MINISTERE DE L'ECONOMIE REPUBLIQUE DE CÔTE D'IVOIRE

ET DES FINANCES Union-Discipline-Travail

DIRECTION GENERALE DU TRESOR

ET DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE

I-OBJET
Les Agences Comptablesdes Projets sont des PostesComptablescréés par Arrêté du Ministre de
l'Economie et des Finances auprès des Projets d'investissementcofinancés.Leur création vise à
améliorerl'exécution desrecetteset desdépensesrelativesauxditsProjets.

Le fonctionnement des Agences Comptablesdes Projets découle de procéduresexceptionnelles

décritesdansl'Instruction no192/MEF/CABffiGBFffiAS-SDSD du 22 septembre2008 relative aux
procédureset modalités d'exécution des dépensesdes Projets d'investissementcofinancés par la
BanqueMondiale.

La présente Instruction vise à décrire les procédures relatives au traitement comptable des
opérations de recetteset de dépensesdesAgencesComptables des Projets.

11-PRINCIPES GENERAUX

Les AgencesComptablesdesProjetscofinancéssont géréespar desAgents Comptablesnommés par

Arrêté du Ministre de l'Economie et desFinances.' .

Les Agents Comptablesdes Projets sont rattachésà l'Agent Comptablede.la Dette Publique (ACDP)
qui est le centralisateur. Les opérations comptables des Projets cofinancés sont exécutées
conformémentaux règlesde la comptabilitépublique.

Les dispositionsgénéralesapplicablesà l'exécution desdépensesdesProjetscofinancéspar la Banque

Mondiale sont contenuesdans l'Instruction no192/MEF/CAB/DGBF/DAS-SDSD du 22/09/2008
relative aux procédureset modalitésd'exécutiondesdépensesdesProjetsd'investisseme;ntcofinancés
par la BanqueMondiale.

De même, les dispositions particulières relatives à l'organisation et au fonctionnementde chaque

Projet figurent dansl'Arrêté de créationde 1~AgenceComptable.
111- PROCEDURES COMPTABLES DES AGENCES COMPTABLES DES PROJETS

A- COMPTESET DOCUMENTS COMPTABLES

1. Mise à jour de la nomenclaturecomptable

Les comptesci-aprèssont créésdansla nomenclaturedescomptesde l'Etat pour retracerles opérations

effectuéespar les Agents ComptablesdesProjets:

Comptes de la classe3

390.307 « Recettes diverses des Agences Comptables des Projets » ;

390.308 « Dépensesparticulières des Agences Comptables des Projets cofinancés » ;

Comptes de la classe4

« Créanciersréglésdirectementpar les Bailleurs de fonds - Agences

Comptables des Projets»; .

466.298.28 «Tiers créditeursdivers- Disponibilités budgétairesdesAgences

ComptablesdesProjets» ;

466.298.281 « Tiers créditeursdivers - DisponibilitésbudgétairesdesAgences

Comptables des Projets- Financements intérieurs » ;

466.298.282 « Tiers créditeursdivers- DisponibilitésbudgétairesdesAgences

ComptablesdesProjets-Financementssur dons » ;

466.298.283 « Tiers créditeursdivers- DisponibilitésbudgétairesdesAgences

ComptablesdesProjets-Financementssur emprunts» ;

« Paiementpar avancedesAgencesComptablesdesProjets» ;

476.33 « Dépensesparticulières du Trésor - Dépensesdes Agences

Comptables des Projets » ;

476.331 « Dépensesparticulièresdu Trésor- DépensesdesAgences

ComptablesdesProjets-Année CoUrante» ;

476.332 « Dépensesparticulièresdu Trésor- DépensesdesAgences

ComptablesdesProjets- AnnéePrécédente» ;

476.333 « Dépensesparticulièresdu Trésor- DépensesdesAgences

ComptablesdesProjets- AnnéesAntérieures» ;

476.5 « Ressourcesnon budgétaires des Agences Comptables des Projets ».

Page 2 sur 10
Ir')
 Comptes de la classe5

517.1 « ComptescourantsbancairesdesAgencesComptablesdesProjets » ;

517.11 « Comptes courants des Agences Comptables des Projets - Compte Bailleurs » ;

517.12 « ComptescourantsdesAgencesComptablesdesProjets- Comptede Contrepartie»

517.13 « Comptes courants des Agences Comptables des Projets - RessourcesPropres » ;

531.8 « Numéraire chez les Agents Comptables des Projets » ;

582. 5 «Mouvementsde fonds entrel'ACDP et les Agents ComptablesdesProjets» ;

588 « Mouvementsde fondsinternesdesAgencesComptablesdesProjets».

2. Documents comptables

Les AgencesComptablesdes Projets sont des PostesComptablesdont la comptabilité est tenue à la

quinzaine dansle Progiciel ASTER.

