SA LEVALOIS (Intégration fiscale)

La SA Levalois est à la tête d’un groupe qui se présente comme suit :

SA Levalois

95% 96% 40% 97% 96%

Sté A Sté I Sté E Sté G

95% 40% 53% 50%

Sté B Sté D

97% 3% 46%

Sté C Sté F sté H

La SA Levalois est détenue à 30% par une société hollandaise et à 70% par une société française

Travail à faire

1. La SA L. remplit-elle les conditions pour être tête de groupe ?

2. Quelles conditions doivent remplir les filiales pour faire partie du périmètre d’intégration ?

3. Quelles sont les filiales qui peuvent faire partie du périmètre d’intégration ?
Le périmètre d’intégration peut-il être modifié ?

4. Quel est le régime juridiques des filiales intégrées ? Quelles sont leurs obligations fiscales ?

5. Existe-t-il d’autres techniques procurant le même avantage que l’intégration ?

6. Avant d’entrer dans le périmètre d’intégration, H avait subi des déficits. Quel est le sort du
déficit au sein du groupe intégré ?

7. La société C a versé des dividendes à la société B. Comment est traitée cette distribution ?
Quel est le régime fiscal en cas de distribution aux associés externes au groupe ?
8. A a consenti un abandon de créance de 300 000 € à C. Il est déductible à concurrence de
200 000 € chez A. L’opération a t - elle une incidence sur le résultat du groupe ?

9. C a comptabilisé des dotations aux provisions pour dépréciation de créances détenues

dans 3 sociétés :
- Une provision sur D
- Une provision sur H
- Une provision sur E avant l’entrée de E dans le groupe.
Indiquez les conséquences de ces dotations sur le résultat du groupe.

Corrigé Levalois

1. SA L. (imposable à l’IS) n’est pas détenue à + 95% par une autre sté française
soumise à l’IS ➔ La SA L. peut être tête de groupe.

2. Les filiales doivent être détenues directement ou indirectement à au moins 95% par
la sté mère tête de groupe.

3. Stés A, B, C, E, G, I , H : OK

Sté A : detention directe : 95%

Sté B: detention indirecte 95%

Sté C: “ “ 97%

Sté D: 40% + (100% X 40% par l’intermédiaire de I) = 80%==➔ NON

Sté E: Détention directe 97%

Sté F: (53% par E) + (80% x 46% par D) = 89, 8% =➔NON

Sté H : détention indirecte (50%par G) + (46% par E) = 96%

Le périmètre peut-être modifié tous les ans

4. Les filiales intégrées conservent leurs personnalités juridiques et doivent remplir

leurs obligations fiscales : dépôt déclaration de résultats, paiement des autres
impôts (CET, TVA…)

5. La SNC (société en nom collectif) ou autres sociétés ayant opté pour le régime
sociétés de personnes (« l’IR »)

6. Les déficits enregistrés par une société avant l’entrée dans le groupe ne peuvent
venir s’imputer sur le résultat d’ensemble du groupe.
Ils ne peuvent venir s’imputer que sur les résultats ultérieurs de cette société quand
elle sortira du groupe.

7. Distribution de dividendes.
Depuis 1/1/2016, exonération mais réintégration d’une quote-part de frais & charges
de 1%

8. Pas d’incidence sur le résultat d’ensemble :

=➔ Réintégration des 200 000 € chez A
=➔ Déduire 300 000 € chez C

9. - D ne fait pas partie du groupe =➔ dotation aux provisions déductibles

normalement chez C
- Provision sur E avant l’entrée de E dans le groupe ➔ provision déductible
normalement chez C
- Si provision sur sté dans le groupe (Sté H)➔ majorer le résultat d’ensemble du
groupe du montant de la provision