Diplôme des Mé-ers de Banque

2ème année
Chargé de clientèle – J1

§ Etape 5: Clarifica/on des concepts

1ère par/e
 Présentation du Diplôme des Métiers de Banque (DMB)

§ Parcours d’apprentissage

1 ère année – Tronc commun 2 ème année – Spécialité

Phénomène étudié : Le développement de l’ac?vité bancaire
Phénomène étudié : La banque au quotidien
20 journées de formation / 20 cas étudiés
20 journées de formation / 20 cas étudiés
Chargé de clientèle :
§ Environnement bancaire et monétaire 3 j § Techniques bancaires 4 j
§ Techniques bancaires 3 j § Fonc0on engagements 5 j
§ Aspects juridiques de l’activité bancaire 4 j § Techniques de vente et de négocia0on 6 j
§ Fondamentaux de la fiscalité 1 j § Fiscalité des opéra0ons bancaires 1 j
§ Entreprise banque : comptabilité bancaire, risques § Ges0on de la rela0on client 2 j
opérationnels, conformité 4 j § La banque digitale 2 j
§ Techniques de communication 5 j § Projet de fin d’études

Opérateur back office :

La 2ème année de formation du Diplôme des Métiers de
Banque (DMB) permet de préparer une spécialisation dans
l’un des métiers bancaires suivants :
§ Chargé de clientèle
§ Opérateur back office
§ Opéra0ons d’engagement 5 j
§ Opéra0ons à l’interna0onal 5 j
§ Back office 0tres 3 j
§ Traitement des actes juridiques 3 j
§ Opéra0ons de portefeuille Maroc 3 j
§ Opéra0ons liées à la moné0que et à la bancassurance 1 j
 Processus d’apprentissage

§ Organisation de la formation : 3 semaines par mois 2

thèmes toutes les 3 semaines (blended learning)
Semaine 3:
§ Semaine 1 + semaine 2 : 1 thème par semaine
1 thème par demi-journée
Etape 1 Etape2 Etape 3 Etape 4 Etape 5 Etape 6 Etape 7 Etape 8
apprenants etrévisions

(mardi) (mardi) (mercredi) (mercredi) (jeudi) (vend-sam) (samedi) (samedi)

Réintégration des

Ouverture du Auto étudedu Réflexion en Réflexion en Clarification des Auto étudedu Clarification des Travaux de sous
cas portant sur support du individuel groupe autour concepts : support du concepts: groupes
le thème du thème Autour du cas : du cas : 1ère partie thème 2ème partie & validation
module des acquis

(1 heure) (1 heure) (15 min) (1,5 heures) (1 heure) (2 heures) (1,5 heures)
(45 min)

=
=
• Identification • Lecture en • construction • Discussion et • Présentation du • Lecture en • Présentation du § Travail sur uncas
individuelle des autonomie d'une analyse construction formateur sous autonomie formateur sous opérationnel
problèmes, du supportde individuelle d’une analyse en forme de cours du supportde forme de cours § Résumé des
impacts formation autour du cas collectif autour interactif visantà formation interactif visant à concepts clés
et solutions & • prise de notes en rapport avec du casde la théoriser la • prise de notes théoriser la d’apprentissage
commentaires du individuelles & l'activité semaine dans le pratique individuelles & pratique et des acquis
formateur préparation des professionnelle cadre d’un • Illustration pardes préparation des • Illustration par individuels
• Présentation questions pourla regard croisé au cas opérationnels questions pourla des cas § Présentations
des objectifs séance de sein du groupe et exercices séances de opérationnels des sousgroupes
d’apprentissage clarification des pratiques clarification des et exercices et valorisation
par le concepts • Réponse aux concepts pratiques § Synthèse et
formateur questions des • Réponse aux évaluation
apprenants questions des
apprenants
Formation à distance Auto formation Formation enprésentiel
Fiscalité des opérations bancaires – J1- étape 5 Clarification des concepts 1ère partie

Objectifs d’apprentissages

Champ d’applica-on de l’impôt sur les sociétés,

Base imposable de l’impôt sur les sociétés,

Liquida-on et versement l’impôt sur les sociétés.

