Application 6

Une charge déductible diminue le résultat fiscal donc l'assiette de l'impôt alors
que la réduction d'impôt diminue l'impôt lui même et non l'assiette. Il
1. Le don est non déductible car il n'est pas engagé dans l'intérêt de
l'entreprise, on va donc devoir réintégrer la charge de 1500€T

Don = 1 500
Assiette de la réd d’I 1500 dans la limite de 20 000
Ou 5/1000 CA (0.5%CA) 620 000 * 5% = 3 100
RI= 1500 * 60% = 900

ECP/ECA
14/2/2023
10 000 * 1.2 = 12 000
15 000 – 12 000 = 3 000
411
7 15 000
31/12/2023
476

686
411

154 3 000

3 000

Et
411

477 3 000

Produit latent qui n’est pas dans le RC

RC
+5000
-3000
+3000
=RF

RC
+ Produit latent
-Charge latente
+Dot provision = Ch non déduc
=RF

1/1/2024
Extourne = reprise dotation
En fisca → -reprise provi, +ch lat, -p lat

Règlmet → P ou C certain avec écart conversion (gain ou perte de change)

RAF en fisca → Ch déduc et P imposa

Application 7
Opé Justification + - Aucuns retraite
RC +135 000
1 Reçu en P dividend, doiv ê décla cat RCM et pas BIC
→ les déqualifier -5 000
2 Loyers ds RF→ déqualif -10 000
3 Rep sur provi → dot nn déduc car relativ C nn déduc dc Rp non impo
 -450
4 Subv = impo RAF
5 Dégrèv = remb → P non impo car IR nn déduc
CET = î d’exploit → remb = P impo +320
RAF
6 Indemnité pr vol = P exceptio → imposable RAF
7 766 = 800
P Lat = extourne
+300 RAF
8 Subv sur b nn am sans clause
777 = 700
Compte étalement produit N→N+9
Fisca étalement N+1→N+10 -700
9 Int = 40 000*5% → constat int non éch et ceux à percevoir
K rest du = 40k – 10k = 30k
Int couru no échu = 30K *5% * 5/12 = 625 → P imposable RAF
10 Dot provi perte change = nn déduc +800

Application de synthèse
P expl
Matagri relève de l’IR et impo ds cat BIC
Loyers imposable cat RF et non BIC → déqualif = P non impo ds BIC → - 13 200
Subv exploi est enregi et impsable à date attribution
Vente tracteur à date livraison 15/10 →cl réserve prop aucune incidence sur
imposition
P fin
Dividendes déqualif de BIC pr RCM → - 5 000
Int courus non échus rattach N → enregis et imposa en N
Gain de change enregis en N est impo en N
Extourne N-1 en N → +700
Dot provi en N-1 non déd → reprise non impo -700
P excepti
Sub sur B nn am sans clause → étalement imposi sur 10a à partir N, fisca 10a dp N+1
→ 777 nn imposa en N → - 5000/10 = 500
CET = î déduc dc remb = P imposa
Ch externe
Non impo = am non déduc véhic
VTTC = 21 000
Base fisca = 8 300
Dot n = 21 000 -8 300 *1/5 = 540 → redev nn déd 540 soit +540
Dépense pv = non déduc → +3 200
Dép somptuaire non déd → +2 500
Contrat assurance tête directeur commercial bénéf E (pas homme clé) → non déduc + 2
400
Contrat assurance multirisque obligatoire exploit → prime = CCA + charge → solde 4m
9-12 déduc → RAF
Changement chaudière = entretien, concern B immo et prolonge durée vie de 10a (sur
B tot am) → dép doit ê immo et am sur 10a → dot am = 5200*1/10*3/12 = 130 → ch
extern → +5200 et -130
IR → en 63 = impôt perso → non déduc → +10 200 sauf que en 108 impôt perso non
comptabili en ch → aucun retraitement
Taxe foncière → relatif bila = déductible
Rémun EI = 100% bénéf → avant reçoit ou
- rémun exploit en 644 (prélèv anticipé sur bénéf) → non déduc → + 60 000
- prélev 108 → non compta ch →RAF
Rémun T (effectif, non excessif) sal époux → déduc → RAF
Emprunt fin acqui → int courus périod, expl courante → déduc → RAF
ECP = provi perte lat → écrit inv → extourne contrepartie → réint + 600 en 31/12/N-
1 → 31/12/N -600
ECA dette frs → ch lat → déduc – 800 → dot provi risque/ch nn déduc → réinté + 800
Perte de change rglmt → déduc → RAF
Pénalité paei tardif → +240
Amende routière → +150
Dép parrainage → déduc → RAF
Don œuvres sociales → déduc → RAF
Don assoc utilité publique → non déduc + 800 mais ouvre droit reduc impôt = 60% don
limit 20 000 ou 0.5% CA
RF = 180 600

Hermet
Etalement possible de la subv d’invest au rythme ou sur la durée de l’am fiscal
Quote part subv (am) inscrite en compte de produit doit ê imposable fiscalement →
RAF
Cas si subv sur immo non am → regarder si clause inaliénabilité (pas vt de suite)
Si oui = subv étalée sur sa durée → RAF
Si non = étalement sur 10a mais compta dp N et fisca N+1 → qp subv non imposa = à
déduire

Subv Invest
Am sur 5 → étalement subv 5a dp
Nov N :44 à 131 : 5 000
1/12/N : 215 (15 000) +44562 à 404
31/12/N : 6811 à 2815 : 15 000*1/5*1/12 = 250
Virement qp subv : 1391 à 777 : 5 000*1/5*1/12 = 83

Proprio local donné loc à artisan boulanger → à A mais pas considéré lié à acti →
déqualif = déduit RF pour requalif en RF → - 5 700

1600 débit 477 = ECP → extourne de N-1 → réinté + 1600

Opé Analys fiscale Réinté Déduc RAF

1 Pas incidence cl réserve prop sur RF
X
2 Qp subv compta en produit en N imposa en N
X
3 Portefeuille titres → divide → requalif en RCM -1800
4 Dégrèv = remb → imposable
CFE + CVAE = CET X
5 Ch irrécouvrable déduc si ttes diligences effectuées recouvrement créance en
N
N+1 = rentrée sur créance amortie → déduc et imposa X
6 VT livrée non réglée → PàRecevoir = imposable X
7 Loc → déqualif pour le période en RF → PCA = 5700/12*3=1425→ solde = 4275
-4275
8 Prêt : int couru non éch 1/6-31/12 N =10 000*3%*7/12=175 → concerne expl et
période clôt = imposable X

9 476 Ecart Conv Ch= Ch lat → déduc fiscalement → à déduire

Dot provi pas déduc pr pas double déduc → réinté
766 Gain change → déduc
ECP N-1
+1200

-1200Droit fiscal
Droit social
Société anonyme