Les Annales Des Travaux D'inventaire Et de Regulirisation 1 1

Royaume du Maroc
Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail
 TSGE
LES FILIERES  TSFC
 TCE
Réalisé par :
 DAOUI ABDELRAHIM
 NOUAM YASSINE
SOMMAIRE
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET ........................................................................... 3

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : CORRECTION ............................................................ 5
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : SUJET ........................................................................... 9
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V2 : CORRECTION .......................................................... 11
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : SUJET ....................................................................... 14
EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : CORRECTION ........................................................ 17
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : SUJET....................................................................... 28
EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : CORRECTION........................................................ 30
EXAMEN DE PASSAGE TCE 2019 V1 : SUJET ......................................................................... 38
LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 2

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET
DOSSIER : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE
L’entreprise FATIH vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant, en vous

référant aux informations ci-dessous :
A. LES AMORTISSEMENTS
Valeur DUREE DE VIE CUMUL D

Eléments VNA
d’entrée OU TAUX AMORTS
Constructions 500000 ? 95000 ?
Matériel de transport A 210000 ? 199500 ?
Matériel de transport B ? 5 ans ? 48600
Mobilier de bureau ? 5 ans 18000 ?
Matériel informatique 75000 20% ? 3750
Informations complémentaires :
 Matériel de transport B a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon

le mode dégressif.
 Le mobilier de bureau a été acquis le 01/04/2016.
 Le reste des immobilisations est acquis à la date de création de
l’entreprise et est amortissable linéairement.
B. LES PROVISIONS
a) État des clients douteux au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20%
Créances Provisions Règlements
Clients Soldes Observations
TTC 2016 2010
X 14400 9000 Clients insolvables
L’entreprise compte
Y 16000 5500 2200
récupérer 10% du solde
On pense perdre 35% de la
Z 23400
somme due
b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20%

Prix Cours Cession Cours
Titre Quantité
unitaire 31/12/2016 Nombre Prix unitaire 31/12/2017
TP 1200 150 142 170
TVP 1000 195 190 500 199 187
Avis de crédit : commission 135 MAD HT (TAUX DE TVA 10%)

C. REGULARISATIONS DES CHARGES ET PRODUITS
 La quittance d’électricité pour le mois de décembre 2017 sera payée en janvier
2018 :1300 MAD
 Une facture d’un entrepreneur pour des travaux d’entretien nous parviendra en
janvier 2018, ses travaux ont été réalisés et frais s’élèvent a 6700 MAD
 Un client nous adresse le 28/12/2017 une réclamation au sujet d’une
livraison .Le rabais qui lui sera accordé en janvier 2018 s’élèvera à 700 MAD
 Des marchandises relatives à la facture n° 321 de la valeur 4800 MAD n’ont pas
été reçues au 31/12/2017
Travail demandé :
1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points. Reproduisez et

complétez le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer
sur la copie) 7 points
2) Enregistrez au journal les dotations relatives à l’exercice 2017 ? 2 points
3) Complétez le tableau des créances et passez les écritures nécessaires ? 5 points
4) Présenter le tableau des titres et passez les écritures nécessaires ? 5 points
5) Régularisez les charges et les produits ? et passez les écritures nécessaires ? 3
points

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : CORRECTION
1. la date de création de l’entreprise

 Calcul par les mois : N
Pour le matériel informatique ; VNA=VE - cumul d’amortissements
V N A=75000-(75000 * 20% * N/1200)
3750=75000-(15000 * N/1200)
N = (71250 /1250) = 57 mois. Date de création est le 01/04/2012.
 Calcul par les années : D
Pour le matériel informatique ; VNA=VE - cumul d’amortissements
V N A=75000-(75000 * 20% *D)
3750=75000-15000 D
D =71250/15000 = 4,75ans = 4 ans et 9 mois. Date de création est le 01/04/2012.
2. le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la
copie)
 Constructions
LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois)
Le taux contant = 95000 * 1200/500000 * 57 = 4%
 Matériel de transport « A »
Le taux contant = 199500 *1200/210000 * 57 = 20%
 Matériel de transport « B »
VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS
TAUX TAUC TAUX

Période VNA D DOT AMORT VNA F
APP C D
2015 3M VO 40% 0,1 VO 0,1 VO 0,9 VO 20% 40%
2016 0,9 VO 40% 0,36 VO 0,46 VO 0,54 VO 21,05% 40%
0,54 VO = 48600 MAD

Donc : VO (Matériel de transport B) = 48600 /0,54 = 90000 MAD HT

 Mobilier de bureau
VE HT = CUMUL AMORTISSEMENTS*1200/TAUX*N (mois)
VE HT =18000*1200/20*09 = 120000 MAD
 Matériel informatique
CUMUL AMORTISSEMENTS(N) = VE HT * TAUX CONTANT * N/1200
CUMUL AMORTISSEMENTS(N) = 75000*20*57 /1200 = 71250 MAD
Valeur Cumul
Eléments Durée de vie/ taux VNA
d’origine d’Amortis
Constructions 500000 4% 95000 405000
Matériel de transport « A » 210000 20% 199500 10500
Matériel de transport « B » 90000 5 ans 41400 48600
Mobilier de bureau 120000 5 ans 18000 102000
Matériel informatique 75000 20 % 71250 3750
Enregistrez au journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016

31/12/2017
6193 DEA des immobilisations corporelles 122150
28321 Amortissements des constructions 20000
2834 Amortissements du mat de transport 74400
28351 Amortissements du mobilier de bureau 24000
28355 Amortissements du mat informatique 3750
Constatation des dotations 2017

3. le tableau des créances et passez les écritures nécessaires
 Le journal : voir le tableau des créances
31/12/2017
3942 PPD des clients 9000
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation 9000
de l’actif circulant
Annulation de la provision 2016 : X
6182 créances irrécouvrables 12000
4456 TVA due 2400
3424 Clients douteux ou litigieux 14400
Client insolvable : X
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 4850
3942 Provision pour dépréciation des CCR 4850
Ajustement à la hausse de la provision : Y
3421 Clients 23400
Reclassement : Z
Constatation de la provision : Z
 Le tableau des créances
Provision Encaissemen Solde Provisio Ajustement

Clts Créances
2016 t 2016 TTC HT n 2017 D R
TTC
X 14400 9000 - 14400 12000 - - 9000
Y 16000 5500 2200 13800 11500 10350 4850 -
Z 23400 - - 23400 19500 6825 6825 -
4. le tableau des titres et enregistrez au journal
Cours Cours Ajustement

Provision Provision
TITRES N PU au au PC
2016 2017 D R
2019 2017
TP 1200 150 142 9600 250 - - - 9600
TVP NC 500 195 190 2500 187 4000 - 1500 -
TVP C 500 195 190 2500 187 - 199 - 2500

Journal
31/12/2017
2951 PPD des TP 9600
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des IF 9600
Annulation de la provision sur les TP
3950 PPD des TVP 1500
Ajustement à la hausse de la provision /TVP non cédés
5141 Banque 99351,50
6147 Services bancaires 135,00
34552 Etat TVA 13,50
350 TVP (500 x 195) 97500
7385 Produits nets sur cession de TVP (199 -195) x 2 000
500
Cession des TVP
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP 2500
Annulation de la provision /TVP cédés
5. Comptabilisation des écritures de régularisation
31/12/2017
6125 Achats non stockés de mat et fournitures 1300
4417 Fournisseurs factures non parvenus OU 1300
4487 Dettes rattachées aux autres créanciers
6133 Entretien et réparation 6100
4487 Dettes rattachées aux autres créanciers 6100
7119 RRR accordés par l’entreprise 700
4427 RRR à accorder avoir à établir 700
3491 Charges constatées d’avance 4800
6111 Achats de marchandises 4800

L’entreprise ARRAYANE vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant,

en vous référant aux informations ci-dessous
A. LES AMORTISSEMENTS
Valeur DUREE DE VIE CUMUL D

Eléments VNA
d’entrée OU TAUX AMORTS
Constructions 750000 ? 142500 ?
Mobilier de bureau ? 5 ans 27000 ?
Matériel informatique 112500 20% ? 5625
Camionnette C1 315000 ? 299250 ?
Camionnette C2 ? 5 ans ? 72900
Informations complémentaires :
 Camionnette C2 a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon le mode

dégressif.
 Le mobilier de bureau a été acquis le 01/04/2016.
 Le reste des immobilisations est acquis à la date de création de
l’entreprise et est amortissable linéairement.
B. LES PROVISIONS
a) État des clients douteux au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20%
Créances Provisions Règlements
Clients Soldes Observations
TTC 2016 2010
X 7200 4500 Clients insolvables
L’entreprise compte
Y 8000 2750 1100
récupérer 20% du solde
On pense perdre 65% de la
Z 11700
somme due
b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20%

Prix Cours Cession Cours
Titre Quantité
unitaire 31/12/2016 Nombre Prix unitaire 31/12/2017
TP 600 1500 1420 1600
TVP 500 225 205 250 199 202
Avis de crédit : commission 75 MAD HT (TAUX DE TVA 10%)

C. REGULARISATIONS DES CHARGES ET PRODUITS
a. La prime d’assurance du matériel de l’entreprise : 13200 MAD payée le 01/09/2017
concerne la période allant du 01/09/2017 au 31/08/2018.
b. Les charges restant à payer comprennent :
 Les redevances téléphoniques de novembre et décembre : 1300 MAD
 La consommation d’électricité de décembre : 1000 MAD
c. Le 27/12/2017, une facture de vente de marchandises de 2856 MAD (dont 476 MAD
de TVA) a été comptabilisée .la livraison n’est pas encore effectuée
d. L’entreprise à droit à une ristourne de 1200 MAD sur achat l’avoir correspondant
sera reçu début janvier 2018.
Travail demandé :
1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points
Reproduisez et complétez le tableau des amortissements (les calculs justificatifs
doivent figurer sur la copie) 7 points
2) Enregistrez au journal les dotations relatives à l’exercice 2017 ? 2 points
3) Complétez le tableau des créances et passez les écritures nécessaires ? 5 points
4) Présenter le tableau des titres et passez les écritures nécessaires ? 5 points
5) Régularisez les charges et les produits ? et passez les écritures nécessaires ? 3 points

