15/08/2020

CHAPITRE V : MENER UNE CHAPITRE V : MENER UNE

MISSION D’AUDIT MISSION D’AUDIT
S6.M1.
SECTIONS: C &d Ce document contient :

 le résumé du chapitre V; Mener

une mission d’audit
VERSION Des exemples des outils d’audit
Un QCM
RESUMEE

Pr. Housna AISSAOUI 1 Pr. Housna AISSAOUI 2

II. PHASE DE REALISATION

Appréciation du contrôle interne lors d’une mission

d’audit
Schéma général : les étapes à réaliser

3 4

1
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La mission d’audit et ses différentes phases I. La phase de préparation

Toute mission d’audit se déroule en

1. L’ordre de mission
trois phases fondamentales
Nous 2. L’étape de familiarisation
sommes  Objectifs de la mission
là
 La durée de la mission
Phase de Phase de  Le contenu de l’entité auditée
préparation réalisation Phase de  Les moyens ou outils de l’audit
ou ou conclusion 3. L’identification et l’évaluation des
D’étude De vérification
risques
4. La définition des objectifs ou
l’élaboration du référentiel
5 6

II. La mission d’audit et ses différentes phases II. La mission d’audit etTableau
ses différentes phases
NB Synthèse Exemple: des risques

de la phase de préparation
Familiarisation ou
0. Observer et écouter =
prise de
connaissance
QPC+VTT…
1. Identifier les signes (symptômes)
2. Décomposer les signes, les faits,
Identification
les phénomènes des risques
Tableau des
3. Repérer les interrelations risques

4. Classer
Définition
5. Situer par rapport à un système des objectifs
de référence 7 8

2
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PHASE DE PREPARATION: les outils L

e
s
NB I. La phase de préparation
m

• Synthèse sur l’étape de la définition des objectifs (RO, NO)

o
y
e
n
s

•Le questionnaire de prise de connaissance (QPC):

Contexte socio économique, organisationnel, RO = un contrat passé avec
l’audité
• le questionnaire (VTT) Volumes et Types de Transaction Champs
•Grilles d’analyse des tâches pour bien comprendre la Les objectifs
d’action
répartition des travaux et les tâches entre les principaux
acteurs ;
•Flow charts ou diagramme de circulation pour analyser spécifiques fonctionnel
le circuit des documents essentiels
•Rapprochements statistiques divers
•Examen des rapports d’audits antérieurs. Généraux
géographique
= ceux du CI

9 10

La mission d’audit et ses différentes phases 1. LA RÉUNION D’OUVERTURE ; ORDRE DU

Réunion JOUR
d’ouverture
Toute mission d’audit se déroule en
2. LE PROGRAMME D’AUDIT
trois phases fondamentales
Nous 3. LE QUESTIONNAIRE DE
sommes CONTRÔLE INTERNE (QCI)
là Réunion
Phase de Phase de intermédiaires
préparation réalisation 4. La FRAP
Phase de
ou ou conclusion Validations générales en cours de mission et
recommandations
D’étude De vérification

Réunion de
clôture
11 12

3
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NB II. PHASE DE REALISATION

Synthèse du contenu du programme Les outils de l’audit
II. PHASE DE REALISATION

Il sert à quoi Les outils de

 Le détail précis de ce qu’il a à faire d’audit Les outils
d’interrogations description
 De réaliser successivement ces différentes tâches sans risquer d’en omettre
une seule. Les Sondages L’observation physique
statistique
 Ce suivi s’exerce à un double niveau : s’assurer du déroulement normal des
opérations dans le temps, et individuellement, pouvoir apprécier la
contribution individuelle de chacun Les interviews La narration

Le contenu Les techniques ou outils de

 L’objectif principal l’audit Les outils L’organigramme fonctionnel
informatiques
 Les informations à demander aux
entités; – d’établir le QCI, la grille La grille d’analyse des tâches
 L’approche et la méthode à utiliser d’analyse des tâches, le diagramme vérification
 L’indication des travaux de circulation ; rapprochement
préliminaires à accomplir – de faire un sondage statistique ; divers Le diagramme de circulation
 L’indication de quelle technique : – de suivre une piste d’audit ;
– d’interviewer un opérationnel ;
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– de réaliser telle observation sur
Pr. Housna AISSAOUI. 13
le La piste d’audit 14
terrain ;

Mener une mission d’audit Mener une mission d’audit

I. La phase de réalisation I. La phase de réalisation

Photos prise lors d’une Photos prise lors d’une
mission d’audit mission d’audit

15/08/2020 Pr. Housna AISSAOUI. 15 15/08/2020 Pr. Housna AISSAOUI. 16

4
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Mener une mission d’audit II. PHASE DE REALISATION

La grille d’analyse des

I. La phase de réalisation tâches

Photos prise lors d’une

mission d’audit société de
textile

Concentration des
tâches

15/08/2020 Pr. Housna AISSAOUI. 17 18

Diagramme de circulation des II. PHASE DE REALISATION

documents
PHASE DE VERIFICATION: les outils

• Questionnaire du contrôle interne ( QCI)

• Chek list (oui/ non)
• Interviews avec les audités
• Observation sur le terrain (physique)
• Réalisations des Feuilles de révélation et
d’analyse des problèmes (FRAP),
• Réalisation de l’analyse causale grâce au
diagramme d’Ishikawa ou dit « d’arête de
poisson » ou diagramme des (5 M). et la
méthode des 5 pourquoi
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5
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La mission d’audit et ses différentes phases LA RÉUNION DE CLÔTURE:

5 principes III. PHASE DE CONCLUSION
Le principe du
Toute mission d’audit se déroule en « livre ouvert » • Principe de transparence
trois phases fondamentales
Le principe de la « file • Le premier servi en matière d’information, c’est et
Nous d’attente » ce doit être l’audité, le responsable direct, avec
sommes lequel les informations sont validées.
là
Le principe du • un classement des constats énoncés dans les FRAP,
Phase de Phase de classement effectué à partir de l’analyse des
« ranking » conséquences. le principe du « ranking » doit éviter
préparation réalisation Phase de de donner de l’importance à ce qui n’en a guère
ou ou conclusion
D’étude De vérification Le principe de • prendre immédiatement les mesures
« l’action immédiate » correctives, s’il en a les moyens bien
évidemment.