5 min
Dans ce3e séance :

1. Champ d’application de l’IS

2. Base imposable de l’IS

3. Liquidation et versement de l’IS

 Dans cette séance :

1. Champ d’applica?on de l’IS

L'IS est un impôt calculé sur l'assieAe des bénéfices réalisés par un recevable assujeD.

Principales disposi?ons de la Loi de Finances 2021.

v Exclusion de certaines entreprises financières du régime fiscal de CFC.

La Loi de Finances 2021 a exclu du régime fiscal des sociétés ayant le

statut CFC les établissements de crédit, les entreprises d’assurance et
de réassurance et les sociétés de courtage en assurance et en
réassurance. L’objec:f de ce<e mesure est de se conformer aux
standards interna:onaux.
 Dans cette séance :

1. Champ d’application de l’IS

Principales dispositions de la Loi de Finances 2021.

v Non-imposi?on des produits des cessions des par?cipa?ons des établissement publics et leurs
filiales dans le cadre de la priva?sa?on.

La Loi de Finances 2021 a instauré la neutralisa?on de l’impact fiscal des

produits des cessions des par?cipa?ons des entreprises et
établissements publics, ainsi que de leurs filiales. Ces produits ne seront
donc pas considérés comme des produits imposables en ma:ère d’IS.
.
 Dans ce3e séance :

1. Champ d’applica?on de l’IS

Principales disposi?ons de la Loi de Finances 2021.
v Ins?tu?on de la Contribu?on Sociale de Solidarité – CSS.

Dans le cadre de la mobilisa:on des ressources en faveur des popula:ons

démunies, impactées par la pandémie de la Covid-19, la Loi de Finances
2021 a ins:tué une CSS sur les bénéfices de l’exercice 2021
.
 Dans cette séance :

1. Champ d’applica?on de l’IS

Personnes imposables
Personnes obligatoirement passibles de l’IS.
v Toutes sociétés quels que soient leur forme et leur objet.

v Etablissements publics et autres personnes morales (clubs, associa:ons, ...) se livrant à une exploita:on ou à des opéra:ons à
caractère lucra:f. Associa:ons et organismes légalement assimilés.

v Fonds créés par voie législa:ve ou par conven:on.

v Centres de coordina:on d’une société non résidente ou d’un groupe interna:onal dont le siège est situé à l’étranger.

Personnes passibles de l’IS par op?on.

Certaines sociétés sont passibles de cet impôt à :tre op:onnel
v Sociétés en nom collec:f et sociétés en commandite simple cons:tuées au Maroc et ne comprenant que des personnes
physiques,
v Sociétés en par:cipa:on2. Dans ce cas, l’op:on doit être men:onnée sur la déclara:on d’existence. Elle est irrévocable.
 Dans ce3e séance :

1. Champ d’applica?on de l’IS

Territorialité de l’IS
v Les sociétés qu’elles aient ou non leur siège au Maroc, sont imposables à raison de l’ensemble des produits, bénéfices et revenus :
- Se rapportant aux biens qu’elles possèdent, aux ac:vités qu’elles exercent et aux opéra:ons lucra:ves qu’elles réalisent au Maroc
même à :tre occasionnel.
-Dont le droit d’imposi:on est a<ribué au Maroc en vertu des conven:ons tendant à éviter la double imposi:on.

v Les sociétés n’ayant pas leur siège au Maroc (sociétés étrangères ou non résidentes) sont imposables en raison des produits bruts1
qu’elles perçoivent en contrepar:e de travaux qu’elles exécutent ou de services qu’elles rendent au Maroc. Pour ces sociétés,
l’imposi:on est généralement faite par voie de retenue à la source au taux de 10% à opérer par le client marocain.