 Calcul par les mois : N

Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements
1. VNA la date de création de l’entreprise
=112500-(112500*20%*N/1200)
5625=112500-(22500*N/1200)
N = (106875/22500 = 57 mois. Date de création est le 01/04/2012.
 Calcul par les années : D
Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements

VNA=112500-(112500*20%*D)
5625=112500-25000 D
D =106875/22500 = 4,75ans = 4 ans et 9 mois. Date de création est le 01/04/2012.
2. le tableau des amortissements (les calculs justificatifs doivent figurer sur la
copie)
 Constructions
Le taux contant = 142500*1200/750000*57 = 4%
 Matériel de transport « A »

Le taux contant = 299250*1200/315000*57 = 20%
 Matériel de transport « B »
VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS

VNA 2017 = VE HT – (VE HT*TAUX)
TAUX TAUC TAUX
APP C D
2015 3M VO 40% 0,1 VO 0,1 VO 0,9 VO 20% 40%
2016 0,9 VO 40% 0,36 VO 0,46 VO 0,54 VO 21,05% 40%
 0,54 VO = 72900 MAD

 Donc : (VO Matériel de transport B) = 72900 /0,54 = 135000 MAD HT

 Le tableau des amortissements
Valeur Durée de vie Cumul

Eléments VNA
d’entrée et taux d’amortissements
Constructions 750000 04 % 142500 607500
Matériel de bureau 180000 5 ans 27000 153000
Matériel informatique 112500 20 % 106875 5625
Camionnette « C1 » 315000 20 % 299250 15750
Camionnette « C2 » 135000 5 ans 62100 72900
3. Journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016
31/12/2017
2834 Amortissements du mat de transport 30330
28351 Amortissements du matériel de bureau 36000
28355 Amortissements du mat informatique 5625
Constatation des dotations 2017
4. Tableau des créances
Créances Provision Encaissement Solde Provision Ajustement

Clients
TTC 2016 2016 2017
TTC HT D R
X 7200 4500 - 7200 6000 - - 4500
Y 8000 2750 1100 6900 5750 4600,50 1850 -
Z 11700 - - 11700 9750 6337,50 6337,50 -
 Journal
31/12/2017
3942 PPD des clients 4 500
7196 Reprises sur provisions dépréciation de l’actif circulant 4 500
Annulation de la provision 2016 : X
6182 Créances irrécouvrables 6 000
4456 TVA due 1 200
3424 Clients douteux ou litigieux 7 200
Client X insolvable
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 1 850
3942 Provision pour dépréciation des clients 1 850
Ajustement à la hausse de la provision : Y
3421 Clients : Z 11700
Reclassement : client Z
6196 DEP pour dépréciation de l’actif circulant 6 337,5
3942 Provision pour dépréciation des clients 6 337,5
Constatation de la provision : Z

5. Tableau des titres
Cours Provisi Cours Provision Prix de Ajustement

TITRES Q PU
au 2016 on 2016 au 2017 2017 cession D R
TP 600 1500 1420 48 000 2 500 - - - 48 000
TVP NC 250 225 205 5 000 202 5 750 - 750 -
TVP C 250 225 205 5 000 202 - 199 - 5000
 Journal
31/12/2017
2951 PPD des TP 48000
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des IF 48000
Annulation de la provision sur les TP
Ajustement à la hausse de la prov/TVP non cédés
5141 Banque (250*199) 49667,50
6385 Charges nettes sur cession de TVP 6500,00
6147 Services bancaires 75,00
34552 Etat TVA récup/charges 7,50
350 TVP 56250
Cession des TVP
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation des 5000
TVP
Annulation de la provision/TVP cédés
6. Régularisation des charges

31/12/2017
6134 Prime d’assurance 8800
(13200 x 08/12)
61251 Achats non stockés de mat et fournitures 1000
61455 Frais de téléphone 1300
4417 Fournisseurs factures non parvenues 1000
4487 Dettes rattachées aux autres créanciers 1300
7111 Ventes de marchandises 2380
4491 Produits constatés d’avance 2 380
3417 RRR à Obtenir 1200
6119 RRR Obtenus 1200

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : SUJET
Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise CERAM :
N° des
Intitulés des comptes SD SC
comptes
1481 Emprunt auprès des Ets de crédit - 100000
2111 Frais de constitution 50000 -
2340 Matériel de transport A déterminer -
2351 Matériel de bureau 136000 -
28111 Amortissements des frais de constitution - 37500
2834 Amortissements du matériel de transport - 161000
28351 Amortissements du matériel de bureau - 40800
3111 Stocks de marchandises 522000 -
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises - 33000
A. LES AMORTISSEMENTS :
a) Les frais de constitution engagés à la création de l’Entreprise et amortis sur 4ans
b) Le matériel de transport a une durée de 5ans et comprend :
 La voiture C4 acquise à la création de l’entreprise pour 100 000 MAD.
 La voiture Renault Express acquise le 01/07/2009 pour 110 000 MAD.
 Une camionnette Berliet acquise le 01/01/2010 est cédée pour sa VNA le
30/09/2012. Seule la cession a été enregistrée.
c) Le matériel de bureau amorti au taux de 10% n’a connu aucune modification depuis
la création de l’entreprise.
Travail à faire :
1. Déterminer la date de création de l’entreprise. (1pts)

2. Calculer la valeur d’entrée de la camionnette (1pts) et du matériel de transport (1pts)
3. Calculer et enregistrer au journal les dotations aux amortissements.(8pts)
4. Régulariser la cession. (1pts)
B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT :
Situation Provisions Cession au cours 2012 Cours au

Titres
Nombre Prix d'achat 31/12/2011 Nombre Prix de cession 31/12/2012
CTM 200 200 - 100 220 185
TOTAL 120 520 2400 - - 530
La vente a eu lieu par l’intermédiaire de la banque. Service bancaire TTC 217,80 MAD,
(TVA 10%). Aucune écriture n’a été passée.

Travail à faire :
Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au

31/12/2012. (4pts)
C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU

31/12/12 :
Créances Provisions Règlement

Clients Observations
TTC (20%) 2011 2012
A 25200 7380 6600 Porter la provision à 60% du solde
B 30960 7580 24000 Pour solde
C 33600 - - Perte probable 50%
D 18600 - - Insolvable (créance non courante)
Travail à faire :
Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au

31/12/2012.(4pts)
D. LES AUTRES REGULARISATIONS :
On constate à l’inventaire le 31/12/12 les faits suivants :
 L’entreprise doit à un client une ristourne de 1850 MAD au titre de l’exercice 2012.
L’avoir correspondant n’est pas encore établi.
 L’entreprise avait lancé au cours de 2011 des travaux d’aménagement. Le coût de
l’opération a été estimé à 54000 MAD ; étalés sur trois exercices.
 L’entreprise a livré des marchandises à un client, mais la facture n’est pas encore
établie ; montant brut 10500 MAD remise 5%.
 Résultat de l’inventaire extra comptable : Stocks de marchandises 380000 MAD,
dépréciation 10%.
Travail à faire :
Passer les écritures de régularisation. (4pts)

E. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT :
Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise CERAM se présente ainsi :
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants
01/12 Solde à nouveau 11 250,00 02/12 Emission chèque N°17 873,50
Remise LC N°25 pour 08/12 Emission chèque N°17 2 062,50
06/12
encaissement
12 310,00 19/12 Emission chèque N°17 3 275,00
16/12 Versement d'espèces 5 150,00 30/12 Emission chèque N°17 6 554,00
21/12 Coupons/TVP 4 055,00 31/12 Solde débiteur 20 000,00
TOTAL 32 765,00 TOTAL 32 765,00
Le relevé bancaire reçu de la banque à la même date se présente comme suit :
Dates Libellés DEBIT CREDIT

01/12 Solde à nouveau 11 250,00
05/12 Chèque N°17 873,50
09/12 Chèque N°18 2 062,50
09/12 Encaissement traite N°25 (Net) 12 260,50
16/12 Versement d'espèces 5 150,00
20/12 Chèque N°19 3 275,00
23/12 Coupons sur titres et valeurs de placement 4 055,00
31/12 Domiciliation échue 3 050,00
31/12 Frais de tenue de compte 44,00
31/12 Solde Créditeurs 23 410,50
TOTAUX 32 715,50 32 715,50
Travail à faire :
1- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012.(4pts)

2- Passer au journal de l’entreprise CERAM, les écritures nécessaires.(4pts)

EXAMEN DE PASSAGE TSFC 2018 V1 : CORRECTION
A. LES AMORTISSEMENT :
1. Date de création
VE HT *TAUX * N/1200 =  AMORTISSEMENTS
N =  AMORTISSEMENTS* 1200 / (VE HT *TAUX)
N = 40800 * 1200 / (136000 * 10)
N = 36 MOIS
Donc la date de création est le 01/01/2009
2. Valeur d’entrée de la camionnette
VE HT (MT) = VE HT (C4) + VE HT (R) + VE HT (CAM)
VE HT (CM) = VE HT (MT) - VE HT (R) + VE HT (C4)
VE HT (CM) = 325000 - 100000 + 110000
VE HT (CM) = 115000 MAD
3. Calcul des dotations
 Frais de constitution
Dotation (Frais de constitution)= 50000 x 25 % = 12500 MAD
 Matériel de transport
Dotation(C 4) = 100 000 x 20 % = 20000 MAD
Dotation (Renault) = 110 000 x 20 % = 22000 MAD
Dotation (Camionnette) = 115000 x 20 % x 9/12 = 17250 MAD
 Matériel de bureau
Dotation (Matériel de bureau) =136 000 x 10 % = 13 600 MAD
31/12/2012
6191 DEA des immobilisations en non valeurs 12500
2811 Amortissement des frais de constitution 12000
2834 Amortissement du Matériel du transport 58250
28355 Amortissement du Matériel de Bureau 13600
Dotations 2012

