Exercices

1. Jean a 16 ans et est étudiant au collège. Pendant les vacances scolaires, il a travaillé dans un supermarché en tant que
caissier. Il a gagné CHF 2'500.-.
Ce salaire sera-t-il imposé ? Si oui, comment ?
Le revenu des mineurs est en principe ajouté à celui du détenteur de l’autorité parentale, exception faite toutefois du produit
de leur activité lucrative, qui est taxé séparément. (Le système fiscal suisse – page 35)
Du coup, ce salaire sera taxé séparément mais étant donné qu’il ne dépasse pas le minimum de perception, Jean n’aura pas
d’impôt à régler.

2. Pierre a 15 ans. Il a hérité d’un appartement de son grand-père et le loue à un tiers pour CHF 1'200.- par mois.
Quels sont les impôts grevant ce bien et qui doit s’en acquitter ?
Le revenu des mineurs étant en principe ajouté à celui du détenteur de l’autorité parentale, ce serait les parents de Pierre
qui devraient s’acquitter de l’impôt sur le revenu prélevé aussi bien par la Confédération, que le canton et la commune.
Pour l’impôt sur la fortune, la seule différence réside dans le fait que la Confédération ne prélève pas d’impôt sur la fortune.
Y aurait-il une différence de traitement si Pierre était majeur ?
Si Pierre était majeur, il pourrait être taxé séparément. Dans ce cas il ne serait probablement pas imposé dans le sens où CHF
14'400.- de revenu brut conduiraient probablement à un revenu imposable inférieur au seuil de perception.

3. Yves, un jeune célibataire, réside en Valais où il travaille. Son salaire imposable net est de CHF 80'000.-.
Quel impôt communal paie-t-il sur son revenu sachant que l’indexation de sa commune est de 150% et que le coefficient est de 1,2 ?
1. Arrondir le revenu aux 100 francs inférieurs (Sans décimales)
CHF 80'000.-
2. Calculer le revenu déterminant le taux par étapes de 10% (Au franc prêt sans arrondir et sans décimales)
CHF 80 000.00

1 CHF 72 727.00
2 CHF 66 115.00
3 CHF 60 104.00
4 CHF 54 640.00
5 CHF 49 672.00
3. Calculer le taux (4 décimales arrondies)
40'001 - 50'000 : TAUX = 6,8000 + (REVENU - 40'000) / 100 * 0,0070

Taux 7.4770
4. Appliquer ce taux au revenu imposable
CHF 80 000 * 7.4770 / 100 = CHF 5 981.60
5. Calculer l'impôt au coefficient concerné
CHF 5 981.60 * 1.2 = CHF 7'177.90
Quel est l’impôt cantonal ?
1. Arrondir le revenu aux 100 francs inférieurs (Sans décimales)
CHF 80'000.-
2. Calculer le revenu déterminant le taux par étapes de 10% (Au franc prêt sans arrondir et sans décimales)
CHF 80 000.00

160% 1 CHF 72 727.00

2 CHF 66 115.00
3 CHF 60 104.00
4 CHF 54 640.00
5 CHF 49 672.00
6 CHF 45 156.00

3. Calculer le taux (4 décimales arrondies)

40'001 - 50'000 : TAUX = 7,7000 + (REVENU - 40'000) / 100 * 0,0130

Taux 8.3703
4. Appliquer ce taux au revenu imposable
CHF 80 000 * 8.3703 / 100 = CHF 6 696.25
Quel est l’impôt fédéral ?
CHF 1 554.- cf. Tableau servant à calculer l’impôt fédéral direct des personnes physiques
4. Gustave habite en Valais et reçoit un salaire brut annuel de CHF 85'000.-. Les frais d’acquisition du revenu se montent
à CHF 15'000.- et les déductions sociales à CHF 10'000.-. Gustave possède aussi un chalet en Savoie qu’il loue pour le
montant annuel de CHF 15'000.-. Les frais d’entretien du chalet se montent à CHF 5'000.- pour l’ensemble de l’année.
Calculer l’impôt communal que Gustave devra payer en sachant que la commune applique une indexation de 140% et
un coefficient de 1,3.
1. Arrondir le revenu aux 100 francs inférieurs (Sans décimales)
CHF 85 000 – CHF 15 000 – CHF 10 000 + CHF 15 000 – CHF 5 000 = CHF 70’000.-
2. Calculer le revenu déterminant le taux par étapes de 10% (Au franc prêt sans arrondir et sans décimales)
CHF 70 000.00

140% 1 CHF 63 636.00

2 CHF 57 850.00
3 CHF 52 590.00
4 CHF 47 809.00
3. Calculer le taux (4 décimales arrondies)
40'001 - 50'000 : TAUX = 6,8000 + (REVENU - 40'000) / 100 * 0,0070

Taux 7.3466
4. Appliquer ce taux au revenu imposable
CHF 60 000 * 7.3466 / 100 = CHF 4 407.95
5. Calculer l'impôt au coefficient concerné
CHF 4 407.95 * 1.3 = CHF 5'730.35

Pour rappel, on retient un rattachement personnel entraînant une imposition illimitée dès qu’un individu réside au moins 90
jours dans le canton (voire même dès 30 jours si l’individu y travaille).

