ENCG Agadir Niveau : 4ème année GFC / S8

Matière : Gestion budgétaire et prévisionnelle Durée : 1h30 minutes

Examen en gestion budgétaire et prévisionnelle

Session normale/Mai 2018

Exercice 1 (8,5pts):

L’entreprise Montblanc commercialise des paquets de cacahuètes aux particuliers. Sa consommation de paquets
au titre de l’année N+1 est comme suit :

Consommation par mois : 900 paquets

Coût d’achat d’un paquet : 30 dh
Cout de lancement d’une commande : 40 dh
Taux de possession : 8 %

1- En supposant une consommation régulière des paquets de cacahuètes :

a- Rappeler les autres hypothèses autorisant l’utilisation de la formule de Wilson (1pt).

b- Calculer la quantité économique optimale de commande Qe, le nombre optimal de commandes
annuelles Nc, la cadence d’approvisionnement optimale en jour (année commerciale : 360j) et le
cout de gestion du stock. En déduire le coût total du stock. (2,5pts).
c- Si l’entreprise détenait un stock de sécurité de 300 Paquets de cacahuètes, quelle serait la
conséquence sur la quantité économique optimale et le cout de gestion de stock ? (1pt)

2- Un rabais de 20% sur le prix unitaire du paquet de cacahuètes est consenti pour l’approvisionnement de
toute quantité supérieure ou égale à 750 paquets. Doit-on accepter cette offre. ? (2pt)

3- Réellement, la consommation de paquets de cacahuètes aux particuliers au titre de l’année N+1 est comme
suit :

Mois J F M A M J J A S O N D
Consommations 400 480 500 400 790 1370 1350 Fermé 1260 1350 1400 1500

Stock initial : 900 paquets

Délai de réapprovisionnement = 15 jours
Stock de sécurité = 10 jours
Les mois sont comptés pour leurs durées calendaires. Février comprend 28 jours.
Année commerciale : 360 jours

Dans une budgétisation des approvisionnements par quantités constantes, déterminer :

a- la première et la deuxième date de rupture de stock (1pt),
b- la date de la première et la deuxième commande (1 pt).

1
Exercice 2 :

En octobre de l’année N, la société DELTA souhaite connaître la situation de sa rentabilité prévisionnelle pour
le premier trimestre de l’année prochaine.
Le contrôle de gestion vous fournit une synthèse des budgets d’exploitation. Les salaires s’élèvent à 2 600 kdh
en janvier et 2 800 kdh pour février et mars payés le mois même.
40 % des salaires sont réglés le mois suivant au titre des charges sociales.
Les autres charges s’élèvent à 1 650 kdh HT par mois ,dont 150 kdh de dotations aux amortissements. Sur le
montant total de ces autres charges hors dotations, 600 kdh ne sont pas soumis à la TVA.
Le chiffre d’affaires HT pour le premier trimestre N+1 a été estimé à 28 800 kdh réparti respectivement sur les
mois Janvier,Février et Mars à raison de 2, 4,3.
Le budget des achats de matières HT mensuels fournit les informations suivantes (en kdh):

Année N+1 Janvier Février Mars

Achats HT 3500 3125 3200

Le taux de TVA prévisionnel est de 20 %, la TVA est réglée le mois suivant.

Le montant du stock final de matières est de 3 630 kdh au 31/03/N+1. Le stock final de produits finis est nul.
Les délais de règlement sont les suivants.

Règlement Clients Fournisseurs Autres charges

Comptant 30% - 100%
à 30 jours 70% 40% -
A 60 jours 60% -

Le bilan au 31/12/N est le suivant :

Net en Montant en
Actif Passif
Kdh Kdh
Immobilisations 3776 Capitaux propres 5417
Stock de matières 5350 Dettes de financement 3089 (1)
Stock de produits finis 400 Fournisseurs 4328 (2)
Clients 3153 (3) Charges sociales 174 (4)
Trésorerie-Actif 381 TVA à décaisser 52 (4)
Total 13060 Total 13060

(1) Remboursements de 1 640 kdh venant à échéance en février N+1et 900 en Mars N+1
(2) Règlement d’un quart à 30 jours et les trois autres quarts à 60 jours
(3) Règlement des créances en janvier
(4) Paiement en janvier

Questions :
1. Élaborer le budget de trésorerie du premier trimestre N+ 1 (Compléter l’annexe 1) (5,5 pts) .
2. Présenter le compte de résultat prévisionnel pour la période du 1er trimestre N+1(Compléter l’annexe 2)
(3pts)
3. Établir une situation prévisionnelle provisoire du bilan à la fin mars N+1 (Compléter l’annexe 3) (3pts) .

2
 Eléments de réponses de l’examen final en gestion budgétaire et prévisionnelle

Session normale/Mai 2018

Exercice 1 :

1- En supposant une consommation régulière des paquets de cacahuètes :

a- Rappeler les autres hypothèses autorisant l’utilisation de la formule de Wilson (1pt).

