referentiel camplable specifiQue des systemes financiers decentrolises de I'UMOA
51
CADRE CONCEPTUEL .. ~~~~ ......._ .....~.... _ _ _ _ _~ ~~~~ ..... ~ .......

---~

L'etlet de 10 reevolualion sur Ie resullal est elimine par i'utilisation du compte « 522 - Provision speciale de reevalualian »
pour conslater I'ecarl entre la valeur de reevaluation et 10 valeur d'origine des immobilisations amortissobles. La
provision sera reprise par l'intermsdioire du compte « 768 - Reprises de provisions reglemenrees » au rylhme des
amortissements desdiles immobilisations. II est anoter que Ie compte. 522 » n'est utilisable que dons Ie cas d'une
reevaluation legale nautre fiscalement, au cas au 10 reevaluation legale est imposoble, I'ecorl de reevaluation (non
dislribuable ayant subl un imp6t liberataire) doit ~tre enregistre dons Ie compte « 553 - Ecorls de reevaluation des
immobilisotions ».

Amortlssement apres reevaluation

Les amortissements sont colcules sur les montants reevalues en appliquant Ie plan d'amor/Issement initial des 10
prise d'effet de la reevaluation.

Les nouveaux amor/issemenls son! done egaux a ceux ininalement prevus multiplies par Ie coefficient au !'indice qui
a permis d'evaluer Ie bien.

A10 condition de pouvoir economiquement Ie justifier, les institutions gordent 10 passibilite de modifier Ie plan d'amor­
tissement

Provision pour depreciation

La provision pour depreciation a pour objet de romener la valeur neHe comptable du bien a la valeur actuelle a 10
date du bilan. L'elemenl deprecis ne peul etre re9value a ceHe dale.

1O. Effels escomples non echus

Les effets escomptes non echus sont dllflnis dons les camples d'operations effectuees pour Ie compte de tiers. En
eifel, iI 5'ogil d'operations d'encaissement.

Les elfels escamptes sont donc des operatiOns hors bilan qui impliquenlles mouvements debit au credit des sous­
compIes du compte « 90 - Engagements de financemenl ».

Lellre de change OU trolte

La lettre de change est un litre par lequel une personne (Ie lireur) donne I'ordre a une autre personne (Ie lire) de
payer une cerlaine somma a une dole donMe, a une traisieme personne (Ie beneftciaire). La lettre de change est
transmissible par endossement el beneficie du reoaurs combiaire , Ie parleur en cas d'impaya, a Ie droit d'agir canlre
toutes les personnes ayanl signa i'effel, Ie lireur, I'accepteur, I'endosseur au I'ovaliseur, individuellemenl ou callecti­
vemen!, sans etre astralnl a un ordre quelcanque.

Billet 0 ordra

Le billel a ordre esl un titre par lequel un deblleur (Ie sauseripleur) reconnall sa deffe et s'engage il payer 0 san crean­
eier ou il un liers (Ie beneficiaire) una cer/aine somme a une date dlitemninee. Conlfoiremen! au cas de 10 tralle, c'est
done la debilaur qui prend I'initiative de s'aequiiler de sc deHe. Les billets a ordre sont ulilises non sautement lars des
lransactions cammereiales mais egalemenl finoneleres ou civiles. Las procedures sont comparables a celles de 10
lraile.

Referentiel complable specifiqua des syslemes financiers decentralises de I'UMOA___.....

52
-~ ......- - - - - - - - - - - - - - - - - - - _ _ _ _ CADRE CONCEPTUEl

11 . immobilisations en credit-bail

Le credit-ball est una convention par loquelle Ie bail leur cede au preneur, pour una perlode determinee, Ie droit d'uliliser
un bien moyennant Ie versement d'un layer.

Le controt peul prevalr qu'ou terme de calle periode Ie preneur devlenne proprietaire du bien moyennantle versement
d'une somme determinee.

Cas du SFO bailleur

• Approche juridique : Ie SFD est proprieloire d'un bien, qui figure parmi ses immobilisalions (compfes de cnidit-boil
el operations ossimilees), amortl suivont les regles en vlgueur, at ancoisse un layer (compleS de produils sur cnidit­
bail et operations ossimilees) qui remunere son investissement el sas risques ;

Cas du SFO loueur

• Approche juridlque : Ie SFD est loueur d'un bien et pale un loyer (compte de charges « 62118 - Redevonces de
credit-bail »).

_......._ _ _ Referentiel complable specifiQue des systemes financiers decenlrollses de I'UMOA

CADRE COMPTABlE

 GOMPrES DE BlLAN

CIASSE I I CIASSE 2 CIASSE 3 I CIASSE 4 ClASSE5

'";;;:"',
<il
= OP8lATlONS DE 1RESORERIE ETAVEC ££5 OPERArlONS AVEC tES MEMBIIES, OPf~TIONS SUR rlIRES Er OPE~rIONS I VAtEiIRS IMMO/II!/Sf£5 PROVISIONS, FONDS PROPRES ET ASSIMltES
~ INSrmmONS RNANCIERES IlENEflCIAIJIES OU CLfENTS OIVERSES
<'>
0
3
a-

CT
10, Y&E1I1IHIl~ 20, C/Ifl}Jl$AIlll/f!/HREUflfflj)/AIRfS DU CUENrS 30 TI1HfS DE PjACEMENT 41, /lIIIDBIJJSAlIDNS~Ii1IH 50, $iIB'lEHUJlNUr A~!fJIII)UEQj§
<ii II, CI/MI'lfS IlRDIIMES ClfEZIES /II$TIT/J1IOIIS 25. CI/MI'lfSDESI/EIIBJ/fS. BENfRCW1/IS DUCUENrS 32, ClJllPlES DE STOCKS ET EI/Pt/llS!!!¥8!S 5/, PROV/SIONSPQiIR Rims ffCHARGfS
""'""', ~m
21, E!ft!!IIIS ETAJJ/HE$ SOIIIIES DUES AIJX I/EIIBJ/fS. 33, I1E6IlRIRSET CIIfIi(/'EuRS JlM}I'
4Z DEPOTSETCAU1J~
j 12, AlJlRfS COIIPTES DE DEPOTS CIfEZ IES .hU'.............. ""'_CIJEJJIj
43 /lIIIDBIJJSAUONSENCO/JRS
52, I'RO'IfS/ONS RffliMf/lJH$
c /llSTIMIfIIIS BIWlCIfRES
37, CI/MI'lfS 1RAfiS((OIIIE$ETIlA/TENTE
"'
CI. 29. COMfmJlECRfDfI> EN SOIIffWICE
53. E!ft!!IIIS ET 1IIRE§EMIS SIIBIiRDOIINES
"''" 13, f!flMf!1E>JIE~ /llST~
ElNMREs
38 CI/MI'lfSDEIIfSIIjARISA/lO/I 44, /lIIIDBIJJSAlIDNSDWt!IITA/lO/I
'"~
-< 39, COMP1£S DE IJN$(I(! 45.1!IIIJ!I!!!§AUONSHORSWI,OITAfIQH
"'3, 15, f!flMf!1E> 0RtJI1WRfS DE$tmmlllOIIS 54, ffItIDS PQiIR R1$(J/JfS fIIWICIIRS BENflAIIX
F/NAJICIiNES 46, O/WUONSDECREDIT-IM(ETDEIOCAUON
"''" ~IlACII4r
=""
Q
16, Al[(gfsCOW'lESDEDEPOTSQES/II$TIT/J1IOIIS
t~lm~ 41, O/WUONSDE!OCAUON-VEN1E 38 PlllllESUEESAUCN'ITAl ET IIfSEMS
'"~,
iii II, COMPTES D'EMl'RUIITS ET AfJTREHQMMEs_Mj 49, GJlMf'1a DE CRWICfl EN $OIIfflIAIICf 38 ffItIDSD£fJQr~1J!)JJ
AU! (NSn!llTIONS f/lWiCums
"',
CI.
<'> 51, CN'ITAl StJCIAI.
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/8, NESSOIIRfIES AFffCTEES
38I1fPORTANfIWEA/I
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61, ACHATS ET VARIATIONS DE STOCKS n VENTES ! 9 /.ENGAGEMENTS DE GARANUE
3
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62, AUTRES CHARGES EXTERNES ET CHARGES11lVERSESO'EXPLOITATION 112, PRODOITS OIVERS O'EXPlOITATION 92, ENGAGEMENTS SUR TlTRES

"'"(5' 63.IMPQrs, TAXES ErVE~EM!R1lM~

Ol 73. PRODUCTION /MMOBILISEE 93, ENGAGEMENTS SIJR OPE/lATIO/iS EN DEVISES
"',
0­
64. CHARGES DE PERSONNB.
"=>
m
65. DDTATIONS AUfONQS PQURRISQllES FINANCIERS GENERAUX
74. $UI1YfNmllS D'£Xl1QlfMIQIJ
~
0;'
75. REPflISES DO fONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENEllAtlX 95, AIlTRES ENGAGEMENTS
m,
'"
0­
'"
2;;: 95. OPE/lATIO/iS EffECllIEES POUR IICOIlI'1IJ}Hlf~
61. CfMlIRmXCERTIONNELmETI'fRlESStlR EXERCICES ANTERIEURS
0
71. PflDDUITS EXCEPTIONNELS ET PIIOFITS SIJR EXERCICES
" AN1ERIEURS
69.IMPOTSsIJllIISEXCEI)fNTS

99. ENGAGEMENTS DDUTEUX

 l1li

PLAN DE COM PTES

 PLAN DE COMPTES

CLASSE 1

OPERATIONS DE TRESORERIE ET AVEC LES INSTITUTIONS FINANCIERES

10 - VALEURS EN CAISSE
101 - Billets et monnaies

1011 - Billets et monnoies emis par 10 BCEAO

10 12 - Billets el monnoies elrongers

11 - COMPTES ORDINAIRES CHEZ LES INSTITUTIONS FINANCIERES

11 0 - Banque Centrale
1101 - Banque Centrale
111 - Organe Financier/Caisse Centrale
1111 - Organe Financier/Caisse Centrale
11111 - Organe Financier
111111 - Organe Financier
111116 - Deltes raltacMes
111117 - Cniances raltachees
11112 - Caisse Centrale
111121 - Caisse Centrale
1111 26 - Deltes raltachees
111127 - Creances raltachees
112 - Trasor Public

1121 - Trasor Public

113 - Centre des Chilques Poslaux

1131 - Centre des Chilques Pas/oux

1136 - Denes roHachees

1137 - Creances roHachees

114 - Banques et correspondants

1141 - Banques et oarrespondonls

1146 - Deltes roHachees

1147 • Creances roHachees

115 - Elablissements Financiers

1151 • Etablissements Financiers

1156 • Dettes raltachges

1157 • Creanoes rattachees

116 - Systemes Financiers Decentrolises

1161 - Systemes Financiers Decentralises

1166 - Deltes raftachees

1167 - Cniances raltachees

117 - Aulres Inslllulions linancieres

1171 - Autres institutions financieres

1176 - Dettes rattacMes

1177 - Creances roltochees

12 - AUTRES COMPTES DE DEPOTS CHEZ LES INSTITUTIONS FINANCIERES

126 - Depots (] ferme constRues
1261 - Depl}ls a !erma oanstttuBs

Referential comptable spectlique des systemes financiers decentmlises de rUMOA

f;1
PLAN DE COMPTES _ .....

12611 • DepOts a terme constltues de 0 a 6 mols au plus

126111 . Depols a terme constitues de 0 a 6 mais au plus chez I'orgone financier
126112· Depiits a terme constitues de 0 a 6 mois au plus au Tresor public
126113 - Depiits 0 terme constitues de 0 a 6 mois au plus chez les CCP
126114 - Depiits 0 terme constitues de 0 a 6 mais au plus chez les bonques et
correspondants
126115 - Dep61s 0 terme constitues de 0 Q 6 mois au plus chez les etoblissements
financiers
126116 - Dep1i1s a!erme constitues de 0 Q 6 mois au plus chez les SFD
126117 - Depiils a!erme constitues de 0 Q 6 mols au plus chez les outres
institutions financieres
12612 - DepOts a terme constltues de plus de 6 mots a 12 mots au plus
126121 - Depots a terme constitues de plus de 6 mois il 12 mois au plus chez
I'organe financier
126122 - Depots b terme constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus au Tresor
Public
126123 - Depots aterme constitues de plus de 6 mais il 12 mois au plus chez les
CCP
126124 - Depiits 0 terme constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les
bonques et correspondants
126125 - Depiits il terme constitues de plus de 6 mais il 12 mois ou plus chez les
etablissements financiers
126126 - Depiits il terme canstitues de plus de 6 mois a 12 mais au plus chez les
SFD
a
126127 - Depols terme constitues de plus de 6 mais b 12 mois au plus chez les
autres institutions financieres
12613 - DepOts a terme constttues de plus d'l on a 2 ans ou plus
126131 - Dep61s Q terme constitues de plus d'l on a 2 ans au plus chez I'organe
Financier
126132 - Depots aterme oonstitues de plus d'l on a 2 ans au plus au Tnisar Public
126133 - Depots il terme oonstitu9s de plus d'l an 0 2 ans au plus chez les CCP
126134 - Depiits 0 terme constilues de plus d'l an 02 ans au plus chez les
banques et correspondonls
126135 - Depiits a terme canstilues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les
etablissemenls financiers
126136 - Depiits a terme constitues de plus d'l an Q 2 ons au plus chez les SFD
126137 - Depiils Q terme constitues de plus d'l an il 2 ans au plus chez les autres
institutions financieres
12614 - DepOts aferme constttulis de plus de 2 ans a3 ans au plus
126141 - Depols a terme constitues de plus de 2 Dns a 3 ans au plus chez I'organe
financier
126142 - Depols Q terme consfltues de plus de 2 ans a 3 ans au plus au Trasor
Public
126143 - Depots il terme canstitu8s de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les CCP
126144 - Depots aterme canstilues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les
bonques et correspondants
126145 - Depots a terms canstifues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les
etablissements finanCiers

Refiner,lie! comploble specifloue des SYSTemS! fmancie~s decenlralises de !'UMO,

 PLAN DE COMPTES

126146 - DepOts aterme consntues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez las SFD
126147 - Depots a terme constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les
autres institutions financieres
12615- DepOts a terme constRues de plus de 3 ans a 10 ons au plus
126151 - DepOts 0 terme canslitues de plus de 3 ans Il lOans au plus chez
I'organe financier
126152 - Depots a terma canslitues de plus de 3 ans Il lOans au plus au Trasor
Public
126153 - D9pllts 0 terma cons1itues de plus de 3 ans a lOans au plus chez les CCP
126154 - Depots 0 terma cons1itues de plus de 3 ans Q lOans au plus chez les
banques et correspondants
126155 - Depots a terme constitues de plus de 3 ans IJ 10 ans au plus chez las
etoblissements financiers
126156 - Deptlls a terme canstltues de plus de 3 ans a lOans au plus chez les SFD
126157 - DepOts a terme constitues de plus de 3 ans a lOons au plus chez las
aulres institutions financleres
12616 - a
DepOts terme constttues de plus de 10 ans
126161 - DepOts il terme consntues de plus de lOans chez I'organe financier
126162 - DepOts a terme constitues de plus de lOans au Tresor Public
126163 - DepBts a Jerme cons1itues de plus de lOans chez les CCP
126164 - Depots a tBrme conslitues de plus de 10 ans chez les banques et
carrespondants
126165 - Deptlls aterme constltues de plus de 10 ans chez les etoblissements
financiers
126166 Depots a terme canstltues de plus de lOans chez les SFD
126167 Depots a terme consfttues de plus de lOans chez les ouJres institutions
finoncieres
1267 - Creances raitachees
127 - Depots de garantie consftlues
1271 - DepOts de garantle constltues
12711 - a
DepOts de garontle canstttues de 0 6 mols au pi us
127111 - Deptlls de garnntie constitues de 0 06 mols au plus chez I'organe financier
127112 - Deptlls de garantie conslilues de 0 06 mOis au plus au Tnisor Public
127113 Depots de gorantie constitues de 0 6 6 mois au piUS chez les CCP
127114 - Depots de garontie conslltues de 0 il 6 mois au plus chez les banques et
correspondants
12711 5 Depots de garontie constltues de 0 a 6 mois au plus chez les
etablissements financiers
127116 - Depots de garonlie constitues de 0 il 6 mois au plus chez les SFD
127117 - Depots de garonfte conslitues de 0 iJ 6 mois au plus chez les awes
insllMions financieres
12712 - a
DepOts de garantle constltu8s de plus de 6 mais 12 mals au plus
127121 - Depots de garontie consftiues de plus de 6 mols a 12 mais au plus chez
I'argone financier
127122 - Depots de garantie canstitues de plus de 6 mols !l12 mois au plus au
Tresor Public
127123 - Depots de garantie constitues de plus de 6 mals !l 12 mois au plus chez
les CCP

Reiferentie: camplanle specifique oes syslemes financiers decentralises de I'UMOA

63
PLAN DE COMPTES _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

127124 - Depots de garonfte constitues de plus de 6 mois b 12 mais au plus chez

les bonques et carrespondants
127125 - Depots de garontie constitues de plus de 6 mois b 12 mois au plus chez
les etablissements financiers
1271 26 - Depots de garontie constituSs de plus de 6 mois b 12 mois au plus chez
les 8FD
127127 - Depots de garantie constitues de plus de 6 mois b 12 mois au plus chez
les autres institutions financieres
12713 - DepOts de garantle constitues de plus d'l an /] 2 ans au plus
127131 - Depots de garontie constitues de plus d'l on a 2 ans au plus chez
I'organe financier
127132 - Depots de garantie constitues de plus d'l an a 2 ans au plus au Tresor
Public
127133 - Depots de garantie constitues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les CCP
127134 - Depots de garantie constitues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les
banques et correspondants
127135 - Depots de garantie constitues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les
etablissements financiers
127136 - Depots de gorantie canstitues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les 8FD
127137 - Depots de garantie constitues de plus d'l an a 2 ans au plus chez
les autres institutions financieres
12714 - DepOts de garantle constitues de plus de 2 ans /] 3 ans au plus
127141 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez
I'organe financier
127142 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus au TrSsor
Public
127143 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les
CCP
127144 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les
banques et correspondants
127145 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans ou plus chez les
etablissements financiers
127146 - Depots de garanfte consfttues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les 8FD
127147 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans 03 ans au plus chez les
autres institutions financieres
12715 - DepOts de garantie constitues de plus de 3 ans /] lOans au plus
127151 - Depots de garantie constitues de plus de 3 ans a lOans au plus chez
I'organe financier
127152 - Depots de garantie constitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus au Tresor
Public
127153 - Depots de garantie constitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les
CCP
127154 - Depots de garantie constitues de plus de 3 ans a lOans au plus chez les
banques et correspandants
127155 - Depots de garantie canstitues de plus de 3 ans a lOans au plus chez les
etabli~sements financiers
127156 - De~0ts de garantie canstitues de plus de 3 ans a lOans au plus chez les
8FD

Referentiel comptable specifique des systemes financiers decentralises de I'UMOA

64
 127157 - Depots de gorantie canslilues de plus de 3 ons ii lOons ou plus chez les
mItres inslitufions finoncieres
12716 - DapOIs de garantle constltu6s de plus de lOans
127161 - Depots de garanlie conslitues de plus de lOons chez I'argane financier
127162 - OiipOts de garontie constilues de plus de lOons au Tresar Public
127163 - Oiipllts de garontie conslilues de plus de lOans chez les CCP
127164 - DepOts de gorantie canslilues de plus de lOans chez les bonques et
correspondents
127165 - Dep6ts de goranlie canslitues de plus de lOans chez les elablissements
financiers
127166 - Depots de garantie canstitues de plus de lOans chez les SFD
127167 - DepOts de garantie canstllues de plus de lOans chez les oulres
inslitufions finoncieres

'277 • Craonces rallacMes

128 ·Aulres dapots constilues

1281 - Aulres depols canslilues

1287 - Creances rattachees

13 • COMPTES DE PREIS AUX INSTITUTIONS FINANCIERES

131 ·Prets a mOins d'l an
1311 • Prets il mains d'l an
13111 • Preis a mains d'l on 11 I'Organe FinancierlCoisse Centrale
131111 - Prilts a moins d'l on 11 1'0rgane Financier
131112 - Preis a mains d'l on a 10 Caisse Centrole
13112 - Preis a mains d'l an aux bonques el correspondants
13113 - Preis Ii mains d'l an aux SFD
13114 -Prilts a mains d'l an Ii d'outres Institutions finoncieres
131 7 - Creances rattachees

133 • Preis a lerme

a
1331 - Prets terme

a
13311 - Prets !erme a I'Organe FinancierlCaisse Centrale
133111 - Preis a terme a l'Orgone Financier
133112 - Preis 11 terme a 10 Caisse Centrale
13312 - Prets a!erma oux bonques et correspondents
13313 - Pllits aterma aux SFD
13314 - Preis 11 terma a d'autres institutions finaneiems
1337 • Creances rattachEies

15 ·COMPTES ORDINAIRES DES INSTITUTIONS FINANCIERES

151 -Organa financier

1511 - Organe Financier

1516 - Dettes rattochees

151 7 . Creanees rattecMes

152 • Trasor
PubliC

1521 • Tresar Public

1526· Deltas rattachees

1527 - Crecnces rattachees

Referentiel comptable specifiQue des systemes financiers decenlrolises de I'UMOA

PLAN DE COMPTES _ __

153 - Centre des Cheques Postaux

1531 - Centre des Cheques Postoux

1536 - Dettes rattochees

1537 - Creances rattachEies

154 - Banques et correspondants

1541 - Banques et correspondants

1546 - Deltes rottachees

1547 Creances rattachees

155 - Etablissements financiers

1551 - Etablissements financiers

1556 - Deltes rattachees

1557 - Creances rottachees

156 - Systemes Financiers Dileentrallses

1561- Sysfemes Financiers Decenlralises

1566 - Deltes rattachees

1567 - Crsonces rattochees

157 - Autres institutions financieres

1571 Autres institutions finoncieres

1576 - Dettes rottachges

1577 - Creances rotlachlies

16 - AUTRES COMPTES DE DEPOTS DES INSTITUTIONS FINANCIERES

a
161 - Dep6ts terme re~us
1611 - DepOts 0 tarma ra~us
16111 • DepOts a !erme r~s de 0 a 6 mois au plus
161111 - Depots (] terma re~us de 0 ii 6 mois au plus de I'organa financier
161112 - Depots a terme r~us de 0 a 6 mais au plus du Trasar Public
161113 - DepOts a terms ~us de 0 a 6 mais au plus des CCP
161114 - Depots il terme ~us de 0 il 6 mais au piuS des banques et
correspondents
161115 - Depots il terme re,us de 0 a 6 mois au plus des etablissements financiers
161116 - Depots 0 terme re~us de 0 fl 6 mais au plus des SFD
161117 - Depots il ferme r~us de 0 a6 mois ou plus des autres institutions
financieres
16112· DepOts a tanne reyus de plus de 6 mols 012 mols au plus
161121 - Depots aterme re,us de plus de 6 mois ci 12 mOis au plus de I'organe
financier
161122 - Dep6ts a terma r~us de plus de 6 mois a 12 mals au plus du Tnisor
Public
161123 - Depots a terme r~us de plus de 6 mois il 12 mois au plus des CCP
161124 - Deools a jerme re,us de plus de 6 mois a 12 mais au plus des bonques et
correspondants
161125 • Dep6ts a terme re~us de plus de 6 mols a 12 mais au plus des
etablissements financiers
a
161126 - Depots a terme r~us de plus de 6 mois 12 mois au plus des SFD
161127 - Depots aterme r~us de plus de 6 mo!s a 12 mois au plus des Quires
Institutions financieres

Referential comptoble speclflque nes systemes financiers decentralises de I'UMOA

66
 a
16113 - D6pOts 11 !erme reQus de plus d'l on 2 ans au plus
a a
16]]3] - Dep('Jts lerme re~us de plus d'l on 2 ans au plus de I'organe financier
161132 - Deptlts a terms re~us de plus d'] on 0 2 ans au plus du Trasor Public
a
161133 - Depols terme rs~us de plus d'] on il 2 ans au plus des CCP
161134 Depflts 0 terme re~us de plus d'] an il 2 ans au plus des banques at
correspondents
a
161135 - DepOts lerme revus de plus d'l an 0 2 ons au plus des etablissamenls
financiers
161136 - Deptlts 0 tarme ragus de plus d'l on 02 ons au plus des SFD
161137 - Depals a terrne rsgus de plus d'l on a 2 ans au plus des oulres
inslitufions financieras
16114 • D6pOls a!errne reQus de plus de 2 ons a 3 ans au plus
a
161141 - DepOts terme regus de plus de 2 ans 0 3 ons au plus de I'orgone
financier
a
161142 - Dep61s alerms rSQus de plus de 2 ons 3 ans au plus du Tresor Public
161143 - Depots a terms rSQus de plus de 2 ans il 3 ans ou plus des CCP
a
161144 - DepOts terma reQus de plus de 2 ans a 3 ans ou plus des bonques et
correspondants
161145 - DepOts 0 terme rs,us de plus de 2 ons il 3 ans ou plus des etoblissements
financiers
161146 DepOts a terme rSQus de plus de 2 ans ii 3 ans au piuS des SFD
161147 - Depots il terme rSQus de plus de 2 ans il 3 ans au piuS des aulres
institufions financieres
a
16115 - DepOts 11 terme revus de plus de 3 ans 10 ons au plus
161151 - DepOts ii terme reQus de plus de 3 ans a lOons au plus de I'organe
financier
161152 - DepOts b terme rSQus de plus de 3 ans il lOans au plus du Tresor Public
161153 - Depots b terme rSQus de plus de 3 ans iJ lOans au plus des CCP
161154 - Depots il terme rSQus de plus de 3 ans b lOans au plus des banques at
correspondents
161155 - Depots a terme reQus de plus de 3 ans b lOons au plus des
etabllssements financiers
161156 - Depots il terma reQus de plus de 3 ens il lOans au plus des SFD
161157 - DepOts il terme rSQus de plus de 3 ons il lOans au plus des aulres
institutions finoncieres
a
161 16 - DepOts terme reyus de plus de 10 ens
161161 - Depflts il terme reQus de plus de lOons de I'organe financier
161162 - Depflts il terme reQus de plus de lOans du Tnisor Public
161163 - Depllts 0 terms r~us de plus de 10 ens des CCP
161164 - DepOts il terme reQus de plus de 10 ens des banques at correspondants
161165 - DepOts il terme rSQus de plus de lOans des etablissements financiers
161166 - Depots a terme rSQus de plus de 10 ans des 3FD
161167 - Depots a terme reQus de plus de 10 cns des autres instii1Jllons financieres
1616 - Deltas roHacnees
162 • Depots de garantle regus
1621 - DepOts de go rentle reQus
a
16211 - D6pOts de garantle reQus de 0 6 mois au plus

.... _ _ _ Referentiel comptable specifiQue des syslemes tinanciers decentrolises de I'UMOA

67
PLAN DE COMPTES _ _..... ~~~~_

162111 - Depots de garantie l1l9us de 0 0 6 mais au plus de I'organa financiar

162112 - Depots de garantia l1l9us de 0 a 6 mais au plus du Trasar Public
162113 - Depots de garantia rer;us de 0 a 6 mais au plus des CCP
162114 - Depots de garanlie reQus de 0 a 6 mais au plus des banquas at
correspondants
162115 - Depots de garantle reQus de 0 a 6 mais au plus des eroblissements
financiers
162116 - DepOts de garantia l1l9us de 0 a 6 mais au plus des SfD
162117 - DepOts de garantie reQus de 0 il 6 mais ou plus des autres institutions
finoncieres
a
16212 - D6pOts de garantle reous de plus de 6 mols 12 mols au plus
162121 - Depots de garantie regus de plus de 6 mais a 12 mois au plus de I'organa
financier
162122 - DepOts de garantie reQus de plus de 6 mois II 12 mois au plus du Trasor
Public
162123 - Dapots de garantie reQus de plus de 6 mais a 12 mois au plus des CCP
162124 - Depots de garantle reQus de plus de 6 mais a 12 mols au plus des
bonques et correspondants
162125 - Depots de garantie reQus de plus de 6 mais Ii 12 mals au plus des
etabllssements financiers
162126 - Depats de garantie rer;us de plus de 6 mois Il 12 mais au plus des 8FD
162127 - Depots de garantie reQus de plus de 6 mais il 12 mals au plus des aulres
institutions financieres
a
16213 - D6pOts de garantle reous de plus d'l an 2 ans au plus
162131 - Depots de garantie regus de plus d'l an a 2 ans au plus de I'organe
financier
162132 - Depats de garontie rer;us de plus d'l an a 2 ons au plus du Trasor Public
162133 - DepOts de garantie recus de plus d'l an 02 ans au plus des CCP
162134 - Depots de garantie recus de plus d'l on a 2 ans au plus des banques et
carrespondams
162135 - Dep5ts de garantie reQus de plus ct'l on ii 2 ons au plus des
etablissements financiers
162136 - DepOts de garantie rer;us de plus d'l an a 2 ans au plus des SFD
162137 - DepOts de garantie recus de plus d'l an a 2 ans au plus des autres
Institutions financieres
a
16214 - D6pOts de garontle feltUS de plus de 2 ans 3 ans au plus
162141 - Depllts de goranlie reQus de plus de 2 ans a 3 ans au plus de I'argane
financier
162142 - Dep{lts de garantie rer;us de plus de 2 ans il 3 ans au plus du Trasor
PubliC
162143 - Dep6ts de garantie recus de plus de 2 ans a 3 ans au plus des CCP
162144 - Depots de garanlie recus de plus de 2 ans a 3 ans au plus des banques et
carrespondon/s
162145 - Depats de gorantle reQus de plus de 2 ans il 3 ans au plus des
etablissements financiers
162146 - Dep6ts de garantie recus de plus de 2 ans il 3 ans au plus des sm
162147 - Dep6ts de garantie re9us de plus de 2 ans a 3 ans au plus des aulres
institutions financiilfes

