Le budget de la TVA

Premier cas : le solde de TVA représente une dette  : TVA à payer

Entreprise : Entreprise : Consommateur

Fabricant Commerçant final

Vente HT : 100 D Vente HT : 150 D

TVA collectée : 19 D : dette TVA collectée : 28,5 D : dette
Vente TTC : 119 D Vente TTC : 178,5 D

Créance TVA auprès de commerçant : 19 D

TVA : 19 D  total = 28 ,5
TVA = 28,5 – 19 = 9,5 D
Solde de TVA (commerçant) : TVA à payer, il représente une dette

Etat

19 D : c’est une TVA collectée par le fournisseur auprès de son client au moment de la vente,
détenu provisoirement car il doit la reverser ultérieurement à l’Etat.
Cette TVA collectée représente pour le vendeur une dette (Autre passif courant) et une créance
pour le client (Autre actif courant) car il va la récupérer par une technique de déduction.

Le commerçant est maintenant en situation de vendeur : il doit collecter une TVA égale à 28,5 D
auprès de consommateur final pour la reverser à l’Etat, il s’agit d’une dette courante à décaisser.
Avant de reverser cette TVA collectée ( dette ) le commerçant doit en déduire sa créance TVA
égale à 19 D pour verser à l’Etat uniquement un solde égal à : 28,5 – 19 = 9,5 D

Deuxième cas : le solde de TVA représente une créance : crédit de TVA à reporter :

Entreprise : Entreprise : Consommateur

Fabricant Commerçant final

Vente HT : 100 D Vente HT : 50 D

TVA collectée : 19 D : dette TVA collectée : 9,5 D : dette
Vente TTC : 119 D Vente TTC : 64,25 D

Solde de TVA = 9,5 – 19 = -9,5, c’est une créance ’

TVA : 19 D  (Créance TVA commerçant : 19 D) :

Solde de TVA (commerçant) : TVA à reporter, il représente créance

Etat

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 Conclusion :
La TVA collectée encaissée par le vendeur est une dette courante à l’égard de l’Etat (Autre passif courant)
La TVA déductible est une TVA décaissée au premier mais récupérée au deuxième lieu par une technique de
déductibilité, il s’agit d’une créance à l’égard de l’Etat.
La TVA est supportée finalement par le consommateur final, les entreprises jouent le rôle d’intermédiaire qui
transporte cette TVA au seul bénéficiaire à savoir l’Etat.

Calcul du solde de la TVA à décaisser à l’Etat :

Janvier Février Mars Avril Mai
2 000 3 700 4 000 5 000 6 000
TVA collectée : dette (Etat)
1 500 4 000 3 900 4 5 00 6 500
TVA déductible : créance actuelle (Etat)
0 0 300 200 0
Crédit de TVA antérieure : créance précédente (Etat)
500 0 0 300 0
= Solde (+)  : TVA à payer (dette)
0 300 200 0 500
= Solde (-)  : TVA à reporter (créance)

à décaisser en février à décaisser en Mai

Budget de décaissement :

Rémunération duLepersonnel
budget des salaires Masse salariale
Salaire de base Rémunération fournie
Heures supplémentaires par l’entreprise : Salaire brute : 100 %
Salaire brute
Primes et indemnités
Salaire brute
(- ) CNSS ouvrière : (-) retenue sur salaire : + Charges sociales :
9,18 % salaire brute Retenue sociale 16,57 % salaire brute

= salaire imposable Retenue fiscale + Charges fiscales :

(-) IRPP TFP :
Salaire net : = salaire net FOPROLOS :
1% salaire brute

TFP = 2 % salaire brute si l’entreprise est commerciale

TFP = 1% salaire brute si l’activité de l’entreprise est industrielle

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Les dettes courantes qui feront un objet de décaissement futur pour l’entreprise sont :
Dettes courantes à Objet de décaissement Date de décaissement
décaisser

Dette personnel Salaire net Selon l’entreprise

Dette fiscale : IRPP Le mois suivant

Entreprise : personnel TFP : 1 % ou 2 % du salaire brute
FOPROLOS : 1 % du salaire brute

Dettes sociales CNSS ouvrière : 9,18 % du salaire brute Le mois qui suit le
trimestre
Entreprise : personnel CNSS patronale : 16,57 % du salaire brute

Trimestre 1 : (janvier, février, Mars) est à décaisser en Avril

Trimestre 2 : (Avril, Mai ; juin) est à décaisser en juillet

Trimestre 3 : (Juillet, Août, septembre) est à décaisser en octobre

Trimestre 4 : (Octobre ; Novembre ; Décembre) est à décaisser en janvier

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