 Docilité du fournisseur
 Unicité du tarif fournisseur
b- Calculer la quantité économique optimale de commande Qe, le nombre optimal de commandes
annuelles Nc, la cadence d’approvisionnement optimale en jour et le cout de gestion du stock. En déduire
le coût total du stock. (2,5pts).

Q= 600 paquets ; N = 18 commandes

Cadence d’approvisionnement = 20 jours

Cout de gestion du stock = 1440

Cout total du stock = 325 440

c- Si l’entreprise détenait un stock de sécurité de 300 Paquets de cacahuètes, quelle serait la conséquence
sur la quantité économique optimale et le cout de gestion de stock ? (1pt)

L’existence d’un stock de sécurité n’a aucun impact sur la valeur de l’optimum N ou Q. le lot économique est
indépendant du montant du stock de sécurité. Le modèle mathématique montre que la dérivée annule le montant
du stock de sécurité
Par contre, le stock de sécurité a pour effet d’augmenter le coût de possession.

Cout de gestion du stock= coût de lancement + coût de possession

Stock moyen = Stock de sécurité + Stock actif moyen = Stock de sécurité +

Avec Q = quantité commandée

Stock moyen = 300 + = 600

Coût de possession = Stock moyen en valeur x t = (600 x 30) x 8% =1440

Cout de lancement = N x f = 18 x 40 = 720

Cout de gestion du stock= 1440 + 720

2- Un rabais de 20% sur le prix unitaire du paquet de cacahuètes est consenti pour l’approvisionnement
de toute quantité supérieure ou égale à 750 pièces. Doit-on accepter cette offre. ? (2pt)

Rabais de 20% donc le prix sera = 30 – (30 x 20%) = 24

Pour le prix de 24 , on aura :

1
 Q= = Q= = 670,82

Il y a incohérence par rapport à la quantité proposée par le fournisseur, donc on prendra 750

Cout de possession = xpxt = x 24 x 0,08 = 720

Coût de passation= xf = x 40= 576

Coût total du stock = (10800 x 24) + 720 + 576 = 259 200 + 720 + 576 = 260 496

On doit accepter cette offre car le cout total du stock (260 496) est inférieur au cout total optimum pour le prix
de 30 dh (325 440).

3.Dans une budgétisation des approvisionnements par quantités constantes, déterminer :

a- La première et la deuxième date de rupture de stock (1pt),

 Rupture en mars

Date de rupture en mars = x 30 = 1,2 jours

Date de rupture = le 2 mars

 Rupture en Avril :

Date de rupture en avril = x 30 = 9 jours

Date de rupture = le 9 avril

b- La date de la première et la deuxième commande (1 pt).

Date de la première commande = 7 Février

Date de la deuxième commande = 17 Mars

2
Exercice 2 :

1. Élaborer le budget de trésorerie du premier trimestre N+1 (5,5 pts) .

Budget des encaissements

Année N+1 Janvier Février Mars
CA HT 6400 12800 9600
TVA 1280 2560 1920
CA TTC 7680 15360 11520

Budget de TVA
Année N+1 Janvier Février Mars
TVA facturée 1280 2560 1920
700 625 640
TVA récupérable/achats
TVA récupérable/autres
charges 180 180 180
TVA due 400 1755 1100

Budget des achats

Année N+1 Janvier Février Mars
Achat HT 3500 3125 3200
TVA 700 625 640
CA TTC 4200 3750 3840

Budget de trésorerie du premier trimestre N+1 en Kdh

Année N+1 Janvier Février Mars Bilan 31/30/N+1

Solde initial 381 250 -2252
Encaissements
Client au comptant 2304 4608 3456
Client à 1 mois 3153 5376 10752 8064

Décaissements
Achats à 30 jours 1082 1680 1500 1536
Achats à 60 jours 3246 2520 2250 2304
Salaires 2600 2800 2800
Charges sociales 174 1040 1120 1120
Autres charges 1680 1680 1680
Emprunt 1640 900
TVA à décaisser 52 400 1755 1100

Solde final 250 -2252 -319

3
2. Présenter le compte de résultat prévisionnel pour la période du 1er trimestre N+1 (3 pts)

Compte de résultat prévisionnel au 31/03/N+1

PRODUITS MONTANTS EN KDH
Ventes de biens et services produits 28800
Variation de stocks de produits -400

Produits financiers

CHARGES
Achats consommés de Matières 11545
Autres charges externes 4500
Impôts et taxes
Charges du personnel 11480
Dotations aux amortissements 450

Charges financières

Résultat de l’exercice + 425

3. Établir une situation prévisionnelle provisoire du bilan à la fin mars N+1 (3pts) .

Bilan au 31/03/N+1

Montant en
Actif Net Passif Kdh
Immobilisations 3326 Capitaux propres 5842
Dettes de financement 549

Stock de matières 3630 Fournisseurs 6090

Stock de produits finis 0 Charges sociales 1120
Clients 8064 TVA à décaisser 1100

Trésorerie-Actif Trésorerie -Passif 319

Total 15020 Total 15020