4. Régularisation de cession
VNA(Camionnette) = 115000 – (46000 + 17250) = 51750 MAD
31/12/2017
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 51750
2340 Matériel du transport 115000
Sortie
B. TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

31/12/2012
5141 Banque 21782,20
6147 Service bancaire 198,00
34552 Etat tva récupérable sur charge 19,80
7514 TVP 20000
7385 Pdt net /cession des TVP 2000
Cession des TVP
31/12/2012
6394 DAP PD des TVP 1500
DOTATIONS
31/12/2012
7394 Reprise sur PPD TVP 2400
ANNULATION
C. LES CREANCES
31/12/2012
61964 DEP PD des créances d’AC 15260
3942 PPD des CCR 15260
Dotations
31/12/2012
7196 Reprises sur PPD d’AC 7580
Reprises
31/12/2012
3434 Clients douteux et litigieux 33600
3421 Clients 33600
Reclassement des clients
31/12/2012
6585 Créances devenues irrécouvrables 15500
4455 Etat tva facturée 3100
Pertes

D. LES AUTRES REGULIRISATIONS
31/12/2012
61254 Achats de fournitures de bureau 1500
31/12/2012
63111 Intérêts des emprunts 11000
4493 Intérêts courus et non échus à payer 11000
31/12/2012
7119 RRR A 1850
4427 RRR à accorder avoir à établir 1850
31/12/2012
6195 DEP pour risques et charges 18000
1555 Provision pour Charges à répartir sur 1800
plusieurs exercices
31/12/2012
34271 Clients factures à établir 9975
31/12/2012
6114 Variation de stocks 522000
3111 Marchandises 522000
31/12/2012
31/12/2012
6196 DEP pour dépréciation des stocks 15000
39111 Provision pour dépréciation des 15000
Marchandises

E. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT
1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. (4 pts)

Comptabilité de l'Ese Comptabilité de la banque
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde au 01/12/2012 20000,00 Solde au 01/12/2012 23410,50
Commission/Traite N°25 49,50 Chèque N°20 6554,00
Domiciliation échue 3050,00
Frais de tenue de compte 44.00
Solde débiteur rectifié 16856,50 Solde Créditeur 16856,50
rectifié
Total 20000,00 20000,00 Total 23410,50 23410,50
2. Passer au journal de l'entreprise " CERAM ", les écritures nécessaires. (2 pts)
31/12/2012
4413 Frs, Effets à payer 3050,00
61472 Frais sur effets de commerce 49,50
61473 Frais et commissions et Services bancaires 44,00
5141 Banque 3143,50

Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise SAADA :
N° des Intitulés des comptes SD SC

comptes
2111 Frais de constitution ????
2321 Bâtiments 1460000
2351 Matériel et outillage 510000
28111 Amortissements des frais de constitution 62660
2834 Amortissements des bâtiments 87400
28351 Amortissements du matériel et outillage ????
3111 Stocks de marchandises 300000
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 50000
Vous disposez en plus des informations suivantes :

A. LES IMMOBILISATIONS :
a. Les frais de constitution engagés début 2008 et ont une durée de vie de 5 ans.
b. Les constructions sont amorties au taux de 2% et comprennent :
Bâtiment A pour 620000 MAD acquis le 01/01/2008
Bâtiment B pour 840000 MAD acquis le 01/10/2009
c. Le matériel et outillage sont amortissables sur 10 ans et comprennent :
 Matériel A acquise le 01/10/2008 pour 250000 MAD, cédé le 30/09/2012
pour 110 000 à crédit (Aucune écriture n’est enregistrée)
 Matériel B acquise 2 ans après le matériel A pour 160000 MAD.
 Matériel C acquis le 02/1/2012.
Travail à faire :
1. Déterminer la valeur d’entrée des frais de constitution, la valeur d’entrée du matériel
C et le cumul d’amortissement du matériel et outillage. (3 points)
2. Calculer et Enregistrer au journal les dotations aux amortissements. (6 points)
3. Régulariser la cession (2 points)

B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT :
Situation au 31/12/11 Cession au 30/12/12 Cours au

Titres Provisions
Nombre Prix achat Nombre Prix cessions 31/12/12
CTM 400 200 - 200 210 180

TOTAL 240 520 4 800 - - 490
La vente a eu lieu par l’intermédiaire de la banque. Service bancaire TTC 462 MAD, (TVA
10%). Aucune écriture n’a été passée.
Travail à faire :
1. Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires
au 31/12/2012. (5 points)
C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU
31/12/12 :
Créances TTC Provisions Règlement
Clients Observation
(20%) 2011 2012
E 12 600 3 690 6 600 Porter la provision à 60% du solde
F 15 480 3 790 12 000 Pour solde
G 9 300 - - Insolvable (Créance non courante)
Travail à faire :
1. Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires
au 31/12/2012.(4 point)
D. LES AUTRES REGULARISATIONS :
On constate à l’inventaire le 31/12/2012 les frais suivants :
 N’ont pas été consommés 500 MAD des timbres fiscaux ;
 Le compte Emprunt présente un solde créditeur de 100000 MAD, il correspond à un
crédit contracté le 1/2/2012 au taux de 12%, Le 1er remboursement sera effectué le
31/01/2013.
 Un frs a promis à l’entreprise une ristourne de 1850 MAD au titre de l’exercice 2012.
L’avoir correspondant n’est pas encore reçu.
 Des marchandises ont été réceptionnées, mais la facture correspondante n’est pas
encore parvenue montant 10500 %AD.
 Résultat de l’inventaire extra comptable : Stocks de marchandises 380000 MAD,
dépréciation 12%.

Travail à faire :
1. Passer les écritures de régularisation. (5 points)
E. L’état de rapprochement :
Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise SAADA se présente ainsi :
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants
01/12 Solde à nouveau 40000 03/12 Chèque n°309 à Tarik 1400
15/12 Versement d’espèces 20000 06/12 Chèque n° 310 à Tazi 8000
20/12 Remise d’effet à l’escompte 5600 22/12 Achat de titres 20000
28/12 Versement d’espèces 15000 31/12 Solde Débiteur 51200
TOTAL 80600 TOTAL 80600
Le relevé bancaire à la même date se présente comme suit :
DATES LIBELLES DABIT CREDIT

01/12 Solde à nouveau - 40000
03/12 Chèque n°309 14000 -
08/12 Chèque n°310 8000 -
15/12 Versement d’espèces - 20000
22/12 Bordereau de remise : Net - 5550
23/12 Achat de titres 20000 -
24/12 Frais d’achat de titres 200 -
26/12 Quittance d’électricité 1350 -
31/12 Solde Créditeur 22000 -
TOTAUX 65550 65550
Travail à faire :
1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012. (3 pts)

2. Passer au journal de l’entreprise SAADA, les écritures nécessaires. (2 pts)

A. LES AMORTISSEMENT :
1. Calculs des inconnus
a) Valeur d’entrée des frais de constitution
 VE HT * TAUX * N /1200 =  AMORTISSEMENTS
 VE HT = 62660 * 1200 /20 *48
Donc : VE HT = 78325 MAD
b) Valeur d’entrée du matériel C
 VE HT (MO) = VE HT (MOA) + VE HT (MOB) + VE HT (MOC)
 VE HT (MOC) = VE HT (MO) - VE HT (MOA) + VE HT (MOB)
 VE HT (MOC) = 510000 - 250000 – 160000
Donc : VE HT (C) = 100000 MAD
c) VE HT *TAUX * N/1200 =  AMORTISSEMENTS
 D’Amortissements du matériel et outillage = (250000 *39 * 10%/1200) + (160000
* 15 * 10%/1200)
Donc :  d’Amortissements du matériel et outillage = 101250 MAD
2. Calcul des dotations :
 Frais de constitution
Dotation (Frais de constitution)= 78325 x 20 % = 15665 MAD
 Matériel et outillage
Dotation(MOA) = 250000 * 20 * 9/1200 = 18750 MAD
Dotation (MOB) = 160 000 * 10 % = 16000 MAD
Dotation (MOC) = 100000 * 10 % = 16000 MAD
Dotation (MOC) =44750
 Construction
Dotation (Bâtiment A) =620000 x 2 % = 12400 MAD
Dotation (Bâtiments B) =840000 x 2 % = 16800 MAD
Dotation (Bâtiments A et B) = 12 400 + 16 800 = 29200 MAD

31/12/2012
2834 Amortissement du Matériel et outillage 44750
28355  Amortissement des constructions 29200
Dotations 2012
3. Régularisation de cession
VNA(MOA) = 250000 – (81250) = 168750 MAD

31/12/2012
3481 Créances sur cession d’immobilisations 132000
7513 PC des immobilisations corporelles 110000
Etat tva facturée 22000
Cession
31/12/2012
Sortie
A. TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

31/12/2012
5141 Banque 41538
6147 Service bancaire 420
34552 Etat tva récupérable sur charge 42
7514 TVP
40000
7385 Pdt net /cession des TVP
Cession des TVP 2000
31/12/2012
DOTATIONS
31/12/2012
DOTATIONS
 Provision titres non cédés = (180 – 200) * 200 = 4 000 (CTM)