Referentiel camptable speciflque des systemes financiers decentralises de I'UMOA

68
 ~~~~~~~_ ....~ PLAN DE COMPTES

a
16215 - DepOts de garanli8 reQUS de plus de 3 ans lOans au plus
a
162151 - Depots de garantie rsgus de plus de 3 ans 10 ans au plus de I'organs
IInancier
162152 - Depots de garantie r8l;us de plus de 3 ans Ii lOans au plus du Trasor
Public
a
162153 Depots de garantis r8l;us de plus de 3 ans lOons au plus des CCP
162154 - Depots de goranlie r8l;us de plus de 3 ans 0 lOons ou plus des bonques
et correspondonts
162155 - Dep6ts de garonlie ragus de plus de 3 ons 0 lOans au plus des
etablissements financiers
162156 - Depots de garanfie r8l;us de plus de 3 ans a 10 ens ou plus des 8FD
162157 - Depots de garantie reQus de plus de 3 ans a 10 ens au plus des Quires
insfilLrtions financiares
16216 - DepOts de goranlle ~us de plus de lOans
162161 - Depllls de garantie r8l;us de plus de lOons de I'organe financier
162162 - Depots de gorantie reQus de plus de lOons du Tresor Public
162163 - Depots de garantie regus de plus de 10 ons des COP
162164 - Depots de garanlie r8l;us de plus de 10 ons des banques at
correspondonts
162165 - Depots de garontie regus de plus de lOons des etoblissements financiers
162166 Depots de garantie regus de plus de 10 ens des 8FD
162167 - Depots de garanlie r8l;us de plus de lOans des autres instlltitions
finoncieres

1626 - Deltes roliacheas

165 - Aulres depots revus

1651 - Autres depots recus

1656 - Denes ranach€es

17 - COMPTES D'EMPRUNTS ET AUT RES SOMMES DUES AUX INSTITUTIONS FINANCIERES

a
175 - Emprunls mOins d'un an
1751 - Emprunts a mOins d'un an
17511 - Emprunls 0 mains d'un an aupres de l'Orgone Financier/Caisse Centrale
175111 - Emprunts 0 mains d'un on aupres de I'Organe Financier
175112 - Emprunls 0 mains d'un on oupres de 10 Caisse Centrale
17512· Emprunls 0 mains d'un an oupras des bonques elcorrespondanls
17513 - Emprunls a mOins d'un an aupres des SFD
17514 - Emprunts a mains d'un on aupres d'outres inslilulians finoncieres
1756 - Denes rafiachees

178 - Emprunls alerme

1781 ~
Emprunls Ii lerme

a
17811 - Emprunts terme aupras de l'Orgone FinancierlCaisse Centrole
178111 Emprunls 0 1erme aupres de l'Organe Financier
178112 - Emprunts 0 1erme aupras de la Caisse Cenlrale
17812 - Emprunls a terme auprils des bonques etcorrespandanls
17813 Emprunls a terme aupras des 8m
17814 . Emprunts 0 terme oupres d'autres institutions financieres
1786 . Denes rafiachiies

179 - Autres sommes dues aux institutions ftnancieres

Referenliel comptable specifique des svstemes financiers decenlralises de I'UMOA

69
PLAN DE COMPlES ~~ _ _ _ __

18 - RESSOURCES AFFECTEES
181 - Ressources olleelaes a court lerme
182 • Ressources alleelaas a moyen lerme
183 • Ressources allectees 0 long lerme
184 - Inlerels copltalises

19 - COMPTES DE PRETS EN SOUFFRANCE ET IMMOBIUSES

191 - Preis immobllises
192 - PreIs en soullranee de 6 mois au plus
1921 - Prets en souflrance de 0 i:J 3 mois ou plus
1922 - Preis en sollftrance de plus de 3 mots i:J 6 mois au plus

193 - PreIs en souflrance de plus de 6 mais II 12 mois au plus

194 - PrelS en souflranee de plus de 12 mais 0 24 mois au plus

199 • Provisions sur preis en soullranee

1991- Provisions sur preis en sauffrance de 6 mois au plus

1991 1 - Provisions sur priits en souflrance de 0 a 3 mois au plus
19912 - Provisions sur prets en souflrance de plus 3 mais a 6 mois au plus
1992 - Provisions sur preis en soulfronce de plus de 6 mots a 12 mois au pius
1993 - Provisions sur preis en soultrance de plus de 12 mais a 24 mois ou plus

REiterenlie: Gomptoole speGiflque des s\,stemes frnooG!ers decenrralises de I'UMOA

 PLAN DE COMPTES

CLASSE 2

OPERATIONS AVEC lES MEMBRES, BENEFICIAIRES OU CLIENTS

20 - CREDITS AUX MEMBRES, BENEFICIAIRES OU CLIENTS

202 - CredHs a court lerme
2022 - Credits ordinaires
20221 - Credits ordtnaires
202211 - Cr9dits acourt terma de 0 a 6 mots au plus
202212 Credits il court terme de plus de 6 mois a 12 mois au plus
20227 - Cffiances raltachees
2023 - Decauvar1s

20231 Decouverts

20237 - Creonees rat/aehaas

203 - CredHs I:t moyen !erme

2031 - Credits tJ moyen !erma
20311 - Credits a moyen terma de plus d'l an a 2 ans au plUS
20312 - Credits a moyen terme de plus de 2 ans a 3 ans au plus
2037 - Creances raltachges

a
204 - CredHs long !erma

2041 - Cr/idlls 0 long !erme

20411 - CrMits a long terme de plus de 3 ans a lOans au plus
20412 Credits a long lerma de plus de lOans
2047 - Creances mltachges

25 - COMPTES DES MEMBRES, BENEFICIAIRES OU CLIENTS

251 - Comples ordlnalres
2511 - CompleS ordinaires

25111 - Comptes ordinaires

25116 - Delles raltachges

25117 - Creonces raltachaas

2512 - Comp!es ordinaires sur IIvrel

25121 - Camptes ordinaires

25126 - Deltes raltaehees

252 - DepOts a terme favUS

2521 - O/ip/lts 0 !erma f9\lUS
25211 - DepOts aterme reQus de 0 a6 mois au plus
25212 - DepOts a terme faQus de plus de 6 mais a 12 mois au plus
25213 - DepOts a terme recus de plus d'] an Ii 2 ans au plus
25214 - Depots aterme reQus de plus de 2 ans a 3 ans au plus
25215 - Depots a terme reQus de plus de 3 ans alO ens au plus
25216 - DepOts a terme reQus de pluS de lOans
2526 - Deltas rallachees

253 - Comptes d'epargne a regime special

2531 - Llvrels d'epargne

25311 - Livrels d'epargne

25316 - Deltes ra1lachees

2532 - Comples d'epargne-Iogemenl

Referentlel comptable specifique des systemes financiers decenlrolises de I'UMOA

PLAN DE COMPTES _ ..._.~. _ _ _ __

25321 - Comptes d'eporgne-Iogement

25326 - Dettes mttochees

2533 - Plans d'eporgne-Iogement

25331 - Plans d'eporgne-Iogemenl

25336 - Deltes roltochees

2539 • Autres comptes d'epargne 0 regime special

25391 - f;utres comptes d'sporgne a regime speciol

25396 Deltes mttochees

254 . Depots de garantie reltus

2645 . Depb/s de gorantie reyus
25451 - DepOts de garontle r99US de 0 a 6 mois au plus
25452 - DepOts de garantle r99us de plus de 6 mois a 12 mois au plus
25453 - Depots de garontle re9us de plus d'1 on a 2 ans au plus
25454 - DepOts de garonlle r6Qus de plus de 2 ons a 3 ons au plus
25455 - Depots de garonne reQus de plus de 3 ~ns a lOons ou plus
25456 - Depots de garonHs r99us de plus de lOons
2546 - Delles roltochees
255 - Autras depots rayus

2551 - f;utres depots re9us

2556 - Delles raltachees

27 • EMPRUNTS ET f;UTRES SOMMES DUES AUX MEMBRES, CUENTS OU BENEFICIAIRES

271 - Emprunts aux membras, clients ou beneficiairas
2711 - Emprunts

27111 - Emprunts II mains d'un on

27112 - Emprunts b terme

2716 - Delles rallochSes

272 - Autres sommas dues aux membrss, clients ou beneficiaires

2721 - Dispositions a poyer

2722 - Provisions pour cheques certifies

2725 - Divers

2726 - Delles rollochees

29 • COMPTES DE CREDITS EN SOUFFRANCE

291 - Credits immobilises
292 - Credits en sauffrance de 6 mots au plus
2921 Credits en sauffrance de 0 a 3 mois au plus
2922 - Credits en souffronce de plus de 3 mols a 6 rna is au plus

293 - Credits en souffrance de plus de 6 mois a 12 mots au plus

a
294 - Credits en sauffrance de plus de 12 mois 24 mois au plus

299 - Provisions sur credits en souffrance

2991 - Provisions sur credils en souffrance de 6 mois au plus

29911 - Provisions sur credits en souffrance de 00 3 mois ou plus
29912 - Provisions sur credits en souffronce de plus de 3 mais 0 6 mois ou plus
2992 - Provisions sur credits en souffronce de plus de 6 mois a 12 mois ou piuS
2993 - Provisions sur credlls on' ".'"once de plus de 12 mois b 24 mois ou plus

Referentiel camptable specifiQue des systemes financiers oecentralises de I'UMOA

_ ..... - - - - - ....- ---- PLAN DE COMPTES

CLASSE 3

OPERATIONS SUR TITRES ET OPERATIONS DIVERSES

30 - TITRES DE PLACEMENT
301 - Obligations
302 - Autres litres arevenu fixe
303 - Actions
304 • Aulres titres arevenu variable
305 - Versements restant c effectuer
307 - Creances ral1achees
309 - Provisions pour depreciation

32 • COMPTES DE STOCKS ET EMPLOIS DIVERS

321 - Stocks de biens maubles

3211 - Stocks de biens meubles

3219 - Provisions pour depreciation

322 - Stocks de merchandises

3221 - Stocks de marchandises

3229 - Provisions pour depreciation

323 - Stocks de foumitures

3231 - stocks de fournitures

3239 - Provisions pour depreciation

324 - Autres slacks at assimiles

3241 - Aulres stocks et assimiles

3249 - Provisions pour depreciation

33 - DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS

331 - Dtibiteurs divers

3311 - Foumisseurs debiteurs

3312 - Personnel, ovances et ocomptes

3313 - Organismes sociaux, creances diverses

3314 - Etat, creances diverses

33141 Avances et acomptes verses sur impots et taxes directs

33142 Avances at ocomptes verses sur impels at taxes indirects
33143 Aulres creances diverses
3315 - Orgonismes inlernoHonaux, creances diverses

3316 - Autres debileurs divers

3319 - Autres craances en SQutfronce

33191 Aulres creances en souffronce

33199 - Provisions pour depreciation

332 - Crediteurs divers

3321 Fournisseurs

33211 - Foumisseurs d'expioitallon

33212 - Fournisseurs d'invesftssement

33213 - Foumisseurs-Ioclures non parvenues

33214 - Fournisseurs- Avances at acomptes verses

3322 - Personnel

3323 - Organismes sociaux

Referentlei complable specifique des syslemes financiers decenlralises de J'UMOA

73
PLAN DE COMPTES _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

3324 - Etat et collectivihis publiques

33241 - ImpOts at taxes directs

33242 - ImpOts at taxes indirects

33243 - AulTas imp()ls at toxes

3325- Organismas intematianaux

3326- Dividendes il poyer

3327 - Autres credi113urs divers

37 - COMPTES TRANSITOIRES ET D'ATIENTE

371 - Comptes d'encaissement
3711 - Valeurs Ill'encaissement avec cnidrt immediat
37111 - r~ues des membres, beneficioires au clients
37112 - r~ues des carrespandants
3712 - Camptes de valeurs il imputer
3713 - Valeurs a rejeter

372 - Comptes de recouvrement

373 - Comptes de contrepartie des comptes de recouvrement

374 - Comptes de differences de conversion

3741 - Camptes d'ajustement

37411 - Camptas d'ajustement devises

3742 - Camptes d'ecorts-ocllf

37421 - Comptes d'ecarts sur devises garantis

37429 - AulTes comptes d'ecorts sur devises

3743 - Camptes d'ecarts-passif

37431 - Comptes d'ecarts sur devises garontls

37439 - AUlTes camp/es d'ecarts sur devises

375 - Comptes de nievoluotion des operations de change

3757 - Camptes de pasfflan de change

3758 - Comptes de contre-valeur de position de change

376 - Camples d'operations sur credits cansartiaux

3761 - Camptas d'oppels de fonds sur crooits consartiaux
3762 - Comptes de canlTepartie de camptes d'appels de fonds sur crooits consortioux
378 - Autres comples Iransilaires
379 - Comptes d'olienle

3791 - Comptes d'ottenta - aetlf

3792 - Comptes d'attenlll- passi!

38 - COMPTES DE REGULARISATION
381 - Camples de regulcrisolion - oclll

3811 - Charges a niportlr sur plusieurs exercices

3812 - Charges constallies d'avance

3814 - Camptes d'obannemant de praduits

3815 - Produits a reeevair

382 - Comples de nlgularisotion - passlf

3822 - Produits eonstotes d'avance

3824 Camptes d'obonnement de chorges

3825 Charges a payer

39 - COMPTES DE LIAISON
Referential eomptoble speciflque des systemes financiers decentrolises de I'UMOA
74
 PLAN DE COMPTES

ClASSE 4

VALEURS IMMOBILISEES

41 - fMMOBIUSATIONS FINANCIERES
410 - Preis at litres subordonnes
41 0 1 ... Prilts at litres subordonnes a terme

41012 - Prets subordonnes aterme

41014 - TIlres subordonnes aterma

4102 - Prets et tilres SUbordonnes 0 duree indeterminee

41022 - Preis subordonnes Q duree indeterminee

41024 - TIlres subordonnas il duree indetermlnee

4 107 - Creonees rattochees

412 - TItres de participation
4121 - TIlres de pamcipanon des banques at correspondants at des etabllssements finonclers
4122 - TItres de particlPQnon de SFD
4123 - TItres de pamclPQnon d'autres entreprises aearactere financier
4124 - Titres de partlclpotion de societas Immobilleres
41241 TItres de participation de sacietas Immobilieres d'exploilalion
41242 - Titres de participation de societas immobilieres hors exploitation
4125 - TIlres de participation d'autres entrepnses a cmactare non financier
41 26 Versements restant a effectuer
4127 - Creances raffachEies
4129 - Provisions paur depniciation
414 - T1fres d'investlssement

41 41 - Obligations

4142 - Autres titres il revenu fixe

4147 - Creances ratiachees

4149 - Provisions pour depreciation

42 - DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS
421 - Cautions sur loyers
422 - DepOts pour I'efectrlcile
423 - DepOts pour I'eau
424 DepOts pour fe gaz
425 - DepOts pour Ie telephone, fe telex, la telecopie
426 - Cautionnemenls sur marches publics
427 - Creances rattacMes
426 - Autres depOts el coutionnements sur autres operations
429 - Provisions pour depreciation des deplits et coutionnemenls

43 - IMMOBILISATIONS EN COURS
431 - Immobillsotions incorporelles en cours

4311 - Immobilisations incorporelies en cours

4319 - Provisions pour depreciation

432 - Immobllisotions corporelles en cours

4321 - Immotlilisotions corporelles en cours

43211 - Amenagements de terrain en eoum

_.__ Referentie: comptabl€ speciflOue des systemes linanciers decentralises tie I'UMOP,
PLAN DE COMPTES _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

43212 B~timents el instaliaHons en cours

43213 ... Materiels en cours
432131 - Materiel et olllilloge industriel eI commercial en caurs
432132 - Maleriel et ouHlloge agricole en cours
432133 - Materiel <fembollags recuperable et identifiable en cours
432134 - Maleriel st mabilisr de bureau en cours
432135 - Materiel de transport en caurs
432136 Immobilisalions animoles st ogricoles en cours
432137 Agencements et amenagements du maleriel en caurs
432138 - Autres materiels en cours
4329 - Provisions pour dlipreoiatlon
43291 - Provisions pour depreciaMn des lmmobllisalians corporelles en COUIS
432911 Provisions pour depreciation des amenagements de terrains en cours
432912 - Provisions pour depreciation des bOOments at installations en COUIS
432913 - Provisions pour depreciation de materiels en cours

44 - IMMOBILISATIONS D'EXPlOlTATION
441 - Immobllisations incorporelles
4411 - Fonds ccmmercial

44111 - Droit au bail

44112 - Autres elements du lands commercial

4412 - Frais d'etablissement

44121 - Frais de constitution

44122 - Frols de modification du capital

44123 - Frais de fonclionnement anterieurs au demarrage

44124 Frois divers d'etablissement

4413 - Autres immobilisalions incarporelles

4418 - Amortissements

4419 Provisions pour depreciation

442 - Immobilisations corporelles

4421 - Immoblllsotions corparalles

44211 - Terrains
442111 Terroins agrlcoles al/orestiers
44211 2 Terroins nus
442113 - Terrains bOtis
442114 - Travaux de mise en valeur des terrains
442115 - Terrains de gisement
442116 - Terroins amenages
442117 Terroins mis en concession
442118 Autres terrains
44212 - BIltiments, installations techniques 91 cg9ncements
442121 - BOfiments industriels, ogrlooles, odministralifs et commerciaux sur sol propre
442122 BOtimenls industrials, agricoles, administralrts et commercioux sur sol d'autrui
442123 Ouvroges d'infrastructure
442124 - Installations techniques
442125 - Amenagements de bureaux
442126 - BOOmanls industriels, agricoles et commercioux mis en concession
442127 - Autres installations at agencements

Referentiel comptoble specifique des systemes financiers deoentrolises de f'UMOA

76
 -- .. ~.~ ..... ---- PLAN DE COMPTES

44213 - Materiel

442131 - Materiel et outillage Industriel al commercial

442132 - Materiel at aulillage agricola

442133 - Materiel d'emballage recuperabla et identifiable

442134 - Maleriel et mabilier de bureau

442135 - Maleriel de transport

442136 -Immobilisations animales et agricoles

442137 - Agencemenls et amenagements du maleriel

442138 - Autres maleriels

4428 - Amortissements
44281 - Amortissemenls des terrains
442811 - Amortissements des terrains agricoles et foresllers
442814 - Amortissemenls des travaux de mise en valeur des tarrains
442815 - Amortissements des terrains da glsemenl
44282 - Amortissemanls des bOliments, Installations techniques al agencemenls
442821 - Amortissements des batlments Industriels, agricoles, adminlstratits et
commerciaux sur sol propre
442822 - Amortissemenfs des balIments Industrials, agricoles, admlnlsfratlfs et
commerciaux sur sol d'au/rui
442823 - Amortissements des ouvrages d'infrastructure
442824 - Amartissements des Installations techniques
442825 - Amortissements des amenagemenls de bureaux
442826 - Amortissements des batlments industrials, agricoles el commerclaux mls
en concession
442827 - Amortissemenis des aulres Installations et agencemenls
44283 - Amartlssemenls des materiels
442831 - Amortissemenfs du materiel at oulillage industriel at commercial
442832 - Amortissements du materiel et outillage agrlcole
442833 - Amortissaments du materiel d'emballage recuperable et identifiable
442834 - Amorfissemenls du maleriel at mobilier de bureau
442835 - Amorfissements du materiel de transport
442836 - Amortissemenfs des immobilisations animales et agricoles
442837 - Amortissemenfs des agancemenfs at amenagemenls du materiel
442838 - Amortissemenfs des autres maleriels
4429 • Provisions pour depreciation
44291 - Provisions das terrains

442911 - Provisions des terrains agricoles at forestiers

442912 - Provisions des terrains nus

442913 - Provisions des terrains balis

442914 - Provisions des fravaux de mise en valeur des terrains

442915 - Provisions des terrains de gisemenl

442916 - Provisions des terrains amenoges

442917 - Provisions des terrains mis en conceSSion

442918 - Provisions des outres terrains

44292 - Provisions des bbtiments, inslalla/ions techniques at agencements

442921 - Provisions des batiments industrials, aglicaies, administralifs el
commerciaux sur sci propra

Referentiel comp/able specifique des systemes financiers decentralises da I'UMOA

77
PLAN DE COMPTES _ _ _ _......_ ..... - - - - _....... _ .... _ - - - - - _ .......... _­

442922 Provisions des botiments industriels, agricales, administratifs et

commerciaux sur sol d'autrul
442923 Provisions des auvrages d'intrastructure
442924 Provisions des installations 1!lchnlques
442925 Provisions des amenagements de bureaux
442926 Provisions des bOtimants industriels, agricoles al commarciaux mis en
concession
442927 Provisions des autres Installations el agencements
44293 - Provisions des materiels
442931 Provisions du maleriel at aulillage industrlel et commercial
442932 Provisions du material at outillage agricole
442933 Provisions du materiel d'embollage recuperobla et Identifiable
442934 Provisions du materiel et mobilier de bureau
442935 Provisions du moteriel de transport
442936 - Provisions des immobllisations animales et agricoles
442937 Provisions des agencements et amenagements du materiel
442938 - Provisions des autres materiels

45 - IMMOBILISATIONS HORS EXPLOITATION

451 - Immobillsalions incorporelles
4511 - Fonds commercial

45111 - Droit au bail

45112 - Autres elements du fonds commercial

4513 - Autres immobillsotians incorporelles

4518 - Amortissements

4519 - Provisions pour depreciation

452 - ImmobiHsalions corporelles

4521 - Immobilisations corporelles

45211 - Terrains
452111 - Terrains agricoles et !orestiers
452112 - Terrains nus
452113 - Terrains boos
452114 - Travoux de mise en valeur des terrains
452115 - Terrains de gisement
452116 - Terrains amenages
452117 - Terrains mis en concession
452118 - Autres terrains
45212 OOtiments, installations techniques at agencements
452121 - OOtments industrials, ogricoles, administralifs et commerciaux sur sol propre
452122 - OOtments Industrlels, ogricoles, administratits et commercioux sur sol d'aurrui
452123 - Ouvrages d'lnlroslructure
452124 - Installations techniques
452125 - Amenagements de bureoux
452126 - 80timents industrials, agricoles et commercioux mis en concession
452127 - Autres installations et agancements
45213 Materiel
452131 - Materiel et ouliliage industriel et commercial
452132 - Materiel et oulillage agricole

Refs~emie~ cQmptoble specifioue des svsrernes finQncie~s dec:emroHses d~ i'UMO~

 PLAN DE COMPTES

452133 Materiel d'emballage recuperable e1 Identifiable

452134 Materiel el mabilier de bureau
452135 Materiel de transport
452136 Immobilisalions anlmales at agricoles
452137 Agencements et amenagemenls du materiel
452138 Autres materiels
4528 - Amortissements
45281 - Amortissemenls des lerralns
452811 Amortissements des terrains agrlooles at !mesHers
452814 Amortissemenfs des Irovaux de mise en valeur des terrains
452815 Amortissements des terrains de gisement
45282 - Amartissements des batlmenls, InstoliaHons techniques et agencemenls
452821 Amomssemenls des btltiments industriels, agricoles, administratifs et
commerciaux sur sol propre
452822 - Amortissements des btltiments industriels, agrlcoles, admlnlstratifs et
commerclaux sur sol d'autrui
452823 - Amortissements des ouvrages d'infrastructure
452824 - Amortissemenls des installations techniques
452825 - Amortlssemenls des amenagemenls de bureaux
452826 - Amortlssemenls des bOHments industriels, ogrlcoles et commerclaux mis
en concession
452827 - Amortissements des autres installations et agencemenls
45283 - Amortlssements des materiels
452831 - Amortissemenls du materiel e1 outillage industriel et commercial
452832 - Amortlssements du materiel el oulillage agricole
452833 - Amortlssemenls du materiel d'emballage recuperoble et Identifiable
452834 - Amortlssements du materiel at mobilier de bureau
452835 - Amortlssennents du materiel de transport
452836 - Amorlissements des immobilisatlons animales et agricoles
452837 - Amortissements des agencemants at omenagemants du materiel
452838 - Amortissemants des autres materiels
4529 - Provisions pour depreciation
45291 - Provisions des terrains

452911 - Provisions des terrains ogricoles et foresliers

452912 - Provisions des terrains nus

452913 - ProviSIOns des terrains batis

452914 - Provisions des travaux de mise en valeur des terrains

452915 - Provisions des terrains de gisement

452916 - Provisions des terrains amenages

452917 - Provisions des terrains mls en concession

452918 - Provisions des outres terrains

45292 - ProviSions des biiliments, installations techniques et ogencements

452921 - Pravlsions des Mtimenls industrlels, ogricoles, adminislrallfs at
commerciaux sur sol propre
452922 - Provisions des bOtiments industriels, agncoles, administratits et
commerciaux sur sol d'autrui
452923 - Provisions des ouvrages d'infrastructure
452924 - Provisions des installations techniques

Referential comptable speclfique des systemes financiers decenrrolises de rUMOA

PLAN DE COMPTES _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

452925 - Provisions des amenagements de bureaux

452926 - Provisions des batiments industriels, agricoles et commerciaux mis en
concession
452927 - Provisions des autres installations et agencements
45293 - Provisions des materiels
452931 - Provisions du materiel et outillage industriel et commercial
452932 - Provisions du materiel et outillage agricole
452933 - Provisions du materiel d'emballage recuperable et identifiable
452934 - Provisions du materiel et mobilier de bureau
452935 - Provisions du materiel de transport
452936 - Provisions des immobilisations animoles et agricoles
452937 - Provisians des agencements et omenogements du materiel
452938 - Provisions des autres moteriels
453 - Immobllisations incorporelles acquises par realisation de garantie

4531 - Immobilisations incorparelles acquises par realisation de garantie

4538 - Amortissements

4539 - Provisions pour depreciatian

454 - Immobilisations corporelies acquises par realisation de garantie

4541 - Immobllisatlons corparelles ocqulses par realisation de garantie

45411 - Terrains
454111 - Terrains agricoles et farestiers
454112 - Terrains nus
454113 - Terrains botis
454114 - Travoux de mise en voleur des terrains
454115 - Terrains de gisement
454116 - Terrains amenages
454117 - Terrains mis en concession
454118 - Autres terrains
45412 - Batiments, installations techniques et agencements
454121 - BCrtiments industriels, agricoles, administratifs et commerciaux sur sol propre
454122 - Batiments industTiels, ogricoles, administrotifs et commerciaux sur sol d'autrui
4541 23 - Ouvrages d'infrastructure
454124 - Installations techniques
454125 - Amenagements de bureaux
454126 - Batiments industriels, agricoles et commerciaux mis en concession
454127 - Autres installations et agencements
45413 - Materiel
454131 - Materiel et outillage industriel et commercial
454132 - Materiel et outilloge agricole
454133 - Materiel d'emballage recuperable et identifiable
454134 - Materiel et mobilier de bureau
454135 - Materiel de transport
454136 - Immobilisations ani males et agricoles
454137 - Agencements et amenagements du moteriel
454138 - Autres meteriels
4548 - Amortissaments

45481 - Amortissem€'"" c~s terrains

454R I 1 Amon C3"f'1' rtc r:es ts. rains agricoles et torestiers

REiferentiel comptable specilique des systemes financiers decentrolises de I'UMOA

RO
 - - - - .............. -~ ..... --- PLAN DE COMPTES

454814 - Amortissements des travoux de mise en valeur des terrains

454815 - Amortissements des terroins de gisement
45482 - Amortissements des bOllments, insfollations techniques et agencements
454821 - Amortissements des bOtiments industriels, agricoles, odministralifs et
commercioux sur sol propre
454822 - Amortissements des bOtiments industriels, agricales, odministratifs et
commarciaux sur sol d'autrui
454823 - Amortissements des ouvroges d'infrostructure
454824 - Amortissements des insfollations techniques
454825 - Amartissements des omenagements de bureaux
454826 - Amortissements des bOliments industriels, agricoles et ccmmerciaux mis
en ccncession
454827 - Amortissaments des outres installations et agencements
45483 - Amortissements des materiels
454831 - Amortissements du materiel at ouHlloge industriel ef commercial
454832 - Amortissaments du materiel et outilloge agricole
454833 - Amortissements du materiel d'emballage recuperable at identifiable
454834 - Amortissements du materiel et mabilier de bureau
454835 - Amortissements du materiel de transport
454836 - Amortissements des immobilisations animales ef agricoles
454837 - Amortissements des ogencements et omenagemenfs du materiel
454838 - Amortissements des outres materiels
4549 - Provisions pour depreciation
45491 - Provisions des terrains

454911 - Provisions des terrains agricoles et foresHers

454912 - Provisions des terrains nus

454913 - Provisions des terrains bOIls

454914 - Provisions des trovaux de mise en valeur des terrains

454915 - Provisions des rerrains de gisement

454916 - Provisions des terrains omenoges

454917 - Provisions des terrains mis en ccncession

454918 - Provisions des autres terrains

45492 - Provisions des bOtiments, installations techniques et agencements

454921 - Provisions des batiments industriels, ogriccles, odministrotifs et
ccmmerciaux sur sol propre
454922 - Provisions des bOHments industriels, ogriccles, administrat~s at
commerciaux sur sol d'autrui
454923 - Provisions des ouvragas d'infrostructure
454924 - Provisions des installations techniques
454925 - Provisions des amenogements de bureaux
454926 - Provisions des batiments industriels, agriccles ef commerciaux mls en
concession
454927 - Provisions des autres installaftons et ogencements
45493 - Provisions des materiels
454931 Provisions du materiel at ouHllage industrial ef commercial
454932 Provisions du maleriel at ouHllage agriccla
454933 - Provisions du materiel d'emballoge nicuperable et idenftfioble
454934 - Provisions du maleriel al mobilier de bureau

Referentiel comptable specifique des systemes financiers decanlrolises de I'UMOA

81
PLAN DE COMPTES _ _ _ _ _~ ~_ _ _ __

454935 - Provisions du maleriel de transport

454936 Provisions des immobilisations animales et agricoles
454937 Provisions des agencements at amenagements du maleriel
454938 - Provisions des au1Tes materiels

46 - OPERATIONS DE CREDIT-BAIL ET DE LOCATION AVEC OPTION D'ACHAT

461 - Credit-bail

4611 - Immobilisations en cours

4612 - Credit-ball mobilier

4613 - Credit-ball immobilier

4614 - Credit-bail sur ocllfs Incorporels

462 - Location avec option d'achat

4621 -Immobilisaijons en cours

4622 - Location aVllC option d'achot mobilier

463 - Immobilisatlons en location Simple

464 - Immobillsatlons non louees
467 - Creancas rallachees
468 - Amortissements des Immobilisations en credit-ball et en location avec option d'achat
469 - Provisions pour depreciation des immobilisations en credit-bail at en locatton avec option d'ochat

47 - OPERATIONS DE LOCATION-VENTE
471 - Immobilisations en cours
472 - Location-vente
473 - Immobilisations en location Simple
474 -Immobilisations non louees
477 - Creances rollachiles
478 - Amorlissements des immobil1sations en location-vente
479 - Provisions pour depreciation des immobillsations en ioeotion-vente

49 - COMPTES DE CREANCES EN SOUFFRANCE

491 - Creoncas en souflronce de 6 mois au plus
4916 - Crliances en souffronca de 6 mois au plus sur operations de crlidit-bail et de location
avec option d'achat
49161 - Cffiances en souffrnnce de 6 mois au plus sur operations de credit-ball
491611 - Cffiances en souffrnnce de 0 a3 mols au plus sur operations de credit-bail
491612 - Creonces en souffrance de plus de 3 mois a 6 mois au plUS sur operations
de credit-ball
49162 - Creances en sauffrance de 6 mols au plus sur operations de location avec option
d'achat
491621 - Creonces en souffrnnce de 0 a 3 mois au plus sur operations de location
avec option d'achat
491622 - Creonces en souffrance de ptus de 3 mois a 6 mois au plus sur operations
de lacatlon avec option d'achat
4917 - Crliances en souffronce de 6 mols au plus sur operations de location-vente
491711 - Creonces en sQuffrance de 0 il 3 mois au plus sur opilrations de
locafion-vente
491712 - Creances en sQuffrance de plus de 3 mois a 6 mois ou plus sur operations
de location-vente

Referential comptoble specifique des syslfimes financiers decentralises de I'UMOA

82
 PLAN DE COMPTES

492 - Creances en souflronce de plus de 6 mois Q 12 mois au plus

4926 - Creances en soullronce de plus de 6 mois a 12 mais au plus sur operations de
credit-boil et de location avec option d'ocnat
49261 - Creances en souffrance de plus de 6 mais a 12 mois au plus sur operations de
credit-boil
49262 - Creances en soullrance de plus de 6 mois a 12 mais au plus sur operations de
location avec oplion d'aenat
4927 - Creances en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au piuS sur operations de location-vente
a
493 - Creonces en soullronce de plus de 12 mots 24 mois au plus
4936 - Creances en souffrance de plus de 12 mOis a 24 mois au plus sur operations de credit-bali et
de location avec option d'achat
49361 Creances en soullronce de plus de 12 mais a 24 rna is au plus sur operations de
credit-bail
49362 Creances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus sur operations de
location avec option d'achat
4937 - Creances en soullrance de plus de 12 mOis a 24 mois au plus sur operations de
location-vente
499 - Provisions sur creances en soullronce
4996 - Provisions sur creances en soulfrance sur op6rations de crBdIt-boll et de location avec
opHan d'ochat
49961 Provisions sur creances en soullrance de 6 mais au plus
499611 - Provisions sur creances en soullrance de 0 a 3 mois au plus
499612- Provisions sur creonces en soullrance de plus de 3 mois 06 mois au plus
49962 Provisions sur creances en soullrance de plus de 6 mOis a 12 mois au plus
49963 - Provisions sur creances en soullrance de plus de 12 mOis a 24 mois au plus
4997 - Provisions sur creonces en souflronce sur op6rotlons de location-vente
49971 PrOvisions sur creances en soullrance de 6 mois au plus
499711 - Provisions sur creances en soullrance de 0 a 3 mais au plus
499712 - Provisions sur creonces en soullronce de plus de 3 mois a 6 mois au plus
49972 Provisions sur creances en sauffrance de plus de 6 mOis a 12 mals au plus
49973 Provisions sur creonces en soullrance de plus de 12 mais (] 24 mois au plus

Referential comptabla specifique des systemes financiers decentralises de I'UMOA

83
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFO

E ~=--
' NoiJVe,u~L·nde-",o~pt•• SFO
Comptes et libelles ...,
~ :'.:'
_ . L •
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J _=.
I
_ n0
AnciOnPiOnd_.co'in ptes~~O "- -- -
Co..!!!ples ellib~s .ft! _ ._..-.--- ___._._
,- -j
.
CLASSe 1 CLASSE 1
OPERA nONS DE TRESORERIE ET AVEC LES INSTITUTIONS FfNANCIERES OPERA TlONS AVEC LES INSTITUTIONS FINANCIERES

-....
'"
~,

iii
::>
:to
10 - VAlEURS EN CAISSE

101 - Billets et monnales

1011 - Billets et monnaies emis par la BCeAO

101 - Caisse

~ 101 2 - Billets et monnaies etrangers

"3c ,11 - COMPTES ORDINAl RES CHeZ lES INSTITUTIONS FINANCIERES

"0
;;
<r 110 - 8anque Centrale

~
1101 - Banque centrale

"C
a>,
£: 111 - Organe Financier/Caisse Centrale

,.
..
..0'
e:
0­
11 11 - Orga ne Financier/Caisse Ce ntrale

11111 - Organe Financier

111111 - Organe Financier

102 - Organe nnancier/caisse centrale

~
<0
~ ~
111116 - DeUes raHacMes

~
-<
OJ> 111117 - Creances rallacMes
'"
(b.
3<0 11112 • Caisse Centrale

~
111121 - Caisse Centrale

;;­ 111126 - Dettes raUachees

Q
::> 111127 - Creances rallachees

"
iii'
V;
0­
112 - Tresor Public
104 - Autres comptes de disponibllites
a>, 1121 - Tresor Public

"::>
a>

a;,n' 113 - Centre des Cheques postaux

11 31 - Centre des Cheques postaux

0>,
1136 -DelLes rattachees

'"0­
<0
1137 - Creances raltachees

c:s: 114 - 8anques et correspondants

0 103 - 8anque compte a vue of 105 Cheques et ettets a
» 1141 - BanQues et correspondants
I'encaissements
1146 - Delles rallachees

;t> I
«> L 11.47.- Cre~nces .r<!ttactlee.~ 1.98 - Creances rattachees
-.J

Omxmzz>
 Annexe 5.1 : Tableau de Pa ssage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFO

_____ ._._Nouv~au plan ~~ compte, SF~ ______ ~_~____ . -=~--==~._=r_-.- Ancien PI~-d~~CORlr~~. ~FO _ ::a-----=-~ -._I'
-
'"<D,

"',

?
_ ____ __
1'- -
115 - Etablissements financiers
1151 - Etablissements ~ nanciers
Comple. el liOOIIe. _, I
•
Comple. ellibe lOs , ._

~ 1156 ~ Deltes ranachees

"'"3 11 57 • Creances ratlachees 108 · Crea nces rattachBes
'S
Q
C" 116 - Systemes Financiers Decentralises
10 11 6 1 - Systemes Financiers Decentralises
'"co
." 1166 - Deltes ral1achees
!l 1167 - Creances rattacMes 108 - Creances rattacMes
""c:
.0
(1) 11 7 - Autres institutions financieres
0.
11 71 - Autres institutions rinancieres
'"'" 1176 - Delles rat1achees
'"
-<
U> 11 77 - Creances rallacMes
~
3 l>
<1> 12, AUTRES COMPTES DE DEPOTS CHEZ LES INSTITUTIONS FINANCIERES
'" ~
"" 126 - DepOts a terme conslitues 11 1 • Comples de dep61s a lenne ~
2l
1261 - DepOts a terme conslilues 111 • Organe financier/caisse centrale
126 11 - Depots a te rme conslilues de 0 a 6 mois au pius

1261 11 - DepOts a lerme constitues de 0a6 mois au plus chez I'organe Iinancie(

1261 12 - DepOts a lerme constilues de 0a6 mois au plus au Tresor Public

a
126113 - DepOts lerme conslilues de 0a6 mois au plus chez les CCP

a
1261 14 - DepOts terme constilues de 0a6 mois au plus chez les banques eJ correspondanls

126115 - Dep6ts a terme conslitues de a

0 6 mois au plus chez les etablissel1le nls rinanciers

126116 - Dep6ts a terme constitues de 0a6 mois au plus chez les SFD

126117 - Dep6ts a terme constitues de 0a6 mois au plus chez les aut res institutions financieres

12612 - Depots a terme conslitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus

a
126121 - Depots a terme constitues de plus de 6 mois 12 mois au plus chez I'orga ne financie r

a a
126122 - Depots [enne constilues de plus de 6 mois 12 mois au plus au Tresor Public

126123 - Depots a [erme constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les CC P

126124 - Depots a terme constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les banques et co rresponda nts

126125 - Depots a terme constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les etablissements rlnan ciers

126126 - Depots a terme constltues de plus de 6 mOts a 12 mois au plus chez les SFD

a
126127 - Depots a terme constltues de plus de 6 mois 12 mois au plus chez Jes au Ires institutions fin ancieres

 Annexe 5.1 : Tableau de Pa ssage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFO

I -~'-
. - - N ~veau plan de comptes SFO An~~;Pia~- de com~.~8S~F~D - -----,
L. ~~ ~__ Comptesetli be\l~s _-~ ---~-,'~---
Comptes at libelles ==-.-..:J
126 13 - Dep6ls a \erme cons (itues de plus d" an a 2 ans au plus

126131 - Dep6ls a lerme cOllstilues de plus d" an a 2 ans au plus chez I'organe financier

126132 - Depots a \erme constitues de plus d' , an a 2 ans au plus au Tresor Public

126133 - Oepots a terme cons!itues de plus d '1 an a 2 ans au plus chez les CC P

126 134 - Depots a terme constitues de plus d'1 a

an 2 ans au plus chez les banques et correspondants

'"r0­
",.
126135 · DepOts a terme co nslilues de plus d " an a 2 ans au plus chez les elabllssemen ts financiers
o; a
126 136 • DepOlS terme conslitues de plu s d' l a
an 2 ans au plus c hez les SFD

=; a
126137 . Dep6ls lerme constitues de plus d"l a
an 2 ans au plus chez les autres insUlulions financieres

§:

"0 12614· Depots a lerme CQnstitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus

3 126 141 - Depols a terme conslitues de plu s de 2 ans a 3 ans au plus chez r organe finanCier

'0
a