Les documentsservissont les suivants:

. Journaux Divisionnaires ou journaux de premièresécritures dans lesquelsles opérationssont

enregistréesau momentoù elles sont exécutées:T21R, T22, T31T, T21D, T29 ;

. Journal Grand Livre Récapitulatif TIO dans lequel est reporté, chaquejour, le total des
opérationsretracéesdanslesjournaux divisionnaires;

. Journal Grand Livre Récapitulatif TIO Bis pour la saisiede la comptabilité;

. Documents comptables annexes:

T45 : carnetde situationdesdisponibilités;
T55 : état détaillé desapprovisionnements
et dégagements
descomptesde disponibilités;
T39 : carnetde déclarationsde recettes;
T39BIS : cametd'attestationsde retenues10% et 15% ;
T56 : état de développementdessoldes;
T70 A : bordereaude transfertdesrecettesdiverses
T70 C : bordereaude transfertdesdépensesparticulières.

3. Piècesjustificativesde transfertsà l'ACDP

Elles sont constituéesd'une copie de l'Ordre de PaiementT20 D avec les référencesdes écrituresde
prise en charge,le TIO Bis et les bordereauxde transfertsT70 A et T70 C.

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Aj
 B - PROCEDURESDE COMPTABILISATION DES OPERATIONS

1. Procédurescommunesaux PostesComptablesDéconcentrés

Les procédurescomptablescommunesaux PostesComptablesDéconcentrés,telles que décritespar

l'Instruction Comptable noO06du 04 juillet 2002 et les instructions additives, s'appliquent aux
AgencesComptablesdesProjets.

2. Procéduresparticulièresaux AgencesComptablesdesProjets

2-1- Les approvisionnements

rekusRar l'Agence ComptabledesPrQiets

L'Agence ComptabledesProjetsest approvisionnéeà partir desressourcespropresnon budgétairesou

elle reçoit desfonds soit de l' ACDP, soit directementdesBailleurs de Fonds.

a- Les recettesnon budgétairesde l'AgenceComptabledesProjets

a-l Encaissementen numéraire

Lorsquel'Agent Comptabledu Projet reçoit desversementsen numéraire,il passel'écriture suivante

Au T31T

Débit au compte 531.8

Crédit au compte 476.5

a-2 EncaissementRarchèQue

Enregistrementdeschègues

A réceptiondeschèques,l'Agent Comptabledu Projet enregistreles effets dansle registrede suivi des

chèquesdéposésà l'encaissementet passel'écriture ci-après au T29 :

Débit au.compte 514.2

Crédit au compte 476.12.13

L'Agent Comptable sert un T39, à remettre à la partie versante,puis dépose les chèquespour
encaissementà la banque.

. Encaissementeffectif deschèQuesRarla banQue

Au vu du relevé ou de l'avis de crédit de la banque,l'Agent ComptabledesProjetsémargele registre

de suivi deschèquesdéposésà l'encaissementet passel'écriture ci-aprèsau T29 :

Débit au compte 517.13

Crédit au compte 514.2

Simultanémentau T22:

Débit au compte 476.12.13

Crédit au compte 476.5

En fin de journée, l'Agent Comptabledes Projets indique la date d'encaissementdu chèquedans le

registrede suivi extra comptable.

Pa1!e4 sur 10
~
En cas de rejet de chèque, le comptable est tenu de se référer à l'Instruction Compta~
no0241/DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de traitement des chèquesdéposésa
l'encaissementpar les Comptables Déconcentrés.

a-3 Encaissement~ar virement

Lorsque l'Agent Comptabledu Projet reçoit des versementspar virement, il passel'écriture suivante
au T29 :

Débit au compte 517.13

Crédit au compte 476.5

b- Les approvisionnements reçus de l'Agent Comptable de la Dette Publique (ACDP)

Lors de l'approvisionnementde l'Agent comptabledes Projets, l'ACDP passel'écriture suivanteau

T29:

Débit au compte: 582.4

Crédit au compte: 512.1/515.5

A réceptiondesfonds, l'Agent ComptabledesProjetspassel'écriture suivanteau T29 :

Débit au compte: 517.13

Crédit au compte: 582.5

c- Les approvisionnements
directspar lesBailleursde Fondsdu compteprojet

Les Bailleurs de Fonds tels que la BanqueAfricaine de Développement(BAD), mettent directement

des fonds à la disposition de l'Agent Comptable des Projets sans passer nécessairementpar le
ComptableCentralisateur.L'Agent ComptabledesProjets passel'écriture suivanteau T29 :

Débit au compte 517.11

Crédit au compte 476.5

2-2 La comptabilisationdesdépensespavéespar l'Af!ent ComptabledesPrQiets

a- Chez l'Agent Comptable de la Dette Publique

Les mandatsde paiementen transferten capital sontpris en charge,commesuit, par l' ACDP :