 Nouvelle provision 7200. Ancienne provision 4 800 donc Ajustement à la
hausse = 2 400 (TOTAL)

B. LES CREANCES
31/12/2012
Reprises
31/12/2012
6585 Créances devenues irrécouvrables 7750
3421 Clients G 9300
Pertes
Anciennes Provisions : 3 690 + 3 790 = 7 480 à annuler
Client (E) : [(12 600 – 6 600)/ 1,2] x 60 % = 3 000 à Constater
Client (G) : Créance perdue H T = 9 300/1,2 = 7 750 et T V A = 1 550
C. LES AUTRES REGULIRISATIONS

31/12/2012
6145 Frais postaux 500
31/12/2012
63111 Intérêts des emprunts 11000
4493 Intérêts courus et non échus à payer 11000
31/12/2012
3427 RRR à obtenir avoir non encoure reçus 1850
6119 RRR obtenus 1850
31/12/2012
4427 Fournisseurs factures non parvenue 10500
31/12/2012
Annulation SI
31/12/2012
Constatation SF
31/12/2012
39111 Provision pour dépréciation des M/ses 4400
7196 Reprise sur provision pour dépréciation des 4400
stocks

D. L’ETAT DE RAPPROCHEMENT
1. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012.
Comptabilité de l'Entreprise Comptabilité de la banque

Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde au 31/12/2012 51200 Solde au 31/12/2012 22000
Rectification Chèque
Commission/Traite 50 12600
n° 309
Frais d’achat de titres 200 Versement espèces 15000
Quittance d’électricité 1350
Solde Créditeur
Solde débiteur rectifié 49600 49 600
rectifié
Total 51200 51200 Total 49600 49600
2. Passer au journal de l'entreprise SAADA, les écritures nécessaires.
31/12/2012
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 1350
61472 Frais sur effets de commerce 50
61471 Frais d’achat et de vente des titres 200
5141 Banque 1600

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : SUJET
A l’inventaire le chef comptable de BISCUTTEC vous remet les renseignements suivants :
A. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/17

N° des Soldes
Nom des comptes Soldes créditeurs
comptes débiteurs
2111 Frais de constitution 60000
2340 Matériel de transport 500000
2355 Matériel informatique 25000
2834 Amortissement du matériel de transport ?
Amortissement du matériel 7000
28355
informatique
B. INFORMATIONS SUR LES IMMOBILISATIONS
Immobilisation VO Date d’entrée Taux Mode d’amortissement

Frais de constitution 60000 01/02/13 20% Constant
Matériel de transport
- Toyota 300000 01/04/15 20% Constant
- Seat 200000 16/04/14
Matériel informatique
- Caméra 15000 01/01/17 20% Dégressif
- Ordinateur 10000 ? Constant
La voiture Seat a été cédée le 14/9/17 pour 120000 MAD contre chèque bancaire n° AK45787,
Aucune écriture n’a été passée le jour de la cession.
C. ETAT DES CLIENTS DOUTEUX AU 31/12/2017

Créance TTC Provision Règlement en
Client Observations en 2017
au 2016 au 2016 2017
SAID 120000 15000 42000 On espère récupérer 30% du solde
LAYT 60000 40% 15000 La perte probable est de 25% du solde
FAHD 180000 25% 45000 Totalement insolvable
SAMIR 70000 6000 22000 La perte probable est de 40% du solde
OMAR 35000 0 17000 La perte probable est de 30% du solde
SAFAE 60000 0 12000 Règlement pour solde

D. AUTRES REGULARISATIONS :
a. Intérêt d’un emprunt de 150000 MAD contracté le 01/10/2017, et à rembourser le
30/09/2018 majoré des intérêts au taux de 6%.
b. Facture d’eau potable de décembre 2017 estimée à 6000 MAD HT, TVA 7%,
payable en fin janvier 2018.
c. Le loyer d’un magasin loué à un particulier a été encaissé le 01/12/2017, pour la
période du 01/12/2017 au 31/05/2018 pour un montant de 12000 MAD.
d. L’entreprise n’a pas reçu la facture de transport du mois de décembre 2017 d’un
montant de 5300 MAD HT, (TVA 14%).
Travail demandé :
1. Calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport au 31/12/16. 1pt
2. Déterminer la date d’entrée de l’ordinateur. 1pt
3. Calculer les différentes dotations aux amortissements de l’année 2017. 3pts
4. Présenter le plan d’amortissement dégressif de la caméra. 2,5pts
5. Passer au journal les dotations aux amortissements de l’année 2017. 2,5pts
6. Passer au journal les écritures de cession de la voiture Seat. 2pts
7. Tracer l’état des créances douteuses de l’entreprise. 3pts
8. Passer au journal les dotations aux provisions de l’année 2017. 8pts
9. Passer au journal les écritures de régularisation de l’année 2017. 7pts

EXAMEN DE PASSAGE TSGE 2018 V1 : CORRECTION
1. Cumul amortissement du Matériel du Transport au 31/12/16

 Cumul amortissement du MA = (300000*0,2*21/1200) +
(200000*0,2*33/1200)=195000 MAD
2. La date d’entrée de l’ordinateur
 Cumul amortissement Matériel informatique au 31/12/16 = (10000 * 20% *
N /1200) = 7000 MAD
N=42 mois.
La date d’entrée de l’ordinateur est le 01/07/2013.
3. Les dotations au 31/12/2017
 Dotation des frais de constitution au 31/12/17 = 60000*0,2=12000 MAD
 Dotation Matériel du Transport au 31/12/17 = (300000*0,2) +
(200000*0,2*9/1200) = 90000 MAD
 Dotation Matériel informatique au 31/12/17 = (15000*0,4) + (10000*0,2)
= 8000 MAD
4. Le plan d’amortissement dégressif
TAUX TAUC TAUX
APP C D
2017 15000 40% 3000 3000 12000 20% 40%
2018 12000 40% 4800 7800 7200 25% 40%
2019 7200 40% 2880 10680 4920 33,33% 40%
2020 4920 50% 2460 13140 2460 50% 40%
2021 2460 100% 2469 15000 0 100% 40%

5. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2016 (3pts)
31/12/2017
28355 Amortissement du Matériel Informatique 80000
Dotations 2016
31/12/2017
2111 frais de constitution 60000
6. Les écritures de cession. (3pts)
14/09/2017
5141 Banque 144000
7513 Produits de Cession des Immob corporelles 120000
4455 Etat TVA facturée 24000
31/12/2017
6513 VNA des immobs corporelles cédées 80000
Amortissements = (200.000*0,2*36/1200)
7. L’état des créances. (4pts)
Provision Régularisation Perte

Client
2016 2017 DOT REP Perte HT TVA
SAID 15000 45500 30500 - - -
LAYT 20000 9375 - 10625 - -
FAHD 37500 - - 37500 112500 22500
SAMIR 6000 16000 10000 - - -
OMAR - 4500 4500 - - -
SAFAE - - - - 40000 8000

8. Les écritures comptables (4pts)
14/09/2017
SAID SAMIR OMAR
31/12/2017
LAYT FAHD
31/12/2017
6182 Perte sur créances irrécouvrables 112500
FAHD
9. Les écritures de régularisation
14/09/2017
6311 Intérêts des emprunts et dettes 2250
34552 Etat tva récupérable sur charges 225 2475
4493 Intérêts courus et non échus
31/12/2017
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 6000
345527 Etat tva récupérables sur charge 420
4417 Fournisseurs facture non parvenus 6420
14/09/2017
71271 Locations diverses reçues 10000
4491 Produits constatés d’avance 10000
31/12/2017
6142 Transport 5300
345527 Etat tva récupérable sur charges 1060
4417 Fournisseurs facture non parvenus 6360

A l’inventaire le chef comptable de DEL DOLCE vous remet les renseignements suivants :
N° des Soldes Soldes

Nom des comptes
comptes débiteurs créditeurs
2111 Frais de constitution 60000
2355 Matériel informatique 45000
28355 Amortissement du matériel informatique 10500
B. INFORMATIONS SUR LES IMMOBILISATIONS
Immobilisation VO Date d’entrée Taux Mode d’amortissement

Frais de constitution 60000 1/02/2014 20% Constant
- Toyota 200000 01/10/15 20% Constant
- Ford 100000 16/01/16
Matériel informatique
- Caméra 10000 01/10/17 20% Dégressif
- Ordinateur 30000 ? Constant
La voiture Ford a été cédée le 14/3/17 pour 85.000 MAD contre chèque bancaire n° ak45787,
Aucune écriture n’a été passée le jour de la cession.
C. ETAT DES TITRES AU 31/12/2017
Acquisition Provision Cours au Cession en 2017

Nature
Quantité PU en 2016 31/12/17 Quantité PU
TP
Actions BMCE 4000 120 0 100 0 0
Actions BMCI 7500 350 20000 380 0 0
TVP
Actions IAM 300 100 400 90 0 0
Actions MEDIACO 450 160 900 185 200 180
N.B : Les commissions bancaires (HT) sont de 2 MAD par titre cédé. TVA au taux de 10%
aucune écriture comptable n’a été constatée lors de la cession.