126 142 - Depots tenne conshlues de plus de 2 ans a 3 ans au plus au Tresor Public

<.~
V>
1261 43 - DepOts a terme conSlllues de plus de 2
126 144 - Dep6ls a terme constilue s de plus de 2
ans
ans
~ 3 ans
a 3 ans
au
au
plus chez les CCP

plus c hez les banques et correspondants

""', 126145 - DepOts a terme const ilues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les etablissements financ iers

"=-
.0'
126146 - DepOts a terme consliLues de plus de 2 ans a 3 an s au plus chez les SFD

c 126147 - Depots ~ lerme constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les autres institutions financu?res :to

'"c. a ~
'"
V>
V>
-<
12615 • Depots a terme consLilues de plus de 3 ans l Oans au plus
a
126151 • DepOts lerme constilues de plus de 3 ans 10 ans aua plus chez I'organe financier ·a
126152· Depots ~ lerme COI1Slllues de plu s de 3 ans a 10 ans au plus au Tresor Public
'"co· 1261 53 - Depots a terme constilue:s de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les CCP
3
1261 54 - Depots a terme conslitue s de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les banques et correspond ants
'"
V>
a
126 155 - Depots Lemle conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les etabli ssements financie rs

=>
a a
126 156 - DepOts terme cons lilues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les SFD

=> a
126157 - DepOts a terme constitues de plus de 3 ans 10 ans au plus chez les autres Ins titutions fmancieres
"
0;'
Ol 12616· Depots a terme constitues de plus de 10 ans

0.
<1>.
1261 61 • DepOts a lerme con stilues de plus de 10 ans c hez rorgane financier

"'"
~
126162- Dep6ts a Lerme conslilues de plus de 10 ans au TresO( Public

a a
126163 - Depots lenne constitues de plus de 10 aos c hez les CCP
in'
",.
a
126164" Depots tenne cons litues de plu s de 10 aos chez les etablissemenls de credit
126 165 - Depots a terme consLitues de plus de 10 ans chez les etablissements fin anciers
"'c. 126 166 - DepOts a tenne consLitues de plus de 10 ans chez les SFD

'"C a
126167 · Dep6ts lerme cons tiLu es de plus de 10 ans chez les autres institutions fioaocieres

:;::
,.0 1267 - Creances rallachees 118 - Creances ral1achees

:>­
<0
<!:!

o"'x"'zz»

» Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFO - Ancien plan de comples SFD
0
>
N Ou~ea~"--pla-ri'-d. comptes SFD Ancien plan de comptes SFO
;0
~;
ro,
::-.-.--- --- --=~ompte, et libel~ _ J - - - - - -- - ·--- --Comples at HbeH~

m 127· D'p6ts de garantie constilues

~ 1271 · DepOts de garanlieconslilues
~ 12711 - Depots de garanlle conslilues de 0 a 6 mois au plus

n 12711 1 - Depots de garantie conslilues de 0 a 6 mo;s au plus chez I'organe financier

0
:3 127112 - DepOts de garanLie cohslilues de a a 6 mois au plus au Tresor Public
'0
0
a
127113 - DepOts de garantie constilues de 0 6 mois au plus chez les CCP
e- 127114 - Depols de garanlie consli\ues de 0 a 6 mois au plus chez les banques e\ correspondanls

ro
<J> 127115 - Depots de garanlie conslitues de 0 a 6 mois au plus chez les elablissemenls financiers
'0 127116 - DepOts de garantie conslitues de 0 a 6 mois au plus chez les SFD
<D,
g a
127117 · Depots de ga(anlie conslitues de 0 6 mois au plus chez les autres institutions financiE3res
o·
<=
ro 12712· Depots de ga(anlie conslitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus
0.
127121 - DepOts de garantie constilues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez I'organe financier
'"
<J>
<J> 127122 - DepOts de garantie consti\ues de plus de 6 mois a 12 mois au plus au Tresor Public
'<
127123 - DepOts de garanlie constilues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les CCP
"'ro' 127124 - Dep6ls de garantie conslllues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les banques et correspondants
3 1271 25 - Depots de garanlie conslltues de piuS de 6 mois $ 12 mois au plus chez les elablissemenls finanCie rs
ro
<J>
127126 - Depots de garantie cons!itues de plus de 6 mois a 12 mOls au plus chez les SFD
§' 127 127 - DepOts de garantie constitues de plus de 6 mOIS a 12 Inois au plus chez les autres institutions financie(es
0
'"n

'"
U\
0.

ro,
12713 - Dep6ts de garantie constilues de plus d'l an a 2 ans au pillS

127131 - Depots de garantie conslilues de plus d'l an a 2 ans au plus

127 132 - DepOts de garantie con stilues de plus d'1 an a 2 ans au plus
chez I'organe financier
au Tresor Public

n
ro 1271 33 - DepOts de garantie consLilues de plus d '1 an a 2 ans au ptus chez tes CCP
~
127134 - Depots de garantie conslilues de plus d'l an a 2 ans au pius chez les banques e\ correspondants
9.
;;; ' 127135 - Depots de garan\ie cons\itues de plus d'l an a 2 ans au piuS chez les e tablissemenls financiers
"', 127136 - Depots de garantie constitues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les SFO
'"
0.
127137 - DepO ts de garantie constitues de plus d ' l an a 2 ans au plus c hez les au Ires institutions financieres
'"c::
;:: 12714 - Depols de garantie cons\itues de plus de 2 ans a 3 ans au plus
0
» 127141 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plu s chez I'organe financier
127142 - DepOts de garantie constilues de plus de 2 ans a 3 aos au plus au Tresor Public
127143 - DepOts de garantie conslitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les CCP
127144 - DepOts de garantie conslitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les banques et correspondanls
127145 - Depots de garanlie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les elablissements financiers
127146 - Depots de garantie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les SFD
127147 - DepOts de garantie constilues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les autres institulions financieres

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comples SFO

r
Nouveau plan de c:omples SFD Anetcm plan de comptes SFO
--_. CO-~Ptesetiibe¥S-- -.-- ------,,- eo".pi.. et hbelles- - - 1
12715 - DepOts de g-a-ran-:
- ti"e-"-
con-litu-:S-
S::" e- d:-e~p-:--""'
luS de 3 ans a 10 ans au plus
127151 - Depots de garanLie consl\lues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez rorgane financier
127152 - DepOls de garantie constitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus au Tresor Public
127153 - Depots de garantie conslilues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les CCP
127154 - DepOts de garanlie constitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les banques el correspondants
'"
co·
0;:
127 155 - Depots de garanlie conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les etablissemenls financiers
OJ 127156 • D ~p6ts de garanlie constitues de plus de 3 al1S a 10 ans au plus chez les SFD

:a 127157· DepOts de garantie constilues de plus de 3 ans ell 10 ans au plus chez les aulres institutions financieres
~
<'>
0 12716 . DepOts de ga ranlie constitues de plus de 10 ans

3
127161 - DepOts de garantie constilues de plus de 10 ans chez J'organe financier

-c

"ro
127162· DepOts de garantie con slitues de plus de 10 ans au Tresor Public

0­
127163 . DepOts de garantie constitues de plus de 10 ans chez les CC P

V> 1271 64 - DepOts de garantie conslltues de plus de 10 ans chez les banQues el correspond ants

-c
<'!> . 127165· Depots de gara ntie conslltues de plus de 10 ans chez les etablissemen\s financiers
£!.
::"! 127166 - DepOls de garanlie cons tl[ues de plus de 10 ans chez les SFD
.C :..
127167 - Dep6ts de garantie constitues de plus de 10 ans chez les autres in stitutions financieres

~
0:
<t>
Q. 1277 - Crea nces rallacMes

<'!>

V>
n­
V>

-<
V>
128 - Autres dep6ts constitues
1281 - Autres depOts conslilu es
'"
or 1287 - Creances ra ttachees
3
<0
<n

'"
0'"

,."'"
;;;
In · COMPTES DE PRETS AUX INSTITUTIONS FINANCIERES

131 - PnHs a moins d'un an a

12 - Prets mains d'un an
0. 1311 - Preis it moins d ' un an
121 - Inshlutions + 122 - Aulres
'"
n

<t>
a
13111-Prets mOlns d'un an a l'Organe I1nancierl Caisse centrale
133111-Pr~ ls a te mle a l'Org ane I1nancier
=<
~ a
133112-Prels ell terme la Caisse centrale

"''"
V>
D.
a
1311 2·Pn§ts moins d'un an aux banQues et correspond ants
<D a
13113· Prets mains d'un an aux SFO

c: a
13114-Prets mOlns d'un an aUK aulres institutions financieres

;:

» 1317 - Creances rattachees 128· Creances rattachees

»
~

co

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»
~
Annexe 5 .1 : Tableau de Pass age Nouveau plan de comples SFD - Ancien plan de comples SFO

r
0
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ro·
(ij: ~-. -- Nouveau plan de comptes SFD
~o-;nplesetiibeTI~--- - ---
- r-

J
. --- _ ~.~ cien plan de comp~es.~E
Comptes ellibeltes --1
CD 133 • PnHs a terme 13 • PreLs a terme

:::>
fi
n
1331 - Preis it terme
133 11-Prets a lerme a rO rgane finan cierl CaIsse centrale 1
131 - InsLitutions + 132 - Aut res

0
3 1331 11-Prels a lerme a l'Or9ane financier
g 133 112-Prets a terme a [a Caisse centrale

..'"
<D
-0
ro·
133 12-Pre ls a terme aux banques et correspondanls

13313· Pre ts a Lerm e aux SFD

Q. 133 14-Prels a terme aux aulTes institutions finan cieres

""
.Q
co 1337 - C reance s rattachees 138 - Creances rattachees
'""-ro
.. I
'15 - COMPTES ORDINAIRES DES INSTITUTIONS FINANCIERES
"'
-:

"'·
iii 151
- Organe finander

.
3
eo
3'
1511 - Organe finan cier

1516 - Delles ratlachees

1517 - C reances rallachees

0
"
n
~. 152 - Tresor Public

1521 - Tresor Public

"'<0,
0­
1526 - De1tes raltacMes

n
1527 - Creances ratlachees

a"'"
~
153 - Centre des Cheques postaulC
co. 1531 . Centre des Cheques pos taux

'"
c-
eo
1536 - DeBes rattachees

1537 - Creances raLLachees

c:
s:: 154 - 8anques et corres pondants
0
". 1541 - Banques et correspondants

1546 - Oe lles ra ttachees

1547 - Creances ralLachees

155 - Etablisseme nts finan c ie rs

155 1 - Etablissements finanCIers

1556 - De1t es rallachees

1557 - Crea nces rattachees

 Annexe 5.1 : Ta blea u de Pa ssage Nouve au plan de co mple s SFO - Ancien plan de comples SFD

f--______ ~__"___,_______'N
c.:o~uveau pta~~':.o~e.!~~~
Comptes et Ii ~~es
--------.-or -_...... _ ._::-_u=±:.=-=
AnC;·~:~etee~~:;;::: -~ "---"3
156 - Systemes Finan c iers Decentrallses

1561 - System es Financiers Decentralises

1566 - Delles raltachees

1567 - Creances ratlachees

'"ro.
ro· 157 - Autres institutions finan ciere s

1571 - Aulres institutions financi ere s

'"

a5[ 1576 - Detles ral1achees

1577 - Creances raLLachees

"30
16 - AUTRES COMPTES DE DEPOTS DES INSTITUTIONS FINANCIERES
5e­
ro 161 - Depots it terme rer;:us

1611 - DepOts a Ie nne (e9us

'"
-p
(p. 16111 - DepOts a terme rec;:us de 0 a 6 mois au plu s
9. 161111 - DepcHs a terme rer;:us de 0 a 6 mois au plus de I' organe financ ier
",
.Q
161112 - DepOts a terme rec;:us de 0 a 6 moi s au plus du Tresor Publi c l>
'"'"
0.
'"
U>
U>
-<
'"
m'
a a
161113 - DepOts terme re9us de 0 6 moi s au
161114 - Dep6ts a lerme rer;:us de 0 a 6 moi s au
a a
161115 - DepOts \erme re9us de 0 6 mois au
a a
161116 - Dep6ts terme rer;:us de 0 6 moi s au
161117 - Depots a terme rer;:us de 0 a 6 mois au
pius
plus
plu s
piuS
plus
des CC P
des etablissem ents de credit
des elab lissemen ls financie rs
des SFD
des autres in stitutions financieres
I
3

-,..,",'
'"
0
'"
a
16112 - Dep6ts terme rer;:us de plus de 6
a
161121 - Depots terme rer;:us de plu s
a
161122 - Dep6ts Lerme rer;:us de plus
a
161123 - Depots terme rer;:us de plu s
a
mois 12 mois au plu s
de 6 mois a 12 mois au
de 6 mois a 12 mois au
a
de 6 mois 12 mois au
plu s
plus
plus
de I'o rgan e financier
du Tresor Public
des CCP
ro'
0; 161124 - Depots a terme r89us de plu s de 6 mois a 12 mois au plus des ba nques et correspondants
0. 161125 - Depots a Lerme rer;:us de plus de 6 mois a 12 mois au plus des eLablissements financiers
<0.
n a
161126 - Depots Lerme rer;:us de p lus de 6 mois a 12 mois au plus des SF D
"'
'" 161127 - Depots a terme rer;:us de plus a
de 6 mois 12 mois au plu s des autres instilulions financie res
a a a
""
"',
V> 16113 - Depots terme r89us de plus d'1 an 2 ans au plus
161131 - DepOts a terme rer;:us de pl us d'1 an a 2 ans au plus de I'organe financ ier
'"
c. a
161132 - Depots terms rer;:us de a
plus d'1 an 2 ans au piu s duTr8sor Pub lic
"' a
161133 - DepOts terms rer;:us de a
plus d'1 an 2 ans au plus des CCP
c a
161134 - Dep6ts terme re9us de a
plus d" an 2 ans au pl us des banques et correspOndanls
s: a
161135 - DepOts terme rer;:us de a
plus d'1 an 2 ans au plus de s elablissemenls financiers
0
» a
161136 - Depots terme rer;:us de a
plus d' 1 an 2 ans au plus de s SFO
» a
161137 - Depots terme rer;: us de a
plus d'l an 2 ans au plus de s autres institutions financieres
0
w

Omxmzz>
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

""
!a:
",.
r-'~'
.
, ____- __
=----=~ Nouve~~_ plan d~~_~_~~______
Co.tnp(~ E! t l i~e ll e.s
______ __ _ ._______ _ _ _. - AntIGn' plan"d. Co;nptOl ~~!?
CoinplelS ,et Ii:IeI
16114 - Dep6ls a terme re9us de plus de 2 ans a 3 ans au plus
til
'" I 161141 - Depots a terme re9us de plus de 2 ans a 3 ans au plus de I'organe financier
'"~ 161142 - Depots a terme re9us de pluS a
de 2 ans 3 ans au plus du Tresor Public
161143 - DepOts a terme re9us de plus
"3o 161144 - Depots a terme re9us de plus
de 2 ans a 3 ans au
a
de 2 ans 3 ans au
plus
plus
des CCP
des banques el correspondants
"0
161145 - Depots a terme re9us de plus a
.,.Q 161146 - Depots a terme re9us de plus
de 2 ans 3 ans au
de 2 ans a 3 ails au
plus
plus
des etablissemen(s financiers
des SFD
iD
161147 - Depols a terme re9us de plus de 2 ans a 3 ans au plus des autres institutions fmanch3res
'"
"0

it
....
16115 - Depots a lerme re9us de plus de 3 ans a 10 ans au plus
.c'
c 161151 - Depots a terme re9us de plus de 3 ans a 10 ails au plus de l'organe financier
Q.
161152 - Depots a terme re9us de a
plus de 3 ans 10 ans au plus du Tresor Public
161153 - Depots a terme re9us de a
plus de 3 ails 10 ans au plus des CCP
'" 161154 - Depots a terme re9us de plus de 3 ans a 10 ans au plus des banques et correspondants
'"
-<
161155 - Depots a lerme re9us de plus de 3 ans a 10 ans au
'"0:­ plus des elablissements financiers
3(b 161156 - Depots a lerme re9us de a
plus de 3 ans 10 ans au plus des SFD

'"
161157 - DepOts a lerme re9us de a
plus de 3 ans 10 ans au plus des autres Instilutions financieres "
:;"

=' 16116 - Depots a terme re9us de plus de 10 ans

161161 - Depots a terrne re9us de plus de 10 ans de I'organe finallcier

161162- Depots a terme re9us de plus de 10 ans du Tresor Public

~
161163 - Depots a lerrne re9Us de plus de 10 ans des CCP

161164 - Depots a terrne re9us de plus de 10 ans des banques et correspondants

161165 - Depots a lerme re9us de plus de 10 ans des elablissements financiers

161166 - Depots a lerme re9us de plus de 10 ans des SFD

161167 - Depots a lerme re9us de plus de 10 ans des aulres institutions financieres

1616 - Delies rattachees

162 - Depots de garantie re9us

1621 - Dep6ls de garanlie constilues

16211 - Depols de garantie re9us de 0 a 6 mois au plus

162111 - Depols de garantie re9us de 0 a 6 mois au plus de I'organe financier

162112 - DepOts de garantie reyus de 0 a 6 mois au plus du TresOl" Public

162113 - DepOlS de garantie reyus de 0 a 6 mois au plus des CCP

162114 - DepOts de garantie re9us de 0 a 6 mois au plus des banques et co(respondan\s

162115 . DepOls de garanlie re9us de 0 a 6 mois au plus des etablissements financiers

162116 - Depots de garantie re9us de 0 a 6 mois au plus des SFD

162117 - DepOts de garantle re9us de 0 a 6 mois au plus des aulres institutions financleres

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comples SFO

.__ ___N~vea~~~__d! ~"!.p_t:s S~~ .- - _._____r _ ____- Ancien pl~.!!.-~!. compt85 SFO .__ _ _ ____ j
f·
162 12 . DepOts de garantie reyus de plus de 6
~~ptes et libelles
mois ~ 12 rnois au plus
_ _' = T ' U .... .., 1= Comptes et libelll!s _ - ,

162121 . Dep6ts de garantie r~us de plus de 6 rnois a 12 rnois au plus de I'organe financier
162122 · DepOts de garantie r~us de plus de 6 rnois a 12 rnois au plus du Tresor Public
162 123 • DepOts de garantie recus de plus de 6 rnOIS ~ 12 rnois au plus des CCP
162124 · Depots de garantie recus de plus de 6 rnois a 12 rnois au plus des banques et correspondanls
'"co:
C\> ,
162 125 - DepOts de garantie r~us de plus de 6 rnois a 12 rnois au plus des etablissernenls financiers
@
:::>
162126· DepOts de garantie recu s de plus de 6 rnOIS a 12 rnOIS au plus des SFD
162127· DepOts de garantie recus de plus de 6 rnois a 12 rnois au plus des autres institutions financieres
~
n
0 16213 - DepOts de garantle reyus de plus d'1 an a 2 ans au plus
3 a
162131 • Depots de garantie reyus de plus d'1 an 2 8ns au plus de i'organe financier
";:;
.,. 162132 - Depots de garantie rec;:us de plus d'1 an a 2 ans au plus du Tresor Public
CD a
1621 33 - DepOts de garantie rec;:us de plus d'1 an 2 ans au plus des CCP
..,'"
C\> ,
162134 - DepOts de garantie recus de plus d'1 an a 2 ans au plus des banques et correspondants
<> 162135 - DepOts de garantie recus de plus d'1 an a 2 ans au plus des etablissemenLs financiers
:;; 1621 36 - DepOts de garantie recus de plus d'1 an a 2 ans au plus des SFD
.0
<= a
1621 37 · Depo ts de garanlie rec;:us de plus d'1 an 2 ans au plus des autres institutions flnanciEhes
'"
'"
CD
16214 - DepOts de garantie recus de plus de 2 ans a 3 ans au plus
'" a
'"
-< 162141 • DepOts de garantie recus de plus de 2 ans 3 ans au plus de ['organe financier
'"ro' a
162142 • DepOts de garantie recus de plus de 2 ans 3 ans au plus du Tresor Public
3 a
162143 • DepOts de garantie rec;:us de plus de 2 ans 3 ails au plus des CCP
CD
'" a
162144. DepOts de garantie rec;:us de plus de 2 ans 3 ans au plus des banques et correspondants

""""
162145 - DepOts de garantie recus de plus de 2 ans a 3 ans au plu s des etablissernents financiers
:::> 162146 - DepOts de garantie recus de plUS de 2 ans a 3 ans au plus des SFD
"roO a
162147 - Depots de garantie recus de plus de 2 ans 3 ans au plus des autres institutions flnancieres
V;
"­
C\>,
1621 5· DepOts de garantie recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus
n
CD
162151 • Depots de garanlle reCus de plus de 3 ans a 10 ans au plus de I'organe financier
:; 162152· DepOts de garantie recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus du Tresor Public
~ 162153· DepOts de ga ran lie recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus des CCP
;;;'
CD­ 162154 • DepOts de gara ntie recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus des banques et correspondanls
'""­ 1621 55 - DepOts de gara ntie recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus des elablissemenls financiers
CD 162156 · DepOts de garanhe rel(us de plus de 3 ans a 10 ans au plus des SFD
c: 1621 57 - Depots de garantie (8I(us de plus de 3 ans a 10 ans au plus des aulres inslilutions linancieres
~
0
".
".
~

'"

Omxm zz »

~
Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFO

J)

[- ~ ' ' Nouve .u plai, de co mptes SFD -- - , _.. - _.-- _ _. 1- ArlCfen"p lan d e comptes_' _
S_F_
D_ __

'"
"'­;:0:. !' .---- -------------- -_--Compfesetijbefi~-s-- ---------- ---- , - - P-L!!" _ _ ~ . '_ _ _ _ _ Comples' et ITbefibs ---I
iD 16216 - Dep61s de garantie re9us de plus de 10 ans
~ 162151 - Dep6ts de garanlie re~us de plus de 10 ans de rorgane financier
~ 162162- DepOts de garanlie re~us de plus de 10 ans du Tresor Public
0
0 162163 - Depots de garanUe reyus de plus de 10 ans des CCP
3 162164 - Dep61s de garanlle re~us de plus de 10 ans des banques et correspondanls
."
Q 162165 - DepOts de garantle reyus de plus de 10 ans des etablissements financiers
CT
15" 162166 - Depols de garanlie rsyus de plus de 10 ans des SFO
~ 162167 - Depots de garanlie re9us de plus de 10 ans des aulres inslllulions financieres
-0
(p­
g 1626 - Deltes raltacheees
ii
co
'"
C­
165 - Autres depots re9us
1651 - Aulres depots reyus
'"
~

~
16')6 ~ Deltes rattacheees
'<
~
175 - Emprunts a moins d-un an
ro­ 1751 - Emprunls a moins d'un an 16 - Emprunls a mains d'un an
3
'"
~ a
17511 - Emprunts moins d'un an aupres de fOrgane financier/Caisse Cenlrale
175111 - Emprunls a moins d'un an aupres de l'Organe financier
161 - Organe financier/caisse centrale

"0 a
175112 - Emprunls mOins d'un an aupres de la Caisse Centrale
"iP'
'"' a
17512 - Emprunls moins d'un an aupres des banques el correspondanls
162 - Compte credileur 8anques et Autres organismes
'"
"'­
ro_ 17513 - Emprunts a moins d'un an aupres des SFD

'"'~"'
17514 - Emprunts a moins d'un an aupres d'autres institutions financieres

£
Vi '
1756· Dettes rattachees 168 - Dettes rallachees
ro­
~

C­
178 - Emprunts a terme
ro
c: a
1781 - Emprunts terme 17 - Emprunts a terme
s: 17811- Emprunts a terme aupres de l'Organe Financier/Caisse centrale
0
~ 178111 - Emprunls a lerme aupres de la Caisse Centrale
a
178112 - Emprunts lerme aupres de 1'0rgane FinanCier/Caisse Centrale 171 - Organe Financier/Caisse centrale

17812 - Emprunls a terme aupres des banques et correspondants

172 - 8anques au autres organismes

a
17813 - Emprunls terme aupres des etablissements des SFD

a
17814 ~ Emprunts terme aupres d'autres institul\ons financieres
172 - Compte cn§diteur Autres organismes

1786 - Dettes rattachees 178 - Dettes rattachees

179 - Autres sommes dues aux institutions financieres

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFD

E .
18 · RESSOURCES AFFECTEES
Nouveau plan
Comptes
de compte. sFO
et lihelles - -
L-_____
'
1
"ncien -pla_~ de compt--;;-sFO
18 - Ressources affectees
Co~~:>_~)i ~J!es
-- -~- ~: - 4
=d =-= '

181 - Ressources affectees a court terme

XI
ro · 182 - Ressources affectees a moyen terme
m:
m 183 - Ressources affectees A long terme
~
!! 184 -Interets capitaJi ses
"
0
3
"C 19 - CQMPTES DE PRETS EN SaUFFRANCE
0
0>'
<P 191 - PnHs immobilises
w
"C
<0.
n 192 - PrEHs en souffra nce de Slnois au plus

:=;
a
1921 - Prets en soufrrance de 0 mois 3 m ois au plus

.0
<=
1922 - Preis en SQUfffanCe de plus de 3 mois a 6 mais au plus
'"
Q.
~ 193 - Prets en souffrance de piuS de 6 mais ill 12 mois au plus
w
'<
~ 194 - Prets en souffrance de plu s de 12 mols a 24 m ois au plus
3
'"'" 199· Provisions sur prels en souffranc e

"""
0
199 1 - Provisions sur preis en souHrance de 6 mois au piuS
a
19911 - Provisions sur pral s en souffrance de 0 mOls 3 mois au plus

"n

<P 199 12· Provisions sur p r~ l s en sour-france de plus de 3 mois a 6 mais au plus
Ul
C. 1992 - Provi sions sur preis en soufrrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus
<0,
"
(l)

~
' 993 - Provision s sur prets en soul/ranee de plus de 12 mois a 24 mois au plu s

in'
",.
w
c.
'"
c:
;;::

»
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0

Omxmzz>
» Annexe 5 .1 : Tablea u de Pa ssag e Nouveau plan de com ptes SFD - An cien plan de camp/ss SF D
0
CO

'"i0­
(1). - --- ------ Nou veau pian d e comptes SFD -
_. ,,'J"'''O;;<>
Comples ... "h~" "' ~ ___
­
WI
r~
_I
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==-- =rr
Anci en .plOO: de comptes
CorT~Ptes e t libelles
SFO

C LAS"'E
S"'"'2=-~~-
n; CLASSE 2
=> OPERA TlONS AVEC LES MEMBRES, BENEFICIAIRES au CLIENTS OPERA TlONS AVEC LES MEMBRES au BENEFICIAIRES
~
3
"0 O· CREDITS AUX MEMBRES , BENEFI CIAl RES OU CLIENTS 20· CREDITS SA INS
-0
<; 202 - Credits a court terme 201 - Court terma
e­
m.
<n
I 2022 - Credit s ordina ires
20221 - Credits ordinaires

-0
(1) . a a
202211 - Cred its court terme de 0 6 mois au plus

g a a
2022 12 - Credits court terme de plus de 6 mois 12 mois au pl us

1>'
<= 20227 - Creances ra ltacMes 208 - Creances rallachees
(1)
a
'"
<n
<n
2023 - Decouve ris

'"'g.
<n 203· Credits ;i moyen term e 202 . Moyen terme
3 a
2031 - Cred its moyen terme

'"=>
<n 20311 - Credits a moyen terme de plus d'un 1 an a 2 ans au plus

20312 - Credits ill moyen terme de plus de 2 ans ~ 3 an s au plus

=>
0 2037 • Creances ra ltacMes 208 . Creances ratlacMes

=>
"
iO'
;;; 204 • Credits a lon g terme 20 3 - Lon g terme

2041 . Cred its a long terme

'"
<0.
204 11 . Crooits a long terme de plus de 3 ans a 10 ans au plus

"=:
(1)
204 12 - Credits a long terme de plus de '0 ans

a 204 7 - Creances rallachees

l
208 - Creances rallacM es

""a
(1) .
<n 5- COM~TES DES MEMBRES , BENEFICIAIRES OU CLIENTS ~4 • DEP OTS DES MEMBRES au BENEFICIAl RES

(1)

251 • Comptes ordi naires

241 • Dep6t a v ue

C
;;; 2511 . Comples ordinalres

0 2516 • Delles rattachees

248 • Delles ra LtacMes
" 252 - Depots a term e recu s 24 2 - Depot a terme
2521 - DepOts a terme re9us

25211 - D ep~t s a lerme recus de 0 a 6 mois au plu s

25 212 - Depots a terma recus de pl us de 6 mois a 12 mois au plus

a
25213· Oepots a lerme recus de plus d' , an 2 ans au plus

a
252 14 · Oep ots a tel'me fe9uS de plu s de 2 ans 3 ans au plus

25215 - Depots a lerme re9us de plus de 3 ans a 10 ans au plus

252 16· Depots a lerme re9u s de pluS de 10 ans

_ _2526"":""pettes ra ttach~es ..1.48 - Detl~~€I! l a_c;: h_e~ s

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouve au plan de comptes SFD - Ancien plan de co mpte s SFD

E :iS3 - Com ptes d'epargne a regime specia l

2531 - Livrets d'epargne

Nouveau plan de comptes SFO

--C
-o--mPteSet Ii~-;-- - .-------., -------.
Ancien plan de comptes SFD
__corytj r&s elllbeTtifs"""-- ­
243 • Autres depot s
p==s' !

25311 - Livrets d'epargne

2531 6 - Detles raltachees

248 - Deltes ral1achees

'"
",.
ar. 2532 . Camples d'epargne-Iogemenl
;;; 2532 1 - Comptes d'epargne-logement

'"
"'­
<E­
25326 • Detles rallachees 248 - Deltes rattachees

0 2533 - Plans d' ~pa(g ne- Iogemen l

3 2533 1 - Plans d'epargne-Iogement
'C
Q 25 336 - OeUes ra ttachees 248 - Dettes raltacMes
0'
~
a
...a
~
'0
2539 - Aulres comptes d'epargne regim e special
a
25391 - Autres comples d'epa rgne regime special
25396 - Detles ratlachees 248 - Deltes rallachees
.0"
»
<=

~
rn
0­ 254· Dltp 6ts de garantie re~us 243 - Autres d epots
'"
~
~ 2545 Au tres depots de garantie recus
-<
0

~
254 51 . Depots de garantie recus de 0 ~
6 mois au plus
ro'
3
25452 - Depots de garanlie recus de plus de 6 rnais a 12 mois au plus
<P plus d 1 an a 2 ans au plus

2545 3 - Dep6ls de garantie rec;us de

"'
5'
25454 - Depots de garan tie re<;us de plus de 2 ans a 3 ans au plu s
0 25455 - Depots de garantie reC;us de a
plus de 3 ans 10 ans au plus

'"
n,
<P

25456 - Depots de garanlie recus de plus de 10 ans

Vl 2546 - De ltes ra ttachees 248 - Dettes rattachees

0.
ro,
n 255 - Autres depo ts recus 243 - Autres depots
<P
=:
9.
<0"

ro,
"'0.
255 1 - Autre s d epOts recus

2556 Dettes rattachees

0 1 248 - Delles rattachees

ro
C
S
0
»
»
~
0
'0

CDmxmZZl>
 1-;
Annexe 5.1 : Tableau de Passage No uveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFD

Nouveau plan de compote$ SFD =:::w =- Anci~~J~lan de.comptes SFD __"_~.

~"::c::=-::-'~
Comptes el ~?e Il6s
.. - ...... __ Compte~e:~~~~es -- or - =::J
7 - EMPRUNTS ET AUTRES SOMMES DUES AUX MEMBRES, BENEFICIAIRES OU CLIENTS

271 - Emprunts aux membres, beneficia ires ou cli ents

27 11 - Emprunts
27 111 - Emprun ls a moins d·un an

I
a
27112 - Emprunts lerme

2716 · DeUes raUachees

I
272 - Autres sommes dues aux membres, beneficiaires ou clients

2721 a
- Dispositions paye r

2722 . Provisions pour chequ es ce rtifies

2725 - Divers

2726 - Deltes ra ttachees

\29 - COMPTES DE CREDITS EN SOUFFRANCE

291 - Credits immobilises

I
292 - Credits en souffran ce de 6 mois au plus
292 1 - Credils en souHrance de 0 mois a 3 moi s au plus
r1. CREDITS EN SOUFFRANCE

! 2922 - CredIts en souHrance de plus de 3 mois a 6 mois au plus

293 - Credits en so uffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus

I
294- Credits en souffran ce de plus de 12 mois a 24 mois au plus
299 - Provisions sur credits en souffrance !29 - Provisions pour depreciati on des credits en souffrance

2991 - Provisions sur credits en souffrance de 6 mois au piuS

29911 - ProvIsions sur credits en SQuffra nce de 0 mois a 3 mois au plus

a
2991 2 - Provisions sur credits en souffrance de plu s de 3 mois 6 mois au plus

2992 - Provisions sur credits en souffra nce de plus 6 mois a 12 mois au plus

2993- Provisions sur credits en sourrrance de plus 12 mois a 24 mois au plus

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

N~uveau plan de comptes SF~ Ancien ~Ian de comptes SFD ~

, Comptes et 11 bell~s l- s . .,.r: __ = _:-=- -...... Cornptes et libell~
CLASSE 3 CLASSE 3
OPERA TIONS SUR TlTRcS cT OPERATIONS DIVcRScS OPERA nONS DfVERSES

30 - TITRES DE PLACEMENT 31 - TITRES DE PLACEMENT

301 - Obligations
'"
"'.
<0:
302 - Autres [Ilres a revenu fixe
303 - Actions
a;
304 - Autres tilres a revenu variable
"
!.!? a
305 - Versemenls restant effecluer
n 307 - Creances rattachees
o
3 309 - PrOVisions pour deprecialion 391 - Provision pour depreciation des {itres
"C 30 - STOCKS
c- ,32 - COMPTES DE STOCKS ET EMPLOIS DIVERS
O>
~
321 - Slocks de biens meubles
"'n ,
-0

'"e:
jO'
3211 - Siocks de biens meubles
3219 - Provisions pour depreciation 390 • Provisions pour depn~ciation des stocks ,.
'"c. ~
322 . Stocks de marchandises
~
'"
V>
~
3221 - Siocks de marchandises
~
'< 3229 . Provisions pour depreciation 390 • Provisions pour depreclalion des stocks
~
a;,
3 323 - Stocks de fournilures
'"
~

:0
3231 - Slocks de fournitures
3239 . Provisions pour depneciation 390 • Provisions pour depreciation des stocks
::>
c
"is'
n 324 - Autres stocks et asslmiles
U; 3241 - Autres stocks et assimites
c. 390 · Provisions pour depreCiation des slocks
"'.
n
'"
::>
3249 - Provisions pour depreciation

133 - DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS

I
~
U;'
(0 ·
~
331 - Debiteurs divers l2. Deb iteurs di vers

C.
3311 - Fournisseurs debiLeurs
322 • Autres debileurs
'"c: 3312 - Personne l. avances et acomptes
32 1 • Avances au personnel
;;: 3313 - Organismes sociaux. creances diverses 322 • Au(res debi(eurs
o 3314 - Etat. creances diverses
»
33141 - Avances et acomptes verses sur imp6ts el taxes directs
»
~
33142 - Avances el acomptes verses sur imp6ts et taxes indirecls
33143 - Autres creanc_es diverses

OmxmZZl>
. Annexe 5.1 : Tableau de Pa ssage Nouvea u plan de comptes SFD - Ancien plan de comples SFD
.,
~
~

~ ________________Nouve~u_
__ !»1-an- d~ C~;H
_S_FD
__:- __ _ ___Ali~len pi_on_ de co_r.n~~es

-'"
__ _--
__-_- .-
_ .-­ SFD
'"ro· I-=-:=:-::-" .- z......
<I>­ = - __ ~Comptesetlit>ollB5
creances diverses

e. C6"'!!!p~e1.tib!IIl!s._ __
a; 3315 - Organism es inlernationaux.
3316 - Aulres debileurs divers

=t
!l!.
<> 3319 - Aulres c reances en soullrance
0
3 33191 - Aulres cr~ a n ces en souffrance
323· Aulres creances en souffrance
"'cr"
;:; 33199- ProviSions pour depreciation
393 • Provi sion s pour depreciation des debiLeurs divers

iii 332 - Cn~diteurs divers ~5· Crediteurs divers

~

~ 3321 - Fournisseurs
'"'
.§i
33211 - Fournisseurs d'exploilalion
33212 - Fournisseurs d'lnvesti sseme nl

e
33213 - Fournisseurs. ractures non -parvenues

'"roc. 33214 - Fournlsseurs, avances et acomptes versees

~
3322 - Personnel
~

--3
~
", .
3323 - Organismes sociaux
3324 - Etat e\ collectivites publiques
3325 - Organismes mternationaux l>
'"
~ a
3326 - Dividendes payer

~
"""
Q
3327 - AuLres credileurs divers

i" 7 - comptes transitoires et d'attente

371 - Compte d'encaissement

'"

.
c.
'"'"
3711 - Valeurs a I'encaissement avec credit immediat
37111 - Rec;:ues des membres , bemeficiaires au clients

'"=I9-
...
in
r 37111 - Rec;:ues des correspondanls
371 2 - Comples de valeurs a 1m puler
3713 - Valeurs a rejele r

'"
0­
372 - Comptes de recou vrement

<1>

c::
is:
373 - Comptes de contrepartie des c omptes de recou vrement
0
» 374 - Comptes de differences de conversion
3741 -Comptes d'ajustement
37411 - Comples d'ajustement en devises

3742 - Comptes d 'ecarts-aclif

37421 - Comp les d 'ecarts sur de vises garanlis

37429 - Aulres comptes d'ecarts sur devises

J_
 Annexe 5.1 : Tablea u de Passage Nouveau pl an de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

r----~~~.==-=- -~
3743 - Comples d'eca rts- passi r
--:- NOU~~::Ztf- ~ie~; SFO ~----- ----- .... • ~ _ ..... --I
-+---~
I
Ancien plan de comptes SFD
- COmptes et l ibell~s
-" ~

3743 1 · Com ples d'ecarts sur devises garantis

37439- Aulres comples d'ecarts sur devises

375 - Com ptes de r ee valuation d es operat ions de c han ge

""<0­
"', 3757 - Comptes de posilion de change

3758- Comptes de contre-valeur de posHion de change

'"

S.
~
376 - Compte s d'o perati ons sur credits consortiau x
3761 - Com ptes d'appels de fonds sur credits consortia ux
'0"'
3
3762 - Comptes de contrepa rtie de cornptes d'appels de fonds su r credits co nsortiau x
"C
0 378 - Autres com pt es t ran sitoire s
c­
ro 379 - Comples d'aUenle

3791 - Comptes d'aUenle - acm

'"
"C
",. 3792 - Comples d'aUente - passif

£:
.5' ),.
e: '8 - CO MPTES DE RE GU LAR ISATION
§§
'"c.
<1> 381 - Comptes de re gularisati o n - actif
33 - Comptes de reguJarisatio n - actif ~
'" 3811 - Charges a repa rtir sur plusieurs exercices
333 - Charges a repartir sur pl us1eurs exercices 2l
'"
-< 3812 - Charges cons talees d'avance
331 - Charges constalees d'avance
'"a;, 3814 - Comptes d'abonneme nt de produils

3 a
3815 - Produits recevoir
332 - Produils a recevolr
'"'"
=j' 382 - Compte s de rEg ularisati on - pass if
36 - Com ptes de regularisatio n • pas s; f
"
:J 3822 - Produils conslales d'avance
361- Produils conslales d·avance
'"'
iii 3824 - Comptes d'abonnemenl de charges

Ul 3825 - Charges a payer

362 - Charges a payer
c.
",.
e>
19-CO MPTES DE LIA ISON 7 • COMPTES DE LIAISON
'"
:J
g
'"<D.
'"
C.
m

C
~
0
»
"
"

O",xmzz>
>
Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

- - ' - : . . - ­ .--c-.-.........
AnCI~n de compte!. SfD
_~

Nouveau plan c1e com ptes SFO

'"
<0,
ro: _Co ~ Pte~~-li be\ h~S- -­ - -- ­ ~ ,­ - ._..._____ _ ~ ~!?te;.~}ibell~·-- ---·-----
iil CLASSE 4 CLASSE 4
"
:>,
!2.
VALEURS IMMOBILISEES IMMOBILISA nONS

"o
3
41 - IMMOBILISATIONS FINANCIERES rO-IMMOBILISATIONS FINANCIERES
'S
c I 410 - PreIs el lilres subordonnes
C'
iO 4101 - PnHs et tltres subordonnes a terme
~
'0
4102 - PriHs et titres subordonnes a duree indeterminee
<0 ' 4107 - Creances rallachees
g;
.0'
c: 412 - Titres de participation 401 - Titres de participation
<
.
0.
4121 - Titres de participation des banques et correspondanls et des etablissements nnanciers

'"'"
~
4122 - Tltres de participation de SFD
a
4123 - Titres de participation d'aulres enlreprises caraclere financier
-<
"'co­ 4124 - Titres de participation de socieles immobilieres
3 41241 - Tilres de participation de socifM~s immobifieres d'exploilation
l>
ro

~
~
41242 - TiLres de participation de socieles immobilieres hors exploitation
§'
a
4125 - Titres de participalion d'autres enlreprises caractere non Onancier
co 4126 - Versements restan\ a effecluer

"ro
~, 4127 - Creances rattachees
Ul 4129 - Provisions pour depreCiation 4901 - Provision pour depreciation des lilres de participation
Q.
ro,
414 - Titres d'investlssement 402 - Autres tltres immobilises
"='.
ro
4141 - Obligations
3. a

~
4142 - Autres tltres revenu fixe
<n'
ro, 4147 - Creances rattachees
~
4149 - ProvISIOns pour depreCiation 4902 - Provisions pour depreciation des au\res litres immobilises
Q.
ro
c: 2 - DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS ~1 - DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS
,
;l:
§; 421 - Cautions sur layers
422 - Depots pour I'eleclricite
423 - DepOts pour I'eau
424 - Depots pour Ie gaz
425 - Depots pour Ie lelephone, Ie telex, la lelecopie
426 - Cautionnements sur marches publics
427 - Creances raltachees
428 - Autres depOts et cautionnements sur autres operations
429 - Provisions pour depreciation des depots et cautionnements
 Annexe 5.1 : Table au de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de compte s SFO

--. .
,-,-,-,,-,-_ _ --,
Nouveaup~~de =-,?_~~.~esSFO - - - - - ,
_ Comptes_~~...!!...~ _ '-=C=­
·--~-~~----t
. ~!1
---- ..... _~-~~~~;~.plande ·co~?~~~_~~_ . ___ ~ _
q<>mptes et libeUe.s .
......
_-=.J
~
3 ~ IMMOBILISATIONS EN COURS 144 - IMMOBILISATIONS EN COURS
431 - Immobillsations incorporelles
431 1 ~ Immobilisalions incorporelle s
43 19 ~ Provisio ns pour depredation

432 ~ Immobilisations corporelles

432 1 - Immobili sa tions corpore lies

43211 - Amenagements de terrain en cours

43212 - Batiments el installations en cours

43213 - Materiels en cours

43213 1 - Materiel et outiUage ind ustriel el commercial

432132 - Materiel el oulillage agricole
432 133 - Materiel d 'emballag e recu perable al ide ntifiable
432 134 - MaLeriel et mobilier de bureau
432 135 - Maleriel de Iransport
4321 36 - Immobilisa\ions animates et agricole s
432137 - Agencements e\ amenageme nts du materiel
432 138 - Aulres materfels
4329 - Provisions pour depreciaho n
~ 4329 1 - Provision s pour depreciation des immobilisalions corpore lies en cours
~ 43291 1 - ProvisIons pour depreciation des amE!tlagements de terrains en cours
<0'
3 432912 - Provisions pour depreciation des Mliments et installations en cours

'"'"5 ' \
4329 13 - Provisions pour depreciation de male riels en cours

..,"0;.o '44 ·IMMOBILISATIONS O'E XPLOITATION

iil

I 441 ~ Immobilisatl ons incorporelles ;42 - Immobilisalions Incorporelles

441 1 - Fonds com mercial

'""',
1il
441 11 • Dro it au ball
44 11 2 - Au tres elements du fonds commercial
'"~ 4412 - Frai s d'elablissement 421 - Frais immobillses
ilr 4413 - Autres immobilisations incorporelles 422- Va leurs im mobilisees
<D,
4418 - Amortissemenls 480 - Amortissemenl des immobi li sations incorporelles
"co
Q. 4419 - Provisions pour depreciation

c: 442 - Immobilisations corpo reltes 3 - Immo bi lis atio ns c orporelles

:::
,.
o 4421 - Immobilisations corporelles
442 11 - Terrains
431 - Terrains et amenagemenls de terrain
