UNIVERSITE MOHAMMED-V DE RABAT

FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES,

ECONOMIQUES ET SOCIALES
–AGDAL-

Filière : Licence fondamentale en sciences économiques et de gestion

Semestre 6
Option : Administration et gestion des entreprises
Module : gestion budgétaire et prévisionnelle

Pr. S. BAHYAOUI

Etude de cas DISTROC

La société DISTROC commercialise trois produits P1, P2 et P3 dans 3 zones géographiques A, B et C. chaque
directeur de zone établit ses prévisions de ventes, en précisant les bases retenues pour les calculs. Ces prévisions
sont ensuite centralisées par le directeur commercial qui présente un budget trimestriel consolidé à la Direction
générale.
La société prépare actuellement ses prévisions budgétaires pour le 1er trimestre N+1.

1ère question :
Pour la zone C, les ventes du 1er trimestre N, ont été les suivantes :
- 300.000 produits P1
- 270.000 produits P2
- 420.000 produits P3

Établissez le programme trimestriel des ventes pour la zone C, en nombre de produits (vous utiliserez le même
type de tableau que pour les autres zones).

2ème question :
Sur la base des informations fournies par les directeurs de zones, établissez le budget des ventes mensualisé pour
le 1er trimestre N+1

3ème question :
Ce budget est-il nécessairement celui qui sera retenu pour établir la liasse budgétaire? Pourquoi?

4ème question :
Pour la suite du cas, et indépendamment des résultats des questions précédentes, on suppose que le programme
des ventes présenté à la direction générale retient les hypothèses suivantes comme étant les plus probables, pour
le 1er trimestre N+1 :

janvier février mars

P1 480 000 420 000 520 000
P2 440 000 390 000 480 000
P3 690 000 630 000 750 000

Par ailleurs, pour l'établissement de l'ensemble des prévisions budgétaires, on raisonne dans une fourchette de ±
10%:
- hypothèse basse ou pessimiste : - 10%
- hypothèse haute ou optimiste : + 10%

Dans ces conditions, faites une évaluation "flexible" des dépenses prévisionnelles d'intérim trimestrielles.

5ème question :
Établissez le budget flexible trimestriel des charges de distribution (la mensualisation n'est pas demandée).

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 Annexe 1 : Programmes des ventes transmis par les directeurs des zones A et B pour le 1er trimestre N+1

Zone A :
janvier février mars
P1 157 000 141 000 170 000
P2 140 000 128 000 156 000
P3 225 000 205 000 249 000

Zone B :
janvier février mars
P1 212 000 180 000 230 000
P2 201 000 171 000 207 000
P3 302 000 270 000 332 000

Annexe 2 : hypothèses retenues pour établir les prévisions du 1er trimestre N+1

a- l'activité est saisonnière et on retient les coefficients saisonniers suivants :

- janvier : 1
- février : 0,9
- mars : 1,1
b- par rapport aux prix actuels (fin décembre N) qui sont respectivement 2, 4 et 3 dhs l'unité pour P1, P2 et
P3, et compte tenu de la concurrence, les décisions suivantes ont été prises au niveau de la politique des
prix :
- produit P1 : hausse de 3% début février
- produit P2 : baisse de 10% dès début janvier
- produit P3 : hausse de 5% début février.

c- Les ventes devraient croître en volume de 5% pour P1 et P2, et de 8% pour P3 par rapport à la période
correspondante en N.

Annexe 3 : structure des charges de distribution

a- les charges variables, de nature essentiellement logistique, sont estimées à 0,1dh par produit vendu.
b- Par ailleurs, les représentants touchent une commission de 5% sur le chiffre d'affaires.
c- Les charges fixes mensuelles s'élèvent à 210.000dh, tant que le volume d'activité mensuel ne dépasse
pas 1.600.000 produits (tous produits confondus).
d- Au-delà du seuil de 1.600.000 produits, il faut recourir à du personnel intérimaire pour faire face aux
problèmes de manutention lors de l'expédition des produits. Les charges fixes augmentent alors par
paliers de 15.000dh supplémentaires par tranche de 100.000 produits. Les intérimaires ont des contrats
d'un mois minimum, renouvelables.