D. AUTRES REGULARISATIONS
a. L’entreprise a envoyé la facture de vente de marchandises à 100.000 DH (HT) le
26/12/17, les marchandises ne seront livrées au client qu’en janvier 2018.
b. On a restitué des marchandises pour 1000 DH (HT), TVA 10%, mais la facture
d’avoir ne sera établie qu’en janvier 2018.
c. L’entreprise a accordé le 01/07/2017, un prêt de 50.000 DH à un client, taux
d’intérêt 8% l’an (HT), les intérêts sont payables en fin de période.
d. L’entreprise a reçu une facture de 7000 DH (HT), mais les marchandises ne seront
reçues qu’en janvier 2018.
Travail demandé :
1. Calculer le cumul d’amortissement du matériel de transport au 31/12/16. 1pt
2. Déterminer la date d’entrée de l’ordinateur. 1pt
3. Calculer les différentes dotations aux amortissements. 3pts
4. Présenter le plan d’amortissement dégressif de la caméra. 3pts
5. Passer au journal les dotations aux amortissements de l’année 2017. 3pts
6. Passer au journal les écritures de cession de la voiture Ford. 3pts
7. Tracer l’état des titres de l’entreprise. 2pts
8. Passer au journal les dotations aux provisions de l’année 2017. 4pts
9. Passer au journal l’écriture de cession de l’action MEDIACO.2pts
10. Passer au journal les écritures de régularisation de l’année 2017. 8pts

1. Cumul amortissement du Matériel du Transport au 31/12/16

 Cumul amortissement du MA = (200000*0,2*15/1200) +
(100000*0,2*12/1200)=70000 MAD
2. La date d’entrée de l’ordinateur
 Cumul amortissement Matériel informatique au 31/12/16 = (30000 * 0,2 * N
/1200) = 10500 MAD
N=21 mois.
La date d’entrée de l’ordinateur est le 01/04/2014.
3. Les dotations au 31/12/2017
 Dotation des frais de constitution au 31/12/17 = 60000 * 0,2=12000 MAD
 Dotation Matériel du Transport au 31/12/17 = (200000 * 0,2) +
(100000*0,2*3/1200) = 45000 MAD
 Dotation Matériel informatique au 31/12/17 = (10000 * 0,4* 3/1200) +
(30000 * 0,2) = 7000 MAD
4. Le plan d’amortissement dégressif
TAUX TAUC TAUX

APP C D
2017 10000 40% 2000 2000 8000 20% 40%
2018 8000 40% 3200 5200 4800 25% 40%
2019 4800 40% 1920 7120 2880 33,33% 40%
2020 2880 50% 1440 8560 1440 50% 40%
2021 14400 100% 1440 10000 0 100% 40%
5. Les dotations aux amortissements de l’exercice 2016 (3pts)
31/12/2017
Dotations 2016

6. Les écritures de cession. (3pts)
14/09/2017
5141 Banque 102000
7513 Produits de Cession des Immob corporelles 85000
31/12/2017
6513 VNA des immobs corporelles cédées 75000
Amortissements = (100.000*0,2*15/1200)
7. L’état des titres de l’entreprise. 4pts
Provision Régularisation
Actions
2015 2016 DOT REP
BMCE (TP) - 80000 80000 -
BMCI (TP) 20000 - - 20000
IAM (TVP) 400 3000 2600 -
MEDIACO (TVP) 900 - - 900
8. Les dotations aux provisions de l’année 2016. 4pts

31/12/2017
6392 DAP PD des immobilisations financières 80000
2951 PPD des TP 80000
BMCE
31/12/2017
2951 PPD des TP 20000
7392 Reprises sur PPD des IF 20000
BMCI
31/12/2017
IAM
31/12/2017
7394 Reprise sur PPD TVP 900
MEDIACO

9. l’écriture de cession de l’action MEDIACO. 2pts
31/12/2017
5141 Banque (200*180) - 440 35560
6147 Service bancaire (200*2) 400
34552 Etat tva récupérable sur charge 40
7514 TVP (200*160) 32000
7385 Pdt net /cession des TVP 4000
Cession des TVP
10. Les écritures de régularisation de l’année 2016. (8pts)
31/12/2017
31/12/2017
3417 Fournisseurs facture non parvenue 1200
6111 Achats de m/ses 1000
34552 TVA Récupérable sur charge 200
31/12/2017
3493 Intérêt courus et non échus à percevoir 2200
7381 Intérêts et produits assimilés 2000
31/12/2017
3491 Charges constatés 7000

Au 31/12/2018, l’entreprise HOUSSAINE vous demande d’effectuer les opérations relatives

aux :
 AMORTISSEMENT :
Elément Date d’entrée VO Mode d’amortissement

Constructions 02/01/2016 150.000 Constant sur 25 ans
Mobilier de bureau 03/07/2015 30.000 Constant sur 5 ans
Matériel informatique 02/01/2018 38.000 Dégressif sur 4 ans
Travail à faire :
1. Calculez les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts)

2. Calculez le cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018. (2pts)
3. Comptabilisez l’ensemble des dotations au journal de l’entreprise au 31/12/2018. (2pts)
 PROVISIONS :
La situation des titres de participation est la suivante :
Titres Quantité Prix d’achat Cours : 2017 Cours : 2018

TP 1 100 1 200 1 201 900
TP 2 150 800 750 790
Travail à faire :
1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau des titres suivant : (4pts)
2. Enregistrez au journal les écritures relatives aux provisions au 31/12/2018. (2pts)
 CHARGES ET PRODUITS :
Au 31/12/2018, nous avons constaté les faits suivants :
 Des marchandises sont reçues de notre fournisseur, mais la facture correspondante,
de 8000 MAD (HT), TVA 20% n’est pas encore parvenue.
 Les frais d’assurance annuels 12600 MAD sont payés le 02/08/2018.
Travail à faire :
Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4ps).

A. AMORTISSEMENTS :
1. Les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) Avec calculs des taux
 DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (mois) /1200
 DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (ans) /100
 Constructions : 150000*4% = 6000
 Mobilier de bureau : 30000*20% = 6000
 Matériel informatique : 38000*37,5% = 14250
2. Cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018 (2pts)
 Cumul = 30 000*20%*42/1200 = 21 000
3. Comptabilisation des dotations au 31/12/2018. (2pts)
31/12/2018
2832 Amortissement des constructions 6000
28355 Amortissement du mobilier de bureau 6000
Dotations : 2018
B. PROVISIONS :
1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau suivant : (4pts)
Provision Ajustement
Titres Quantité PU
2017 2018 Dotation Reprise
TP 1 100 1 200 - 30 000 30 000 -
TP 2 150 800 7 500 1 500 - 6 000

31/12/2018
6392 DAP pour dépréciation des I F 30000
2951 Provision pour dépréciation des TP 30000
TP 1
31/12/2018
7392 Reprise sur Provision pour dépréciation des I F 6000
TP 2

C. CHARGES ET PRODUITS :
Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4pts).

31/12/2018
6111 Achats de M/ses 8000
34552 Etat, TVA récup/charges 1600
4417 Frs-factures non parvenues 9 600
31/12/2018
6134 Primes d’assurances 7350
(12 600/12)*7

Au 31/12/2018, l’entreprise ADIL vous demande d’effectuer les opérations relatives aux :
A. AMORTISSEMENT :
Elément Date d’entrée VO Mode d’amortissement

Constructions 02/01/2013 225000 Constant sur 25 ans
Mobilier de bureau 03/07/2014 45000 Constant sur 5 ans
Matériel informatique 02/01/2018 57000 Dégressif sur 5 ans
Travail à faire :
4. Calculez les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts)

5. Calculez le cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018. (2pts)
6. Comptabilisez l’ensemble des dotations au journal de l’entreprise au 31/12/2018. (2pts)
B. PROVISIONS :
La situation des titres de participation est la suivante :
Titres Quantité Prix d’achat Cours : 2017 Cours : 2018

TVP 1 180 1 000 995 1 100
TVP 2 220 760 780 750
Travail à faire :
3. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau des titres suivant : (4pts)
Au 31/12/2018, nous avons constaté les faits suivants :
 La facture relative à des marchandises sont livrées à un client d’un montant de
12 000 MAD (HT) n’est pas encore établie au 31/12/2018, TVA 20%.
 Les frais d’assurance semestriels 7200 MAD payés le 02/08/2018.
Travail à faire :
Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4ps).

A. AMORTISSEMENTS :
1. Les dotations aux amortissements au 31/12/2018. (6pts) Avec calculs des taux
 DOTATIONS 2018 = VO HT*TAUX*N (ans) /100
 Constructions : 225000*4% = 9000
 Mobilier de bureau : 45000*20% = 9000
 Matériel informatique : 57000*40% = 22800
2. Cumul d’amortissements pour le mobilier de bureau au 31/12/2018 (2pts)
 Cumul = 45000*20%*54/1200 = 40500
3. Comptabilisation des dotations au 31/12/2018. (2pts)
31/12/2018
6193 DEA des immobilisations corporelles 40800 9000
2832 Amortissement des constructions 9000
28351 Amortissement du Matériel Informatique
Dotations : 2018
B. PROVISIONS :
1. Présentez les calculs nécessaires dans le tableau suivant : (4pts)
Provision Ajustement
Titres Quantité PU
2017 2018 Dotation Reprise
TVP 1 180 1 000 900 - - 900
TVP 2 220 760 - 2200 2200 -

31/12/2018
3950 Provision pour dépréciation des TVP 900
7394 Reprises Provision pour dépréciation des TVP 900
TVP 1
31/12/2018
6394 Dotation aux provisions pour dépréciation des TVP 2200
TVP 2

1. Procédez à la régularisation nécessaire de ces charges au 31/12/2018 (4pts).

31/12/2018
3427 Clients-factures à établir 14400
7111 Ventes de M/ses 12000
4455 Etat, TVA facturée 2400
31/12/2018
6134 Primes d’assurances 1200
(7200/6)*1

La société marocaine commerciale (SMC) mets à votre disposition au 31/12/2018 :
I. balance par soldes au 31/12/2018 avant inventaire :
N° COMPTES SD SC
2320 Constructions 2000000

2352 Matériel de bureau 307800
2510 Titres de participation 150000
2832 Amortissements des constructions 600 000
2832 Amortissement de matériel et outillage ?
28352 Amortissements du matériel de bureau ?
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 10 000
3121 Stocks de m/ses 425000
3421 Clients 1800000
34552 Etat - TVA récupérable sur les charges 275000
3500 TVP 180000
3911 Provisions pour dépréciation de m/ses 63 750
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés ?
II. Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions :
Dates Valeurs Taux Mode Dates de Prix de