Toutefois, ces disposi?ons ne sont pas applicables lorsque les travaux sont exécutés ou les services sont rendus au Maroc par une
succursale ou un établissement au Maroc de la société non résidente, sans interven?on du siège étranger. Les rémunéra?ons
perçues à ce ?tre sont comprises dans le résultat fiscal de la succursale ou de l’établissement qui est, dans ce cas, imposé comme
une société de droit marocain.
 Dans cette séance :

1. Champ d’applica?on de l’IS

Produits soumis à la retenue à la source

Les produits suivants versés, mis à la disposi-on ou inscrits en compte des personnes morales bénéficiaires, qu’elles
aient ou non leur siège ou leur domicile fiscal au Maroc, sont passibles à la retenue à la source au -tre de l’IS :

Produits des ac?ons, parts sociales et revenus assimilés.

Il s’agit notamment des produits provenant de la distribu-on de bénéfices par les sociétés soumises à l’IS tels que les
dividendes et autres produits de par-cipa-on distribués notamment par les OPCVM, OPCR, OPCI, OPCC.

Produits de placements à revenus fixes.

Il s’agit notamment des DAT, BC, obliga-ons et autres -tres d’emprunts émis par toute personne morale ou physique
tels que les OPCVM, FPCT OPCR OPCC, OPCI...
 2. Base imposable de l’IS

Défini?on du résultat fiscal :

Le résultat fiscal est obtenu en apportant au résultat comptable des correc-ons d’ordre fiscal.

Résultat comptable = Total des produits – Total des charges.

Résultat fiscal: le résultat comptable corrigé pour respecter des règles fiscales. Ainsi :

•Certaines charges ayant pour conséquence de diminuer le bénéfice comptable ne sont pas admises par l’administra:on fiscale pour
diminuer le bénéfice imposable. En conséquence, ces charges ne sont pas déduc:bles sur le plan fiscal et doivent être réintégrées au
résultat comptable.

•Certains produits ayant pour conséquence d’augmenter le bénéfice comptable ne sont pas compris dans le bénéfice imposable. En
conséquence, ces produits doivent être retranchés pour déterminer le résultat fiscale

Résultat fiscal = Résultat comptable + Charges non déduc-bles – Produits non imposables.
 2. Base imposable de l’IS

Analyse fiscale des produits : Les produits imposables sont cons-tués des produits d’exploita-on et des profits
et gains, qui englobent essen-ellement :

les produits
accessoires les produits
financiers
le chiffre d’affaires

Travaux relaEfs à des Plus-values

biens immobilisés réalisées sur
effectués par la cession d’éléments
société pour elle- d’acEf
même

les subvenEons,
les profits et gains primes et dons les stocks et
excepEonnels reçus de l’Etat travaux en cours.
 2. Base imposable de l’IS

Analyse fiscale des produits : Les produits imposables sont cons-tués des produits d’exploita-on et des profits
et gains, qui englobent essen-ellement :

le chiffre d’affaires

Les ventes sont, en principe, des produits imposables mais dans une opéra-on de vente, on peut dis-nguer
plusieurs étapes : la commande, la livraison, la factura-on et le paiement. Le critère de raAachement d’une
opéra-on de vente à un exercice est la livraison.
 2. Base imposable de l’IS

Analyse fiscale des produits : Les produits imposables sont cons-tués des produits d’exploita-on et des profits
et gains, qui englobent essen-ellement :

les produits
accessoires

Ce sont des produits qui ne se raAachent pas à l’objet principal de l’entreprise. Ce poste comprend principalement
les éléments suivants : les loyers reçus, les frais de transport facturés aux clients, les commissions reçues, etc.
 2. Base imposable de l’IS

Les intérêts bancaires et les intérêts des autres créances.

les produits Les escomptes obtenus.

financiers
Les gains de change.

Les produits de parEcipaEon. etc.

•Ces produits financiers sont imposables en tenant compte des précisions suivantes :

ü Les produits de par?cipa?on ouvrent droit à un abaSement de 100% chez la société bénéficiaire.