44211 1 - Terra.ins agricoles et foresliers

44211 2 - Terrai ns r!.~

0"'><"'22>

:t> Annexe 5.1 : Tab leau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comples SFD

'" '"ro·
r-----
[ ~.
1 _ __ _ _,_ _ _ __ . NQuvea~ plan ~e comptes SFD
CamEtes eHibelles
....,;.- 1
,t
Ancien plan de ~o'!.'ptes SFD ___ _ __ _ __
Complos et libeJles _ _ .
j
w:
0; 442113 - Terrains MUs I
~ 442114 - Travaux de mise en valeur des terrains
~ 442115 - Terrains de gisement
442116 - Terrai ns amemages
"0
:; 44 21 17 - Terrains mis en concession

''S
442118 - Au\res terrains
0
<;c 44212 - Baliments, installations techniques et agencements 432 • Constructions
ro
~
442121 - Bfltiments industriels . agricoles,administratifs et commerciaux sur sol propre

'0 442122 - Balimenls industrlels. agricoles.administratifs el commerciaux sur sol d'aulrui

ro·
n 442123 - Ouvrages d'infraslruc lure

'"
.0 '
<=
442124 -Installations techniques

ro 44 2125 - Amenagemenls de bureaux

c. 44 2126 - Balimenls industriels, agricores el comme rClaux mis en concession
ro
~ 442127 - Autres ins laUalions el age ncemenls
'"
-<
'"ro· 44213 - Mah~riel 433 • Autres immobilisalions corporelles
3 4421 31 - Materiel et oulillage industriel et commercial h
ro 4421 32 - Materiel el outillage agricole
'"5' 442133 - Matener d'emballage recuperable el identifiable ~
0 442134 - Materiel et mobilier de bureau ~
=>
c> 4421 35 - Materiel de Ira nsport ~
ro' 442136 - tmmobilisation s animates el agricoles
Ul 442137 - Agencements et amenag ements du maleriel
c.
ro· 442138 - Aulres materiels
"'"=> 4428 - Amortissements 481 - Amortissement des immobilisalions corporelles

~
v;'
44281 - Amortissements des terrains

442 811 - Amorlissements des terrains agricoles et fore stiers

",.
4428 14 - Amortissemenls des lravaux de mise en valeur des terrains
'"c. 442815 - Amortissemenrs des terrain s de gisement
'"C 44282 - Amortissements des biHimenls, installations techniques et agencements
s: 442821 - Amortissements des b~Uiments indu striels, agricoles,ad minislralifs et commercraux sur sol pmpre
0
» 442822 - Amortissemenls des baliments indus lflels, agncoles , administralifs et conlmerciaux sur sol d'autrui

442823 - Amortissements des ouvrages d'infras tructure

442824 - Amortisse menls des ins tallations lechniques

44 282 5 - Amortisse men\s des amenagements de bureaux

442826 - Amortissements des balimenls industriels, agricoles el commerciaux mis en concessron

442827 - Amorlissemenls des aulres installations et agencemenls

44283 - Amortissemenls des maleriels

442831 - Amortissemenls du materiel et ouliliage industrial el commerc ial

42832 - Amortissemenls d,!!. maleriel et 2ut illag~_gdc.9 l e

 Annexe 5.1 ; Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

l- -------:­ 't"1LU,",'" -
Nouveau plan de comptes SFD
-~.---~-=- ~:COmPteSeiiibenes ---- - - :-:---- ---­
Amortlssements du materiel d'emballage n§cuperable et identifiable

------- - - .- ----- --- - --

Ancien p~n de comptes SFD
---C<Jmples 01 1_

I 442834 -
442835 -
Amartissements du materiel et mobilier de bureau

Amortissem enls du materiel de transport

442836 - Amortissements des immob!lisalions animates et agricoles
442837 - Amortissemenls des agencemenls et amenagemenls du materiel
4428 38 - Amortissemenls des 8ulres materiels

4429 - Provisions pour depreciation 4931 • Provisions pour depreciation des terrains
44291 - Provisions des terrains
442911 - Provisions des terrains agricoles el foresliers
442912 - Provisions des terrains nu s
4429 13 - Provisions des terrains balis
442914 - Provisions des !ravaux de mise en valeur des terrains
442915 - Provisions des terrains de gisement

442916 - Provisions des terrains amen ages

442917 - Provisions des terrains mis en concession

442918 - Provisions des auIres terrains

"'
"'­ -
';)i 44292 - Provisions des b~t imants , installations lecllniques et agencements
442921 - Provisions des Batiments induslriels, agricoles,adminislratifs et commerclaux sur sol propre
3(t) 442922 - Prov isions des Batimenls indu striels, agricoles,adminislralifs et commerciaux sur sol d'au lrui
442923 - Provisions des ouvrages d'infraslructure
'"5­ 442924 - ProviSions des installations techniques
o
442925 - Provisions des amenagemants de bureaux
"'"0;­ 442926 - Provisions des b§timenls induslriels, agricoles et commerci aux mis en concession
U;
442927 - Provisions des autres installations et agencements
"'­
en­
n
'"'" 44293 - Provisions des materiels
~ 442931 - Provisions du materiel e\ ouliJIage industriel el commercia l
'" ­
( t) ­
442932 - Provisions du materiel e\ outillage agricole
442933 - Provisions du materiel d'emballage rBcuperable et identinable
'"
C.
442934 - Provisions du materiel et mobilier de bureau
'"c: 442935 - Provisions du materiel de transport
$: 442936 - Provisions des immobiJisalions ani males at agricoles
,..o
442937 - Provisions des agencements e\ amenagements du materiel
442938 - Provi sions des aultes materiels

Omxmzz»
 Anne xe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de com pies SFO

I Nouveau plan de comples SFD

~ _ _ _ _~ Ancien plan de comptes SFO
""m. I'=:45 ·IMMOBILIS ATIONS HORS EXPLOITATION
<D. Comples 8t -li~iles ':~-. ~----- Comptes et Jibelies
a;
~ 451 - Immobilisation s incorporelies 42 - Immobllisalions IncofOorelles

"o 451 1 - Fonds commerc ial

3 45111 - Droil au bail
"'Ce­" 45112 - Aulres eh~m eilis du ronds commercial

m 45 13 · Aulres im mobilisahons incoroorelles

'"
"0 4518 - Amortis semenls
~ 45 19 - ProvISions oour deo recialion
3i
.0
c:: 452 - ImmobUlsation s corporelJes 143. Immobillisations coroorelles
<D
C. 4521 - Immobilisa!iOlls coroorelles

I
<D
452 11 - Terrains
'" 452 111 - Te rra ins agricotes et roreSLiers
~
!!!. 4521 12 - Terrains nus
<0 ' 45211 3 - Terfains balls
3
<0 452114 - Travaux de mise en valeur des terrains
'" 45211 5 - Terrains de gisement
~ 452116 - Terrains amenages

452117 - Terrains mis en concession

452 118 - Autres terrains

45212 - Bi'llimenls, inslal1alions techniques et agencemenls

45212 1 - Batlments industriels, ag, icoles, adminislratils et commerciau x sur sol propre

4521 22 - Baliments industnels . agncoles. adminisLratifs et commerciau x sur sol d'autrui

452'23 - Ouvrages d'in fr as tru cture

452 124 -Ins tallations techniques

452 125 - Amenagements de bureaux

452126 - ~ h me nts indu slriels, agrico1es et commerciaux mis en concession

452127 - Aulres insta llations et agencements

4521 3 - Matenel

452131 - Materiel et outil1age induslnel et commercial

452132 - Malenel et outillag e agricole

452133 - Maleriel d'emba llage recuperable et identifi able

452134 - Materiel et mobilier de bUreau

452135 - Materiel de transport

4521 36 - Immoblli sa llons animales el agricoles

4521 37 - Agencemen ts et amenagemenls du malenel

452 138 - Autres materiels

 Ann exe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

-
Nouveau plan de comptes SFO
- Compt~~s;t-li'belii;-- -~
~.'''-'-' .____ C---
_ .__'_
Ancle" plan,'de ~?mpte. SFO
Comptes at libelles
'=:=J
" '
~- ~-'1
4528 • Amortissemen ts
4528 1 - Amortissemen ls des terrains

452811 - Amortissements des terrains agricoles e! foresLiers

452814 - Amorlissements des Iravaux de mise en valeur des terrains

452815 - Amortissements des terrains de gisement

'"<D'
",.
452 82 - Amort issements des batimen\s. installations techniques el agencemenls
Ol 452821 - Amortl ssem en ts des batimen\s industriels, agricoles, administraliFs et comrnerciaux sur sol propre

'"=>
~
452822 - Amorti ssements des baliments industriels , agricoles, admimstratirs et commerciaux sur sol d'aulrui

452823 - Amortissements des o uvrages d'lnfrasLruc\ure

"0 452824 - Amortissements des Inslallations techniques

..'"-
3 452825 - Amortissements des amenagements de bureaux

'"c
C'
452 826 - Amortissemen ts des batimenls industriels, agricoles el commerciaux mis en concession

452827 - Amortissemen ts des auLres installations et agencemenls

"',
"0
45283 - Anlort lssemenls des materiels
"=­
..0
4528 3 1 - Amortissements du materiel el oulillage industriel el commercial
c: 452832 - Amortissemenls du materiel el oulillage agricole

'"c. 452833 - Amortlssem ents du ma teriel d'emballage recu~rable e t identifiable

452834 - Amortissemenls du maleriel el mo bilier de bureau

'"'"
452835 - Amortlssemenls du materiel de transport
'"
'<
452836 - Amortissements des immobihsalio ns animales el agricoles
'"
;;; 452837 - AmOfbssemenls des agencements et amenagements du malerie l
3
<D 452838 - Amortissemenls des aulres materiels
'"
=0
4529 • Provisio ns pour depreciation
..,'"'"
Q
4529 1 - Provisio ns des terra ins
4529 11 - Provisions des te rrains agricoles et forestiers
~I
'" 4529 12 - Provisions des te rrains nus
"',
C­
452913 - Provisions des terrains Mli s

:­"
4529 14 - PrOvisions des travaux de mise en valeur des lerrains
g'" 4529 15 - Pro visions des terrains de gisement
452916 - Provisions des terrains amenages
·in
<t>- 4529 17 - Provisions des terra ins mlS en concess ion
V>
C. 452918 - Provisions des au\res terrains
<D

c; 45292 - Provisions d es baUmenlS, installations techniques et agencements

;: 452921 - Prov isions des B;'ilim enls Indu Slriels , ag ricoles, adminis tratifs et commerciaux sur sol propre

0
» 452922 - Provisions des Balim ents industriels, agricoles, adm im stralirs et commerciaux sur sol d'auLrui

452923 - Provisions des ouvrages d'lnfra s lruct ure

"'
to
452924 - Provisions des jnslalla\ion_~.J~chni.que~

Ornxmzz»
Annexe 5.1 : Table au de Pa ssage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

~_=_ -=_. ~. __ .__~__~_ _.__,"_. N,o.~ve~;~t:D7~1~~~-_SFD_ . -·-· · ·-l·------- Ancien plan deeompies SFO
Comptes et libell.e,'!s_·_ _ __
452925 - Provisions des amenagemenls de bureaux
452926 - Provisions des balimenls induslriels, agricoles et commerciaux mls en concession
452927 - Provisions des aulres installations el agencements
45293 - PrOVisions des materiels

452931 - Provisions du materiel et outillage industriel et commercial

452932 - Provisions du materiel et oulillage agricole

452933 - ProviSions du materiel d'emballage recuperable e\ identifiable

452934 - Provisions du materiel at mobilier de bureau

452935 - Provisions du materiel de transport

452936 - Provisions des immobilisations animales et agricoles

452937 - Provisions des agencernenls el amenagemenls du materiel

452936 - PrOvision s des aulres malenels

453 -Immobillsations incorporelies acquises par realisation de garantie

4531 • Immobilisalions incorporelles acquises par realisation de garantie

4538 . Amortissemenls

»
4539 . Provisions pour deprecialion
~
~
454· Immobilisations corpore lies acquises par realisation de garantie ~
4541· Immobllisations corporelles acquises par realisation de garantie
45411 - Terrains

454111 - Terrains agricoles et foresHers

454112 - Terrains nus

454113 - Terrains balis

454114 - Travaux de mise en valeur des terrains

454115 - Terrains de gisement

454116 - Terrains amenages

454117 - Terrains mis en concession

454118 - Autres terrains

45412 - Baliments, installations techniques et 8gencements

454121 - Batiments industriels, agricoles, adminislratifs et commerciaux sur sol propre
454122 - Baliments industriels, agricoles, adminislralifs et commerciaux sur sol d'auLrui

l
454123 - Ouvrages d'infrastruclure
454124 -Installations techniques
454125 - Amenagemenls de bureaux
454126 - Batiments mdustriels, agricoles et commerciaux mis en concession
_4541 ?J~_~~!~es ins!§!lali~D_s_ e\ a~.!l~em~1£..
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comples SFD

_ _ . ~ __ ..__. _.._ __ __ __ _ _.__ Nouveau plan de comptes SFD ~ _ _ _._ _ ~~.I en Pl a~.~':.·~~..~Pte_s SF'?_____ __
/-- -- -0 Comptes et libelles ..,jf n --i- _ Comptes e\ h ~~.s
45413- Materiel
454131 - Materiel el outil1age induslriel el commercial
454 132 - Materiel el ouLiliage agricole
454133 - Maleriel d'emballage recuperable eL identifiable
454134 - Materiel e\ mobilier de bureau
'"
",.
<ii.
454 135 - Materiel de transport
454136 - Immobilisalions animales et agricoles

0;

'"~ 4548 - Amortissemenls

45481 - Amortissements des terrains

0" 454811 - Amortissements des terrains agricoles et foresLiers

..,3 454814 - Amortissements des Lravaux de mise en valeur des terrains

Q 454815 - Amortissemenls des terrains de gisement

!!

'"
v>
"0
45482 - Amortissements des batimenLs, installalions techniques el agencements

ro· 454821 - Amortlssements des baliments industriels. agricoles, admlnistraHfs et commerClaux: sur sol propre
~. 454822 - AmortlssemenLs des baliments induslriels, agricoles, administralifs et commerClaux: sur sol d'autrui
E
c
454823 - Amortissements des ouvrages d'infrastructure
454824 - Amortissements des instai(ations techniques
"
Q.
<1)
454825 - Amortissements des amenagements de bureaux
454826 - Amortissements des M.timents induslriels, agricoles et commerciaux mis en concession
"'
"'
'< 454827 - Amortissements des autres inslallations el agencemenLs
"';;;. 45483 - Amortissements des materiels
3<1) 454831 - AmortissemenLs du materiel et outillage industriel eL commercial

"'
;::,
454832 - AmortissemenLs du materiel el outillage agricole

454833 - Amortissemenls du materiel d'emballage recupt'nable e\ identinable

"
c
454834 - Amortissements du materiel et mobilier de bureau
""0;' 454835 - Amortissements du malt'~riel de Lransport
;;; 454836 - Amortissements des immob\lisations animales et agTicoles

0- 454837 - Amortissemenls des agencements et amenagemenls du materiel

<1) .

"::>
<1) 454838 - Amortlssements des au Ires materiels

~
;;;.
4549 - Provisions pour depreciation
45491 - Provisions des lerrains
<1) .
454911 - Provisions des terrains agricoles et foresliers
"'ro
c. 454912 - Provisions des terrains nus
454913 - Provisions des terrains bfllis

2
;l:
454914 - Provisions des travaux de mise en val eur des lerralns

,.0 4549 15 - Provisions des terrai ns de gisement

4549 16 - Provisions des terrai ns amenages

.,»
4549 17 - Provisions des lerrains mis en concession
~
454 918 - Provisions des aulres terrains

OmXtn Zz >
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

_ _ _ _·_~
_~N"ouveauPlan de comptes SFD
.__ _ _ ___ _ I Ancle~ pia·~ ~t-e~- sF D' .-.... .
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<1).
~:7=::'_~~-_:~--_:_..,..~~"""~
COO pte;i; et. \i?elles
1 ...sompte~. et libelles ___;;_.".-,,_=--,-,_~~~_ ...
n; 45492 - Provisions des B~timents, installations techniques e\ agencements
a 454921 - Provisions des Ba!imenis industriels. agricoles, administratifs et commerciaux sur sol propre
~ 454922 - Provisions des Batiments industriels, agricoles, adminislratifs et commerciaux sur sol d'aulrui
n 454923 - Provisions des ouvrages d'infrasLruclure
o
3 454924 - Provisions des installations techniques
-c
a 454925 - Provisions des amenagements de bureaux

..
0' 454926 - Provisions des batiments industriels, agricoles, et commerciaux mis en concession
iO
454927 - ProviSIons des autres Installations et agencements
-c
(D,
a
ii
45493 - Provisions des Materiels

454931 - Provisions du materiel et oUliliage Industriel et commercial

'"
.'"
IV

Q,

454932 - Provisions du materiel et outillage agricole

454933 - Provisions du maleriel d'emballage recuperable et identifiable

454934 - Provisions du materiel et mobilier de bureau

~ 454935 - Provisions du matenet de transport

"'
..=-
<0­
3
'"
454936 - Provisions des immobilisaLions animales et agricoles

454937 - Provisions des agencements et amenagements du materiel

454938 - Provisions des autres materiels

:..
~
~
46 - OPERATIONS DE CREDIT-BAIL ET DE LOCATION AVEC OPTION D'ACHAT ::J
461 - Credit-bail

4611 - Immobilisalions en cours

4612 - Credit-bail mobilier

4613 - Credit-bail immobilier

4614 - Credit-bail sur actifs incorporels

462 - Location avec option d'achat

4621 - Immobiiisalions en COllrs

4622 - Location avec option d'achat mobilier

463 - Immobilisations en location simple

464 - Immobilisations non louees
467 - Creances rattachees
468 - Amortissements des immobilisations en credit-bail et en location avec option d'achat
469 - Provisions pour depreciation des immobilisations en credit-bail et en location avec option d'achat
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - AnCien plan de com pies SFD

c--::--.-
~~ """"--.
______ NO~ve~de CO~,Pt~'; S~D
Comptes et libelles ~ t ' "
Ancien plan
-f.~mples
de Compte! .s~
et libelles
1
__ ..
:.t.7 - OPERATI ONS DE L OC ATION -VENTE

1 471 -Immobilisati on s en cours

I 472 - Locatio n-vente
473 - Immobilisations en location simple
'"ro·
it.
474 - Immo bi li sa lio ns non louees
477 - Creances rattachee s
ro 478 - Amortissements des immobilisations en location-vente
=< 479· Provi sions pour depreciation des immobill sations en location-vente
~
"30 149 _COMPTES DE CREAN CES EN SOU FFRAN CE

~ 491 - Creances en souffra nce de 6 rnais au plus

"e­
m 4916 - Creances en souUrance de 6 moi s au plus sur operations de credil-hail et de location avec option d'achal

~
49161 - Creances en souffrance de 6 mois au plu s sur operations de credit ·bail

-0
ro· a
491 61 1 • Creances en souffrance de 0 3 mois au piUS sur operation s de credit-bail

a
.0'

49 1612 - Creances en souUrance de 3 rna IS a 6 mois au plus sur operations de credlL-bail

c
ro 49162 - Creances en souffrance de 6 mois au plus sur opera Lions de location avec option d'achat
'"
<
<
0-
ro a
49162 1 - Creances en souHranee de 0 3 moi s au plus sur operations de location avec option d' aehal !i;
~

~
a
49 1622 - Creances en soufirance de plus de 3 mois 6 mois au plus sur operations de localion avec oplion d'acha\ rr
to
-<
~
49 17 - CrE~ances en souffrance de 6 mois au plus sur operations de location-vente
ro'
3 491711 - Creances en souffrance de 0 a 3 ITlois au plus sur operations de location-vente
ro a
491712 - Creances en souffrance de plus de 3 mois 6 moi s au plus sur ope rations de location·vente
'"'"
=> 492 - Creances en souffrance de plu s de 6 mois a 12 mois au p tus
"=> a
4926 - Creances en souffrance de plus de 6 moi s 12 mois au piuS sur opera Lions de credit-bail et de location avec option
"§" d'achat
~
4926 1 - Creances en sOu rrrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de credit-bail

a
ro· 49262 - Creances en souffranee de plu s de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de tocalion avec option d'achal

n
ro
=>
4927 - Creances en souffranee de plus de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de location-vente
~
;;;'
ro , 493 - Creances en souffrance de p tus de 12 mois a 24 mot s au plus
~

a 4936 - Creances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus sur operation s de credit-bail eL de location
ro avec option d'aehat
C a
49361 - Creances en soufrra nce de plus de 12 mois 24 mois au plus sur operations de credit-bail
s: a
49362 - Creances en souflrance de plus de 12 mols 24 mois au plus sur operations de location avec option d'achat
0
p

»
'"
w
49 37 - Creances en souffrance de ptus de 12 mois a 24 mOls au plus sur operations de 10caLion-vente
_I

O",xmzz>
»
~
Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Ancien plan de comples SFD
'-"­"
'"
(D ,

m:
1___ ___
I
Nouveau plan! e comptH SFO
Co t"" .tlibell6s
. _ _____ _. __~~ __
__ __...__ _ ___~~ Ari~en p"n de comptes SFD __ _ __ _____
Comptoset"libelles
"."'"'' -_ _ _ _ __
CD
~
499 - Provis ions sur creances en souffrance
~
"30 4996 • Provisions sur creances en souffrance sur operations de credit-bail et de localion avec oplion d'achat
'0 49961 - Provisions sur creances en souffrance de 6 mois au plus
Q 499611 • Provisions sur creances en souffrance de a mois a 3 mois au plus
cr
499612 - Provisions sur creances en souffrance de 3 mois a 6 mois au plus
"''"
'0
(D,

g 49962 - Provisions sur creances en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus

.0'

e 49963 - Provisions sur creances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus

(D

"­(D
4997 - Provisions sur cn2ances en souffrance sur operations de location·yente

'"'" 49971 - Provisions sur creances en souHrance de 6 mois au plus

--"ro·3' 499711 - Provisions sur creances en souffrance de a mois a 3 mOIS au plus
499712 . Provi sions sur o eances en souffrance de plus de 3 mois a 6 mois au plus
(D
:to
~
-'"
'"
~ 49972· Provisions sur creances en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus
a
49973 - Provisions sur creances en souffrance de plu s de 12 mois 24 mois au plus
I ~
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'"'
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~

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'"
c
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0
".
 Annexe 5.1 : Tableau de Pa ssage Nouve au plan de comptes SFD - Ancien plan de cornples SFD

NOUV~~~!~:S~:t~~::~~~ '~~_' _
CLASSE 5
___ .--,-.--~----.----. ---..~An~~:~~~e:ee~J;:CLASSE 5
SFD . ~. 3
'

PROVISIONS, FONDS PROPRES H ASSIMILES PROVISIONS, FONDS PROPRES Er ASSIMILES

50· SUBVENTIONS ET AUTRES FONDS RECUS
'"
ro,
0> 501 • Subventions d'investissement 51 • Subventions d'investissement
CD 501 1 • Subventions d'inves lissemenl

=< 501 11 - Subventions d'inveslissemen t re9lles de l'Ela!

~
50 11 2 - Su bventions d'inveslissement re9ues d'Organismes internalionaux

"03 50113- Autres subventions d'inveslissemenl

-0
0 50 12 - Subventions d'jnvestisse ment virees au compte de resulla L
0­
ro
V>
-0
502 - Fonds affecMs

ro, 502 1 • Fonds de garanlle

a
ii 5022 - Fonds d'assurance

co 5023 - Fonds de bonification

ro
c. 5024 - Fon ds de securile

ro 5029 - Au tres ronds affectes

V>
V>
-<
V>
503 · Fonds de credit
<D'
3
ro
V> !51 - PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 50· PROVISIONS DU PASSIF
~
<0
~
I 511· Provis ions p our charge s d. relraile
"ro' 512 - Provision s po ur risque d'execution d'engagemenl par signature
V> 519· Autres provision s pour risqu es et charges
c.
ro, I
"~
ro i52 - PROVISIONS REGLEMENTEES

~ 521 - Provi sions pour risques afflHen (s aux operations de credU s a moyen et long termes
V>
ro, 522 - Provi si ons sptkiales de reevaluation
w
c. 153 • EMPRUNTS ET TITRES EMIS SUBORDONNES

ro
C
!

532 - Emprunts et titres eOlis subordo nnes

s:
0 5321 - Emprunls ellilres em is subordonnes a terme
» 53212· Emprunts emis subordonnes a term e
» 532 14 - Titres emis subordonnes a Lerme

'" _..1 J
'"

Omxmzz»
» Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comp/es SFO - Ancien plan de comptes SFD
N
Ol

'"
m­
ro­ ..0....:......._ _¥" _
Nouveau plan de comp.es SFD
_ .~- -Comptesei"!ibeI16S---·-
- _..
_
i:
..- .... --
1.~
.--:-"
~ Anclon pl.';~pl•• SFD
_. Co.mples et(J~It6s - - --­
c;; 5322 - Emprunts et tilres emis subordonnes a duree indelerminee

53222 - Emprunls em is subordonnes a duree mdelerminee

"
~ 53224· Tilres emis subordonnes a duree inde term inee

"a
3 536 - Dettes rattachees
"0
0- ~. FONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENERAUX
cr
iD
~ 55· PRIMES lIEES AU CAPITAL ET AUX RESERVES
"0
m,

": ; 551 - Primes liees au capital

..
.c
c
"­
m
552 • Reserves

5521 - Reserve generale

I
55 - Reserve genera Ie
~ 5522 • Reserves facultalives 54 - Reserves facultalive s

1
~
-<
552 3 • Aulres reserves ( 3 . Aut,.s ,eseNes
~

ro- 553 • feart de reevaluation des immobilisations

3 I156
- FONDS DE OOTATION
m
~ ,
I
156 • FONDS DE DOTATION ""
~
5­
0
57· CAPITAL SOCIAL ~
"Q- 571 - Capital 57 - Capital social

8l
'"in 5711 - Capital sou$crit appele

57111 - Capital souscril appele verse

"­

,."
<l>- 57112 - Capital souscril appele non verse

m 5712 - Capital souscril non appale

9.
in­
573 - Actionnaires, associes ou membres
5731 - Actionnaires, associes ou membres, capital souscril non appele

"'-
~ 573 2 -Aclionnaires, associes ou membres, capital sousclil appele non verse

"­
m
158. REPORT A NOUVEAU
52· REPORT A NOUVEAU
C
,.s:
0
~9 · RESULTAT
591 - Excedent ou deficit en instance d'approbalion

58 . EXCEDENT OU DEFICIT

592 - Exceden l ou defic it de I'exercice

593 - Marge

5931 - Marge d'lnt er~ IS

5932 - Ma rge commerciale

594- Produil financier net ou charge financiere nelle

I
595- Excedenl ou deficit d'exploltation

596- Excedent ou deficill exceptionnel

L
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Anc!en plan de comptes SFD

~- _ ~ ~. Nouveau E~~n de c~m~'.!s SF,?_ Anchm plBn de comptes SFO

~___ ~~ Comples~~ ~ ---+--------= - Comp,tes ellibell6s
CLASSE6 CLASSE 6

COMPTE DE CHARGES COMPTE DE CHARGES

o- CHARGES O-EXPLOITATION FINANCIERE

r
;0
<1>­
ro­ 601 - Charges sur operations avec les institutions financieres
m
~

~ 6011 - Inter~ls sur comptes ordinaires chez les institutions fmancieres

"30 60111 - Inlerels sur comptes ordinaires chez I'organe financier

60112 - Interels sur comptes ordinaires chez la Caisse Centrale

'0
C 60113 - InLer~ls sur comptes ordinaires chez les CCP
e­ 60114 - Intert~ls sur comples ordinaires chez les banques et correspondanLs
m
~ 60115 - Inh~rets sur comptes ordinaires chez les etablissements financiers
'0
<1>- 60116 - Inlen~ts sur comples ordinaires chez les SFO
"'"
.0­
60117 - Interl!ts sur comptes ordinaires chez les autres institutions financieres
e
<1>
6015 - Inlerels sur comptes ordinalres des institutions 'inancieres
c­
<1>
~

60151 - In\er~ts sur comptes ordinaires de I'organe financier

~ 60152 - Inlerels sur COmpleS Oldinaires du Tresor Public

-<
~ 60153 - Inten'Hs sur comples ordinaires des Centres de Cheques Postaux
ro­ 60154 - Inlerets sur comptes ordinaires des banques el correspondants
3
<1>
~
60155 - I n ten~ ts sur comples ordinaires des elablissements financiers
60156 - !nlerels sur comptes ordinaires des SFO
5­
0 60 157 - Inten~ts sur comptes ordinaires des aut res Institutions flnancieles
:>
"u;ij;­ 6016 -Inten~ts sur autres comptes de depOts des institutions financieres
C.
<1>­
a
60161 - Inten~ls sur depOts terme re~us
60162 - Interets sur depOts de garantie re~us
"~
<1>
60165 - Interels sur aulres depots re~us
C
;;;­ 6017 - Inlerets sur comptes d'emprunlS
<1>­
~

C.
60175 - Interels sur emprunts a mains d'un an 6013 - Inlen~ts sur emprunts a moins d'un an
a
60178 -Inlerels sur emprunts terme 6014 - Inler~ls sur emprunts ~ terme
'"c::
;;: 6018 - Aulres inlerels 6015 - Aulres interels
0
:» 60189 - Divers intEm~ls

» 6019 - Commissions
...,
'"

Omxmzz~

<> Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouv eau pla n de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD
v
:0

'"
~
c
I. ~_' - _. - P
-
yo,
Nouveau plan de comptes SFD
"0 E CcmpteJelli~lIes,~_=~
--_._---­ Ancien plan de comptes SFD
Comples et IlboUn ._- - --- ----~~-
ro·
m 602 - Cha rges sur op erati ons avec les membres, beneticiaires ou cli ents
3.
ro 6025 - Int en~ts su r compLes des membres, beneficia ires OU clients
C>

0
6025 1 • (n l er~ ts sur comptes ordi naires credileu rs
601 1 - Interels sur dep6ts a vue
3
'C
60252 · I n l en~ts su r dep6 ts a term e rec;:us
601 2 - Inl ~ re ls sur d ~p6ls a lerme
e-
rr
60253· Interels sur comptes d'eparg ne a regime special
rn 60254 - InlenHs sur depOts de garantie rec;us
~ 60255 - Inte rels sur aulres depOts reltus
'C
", .

C>

~ 6027 - Inlerets sur emprunts el aulres sommes dues aUl( membres. bene ficiaires au clients
.Q
C 6028 - Aulres i nten~ ts 60 15 - Au tres inleriJ!ts
ro
Q.
6029 - Commissions
ro 6029 1 - Collsations
~

~ 60292 - Autres commissions

--roo
~

3 603 - Charges sur o perat io n s su r titres et sur operations diverses

h
'"
~

6031 - Charges eLpertes su r lilres de placement

6022 - Charges neHes/Cession de [ilres a court terme :l§
~
c 6038 - Charges sur operations diverses
~
~
C> 6039 - Commiss ions 6021 - Com missions
~
~.
~

"- 604 - Charges su r valeurs immo bil isees

ro ·
C>
ro
a 6041 - Charges sur immobihsa tions financieres
e.
in'

60411 - Frais d'acquisition

ro, 6041 2 - Etalement de la prime

~

Q.
ro 6046 - Charges sur operations de credit-bait el de location avec option d"achal
C 60461 - Charges sur credit-bail

'S: 604 611 - Dolalions aux amortissemenls

0,. 604612 - Dolalions aux provisions

6046 13 - Mains -values de cession

60461 9 - Au\res charges

60462 - Charges sur loca tion avec option d'achat

604621 - DoLations aux alnortissemenLs

604622 - Dotations aux provisions

604623 - Mains-va lu es de cessio n

604629 - Autres charges

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comples SFD

NOU~~,:,d:t~i~::' SFO -
60453 - Charges sur operations de location simple
__ _ n _ _ _ _ _ _ _ ' _ _ -'-~ -- --- -, ...,;ct·~t:~;;; SFD - 1
604631 - Dotations aux amortissements
604632 - Dotations aux provisions
604633 - Mains-values de cession
604639 - Autres charges

'"
"'­
it.
60464 - Charges sur immobilisations non loU!~es
604641 - Dotations aux amortissements
iii
~ 604642 - Dotatlons aux provisions

~ 604643 - Mains-values de cession

604649 - Autres charges

"30
'0 6047 - Charges sur operations de location-vente
C 60471 - Charges sur immobilisations en cours

0­
ro 604712 - DotaLions aux provisions

604713 - Mains-values de cession

'0'"
"'­ 604719 - Autres charges

"'"
i'i'
c 60472 - Charges sur location-vente

604721 - Dolalions aux amortissemenls

'"0­ 604722 - Dotations aux provisions

'"'" 604723 - Mains-values de cession

'"
-< 604729 - Aulres charges

'"'",

3 60473 - Charges sur operations de location simple

'"'" 604731 - Dolations aux amortlssemenls

604732 - Dotations aux provisions

"'­
Q 604733 - Moins-values de cession

""0;' 604739 - Aulres charges

y;
0­
60474 - Charges sur Immobilisations non low3!es

"'­ 604741 - Dotations aux amortissements

"'"
~
604742 - Dotations aux provisions

604743 - Mains-values de cession

a 604749 - Aulres charges

v;­
"'­
'"0­ 605 - Charges sur fonds propres et assimiles
6053 - Charges sur emprunls el titres emis subordonnes
'"C 60532 - Charges sur emprunls el titres emis subordonnes
s: 605321 - Charges sur emprunls ellilres em is subordonnes a lerme
0 a
605322 - Charges sur emprunts et lilres em is subordonnes duree indelerminee

~
"
'"
co

Omxm zz »
»
~
Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comples SFD
w
0

""
<0 '
ro.
_ _ __ - - -­ N-o-­uv-e"."u" =
p':an
:.­ , de com pies SFO
Comptes at libelles
~ .--~. ----- -------~-..--
. 1 I
,
AnCleiiPlande" ,"ple; SFD
Comptee et liben~s
--- l
"'"

606 • Charges sur operations de change

~. 6061 - Pertes sur operations de change
6069 - commissions
"0
3
-0 607 • Charges sur op~ralions de hors bilan
Q 607 1 . Charges sur engagements de financemenl re~us
"<0 607 12· Charges sur engagements de rinancement r~us des institutions financiere s
w 60714 - Charges sur engagements de financemen\ re9u5 des membres , benericiaires ou clients
-0
ro.
n
E 6072 - Charges sur engagements de garanlie rel(us
60722 - Charges sur engagements de garantie re9us des institutions financieres
'"
'"ro
0­ 60724 - Charges sur engagements de garanlie reyus des membres , beneficia ires au clients
w
w 6073 - Charges sur engagements sur titres
'<
w
6075· Charges sur autres engagements re9us
ro·
3 h
ro
~
w 608 - Charges sur prestations de services financiers 624-Services bancaires
6081 - Charges sur les moyens de paiement
"
Q
6089 - Autres charges sur prestations de services financiers
"~"
""
~.
w 609 - Autres cha rges d'exploltation financiere

0­
<0. 6091 - Mains-values sur cession d'e-Iements d'actif

6098 - Transrerts de produits d'exp[oltalion financifHe

"=:<0 6099 - Diverses charges d'exploitation fi nanclI,'~re

a
<n' 1 - ACHATS ET VARIATIONS DE STOCKS
ro·
w
0_ 611 - Achats 611 - Achals
<0

C 6112 - Stocks venduS

os 6 116 - Achals non slockes de malieres el rournilures
612 - Eau et eleclrici\e
0
l>
61 161 - Carburanl et Lubril'ianls

61162 - Aulres matieres el fournilures

6117 - Achats de marchandises

6118 - Frai s accessoires d'achal
6119 - Rabais, remises el ristournes obtenus sur acha ts de marchandises

612 - Variations de stocks 6111 - Variation de stocks

L
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFO

~_ _
"---- ____
_ _ _~~uveau. p'~~n 'de comptes~D ..__ _ "
~ ~C?~t~
2 - AUTRES CHARGES EXTERNES ET CHARGES DIVERSES O' EXPLOITATION
•."s-'!."~~
l !ibell",":c-~~~
es __
Ancien plande comp'es SF;:;--""
CoiiiPtesellibeii~s - -- ------:-.-···.
1
r 621 - Services exterieurs
6211 - Redevances de credit-ball

'"
ill·
ro·
c;;
::>
62 12 - Layers

6213 - Charges localives et de co-propriete

6214· Entrellen et reparations

6215· Primes d'assuran ce

613 - Location

614 - Enlretiens et reparation

615 - Primes d'assurance
""
!1!. 6216 · Etudes et recherches

'"3
0 62 17 - Frais de formation
625 - Frais de formation, d'education, d'etudes el de reche rche
62171 - Frais de tormation du personnel

'"Qcr 62172 - Frais de formation des membres

62173· Frais de formation des erus

"0 "''"
(t> .
Q.
6218 • Divers

6219 · Rabais, remises el ristournes oblenus sur services exlerieurs

~ )..
(t>
622 - Autres services exterieurs 62 -Aut res services exferleurs ~
"­
a ~
'"'" 6221 - Personnel exlerieur I'entreprise
6222 - Remunerations d'inlermediaires el honoraires ~
-< "'
'"cp. 6223 - Publicite, publications el relations publiques 62 ' - Publicite el relations publiques

..'"

3 6224 -,Transports de biens 622 - Transports eL deplacemenls

­
6225 - Trans ports collectifs du personnel
,,- 6226 - Deplacemenls, missions et receptions
<> 62261 Deplacements
¥
::>
62262 - Missions

"
"'

OJ
c.
62263 - R~c ep tions

6227 - Frais postaux el frais de communicalion

623 - Frais postaux et de telecommunications
..
",.
(')

::>
6228 - Divers

6229 - Rabais, remises el ri siou rnes oblenus sur aulres servi ces exleneurs

626 - Autres

'"9­

"'"'

<D .

"­
623 - Charges diverses d'exploitation
6231 - Redevances pour concessions, brevets, licences,procedes, drOl(S el valeurs similaires
6232 - Indemnites de fonetion versees
'"<:: 6233 - Frats de tenue d'assemblee
s: 6235 - Moins-values de cessIOn sur immobilisations
0
> 62351 - sur immobilisalions corporeUes et inco rporelles

:» 62352 - sur immobillsalions financ leres

'"

O..,xmzz»
»
0 )
Annexe 5 .1 : Tabl eau de Passage Nouveau plan de camptes SF O - Ancien plan de camptes SFD
IV

'"ro. L__...._ _ _ _ ____ _ _ __~. _ _N~~~~!~~~ple~

_ · .~_~------,. . _,. _ ____ ____:._.. __ .__ _ ~ -~
'~ Ancl&n plan d. ~pt's -SFD
", .
Comptes et !ibelles --.----- , J:Q1'J1D te;etiT~~ --' - - - - --- -
ro 6238 - Transferts de proo uils d'exploilalion non nnanci ~re

=: 62381 - Prod uils retrocedes

~
62389 - Autres lransrerts de produits

'"'03
~ 6239 - Aulres CI'lsrges diverses d'exploita lion non fi nanciere

S 62391 - Dons

0­
ro 62392 • A utres charges d'exploilation non fina nciere

~
~

",.

'"'=­
.c'
c
lI
I 3 - IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES 63 -IMPOTS ET TAXES

ro 631 • lmpdts, taxes el versements assimih~s sur remunerations

c. 63 11 - Imp6Ls at taxes verses a l'Admini stra tion des impOts

'"'"
~
-< I 63 12 - ImpOls et taxes verses aux autres organismes

or· 632 - Autres imp6ts, taxe s et prelevements assimih~s verses A I'Adm inistration des impots

3
ro
6321 - Impels directs

~ 6323 - Imp6ls indirects

""
"0
6324 - DroilS d'enregislrement el de timbre

6329 - Impots el taxes divers

"'reo"'
I 633 - Autres imp6ts, ta xes et prelevements assimlles verses aux autres organismes
r-
~

c.
ro,
'"'ro CHARGES DE PERSONNEL 64 - CHARGES DE PERSONNEL

a"
<no 641 - Sa laires ettraitements
641 - Frais de personnel

ro' 642 - Charges sociales

642- Charges sociales

'"c.ro 643 - Remunerations versees aux stagiaires

C
I
65 - DOTATIONS AU FONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENERAUX
os:
0
» ~6 - DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS , AUX PROVISIONS ET PERTES SUR CREANCES IRRECOUVRABLES 66 - DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET AUX PROVISIONS

j 661 - Dotations aux amortissements des immobilisations 661 - Dotations aux amortissements
661 1 - Dota Lions aux amortissemenls des immobilisatio ns d'exploilalion d'exploitation

66111 - Dolations aux amortissements des immobilisalions incorporelles

l
66112 - DolaLions aux amortissements des immobi lisalions corporelles d'exploilalioll

6612 - Dotations aux amortissements des immobilisations h~rs exploitatio n

66121 - Dolalions aux amortisse menls des immobillsations incorporelles hers exploitation

6612 2 - Dotations awe amortissements des immobilisalions co~ ~.Qcs explCill.ation_ _

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFD

c-= ..
~ -~ ·0 _ __
_..________ __.:~uv_e~~.Plan d.!_~m.
___ )""' ~ptesetlil;lelles
•..
ptQS SFO _ __ ,_ __ _ _ _ __ - . - -----t-- ~ ____ ~~.i!n plan de comP,tes ~~- _______ __1
COf1lplJ~~ Qt)!be!les . .
662· Ootations aux amortissements des charges repanir a
663 - Dotations aux provisions pour depreciations des immobitisations 662 - Ootalion s aux provisions
6631 • Ootalions aux provisions pour d~preciallon des immobilisa tions en cours
6631 1 - Ootalions aux provisions pour depukialion des immobilisalions incorporelles en cours
'"iii,
(0 , 66312 · Ootalions aux provisions pour depreciation des immobilisa!tons corporelies en cours

til 6632.- Ootallons aux provisions pour depreciation des 'Immobilisations d'exploilation
:a 66321 - Ootations aux provisions pour depreciation des immobilisalions incorporelles d'exploilation
~ 66322 - Dotations aux provisions pour depreciation des immobilisations corporelies d'explollation
n
0
:3 6633 . DoLatrons aux provisions pour depreciation des immobilisalion s hors exploitalion
'C
66331 - Oolal;ons aux prOVis ions pour deprecialion des immobilisations incorporelies 110rs exploitation
C­
O" 66332 • Dotalions aux provisions pour depreciation des immobllisations corporelies hors exploitation
il>
