Régime mère fille

Société distributrices "éligibles" au régime mère fille : D et E

QP revenant à
Distributions Montants Déduction Réintégration Impact fiscal Commentaires
A
Société B 10 000,00 4% 400,00 0,00 0,00 0,00 Taux de détention <5%,pas éligible au régime mère fille
Société C 5 000,00 20% 1 000,00 1 000,00 0,00 -1 000,00 Société transparente, le résultat distribué a été imposé en N-1.
Société D 8 000,00 10% 800,00 800,00 40,00 -760,00
Société E 20 000,00 100% 20 000,00 20 000,00 1 000,00 -19 000,00
Société F 30 000,00 3% 900,00 0,00 0,00 0,00 Taux de détention <5%,pas éligible au régime mère fille, ras pour détention indirecte
21 800,00 1 040,00 -20 760,00

Soit impact net de -20 760,00 sur le résultat fiscal

La détention indirecte de la société F par la société A s'élève à : 3 + 100%*20% soit 23%. Mais seule la détention directe compte.
En cas de remontée ultérieure des dividendes perçus à A, le régime s'appliquera.

En revanche, la société E peut bénéficier du régime mère/fille (détention 20% en direct) en N

Formation Gpe Intégration fiscale
1. La société A peut elle se constituer société tête de Groupe d’un périmètre d’intégration fiscal ?
Non car détenue à plus de 95% par une société soumise à l'IS

2. Quel est le schéma maximum d’intégration fiscal possible ?

Y tête de Groupe
A, B et E filiales

C => société non passible de l'IS

D=> société non passible de l'IS en France
F=> Date de clôture qui ne coïncide pas

3. Même question si la société F change sa date de clôture pour la fixer au 31/12 ?

Pas de changement, car taux de participation F < 95%

Direct 5,0%
Indirect 85,5% (95% x 90%)
Participation 90,5%
Intégration fiscale
A B C D
Résultats comptables indiv -250 000 5 253 000 -8 000 365 000
dont dividendes perçus Intra Groupe 200 000 0 50 000 0

Retraitements
Régime mère fille -200 000 0 -50 000 0
QP frais et ch. (5%) 10 000 0 2 500 0
Rt fiscal avant DO -440 000 5 253 000 -55 500 365 000
Imput DO 0 0 0 0
Rt fiscal déf. Indiv. -440 000 5 253 000 -55 500 365 000

Ajust QP régim IF -8 000 0 -2 000 0

= Qp frais et ch x 4 / 5

Rt fiscal déf. Indiv. IF -448 000 5 253 000 -57 500 365 000

Résultats fiscaux agrégés par A 5 112 500

Cela implique ici qu'en IF, le déficits de l'ex. de C sont absorbés par la mère. Il n'"appartiennent" plus à la filiale.

Résultats individuels agrégés 5 112 500

Annul prov titres C 5 000
Annul plus value camion B à D -20 000
Amortissement de la plus value 4 000
Résultat fiscal d'ensemble 5 101 500

IS 1 275 375
Contribution sociale 16 908 = (1 275 375-763 000) x 3,3%

A B C D
Résult fiscaux indiv -440 000 5 253 000 -55 500 365 000
IS 0 1 313 250 0 91 250
Contrib 0 18 158 0 0

Economie totale 130 375 = 1 313 250 + 91 250 + 18 158 - 1 275 375 - 16 908

Répartition IS+contrib
A B C D
IS selon intégr. Fiscale 1 292 283
Contribution filiales -1 422 658 1 331 408 0 91 250
Charge totale -130 375 1 331 408 0 91 250