5. Nicolas est mécanicien et possède une certaine fortune privée. Il investit une partie de son épargne en bourse et
achète des actions de Swisscom. Deux mois plus tard, il les revend, réalisant un bénéfice de CHF 10'250.-.
A quel impôt ce montant est-il soumis ?
Etant donné que l’argent investi faisait partie de sa fortune privée et que Nicolas est mécanicien de métier, le gain en capital
réalisé ne sera pas considéré comme un revenu imposable.
Par contre, à moins qu’il n’ait tout dépensé, Nicolas verra sa fortune augmenter et aura dès lors un impôt sur la fortune plus
conséquent que s’il n’avait pas réalisé ce gain.

6. Clément est propriétaire d’une entreprise de construction. L’entreprise a une voiture entièrement amortie. Il la vend
pour le prix de CHF 5'000.-.
A quel impôt ce montant est-il soumis ?
La différence entre la valeur vénale et la valeur comptable (à savoir CHF 4'999.- étant donné la valeur résiduelle de CHF 1.-
minimum) est imposée comme un revenu puisque la réserve latente est totalement dissoute. En effet, un bien possédé par
l’entreprise « a disparu » contre une prestation monétaire qui est disponible (dans le sens où l’argent obtenu n’a pas servi à
financer l’acquisition d’un nouveau véhicule servant à remplacer celui qui a été cédé).

7. Marc est un entrepreneur indépendant. Dans ses heures perdues, il décide de spéculer à la bourse, et avec un peu de
chance il réussit à en retirer CHF 2'000.-.
Doit-il payer des impôts sur ce montant ?
Avant tout, dans ce cas, le fait que Marc soit indépendant ne joue aucun rôle. Ce qui compte ici, c’est de savoir si l’activité
professionnelle de Marc est de près ou de loin liée avec son boursicotage. En fait, si Marc exerce un métier dans le domaine
de la finance, son gain de CHF 2'000.- pourrait être considéré comme un revenu et alors être imposé en tant que tel alors que
si le trading est juste un hobby de Marc, ce gain ne sera pas imposé.
8. Marc, ce même entrepreneur, vend pour un prix de CHF 5'000.- une voiture privée (jamais utilisée pour raison
professionnelle) achetée CHF 4'000.-.
Est-ce soumis à un impôt ?
Etant donné que le véhicule vendu faisait partie de sa fortune privée, le gain en capital réalisé par Marc ne sera pas considéré
comme un revenu imposable.
Par contre, à moins qu’il n’ait tout dépensé, Marc verra sa fortune augmenter et aura dès lors un impôt sur la fortune plus
conséquent que s’il n’avait pas réalisé ce gain.

9. Pierre emprunte CHF 100'000.- à la banque et investit tout cet argent en bourse. Grâce à une conjoncture favorable,
les cours augmentent. Il vend ses titres pour CHF 150'000.-.
Doit-il payer un impôt sur son gain ?
Puisque Pierre a recouru à un financement externe, le gain réalisé sera assimilé à un revenu et sera ajouté aux autres
revenus pour déterminer le revenu imposable.

10. Une entreprise de génie civil achète un trax pour CHF 300’000.-. Le vendeur reprend pour une valeur de CHF 30’000.-
l’ancienne machine qui était totalement amortie.
Y a-t-il un impôt sur ces CHF 30’000.- ?
La dissolution de réserves latentes n’est ici pas imposée parce que l’argent obtenu à directement servi à financer l’acquisition
d’une nouvelle machine, un trax en l’occurrence.

11. La société Electrocom SA cherche à augmenter sa productivité en motivant davantage ses employés. Elle décide alors
de distribuer des actions propres aux employés.
Doivent-ils payer un impôt sur ce qu’ils reçoivent ? Si oui, lequel ?
Les titres offerts aux employés en guise d’intéressement sont considérés comme des revenus et seront imposés en tant que
tel.