V> 664 - Dotations aux provisions sur crean ces en souffrance

'"n

(0,
6641 - Dolalions aux provisions sur cr€lances en souHrance de 6 mois au piuS

~ 66411 - Do laHons aux provisions sur crea nces en souUrance de 0 mois a 3 mois au plus

66412· Dotations aux provisions sur cr€lances en souffrance de pius de 3 mois 6 mois au plus
<=
<I)
a
<t> 6642 • Ootations aux provisions sur creances en souffrance de plus de 6 mOtS a 12 mois au plus
V>
V> a
6643 - Dolations aux provisions sur cn~a nces en souHrance de plus de 12 mO'lS 24 mois au plus
-<
!!l
<t> ' 666 - Dotations aux provisi ons pour depreCiation des autres elements d'aclif

:3
667 - Dotations aux provisions pour risques et charges
<D
V>

S'
668 - Ootatio ns aux provisions reglementees

669 - Pertes sur creances im€ ! couvrables

I'-52 - Charges diverses

0
6691 • Pertes sur creances irrecouvrables couvertes par des provisions

'"n
iii' \ 6692 - Pertes sur creances irrecouvrables non couvertes par des provisions
in
0- :67· CHARGES EXCEPTIONNELLES ET PERTES SUR EXERCICES ANTERIEURS 67 - CHARGES EXCEPTIONNEllES
ro,
~71- Valeur complable des eleme nts d'aclifs cedes
n
<t>
671 - Charges exceptionnelles
'"
~ 67 11 - Las pertes causees par un cataclysme r72 Autres charges exceptionnelles
in' 67 12 - Les charges de reslructuralion
<D'
V> 67 13 -Les pEmalites at amendes fiscales el penares
0- 6714 - Les rappers d'impols autres Que l'impo! sur les excedanls
ro
6715 - Les pertes resultant d'un changemenl de methode

C
S;
6716 - Les pertes resultanl des ~carts de ca isse
I
,.
0 6717 - Les pertes resultant des ecarts su r depOts
6718 - Les pertes resultant des ecarts sur credit
;p 6719 - Aulres charges excepLionne\les
~

W
W

, O"'XmZZl>
l>
Annex e 5.1 : Tableau de Passag e Nouveau plan de comples SFD - Ancien plan de comples SFD
w
'" ,-- -Nouveau plan -de cemples SFO Ancien plan dv-comptes SFD
'"m:
<1>. -----'-- -·c§mPif!S6tTibe~s --­ ------- - -
,~
ComPtos 81'libe!1~:':''-,:::':=--- • __ I

<P 672 - Pe rtes sur exe rcices anterieurs

",
~
672 1 . Pertes d'exploita lio n fin anciete

6722 - Pertes d'exploilation non financiere

0 6723 - Pertes exceplionnelJes

3 i
~9. IMPOlS SUR LES EXCEDENTS
",
0
~
(0
691 - ImpOls sur les excedenls lies a \'aClivite d'epargne et de credit
'".
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I I
!2.

E
c
'"
Q.
692· Impo ts sur les excedenls lies aux activites auttes que I'epa rgne elle credit
I1
~8 -IMPOTS SUR EXC EDENT REALISE SUR OPERATIONS AUTRES
QUE L 'EPARGNE ET LE CREDIT I
<1)

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'"c.
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0
 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nou veau plan de co mpte s SFO - A ncien plan de co mpte s SFD

Nouveau p.lan de comptes SFD =c . Ancien plan de com_ptes SFD 1

~ . Comples et libelles = ->.s __."" \'-=- = ... _---. ...... ~pl~~~
CLASSE 7 CLASSE 7
COMPTE DE PRODUITS COMPTE DE PRODUlTS

,70 - PROOUITS O'EXPLOlTATION FINANCIERE

i
'"
<l> '
~ 701 - Produits sur operations avec les institutions financieres
co 7011 - Interets sur comptes ordinaires chez les inslitutions financieres 7013- Interels sur depots a vue
a 70111 - Inten~ls sur comptes ordinaires chez I'organe financ ier
f!: 70112 - Inten~ts sur comples ordinaires chez la caisse ce ntrale
"30 70113 - Inten~ls sur comples ordinaires chez les CCP
'0 70114 - Inlerels sur comptes ordinaires chez les banques el co rresponda nts

.,.C 70115 - Interels sur comptes ordinaires chez les etablissemenls financiers

<D 70116 - Interels sur comptes ordinaires chez les SFO

'"
"0
<l>,
70117 - Interels sur comptes ordinaires chez les autres institutions finan cieres

a
15' 7012 - InLerets sur au\res comptes de depOts chez les instiluLlons financieres ,.
c: a a terme
~
70126 - Interels sur dep6ts lerme conslitues 7014 - Interets su r depOts
<D
70127 - IntEn~ls sur dep6ts de garantie conslilues

C.
~
'"'" 70128 - Interels sur aulres depots constilues

[g
'"
-<
!!1 7013 -Inlerets sur compLes de preis aux institulions finanderes
<l>'
3 70131 - Inten§ls sur pr~ls a moins d'un an

- a
<l>
70133 - Inlerels sur preIs terme
'"
: ;'
0 7015 - InLefE~ts sur com pies ordinaires des institulions financieres

"" '
m 70151 - Inlen§ls sur comptes ordinaires de I'organe financier

0; 70152 -ln ten~ts sur comptes ordinaires du Tresor Public

0- 70 153-1nterets sur comptes ordinaires des Centres de Cheques Postaux

m.
70154 -Interets sur comptes ordi naires de s banques et correspondants
"
'"
"g 70155 - Inlerels sur com pies ordinaires des etablissements financiers
, 70156 - Inten~ls sur comptes ordinaires des SFO

'""', 70157 - Inlen§ls sur comptes ordinaires des auIres inslllulions financieres

'"c.
<l> 7018 · AuLres Inter~ls
70 15 · Au(res interets acqUis
c:
:;:

70189 - Dive(s intenMs

;r. 70 19 > Commissions

»
w
(J1

CD,"xrnzz»

I> Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nou veau plan de comples SFD - Ancien plan de comptes SFD

"» Nouveau plan de com ptes SFO _ ______ Anden plan de comptas SFD i
'" -.:..,.=- Comptes et Iibel16s - - - - - - --.• --- --- .--~ --,---
Com
...JlL.. oIl<t>ell<!s
~
~
702 - Produits sur operation s avec les membres, beneficia ires ou clien ts
702 1 - In(erets sur credits aux membres. benericiaires ou clients

!r 70212· Interels sur credits ~ court terme

70 11 - Inlen~ls sur credits ill cou rt lerme

702 13 - Inten} ts sur cfedits a moyen terme

"0 70 12- Interets sur CH~dHs ill moyen ellong termes

..,3 702 14 - tnlerets sur credils a long tenne

.,.a 7025 - Inler(Hs sur wmptes des membres, b(m~ riciaire s ou clients
0;
70251 -Inter~ts sur comotes ordinajres

'"
"0
<0,

702511 - Interels sur comptes ordinaires

E
"

;;;
7028 . Autres inlerelS 7015 - Autres in l er~ l s acquis
c: 70289 - Divers interets
<0
0.
<0 7029 - Commiss ions

'"'"
70291 - Cotisa llons et drails d'adhesion

-< 70292 • Commissions sur transfert d'argent

!e
"',
3
70293· Autres commissions
),.
.,'"
I
703· Produits sur operations sur titres et su r operations di ve r ses

:!I

=>
<>
a
7023· Produi( des lilres court terme+7024 - Produil net cession
=>
703 1 • Produits el profits sur HIres de placement des tilres ~ court terme
I'>
;;;'
7038 • Produits sur operations dlverses

Ul 7039, Commissions
7021 - Commissions
0.
<D
I'> 704· Produi t s sur valeurs Im mobilis ees 7022- Prod uits de s immobilisatio ns financiMe s

'"'"
~
7041 . Produits sur les immobilisalions financieres

e.
v;­
70410· Produits el profits sur pr~ts et titres subordonnes
.,"' 704101 - Produils el profits sur pr~ts et lil res subordonnes ill terme
704102· ProdUils e\ profits su r preIs et lilres subordonnes ill duree indetenninee
0.

'"
c: 70412 . Dividendes el produils assimiles sur trlres de participation

:;::
70414 - Produils el profits sur titres d'investissement
0
»
7046 - Produits sur operations de credi t-bail et de location avec option d'achat
70461 - Produits sur cn?dil-ball

704611 - Layers

704612 - Reprises de provisions

704613 - Plus-values de cession

704619 - Aulres produits

 Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comples SFD

-+_______ Ancien
__~~~:;;_-;:::-:_::-~:=_'7"--==-C'~.'_;-
Nouveau plan de comptes SFD
.. C'.':_:"c'Cmptes
":.:: ::.t_~~~~s
70462 - Produils sur location avec option d'achal

-=,- --. r
pl~n de comptes SFD
COmP!e.' "Iibell..
. .-- ---­

704621 - Loyers

704622 - Reprises de provisions

704623 - Plus-values de cession

;<I 704629 - Autres produils

<b,
iD:
;;; 70463 - Produits sur localion simple

~ 704631 - Loyers

~ 704632 - Reposes de provisions

<">
0 704633 - Plus-values de cession

3 704639 - Aulres produits

"0
a-
CT
10 70464 - Produits sur immobilisations non louees

~
"0
704642 - Reprises de provisions

m, 704643 - Plus-values de cession

g 704649 - Autres produits

ii
co
m
7047 - Produits sur operations de location-vente
'"~

~
C.
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~ 70472 - ProdUits sur localion-vente

m
~
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704721 - Layers

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Ci), 704722 - Reprises de provisions

3m 704723 - Plus-values de cession

~ 704729 - Autres produits

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Q 70473 - Produits sur location simple

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704731 - Layers

704732 - Reprises de provisions

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704739 - Autres produils

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e.
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70474 - Produits sur tmmabilisations non louees

m· 704742 - Reprises de provisions

~
704743 - Plus-values de cession

c.
704749 - Autres produits

'" 706 - Produits sur operations de change

C
;: 7061 - Gains sur opera lions de change

0
:» 7069 - commissions

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...,
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Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de comptes SFO
0
0

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An_c_I8f1 _
m: Comptes et libeUAs . Comples et libell~s
ill 707 - Produits sur operations de hors bilan
:! 707 1 - Produit s sur engagements de financemenl donnes
§.
7071 1 • P(Qduits sur engagelnents de Financement donnes aux institutions financil~res
<>
0 70713 - Produits sur engagements de financemenl donnes aux membres, beneficia ires ou clients
3
."
C 7072 - Produils sur engagements de garantie donnes

'"~ 7072 1 - Produits sur engagements de garantie oon nes aux in sti tutions financieres
70723 - Produ its su r engagements de garanlie donl1es aux membres, benericiaires ou clients
'"
-0

'"Q. 7073 - Produits sur engagements sur tilres

'"co
.Q
7075 - ProduiLs sur auLres engagemen ts donnes
'"c. 7076 - ProduiLs sur operations errecluees po ur Ie compte de ti ers
m
'" 708· Produits sur prestations de services finan ciers
'"
-<
708 1 - Produils sur les moyens de paiement
i'"Tr.
3
co
7089 - Aulres prodUils sur pres la tions de services financiers ,.

."
'"""
~

709· Autres produits d'exploitation financiere 712 • Produits divers

..,"'"
0 7091 - Plus - values sur cession d'elemenls d'actlf
7098 - Transferts de charges d' exploilalion
0'
7099 - Divers produils d'exploitalion
"'m,
a I
[ 1 - VENTES ET VARIATIONS DE STOCKS
"<D
'"
§.
W'
<D ,
711 - Ventes
7111 - Venles de marchandlses

.'"
C.

c l
7118 - Produits a ccessoires d'achal
7119 - Rabais, remises et ristollmes accordes sur venles de marchandlses

:s: 2 - PRODUITS DIV ERS D'EXPL OITATION

0
>
r 721 - Redevances sur concessions , brevets, licences, procedes, droits et va leurs similaires

722 - Indemnites de foncti on et remuneratio ns d'admlnis trateurs, gerants rec;ues

725· Plus-values de c ession 77 1 - Produits de cession des elements d'actif

7251 - sur immobilisalions incorporelles et corporelies
7252 - sur immobitisaLions financieres
 Annexe 5.1 : Ta bleau de Pa ssage Nouveau plan de comples SFO - Ancien plan de comples SFD

f----- -------------- - -'

Nouveau plan de comptes SFD
Con;pT~etiibelh§;~
_
- -,- -
---.-1
-==1-__ Ancien plan ~~omples SFO
Comples ellibelles ..
1
727 - Revenus des immeubles 110rs exploitation

728 - Transferts de charges d'exploitation non finan ciere

I
7281 - Charges refacturees

7282 - Charges a reparlir sur plusieurs exercices

""m:ro· 7289 - Aulres Iransferts de charges

@
'"=t
!!!.
729 - Autres produits divers d'exploitation 712 • F'rodults divers

n
0
i73 - PRODUCTION IMMOBILISEE 711 - Production imm obi li see
3
"0
73 1 - Immobili salions incorporelies
S
CT
<D 732· ImmobWsalions corpore lies
'"
'0

'"
!l. ~4. SUBVENTIONS D'EXPLOITATION 713 • Subventions d'exp lo itation
E
.::
,

'""'­ro 7S· REPRISES DU FONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENERAUX

I
'" '76 - REPRISES D'AMORTISSEMENTS. DE PROVISIONS ET RECUPERATIONS SUR CREANCES IRRECOUVRABLES
'"
'<
'"
(if, 761 - Reprises d'amorti ssements des immob ili sations 761 • Reprise sur amortissements
3
'"5'" ' 763 - Reprises de provisions sur immobilisati on s 762· Reprises sur provisio ns
7631 - Repnses de provisions sur immobilisations en cours

":>
!:l,
76311 - Reprises de provisions sur immobilisalions illcorporelles en cours

ro 763 12 - Reprises de provisions Sllr immobilisations corporelles en cours

U;
c.
CI) . 7632 • Reprises de provisions sur immobilisalions d'exploilalion

'"'"
:>
76321 - Reprises de provisions sur immobilisalions incorporelles d'exploilation

~ 76322 • Reprises de provisions sur immobilisallons corporelles d'exploilaLion

'"Q>. 7633 - Reprises de provisions sur immobilisaLions hOrs exploitation

'"
CI. 76331 - Reprises de provisions sur immobilisations incorporelles hors exploitation

'"
C
76332 - Reprises de provisions sur immobilisalions corporalles hors exploitation

s: 764 - Reprises de provisions sur crea nces en sou ffran ce

0
J>
7641 - Reprises de provi sions sur cn!Jances en souffrance de 6 mois au plus

1> 7641 1- Reprises de provisions sur creances en soufrrance de 0 mois a 3 mois au plus

'"
'D
764 12- F3-~p-.r!se s. (je prov!~ lq n s. ~u r c~ea n~~e!l s ouffranc~~Jus de 3 rna is a § rrr.0is au_pius

Omxmzz:>
:» Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Ancien plan de comple s SFD
?!;
'"
", .
iD.
Nouveau plan de comples SFD
Comples ellibelles
I _
Ancl:." pl~.~e co_mpte~.SF~._..
Comptes ellibe~es_ _ _ _ __
a;
=: 7642· Reprises de provisions sur creances en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus ~
~ 7643 · Reprises de provisions sur cnaances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus
"03
766· Reprises de provi sio ns pour depreciation des autres elements d'actif
'"00­
iD 767 - Reprises de provisions pour risques et charges

'"'"ro, 768 - Reprises de provisions reglementees

"=;;

.0'

eo
<1> 769 - Recuperation sur creances amorties
Q.

'"'" ]77 • PRODUITS EXCEPTIONNELS ET PROFITS SUR EXERCICES ANTERIEURS

'"
-< ,
'"m· 771 - Produits exceptionnels
3ro
771 1- Dedits. pe-names elliberalfles percus 773- Autres produits exceptionnels
'" 7712 ~ Subventions d'equilibre
'"0 77 13 ~ Degrevement d'imp6ts aulres que I'impot sur les excedenls
'""(0' 7714 ~ Quole~part des subventions d'investissement viree au resultat de I'exercice 772- Quote-part des SUbve ntions vinf:!es au compte de resultat
Ol 7715 - Produits resultant d'un changement de methode d'evaluation 773- Autres produits exceptionnels
Q.

",.

7716 - Produits resultant des ecarts de caisse

=:'"
ro 7717 - Produils resultant des ecarts sur depots
c 7718 - Produits resultant des tkarts sur credits
in' 77 19 - Autres produits exceptionnels 773- Autres produits exception nels
",.

'""­
c'"
772 - Profits sur exercices anterieurs
7721 - Protits d'exploilalion financiere
s: 7722 - Profits d'exploilalion non financiere
0
» 7723 - Profits excephonnels
 Annexe 5.1 : Tablea u de Passage Nouveau plan de comples SFD - Ancien plan de comptes SFD

Nouveau plan de comptas SFD Ancten plan de comptes. SFO .~

-----­ ----­ --­ COfllPtes~e~tt~ibe~-~lie~sE:~~-·.:.==-..:=========-:::
CLASSE 9
_ 1___ --~. Compt~ eiijbel~~----_ - --;:-:-;-'1
COMPTE O'ENGAGEMENTS HORS BILAN

0- ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT
..,
~ 901 • Engagements de financement donnes en faveur des institutions financieres
<0'
n;
"i. 902 - Engagements de financ ement rectus des institutions financieres
~
0
0 903 - Engagements de financement donnes en fa veur des membres, beneficiaires ou clients
3
".,.Q 904 - Engagements de financement rec;us des membres , beneficiaires ou clients
ro
..
~
'0
0
5
1 - ENGAGEMENTS DE GARANTIE

911 - Cautions , aval s et autres garanties d'ordre des institutions financieres

.0 l>
c 9 112 - ConfirmatIons d'ouverture de credits documentaires
'"0­
<0
9113 • Acceptations a payer
911 9 · Autres garanties donnees
'.,.'~""
'"
'"
'<
'"ii> 912 - Cautions , avals et autres garant ies re~us des institutions financieres '"
..'"g
9121 . Cautions et avals rc<;us
3
9122 - Contre-garanties re~ues sur les credits dis\ribues
9123· Contre-garanlies recues des engagements par Signature donlles
c 9 124 ~ Aulres garanties irrevocables et incondilion nelles re~ues
"
0
~.
913 . Garanties d'ordre des membres , beneficialres ou clients
'"0. 9132 - Oblig ations cautionnees
ro· 9133 - Cautions, avals et autres garanties donnas
0
ro 9134 - Garanties de remboursemenl de credIts
"
:Q:t 9139 - Autres garanties donnees
~
ro,
~ 914 - Garanties re~ues des membres, beneti ciai res ou clients
c. 9 141 • Garanties re~ues de l'Etal et des organismes assimiles
'"c 9142 - Garanties r~ ue s des enlreprises d'assurance et de capitalisation
:;: 9149 - Autres garanties reCues

»
»
0
J
"

CDtnXtn zz »
» Annexe 5.1 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Ancien plan de comptes SFO

'""> Nouveau plan de comptes SFD ____ ___1, _ ,--------~~ie.n ~Ian .de comptes SFD ___ _ _ _ _ j
"',
;0 - - - - - - - -- - -= ~co;riPtesetlibP.TIA!'> =.:. .=------.----­ ~=_~~I
.L ___
--______
- Comptesel libeHCs . =.... "1
CO· ~2 ,ENGAGEMENTS SUR TITRES
m
'"
='-
!!!.

921 • Titres a livrer

921 1 - Interven tions a remission

<">
0 9212 - Marche gns

..,3 a
9219 - Autres hires livrer

;;
0­ 922 - Titres a recevoir
0;­
~
9221 - Interventions a rerni sslon
"0 9222 - Marche gns
ro·
n
;:;; a
9229 - Aulres tltres recevoir
.D
C
co 93 - ENGAGEMENTS SUR OPERATIONS EN DEVISES

D­
••'" 931 - Operations de change au comptant

931 1 - Francs CFA acheles non encore reyus

'"
'<
9312 - Devises acl1elees non encore reyues
'"iD, 9313 - Francs CFA vend us non encore livn§s
3 93 14 - Devises vendues non encore hvrees
<D
~

5' 932 - Operations de change a terme

0
=> 9321 - a
Francs CFA receVOlf conlle dev ises a livrer

"'
m 9322· Devises a recevoir conlre francs CFA a livrer

Ul 9323 · Oevises a recevoir con Ire devises a livrer

"',
0. 9324 . a a
Devises livrer contre deVises recevoir
"'"

:> 933· Operations de prets au d'emprunts en devises

=t

£ 9331 - Devises pretees non encore livrees

...
iir 9332 - Devises emprunlees non encore re'Yues

..c:
'"0. 934 - Report/deport non couru
a
9341 - ReporVd eport recevoir
s: 9342 . ReporVdeport payer a
0
» 935· lnterets non courus en devises couverts

9351 - Interels non COUfUS en devises couverts a recevoir

9352 - Inlerets non comus en devises couverts a payer

936 - Comptes d'ajustement devi ses hors bilan

937 - Comptes de position de change hors bilan

938 - Comptes de conlre-valeur de position de change hors bilan

 Annexe 5.1 : Tab leau de Pass age Nouveau plan de comptes SFO - Ancien plan de co mptes SFO

Ancle.~plan. ~e co~~tes SFD___

r--:::--
$5-AUT~R~E~S~E~N~G~AGEMENTS
Nouvc~ uplan de comptescS~F
Comptp.!> et libelles
~D
=--_ ___ _
Com pU~s ~ libeUes .-..
]

951 - Autres engagements donnes

95 13 - Loyers a payer

95 19 - Engagem ents divers donnes

"'<D',,
?O

952 - Autres engagements re~us

<i)
9522 - Valeurs rec;:ues en garantie

=-~ 9523 - Loyers a pe rcevoir

n 9529 - Engag ements divers rer;us

0
3 96 - OPERATIONS EFFECTUEES POUR LE COMPTE DE TIERS
-0
Q
'"<0'
V>
961 - Operatio ns d 'encaissement

a
96 11 - Valeurs I'encaissemenl (~ues des membres . M neficiaires ou clients

-0
ro, 96 12 - Comptes des membres, beneficlaires ou clients exigibles apres encaissement
£2, 96 13 - Valeurs a I'encaissement reeues des corresponda nts el non disponibles
""
,c
r: 961 4 - Comples des correspondanls exigibles apres enca issemenl :..
"'
a
~
ro 962 - Comptes de sulvi de s engagements consortiau)t de financement donnes
l;;:
">
V>
9621 - Engagem ents de financemenl
~
-<
V>
9622 - Part de chef de file
<0', 9623 - Parts des co - pcuticlpants

ro
V> 963 - Comptes de suivi des engagements consortiau)t de garantie donm~s

9631 - Engagements de ga1anlie donnes

'"0 9632 - Pari de chef de lile

'"
n 9633 - Paris des co - participants
~.
m
aro , 965 - Comptes de suivi des credits consortiaux distribues
n 9651 - Credits consortiaux

"'"=~r
9652 - Part de chef de file

9653 - Parts des co - participants

in' 9659 - Echeances impayees

ro ,

a
966 - Comptes de suivi des credits dist ribues pour Ie compte de tiers

<P 9661 - Credlls disl ribues pour Ie comple de liers

c: 9662 - Ressources atfeclees aux credits distribues pour Ie compte de tiers

;;:

0
99 - ENG",GEMj'NTS DO\JTEl/X
»
»
~

"'
w

Omxmzz>
. Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples Sf 0 - Plan comptable Bancaire

'..."
'"
(D . .._._ - _.. .- - - Nouve~u plan de comptes SFO
"--" -.- - --- - ----_. --- .
-- - ---­ _____ _ ______Plan C om plab~_~_n_ca~~_ _ .
'a;"
;a
Comptes .et li!:>el.!.es
CLASSE 1
___ Comples et li:-be:"':::.
CLASSE 1
les" -_ _ _ _ _~~_ _1

!i OPERA T/ONS DE TRESORERIE ET AVEC LES INSTITUTIONS FfNANCIERES COMPTES DE TRESORERIE ET D'OPERA TIONS INTERBANCAIRES
n
0
3
-c 110. VALEURS EN CAISSE 10· VALEURS EN CAISSE
Q
0'
m 101" Billets et monnaies
101 - Billets et monnales

'"
"0
ro.
0
1011 - BiUeLs et nlonnaies em is par la BCEAO

1012 - Binets e\ nlonnaies elrangers

..,.::;
S 111 . COMPTES ORDINAIRES CHEZ LES ETABLISSEMENTS DE
<>­ 11· COMPTES ORDINAIRES CHEZ LES INSTITUTIONS FINANCIERES CREDIT
'"'"
0>

--or
0>

3
110 - Banque Centrale
11 0 1 - BanQue cenlrale
111 - Banques Centrales
1111 - Banques Centrales
<0
".
."
=> 111 - Organe Financier/Caisse Centrale ~
Q
'" 1111 - Organe Financier/Caisse Centrale ~
::0
0
11111 - Organe Financier
~
iii'
Ol 111111 • Organe Financier
C>.
11111 6 . Delles rattacMes
"'"
([>
111 117 - Crea nces rat1achees
'"e.=I
in' 11112 - Caisse Centrale
(D .
0> 111121 - Caisse Centrale
Q.
111126 - Dettes rattachees
C
'" 111 127 • Creances ratta cMes
s:
0
» 112 . Tresor Public 112· Tresor Public
11 21 . Tresor Public 11 2 1 - Tresor Public

113· Centre des Cheques postaux 11 3 - Centre des Cheques posta ux

11 31· Centre des Cheques poslaux 113 1 - Centre des Cheques posta ux
1136 -DeLlas raltachees
1137 - Creances rallachees
 Annexe 5.2 : Ta bleau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan complable Banca lre

Nouveau plan de comptes SFD Plan Comptable Bancain!

.......,~oll~~e:s-ellibelieS .
Co~~~s etCIi~be"I;':'e_"'s-:::'-----------j
114 - Banques et correspondants
114 - Banques et correspondants

1141 - Banques el couespondants

114 1 · Banques et correspondants

1146 . Dettes raLLacilees

1146· Detles raltachees

1147· Creances raltachees

1147 - Creances rallachees

'"
<1),

m. 115 - Etablissements financiers

115 - Etablisse menl s financiers

iD
~ 1151 - Elablissements financiers
1151 - Elablissemenls financiers

~ 1156 - Dettes raUacMes

11 56 - Delles rallachees

n
0 1157 - Crean ce~ rallachees
11 57 - Creances raltachees

..,
:3
C 116 - Systemes Financiers Decentra lises

e­
ro 116 1 - SysLemes Fin anciers Decenlralises

m
'0
<1) , 1166 - Delles ra ltachees

n
~
1167· Cre<"nces ra ttachees

c:
<1)

117 - Autres institutions financieres

117 -Institutions financieres internationales ou etrangeres

'"
<1)
m
1171 - Autres institutions IinanciEHes
11 71 - Instllullon s fmancieres inLernationales ou elrangeres

'J>
'< 11 76 - Delles rattacl1ees
1176 . Delles rallachees

<n
co' 1177 . Crt-ances rallachees
1177 . Creances ratLacMes

3<1)
m

3' 12 - AUTRES COMPTES OE DEPOTS CHEZ lES INSTITUTIONS FINANCIERES 12 - AUTRES COMPTES DE DEPOTS CHEZ LES ETABLISSEMENTS
Q
DE CREDIT
""ro'
V;
126 - De pots a terme constitue s
126 • Depots it terme constitues
1261 - DepOts a temle constitues
1261· DepOls a teml e constilues
""
<1>,
12611 - Depol S a lerme constilues de 0 a 6 mOls au plus
"
<1)
126111 - DepOts a {erme cons\i lues de 0 a 6 mois au plus chez i"organe nnancier
"~ 12611 2 - Dep6ls a terme conslilues de 0 a 6 mois au plus au Tresor Public
in'
<1) ,
<n
12611 3 - Dep6IS a lerme conslilues de 0 a 6 mOls au plus chez les CCP
126 114 - DepOts a \erme conslilues de 0 a 6 mois au plus chez les banques el correspondants
'"'" 126115 - DepOts a terme cOilstilu8S de 0 a 6 1l10!S au plus chezles elablissemenls nnanciers
c:
;: 126116 - DepOts a terme consLitues de 0 a 6 mois au plus chez les SFD
0
» 126117 - DepOts a lerrne constilues de 0 a 6 mois au plus chez les au Ires institutions linancieres
»
,,,"
tll

OmxmZZ;l>
.. Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFO - Pl an comptable 8ancaire

"'"
'"
""
(D:
a
~_ou~ea~_.P.'.!~. ?€! _co_~pi~ S~~
COmplF!~ AI ilhe!iw.:.
a
12612 - De-petts a rerme conslitues de plus de 6 mOtS 12 mOtS au plus
- =,. -=\-_-.:'----- PI~6~~~I~r~:~~~~i~~ - ~ -~ ~ ~
a 126121 - Depots a lerme cons Iilues de plus de 6 mOtS a 12 mOtS au plus chez I'organe financier
~ 126122 - Depots a ferme cons litues de plus de 6 moi s a 12 mOtS au plus au Tresor Public

0 126123 - Depots a lerm e conslitues de plus de 6 mOtS a 12 mOtS au plus chez les CCP
3 126124 - Depots a lerme conslitues de plus de 6 mois a 12 mOtS au plus chez les banques at cOHespondanls

"D
Q
126125 - Depots a lerme conslilues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les elablissemenls financiers
or
10 126126 - Depots a term e conslilues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les SFD
~
"D 126 127 - Depots ~ lerme constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les autres institutions tmancieres
'D,
0

X-
c 12613 - Depo ls ~ lerme conslitues de plus d" an ~ 2 ans au plus
(D
<>­
126131 - Depots a lerme conslitues de plus d" an ~ 2 ans au plus chez I'ocgane finanCier

'" 1261 32 - DepOts a tenne conslitues de plus d" an a 2 ans au plus au Tresor Public

"'
-.
"'
~
(D .
3
126 133 - DepOts

126135 - DepOts
a lerme conslitues de plus (f 1 an a 2 ans au plus chez les CCP
126 134 - DepOts a lerme constilues de plus d'l an a 2 ans au plus chez les banques el correspondants
~ terme conslitues de plus d '1 an a 2 ans au plus chez les elabiissemenlS financi ers
a 2 ans au plus chez les SFD
",
<:
"' 126136 - Dep6ts a lerme conslilues de plus d ' l an <:
'" ~
"n"'"
126137 - DepOts a terme conslitues de plus d' l an a 2 ans au plus chez les aulres inslitulions financieres
~
m' 126 14 - Depots a terme constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus
VI
"­c>. 126141 - DepoLs a leone constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez t'organe financier
n 126142 - Depots a leone constilues de plus de 2 ans a 3 ans au plu s au Tresor Public
<0

"= t 126 143 - DepOts a lerme constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les CCP
Q
126144 - Depats a terme constilues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les banques el correspond ants
ii'
<D. 126145 - DepOts a leone constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus c hez les elablissemenls financiers
'"
Q. 126146 - Dep6ts a terme constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus c hez les SFD
'"c:::
126147 - DepOts a leone constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les aulres ins titutions financlt'ues

;;:

,.
0 126 15 - Deools a terme consllLues de plus de 3 ans a 10 ans au olus
a
12615 1 - Depots a leone conslilues de plus de 3 ans 10 ans au plus chez I'organe financier
126152 - DepOls a leone cOllslitues de plus de 3 ans a l Oans au plus au Tresor Public
126153 - Dep6ts a leone conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les CCP
126154 - DepOLs a leone conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les banques el correspondants
126155 - Depots a lerme conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les etabl,ssemenls fin anciers
126 156 - Depots a Ienne conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les SFD
126157 - Depbts a tenne conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les aulres institutions financi eres
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouvea u plan de comples SFD - Plan complable Bancaire

t::---- ~ -~:----------------- - ~~-~";~~';~::I~j:;:M- ~r. . -_.__._ --

12616 - Depots a terme constilues de plus de 10 ans
------.- - -·-----~'~~~~:::;~i~~~I.--~-
126161 - Depots a terme conslilues de plus de 10 ans chez I'organa finan cier
126162- DepOts a temle constitues de plus de 10 ans au Tresor Public
126163 · De:p6ls e temle conslitues de plus de 10 ans chez las CCP

-'""',
<>­
;;;
;a
126164 · O~pols a terme conslilues de plus de 10 ans chez les elablissemenls de credit
126165 - DepOts a lem19 constilues de plus de 10 ans chez les etablissements financiers
126166 - DepOts iii terme constitues de plus de 10 aos chez les SFO
126167 - Dep61s a lenne consiilues de plus de 10 ans chez les aulres institu tions financieres
i:
3
"0 1267 - Creances raUacMes 1267 - Creances rattachees

'"Q
C' 127 - Depots de garantle constitues
1271 - D~p6ts de garantie constilues
127 - Dep6ts de garantie constltues
1271 - Depots de garanlie constilues

"'""',
£;
12711 - Dep6ts de garantie constitues de 0 a 6 mois au p tus
127111 - DepOts de garantie constilues de 0 a 6 mois au plus chez I'organe financier
.Cr
<: 127112 - OepOls de garanlle consi ilues de 0 a 6 mais au plus au Tresor Public

'"a. 127113 - Depots de garantie constilues de 0 a 6 mais au plus chez las CCP

'"
'" 127114 - Depots de garantie constitues de 0 a 6 mois au plus chez les banques et correspondanls

'"
'< 127115 - DepOts de garantie constHues de 0 a 6 mOiS au plus chez les ela blissemenls financiers

'"CD' 127116 - DepOts de garanlie constilues de 0 a 6 mois au plus chez les SFD

3 127 11 7 - Oept"Jts de garantle conslitues de 0 a 6 mois au plus chez les au Ires institutions financier9s

'"<"
'"
"""ai'
12712 - DepOts de garantie constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus
127121 - DepOts de gara ntie constilues de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez l'organe financier
" 127122 - DepOls de garantis constitues de plus de 6 mois a 12 mois au plus au Tr'*>or Public
Ul

..;a"
Q.
127123 - DepOts de garantis conSlilue:S de plus de 6 mois a 12 mois au plus chez les CCP
01'
127 124 - Depots de garantie constitues de plus de 6 mors a 12 mors au plus chez les banques et correspondants

a 127125 - Dep6ts de garantie constitues de plus de 6 mois III 12 mois au plus chez les elablissemenls financiers
127126 - DepOts de garantis constitues de plus de 6 mois a 12 mo's au plus chez les SFD
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Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan complable Bancaire
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12713· O~~ts de garantie constltues de plus d" an a 2 8ns au plus
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=". 127132 - Depots de garantie conslilues de plus d'1 an a 2 ans au plus au Trasor Public
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127133 - DepOts de garanlie constilues de pluS d' , an a 2 8ns au plus chez les CCP
127134 - Depots de garantie conSlitues de plus d'1 an a 2 8ns au plus chez les banques at correspondants
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P 127135 - Dep6ls de garantie constiLues de piuS d'1 an a 2 ans au plus chez les ~Hablissemenls financiers
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constilu~s
ro 127136 - Dep6ts de garanlie de plus d' 1 an a 2 ans au plu s chez les SFO
V> 127137 · DepOIS de garantie conslltul>s de plus d" an a 2 ans au plus chez les autres institutions rinanci~res
"(1) .
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12714 - Ol>pOts de garantle consli(ues de plus de 2 ans a 3 ans au pluS
Eco 127141 - Ot!!p6ts de garanlie con slilul>s de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez i'organe financier
a'" 127 142 - DepOts de garanlie constilues de plus de 2 ans a 3 ans au plus au Tresor Public
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127143 - Depots de garantie constltues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les CCP
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127144 - Depots de garantie conslilues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les banQues et correspondanlS
ro 127145 - DepOts de garanlie constitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les etablissements financiers
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3 127146 - Dep6ls de gara ntie conslitues de plus de 2 ans a 3 ans au plus chez les SFD
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127147 - DepOls de garantie conslilut!!S de plus de 2 ans a 3 ans au plus cllez les aulres institutions rinancit!!res
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12715 · Ot!!p6ts de garant!e conSlitues de plus de 3 ans a 10 an s au plus
127151 - DepOts de garanlie constitues de plus de 3 ans a 10 ans au piUS chez rorgane financier
c. 127152 - DepOts de garanlie conslftues de plus de 3 ans a 10 ans au plus au Tresor Public
(1),
127153 - Dep6ts de garanlie conslilues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les CCP
"(1)
"~ 127154 - DepOts de garantie conslitues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les banQues et correspondants
127155, DepOts de garantie conslilues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les etablissements finan ciers
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(1). 12 7156 - DepOts de garanlie constilues de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les SFO
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C. 127157- Depots de garantie conslitul!s de plus de 3 ans a 10 ans au plus chez les autres institutions rinanciere s
(1)

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12716 - DepOts de garantie conslilues de plus de 10 ans

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0 127161 - DepOts de garantie constilues de plus de 10 ans chez rorg ane financier
127 162, DepOts de garantie constftues de plus de 10 ans au Tresor Public
127163 - Dep6ts de garantie conslilues de plus de 10 ans chez les CCP
127164 - Depots de garan tle constitues de pluS de 10 ans chez les banQues et correspondants
127165 - Dep6ts de garantie constitues de plus de 10 ans chez las elablissements rinanciers
127166 - Depots de garantie constitues de plus de 10 ans chez les SFD
I __:27167 - Q.~_6~~de garantie constilues de plus de 10 an~ chez les aulres institutions financieres
 Annexe 5 .2 : Tableau de Passage Nouvea u plan de comples SFD - Pl an com ptable Bancaire

No~~ pla~.~~mp!~_~FO Plan Comptabie Banca.h'G

- - .-----.----- - - Comptes ~I libelles i:O~es-;t 1ib;11~--- _.
1277· Cn3ances rattac" 1277 - ere-anees rattaeMes

128 - Autres d epots co nstitues

1261 - Autres depOts conslilues
12B7· Creances rauachees

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13 · COMPTES DE PRETS AUX INSTITUTIONS FINANCtERES 113 -COMPTES DE PRETS AU X ETABllSSEMENTS DE CREDIT
§:

131· Prets a moins d'un an

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Q 13111 - Prats it moins d"un an it I'Organe finanCier! Caisse centrale
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13 1112 - Preis a mains d'un an a la Ca isse cenlrale

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13112 . Preis a mains d'un an aux banques el corresponda nts
13113 · PnMs a mains d"un an aux SFO
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13114 - Pr~IS a mains d'un an aux autres institutions fi na nci~res
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1331 - Prets a terme 1331 - Prets it terme
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iii' 133111· Preis a tarma it l'Organe financi er

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133112 - Prets a leone a la Caisse centrale
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13312 - Preis a lerme aux banques el correspondants

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13314 - Preis a lerme aux Bulres institutions financil1res
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1337 - Creances rattac hees
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t.n Annexe 5.2 : Tab le au de Passage Nouve au pl an de comptes SFD - Plan complab le Ba ncaire
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15 · COMPTES ORDINAl RES DES INSTITUTIONS FINANCIERES T,s. COMPTES ORDINAIRES DES ETABLISSEMENTS DE CRE~
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"30 151 • Organe financier

u 15 11 - Organe financier

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2; 152 - Tresor Pub li c
152 - Tre-sor Public

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co 1521 - Tresor Public
1521 - Tresor Public

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~ 1526 - Denes rallachees
1526 - Dettes raUacMes

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1527 - Crea nces ratlachees
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iii· 153 - Cen tre des Cheques postau x
153 - Centre des Cheques p ostau x
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153 1 • Centre des Cheques posta ux
153 1 - Centre des Cheques postaux
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1536 - Detles ra \lachees
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1537 - Creances raUachees ~

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154 - Banqu es et corros pondants

1541 • Banques et correspondants

154 - Banques et correspo nd ants

1541 - Banques et correspo ndants

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=> 1546 - Dettes rallachees
1546 - DeLtes rattacMes

1547 - Crea nces ralla chees

1547 - Creances raLtachees

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0­ 155 - Etablissements fin anc iers
155 - Etabli s sements financi ers

o.
1551 - Etablissements finanCiers
1551 - Etablissemenls financiers

c:: 1556 • Detles rattachees

1556 - Dettes (altacllees

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~ 1557 . Creances ratlachees
1557 - Creances ratiacM es

156 - Sy stemes Financiers Decentralis es

156 1 - Syslemes Financi ers Decentralises