AuJPECDEPBG:

Débit au compte: 90.xx

Crédit au compte: 402.2 ou 402.14

.:. Imputation du mandatement au compte de l'Agence Comptable des Projets

Au JODACDP

Débit au compte: 402.2 ou 402.14

Crédit au compte: 466.298.28.xx

~
Page5 sur 10
 b- Chez l'Agent Comptable des Projets

A réception des Ordres de Paiement et des piècesjustificatives des dépenses,l'Agent Comptable

effectue les contrôles de fom1eet de fond desditespièceset procèdeà la prise en chargecomptable
commesuit:

.:. Ecriture de prise en chargecomptablede la dépense

Au T29 :

Débit au compte 390.308

Crédit au compte 476.33x

Les spécificationsnumériQuesliées au compte390.308:

Spec1 : 391.30
Spec2: 471.93
Spec3 : 506 (CodePC 506 ACDP-C)

L'opération de centralisationde cette prise en chargepar l'Agent Comptablede la Dette Publique,

centralisateur,s'effectuecommesuit:

Au JCENTRAL:

Débit au compte 391.30

Crédit au compte 390.308

Les spécificationsnumériguesliées au compte391.30:

Spec1 : 466.298.28.xx
Spec2 : 471.93
Spec3 : 506 (CodePC 506 ACDP-C)

L'Agence Comptable des Projets est un Poste de base dont la centralisation et le transfert des
opérations à l'ACDP permettent à ce dernier de solder le compte de tiers 466.298.28.xx

~ Piècesjustificatives à transmettre à l'ACDP à l'aDDui de la centralisation et du

transfert

Elles sont constituéesd'une copie de l'Ordre de Paiementavecles référencesdes écrituresde prise en

charge.

.:. Dénouementdesécrituresde transfertchezl'ACDP

A réceptiondu messagede transfertdansle MES et au vu despiècesjustificatives, l' ACDP valide les

écrituresci-après:

AuJTRANSFERT:

Débit au compte 466.298.28.xx

Crédit au compte 391.30

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~
 .:. Ecrituresde règlementdesmandatspar l'Agent ComptabledesProjets

Lors du règlementdesmandatspris en chargeau T29, l'Agent Comptablepasseles écritures ci - après

En numéraireau T21D

Débit au compte 476.33x

Crédit au compte 531.8

. Par chègueou ~ar virement au T29

Débit au compte 476.33x

Crédit au compte 517.1x

3- Traitement comptable des frais de mission desAgents desProjets

Le Coordonnateurdu Projet établit un Ordre de Paiement(OP) représentant80 % desfrais à verseraux

Agents en mission. A réception de cet Ordre de Paiement,l'Agent Comptable des Projets passe
l'écriture suivante: . .

. En numéraireau T21 D :

Débit au compte: 472.3

Crédit au compte: 531.8

. Par chègueau T 29

Débit au compte: 472.3

Crédit au compte: 517.1x

Puis, il établit un T20 D qu'il joint aux piècesjustificatives,

De retour de mission des Agents, sur la base des piècesjustificatives, l'Agent Comptabledu Projet
adresseune demandede régularisationau Coordonnateurdu Projet pour l'établissementd'un Ordre de
Paiementdéfinitif du montantjustifié.

A réception de l'Ordre de Paiement, l'Agent Comptable procède aux opérations de prise en charge au T29

Débit au compte 390.308

Crédit au compte 476.331

a- Cas ou les frais de mission sont totalement consommés

De retour de mission, les Agents ont effectivement consommés les 80% des frais attestéspar les pièces
Justificatives.

L'Agent Comptable du Projet procède à l'apurement du compte d'imputation provisoire. de dépenses

en passant l'écriture suivante au T29 :

Débit au compte: 476.331

Crédit au compte: 472.3

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 b- Cas ou les frais de missionsne sont pas totalement consommés

Les agents,de retour de mission,n'ont pu consommerla totalité des80% desfrais de mission.

Le montant alloué par l'Agent Comptabledu Projet est supérieurau montant despiècesjustificatives
établit au T20 D.