Immobilisations
d'acquis d'entrées linéaire d'amorti cession cession
Constructions 02/01/2012 2000000 5% Linéaire
Matériel et outillage:
Machine M1 02/01/2012 1000000 12,50% Linéaire
Matériel de transport 01/07/2015 650000 20% Dégressif
Matériel de bureau:
MB1 02/01/2016 278000 20% Linéaire
MB2 20/01/2017 22000 20% Linéaire 25/11/2018 14500
MB3 01/10/2018 7800 20% Linéaire
(1) : Prix de cession HT du matériel MB2 cédé le 25/11/2018

 Le paiement du matériel cédé est prévu fin février 2019
 Il est à noter que la société marocaine commerciale n’a pas encore passé
les écritures de cession, ni les écritures de régularisation nécessaires.
Travail à faire n°1 :
NB : les calculs justificatifs sont obligatoires
1) Présenter le tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport
(3points)
2) Passer au 31/12/2018 toutes les écritures relatives à la cession du matériel
MB2 (6points)
3) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe2) au
31/12/2018 (8points)
III. Etat des clients douteux :
Créances au Taux de
Règlement
Client 31/12/18 provision Observations
en 2018
TTC en 2017
Ali 60000 20% 36000 Porter la provision à 50% du solde
Bilal 30000 50% 24000 Ramener la provision à 20% du solde
Chokri 9000 30% 5400 Pour solde
IV. Etat de stocks :

L’inventaire extracomptable a fait ressortir au 31/12/2018 ce qui suit : Le stock de
marchandises est de 575000 MAD. (Aucune écriture concernant les comptes de stocks n’a
été passée pendant l’exercice).
V. Etat des titres :
Le portefeuille des titres de l’entreprise comprend les titres suivants :
Provision
Situation au 31/12/17 Cours en bourse
Nature des titres constituée au
au 31/12/12
Nombre P U d'achat 31/12/17
TP: Titres (X) 1000 150 10000 145

TVP.: Titres (Y) 600 300 - 250
1) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes (3points) (Ne
retenir que deux chiffres après la virgule)

NB : Les calculs justificatifs sont obligatoires
2) Régulariser les écritures comptables relatives :
a) aux clients douteux
b) aux stocks
c) aux titres de participation et TVP
Clients Créances Règlements Créances 31/12/18 Provisions Ajustement

31/12/17 en 2018
HT TTC HT TTC 2017 2018 D R
Ali 36000 60000
Bilal 24000 30000
Chokri 5400 9000
ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2)
Exercice du 01/01/18 au 31/12/18 :
Augmentation Diminution
Marge Production Marge
Brut par
Nature brut fin
début Acquisition l'entreprise Virement Cession Retrait Virement exercice
exercice pour elle-
même
Immobilisations
corporelles
Terrains
Construction
Installation
techniques M/O
Matériel de
transport
Mob, mat bureau et
aménage
Autres
immobilisations
corporelles
Immobilisations
corporelles encours

ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (ETAT B2 BIS)
Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Amortissements
Cumul Cumul
Dotation de sur
d'amortissement d'amortissement
Nature l'exercice immobilisations
début exercice fin d'exercice
(2) sorties
(1) (4)=(1)+(2)-(3)
(3)
Immobilisations corporelles
Terrains
construction
Installation techniques M/O
M1
M2
M3
Mob, mat bureau et aménage
MB1
MB2
MB3
Autres immobilisations corpor
Imm corporelles diverses

Travail à faire n°1:
1) Tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport
VO = 650 000 ; Taux linéaire = 20% ; Taux dégressif = 40%
VNA au
Période Cumul VNA à la fin
début de Taux Amortissement
d’amortissement de période
période
2015 (6M) 650000 40% 130000 130000 520000
2016 520000 40% 208000 338000 312000
2017 312000 40% 124800 462800 187200
2018 187200 40% 74880 537680 112320
2019 112320 66,67% 74880 612560 37440
2020 (6M) 112320 100% 37440 650000 0
2) les écritures relatives à la cession du matériel MB2
a) constatation de la cession
14/09/2017
3481 Créances sur cession des immobilisations 17400
7513 Produits de Cession des Immobilisations corporelles 14500
b) constatation de l’amortissement complémentaire

Amortissements = 22000 x 20% = 4400
31/12/2018
Dotations : 2018
c) constatation de la sortie du matériel (3 points)

Amortissements = 22 000 * 20% * 2 = 8800 MAD
VNA = VO – Cumul Amortissements
VNA = 22000 – 8800
VNA = 13200 MAD

31/12/2017
28352 Amortissement du Matériel de bureau 8800
Amortissements = (22000*0,2*24/1200)
3) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe 2) au 31/12/2018
ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES

(ETAT B2)
Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Augmentation Diminution MB fin

MB début
Production exercice
Nature exercice
01/01 Acquis. par l’ESE Virement Cession Retrait Virement
P ELLE M 31/12
Terrains
Construction 2000000 - - - - - - 2000000
Installation techniques M/O 1807000 43000 - - - - - 1850000
Matériel de transport 650000 - - - - - - 650000
Mob, mat bureau et aménage 300000 7800 - - 22000 - - 285800

Exercice du 01/01/18.au 31/12/18
Cumul Amortissements
Cumul
d’amortissem Dotation de sur
d’amortissemen
Nature ent début l’exercice immobilisations
t fin exercice
exercice (2) sorties
(4)=(1)+(2)-(3)
(1) (3)
Terrains
Construction 600000 100000 700000
Installation techniques M/O - - -
- M1 750000 125000 875000
- M2 605250 100875 706 125.
- M3 - 2687,50 2687,50
Matériel de transport 462800 74880 537680
Mob, mat bureau et aménage - - - -
- MB1 111200 55600 - 166800
- MB2 4400 4400 8800 0
- MB3 - 390 - 390

NB : Ne retenir que deux chiffres après la virgule
1) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes
Créances Créances
Règlement Provisions Ajustement
Clients 31/12/17 31/12/18
en 2018
HT TTC HT TTC 2017 2018 Dot Reprises
Ali 80000 96000 36000 50000 60000 16000 25000 9000
Bilal 45000 54000 24000 25000 30000 22500 5000 17500
Chokri 12000 14400 5400 7500 9000 3600 3600
2) Régulariser les écritures comptables relatives
a) Aux clients douteux

31/12/2018
ALI
31/12/2018
BILAL et CHOKRI
31/12/201
CHOKRI
b) Aux stocks
31/12/2012
Annulation SI
31/12/2012
Constatation SF
31/12/2012
stocks

c) Aux titres de participation et TVP
31/12/2018
7392 Reprises Provision pour dépréciation des IF 5000
TP : 10000-(1000*5) = 5000
31/12/2018
TVP 2 : 600*(300-250) = 30000

La société marocaine commerciale KAHFI SARL mets à votre disposition au

31/12/2018 :
I. balance par soldes au 31/12/2018 avant inventaire :
N° COMPTES SD SC
2320 Constructions 1200000

2510 Titres de participation 36000
2832 Amortissement de matériel et outillage ?
28352 Amortissements du matériel de bureau ?
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 12000
3121 Stocks de m/ses 225000
3421 Clients 800000
34552 Etat - TVA récupérable sur les charges 275000
3500 TVP 120000
3911 Provisions pour dépréciation de m/ses 13750
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés ?
II. Tableau relatif aux immobilisations aux amortissements et aux cessions :

Dates Valeurs Taux Mode Dates de Prix de
Immobilisations
d'acquis d'entrées linéaire d'amorti cession cession
Constructions 02/01/2012 1200000 5% Linéaire
Matériel et outillage:
Matériel de transport 01/07/2015 450000 20% Dégressif
Matériel de bureau:
MB1 02/01/2016 120000 20% Linéaire
MB2 20/01/2017 80000 20% Linéaire 25/09/2018 60000
MB3 01/10/2018 5000 20% Linéaire
(2) : Prix de cession HT du matériel MB2 cédé le 25/09/2018

 Le paiement du matériel cédé est prévu fin février 2019
 Il est à noter que la société marocaine commerciale n’a pas encore passé
les écritures de cession, ni les écritures de régularisation nécessaires.
4) Présenter le tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport
(3points)
5) Passer au 31/12/2018 toutes les écritures relatives à la cession du matériel
MB2 (6points)
6) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe2) au
31/12/2018 (8points)
III. Etat des clients douteux :

Créances au Taux de
Règlement
Client 31/12/18 provision Observations
en 2018
TTC en 2017
Achraf 54000 20% 27000 Porter la provision à 60% du solde
Kacimi 45600 50% 18240 Ramener la provision à 40% du solde
Mouniri 21600 30% 3420 Pour solde
IV. Etat de stocks :

L’inventaire extracomptable a fait ressortir au 31/12/2018 ce qui suit : Le stock de
marchandises est de 220000 MAD. (Aucune écriture concernant les comptes de stocks n’a
été passée pendant l’exercice).
V. Etat des titres :
Le portefeuille des titres de l’entreprise comprend les titres suivants :
Provision
Situation au 31/12/17 Cours en bourse
Nature des titres constituée au
au 31/12/12
Nombre P U d'achat 31/12/17
TP: Titres (X) 200 180 12000 150

TVP.: Titres (Y) 600 200 - 180

3) Recopier la table des clients et compléter les informations manquantes (3points) (Ne
retenir que deux chiffres après la virgule)

4) Régulariser les écritures comptables relatives :
a) aux clients douteux
b) aux stocks
c) aux titres de participation et TVP
Clients Créances Règlements Créances 31/12/18 Provisions Ajustement