1566 - Oe ttes ratlach ees
1567 · Creances ra ttachees
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 Anne xe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

N~l!v ea u p lan de c~!!,p.!!!.SFD _____

.-_. __.._ - - -- - - -- Plan ComptablB BI!lI'i~!~_ __ _____ ___ _ _
Comples al libenas
-----------------'I-7.:!~...,~:::_7.'"-"; Comptes et Ubelles
157 - Autres institutions financieres 157 -Institutions financieres internatlonales ou etrangeres
1571 - Autres institutions financieres 1571 -Institutions financieres internationales au etrangeres
1576 - Deltes raltachees 1576 - Oettes rattacMes
1577 - Creances ralLacMes 1577 - Creances rattachees

""c;;:ro, 16· AUTRES COMPTES DE DEPOTS DES ETABLISSEMENTS

0; 116 - AUTRES COMPTES DE DEPOTS DES INSTITUTIONS FINANCIERES DE CREDIT
~
~ 161 - Depots a terme reGus
161 - Depots a terme re~us

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1611 - Depots a terme revus

-0 16111 - Depots a \erme feGus de 0 a 6 mOIS au plus

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161111 - Depots a terme revus de a a 6 mois au plus de I'organe financier
m 161112 - Depots a terme reyus d e a ~ 6 mois au plus du Treso r Public

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161113 - Depots ~ terme reGus de a a 6 mois au plus des CC P
161114 - Depots a terme reGus de 0 a 6 moi s au plus des etabtissemen(s de credit
2: 161115 - DepOts a terme reGus de a a 6 mois au plus des etablissements financiers
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c 161116 - Dep6ts ~ terme reGusde 0 a 6 mois au plus des SFD
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ro 161117 - Dep6ts a terme reGus de a a 6 mois au plus des aulfes institutions financleres ~
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16112 - DepOts a terme ravus de plus de 6 mois a 12 mois au plus '"
<C" 161121 - DepOts ~ terme reGus de plus de 6 mois a 12 mois au plus de !'organe financier
3 161122 - Depots a terme reyus de plus de 6 mois a 12 mois au plus du Tresor Public
'"'" 161123 - Depots a terme reGus de plus de 6 mois a 12 mois au plus des CCP
S"
<> 161124 - Depots a terme reGus de plus de 6 mois a 12 mois au plus des banques el correspond ants
""m" 161125 - Depots a terme re((us de plus de 6 mois a 12 mois au plus des eLabliSsements financiers
161126 - DepOts a lerme reGus de plus de 6 mois a 12 mois au plus des SFD
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a. a
161127 - DepOts Lerme reGus de plus de 6 mois a 12 mois au plus des autres institutions financieres
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16113 - DepOts a terme re((us de plus d'1 an 2 ans au plus
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161131 - Depots terme reGus de plus d'1 an 2 ans au plus de ror~ane financier
161132 - Dep61s a terme reGus de plus d'1 an a 2 ans au pillS duTresor Public
161133 - DepoLs a terme re((us de plus d'1 an ~ 2 ans au plus des CCP
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<D 161134 - Depots a terme reyus de plus d'1 an a 2 ans au plus des banques et correspondanls
C 161135 - Dep6ts a terme reGus de plus d'1 an a 2 ans au plus des etablissements financiers
s: 161136 - DepOts a terme re((us de plus d'1 an ~ 2 ans au plus des SFD
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» 161137 - DepOts a terme re((u s de plus d'1 an a 2 ans au plus des autres instilutions financieres
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 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de com pies SFD - Plan complable Bancaire

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16114 - Depots a terme fecus de plus

Comptp.s At Ii belles
de 2 aos a 3 ans au plus
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--PlanC~::I=:~:::~I" -______

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::> 1611 41 - Dep61s it \erme recus de plus de 2 ans ell 3 ans au plus de l'orQane financier
~ 161142 - Depots a !erme recus de plus de 2 ans ell 3 ans au plus du Tresor Public
161143 - Dep6ts a terme recus de plus de 2 8ns a 3 ans au plus des CC P
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3 161 144 - Depots a (erme recus de plus de 2 ans a 3 ans au plus des banaues el c()(respondanls

~
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161145 · DepOts it lerme fecu s de
161146 - Deoots a terme fecu s de
plus de 2 ans it 3 ans au
plus de 2 ans a 3 ans au
plus des elablissements financiers
plus des SFD
O> 161147 - DeD6ls ~ lerme re<:us de plus de 2 ans c\ 3 ans au plus des autres institutions financieres
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111, a
16115· DepOts terma re<:us de plus de 3 ans a 10 ans au plus
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j3' 161151 • DePOts a tarme recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus de I'orqane finan cier

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161152 - Depots a terme recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus du Tresor Public
Q. 161153 - DePots a terme recus de plus de 3 ans a lOans au plus des CCP
161154 • Depots a terme recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus des banques et correspond ants
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on 161155 - DepOts a terme recus de plus de 3 ans a 10 ans au plus des etablissements financiers

~ 161156 - DepOts a terme recus de plus de 3

161157 - DepO ls a tenne recus de plus de 3
ans
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a 10 ans
a 10 ans
au
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plus
plus
des SFD
des autres instilutions nnancieres
3 h
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16116 - Oep61s lerme recus de plus de 10 ans
~
~
161161 - Oeoots a lerme re<:us de plus de 10 ans de I'oroane financier
~
161162- Oepols a tenne re<:us de plus de 10 ans du Tresor Public
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161 163 - Deoots a lerme re<:us de ptus de 10 ans des CCP

161 I 64 - Depots c\ terme recus de plus de 10 ens des banques et correspond ants

161165 - Deoots a terme recus de plus de 10 ans des etablissements financiers

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161166 - DepOts terme recus de plus de 10 ans des SFD

a
161167 - DepOts lem,e recus de plus de 10 ans des aulres institutions financieres

1616 - De lies rattachees 1616· Deltes raUachees

162 - Depots de parantl e recu s 162 - Depots de garantie rec us

1621 - Depols de Qaranhe conslilues 1621 . Deoots de Qarantie CQnslilues
16211 - Depols de Qarantie recus de 0 a 6 mois au plus
162111 - Oe06ls de Ilaranlle recus de 0 ill 6 mois au plus de r orQane financier
162112 - OeOOls de oaranhe recus de 0 a 6 mois au olus du Tresor Public
162113 - OeoOts de Qaranlie recus de 0 a 6 mois au olus des CCP
162114 - DepOts de aarantie recus de 0 a 6 nlpis au olus des banaues et correspondants
162115 - DeoolS de oarantie recus de 0 a 6 mois au olus des etablissements financiers
a
162116 - De06ts de qarantie recus de 0 6 mpis au olus des SFD
162117 - DepO IS de oaranlle recus de 0 a 6 mois au plus des autres Institutions financiere s
 Annexe 5"2 : Tableau de Passage Nouveau plan de com pies SFO - Plan complabl e Banca ire

Nouveau pl_n de com"'p"',,.."-"S;;.f.=O________ Plan Compt&ble Bancalre

Comptes el libelles Ct'lIt'nples et \1;1*
16212 - Depots de garantie ret;.us de plus de 6 mois it 12 mots au plus

162121 - D~pbl s de garanlle reyus de plus de 6 mois a 12 mois au plus de rorgane financier

162122 - DepOlS de garantie r~ uS de plus de 6 mols ~ 12 mois au plus du Tr~sor Public

162123 - DepOts de garanlie r~us de plus de 6 mois ~ 12 mois au plus des CCP

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16214 - Depots de garantie reyus de plus de 2 ans a 3 ans au plus
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162145 - Depots de garanlie reyus de plus de 2 ans 3 ans au plus des etablissements financiers

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162151 - DepOts de garantie reyus de plus de 3 ans it 10 ans au piuS de r organe financier
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162161 • DeoOts de Qaranlie recus de plus de 10 ans de !'orcane financier
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162163 - DeD6ls de Qarantie recus de plus de 10 ans des CC P
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"0 152165 - Deools de aaranlie reeus de plus de 10 ans des etabllssements financiers
0­ 162166 - DepOts de aarantie (eeUS de plus de 10 8ns des SFD

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m 152167 - DeoOls de !Jarantje reeus de plus de 10 8ns des aulres institutions financieres

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165 - Autres depOt s re(:US
1651 - Autres dePOls re(:us
1656 - DeMes ratlaclleees
165 - Autres depOts re(:us
1651 - Autres depOls recus
1656 - Dettes rallaclleees
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---
V>

17 - COMPTES D'EMPRUNTS ET AUT RES SOMMES DUES AUX

V> 17 - COMPTES D'EMPRUNTS ET AUTRES SOMMES DUES AUX INSTITUTIONS FINANCIERES

ETABLISSEMENTS DE CREDIT
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175 - Emprunts it m o ins d'un an
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1751 - Emprunts a moins d'un an

17511 - Emprunts a moins d'un an aupres de I'Orqane financier/Caisse Centrale

175111 - Emprunts 8 moins d'un an aupres de l'Orqane financier
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ro ' 175112 - EmprunlS a moins d'un an aupres de la Caisse Centrale

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(0 . 17512 - Emprunts a moins d'un an aupres des banques et cOfrssoondants
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<D 17513 - Emprunts 8 moins d' un an aupres des SFO

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17514 - Emprunts a moins d'un an aupres d'autres institutions linatlcieres
§.
in' 1756 - Denes ratlacllees 1756 - Denes rallacllees
<D '
V>
c­ 178 - Emprunts a terme 175 - Emprunts A terme
<D
1781 - Emprunls a lerme 1751 - Emprunts a terme
C 17811 - Emprunts it lerme aupres de "OrQane Financier/Caisse Centrale
s:
,.
0 178111- Emprunls a lerme aupres de I'Orqane Financier
178112 - Emprunls a terme au pres de la Caisse Centrale

17812 - Emprunts a terme au pres des banques et correspond ants

17813 - Emprunts a lerme au pres des etabhssements des SFO

17814 - Emprunts a terme aupres d'autres institutions financieres

1786 - Detles rattachees

I 1756 - Deltes rattacMes

Annexe 5.2: Tableau de Passage NOLNeau plan de comptes S FO - Plan comptable 8ancai re

Nouv eau plan de comptes' SFD ,. pran Compgble B8n~alre

~~_~~ _ - - -- - -==:::;eo=="'p,e; .f,n;;)I6> -- - --------------- ----- ­ --- - -- ---- Com~'"-!ti_ IIb6I;S
179 • Autres sommes dues aux ins titutions nnanclf~ res 179· Autres s omm es dues aux etablissements de c redit

1 B • RESSOURCES AFFE CTEES

181 - Ressources affectees a cou rt terme

182· Ressources affectees a moyen terme

183 - Resso urces affecl ees a long terme

184 - rntatels cap italise-s

119 - COMPTES DE PRETS EN SOUFFRAN CE 19 - COMPTES CREANCES EN SOUFFRANCE

191 - Prets immobillses :..

~
192 - Prets en so uffrance de plu s de 6 mois au p lus 191 - Creances impayees ou Immobllisees ~
1921 - PreIs en souffrance de 0 mois it 3 mois au plus ~
1922 - Preis en souffrance de plus de 3 mois a 6 mols au plus

193 - Prets en so uffrance de plus de 6 mois a 12 m ois au plus 192- Creances douteuses ou litlgleu ses

194 - Prets en souffrance de plus de 12 m ots a 24 mois au plus

199 - Provisions sur prtHs en souffrance 199- Provis ions sur creances en souffrance
1991 - Provisions sur prMs en souffra nce de 6 mois au plus
19911 - Provisions sur pr~ls en souffrance de 0 mOIS a 3 mois au plus
19912 - Provisions sur prl'!ls en souHrance de plus de 3 mois a 6 mois au plu s

1992 - Provisions su r pr{)ls en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus

1993 - Provisions sur preIs en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus

- -- - - - - - --- --j

Omxmzz»

J> Ann exe 5 .2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comp table Bancaire
() ,
CJ)
Nou v"~Plan cki -cgirJptel SFD ~
Pian Camptablt 8011011..
'"
ro, _~t""ot ''''''',
- ----­ c..n!'!"-' Ij~i~'"
ro: CLASSE 2 CLASSE 2
iP
~ OPERATIONS AVEC LES MEMBRES, BENEFICIAIRES OU CLIENTS COMPTES D'OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE
~
n
0 20· CREDITS AUX MEMBRES, BENEFICIAIRES au CLIENTS 120 • CREDITS A LA CLIENTELE
3
"0
Q
e­ 202 · Credits a co urt terme
202 . Autres credits a court terme

m 2022 - Credits ordinaires

2022 - Cr9dlls ordinaires

w
u
ro, 20221 • Credits ordmaires
g 202 211 - Credits a court terme de 0 a 6 mais au plus
.0'
<=
<1>
202212 - Credits a court terme de piuS de 6 mms a 12 mois au plus
Co

'"ww 20227 - Creances rattachees 20227 . Crea nces rattacMes

-<
~
q;,
3
ro
2023 - Decouverts ,.
~
~
,,'
0
co
203 - Credits a moyen terme
2031 • CrMits a moyen (erme

203 - Credits a moyen terme

~
~
n
ro' 20311 - CrMits a moyen (erme de plus d'un 1 an a 2 ans au plus
2022 - Credits ordinaires

w 20312 • Credits a moyen (erme de plus de 2 ans a 3 ans au plus

2031 . Credils a moyen lerrne

Co
10,
n
'"~
;:;
2037 - Crea nces rallacMes 2037 • Creances ratlachees

0;'
ro, 204 - Credits a long terme 204 • Credits a long terme

0>
Co 2041 - Credits a long lerm e

'"
C
20411 • Credits a long terme de plus de 3 ans a 10 ans au plus
2031 . Credits ~ moyen lerrne

s: 20412· Cr~dits a long terme de piuS de 10 ans

2041 - Credils a long terme

,.0
204 7 · Creances raltachees 2047 - Creances rattachees

1
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SF D - Plan comptable Bancaire

Now.-8 u plan ·0e~c:Onipi8i~S~D ·

---- . Com p
esellil><l

25 - COMPTES DES MEMBRES, BENEFICIAl RES DU CLIENTS

.J!S - ----
--- - -
­- - - ----.--- ---
r-.-
-- - - -­ .- - - - - -- - .
25 - COMPTES DE LA CLIENTELE
PI, ,,COffIptabl!lB.-ncall'e
COmple~.., liboIJM - - - -- -- -- -­

I
251 - Comptes ordinal re s 251 - Comptes ordinaires
2511· Comples ordinaires

25111 - Comptes ordina ires

2511 - Comptes ordinaires

2511 2· Comptes ordinaires sur livrets

251 1 • Com~es ordlnaires

25116· Dettes rattache-es

2516 - Deltes rattache-es

25126· DeNes rallachees

2516 - Deltes rattachees

25117 . Creances rauachees

2517 - Cre-ances ratlachees

252 • Depots it terme rec;us 252 - Oepots a terme re9us

2521 . Dep6ts a terme r~us 2521 - DepOts a lerme ret;us

25211 . DepOts a terme ret;us de 0 a 6 mois au plus

25212 . Depots a lerme re9us de plus de 6 mois a 12 mois au plus ,.
a terme rer;u s de plus d'1 an a 2 ans au plus
~
25213 - Dep6ts
25214 - Dep6ts itt Lerme r8((us de plus de 2 ans a 3 ans au plus
~
25215 - Depots a temle ret;us de plus de 3 ans a 10 ans au plus ~
'"
-<
U> 25216 - DepOts a lerme rectus de plus de 10 ans
ii·
3
2526 - Deltes rattacMes 2526 - Deltes raltacMes

-'"'"
5'
o
::I 253 - Comptes d'epargne itt regime special 253 • Comptes d'~pargne a regime spec ial
<> 2531 - livre Is d'epargne

ii)' 2531 - Livrels d'epargne

;;; 25311 • Livrels d'epargne

25311 - Livrels d'epargne

0­
<D. 2531 6 - Delles rattachees
25316 - Deltes rallachees

o
"'"
[ 2532 - Comptes d'eparg ne-Iogement
2532 - Comples d'epargne-Iogemenl

"'"',

U>
0­
eD
25321 - Comptes d'epargne-Iogemenl

25326 - DeNes raUachees

25321 - Comptes d'epargne-Iogemenl

25326 - Dalles rattacMes

--,

l
c:: 2533 - Plans d'epargne-Iogem ent 2533· Plans d'epargne-Iogement
~
a 25331 - Plans d'epargne-Iogement 25331 - Plans d'epargne-Iogement
:» 25336 - Delles rattacMes 25336 - Dettes rattacMes

Omxmzz»
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

'"m:
(D,

iil
E=-- cpr ­ ~~ ~- ~oUVe=I:~d~~!:~~~~~_ '~
2539 _ Autres comples d'epargne a regime special
- ,­ ~ .-.-.---=~--- ------==~~--p~r;C=I::-~~ll"'"
~ -~
".n"'<,,i'ro___:_~-----_1
2539 _ Aulres comptes d'epargne a regime special
~ 25391 - Autres comples d'epargne c\ regime special
25391 - Autres comples d'epargne a regime sp~cial
~
25396 - Delles raltacMes 25 396 - Dettes rattachees
n
o
3
aa 254 - Depots de garantie rec;us 254 - Depots de garantle reljtus

10 2545 - DepOts de garantie re9vs 2545 - Autres dep6ts de garan lie re9us

''"",
'C

"
25451 - DapOts de garan lie re9us de 0 ~ 6 mois au plus
25452 - DepOts de garantie re9us de plus de 6 mois ~ 12 mois au plus
~
c 25453 - DepOts de garantie re~us de plus d'l an a 2 ans au plus

CD

0- 25454 - Dep6ls de garanlie re9LIs de plus de 2 ans a 3 ans au plus

'"'" 25455· DepOts de garantie re4fu s de plus de 3 ans a 10 ans au plus

"'"'";;.
25456· DepOts de garantie re(:Us de plus de 10 ans
'"

3 2546· Deltes rallachees

2546 - Detles raltachees
CD
'"
"""o 255 . Autres depOts rec;us
2551 - Autres depOts re9us

255 - Autres depOts rec;us

2551 - Aulres depOts r~us
2556 - Detles rallachees
2556 - Dettes ratlachees

271 - Emprunts aux membres, clients ou bimeficiaires 271 - Emprunts a la clientele

2711 • Emprunts
2711 . Emprunts
27111 - Emprunls a mains d'un an

27112 - Emprunls a terme

2716 - DeHes ratlachees 2716 - Dettes faltadlees

272 - Autres sammes dues aux membres, clients ou bl!llefici aires

272 • Autre s sommes dues a la clientele
2721 . Dispositions a payer
2721 - Dispositions a payer
2722· Provisions pour cheques certifies
2722 - Provisions pour cheques certifies
2725 - Divers
2725 • Divers
2726· Denes raUachees
2726 - Dettes rat\achees

~
 Annexe 5.2 : Tableau de Pa ssage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

Nouve~uplan de comptes SFD Plan Comptibt. 'B' ncaki'

1 - - - -- Compte&. elllbel16s, • .PQt_t~J• •I flbeU6S ­
29 • COMPTES DE CREDITS EN SOUFFRANCE ' 29· CQMPTES DE CREANCeS EN SOUFFRANCE

291 - Credits Immobilises

291 - Cr~ances impayees ou immobillsees

292 - Credits en soutfrance de 6 mols au plus

292 - Crhnces douteuses ou litlgieuses

'"<D.
~
2921 • Credits en souffrance de 0 mois a 3 mois au plus

<il 2922 . Credils en souffrance de plus de 3 mois a 6 mois au plus

"~
293 - Credits en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus 292 - Creanees douteuses ou litigieuses

0"
3
'0
294 - Credits en souffrance de plus de 12 mols a 24 mois au plus 292 - Cr~anees douteuses ou litigieuses

;:;
or
1D
299 - Provi sions sur credits en souffrance 299 • Provisions sur creances en souffrance

'"
'0
",. 2991 - ProviSlOl1S sur credils en souffrance de 6 mois au plus
g, 29911 - Provisions sur credits en souffrance de 0 mols a 3 mols au plus
.c
c:
h

~
29912 - Provisions sur credits en souffrance de plus de 3 mois a 6 mois au plus
'"
a.
(D

'"'"'"
2992 - Provisions sur credits en souffrance de piuS 6 mois a 12 mois au plus
-< 2993- Provisions sur credits en souffrance de piuS 12 mois a 24 mols au plus
;;.
..
3
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 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comp tes SFO - Plan comptable Banca ire

Plan · COn,ptab:~aliilti'r.
::0
",.
_u______NOuvNup.LBnde
- Compte!! e1com ptes SFD
Ilbetl6s- - - -- - -- --- - .-. - - ­ .- --- - c>nJllio ot IlbollOt
~ CLASSE 3 CLASSE 3
in
=> OPERA TfONS SUR TfTRES ET OPERA TlONS DIVERSES OPERA TlONS SUR TlTRES ET OPERA TJONS DlVERSES
=:.
p.
n
o 30· TITRES OE PLACEMENT 30 - TITRES DE PLACEMENT
3
'0

,.
i3'
g 301 . Obligations
302 . Aulres lilres ;'j revenu fixe
301 - Obligations

302 · Autres litres a revenu fixe

'" 303 . Actions 303 - Actions

<.£;
'0

304 . Autres li\res ell revenu variable

304 - Au Lres litres a revenu variable

.0 305· Versemenls restant a efiectuer

305 - Versements reslant a effectuer

<:
m
Q.

307 . Creances rattachees 307 . Creances raltacMes

<D
309 • Provisions pour depreciation

309 . ProvisiOns pou r depreciation

"''"
~ ~ 32· COMPTES DE STO CKS ET EMPLOlS DIVERS 32· COMPTES DE STOCKS ET EMPLOIS DIVERS

..
m
3
'" 32 1 - Stocks de biens meubles
32 1 • Stocks de biens meubles

,.
§§
=; 3211 . Stocks de biens meubles
321 1 • Stocks de biens meubles
~
3219· Provisions pour depreciation
3219 · Provisions pour depreciation
'"
~,

322 - Stocks de marchandises

3221 - Stocks de marchandises

3229 - Provisions pou r depreciation

323· Stocks de foumiLures

3231 ~ Stocks de fournilures

3239· Provisions pour ~precia llon

324 . Autres stocks et assimiles

323 - Autres stocks el assimiles

3241 . Autres stocks et assimiles

3231 - Aulres stocks et assimlles

3249 . Provisions pour deprecia tion

3239 - Provisions pour depreciation

 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan complable Bancalre

f~ _. .' ~OUV8~~::~t~i:~:-8FD ___________..____ '= ! . ~___:__ "'"~:~jl::r. _;:_---.-.- =~

>

133 • OEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS 133 - DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS

331 • Debiteurs divers 331 - Debiteurs divers

3311 - Fournisseurs debileurs

.,.
'"iO 3312 - Personnel

331 3 - Organismes sociaux. creances diverses

(j)
a 3314 - Elat. c reances diverses
i 33141 - Avances e\ acomptes verses sur impOls et taxes directs

n 33142 - Avances et acomples verses sur imp6ls et taxes indirects

0
3 33143 - Aurres creances diverses

"C
a
~ 3315 - Organismes inlernalionaux. creances dlverses

....
V>
~

~
3316 - Autres debiteurs divers

.E 33 19· Aurres creances en souffrance :>.

<:
'"'"c. 33 191 - Aulres creances en souffrance
<:
33199 - Provisions pour depreciation 33 19 - Provisions pour depreciation
~
'"
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V> 81
...
~
3
332 - Cn!diteurs divers
332 1 - Fournisseu rs

332 - Credlteurs divers

<D 3322- Personnel

'"~ 3323 - Organlsmes soclaux

c 3324 -Etal et collectivites publiques

"nro' 33241 -lmp6Ls el taxes directs

v; 33242-lmpats et taxes ind irecls

.."
0­
CD.
(')
33243 - Autres impOts et taxes

3325 -Organismes .internationaux

a payer

fIVi­ 3326 - Dividendes

3327 -Autres crediteurs divers

"',
'"
0.

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0
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 Annexe 5 .2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan comptable Bancaire

r .. N~~p~ri~~~ ___ _ _ ..... -" +'" I. o&i I '- . Plat! COmptable Salldllire
'"m:
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. r =-=_
37 - COMPTES TRANSITOIRES ET O'ATTENTE

T C~pteS_ et libeliAs ' CoInctes et I~.

37· COMPTES TRANSnOIRES ET D'ATTENTE

~ 371 - Compte d'encaissement

371 • Compte d'encaissement
n

o 3711 • Valeurs a I'encaissemenl avec credit immMial

3711 - Valeurs a J'encaissemen\ avec credit immediat
3

'0 371 11 • Reyues des membres, benericiaires ou clients 37111 - Recues de la clienlele
aC7 37 112 • Recues des correspondants 37112 - Recues des correspond ants
;;;
'"
tI
<1'.
3712· Comples de valeurs a imputer 3713 - Comp les de valeurs a imputer

"
E 3713 - Va leurs a reJeter 3712 - Vale\Jrs a rejeler
"'"
..
Q.

'"
372 . Comptes de recouvrement 372 - Comptes de recou v rement

'"
-<
'"
ib·
373· Comptes de contre partle des comptes de recouvrement 373 - Comptes de contrepartie des comples de recouvrement
3 ).

'"'"... 374· Comptes de diHerences de conversion 374 - Comptes de differences de conversion

~
3741 -Comptes d'ajustemenl 3741 - Comples d'ajustemenl
~
374 11 - Comptes d'ajustement en devises 37411 • Com pIes d'ajuslemenl en devises ~

3742 - Comptes d'ecarts-actir

3742 - Com pies d'e-carts-actif
37421 - Comples d'ecarts sur devises garantis
37421 - Comptes d'e-carts sur devises garantis
37429- Aulres com pies d'ecarts sur devises
37429· AU1res com pIes d'ecarts sur devises

3743 - Comples d'ecarts-passif

3743 - Com pies d'e-carts-passi'
37431 - Comples d'ecarts sur devises garantis
37431 • Comples d'ecarts sur devises garanlis
37439 - Aulres comptes d'ecarts sur devises
37439- AU1res comples d'ecarts sur devises

375 - Comptes de reevaluation des operations de change

375 - Comptes de re~valualion des operations de change
3757 - Comples de position de change
3757 - Comples de position de change
3758- Comptes de contre-valeur de position de change
3758- Comples de contre-valeur de position de change

Jj
376 - Comptes d'operations sur credits consortiaux
76 - Camptes d'operallons sur credits consortiaux
3761 - Comptes d'appels de fond s sur w :klits consortiaux
3761 - Comptes d'appels de fonds sur credits consortiaux
3762 - Comptes de contrepartie de comptes d'appels de fonds
3762 - Comptes de conlrepartie de comples d'appels de fonds sur credils consortiaux sur credits consortiaux
 Annexe 5.2 : Ta bleau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan complable Bancaire

r---~----------------~----~~+
~N~~~~
OU~. u~~~~
p l8 n decom=~
~~S~F~D~~------ Plan Gomptibl. Banclilre
--.- - - -- - - -- - --, ----·__··-- -6;mplos 81 libene;­ . -------- ---- --~Elti!~ ­ -------
378 . Autres comptes tran sltoires 378 -Autres co mptes translto lres
379 • Comples d'attenle
379 - Compte d'sttente
379 1 - Comptes d'at1enle . aclir
3791 - Comples d'attente - Belif
3792 - Comptes d'at1ente . passif
3792 - CompLes d'aUente - passif

'"
!!:;
ro, 38 - COMPTES DE REGULARISATION 38 - COMPTES DE REGULARISATION
0;
'"~
=r.
381 - Comptes d e regularisation . acti'
38 1 - Comptes de regu larisaUon - acllf
3811 . Charges a repartir sur plusieurs exercices

"0
3 38 12 - Charges consLaLees d'avance

381 1 - Cha rges ~ repartir sur plusieurs exercices

38 12 - Charges constatees d'avance
"0
Q 3814 - Co mptes d-abonnemenl de produits
38 14 - Comptes d'abonnement de produits
C"
1i> 3815 · Produils ~ recevoir
3815 · Produits ~ recevoir
U>
."
",.
a
.E'
382 - Comptes de regularlsati on - pa ss If

3822 . Produits eoostales d'avance

382 - Comptes de regularlsati on . passU

3822 - Produi ts constales d'avance
c ~
ro 3824 . Comptes d'abonn emenl de charges
3824 - Comples d'abonnement de charges
0.
ro 3825 - Charges a payer
3825 - Charges a payer ~
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10·
39 • COMPTES DE LIAISON j 39 - COMPTES DE LIAISON
3
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o ,,"XrrtZZ»
l> Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire
~

'l Nouveau pla" de compt• • SFO --.- --~ , '--" Plin-CainpiibIO Bancalre
- -- -- .- -- c~on:ipt;;;t iibeIl6·· - ---·--- - .- ..---.~ -- . "-.. - - --- --. ~ '. - - '- -- g9D'Ptes_et ~ ~s -- - ---- '1
'"
",.
m: CLASSE 4 CLASSE 4
iiJ
VALEURS IMMOBILISEES VALEURS IMMOBIU$EES
'"".~

"3
0 141 · IMMOBILISATIONS FINANCIERES 41 - IMMOBIUSATIONS FINANCIERES

Se­ 410 - PriUs et tilres subordonnes 410 - Prats et tltres subordonnes

m 4101 - PreIs et 111(8$ subordonnes a lerme 4101 - Preis et litres subordonnes a lerme

'"
'C
",.
41012 - Pn§ts subo rdonn~s a lerme 41012 - PreiS subordonnes a lenne

~ 41014 · Tilres subordonnes a {erme 41014 - Tilres subordonnes a terme

Ec
ro 4102 - Preis ellilres subordonnes a duree indelerminee
4102 - Preis et !itres subOrdonnes ill duree indelerminee

~
'"<1> 41022 - Pr~ts subordonnes a duree indeterminee
41022 - Pr~ts subordonnes ill duree indelerminee
41024 - Tilres subordonnes a duree indeterminee
41024 - Titres subordonnes a duree Indelenninee
....'"
'"0;.
..
3
4107 - Creances raltachees 4107 - ereances raltacMes

­
0;'
on

<>
412 - Titres de participation 412 - Tit res de partiClpalion

"Ul"
(ii' 412 I - Titres de participalion des banQues el correspondants e\ des etablissemenls financiers
41 22 - Titres de participation de SFD
4121 - Tilres de participation de banques
4122 - Titres de participation d'elabtissemenls fin anciers
c. 4123 - Tilres de participation d'autres enlrepnses tJ caraclere
ro ·
2 4123 - Tilres de participation d'autres enlreprises a caractere financier financier

"'"c 4124 - Titres de participation de societes immobilieres 4 I 24 - Ures de participation de societes Immobilieres

..
"'
in

C.
41241 - Titres de participation de societes immobilleres d'expkJitat'ron
41241 - Tilres de participation de socieles immobilieres
d'exploitalion
41242 - Titres de participation de sacill'les immobilieres hors
<1> 41242 - Tilres de participation de socieles immobilieres hors exptoitalion exploitation

cO
os: 4125 - Titres de participation d'autres enlrepnses it caractere non
0 4125 - Titres de participalion d'autres enlreprises a caraclere non financie r
financier
l>
4126 - Versemenls reslan! a elfecluer
4126 - Versemenls restant a effec\uef
4127 - Creances rallachees
4127 - Creances rattachees
4129 - Provisions pour depreciation
4129 - Provisions pour depreciation
I

 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan comptable Bancaire

"- -~-

- ­ -- ­' - .. -. -- --- -- ~

414· Titres d'invastissement

4141 • Obligations

4147 - Creances raLlachees

a
4142 - Aulres litres re'w'enu fi)(e

4149 - Provisions pour depreciation

No~u'w'aau ph,n "dG-ciimptes SFD
-" ~pt;;etilt;;I~- ~---
~--~ ~
..­ -.-- ----­ - - --­ ---­ -
- --- ~~. - PJiii oop:npt8b18 aahcil ~.
-- - --···- - -- --··-- -- -- -COt;,Pto.c'!I~.

414 - Titres d'investissement

4141 - Obligations

4142 - Autres litres a re'w'enu fi)(e

4147 - Creances rattachees
4149 - Pfovisions pour depreCiation
--

-,
'"
<0"
ro',
<;; 42· DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS 42 - DEPOTS ET CAUTtONNEMENTS
~.
<0
421 - Caution s sur loyers

"30 422 - DepOts pour I'eiectricile

"0 423 - DepOIS pour I"eau

<0 424 - DepOts pour Ie gaz

0­
10 425 - Depots pour Ie telephone. Ie telex. la telecopie

'"
"0
<0 ,
426 - Caulionnements sur marches publics

a
.0"
427.
428 -
Creances rallachees
Aulres dep61s et caulionnemenls sur autres operations ,.
c

I
ro 429 - PrO'w'isions pour depreciation des depots et caulionnements
c.
<0

'"'" 43· IMMOBtLlSATIONS EN COURS 143 -IMMOBlllSATIONS EN COURS

-< ,

'"<ii, 431 -lmmobilisations incorporelles

431 - Immobilisations in co rpoTalies
3 4311 ·tmmobilisations incorporelle s
4311 - Immobilisalions incorporeUes
<0
<f> 4319· Provisi ons pour depreciation
4319 - Provisions pour depreciation
~

~" 432 - Immobillsations co rpora lies 432 - lmmobllisations corporelles

";;;ro 4321 - tmmobilisatlons corporelles
4321 - Immobilisations corporelles
43211 - Amenagemenls de terrain en cours

c.
ro, 43212 - Bo.!ttimenls et inslallatlons en cours

"
<0 43213 - Materiels en cours

'"'"
=0
432131 - Maleriel et oUlillage industriel al commercial
432132 - Materiel el outillage agricole
'"ro, 432133 - Maleriel d'emballage recuperab1e et identifiable
'"c. 432134 - Materiel et mob\list de bureau
<0 432 135 - Materiel de transport
C

l
432136 -Immobilisations animales e\ agricoles
S 432137 - Agencemenls et amenagements du materiel
0
» 432138 - Autres materiels
J>
~

m
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 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comp les SFD - Plan comptable 8 ancaire

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---- ._- Nouveau p lai1'de co~fO
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o offi~l.es;i. Ii~! ------
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Plan Comptsble Bancain. •
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;;;: 4329 - PrOVIsions pour ~Dnkiation 4329· Provisions Dour depreciation-:1:~""'--------~
;;;
a
§:
43291 - Provisions oour depreciation des Immobilisalions coroorelies en cours
432911 - Provisions Dour depreciation des amenaqements de terrains en cours
n 432912 - Provisions Dour depreciation des ballmenls el installations en coutS
o
3 4329 13 - Provisions pourdecnkiation de materiels en cours
'0
o
2:
co 144 . IMMOBIUSATlON$ D'EXPLOITATION 44· IMMOBILISATIONS D'EXPLOITATION
U>
'0
441 - Immobili s aHons incoroorell es 441 - ImmobiUsations in corporelles
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n
4411 - Fond s commercial 4411 - Fonds commercial
.c;­ 44111 · Droit au bail 4411 1 - Droit au bail
c
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0­
44112 - Autres elements du fonds commercial 44112 - Autres elements du fond s commercial

'"
U>
U> 441 2 - Frals d'etabllssemenl 441 2 - Frais d'elablissement

-<
~ 441 3 - Aulres immobilisations incofporelles 44 13 - Autres immobilisa tions incorporelles

<1> .
4418 - Amor1issemenls 4418 - Amortissemenls

3
441 9 - Provisions DOur d~p( eciation 4419 - Provisions pour depreciation

'"'"5 ·
o 442 - Immobili sations corporelle s 442 - Immobillsati ons corporelJes

4421 - Immobilisalions COrDorelles 4421 . lmmobjlisa tions coroorelles

442 11 - Terrain s

442111 - Terrains aqricoles et forestiers

442112 - Terrains nus

442 113 - Terrains Mtis

442114 - Trava ux de mise en va leur des terrains

44 211 5 - Terrai ns de Qisemeni

442116 - Terrains amenaaes

442117 - Terrains mis en concession

44211 8 - Autres terrains

44 212 - Btlliments, installations techniques et aQen cemenlS

4421 21 - Batimen{s Industriels, aQricotes,adminislratifs et commerciaux sur sol propre
442122 - Balimenls industriels, aQricoles,administratifs et commerciaux sur sol d'autrui
442123 - Ouvraaes d'infraslruclure
44 2124 -In stallations techniaues
442125 - Amenaqemenls de bureaux
4421 26 - ~Iiment s industriels, aQricoles et commerciaux mis en concession
4421 27 - Autres installations et aQencemenls
Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

-- <L~~-~.. - .No~_.
",-uv~au
~,-"l
p~a;-_de
n ",:~o~~~~~
c~mpt" S~F~D______________ Ian Comptab18 Ba[lcaire _
!~ Com p1es ellibeJl!3s
- - --- - --- -- 'Coo,piO,Oi u b;;"~~ --- - - ,
44213 - Materiel

442131 - Materiel et outillage industriel et commercial

442132 - Materiel et oulillage agricola

442133 - Materiel d'emballage recuperable et identlnable

442134 - Materiel et mobllier de bureau

442135 - Materiel de transport

442136 - Immobilisations animales et agricoles

442137 - Agencements et amenagements du materiel

442138 - Autres materiels

4428 - Amortissements 4428 - Amortissemenls

44281 - Amortissements des terrams

442811 - Amortissements des terrains agncoles et forestlers

442814 - Amortissements des travaux de mise en valeur des terrains

442815 - Amortissements des terrains de gisement

44282 - Amortlssements des batiments, installations techniques et agencements

442821 - Amortissements des baUments industriels, agricoles,administratifs et commerciaux sur sol propre

442822 - Amortlssements des batiments industriels, agricoles, administratifs et commerciaux sur sol d'autrui

442823 - Amortissements des ouvrages d'infrastructure

442824 - Amortissements des installations techniques

442825 - Amortissements des amenagements de bureaux

442826 - Amortissements des batiments industriels, agricoles et commerciaux mis en concession

442827 - Amortissements des autres installations et agencements

44283 - Amortissements des materiels

442831 - Amortissements du materiel et outiliage industriel et commercial

442832 - Amortissements du materiel et outdlage agricola

442833 - Amortissements du materiel d'emballage recuperable et idenlinable

442834 - Amortissements du materiel et mobilier de bureau

442835 - Amortissements du materiel de transport

442836 - Amortissements des immobihsalions animaJes et agricoles

442837 - Amortissements des agencements et amenagements du maleriel

442838 - Amortissemenls des autres materiels

Omxmzz»
l> Annexe 5.2 : Tablea u de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan complable Bancaire
~

" "'ouv~uplan de cornp. Sf0 Plan C;o~ptabJ8 aancalre

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<l>­ !-~ __ ~~ __________- ,Go= mples _ef !l_ C~te.se~ li~
n; 4429 • Provisions pour depreciation 4429 - Provisions pour depreciation
a 44291 - Provisions des terrains
~ 442911 - Provisions des terrains agricoles et lorestiers
n
0
442912 - Provisions des terrains nus
3
%
c-
442913 - Provisions des terrains batis
442914 - Provisions des Iravaux de mise en valeur des terrains
o;
442915 - Provisions des terrains de gisement

"'
"',
-0
442916 - Provisions des terrains amenages

n
~ 442917 - Provisions des terrains mis en concession

<= 442918 - Provisions des autres terrains

'"c­eo
~
44292 - Provisions des bahments, installations techniques el agencements
~
-<
~
442921 - Provisions des BaLlmenls industriels, agricotes,administratirs et commerciaux sur sol propre
0;' 442922 - Provisions des Baliments industriels. agricoles,administratifs et commerciaux sur sol d'autrlli
3 l>
442923 - Provisions des ouvrages d'infrastructure
'"en 442924 - Provisions des Installations techniques
<:
~
"""
Q 442925 - Provisions des amenagements de bureaux ><
[)l
"nro' 442926 - Provisions des batiments industriels , agricotes et commerclaux mis en concession
Ul 442927 - Provisions des autres installations et agencements
"'­
<1>,
n
'"a=! 44293 - Provisions des materiets
442931 - Provisions du materiel et outiliage Industriel et commerciat
<n' 442932 - Provisions du matariel et oulillage agricole
ro·
'J> 442933 - Provi sions du materiel d'emballage recuperable e\ identifiable
Q.
442934 - Provi sions du malerial el mobiliar de bureau
'"
C 442935 - Provisions du materiel de transport
s:
a 442936 - Provisions des ilmmobilisalions animales el agricoles
» 442937 - Provisions des agencaments et amimagements du materiet
442938 - Provisions des autres materiels
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan comptable Bancaire

__ _ ~ _ __ ___.. HoUVN ~ plan dB compte. 5FD

CgrrtplM el lil:leHtIS
,~ __.__-~_______ ._ _ ____ +_ ________.
,_ w _ _ .
~I_~ ~~m~ble B.~ca=ir::.._ __ _
Comptes et lib~_._l:-_ _ CY I
45 -iMMOBiLiSATiONS HORS EXPLOiTATiON 145 -iMMOBiLiSATIONS HORS EXPLOITATION
451 - Immobilisations incorporelles 451 • Immobilisations incorporelles
4511 - Fonds commercial 4511 - Fonds commercial
45111-Droilaubail 45111-Droilaubail
45112· Autres elements du fonds commercial 45112· Aulres elements du fonds commercial

451 3· Aulres immobilisalions incorpolelles 4513 -Autres immobillsations incorporel1es