La connaissance • la transmission des informations quel que soit le

cas de figure. C’est à partir de là que l’auditeur
commune interne va pouvoir jouer son rôle de conseil et se
21 démarquer d’une attitude de simple contrôleur. 22

Le déroulement de la
préparation du
rapport d’audit

PHASE DE CONCLUSION

• Le projet de rapport d’audit interne

23 24

6
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Demande mission , propositions

La Phase d'Étude pour Programme annuel
souhaits
Mandate l’auditeur et lance la
 découvrir le sujet et/ou l'entité à auditer Ordre de mission
mission
 définir ce qu'il faudra vérifier Analyse des procédés et l’organisation Tableau des risques

Ce qu’il faut faire Rapport d’orientation ou REFERENTIEL Contrat avec les audités

La Phase de Vérifications pour dans chaque phase Programme de travail

Liste des tâches, charges, moyens,
planning et techniques
de la mission
 programmer et spécifier les vérifications
d’audit Travail d’analyse et de recherche sur le
Frap validées au fur et à mesure
 vérifier, évaluer, mesurer terrain

 analyser, conclure, valider et prescrire Synthèse des constats Regroupements et mise en ordre

Projets de rapport aux seuls audités Réunion de validation

La Phase de Conclusion pour Directions hiérarchique,
Rapport définitif y.compris
 valider l'ensemble et informer (diffusion d'un rapport) recommandations fonctionnelles

 obtenir des actions et dresser un bilan des progrès accomplis Evaluation des réponses Répondre à l’AI par un programme

25 Suivi jusqu’à mise en place Compte rendu des actions26

PHASE DE PREPARATION

•Le (QPC): Contexte socio économique, organisationnel,

• (VTT) Volumes et Types de Transaction
•Grilles d’analyse des tâches pour bien comprendre la répartition des
travaux entre les principaux acteurs ;
•Flow charts pour analyser le circuit des documents essentiels
•Rapprochements statistiques divers
•Examen des rapports d’audits antérieurs.

PHASE DE VERIFICATION

• Qci
• Chek list
• Interviews, Observation sur le terrain Le cycle d’appréciation
• Frap du contrôle interne ors
PHASE DE CONCLUSION d’une mission d’audit
• Le projet de rapport d’audit interne
27 28

7

TDN°3. CHAPITRE V. QCM
1) l’auditeur construit son référentiel au cours de :
 La phase d’étude
 La phase de vérification
 La phase de conclusion
2) la phase d’étude est pour :
 découvrir le sujet et/ou l'entité à auditer
 programmer et spécifier les vérifications
 définir ce qu'il faudra vérifier
 vérifier, évaluer, mesurer
3) la phase de vérification est pour :
 programmer et spécifier les vérifications
 vérifier, évaluer, mesurer
 analyser, conclure, valider et prescrire
 obtenir des actions et dresser un bilan des progrès accomplis
4) la phase de conclusion est pour :
 analyser, conclure, valider et prescrire
 valider l'ensemble et informer (diffusion d'un rapport)
 obtenir des actions et dresser un bilan des progrès accomplis 29
« La folie, c'est se comporter de la même manière et
s'attendre à un résultat différent ». Albert Einstein
« Il faut toujours viser la lune, car même en cas d’échec
on atterrit dans les étoiles », Oscar Wilde
"La plus grande gloire dans la vie ne réside pas dans le
fait de ne jamais tomber, mais dans celui de se relever à
chaque fois que nous tombons ». Nelsan Mandela
Marketing de base S3. Prof. H.AISSAOUI 31
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TDN°3. CHAPITRE V. QCM
15. La durée de la phase de préparation peut varier en fonction de :
A. La complexité du sujet à auditer.
B. Selon le profil de l’auditeur.
C. La qualité des dossiers d’audit.
D. La disponibilité des audités
Q6. L’observation physique est un outil de description utilisé par l’auditeur, il peut être
directe ou indirecte, elle concerne uniquement :
A. Le processus, les biens et les transactions
B. Les valeurs, les documents et les comportements
C. L’appartenance politique et religieuse des salariés
D. Les trois réponses sont justes
Q7. Les outils de description comprennent :
A. Les sondages statistiques
B. La narration
C. Le diagramme de circulation
D. La piste d’audit
Q8. Quelle est l’incidence de l’analyse des risques sur la conduite d’une mission d’audit ?
A. L’analyse des risques permet de déterminer les domaines d’où la criticité est insignifiante
B. Elle détecte la zone où le risque d’anomalies est le plus élevé pour mieux orienter les
contrôles
C. Elle limite le risque de non-détection (ne pas identifier une anomalie)
D. Elle rend obligatoire l’établissement des tableaux de forces et de faiblesses de l’entité 30