Les montants non utilisés par les Agents Comptablesdes Projets, doivent être reversésà l'ACDP
centralisateurdesopérationsde dépenseset de recettes.Pour cesmotifs, l' ACDP est tenued'établir un
état récapitulatif de leurs reversements.

b-l Constatationde recettechezl'Agent comptabledesProjets

Pour les frais de mission non utilisés pour diversesraisons,l'Agent Comptabledu Projet constateune
recetteet passel'écriture suivanteau T 31T :

En numéraire

- Débit au compte 531.8

- Crédit au compte 390.307
Les spécificationsnumériQuesliées au compte390.307

Spec1 : 391.31
Spec2 : 475.93
Spec3 : 506 (CodePC ACDP)

b-2 Ecrituresde Dénouementdescentralisationset de transfertsde recettechezl'ACDP-C

~ Dénouementdescentralisationsde recettechezl'ACDP-C

A réceptiondu messagede centralisationdanssonMES et au vu despiècesjustificatives (le bordereau

de transfert T70 A et le duplicata desjournaux T31T ; T22; T29) l'ACDP-C valide les écrituresci-
après,proposéespar ASTER:

Au JCENTRAL

Débit au compte 390.307

Crédit au compte 391.31

» Dénouementdestransferts de recettechezl' ACDP-C

A réception du messagede transfert dans son MES et au vu des pièces justificatives, l'Agent
Comptablede la Dette Publiquevalide les écrituressuivantesci- aprèsproposéespar ASTER:

AuJTRANSFERT

Débit au compte 391.31

Crédit au compte 475.93

Et, simultanémenten CGE au JODACDP

Débit au compte 475.93

Crédit au compte 914.xx ou 917.xx

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~
 4- Comptabilisation des dépensespayéesdirectement par les Bailleurs de fonds

Rappeldesécrituresde prise en chargechezl'ACDP

Débit au compte: 90.xx

Crédit au compte: 405.3

Les paiementsdirects par les Bailleurs de Fonds sont en principe constatésdans les écritures de
l'ACDP conformémentà l'mstruction ComptablenoO07du 04janvier 2002.

Toutefois, pour une meilleure traçabilité budgétaire dans les livres des Agences Comptablesdes
Projets,les schémascomptablessuivantssontadoptés:

Au vu des avis de décaissementdes Bailleurs, l'Agent Comptable du Projet passe les écritures
suivantes:

4-1 - Lors de la Prise en chargede l'avis de décaissement

et de l'ordre dellaiement

L'Agent ComptabledesProjetspasseles écrituressuivantesau T2Q

Débit au compte 390.308

Crédit au compte 476.331

4-2 - Paiement.l2aropération d'ordre

Débit au compte 476.331

Crédit au compte 390.307

Piècesjustificatives à joindre à l'apPui du versementde la comptabilité

En fin de quinzaine, l'Agent Comptabledu Projet joint, comme piècesjustificatives, à l'appui des
bordereauxde transfert de recette et de dépenseT70 A et T70 C, le duplicata desjournaux T31T ;
T22 ; T29.

Les écrituressuivantessont généréeschezl' ACDP - C

a- Ecriture de dénouementdes centralisations et destransferts de dépenseà l'ACDP

a-l Dénouement des centralisations de dépensechez l' ACDP-C

Au JCENTRAL :

Débit au compte 391.30

Crédit au compte 390.308

Les spécifications numériQues liées au compte 390.308 :

Spec 1 : 391.30
Spec 2 : 471.93
Spec 3 : 506 (Code PC ACDP-C)

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 a-2 Dénouementdestransfertsde dépensechezl'ACDP-C

A réception du transfert dans le MES, l'Agent Comptable de la Dette Publique valide l'écriture
suivanteau JTRANSFERT :

Débit au compte 471.93

Crédit au compte 391.30

Puis, en CGE au JODACDP

Débit au compte 90
Crédit au compte 405.3

Et simultanément,

Débit au compte 405.3

Crédit au compte 471.93

b- Ecriture de dénouementdes centralisations et destransferts de recette à l'ACDP

b-l Dénouementdescentralisationsde recettechezl' ACDP-C

A réceptiondu messagede centralisationdanssonMES et au vu despiècesjustificatives (le bordereau

de transfert T70 A et le duplicata desjournaux T31T ; T22 ; T29) l' ACDP-C valide les écrituresci-
après,proposéespar ASTER au JCENTRAL :

Débit au compte 390.307

Crédit au compte 391.31

Les sQécificationsnumériQuesliées au compte390.307:

Spec1 : 391.31
Spec2 : 475.93
Spec3 : Code506 ACDP-C

b-2 Dénouementdestransferts de recettechezl'ACDP-C

A réception du messagede transfert dans son MES et au vu des pièces justificatives, l'Agent
Comptablede la Dette Publiquevalide les écrituressuivantesci- aprèsproposéespar ASTER:
AuJTRANSFERT

Débit au compte 391.31

Crédit au compte 475.93

Et, simultanémenten CGE au JODACDP

Débit au compte 475.93

Crédit au compte 914.xx ou 917.xx

La présente instruction est applicable dès sa date de signature. Elle abroge toutes dispositions
antérieurescontraires.Toutedifficulté d' - - m'être signalée.
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eur Général ',;'j Tresor

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la Com\J'I,.:.~ilité
publique