4518 - Amortissemenls 4518· Amortissemenls
4519 - Provisions pour deprecialion 4519 - Provision s pour deprecialion

452 - Immobilisations corporelies 452 - Immobmsatlons corpore ties

4521 • Immobllisalions corporelles 4521 • tmmobifisations corpOfelies ,.

~
45211 - Terrains
452111 - Terrains agricoles et foresliers
~
452112 - Terrains nus ~
452113 - Terrains Mlis
~
m' 452114 - Travaux tie mise en valeur des terrains
3
452115 - Terrains de gisement
'"'" 452116 - Terrains amen ages
""
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Q
452117 - Terrains mis en concession
::>
<> 452118 - Autres !efTains
ii'
;;;
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<0, 45212 - Baliments, Installations techniques et agencements
n

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452121 - Balirnenls industriels, agricoles_ administratifs el commerciaux sur sol propre
=:I 452122 - Balimenls industriels. sgricoies_ adminislratifs et commerciaux sur sol d'autrui
!:!.
~- 452123 - Ouvrages d-infrastructure
'"c. 452124 - Installations techniques
m 452125 - Amenagements de bureaux
c; 452126 - Baliments industriels. agricoles et commerciaux mis en concession
;;:
452127 - Autres installations et agencements
~

OmxmZZl>
Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

'OlJVDld pl.ln -dji comJ:lIM SFD I.n Comptabl4t Bancah

COmoi., diiliJOll'\'. - --_.­ ~tes etTtb;16s.... -------.-.­
45213 - Maleriel

452131 - Materiel et outillage induslriel et commercial

452132 - Materiel et outillage agricole

452133 - Materiel d'emballage recuperable et identifiable

452134 - Materiel el mobilier de bureau

452135 - Materiel de transporl

452 136 - Immobilisalions animales et agricoles

452137 - Agencemenls el amenagemenls du mal~riel

452138 - Aulres materiels

4528 - Amorlissemenls 4528 - Amorlissements

45281 - Amorlissements des terrains

452811 - Amorlissements des terrains agricoles et forestiers

452814 - AmOrlissements des \ravaux de mise en valeur des terrains

452815 - AmOrlissemenLs des terrains de gisement

".
~
45282 - Amorlissements des batimen[s, installations techniques et agencemenls ~
452821 - Amortissemenls des batimenLs Industriels, agricoles, adminisLralifs et commerciaux su r sol propre ~
452822 - Amorlissements des MUments industrlels, agricoles, adminislralifs et commerciaux sur sol d'aulrui
452823 - Amortissements des ouvrages d'infrastruclure
452824 - Amorlissemen[s des installations techniques
452825 - Amortissements des amemagements de bureaux
452826 - AmortissemenlS des batiments industriels, agricoles el commerciaux mis en concession
452827 - Amortissements des aulres installalions et agencemenls

45283 - Amorllssements des materiels

452831 - Amorlissements du maleriel e\ outillage industriel et commercial

452832 - Amortissemenls du materiel et outillage agricole

452833 - AmOrlissements du matMel d'emballage recuperable et identifiable

452834 - Amortissements du materiel et mobilier de bureau

452835 - Amortissements du materiel de lransport

452836 - Amortissements des immobilisations animates el agricoles

452837 - Amortissements des agencements et amenagements du maleriel

452838 - Amortissemenls des aulres mat~riels

--'
Annexe 5.2 : T ableau de Passage Nou veau plan de comples SFO - Plan comptable Bancaire

NOlJve.au phm de comp_te~ SFc0'---_ _ Plan Camptable Bancal_,! .

t--­ Comp,tes et IiboMs
Comptes et IibeUes
4529 - Provisions pour depr~cialion
4529 . PrOVISions pour depreciation
45291 - Provisions des terrains

452911 - Provisions des terrains ag ricoles et foresliers

45291 2 - Provisions des terrains nus

45291 3 - P(Qvisions des terrains batls

452914 - Provisions des Iravaux de mise en valeur des terrains

452915 - Provisions des terrains de gisement

452916 - Provisions des terrains amemages

4529 17 - Provisions des terrains mis an concess ion

4 52918 - ProviSions des aulres (enains

45292 - Provisions des baliments, installations techniques et agencements

452921 - Provisions des Balimen\s industriels, agncoles, administratlrs el commerciaux su r sol propre
452922 - Provisions des Ballmenls industriels, agricoles. adm inislratirs et commerciaux sur sol d'aulrui
452923- Provisions des ouvrages d'inlrastructure
452924 - Provisions des insta llations techniques
452925 - Provisions des amemagemenls de bureaux
452926 - Provisions des balimenls induslriels, agricoles el commerciaux mis en co ncession
452927 - Provisions des autres insta llations et agencem enls

45293 - Provisions des maleriels

452931 - Provisions du materiel et oulillage industriel et commercial
452932 - Provisions du materiel et ou tillage agricole
452933 - Provisions du maleriel d'emballage r6cuperable et identifiable
452934 - Provisions du maleriel et mobilier de burea u
452935 - Provisions du materiel de Iransport
452936 - Provisions des immobilisations ani males et agricoles
452937 - ProviSions des agencements et amenagements du malenel
452938 - Provisions des aulres materiels

1­ I

Om><mzz»
l> Annexe 5.2 : Tableau de Passag e Nouveau plan de comples SFO - Plan comptable Bancaire

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I\)

'"is.
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Nouvea~:;t::~~:I~~·~~ __·"____'·____·_;-.---- ,--:---' ------~~I:::!!~ -·----- 1
453 • lmmobilisations Incorporelles acquises par rhlisation de
ro 453 - Immobllisatlons incorporelles acquise s par reali sation de garantle garantie
5. 4531 • Immobilisalions jncorporelies acquises par realisation de
~
4531 - Im mobilisations incorporel1es acquises par rea lisallon de garantie
qarantie
"30 4538 - Amortissemenls
4538 - Amortissem ents
'0 4539 - Provis ions pour depreciation
4539 - Provisions pour depreciation
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454 • Immobilisations corporeJles acqul ses par realisation de

'0 454 -Immobilisatlons corporelles acquises par realisation de garantie garantfe
",.

£:
.0' 4541· Immobilisalions corporelles acquises par realisation de garantie
454 1 · Immobilisations corporelles acquises par realisation de
garantle
co
45411 - Terrains

'"c . 454111 - Terrains agricoles el (ores tiers

'"
<n
454112 - Terrains nus

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-< 454113 - Terrains balls

"'3 , 454114 - Travaux de mise en valeur des lerrains

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454 115 - Terrains de gisement

'"'" 454116 - Terrains amenages

~
'"" 454117 - Terrains mlS en concession
~
'"
,," ' 4541 18 - Autres terrains
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0­ 45412 - B~limen!s. installations techniques et agencements
", .
454121 - Batiments industriels, agricoles. administralils et commerciaux sur sol propre
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454122 - Babmenls induSIriels. agricoles. administralifs el commerciaux sur sol d'autrui
i3 454123 - OuvraQes d'infras tructure
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a>. 454124 - InsIa liations techniques
'"0­ 454125 - Am~nage ments de bureaux

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454126 - Balimenls industrials. agricoles et commerciaux mi s en concession
4541 27 - Autras insta llations et agencements
S
0
» 4541 3 - Materiel

4541 31 - Materiel el oulillage industriel e\ commercial

454132 - Materiel at oulillage agricole

454133 - Materiel d'emballage recuperable et identifiable

4541 34 - Materiel et mobilier de bureau

4541 35 - Materiel de transport

4541 3 6 - Immobilisations ani males et agricoles

L
_J

Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan co mptable Bancaire

Nouveau 'pl:!!!..de comptes SFD

Plan Comptabl. 8alJcaire

F- 454 8 - Amo rtissemenis

454 81 - A mortissemen ts des terrains

Comptes et libelles__

454811 - Amortissemenis des terrains agricoles et foresHers

--...L-.­
--------.- camPtilS; 6' 1IbeB65,-
4548 . Amortissemen ts
- -_.

454814 - Amortissemenls des tra vaux de mise en valeur des lenains

45481 5 - Amortissements des terrains de gisement

45482 - A mortissements des Mlimenls, installations techniques et agencemenls

45482 1 - Amortissements des baliments industriels, agricoles, administralirs et commerciaux sur sol propre
454822 - Amortissernents des b,Mimenls industriels, agricoles. administratifs el commerciaux sur sol d'autrui
454 823 - A mortissements des ouvrages d'infraslruclure
454824 - Amorlissements des installa tions techniques
454825 - A010rtissemenls des am enagemenls de burea ux
454826 - Arnortissemenls des baliments industriels , agricoles el commerciaux mis en concession
454827 - A mortissements des autres insta llations et agencements

45483 - Amortissemenls des materiels

454831 - Amortissemenls du materiel et outillage industrial et commercial

454832 - A morlissemen ts du maleriel et oulillage agricole

454833 - Amortissements du materiel d'emballage recuperable et idenlifiable

454834 - Amortissements du materiel et mobilier de bureau

454835 - Arnortlssements du maleriel de Iranspo rt

454836 - Amortissements des immobirisalions animales et agricoles

4548 37 - Amortissemenls des agencements et amenagements du materiel

454838 - Amortissemenls des autres materiels

4549 - Provisions pour ooprecialion 4549 . Provisions pour depreciahon

45491 - ProvIsions des terrains

454911 - Provisions des terrains agricoles et loresliefs

454912 - Provisions des terrains nus

45491 3 - Provisions des terrains balis

454914 - ProviSions des travaux de mise en valeur des lerrains

454915 - Provisions des lerrains de gisement

454916 - Provisions des terrains amenages

454917 - Provisions des terrains mis en concession

454916 - Provisions des aulres terrains

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l> Annexe 5.2 ; Tableau de Pa ssage Nouveau plan de comptes SFO - Plan com pta ble Bancaire
...
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~
.. _ . - __'___ Nou,:~~ plai decompte.sSFD ----= ·-===-=_-=-=-_=--=-_~~.=- __ ~--=-.!~n Compti.bl4l BaFlealre
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(1),
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• u _ __ • _ Co!rptes ellibeUh ___ _ I COOlptes eilibelies ~l

c;; 45492 - ProvISions des BallmanlS. Inslal1ahons techniques et agencemenls

=:
ro'
454921 - Provisions des B~limenls industriels. agricoles. adminlstralifs e{ commerciaux sur sol propre

"30 454922 - Provisions des Batimen\s industriels. agricoles. adminislratifs et commerciaux sur sOl d'autrui
"0
Q 454923 - Provisions des ouvrages d'inlrastructure
0­
n> 454924 - Provisions des installations techniques
v>
"0 454925 - Provisions des amEmagements de bureaux
(1),
g 454 926 - Provisions des bfitimenls industriels, agricoles et commerciaux mis en concession
15' 454927 - Provisions des aulres installations et agencements
eo
(1)
0.
<0 45493 ­ Pro visions des Materiels
v>
v> 454931 - Provisions du materiel et outiliage industriel et commercial
-< 454932 - Provisions du mat~riel et oulillage agricole
v>
<b' 454933 - Provisions du materiel d-emballage recuperable elldentifiable
3 l>
<0 454934 - Provisions du materiel et mobilier de bureau <:
v>
454935 - Proviskms du matenel de transport <:
'"c
'"
"@"
454936 - Provisions des immobilisations animales et agricoles
454937 - Provisions des agencemen ts et am ~nage me nts du materiel
~
v> 454938 - Provisions des autres maleriels
0.
<0,

"=:<0 146. OPERATIONS DE CREDIT·BAIL ET DE LOCATION AVEC OPTION D'ACHAT

46· OPERATIONS DE CREDIT ·BAIL ET DE LOCATION AVEC
OPTION D'ACHAT
9­0;'
<0, 461 . Credit-bail
461 - Cr~dit·bail
V>
0. 4611 ·Immobilisalions en cours
4611 - ImmobmsaUons en cours
(1)
4612 - Credit-bail mobiliar
4612· Credit-bail mobiliar
C 4613 - Credil· bail immobilier
461 3· Credit· bail immobilier
;;:
,.
0 4614 - Credit-bail sur actifs tncorporels
4614 - Credit·ball sur actirs incorporels

462 -Location avec option d'achat 462 • Location avec option d'achat
4621 - lmmobilisa!ions en cours 4621 - Immobilisations en cours
4622 . Locallon avec option d'achal mobilJer 4622 - lOcation avec option d'acha\ mobilier

463 • Immobilisations en location simple 463· ImmobillsaUons en location s imple

464 - Immobllisation s non louees 464· Immobi1i sa tions non louees J

 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan compta ble Bancaire

Nouveau plan de comptQS SFD Plan Comptable.Bancaire

I---~467 - Creances
Ccmples et libel5es
Compl A~ "', lihl:>lIM
I
- raUac h ees
-
467 - Creances rattachees

I 468 - Amortissements des Immobilisations en credit-bail el en location avec option d-achal 468 - Am ortissements

469 - Provisions pour depreciation des immoblllsations en credit-bail et en locati on avec option d'achat 469 - Provisions pour depreciation

;0
<D­
m-
m , 47 - OPERATIONS DE LOCATION -VENTE 47 - OPERATIONS DE LOCATION-VENTE

3 471 - Immobilisat fons en cours 471 - Immobili sa tions en cours

iO­
n
472 - Locatio n-venle
"3
"C
472 - Location -ve nte

Q 473 - Immobilisations en location simpl e 473 - Immobllisations en locatlon simple

e­
m
~ 474 - Immobilisati ons non louees 474 - Immobillsatlons non louees
"C
<D­
"=-
.5­
477 - Creances ratta c hees 477 - Creances rattachees
co
<D

c­ 478 - Amortissements de s immobtlisatl ons en locati on-vente 478 - Amortissem ents

'"§E
<D ~
~
~

~
-< 479 - Provisions pour depreciation des imm ob llisaUons en location-vente 479 - Provisions pour depreciation
~

ro­
3 49 - COMPTES DE CREANCES EN SOUFFRANCE 49 - COMPTES DE CREANCES EN SOUFFRANCE

-""
<D
~

491 - Creances en so uffrance de 6 mois au piuS 491 . Creances 1mpa yees ou immobilisees
4916 - Creances en souffrance de 6 mois au plu s sur opera lions de credit-bail et de location avec option d'achat 492- Creances douteuses ou lItigieuses
""
~. 49161 - Creances en souffrance de 6 mois au plus sur operations de credit-bail
~

c­
491611 - Creances en souffrance de a a 3 mols au plus sur operations de credit-bail
<D- 491 612 - Creances en sourfrance de 3 a 6 mols au plus sur operations de cr~dit-bail
"3
<D

a 49162 - Creances en souffrance de 6 mois au plus sur operations de location avec option d-achal
~
<D­
491621 - C r~a nces en soutrrance de 0 mois a 3 mois au plus sur operalions de localion avec oplton d'achai
~ 491622 - Cre-ances en souffrance de plus de 3 mois it 6 mois au plus sur operalions de location avec option
c­ d'achal
<D
C
s: 4917 - Creances en souffrance de 6 mois au plus sur operalions de locahon-vente

,..
0

491711 - Creances en souffr ance de 0 a 3 mois au plus sur operalions de location-vente

» 491712 - Creances en souffrance de plus de 3 mois a 6 mois au plus sur opera tions de location-vente
~

"
U>

Omxmzz>
Annexe 502 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan complable Bancaire

_ _ _ _ •_ _ _ _ _ _ _ _ _--._--'N.:;o~u.veati.-'Pla.n ".de comp.las SFD C _____ _ _________01...__ PiJI~ibj;Bancaire ,

Comp~s. ~~ ]ibe!l$s ,,== ComptBs ctl~IIGs 4
492· Creances en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus
4926 - Creances en souftrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de credit-bail et de location
avec option d'achat
49261 - Creances en sou ffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de credit-bail
49262 - Crea nces en souffrallce de plus de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de location avec option d'achat

4927 - Creances en souffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus sur operations de location-vente

493 · Creances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mols au plus

4936 - Creances en souffral1ce de plus de 12 mois a 24 mois au plus sur operations de credit-ball el de location avec

option d'achat

49361 . Creances en souftrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus sur operations de Credit-baH

49362 • Creances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus sur operations de location avec option

d'acha l

4937 - Creances en souffrance de pl us de 12 mois a 24 mois au plus sur operations de location-vente

499 - Pmvisions sur creances en souffrance 499 • Prov1sions sur creances en souffrance

4996 . Provisions sur creances en soufhance sur o~ra tions de credit-bail el de location avec option dO
achat

49961 • Provisions sur creances en souftrance de 6 mois au plus

499611 • Provisions sur creances en souffrance de 0 rnois a 3 mois au plus

499612· Provisions sur cf\~a nces en sounrance de 3 rnois a 6 mois au plus

49962· PrOvisions sur creances en souffrance de plus de 6 rnois a 12 mOtS au plus

49963· Provisions sur creances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus

4997 - ProviSions sur creances en sounrance sur operations de localion-vente

49971 - Provisions sur creances en souffrance de 6 mOIS au plus

499711 - Provisions sur creances en souffrance de 0 mois a 3 mois au plus

4997 12 - provisions sur creances en sou ffrance de plus de 3 rnois a 6 rnols au plus

49972 - Provisions sur creances en souffrance de plus de 6 mots iii 12 mois au plus

49973 - Provisions sur creances en souffrance de plu s de 12 mois a 24 mOts au plus

 Annexe 5,2 ; Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

F=_ ---.----" N.QUVe-4U plan do c~m pte, S.'=P•.._ _._ __ ..

, Compt.. at Iibelt60
Plan Comptable B.!lca l~ __ _ _ _ __ _ __ _
,_ _ _ _ _--'-
Complf!!l ~llihF>lIi!o!i

CLASSE 5 CLASSE 5
PROVISIONS, FONDS PROPRES ET ASSIMILES PROVISIONS, FONDS PROPRES ET ASSIMILES

50· SUBVENTIONS ET AUTRES FONDS RECUS 50 · SUBVENTIONS ET AUTRES FONDS RECUS

""
ro,
m. 501 • Subventions d'investissement 501 - Subvention s d'investissement

m
=. 5011 • Subventions d'investissement 5011 - Subvenhons d'inveslissement

~ 50111 - Subventions d'inveslissemenl recues de fEtat

0
0 50 112 - Subventions d'investissemenl recues d'Organismes inlemationaux
3
u 50113 - Autres subventions d'inveslissement
<;
0­
ro 5012 - Subventions d'invesllssemenl virees au comple de resullal 5012 - Subventions d'investissemenl vjrees au compte de resultal
u'"ro,
g 502 - Fonds affectcs
502 - Fonds affectes
.c'
00

'"ro
5021 - Fonds de garanlie
5021 - Fonds de garantie "~
5022 - Fonds cJ'a ssu rance
5022 - Fonds d'assurance
~
0,

'" 5023 - Fonds de bonincahon

5023 - Fonds de bonification ~
'"
-< 5024 - Fonds de securite

'"ro 5029 - Aulres londs affectes

5029 - Aulres fonds affectes
3
ro
'"5' 503 - Fonds de credit
0

'"ro'
0
\51 ' PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 151 . PROVISIONS POUR RISaUES ET CHARGES
Ol
"­
ro,
0 511 - Provisions pour charges de retlaite 511 - Provisions pour charges de retraite
ro
=.
'2. 512 - Provisions pour risque d'execution d'engagement par
<n'
ro, 512 - Provisions pour risque d'execulion d'engagemenl par signature signature

'""­
ro 519 - Autres provisions pour risques et charges 519 - Autres provisions pour risques et charges

C
s:
0
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~

""

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J> Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouvea u plan de comptes SFO - Plan comptable Bancaire

""'"
L-=~------------ . .__-~~_~~!!~~ £O.~tes
de SFl?.- .. ____ "_.:.-'-__________ Plan CCJJlptabla. Bar,ca!,..
'"
",.
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I ' Complcs.Ql IIOO Il65 .__-;. ... Com~e_8 at IIbe1th:
=::.._ _._ _ _ _ __
ro 52 - PROVISIONS REGlEMENTEES 52 - PROVISIONS REGlEMENTEES
;a 521 - Provisions pour risques afferents aux operations de cr~d its
m 521 - Provision s pour rl sques afferents aux operations de credits a moyen et long termes a moyen et long termes
n
0 522 - Provisions speclales de reevaluation
3
u
0 53- COMPTES BlOQUES D-ACTIONNAIRES OU D'ASSOCIES ET
2­ 53- EMPRUNTS ET TlTRES EMIS SUBORDONNES EMPRUNTS ET TlTRES EMIS SUBORDONNES
'""'
to
<1>
a
.c'
532 - Emprunls et titres l!mis subordonnes
5321 - Emprunts et titres em;s subordonnes a terme

532 - Emprunts et titres emis subordonnes

5321 - Emprunts ellitres emis subordonnes a terme
c::
53212 - Em prun ts emis subordonnes a lerme
53212 - Emprunls em is subordonnes a lerme
'"m
0­
53214 - Titres e mis subordonnes a lenne
53214 - Tilres emis subordonnes a terme
"'
'"
-<
!!! 5322 - Empru nts et lilres em is subordonnes a duree indelerminee
5322 - Emprunts et lilres em is subordonnes a duree indeterminee

..'"
'"3 53222 - Emprunls em is subordonnes
53224 - Tilres emis subOrdonnes
a duree indelerminee

a duree indelerminee

53222 - Emprunts emis subordonnes

53224 - Titres emis suoordonnes
a duree indeterminee
a duree indeterminee
;:;
c
536 - Dettes ratlachees 536 - Dettes rattachee s
"!.l.
'"
;;; I154- FONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENERAUX 54- FONDS POUR RISQUES BANCAIRES GENERAUX
Co

""
n

"'" 55 - PRIMES lIEES AU CAPITAL ET AUX RESERVES 55 - PRIMES lIEES AU CAPITAL ET AUX RESERVES

'"2­co

in
551 - Primes liees au capital 551 - Primes liees au capital
'"
Cl

'"c:: 552 - Reserves

552 - Reserves

552 1 - Resef'Ve generale

5521 - Reserve speciale

3:
0 5522 - ReSef'V8S lacultalives
5523 - Aulres reserves

»
5523 - Aulres reserves

553 - Ecart de reevaluation des imm ob ill satl o ns 553 - Ecart de reevaluation des immobillsation s
 Annexe 5.2 ; Tableau de Passage Nouveau plan de com pies SFD - Plan comptable Bancaire

E--=
56 - FONDS DE DOTATION
Nouveauplan de compfe& SFD
- - Comptes et libel1es -".
_~_~L
[572 - DOTATIONS
Plan Complabli Banealre
Com plAit ei-llbeU~s --'-- - ­

57 - CAP ITAL SOCIAL

571 - Capilal 571 • Capital

5711 - Capilal souscrit appele 5711 - Capital appele
57111 - Capital souscrit appel~ verse 57111 - Capilal appele verse
57112 - CapItal souscril appele non verse 57112 - Capital appele non verse

5712 - Capilal souscrit non appele 5712 - Capital non appele

573 - Actionnaires. associes ou membres 573· Actionnaires ou associes

5731 - Actionnaires, associes ou memtxes, capital souscrit non appele 5731 • AClionnaires. capital non appele
5732 -Actionnaires. assocleS ou membres, capital souscril appele non verse 5732· AC\lonnaires. capital appele non verse

56 • REPORT A NOUVEAU 58 • REPORT A NOUVEAU

~;;; !59 - RESUL TAT 59· RESULT AT

3
<U
591 - Exctxlent ou deficit en instance d'approbation 591 - Benefice ou perte en instance d'approbalion
'"§'
<>
592 - Excedent ou deficit de I'exerc\ce 592 - Benefrce ou perte de rexercice
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V;
c­ 593 - Marge
O>
5931 - Marge d ' inl~rEHs
&l
~ 5932 - Marge commerciale
e.
;n"
<D. 594- ProcJuit finanCIer nel ou charge financiere neUe
'"Co
'"C 595· Excooenl ou deficit d'expioilatlOn

s:
~ 596 - Excedent ou deficI! exceplionnel

--.l

Oh1 x m zz > .
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Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SF O - Plan comptable Bancaire

. --=- -t==-"-----P~~1!s~~· . - ---­

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- I- - -----~--- ~~----NOUY.~~~:~:~~~~iiSFt-----n --n
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0
I COMPTE DE CHARGES COMPTE DE CHARGES

3
g 60 - CHARGES O-EXPLOITATION FINANCIERE 60· CHARGES O'EXPLOITATION BANCAIRE
0­
(b
~
601 - Charges sur operations de tresorerie et operations
--0 601 • Charges sur operations avec Jes institutions finaneithe!; inlerbancalres
"'­
£:
.5­ 6011 - lnter~ls sur comples ordinaires chez les institutions finaneieres
6011 - Interets dus sur com pIes ordinaires chez les etablissemenls
de crectit
oo
60111 - Int~rels sur comples ardinalres chez I'organe nnancier
'"
"'­ 60112 - Inlerels sur comples ardinaires chez l a Caisse Centrale
'"
~
60113 - 'nl~rels sur comples ardineires chez les CCP
"'
-<
~ 60114 - Inlers\S dus sur comples ordinaires chez les banques
m- 60114 - Inler~ts sur camples ardinaires chez les banques el correspondants el correspondants
3
ro
~
60 115 - InreferS sur comples ardinaires chez les elablissements financiers
60115 - Inlerels du s sur comples ordinajres chez les
elablissements financiers '"
~
'"
::>
Q
60116 - Inh~rets sur comples ordinaires chez les SFO ~
::>
n 60117 - Inter~ISsur comples ordi naires chez les institutions ~
~. 601 17 • Inlerets sur comptes ordinaires chez les aulres institutions financieres financieres inlernaJi onales ou elrangeres
~

"'­
ro_ 6015 · Inler~ts sur comptes ordinaires des institutions financil~re s 6015 - lnl~r~ ls dus sur com pies ordinaires des etablissements de
"
"'"=:
credil
0 60151 ·Inle:rets sur comptes ordinaires de I'organa financier
<n- 60152 . Inlerets sur comples ordinait es du Tresor Public 60152 - I nh~r~ls dus sur comples ordinaires du Tresor Public
"'­
~ 60153 - Inlen§ls sur comptes ordin aires des Centres de Cheques Postaux 60153 - Inten~ts dus sur com pIes ordinaires du Centle de
0> Cheques Poslaux
'"C 60154 - Inlerets sur comples ordinaires des banques et correspondants 60154 - Interets dus sur comples ordin aires des banques et
:s: correspondants
0 60155 - Inlerels sur com pies ordinaire s des etablissements financiers 60155 - Inler~ts dus sur com pies ordinaires des
» elablissemenls rlnanciers
60 156 - I nh~rets sur comples ordlnaires des SFO
60157 - lnler~ts sur comples ordinaires des sulres institutions l'inancieres 60157 - Inlen~tssur comples ordinaires des institutions
IInancieres inlernationales ou etrangeres
Annexe 5 ,2 : Tableau de Passage Nou¥eau plan de com pies SFD - Plan comptable Bancaire

F -- _________. ~o_~~eau p_~an de c:ompteS:~FD___ _

Comples et libelles __

PJ!in Complatile Bancalf.

r~~ .tilbell~-- --·-------

__~~·~·~~'=r
6016 - Inh~r~ls
~

sur aulres comptes de depOts des institutions IInanCleres 6016· Intert'Hs dus sur aulres comples de depOts des

etablissements de credit

60161 - Inll~rels sur depOts a lerme reyus 60161 - Inlerets dus sur dep6ts a terme recus

60162 - Inlerels sur depOts de garanlle recus

60162 - Inlen~ts dus sur depOts de garanlie re<;u s

60165 - Inten~ts sur autres depOts re((us

60165 - lnterEHs dus autres dep6ts re.:;us

6017 - Inler~t s sur com pIes d'emprunts

6017 . Inlerats dus sur comples d'emprunts
60175 - Inlert'Hs sur emprunts a mains d'un an

60178 - Inlerels sur emprunts a terme

60175 · Int€mMs dus sur emprunts a terme
6018 - Autres inlen~ls
6018 - Autres inlerels dus

60189 - Divers interels

60189 - Divers interets dus

6019 - Commissions 6019 - Commissions dues

l>

.,.~
602 - Charges sur operations avec les membres, beneficiaires au c lients 602 - Charges sur operations a¥ec la clientele

6025 - InleH~;ls sur comptes des membres, benenciaires ou clients

6025 - Inten~ts dus sur comptes de la clientele

60251 - tnlerets sur comples ordinaires crediLeurs

60251 - Inl6t~ts dus sur comptes ordinaires cn§diteurs
"
60252· Inten~ts sur depOts a [erme re(fUS
60252 - Interets dus sur depots it terme recus

60253 - Interels sur comples d'epargne a regime special

60253 - Interets sur comples d'epargne a regime special

60254 - Interets sur de pOlS de garanlie re9us

60254 - Inl~rets dus sur depOts de garantie reQUS

60255 - Inlen~ts sur aulres depOts re9us

60255 - Inten~ls dus sur autres depOts reQus

6027 - Inlerels sur emprunts et auires sommes dues aux membres, beneOciaires ou clients 6027 - Inter~ts sur emprunts et aulres sommes dues a la clientele

6028 - Aulres inlerels 6028 - Aulres inh~rets dus

6029 - Commissions 6029 - Commissions dues

60291 - CoUsations

60292 - Aulres commissions

603 - Charges sur operations sur titres et sur operations

603 - Charges sur operations sur titres et sur operations di¥erses
di¥erses
6031 - Charges el penes sur tilres de placement
6031 - Charges et penes sur ti!Jes de placement
6038 - Charges sur operations di¥erses
6038 - Charges sur operations diverses
6039 - Commissions
6039 - Commissions dues
J

CD,"xmz z »
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m
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----- -. - -
Annexe 5.2 : Tab leau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan comptable Bancaire

-=~~~~:I:I~~~~~~~=== _=
604· Charges sur valeurs immobilisees
604 1 - Charges sur immobilisalions flnancieres

-.,~-- - ::J:
-:-- -=---~a_¥~~Te;~~'~"i:e;:;"~'::::.·-ir~.=~---~~~.J
604· Charges Sur valeurs immobilisiles
6041 - Charges sur im mobilisalions linancleres
6041 1 - Frais d'acquisilion
604 11 - Frais d'acquisilion
"30 60412- Etalemenl de la pnme 604 12 - Etalemenl de la prime
"C
0 6046 - Charg es sur operations de credit-bail el de localion avec
0- 6046 - Charges sur operation s de credil -bail et de location avec oplion d'acha\
ro option d'a chal
w 60461 • Charges sur credit-bail 60461 - Charges sur credit-bail
"C
ro­ 604611 - Dolations aux amonissemenls
60461 1 - Oolalions aux amor1issemenls
"
~ 604612· Dolations BUX provisions
604612 - Dolations aux provisions

'"ro
0-
604613 . Mains-values de cession
604619 · Aulres charges
6046 13 - Moins-values de cession
604619 - Aulres cha rge s
ro
w
w
--
w

;;;.
3
60462 - Ch arges sur location avec option d'achat

604621 . Dotations aux amor1issements

604622 - Oolatlons aux provisions

60462 - Charges sur location avec option d' achat

604621 - Dotations aux amor1issements
604 622 - Dolations aux provisfonS ,.
ro
'" 604623 - Molns-values de cession
604623 - Mains-values de cession
~
:;'
0
604629 · AuLres charges
604629 - Aulres charges ~
:>
8l
"
m' 60463 - Charges sur operations de location simple
60463· Cha rges sur operations de locallon simple
Ul 604631 - Dotalions aux amor1issemenls 604631 - Dolations aux amor1issemenls
0­ 6046 32 - Dotations aux provi sions
ro· 604632 - Dotalions aux provisions
"<D
=>

604633 - Moins-values de cession

604633 - Mains-values de cession
604639 - Au tres charges 604639 - Aulres charges
~
in
<D . 60464 - Charges sur immobilisations non louees 60464 - Charges sur immobtlisalions non Iouees
"'
C. 604641 - Dolations aux amonissernenls 60464 1 - Dolalions aux amortissemenls
ro
604642 - Dolalions aux provisions 604642 - Dolations aux provisions
C 604643 - Mains-values de ceSSion 604643 - Moins-values de cession
5:
0 604649 - Au lr es charges 604649 - Aulres charges
»
6047 • Charg es sur operations de location-venle 6047 - Charges sur operations de Iocation-venle
6047 1 - Charges sur immobilisations en cours
604 71 - Charges sur Immobilisations en COU fS

604 712 - Dolations aux provisions

604712 - Dotations aux provisions
604713 - Mains-values de cession
604 713 - Mains-values de cession
604 719 - Aulres charges
604719 - Aulres charges
 Annexe 5,2: Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptabte Bancaire

Nou~~'i-~-Pll~" d-;'
Comptes et libe~
com-ptes SFD - - ---- .~ ,.__._-- . Plan C_I?!'lp.table Ban~it::l"r.,---____
Compte!l .a~ libellOs
60472 - CharQes sur location-venle
60472 - CI,arges sur location-vente

604721 - DolaltOns au:.: amortissements

604721 - DOlations aux amortissemenls

604722 - Dolations au:.: provisions

604722 - Dolations au): provisions

604723 - Mains-values de cession

604723 - Moins-values de cession

604729 - Autres charges

604729 · Aulres charges

""
<0,
ro:
m 60473 - Charges sur ~r ation s de location simple
60473 - Charges sur operations de location simple
=!
m' 604 73 1 - Dolalions aux amorlissements
60473 1 . Dotations au): amortissements
0 604732 - Dolalions aux provisions
604732 - Dotations aux provisions
0
3 604733 • Mains-values de cession
604733 - Mains-values de cession
"0
C 604739 - Aulres charges
604739 - Aulres charges
0­
m
~
"0 60474 - Charges sur immabilisalions non louees
604 74 - Charges sur immobitisalions non IOUE~es
ro,
a
_0 '
60474 1 - Dotations aux amor1issements

604742 - Dotations aux pro visions

604 74 1 - Do(ations aux amor1issemenls

604 742 - Dotations aux provisions
g 604743 - Moins-values de cession
604743 · Mains-values de cession
0­
0> 604749 - Aulres charges
604749 - Autres charges
~
~
'<
'"iP, 605 - Cha rge s sur fonds propres et assimihfls 605· Charges sur fond s propres el assimiles
3 6053 - Charges sur comples bloques d'aclionnaires ou d'associes
<P
~ 6053 - Charges sur emprunts et titres em is subordonnes
el sur emprunts et Iii res emis subordonnes

"'"
60532 - Charges sur emprunls et titres em is subordonnes
60532 - Charges sur emprunls ellilres emis subordonnes
0
605321 - Charges sur emprunts et tilres emls
"
[l ,
<1)
605321 - Charges sur emprunls el titres em is subordonnes a terme a
subordonnes terme
in 605322 . Charges sur empru nts el tilres emis
0­
ro , 605322 - Charges sur emprun!s et titres emis subordonnes a duree indeterminee subordonnes a duree indelerminee
0
(0
=! 606 - Charges sur operations de change 606 - Charges sur operations de change
9.
in' 6061 - Pertes sur operations de change 6061 . Pertes sur operations de change
<1) ,
~ 6069 - Commissions 6069 - Commissions dues
0­
<1)

C 607 - Charges sur operations de hors bilan 607 - Charges sur operations de hors bilan
s:
0 6071 - Charges sur engagements de financement re'Yus 6071 - Charges sur engagements de financement re'Yus
» 60712 - Charges sur engagements de financement re'Yus des
» 60712 - Charges sur engagemenls de financemenl re'Yus des institutions financieres elabtissements de credit
CtJ 60714 - Charges sur engagements de financement reeus des membres, beneficia ires ou cllenls
w

Omxmzz>
Annexe 5,2 : Tableau de Passage Nouveau pla n de com pIes SFD - Plan complable Bancaire

Nouveau pl~u'decompies SFD ~ ------"'-1 _ _ _____ ----L.. ___ Plan Comptlble Saneal,.
-- --- C"",plesel IlbeM. - ~------
Com",.. ei lloelll>.
6072 . Charges sur engagements de garantie fec;;us 6072 . Charges sur engagements de garanlie reQus
60722 . Charges sur engagements de garanlie revus des
60722 . Charges sur engagements de garanlie fevus des institutions financieres elablissemenls de credit
60724 - Charges sur engagements de garantie reyus de la
60724 - Charges sur engagements de garantie (eQus des membres, beneficiaires ou chents clientele

6073 - Charges sur engagements sur litres 6073· Charges sur engagements sur Wres

6075 - Charges sur aulres engagements revus 6075 - Charges sur autres engagements re<;:us

608 - Charges sur prestations de services financiers 608 - Charges sur prestations de services financiers
6081 - Charges sur les moyens de paiement
6081 - Charges sur les moyens de paiement
6089 - Aulres charges sur prestalions de services financiers
6089 - Aulres charges sur preslalions de services financiers

609 . Autres charges d'exploitation financiere

609 - Autres charges d'expl oi tation bancaire

6091 - Mains-values sur cession d'elaments d'actif

6091 - Moins-values sur cession d'elt§ments d'aclif
h.

'"~""""

6098 . Transferts de produils d'exploiLation finanClere

6098 - Transferts de produils d'exploilalion bancaire

6099 - Diverses charges d'explMation financiere

6099 - Diverses charges d'expJoilation bancaire

61 - ACHATS ET VARIATIONS DE STOCKS 61 - ACHATS ET VARIATIONS DE STOCKS

611 - Achats
611 - Achats

6112 - Stocks vend us

6 112 - Stocks vendus

6116· Achats non slockes de matieres et fournilures

6116 - Achals non slocl<.es de matilnes el roumitures

61161 - Carburant ellubriflants

61162 - Autres matieres et fournitures

6117· AchaLs de marchandises

6117 - Achats de marchandises
6118 - Frais accessoires d'achal
6118 - Frais accessoires d'achat
6119 - Rabais, remises et flslournes obtenus sur achals de
6119 - Rabals, remises et ristournes oblenus sur achats de marchandises marchandises

612 - Varia\lons de slacks 612 - Variations de stocks

 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan comptable Bancaire

.. . .
t=~-. - --. - --.- .--=------- -.-- NOUV9~~::~d:t;:~~~ - - --~-.---- ~ ' 1--~- P:~~~I:~I;;~

162 - AUT RES CHARGES EXTERNES ET CHARGES DIVERSES D'EXPLOITAT10N 162 - AUTRES CHARGES EXTERNES ET CHARGES DIVERSES
I D'EXPLOITATION

621 - Services exterieurs 621 - Services exterieurs

-
'"<D.
",.
@
~
6211 - Redevances de credit-bail
6212 - Loyers
6213 - Charges locatives et de co-propriete
6211 - Redevances de credit-bail
6212 - Loyers
6213 - Charges locatives et de co-propr'tete
6214 - Entretien et reparations 6214 - Enlretien et reparations
~
C> 6215 - Primes d'assurance 6215 - Primes d'assurance
Q
3 6216 - Etudes et recherches 6216 - Eludes et recherches
'a
Q 6217 - Frais de formation
or
iP 62171 - Frais de formation du personnel
~
"0
62172 - Frais de formation des membres
,0·
n 62173· Frais de formation des elus
5
.c
<=
6218 - Divers 6218 - Divers
'"
u 6219 - Rabais, remises e\ (lstournes ob\enus sur services eX!EHieurs 6219 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur services
v,"
< exterieurs

'"

'<

,.3~' 622 - Autres services exterleurs 622 - Autres services exterieurs

<D 6221 - Personnel exterieur a I'entreprise 6221 - Personnel exterleur a I'entreprise
~

6222 - Remunerations d'intermedialres et honoraires 6222 - Remunerations d'inLermediaires et 11onoraires

:;
0 6223 - Publici Ie, publications et relations publiques 6223 - Publicite, publications et relations publiques
"n
~.
6224 - Transports de biens 6224 - Transports de biens
~ 6225 - Transports collectifs du personnel 6225 - Transports collectifs du personnel
a.
ro· 6226 - Deplacements, missions et receplions 6226 - Deplacements, missions et receptions
C>

"'"
62261 - Deplacements
![ 62262 - Missions

i;'
62263 - Receptions
"',
'"
0-
ct>
6227 - Frais posLaux el frais de communication
6228 - Divers
6227 - Frais pos!aux et frais de telecommunication
6228 - Divers
2 6229 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur aulres services exterieurs 6229 - Rabais, remises et rislournes ob!enus sur autres services
3: exterieurs
0
J>
}>

en
u,

Ornxrnzz»

 Annexe 5.2 : Tableau de Pa ssage Nouveau plan de comples SFO - Plan comptable Banca ire

Nouveau plan d, c:~~iH SFO Plan Comptable 8anc;aire

..,.
'" CM1ple5.eLlib!
- - '­ --'-'-"---'-----1'---- --
Compl.. . 1lihell6s '