ü Les intérêts des ?tres immobilisés et les autres produits de placements à revenus fixes ayant subi la retenue à la source (exemple
: TPPRF, taxe sur les produits de placements à revenus fixes) au taux de 20% chez la société ou l’organisme distributeur sont
inclus pour leur montant brut dans la base imposable à l’IS de la société bénéficiaire mais celle-ci se réserve le droit d’imputer
ladite retenue sur l’IS à payer.

ü Les gains de change correspondants aux opéra?ons en devises réalisées par l’entreprise peuvent être défini?fs ou latents.
 2. Base imposable de l’IS

Travaux relaEfs à des Les travaux réalisés par la société pour elle-même et qui ont pour conséquence l’accroissement ou la
biens immobilisés valorisaEon des éléments de son acEf immobilisé.
effectués par la Ces travaux ou produits sont inclus dans la base imposable, pour leur prix de revient réel.
société pour elle- Si les travaux sont étalés sur plusieurs exercices, chaque exercice recevra et supportera sa part des
même travaux.

Ce sont des profits et gains non courants et qui se disEnguent des produits d’exploitaEon et des
les profits et gains produits financiers par leur caractère non répéEEf.
excepEonnels Parmi ces produits, on peut citer les indemnités reçues (indemnité d’assurance, indemnité pour
rupture de contrat, ...), les rentrées sur créance douteuse soldée, les dégrèvements d’impôt
déducEble, etc.
Ces profits y compris les dégrèvements obtenus de l’administraEon au Etre des impôts déducEbles
sont imposables.
 2. Base imposable de l’IS

les subvenEons, Il s’agit des subven?ons, primes et dons reçus de l’Etat, des collec?vités locales ou des ?ers, qui
primes et dons doivent être rapportés à l’exercice au cours duquel ils ont été perçus, sauf pour les subven?ons
reçus de l’Etat d’équipement que la société peut répar?r, par frac?ons égales, sur cinq exercices au maximum. Ces
éléments cons?tuent des produits imposables.

L’évalua?on des stocks et produits en cours se fait de la manière suivante :

Ø Les stocks sont évalués au prix de revient ou au cours du jour (valeur actuelle) si la valeur
les stocks et actuelle est inférieure au prix de revient.
travaux en cours. Ø Quant aux travaux et services en cours, ils sont évalués au prix de revient au jour de la clôture
de l’exercice.
Le CPC (compte de produits et charges) du plan comptable marocain comprend dans la rubrique «
Produits d’Exploita?on » un poste « Varia?on des Stocks des Produits ». Cela signifie que le CPC
prend en considéra?on l’augmenta?on ou la diminu?on des stocks enregistrée durant l’exercice en
ques?on.
 2. Base imposable de l’IS

Analyse fiscale des charges : Les produits imposables sont cons-tués des produits d’exploita-on et des profits
et gains, qui englobent essen-ellement :

Principales charges déduc5bles.

📌 Les achats de ma-ères et produits.
📌 Les frais généraux engagés ou supportés pour les besoins de l’exploita-on.
📌 Les frais de personnel et de main d’œuvre et les charges sociales et afférentes.
📌 Les frais d’établissement.
📌 Les impôts et taxes
📌 Les amor-ssements et provisions.
📌 Les dons en argent ou en nature.
📌 Les frais financiers.
📌 Les pertes diverses se rapportant à l’exploita-on.

Analyse fiscale des charges
Achats.
Doivent être ra,achés à
l’exercice au cours duquel ils ont
été récep9onnés même s’ils
n’ont pas été réglés à la clôture
de cet exercice.
2. Base imposable de l’IS
Frais généraux. Frais d’établissement ou frais Charges de personnel.
préliminaires (ac?f fic?f).
les loyers, les frais d’entre9en et des dépenses engagées à Les salaires, les indemnités, les
de répara9on, les frais engagés l’occasion d’opéra9ons en primes et gra9fica9ons versés
pour l’exploita9on de biens rapport avec la créa9on, au personnel salarié de la
incorporels, les frais l’existence et le développement société sont déduc9bles pour la
d’assurances, les frais d’annonce de la société, mais dont les détermina9on du résultat
de publicité, les frais de montants ne peuvent être imposable
transport et de déplacement, rapportés à des produc9ons de
les frais de représenta9on et de biens ou de services
voyage, les rémunéra9ons et déterminés.
honoraires d’intermédiaires, les
cadeaux publicitaires à
condi9on que leur valeur
unitaire ne dépasse pas 100 Dhs
et qu’ils portent soit le nom ou
le sigle de la société soit la
marque de fabrique qu’elle
commercialise.

