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FICHE N°6
CALCUL ET LIQUIDATION DES IMPOTS SUR SOCIETE
Les sociétés de capitaux doivent payer annuellement l’impôt sur les sociétés, calculé sur la base des
bénéfices réalisés.
La base d’imposition constitue le bénéfice fiscal, calculé compte tenu du bénéfice comptable, des
réintégrations et des déductions.
Bénéfice fiscal = Bénéfice comptable + Réintégrations - Déductions
Impôt = bénéfice fiscal * taux d’impôt
Bénéfice net = bénéfice comptable - impôt
Les taux d’imposition sont de 28% qu’il s’agisse d’une entreprise industrielle ou d’une entreprise
commerciale.
Dans le cas d’une perte, l’impôt à payer est calculé forfaitairement à partir du chiffre d’affaire
réalisé. Il s’agit de l’impôt minimum forfaitaire (IMF).
La loi de finances GESTION 2014 dispose :
Art.163 – Les Sociétés et autres personnes morales passibles de l’impôt sur les sociétés sont assujetties à
une imposition minimum forfaitaire
Son taux est de 1% du chiffre d’affaires global toutes taxes comprises, à l’exception de la taxe sur la
valeur ajoutée (TVA), du dernier exercice clos.
Le montant annuel dudit impôt est fixé à cinquante milles (50 000) francs CFA pour les entreprises
dont le chiffre d’affaires est inférieur à cinq millions (5) de francs CFA. Il est plafonné à cinq cent millions
(500 000 000) de francs CFA pour toute entreprise réalisant un chiffre d’affaires annuel supérieur à
cinquante milliards (50 000 000 000) de francs CFA.
Le chiffre d’affaires correspond à celui de l’ensemble des opérations réalisées par la société dans
l’exercice de ses activités professionnelles courantes.
Toutefois, pour ces mêmes personnes morales commercialisant des produits dont la marge brute
autorisée est fixe, un montant spécifique par quantité ou unités de produit vendu en vertu d’un article du
Ministre chargé du commerce, la base est constituée par cette marge.
1- SAISIE DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES (en fin d’année)
La rédaction comptable consiste :
89 Impôt sur le résultat Impôt sur les
441 Etat, impôt sur les Bénéfices bénéfices ou IMF
2- LIQUIDATION DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES
Le paiement de l’impôt sur les bénéfices s’effectue aux moyens des acomptes échéant avant la fin de
l’exercice, et dont le montant dépend de l’impôt sur les bénéfices de l’exercice écoulé (N – 1) ou de l’IMF.
Il est prévu 4 acomptes pour toutes les entreprises
Les versements sont programmés comme suit
Acompte n°1 ……..31/01 Acompte n°3 ……..31/07
Acompte n° 2……..31/05 Acompte n° ……..31/10
2/3
b- Impôt 2012 = 1 500 000
c- Impôt 2012 = 1 100 000
Résolution
1- Saisie des acomptes
31-01-12
4492 250 000
52 250 000
1 Payement du 1er acompte
31-05-12
4492 350 000
350 000
52
Payement du 2ème acompte
1
4492 31-07-12
300 000
300 000
52 Payement du 3ème acompte
4492 1 31-10-12
300 000
300 000
Payement du 1er acompte
52
1
2- Saisie et liquidation de l’impôt
a- Impôt 2012 = 1 200 000
15-03-13
89 1 200 000
1 441 1 200 000
Saisie de l’impôt
15-03-13
1 200 000
44 4492
1 200 000
1 Liquidation de l’impôt
3/3
44 4492 1 200 000
1 1 200 000
Liquidation de l’impôt
4/3