4):
;;; 623 - Charges dlverses d'exploltaUon 623 . Charges diverses d'exp loitatlon
a 623 1 . Redevanoes pour concessions, bre.. . els ,
~ 62 31 - Redevaoc es pour conceSSions, brevel s, licences.procedes, droils et valeurs similai res licences ,procedes, droits et valeur.; similaires
"o 6232 - Indem niles de lonclian versees 6232 . Jelons de presence
..,3 6233 - Fr31s de lenue d'assemblee
Q

e­ 6235 - Mains-values de cession sur immobilisations 6235 . Mains-values de cession sur immobilisalions
rn
""n'"
<0' 62351 - sur immobil isations corporelles et incorporelles
62351 - sur immobilisations corporelles et incorporelles

.,
~
0::
62352 - sur immobilisa tions fi nanciEHes
62352 - sur immobilisations rinancieres

'"
<:I. 6238 - Transferts de prOduits d'exploilation non finaneiere
6238 - Tra nsfert s de prOduits d'exploilation non nnanciere
m 62381 . Produits relrocedAs
6238 1 - PrOduits re trocedes
'"
Oi 62389 - Aul re s Iransler1s de prodults
62389 - Aulres lransfert s de produils
<0
3
6239 - Aulres charges diverses d'exploilation non nnanciere

,.
'"
~

62391 - Dons

6239. Autres charges drver.;es d'exploitalion non ri nanciere

§§
"" 62392 - Aulres charges d'exploil alion non Onanciere

~
~

63 ' IMPOTS , TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES ;63 -IMPOTS , TAXES ET VERSEMENTS ASS IM ILES

631 • Impe ls , ta xes et versem enls as si m il es s ur remuneratio ns

631 - Im pols, taxes et versements assimiles sur remunerati ons
63 11 • Impols et taxes . . . erses a I'Adminis tration des impOts
63 11 - Impols et taxes . . . erses a [,Admlnistralion des impels
63 12· Impels e1 taxes verses aux au lres organismes
63 12 - ImpOls el taxes verses aux autres organismes

632· Autres impets, taxes et pnl levem ents assimiles verses a l'Adml nls trati on des impots 632 · Aulres impets, taxes et prelevem ents assiml les verses a
l 'Administratio n des 1m pet s
6321 • Impals directs
6321 - Imp6ts direc ts
6323 • Imp6ts indirects
6323 • ImpOts indirects
6324 • Oraits d'enregist(ement et de timbre
6324 • Oroil s d'enregistrement et de timbre
6329 • ImpOl s et (axes divers
6329 · Imp6ts et taxes di . . .ers

63 3 - Autres imp6ts, taxes et prel eve ments asslmiles verses aux

633 · Autres impots, taxes et preh~ . . . ements as s imiles verses aux aulres organlsmes aulre s organismes

J
 Annexe 5.2 ; Tableall de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan comptable 6ancaire

i== ..'" .", ,­

164. CHARGES DE PERSONNEL
_ _ __ _ _ _~Nccjuveau plan de comptes SFD
Co~ples el tibelles -=~------. .Plan~:~I;~;:~~~:a~~~:. -~c: ·3

164 _CHARGES DE PERSONNEL

641 • Sal aires et lrailements 641 - Salaires ellrailements

'"'"or 642 - Charges sociales 642 - Charges sociales

CD
643 - Remunerations versees aux staglaires
~
!!!. 65· DOTATIONS AU FONDS POUR RISQUES BANCAIRES
(") 65· DOTATIONS AU FONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENERAUX GENERAUX
0
3
"C

.,.
Q
166. DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS. AUX PROVISIONS ET PERTES SUR CREANCES IRRECOUVRABLES
66 · DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS, AUX PROVISIONS ET
PERTES SUR CREANCES IRRECOUVRABLES
iii
~
"C
,D, 661 - Dotations aux amortissements des immobijisations 661 - Dotations aux amortissemenlS des immobllisalions
!:!.
::­ 6611 . Oolalions aux amortissemenls des immobllisalions
.CI
c: 6611 - Oolalion$ aux emorlissernenls des immobilisations d'e xp!ollalion d'exploilalion d'exploilalion d'exploilalion
<1>
0­ 66111 - Dotations aux amortissements des immobilisations
n> 66111 - Dolallons aux amorlissements des immobilisations incorporelles
Incorporelles
"' 66112 - Oolalions aux amortissements des Immobilisalions
"'
-<
6611 2 - Dolations aux amortissemenls des immobilisalions corporelles d'exploilalion
corporelles d'exploilalion
"'0;.
.,3 6612 - Dolations aux amortissemen\s des immobillsa\ions hors
-

'"
:;­
Q
:>
6612 - Dotations aux amortissemenls des Immobilisalions hors exploitation
explOitation
66121 . Oola\ions aux amortissements des immobjlisalions
n 66121 - Dolations aux amortlssemenls des jlTlmoblllsations incorporelles hors exploitalion
incorporelles hors exploitation

'"'­"'

VI
(I)
66122 - Oolations aux amortissements des immobilisaiions corporelles hors exploitalion

66122 - Dolations aux amortissements des immobilisations

corporelles hors exploitation

£=>
662 - Dolations aux amortissements des charges a H~partir 662 - Dotations aux amortlssements des charges a repartir
~
.,
in'
663 - Dotations aux provisions pour depreciation des

..
'"
Q. 663 - Ootalions aux provisions pour depreciation des immobillsations immobl11sations
6631 - Oolations aux provisions pour d~p r ecialion des
c: 6631 - Dolalions aux provisions pour depreciation des immobilisalions en cours immobilisations en cours
;;: 66311 - Dolalions aux provisions pour depreciation des
0
l> 66311 - Ootations aux provisions pour depreciation des immobilisations IncorporeUes en COUTS immobitisations incorporei!es en COutS
J> 6631 2 - Dolalions aux provisions pour depreciation des
~
66312 - D~ alions aux p(o~ islons pour depreci~ion des immobilisalions corporelles en caUfS immobilisations corporelles en~s~_
....
0:>

Omxmzz>
 Annexe 5,2 : Tableau de Passage Nouv eau plan de comptes SFD - Plan comptable Bancaire

~
Nouveau plan ~e comptes SFO _ _ _ _______.__ ._.______ _ ~n Comptable Bancalre ....
'"
",. ~ , ~ Comptes et h~lIas +-­ I. •. COmptes .t 'ibelills
iil"
Ci) 6632· Oolahons aux provIsions pour depreclalron des Immobllis aLlOns d e:K.plollahon --~--t~--::6:::;S32 . Dotatlons aux provlslons" p"'o"u'"r"'d"e-pr"';e""
c , .""-on- ;d-e-s - - - --1
immobilisalions d'exploitation
"
![ 66321 • Dotations aux provisions pour d~p(ecialion des immobdisalions incorporel1es d'explOita lion 66321 - Dolalions aux provisions pour depreciation des
immobilisalions incorporelles d'exploilalion
"
o

3 66322 - Ootations aux provisions pour depreciation des immobilisations corporelles d'exploitalion
66322 . Dotalions aux provision s pour depreciation des
"C immobitisations corporelles d'exptoilation
o
"
''""
"C
",.
1:1.
6633 - Ootations aux provisions pour depreciation des immobilisations hors exploitallon 6633 · Dotalions aux provision s pour deprecia tion des
immob1tisations hors exploitation
66331 - Dotations aux provisions pour depreciation des immobllisations incorporelles hors exploitation 66331 - Dolations aux provisions pour depreciation des
E
c: imm obilisations incOfporeJles hors explOitat ion

'"
0­
66332 - Dolaliolls au x provisions pour depreciation des immobilisations corporslles hors exploilation 66332 . Ootations aux provisions pour deprecia tion des
'"'" immobihsations corporelles hors exploitation

"'
"""C;;.
"' 664 · Dotatl on s aux provisions sur creances en souffrance 664· Dolations aux provisions sur creances en souffrance
3 6641 - Oolalions aux provisions sur Cfea nces en souffrance de 6 moi s au plus
'"'" 66411 - Oolations aux provisions sur crea nces en souf1rance de 0 mois a 3 mois au plus 6641· Dolation s aux prOVisions sur creances impayees ou
5' immobilisees
~

66412 - Dolalions aux provisions sur creances en souffrance de plus de 3 mois 6 mois au plus 6642· Dotations aux provisions sur creanC€s douteuses ou
litigieuses
6642 - Oolalions aux provisions sur creances en souffrance de plus de 6 mois ~ 12 mois au plus
6643 - Dotation s aux provisions sur cn?ances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus

666 • Dotat ions aux provisions pour depreciati on des autres elements d'actif 666 · Dota tions aux provisions pour depreciation des autres
elements d'actif

667 • Dotation s aux provisi ons pour risques et charges

667· Ootations aux provisions pou r ri sques et charges

668 · Dolation s aux provisions reglementees

668 - Dotations aux provisions reglementees

669 - Pertes sur creances irnk ou vrable s

669· Pertes sur creances irrecouvrabtes
6691 • Pertes sur Cfea nces irrecouvrables couvertes pa r des provisions 6691 . Penes sur creances irrecouvrables couvertes par des
provisions
6692 . Penes sur creances imkouvrables non couvertes par des provisions 6692 - Penes sur creances irrecouvrables non couvenes par des
provisions

J
 Annexe 5,2 : Tableau de Passag e Nouveau plan de com ptes SFO - Plan comptable Bancaire

~._ Nouveau pl~nd.!-~mptes- SFD _ _ _ ~I~ Comptabla Bancaire. ___ _ _ ~~~

~__ = _ ... CQ[llpleS sllltlQltAs Cornptes ellibelles ___ _ ..
67· CHARGES EXCEPTIONNELLES ET PERTES SU R EXERCICES
67· CHARGES EXCEPTIONNELLES ET PERTES SUR EXERCICES ANTERIEURS ANTERIEURS

671 • Charges exceptionnelles 671 - Charge s exceptionnelies

6711 - Les pertes causees par un catadysme
6712 - Les charges de reslru clu ralion
6713 - Les penalltes et amendes fiscales et penales
6714 - l es rappels cJ'imp6ts autres que I'impel sur les excedents
6715 - l es pertes resultant d'un changemenl de methode
6716 - Les pertes resultant des ec.arts Sur caisse
6717 - Les pertes fesultanl des ecarls sur depots
6718 - les pertes resultant des ecarts sur credits
6719 - Autres charges excep lionnelies

672 - Pertes sur exercice s anterieurs

672 - Pertes sur exercices anlerieurs
6721 . Pertes d'exploilaliOn financlere
6721 - Pertes d'exploilaUon financi ere
6722 - Pertes d'exploitation non financi ere
6722 . Pertes d'ex ploitation non financiere
'< 6723 - Pertes exceptionnelles 6723 - Pertes exceptionneUes
"'m
3 69 - IMPOTS SUR LES EXCEDENTS 69· 1MPOTS SUR LE BENEFICE
'"'"
-
5'
o 691 - ImpOls sur les excedenls lies a i'activite d'epargne el de credit
"co
n
(;l 692 - Imp6ls sur les excedenls lies aux activiles aulres que "epargne et Ie credit
.,.
0.
n
<I>

'""
!2.
;;;'
m.
'"
Q.

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Om><.,.,zz»
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nou.... eau plan de comples SFD - Plan com p(able Bancaire

'"~
r=::==.
\. _
Nou....eau plan de com.Ples SFO
_... C~.r:nptes et libelles
~ ___ : _i_____ ___ ____ ____ ~-~-. _-.:_~ _~~~c~m.Ptable 8ancair~
Comples e( libe!le~ .. _ _
j
<0,
Ol CLASSE 7 CLASSE 7
~
~
n COMPTE DE PROOUITS COMPTE DE PRODUITS

"
3
'C
Q
2:
ro-
I
PROOUITS O'EXPLOITATION FINANCIERE 170 - PROOUITS O'EXPLOITATION BAN CAIRE
(b
~ 701 - Produits sur operations a....ec les operations de tresorerre
"0
ro, 701 . Produits sur operations avec les institution s financie-res et operations interbancaires
£. 7011 - Inlerets acquis sur comptes ordinalres chez les

..'"
.5
0,
<II
7011 . InJerels sur comples ordinaires chez les institutions rtnancieres elablissements de credit

~
70111 - Inlerets sur comples ordinaires chez I'organe financier
~
'< 7011 2 - Inlen~ l s sur com pIes ordinaires chez la caisse centrale
'" ,
iD 70113 - Intefl~ IS sur comples ordinaires chez les CCP
3 70114 - Int er~ts
acquis sur comptes ordinaires chez les
'"'"
§'
70114 -Inte rels sur comptes ordinalres chez les banques et correspondants banques et correspondants
70115 - InlEHetS acquis sur comptes ordinaires chez les
" 70115 - Inlen~ts sur comples ordinaires chez les elabllssements financiers
70116 -lnlerels sur comples ordlnaires chez les SFD
elablissamenLs financiers

70117 - Inlen!!ts acquis sur comptes ordinaires chez les

70117 - Interets sur comples ordinaires chez les autres institutions linancieres Institutions financieres internalionales ou etrangeres

701 2 - Inlerets acquis sur autres comptes de depOts chez les

7012 . Interels sur autres comples de dep6ts chez les Institutions financieres etablissemenls de credit
70126 - Inlerets sur depOts a terme constilues 70126 - tnterets acquis sur depOts a terme conslitues
70127 - Jn terels sur depots de garantie con slitues 70127 - Inters ts acquis sur depOts de garantie constitues
701 28 - Inlerels su r autres depoJS conslitues

7013 - IntereLs acqu;s sur comptes de preIS aux elablissements

7013 · Inlen'Hs s ur comples de pr~ls aux institu tions financi eres de credit
70131 - Intenets sur preIS a mOlns d'un an
70133 • tnlerels sur prets a terme 70133 - Inlerels acquis sur preIs a terma

1 I

 Annexe 5.2: Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFD - Plan comptab le Ban cai re

comptQSs~ --,.,-.--- ...-..­

Nouv@3uplall de . .Plan Comptabl.!..Ban~~~~~ __ _ ~_ _ ~ ~
•. ••. Com pies ~! ! ibel~a Comptes et Ubeltes .
7015 - InterlHs acquis sur comptes ordinaires de ~ 9t~blisse~ents
7015· Interels sur comples ordlnaires des institutions financiEnes de credit
70151 . Inlerets sur comptes ordinaires de I'organe financier
70152 - Int~rets acquis sur comptes ordinaires du Tresor
70152· Int~r~ts sur comples ordinaires du TresO( Public Public
'"
",.
c;;: 70153· IntenMs acquis sur comptes ordinaires du Centre de
70 153- Inlert~ts sur cemptes ordinaires des Centres de Cheques Postaux Cheques Postaux
iii
~
70154 . Interets acquis sur comples ordinaires des banques
~
70154· Interels sur comptes ordlnaires des banques el correspondants el coHespondanls
70 155 . Interets acquis sur com pies ordinaires des
"30 70155· InteH'!ls sur comptes ordinaires des etabtissemenls financiers elablissements financiers

..
."
Q 70156 -lnlen~ls sur camples ordinaires des SFD
CT
70157 -lnl€Hl!ts acquis sur comples ordinaires des institutions
~
70157 - tnlen~ls sur comptes ordinaires des autres institutions Ilnancieres Ilnancieres internallOnales ou elrangeres
"P
co·
g 7018 - Aulres inten~ls 7018 - Autres inlerl!ts acquis
,..

.c'
c: inl e[E~ts

70189 - Divers inten:;ts 70189 - Divers acquis

'"
0­
Ct>

~ 7019 - Commissions
7019 - Commissions acquises
'"
-<
!",

<D' 702 - Produits sur operations ave c les membres, beneficialres ou clients
702· Produits sur opera tions avec la clientele
3
CD
~
7021 - Interets sur credits aux membres. bemHiciaires ou clients 7021 . I nter~ls acquis sur credits a Is clientele
a court terme 70212 - Inler~ts acquis sur credits it court terme
"'"
70212 - lnten~~ls sur credits

..
""'"
Ol

0.
70213 - Interets sur credits a moyen terme
70214· Inter~ts sur crfwi\s a long terme

70213 - Interets acquis sur credits it moyen terme

70214· Inlerels acquis sur credils a long terme

"h
g 7025 . InlEmMs sur com pies des membres. Mneficiaires au clients 7025 - Inlerels acquis sur comples de la clientele
7025 1 - Inlerels sur comptes ordinaires 70251 - Inlerels acquis sur comptes ordinaires debiteurs
"=I9.
702511 - InlEm~ls sur comptes ordinaires
70251 - Inlerels acquis sur comples ordlOaires debiteurs
~.

<0.

'" 7028 - Autres inlerets

7028 - Autres inleft~ls acquis
'"co
70289 . Divers interels 70289 - Divers interl!ts acquis
C
;:
~
J>
'::1

Omx..,zz>
 Annexe 5.2 : Tableau de Pas sage Nouveau plan de comptes SFD - Plan cornp lable 8ancaire

.. E=
:0 ____--~-~~§Y~;~~-~I:I~~:~it~~hSFD _____---'-"
p l.o.:n::c~o"_m.~~.!e_B.n_____~_=____
C~e.I !~I~~.
___
__ c. Ire ~~ ~--___
- -___ ?-J
it
;;; L 7029 . Commissions
7029 - Cornmissions acquises

'"
iii'
70291 • Colisa lions el droi ts d'adhesion

70292 - Commissions sur transfert d'argenl

"
o
3 70293 • Aulres commissions
"C
;;
CT 703 - Produits sur opera lions sur 'ilres et su r operation s
10 703· Produits sur operations sur titres et sur operations di verses

..''""
divl'!orses
-u 7031 . ProdUlls el profits sur lilres de placement 7031 - Produils el proms sur litres de placement
7038 - Prodults sur operations diverses 7036 - Produil s sur operations diverses
~
.D 7039 - CommIssions 7039 - Commissions aCQuises
c
'"ao. 764 • Produits su r va leurs immobilisees 704 - Produits su r valeurs immobilisees
w

w 704 1 - Praduils sur les immobilisations linancieres

7041 - Produils sur les immobi!isalions financie res
-<
!!!. 70410 - Produils el profits sur preis ellitres subordonnes 70410 - Produils et proms sur preIS et htres subordonnes
'"3 704101 - Produits el proms sur prit!(s at lilres subordonnes
'"
~ 704101 - ProduilS et pronlS sur preiS et litres subordonnes a temle a terme
704102 - Produils el profits sur prets al (ilreS subordonnes
704102· Produils al pronls su r preis el litres subordonnes a duree indeterminee a duree indeterrninee

70412 - Dividendes et produits assimiles su r titras de

70412 - Dividendes et produi\s assimil!9s sur litres de participation participalion
70414 - Produils et pronts sur liLres d' inveslissernent 70414 - Produits et pronls sur lilres d'inves(issament

7046 - Produils sur operations de credit-bail el de local ion avec option d'achal 7046 - Produits sur operations de credit-bail el de Iocalion avec
oplion d'achat
70461 - Produits sur credit-bail
70461 - Praduils sur credil-bail
704611 - Layers
704611 - Layers

704612 - Reprises de provisions

704612 - Replises de proviSions

704613 - Plus-values de cession

704613 - Plus-values de cession

704619 - AuLres produlls

7046 19 - Aulres produils

70462 - Produils sur localion avec option d'achat 70462 - Produils sur localion avec option d'achal
70462 1 - Layers 704621 - Layers
704622 - Reprises de provisions 704622 - Reprises de provisions
704623 - Plus-values de cession 704623 - Plus-values de cession
704629 - Autres produils 704629 - Autres pradwts
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comp\es SFO - Plan comptable 8ancaire

Nouvea~~e compt~s 5FD .. _ ..!~~~~~"!P.!'!~~! .~~_~,:~ire_

Comptes et tibetles Compt8S et JibeUes
70463 - Produits sur location simple 70463 - Produits sur location simple

704631 . Loyers 704631 - Layers

704632 - Reprises de proviSions 704632 - Reprises de provisions

704633 - Plus -values de cession 704633 - Plus-values de cession

'",'"
<t
704639 . Autres produils 704639 - Autres produits

;;
a 70464· ProdUlls sur immobilisahons non louees 70464 " Produils sur immobdisalions non louws
1[ 704642 - Reprises de provisions 704642 - Reprises de prOVisions
n
0 704643 - Plus-values de cession 704643 - Plus-values de cession
3 704649 - Aulres produits 704649 - Aulres produils
"!?
Q
c-
o;
..,
..

7047 - Produils sur operations de location-vente 7047 - Produils sur operations de location-vente
to 70472 - Produils sur location-vente 70472 - PrQduils sur location-vente
[1,

'"'
.co
704721 - Layers
704722 - Reprises de provisions
704721 - Layers
704722 - Reprises de provisions
,.
'"'" 704723 - Plus-values de cession 704723 - Plus-values de cession
~
Q.
..,<D lii
704729 - Aulres produils 704729 - Autres produiLs
~
'"
-<
'"
a; 70473 - Prodults sur location simple 70473 - Produils sur location simple
3
704731 - Layers 704731 - loyers
'"'" 704732 - Reprises de provisions 704732 - Reprises de provisions
5'
Q
::0
704733 - Plus-values de cession 704733 - Plus-values de cession
"0 ;
;;;
704739 - Aulres produits 704 739 - Aulres proCluils

Q.
CD, 704 74 - Produils sur immobilisalions non Iouees 70474 - Produits sur immobilisalions non louees
n
<l>
::0 704742 - Reprises de provisions 704742 - Reprises de provisions
g 704743 - Plus-values de cession 704743 - Plus-values de cession
ill
CD 704749 - Autres produils 704749 - Au\res produits
'"
Q.
CD
706 - Produils sur operations de change 706 - Produrts sur operations de change

c:: 7061 - Gains sur operations de change

s: 7061 - Gains sur operations de change

0 7069 - Commissions 7069 - Commissions acquises

»­
3>
;0
:...)
I

Omx",zz>
 Annexe 5,2 : Tableau de Passage Nouveau plan de com pIes SFD - Plan complable Bancaire

[ -- - .----- Nouveau plan de comptes SFD _ ____, Plan Cohlpllbli Banealra

'"
ro·
ro.
;;;
=<
tUt - t'roOUltS sur operations de hors bilan
- Compte.s...!1libeHes
--- ,------- --- COfnpies til tlbelltS
707 - Produits sur operations de hors btlan
- -- -,- .---- - ~.

7071 - Produils sur engagements de financemenl donnes 7071 - Produits sur engagements de financement donnes
~ 70711 • Produits sur engagements de financement donn~
"
o
3
70711 - Produll s sur engagements de rUlancemenl donnes aux inslilutions financieres aux elablissements de crectit
70713 - Procluits sur engagements de financement donnes it
'";0
CT
70713, Produil s sur engagements de rlnancement donnes aux membres, beneficiaires ou dients ta clientele
<i)

""<>'"
7072 - ProdUlls sur engagements de garantie donn~ 7072 - ProduiLs sur engagements de garantie donnes
<l).
70721 - Produits sur engagemen ls de garantie donnes aux
~
e
70721 - Produils sur engagemenls de garantia donnes aux inslitutions fin ancieres etablissemenls de credit

to 70723 - Produits sur engagements de garanlie donnes a la

a 70723 - ProdUlls sur engagements de garanlie donnes aux memt>fes, beneficiaires ou clients clientele
'"
'"
'"
';)i 7073 - Produits s ur engagements sur titres 7073 - Produits sur engagements sur tilres
<0. 7075 - Produils s ur But res engagements donnes 7075 - Produits sur autres engagem ents donnes
3
<D 7076 - Produits s ur operations effectuees pour Ie com pie de tiers 7076 - Produits sur operations effectuees pour Ie compte de tiers ..,»
"'=' ~
708· Prodults sur prestations de services financiers
7081 - Produils su r les moyens de paiemenl
708 - Produits sur prestations de services rlnanciers
7081 - Produits sur les moyens de paiement
~
7089 - Autres produils sur prestations de services financiers 7089 - Autres procluils sur prestations de services fmancie( s

709 - Autres pfodults d 'explollation rinancithe 709 - Autres produits d'exploitation finan cjere

7091 - Plus - values sur cession d'etements d'actlf 7091 - Plus - values sur cession d'elements d'aclif

7098 - Transferts d e charges d'exploitahon 7098 - Transferts de charges d'exploitat!on

7099 - Divers produils d'exploilalion 7099 - Divers produits d'expioitation

I71 • VENTES ET VARIATIONS DE STOCKS 71, VENTES ET VARIATIONS DE STOCKS

1 711 - Venles 711 • Ventes

7111 - Marges commerciales

7111 - Venles de march andises 7117 - Venles de marchandises

1
7118 - Produits accessoires d'acha l ~ 118 - PrOOUits accessoires d'achat
7119 - Rabais. remises el ristournes acc01des sur ventes de
7119 - Rabais, remises et rislou rnes accordes sur venles de marchandises malchandises

I 712 - Variation s de stocks

 Annexe 5.2 : Tableau de Passag e Nouvea u plan de comples SFD - Plan complable Ban ea ire

~
. ~
_ _ . __ _ " - L-. _ . NO~Veiuphiri -deco~~~
.Comptes e! ~ibel~s
_.._ _ -=-:.____:: _____
..: -==-
'. _~ _ I -- _ ...
'1' __
~~· co~~!!~.!!. 8anca~~~
~ptes el libell~ ..-.-....
_ !:-:-~
u -,

72 - PRODUITS DIVERS D'EXPLOITATION 72 - PROOUITS DIVERS D'EXPlOITATION

721 - Redevances sur concessions, brevets, licences, procedes ,

721 - Redevances sur concessions, brevets, licences, procedes, droits et valeurs similaires droits et valeurs simllaires
'"il).
ro·
iil 722 - Jetons de presence et r~munerations d'administrateurs,
;a 722 - lndemnites de fon etion et remuneration s d'administrateurs, gerants rec;ues gerants
~
'"0
3
725 - PluS-values de cession 725 - Plus-values de cession
-g
7251 . sur immobilisations mcorporelles e\ co(pOfelles 7251 - sur immobilisalions incorporelles e\ corporelles

c;
'"co 7252 - sur imm obilisalions financieres 7252 - sur immobilisalions linancieres

<n
~. 727 - Revenus des immeubles hors exploitatIon 727 - Revenus des immeubles hors exploitation

~
.."
.0

c.
728 - Transferts de charges d'exploitation non financiere
7281 - Charges reraclurees
728 - Transferts de charges d'exploitalion non bancaire

7281 . Charges refaclurees

'"'" 7282 - Charges a repartlr sur plusieurs exercices 7282 - Chalges a repartir sur plusieurs exercices

'"
-<
~ 7289 - Aulres t(ansrerts de charges 7289 - Aulres lransferts de cha rges

ro·

<0
V> 729 · Aulres produits divers d'exploitation 729 • Autres prodults divers d'exploitation

"'" 173 -PRODUCTION IMMOBILISEE

73 - PRODUCTION IMMOBILISEE
""iMD'

c- 731 - Immobilisalions incorporelles 731 - Immoblllsa tions incorporelles

<\> .
"'"
;a 732 - Immobilisations corporelles 732 - Immobilisations COrpore lies
a
ia' 74 - SUBVENTIONS D'EXPlOITATION 74 - SUBVENTIONS D'EXPlOITATlON
'"'"c.
'"c:: ,75 - REPRISES OU FONDS POUR RISQUES FINANCIERS GENE RAUX I
75 * REPRISES DU FONDS POUR RISQUES BANCAIRES
GENERAUX
;;;::

»
}>
~

<0
<.n

CDmxmZZl>
 Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan comptable Bancaire

- --- Nouvea~ ~I.~~ . ~_~~~p!.es SFD _.__ _ ~~" .~] _ _ _ ~~--=-:~ Pla~_~o_~E~~_~~C~_I.!:!
_ __ - - _ _ ~~-_j
""
(D , _ __ Comples ellibelll!s -, _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ C~tes etlibelles_ ~ ._ ,

C.
til '76 - REPRISES O'AMORTISSEMENTS, DE PROVISIONS ET
I
a 76 - REPRISES O'AMORTISSEMENTS, DE PROVISIONS ET RECUPERATIO NS SUR CREANCES IRRECOUVRABLES RECUPERATIONS SUR CREANCES IRRECOUVRABLES
!!.
"3o 761 - Reprises d'amortisse ments des immobili sations 761 • Reprises d'amorti ssements des immobilisations

"5cr 763 - Reprises de provisions su r immobilisations

763 • Reprises de provisions sur immobilisatlons
<D 7631 - Reprises de provisions sur immobilisa llons en cours
7631 - Reprises de provisions sur immobilisalions en cours

'"
"C
<0 ,
76311 - Reprises de provisions sur immobilisations incorporeUes en cours

76311 - Reprises de provisions sur immobilisalions

incorporelies en cours
a
-'i
763 12 - Reprises de provisions sur immobilisations
76312 - Reprises de provisions sur immobilisalions corporelles en cours
corporelles en cours
'"<1>
C>

"''" 7632 - Reprises de provis ions sur immobllisations d'exploilalion

7632 . Reprises de provisions sur immobllisalions d'exploilalion

'"
~ 76321 . Reprises de provisions sur immob llsations incorporelles d'exploilallon

16321 - Reprises de provisions sur immobi lisations

incorporelles d'exploilahon
;0,
3 76322 - Reprises de provisions sur immobilisa tions
corporelles d'exploilalion
'"'" 76322 - Reprises de provisions sur immobiJisations corporelles d'exploilation

:o! 7633 - Reprises de provisions sur immobilisations hors

7633 - Reprises de provisions sur immobllisaJions hors exploitation
exploitation
76331 - Reprises de provisions sur immobllisations
76331 • Reprises de provisions sur immobilisalions incorJX)relies hers exploilalion
incorporel1es hors exploltalion
76332 - Reprises de provisions sur immobilisalions
76332 - Reprises de provisions sur Immoblhsalions corJX)relies hers exploilation
corporelles hors exploitation

764 - Reprises de provisions su r creances en souffrance 764 - Reprises de provisions sur creances en souffrance
7641 . Reprises de provisions su r creances Impayees ou
7641 - Reprises de provisions sur creances en souffrance de 6 mois au plus immobilisees
1642 - Reprises de provisions sur creances douleuses ou
76411 - Reprises de provisions sur crea nces en souffrance de 0 mois a 3 mois au plus lillgieuses
76412- Reprises de provisions sur crt~ances en souffrance de plus de 3 mois a 6 mois au plus
7642 - Reprises de provisions sur creances en sou ffrance de plus de 6 mois a 12 mois au plus
7643 - Reprises de provIsions sur craances en souffrance de plus de 12 mois a 24 mois au plus
 =
Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de com pies SFD - Plan comptable Ban caire

I', . . _r~ ~ u- Nouve~~~;~~~~~_'' _ ___ · I

-----=-~-_PI8~~~~"
· :::i!:I~caire - - -- - - -­

766 - Reprises de provisions pour depreciation des autres

766 . Reprises de provisions pour depreciation des autres elements d'actif edements d'actif

767 - Reprises de provisions pour risques et charges 767 - Reprises de provisions pour risques et charges

768 • Reprises de provisions reglementees 768 • Reprises de provi sions reglemenlees

769 . Recuperation sur creances amorties 769 • Recuperation sur creances amorties

77 -PRODUITS EX CEPTIONNElS ET PROFITS SUR EXERCICES

177 _PROOUITS EX CEPTIONNElS ET PROFITS SUR EXERCICES ANTERIEURS ANTERIEURS

771 . Produits exceptionnels 771 . Produits exceptionnets

7711- Dedils, pfmaliLes et IiberaJiles pe r~ us

7712 - Subventions d' equillbre

771 3 - Oegrevement d'imp6ts autre que I"imp6t sur les excedents
.,.,

",

7714 - Quole·part des subventions d'investissement viree au resullal de I'exercice )!;

,,",

-<
7715· Produils resultant d'un changemenl de meth ode d'evaluation '"
"'
m 7716 - Produils resultant des ecarts sur caisse
3 7717 - Produils resultant des ecarts sur depOls
'"'" 771 8 - Produits resullanl des ecarts sur credits
""
::I 7719· Autres produits exceplionnels
"'"
<>
Q 772 . Profits sur e xercices antarieuTs 772 - Profits sur exe'cices anterieurs
Ul
0- 7721 . Profits d'exploilation financlere 7721 - Profits d"exploitation bancaire
<P
77 22 - Profits d'exploitation non linanciere 7722 • Profits d'exploitation non bancalre
1il=>
7723 . Profit s exceplionnels 7723 - Profits exceptlonnels
§.
ur
<P
'"CD
C.

c:
::
~

O",xtnzz>
 Annexe 5,2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comples SFD - Plan comptable Bancaire

Nouveau plan _~e c~~ptes SFD __ __

_~:.--=-~:- L: _ _____-_
._~_ -- Pla~c;mpta~e-B8ncalre.-- - -- - -.- -' - -- J
'"ii.
",.
[ _ _ _ __ CCK?ptes et IIbelies
-=_ f - I . Cornples ellibeHes c( __
ii;

I CLASSE 9
I CLASSE 9
"=t.
lE.
COMPTE Q'ENGAGEMENTS HORS BtLAN
COMPTE D'ENGAGEMENTS HORS BILAN
n
o
"C
3 190' ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT 90 · ENGAGEMENTS DE FINANCEMENT
C
0-
901 - Engagements de financement donnes en faveur des institutions financleres 901 - Engagements de financement donn~s en faveur des
lD
etablissements de credit
'"
'='
",.
£: 902· Engagel11ents de financement recus des institutions financieres 902· Engagements de flnancement recu s des etablissements
.0 de credit
c:

..'"'"
c.
903 - Engagements de financement donnes en fa veur des membres , beneficiaires ou clients 903· Engagements de financement donnes en faveur de la
clientele
""''"'"it·
3 904 - Engagements de financement re<;us des membres, bemeficlaires ou clients

'"'"'" 191 . ENGAGEMENTS DE GARANTIE 91 • ENGAGEMENTS DE GARANTIE

"o
911· Cautions, avals et autres garanties d'ordre des institutions financil!res 911· Cautions, avats et autres garanties d'ordre des
etab!lssements de credit
911 2 - Confirmations d'ouverture de credHs documenlaires
91 12 - Confirmalions d'ouverture de credits documentaires
9113 - Acceplallons a payer
9113 . Acceptations a payer
9119 - Aulres garanties donnees
9119 - Aulres garanlies donnees

912· Cautions, avals et autres garanties re(fus des institutions financieres 912· Cautions , avals et autres garantles re~us des
etablissements de credit
9121· Caulions el avals retyus
9122 - Contre·garanlies r~ues sur les credits distribues
9123 - Conlre·garanties reyues des engagel11ents par signature donnes
9124 - Aulres ga ranlles irrevocables et incondilionnelles reeues

913 - Garanties d'ordre des membres, beneficialres ou clients

913 - Garanties d'ordre de la clientele
9132 - Obligations cautionl1ees
9132 - Obligalions cauti on n ~s

9133 - Caulions, avals el aubes garanlies donnes

9133 - Cautions, avals et autres garanties donnes
9134 - Garanlies de remboursemenl de credits
9134 - Garanties de remboursemen\ de credits
~1~9 - A~~res g~an t i e s donnees
~ 139 - A~lres garantles donnees__
 Annexe 502 : Tablea u de Passage Nouveau plan de comp tes S FD - Plan comptable Bancaire
-. --- -Plan-- ----.­
--=j
-~-, - - ~-=

Nouveau plan de comptes SFO Comptable Bancaire

Com pies etliben~s _c­ 'C - ~PteS-etiibeii6~ --- ~
914 - Garanties rec;u es des me mbres , benefi cia ire s ou cl ients 914 - Garanties r~ues de la c lientele
9141 - Garanties re~ ues de l'Etat el des organismes asslmiles 9141 - Garanlies rec;ues de l'E tat el des organismes assimites
9142 - Garanties r~ ues des entreprises d'assurance et de capitalisation 9142 - Garanties rec;ues des enlreprises dO
assurance et de
capitalisalion

9149 - Aulres garanlies re~ ues 9149 - Autres garanties r~ue s

'"
(1) ,
(D,
@
92 · ENGAGEMENTS SUR TlTRES 92 · ENGAGEMEN TS SUR TIT RES
"'~­
n
0 921 • Titres a li vre r 921 - Titres a [i vrer

3 92 11 - Interventions a remission
9211 - InterventIons a I'emission

..
'5
~
C'

'0
(1) ,
92 12 - Marche gris

9219 Aut res hires

0
a IIvrer
9212 - Marche gris

9219 - Autres tilres a livrer

n
~
922 - Titres a recevoir
922· Titres a re cevo ir

..
.<>

c:
0­
n>
922 1 - Interventions
9222 - Marche gri s
a rem ission 9221 - Inlervenlfons
9222 - Marche gris

a ['emission

9229 · Autres litres a recevoir 9229 - Autres ti lres a recevoir

'"
'"
'<
'"
;r;:
3
193. EN GAGEMEN TS SUR OPERATIONS EN DEVISES 93· ENG AGEMENTS SUR OPERATI ONS EN DEVISES
(1)
~
931 - Operatio ns d e c hange au co mptant 931 - O~rat i on s de change au compta nt

§=
<> 9311 • Francs CFA acheles non encore re<;us
9311 - Francs CFA achetes non encore reC;us

"v;i'"O' 9312 · DeVIses acheh3es non encore re~ues

93 12 - Devises achetees non encore rec;ues

9313 · Francs CFA vendus non encore hvres 93 13 - Francs CFA vendus non encore livres

a.
<0, 93 14 • Devises vendues non encore livrees 93 14 - Devises vendues non enCOre livrees

n
'"'"=t 932 - Operat ions d e change a terme 932 - Ope ratio ns de c hange a term e
g
~
(1),
9321 • Francs CFA ~ recavoil contre devises a IIvrer
932 1 - Francs CFA a recevoir conlre devises a livrer
a recevoir contre francs CFA a livrer
9322 - Devises Ii recevoir contre francs CFA a livrer
~
9322 - DeVIses
0.

'" 9323 - Devises a recevoir contre devises a livrer 9323 - Devises a rece voir conIre devises a livrer
C
;;;:
9324 - Devises a livrer contre devises arecevoir 9324 - Devises a livrer contre devises a recevoi(
0

~
l>

~
<D
CD

- ---- ----

Omxmzz>
 Annexe 5,2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan comptable Bancaire

_ __ . ~ouveau p~n de comptes SFD OZ{. -I ·· P1a':l com

. ~ Pta. ble Ban~ire
'"oo<t>­ 1 ~_ Comples ~ .. ~p_~~~~_I,les - :;-c;:c-­
iii 933 - Opt'!>rations de prets ou d'emp runts en devises 933 - Operations de ptels au d'emprunts en devises
=>
=
~
9331 - Devises pretees non encore
9332 - Devises empnmtees non encore
livr~es

r~ues
9331 - Devises prelees non encore livrees
9332 - Devises emprunlees non encore revues
g

"0
934 - Report/deport non couru 934 - Report/d~port non couru
o
.,.
ii)

9341 - ReporVdeport it recevoir 9341 - Report/deport it recevoir

9342 - ReporVdeport it payer
9342 - Report/deport it payer
'"
c.
"'CI

!:!

J5 935 - Interees non courus en devises couverts

935 - InleriHs non courus en devises couverts
" 9351 - Interels non courus en devises couverts it recevoir 9351 -Intefl~ts non courus en devises couverts it recevolr
'"c. 9352 - Interels non courus en devises couverts a payer 9352 - IntereLs non courus en devises couverts it payer
'"'"
'"

*
936 - Comptes d'a justement devises hors bilan 936 - Comptes d'ajustement devises hors bilan
3
'"'" 937 - Comples de position de change hors bilan 937 ' Comptes de position de change hors bilan
='
938, Comples de contre-valeur de position de change hors bilan 938 - Comptes de contre-valeur de position de change hOTS bllan

95 - AUTRES ENGAGEMENTS 195 - AUTRES ENGAGEMENTS

951 - Autres engagements donnes I 951 - Au"es engagements donnes

9513 - Layers a payer 9513 - Loyers a payer

95 19 - Engagements divers donnes

9519 - Engagements divers donnes

952 - Autres engagements re~us 952 - Autres engagements re~us

9522 - Valeurs r~ues en garanlie 9522 ~ Valeurs re~ues en garantle
9523 - Layers a percevoir 9523· Loyers a percevoir

9529 - Engagements divers rec;;us

9529 . Engagements divers rec;;us
Annexe 5.2 : Tableau de Passage Nouveau plan de comptes SFO - Plan complable Bancaire

NOuv~~.~~~.. ~~~eptes SF~_. ._..._ _..___ _.._.. __... _. ---~ ....- Pla~. Compt~~. ~~anC8ire
- --- . ~-1
j Corrptes ! llibelles ·r -.__-_--:. ____ _.C o~PJ.~ .~ ~~______ __
196 -OPERATIONS EFFECTUEES POUR LE COMPTE DE TIERS ""--- - ' - - - - - - - ' - ­ 96 - OPERATIONS EFFECTUEES POUR LE COMPTE DE TIERS

961 - Operations d'encaissement 961 - Operations d'encaissement

9611 - Valeurs a I'encaissement revues des membres, benenciaires ou clients et non disponi bles 9611 - Valeurs a I'encaissement re.-;:ues de la clienlele el non
dlsponibles
9612 - Comples des membres. oonehciaires ou clienls exigibles apres encaissemellt 961 2 - Comples de la clientele exrgibles apres encaissemenl
9613 - Valeurs a I"encai ssemenl re.-;:ues des correspondanls et non disponibles a
9613 - Valeurs I"encaissement revues des correspondants el
non disponibles
9614 - Comptes des correspondants exigibles apres encaissemenl 9614 - Comptes des correspondanls exigibles apres
encaissemenl

962 - Comptes de suivi des engagements consortiaux de financement donnes 962· Comptes de suivl des engagements conso rtiaux de
financement donnE~s
9621 . Engagements de nnancement 9621 - Engagemenls de Onancement
9622 - Part de cher de me 9622 - Part de chef de me
9623 - Paris des co - patiicipanls 9623 - Parts des co - participants

963 - Comptes de suivi des engagements consortiaux de garantie donnes 963 - Comptes de suivi des engagements conso rtiaux de

garantie donnes

9631 . Engagements de garantie donnes

9631 - Engagements de garantie donnes

9632 - Part de chef de file

9632 - Pari de chef de me

9633 - Parts des co • parliClpanls

9633 - Paris des co - participants

965 - Comptes de suivi des credits consortiaux dislribues

965· Comptes de suivi des credits consortiaux distribues

9651 - Credits consortiaux

9651 - Credits consOliiaux

9652 . Part de cher de file

9652 - Part de chef de me

9653 . Parts des co - participants

9653 - Parts des co - participanls

9659· Echeances impayees

9659 - Echeances impayees

966· Comptes de suivi des credits distribues pour Ie compte de tiers 966 - Comptes de suivi des credits distribues pour Ie co mpte de
tiefs
9661 - Credits distribues pour Ie compte de hers 9661 - Credits distribues pour Ie compte de tiers
9662- Ressources affec\ees aux credits distribues pour Ie compte de liers 9662· Ressources affeclees aux credits dislnbues pour Ie comple
de tiers

\99 - ENGAGEMENTS DOUTE~_X 99 - ENGAGEMENTS DOUTEUX

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