31/12/17 en 2018
HT TTC HT TTC 2017 2018 D R
Achraf 27000 54000
Kacimi 18240 45600
Mouniri 4320 21600
ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (ETAT B2)
Exercice du 01/01/18 au 31/12/18 :
Augmentation Diminution
Marge Production Marge
Brut par
Nature brut fin
début Acquisition l'entreprise Virement Cession Retrait Virement exercice
exercice pour elle-
même
Immobilisations
corporelles
Terrains
Construction
Installation
techniques M/O
Matériel de
transport
Mob, mat bureau et
aménage
Autres
immobilisations
corporelles
Immobilisations
corporelles encours

Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Amortissements
Cumul Cumul
Dotation de sur
d'amortissement d'amortissement
Nature l'exercice immobilisations
début exercice fin d'exercice
(2) sorties
(1) (4)=(1)+(2)-(3)
(3)
Terrains
construction
Installation techniques M/O
M1
M2
M3
Mob, mat bureau et aménage
MB1
MB2
MB3
Autres immobilisations corpor
Imm corporelles diverses

Travail à faire n°1:

1) Tableau d’amortissement dégressif du matériel de transport
VO = 50 000 ; Taux linéaire = 20% ; Taux dégressif = 40%
VNA au
Période Cumul VNA à la fin
début de Taux Amortissement
d’amortissement de période
période
2015 (6M) 450000 40% 90000 90000 360000
2016 360000 40% 144000 234000 216000
2017 216000 40% 86400 320400 126600
2018 129600 40% 51840 372240 77760
2019 77760 67,66% 51840 424080 25920
2020 (6M) 77760 100% 25 £920 450000 0
2) les écritures relatives à la cession du matériel MB2
a) constatation de la cession
14/09/2017
3481 Créances sur cession des immobilisations 72000
7513 Produits de Cession des Immobilisations corporelles 60000
b) constatation de l’amortissement complémentaire

Amortissements = 80000*20%*9/1200 = 12000
31/12/2018
Dotations : 2018
c) constatation de la sortie du matériel (3 points)

Amortissements = 80000 * 20% * 21 = 28000 MAD
VNA = VO – Cumul Amortissements
VNA = 80000 – 28000
VNA = 52000 MAD

31/12/2017
28352 Amortissement du Matériel de bureau 28000
Amortissements = (80000*0,2*21/1200)
4) Compléter les tableaux (Annexe1) et d’amortissements (Annexe 2) au 31/12/2018
ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES

(ETAT B2)
Exercice du 01/01/18 au 31/12/18
Augmentation Diminution MB fin

MB début
Production exercice
Nature exercice
01/01 Acquis. par l’ESE Virement Cession Retrait Virement
P ELLE M 31/12
Terrains
Construction 1200000 - - - - - - 2000000
Installation techniques M/O 750000 150000 - - - - - 900000
Matériel de transport 450000 - - - - - - 450000
Mob, mat bureau et aménage 200000 50000 - - 80000 - - 170000
Exercice du 01/01/18.au 31/12/18
Cumul Amortissements
Cumul
d’amortissem Dotation de sur
d’amortissemen
Nature ent début l’exercice immobilisations
t fin exercice
exercice (2) sorties
(4)=(1)+(2)-(3)
(1) (3)
Terrains
Construction 360000 60000 420000
Installation techniques M/O - - -
- M1 225000 37500 262500
- M2 337500 56250 393750
- M3 - 6250 6250
Matériel de transport 320400 51840 372240
Mob, mat bureau et aménage - - - -
- MB1 48000 24000 - 72000
- MB2 16000 12000 28000 0
- MB3 - 2500 - 2500

NB : Ne retenir que deux chiffres après la virgule
3) la table des clients et les informations manquantes
Créances Créances
Règlement Provisions Ajustement
Clients 31/12/17 31/12/18
en 2018
HT TTC HT TTC 2017 2018 Dot Reprises
Achraf 67500 81000 27000 45000 54000 13500 27000 13500
Kacimi 53200 63840 18240 38000 45600 26600 15200 11400
Mouniri 21600 25920 4320 18000 21600 6480 0 6480
4) Régularisation des écritures comptables relatives
a) Aux clients douteux

31/12/2018
ACHRAF
31/12/2018
KACILMI et MOUNIRI
31/12/201
CHOKRI
b) Aux stocks
31/12/2012
Annulation SI
31/12/2012
Constatation SF
31/12/2012
stocks

c) Aux titres de participation et TVP
31/12/2018
7392 Reprises Provision pour dépréciation des IF 6000
TP : 12000-(200*30) = 6000
31/12/2018
TVP 2 : 600*(200-180) = 12000

Entant que stagiaire au sein de la société anonyme MASSIRA, spécialisé dans l’industrie
aéronautique, on vous demande d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2018. Pour
cela, on vous remet les documents suivants :
N° Intitulé Soldes au Mouvement Soldes au

Compte 01/01/2018 2018 31/12/2018
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
2332 Matériels et outillage 750000 750000
2340 Matériels de transport 500000 500000
28332 Amort de MO 185000 185000
2834 Amort du MT 292500 292500
3501 TVP 85000 12500 72500
3950 Provision des TVP 7000 7000
B. ÉTAT DES IMMOBILISATIONS
Acquisition Amortissement Cession

Immobilisation Montant Taux Cumul au
Date Date Prix
HT constant 31/12/17
Matériel et MA 01/07/12 300000 ? ? - -
outillage MB 03/07/18 200000 12,5% - - -
Matériel MC 04/10/14 ? 25% 32500 31/03/18 8000
d’informatique MD 02/04/17 50000 20% 7500 - _
C. ÉTAT DES CRÉANCES DOUTEUSES (TAUX DE LA TVA : 20%)
Provision
Clients Créances TTC Règlement 2018 Observation
2017
OMAR 36000 20% 12000 On espère récupérer 75% du solde
KHALIL 24000 20% 12000 On estime perdre 60% du solde
SALH 18000 40% - Insolvable

D. AUTRES OPÉRATIONS À RÉGULARISER
Au 31/12/2018, on constate :
 Qu’il reste en stocks des fournitures de bureau non consommés : 1500 MAD
 Que l’avis de crédit reçu le 25/12/2018 est relatif au loyer de la période allant
du 01/12/2018 au 31/03/2019 : 16000 MAD.
Noté bien : Toutes les cessions ont été correctement comptabilisées
Travail demandé :
A. AMORTISSEMENTS
1. Calculez les taux d’amortissement de MA (2 Points)
2. Calculez la valeur d’origine de MC. (2 Points)
3. Calculez les dotations de l’exercice de MA, MB, MC et MD. (2 points)
4. Passez les écritures de dotations de l’exercice 2018. (2 Points)
5. Calculez le cumul et la valeur nette d’amortissement de MC à la date de
cession. (2 Points)
6. Passez l’écriture de régularisation de la cession de MC. (2 Points)
7. Déterminez le résultat sur cession de MC. (2 points)
B. PROVISIONS
1. Présentez sous forme de tableau, les calculs relatifs aux provisions des
créances douteuses. (6 Points)
2. Passez les écritures comptables correspondantes. (6 Points)
C. AUTRES RÉGULARISATIONS (4 POINTS)
1. Passez au livre journal de l’entreprise les opérations relatives aux autres
régularisations.

A. AMORTISSEMENTS (14 POINTS)

1. Taux d’amortissement de MA : (2 Points)
 Cumul d’amortissement = VOM1 * T * N / 1200
 T = Cumul d’amortissement * 1200 / VO HT MA * N
 T = 165000 * 1200 / 300000*66
T = 10%
2. Valeur d’origine de MC : (2 Points)
 Cumul d’amortissement des MC = VO HT MC * T * N / 1200
 Cumul d’amortissement des MC = VO HT MC * 25 * 39 / 1200 = 32500
 VO HT MC = (32500 *1200)/ (25*39) = 40000 DH (ou 90 000 – 50000)
VO HT MC = 40000 DH
3. Dotations de l’exercice (2 Points)
 MA : 300000 * 10 /100 = 30000 (0.5 Point)
 MB : 200 000 * 12.5 * 6 /1200 = 12500 (0.5 Point)
TOTAL AMORTISSEMENT DU MATERIEL ET OUTILLAGE = 42500
 MC : MC : 40 000 * 25 * 3/1200 = 2 500 (0.5 Point)
 MD : 50000 * 20**/100 = 10 000 (0.5 Point)
TOTAL AMORTISSEMENT MATERIEL D’INFORMATIQUE = 12500
TOTAL DOTATION DE L’EXERCICE = 55 000
4. Ecriture de dotation de l’exerce 2018 : (2 Points)
31/12/2018
6193 Dot. Aux Amortissements des immobilisations corporelles 55000
Dotations de l’exercice
5. Cumul d’amortissement et valeur nette d’amortissement de MC: (2 Points)

 Cumul d’amortissement : 32500 + 2500 = 35000 (1 Point)
 VNA = 40000 – 35000 = 5000 (1 Point)

6. Ecriture de régularisation de la cession de MC (2 Points)
31/12/2018
6513 VNA des immobilisations corporelles 5000
2355 Matériel Informatique 40000
Régularisation de la cession de MC
7. Résultat sur cession de MC : (2 Points)

 PCI – VNA = plus ou moins-value
 8000 – 5000 = + 3 000
 L’entreprise a réalisé une plus-value sur cession du MC de 3000 DH
B. PROVISIONS (12 Points)
1- Tableau des provisions des créances (6 Points : 2 Points par ligne)
Créance Créance
Prov Solde Prov Réajustement
Clients Regl irrécouvrable
2017 2017
TTC HT TTC HT D R HT TVA
OMAR
36000 30000 6 000 12000 24000 20000 5000 - 1000 - -
KHALIL
24000 20000 4000 12000 12000 10000 6000 2000 - - -
SALH
18000 15000 6000 - 18000 15000 - - 6000 15000 3000
Total 2000 7000 15000 3000
2- Ecritures comptables (6 Points : 2 Points par opération)
31/12/2018
7196 Reprise sur prov pour dep de l’AC 7000
OMAR ET SALH
31/12/2018
6196 DEP pour dépréciation de l’AC 2000
KHALIL
31/12/2018
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 15000
3424 Clients douteux 18000
SALH
Remarque : Si l’enregistrement est effectué en 4 opérations, la notation sera comme suite :

1.5 points par article.