Analyse fiscale des charges
Impôts et taxes.
Tous les impôts et taxes qui se
rapportent à l’exploita9on (impôts des
patentes, taxe urbaine, taxe
d’édilité) sont déduc9bles à l’excep9on
de l’I.S
2. Base imposable de l’IS
Charges financières.
Ce sont les agios bancaires, les
escomptes accordés et les intérêts sur
les capitaux mis à la disposi9on de la
société, dans le cadre d’opéra9ons de
crédit ou d’emprunt par des 9ers, des
organismes agréés ou par les associés
eux même.
Les pertes diverses se rapportant
à l’exploita?on.
Les pertes subies par la société dans son
exploita9on normale sont déduc9bles,
c’est le cas également où ces pertes
résultent d’évènements ayant affecté
certains éléments de l’ac9f et ayant
entraîné une diminu9on de l’ac9f net.
 2. Base imposable de l’IS
Analyse fiscale des charges

Charges non déduc5bles.

Ne sont pas déduc-bles du résultat fiscal, notamment les amendes, pénalités et majora-ons de toute nature
pour infrac-on en ma-ère :

✔ d’assieSe des impôts directs et indirects,

✔ de paiement tardif desdits impôts,

✔ de législa-on du travail,

✔ de réglementa-on de la circula?on,

✔ de réglementa-on de contrôle des changes,

✔ de réglementa-on de contrôle des prix.

 3. Liquida?on et versement de l’IS

Principe de liquidation.
La liquida-on de l’impôt consiste à déterminer son montant en mul-pliant la base imposable par le
taux correspondant. L’IS est un impôt qui se caractérise par :
✗ la pluralité de ses taux,
✗ son mode de paiement à travers le système des acomptes provisionnels,
✗ l’existence d’une co-sa-on minimale à payer même si l’exercice est déficitaire

Taux d’IS.
Taux normal
Le taux normal unique propor?onnel est fixé à 30% et s’applique à toutes les sociétés marocaines et
toutes les sociétés étrangères ayant un établissement stable au Maroc sauf celles qui sont soumises à
l’imposi?on forfaitaire selon des taux dérogatoires.
 3. Liquidation et versement de l’IS

Taux par?culier

Taux de 37% Taux de 20% Taux de 10%

• Bank Al Maghrib • entreprises exportatrices des • Ce taux s’applique au montant hors

• caisse de dépôt et de ges0on
(CDG)
• Sociétés d’assurances
produits et services ; taxe des produits bruts énumérés à
• entreprises, autres qui opèrent dans l’ar0cle 16 du livre d’assieTe et de
le secteur minier, qui vendent des recouvrement (Produits perçus par les
produits finis à des sociétés étrangères à 0tre de
• entreprises installées dans la redevances sur les droits d’auteurs,
plateforme d’exporta0on des concessions de licence d’exploita0on
produits finis ; de brevets, rémunéra0on pour
• entreprises hôtelières ; l’assistance technique, ...)
• entreprises ar0sanales ;
• établissements privés
d’enseignement ou de forma0on
professionnelle ;
• promoteurs immobiliers ;
• sociétés spor0ves.
 3. Liquidation et versement de l’IS

Taux particulier

Taux de 20% Taux de 8,75% Taux de 8%

Ce taux est applicable aux produits
de placement à revenu fixe
(obliga0ons, bons de caisse et autres
0tres d’emprunt, dépôt à terme ou à
vue auprès des organismes bancaires
et de crédit, prêts et avances
consen0s par des personnes morales,
prêts consen0s par l’intermédiaire
d’organismes bancaires et de crédit
par d’autres personnes morales à
d’autres personnes.
Ce taux est applicable pour les
entreprises qui exercent leurs
ac0vités dans les zones d’accéléra0on
industrielle, durant les 10 exercices
consécu0fs suivants le cinquième
exercice d’exonéra0on totale.
Ce taux s’applique au montant hors
taxe sur la valeur ajoutée du marché
réalisé par une société étrangère
adjudicataire de marché de travaux, de
construc0on ou de montage au Maroc
au cas où ceTe société opte pour
l’imposi0on forfaitaire.
 3. Liquidation et versement de l’IS

Le barème progressif de l’IS (Loi de Finance 2020).

La loi de finance 2020 a ins-tué un barème de calcul progressif au lieu des taux propor-onnel
comme suit :

Bénéfice net en Dhs Taux Abattement

Inférieur ou égal à 300 000 10% 0

De 300 001 à 1 000 000 20% 30000

Supérieur à 1 000 00 31% 140000

 Fiscalité des opérations bancaires – J1- étape 5 Clarification des concepts 1ère partie

Thème 2 : Identifier les principaux groupes de clients pour la solution de l'organisation

Thème 3 : Gestion de projets en mode agile

1. Synthèse de la séance
Synthèse
2. Feedback
Feedback
3. ACentes

4. Etapes suivantes
Attentes
10 min
 Processus d’apprentissage

§ Organisation de la formation : 3 semaines par mois

2 thèmes toutes les 3 semaines (blended learning)
Semaine 1 + semaine 2: Semaine 3:
1 thème par semaine 1 thème par demi-journée
Etape1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Etape 5 Etape 6 Etape 7 Etape 8
apprenants etrévisions

(mardi) (mardi) (mercredi) (mercredi) (jeudi) (vend-sam) (samedi) (samedi)

Réintégration des

Ouverture du Auto étudedu Réflexion en Réflexion en Clarification des Auto étude Clarification des Travaux de sous
cas portant sur support du individuel groupe autour concepts : du support concepts: groupes
le thème du thème autour du cas : du cas : 1ère partie du thème 2ème partie & validation
module des acquis

(1 heure) (1 heure) (15 min) (1,5 heures) (1 heure) (2 heures) (1,5 heures)
(45 min)

=
=
• Identification • Lecture en • construction • Discussion et • Présentation du • Lecture en • Présentation du § Travail sur uncas
individuelle des autonomie d'une analyse construction formateur sous autonomie formateur sous opérationnel
problèmes, du supportde individuelle d’une analyse en forme de cours du supportde forme de cours § Résumé des
impacts formation autour du cas collectif autour interactif visant à formation interactif visantà concepts clés
et solutions & • prise de notes en rapport avec du casde la théoriser la • prise de notes théoriser la d’apprentissage
commentaires du individuelles & l'activité semaine dans le pratique individuelles & pratique et des acquis
formateur préparation des professionnelle cadre d’un • Illustration par des préparation des • Illustration par individuels
• Présentation questions pourla regard croisé au cas opérationnels questions pourla des cas § Présentations
des objectifs séance de sein du groupe et exercices séances de opérationnelset des sousgroupes
d’apprentissage clarification des pratiques clarification des exercices et valorisation
par le concepts • Réponse aux concepts pratiques § Synthèse et
formateur questions des • Réponse aux évaluation
apprenants questions des
apprenants
Formation à distance Auto formation Formation enprésentiel
 Fiscalité des opérations bancaires – J1- étape 5 Clarification des concepts 1ère partie

Prochain rendez-vous:
Pour la session de forma?on en présen?el :
Etape 7 &8: Clarifica?on des concepts 2ème par?e et travaux de sous groupes & valida?on des
acquis
Nous vous souhaitons une progression
pédagogique réussie!