C. AUTRES REGULARISATIONS : (4 Points : 2 Points par opération)
31/12/2018
61254 Achats de fournitures de bureau 1500
31/12/2018
71271 Locations diverses reçues 12000
16000 *3 /4

En tant que stagiaire au sein de la société anonyme MASSIRA, spécialisée dans

l’industrie aéronautique .On vous demande d’effectuer certains travaux de fin d’exercice
2018. Pour cela, on vous remet les documents suivants :
Solde au Mouvement Solde au

N°
Intitulé 01/01/2018 2018 31/12/2018
Compte
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
2332 Matériels et outillage 750000 - - - 750000 -

2340 Matériels de transport 500000 - - - 500000 -
28332 Amort du MO - 185000 - - - 185000
2834 Amort du MT - 292500 - - 292500 -
3501 TVP 85000 - - - 72500 -
3950 Provision des TVP - 7000 - 12500 - 7000
B. ETAT DES IMMOBILISATIONS
Acquisition Amortissement Cession

Cumul
Immobilisations Montan Taux
Date au Date Prix
t HT Constant
31/12/17
Matériel et M1 02/10/2016 ? 12.5% 62500 - -
Outillage M2 04/07/2014 350000 10% 122500 - -
Matériel de T1 04/10/2013 300000 20% 255000 28/03/18 150000
Transport T2 05/04/2017 200000 ? 37500 - -
C. ETAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
Prix Cours au
Titre Nombre Provision 2017 Cession
d’achat 31/12/2018
TRC 100 350 30 DH par action 300 MAD
MCR 200 250 4000 MAD 210 MAD 50 actions à 300 MAD l’une

D. AUTRES OPERATIONS A REGULARISER
Au 31/12/2018, on constate :
 Que l’avis de crédit reçu le 01/11/2018 est relatif aux intérêts de la période allant du
01/11/2018 au 31/01/2019 : 3600 MAD.
 Que le loyer verse le 31/12/2018 et qui s’élève à 12000 MAD, couvre la période
allant de 01/12/2018 au 28/02/2019.
Noter bien : toutes les cessions ont été correctement comptabilisées
Travail demande :
A. AMORTISSEMENTS
1. calculez la valeur d’origine de M1 (2 points)
2. Calculez le taux d’amortissement de T2 (2points)
3. calculez les dotations de l’exercice de M1, T1 et T2 (2points)
4. passez les écritures de dotation de l’exercice 2018 (2 points)
5. calculez le cumul et la valeur nette d’amortissement de T1 à la date de cession (2 pt)
6. passer l’écriture de régularisation de la cession de T1 (2 points)
7. déterminer le résultat sur cession de T1 (2 points)
B. PROVISIONS
1- Présentez sous forme de tableau, les calculs relatifs aux provisions des titres
et valeurs de placement (6 points)
2- Passez les écritures comptables correspondantes (6 points)
C. AUTRES REGULARISATIONS (4 POINTS)
Passez au livre journal de l’entreprise les opérations relatives aux autres
régularisations

A. AMORTISSEMENTS (14 Points)

1. Valeur d’origine de M1 (2 Points)
 Cumul d’amortissement = VOM1 * 12.5 * 15 / 1200 = 62500
VOM1 = 1200 * 62500/12.5 * 15 = 400000 MAD
VOMO = VOM1+ VOM2 =750000 MAD
VOM1 = 750000 – 350000 = 400 000 MAD
VOM1 = 400 000 MAD
2. Taux d’amortissement de T2 (2 Points)
 Cumul d’amortissement = 200000 * T * 9 / 1200 = 37500
T = 37500 * 1200 / 200000 * 9 = 25%
T = 25%
3. Dotations de l’exercice (2 Points)
 M1 : 400000 * 12.5 / 100 = 50000 (0.5 point)
 M2 : 350000 * 10 / 100 = 35000 (0.5 point)
TOTAL AMORTISSEMENT DU MO = 85 000
 T1 : 300000 * 20 *3 / 1200 = 15000 (0.5 point)
 T2 : 200000 * 25 / 100 = 50000 (0.5 point)
TOTAL AMORTISSEMENT DU MT = 65000
TOTAL DOTATIONS DE L’EXERCICE : 150000
4. Ecritures des dotations de l’exercice (2 Points)
31/12/2018
6193 Dot. Aux Amortissements des immobilisations corporelles 150000
Dotations de l’exercice

5. Cumul d’amortissement et valeur nette de T1 cédé
 Cumul d’amortissement de T1: 255000 + 15000 = 270000
Ou Cumul d’amortissement = 300 000 * 54 *20 /1200 = 270000
CUMUL D’AMORTISSEMENT = 270000
 VNA de T1 = VO HT T1 - Cumul d’amortissement
VNA de T1 = 300000 – 270 000 = 30 000 (1 Point)
VNA de T1 = 30000 MAD
6. Ecriture de régularisation de la cession de T1 (2 Points)
31/12/2018
6513 VNA des immobilisations corporelles 30000
Sortie de T1
7. Résultat sur cession de T1 (2 Points)

 PCI – VNA = plus ou moins-value
 150 000 – 30 000 = + 120 000 (Plus-value)
 L’entreprise a réalisé une plus-value sur cession de T1de 120000 MAD
B. PROVISIONS (12 Points)
Tableau des provisions : (6 Points : 2 Points pour chaque ligne)
Prix Provision Cours Provision Réajustement

Titres Nombre
d’Achat 2017 2018 2018 Dotation Reprise
TRC 100 350 3 000 300 5 000 2 000 -
MCR PC 50 250 1 000 210 - - 1 000
MCR PNC 150 250 3 000 210 6 000 3 000 -
Total 5 000 1 000
1. Ecritures comptables : (6 Points : 3 Points par opération)

31/12/2018
6394 Dot aux Provisions des TVP 5000
3950 Provisions des TVP 5000
Dotations : 2018
31/12/2018
3950 Provisions des TVP 1000
7394 Reprise sur Provisions des TVP 1000
Dotations : 2018
Remarque : Si l’enregistrement est effectué en trois opérations, la notation sera comme
suite : 2 Points par article

C. AUTRES REGULARISATIONS (4 Points : 2 Points par opération)
1. Ecritures comptables :
31/12/2018
7381 Intérêts et produits assimilé 1200
3600 * 1 / 3
31/12/2018
6131 Locations et charges locatives 8000
12000 * 2 / 3

Les Annales Des Travaux D'inventaire Et de Regulirisation 1 1

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Office de la Formation Professionnelle

EXAMEN DE PASSAGE TCE 2018 V1 : SUJET ........................................................................... 3

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 2

L’entreprise FATIH vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant, en vous

Valeur DUREE DE VIE CUMUL D

 Matériel de transport B a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon

b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20%

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 3

1) Déterminer la date de création de l’entreprise ? 2 points. Reproduisez et

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 4

1. la date de création de l’entreprise

TAUX TAUC TAUX

0,54 VO = 48600 MAD

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 5

Enregistrez au journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 6

 Le journal : voir le tableau des créances

 Le tableau des créances

Provision Encaissemen Solde Provisio Ajustement

4. le tableau des titres et enregistrez au journal

Cours Cours Ajustement

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 7

5. Comptabilisation des écritures de régularisation

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 8

L’entreprise ARRAYANE vous demande au 31/12/2017, de compléter le tableau suivant,

Valeur DUREE DE VIE CUMUL D

 Camionnette C2 a été acquis lé 01/10/2015 est amortissable selon le mode

b) Etat des titres au 31/12/2017 : TAUX DE TVA 20%

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 9

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 10

 Calcul par les mois : N

Pour le matériel informatique ; VNA=V E - cumul d’amortissements

LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI*1200/VE HT*N (mois)

VNA 2017 = VE HT – CUMUL AMORTISSEMTS

 0,54 VO = 72900 MAD

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 11

Valeur Durée de vie Cumul

3. Journal les dotations d’amortissements relatives à l’exercice 2016

4. Tableau des créances

Créances Provision Encaissement Solde Provision Ajustement

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 12

Cours Provisi Cours Provision Prix de Ajustement

6. Régularisation des charges

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 13

Extrait de la balance avant inventaire le 31/12/2012 de l’entreprise CERAM :

1. Déterminer la date de création de l’entreprise. (1pts)

B. LES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT :

Situation Provisions Cession au cours 2012 Cours au

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 14

Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au

C. L’ETAT DE CREANCES DOUTEUSES SE PRESENTE COMME SUIT AU

Créances Provisions Règlement

Présenter les écritures d’inventaire et de régularisation qui vous semble nécessaires au

D. LES AUTRES REGULARISATIONS :

On constate à l’inventaire le 31/12/12 les faits suivants :

Passer les écritures de régularisation. (4pts)

LES ANNALES : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DE REGULIRISATION 15

Au 31/12/2012, le compte banque tenu par l’entreprise CERAM se présente ainsi :

Le relevé bancaire reçu de la banque à la même date se présente comme suit :

Dates Libellés DEBIT CREDIT

1- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012.(4pts)

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LE TAUX CONTANT = CUMUL AMORTI1200/VE HTN (mois)