FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE NEGOCIOS

AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

“DERECHO TRIBUTARIO”

ALUMNA: Caldas Guerrero, Nicolt Fernanda

PROFESOR: Fournier Romero, Andre Javier

2023

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INDICE

 DEFINICIONES
 HISTORIA
 CARACTERÍSTICAS
 TESIS
 LIBROS Y AUTORES
 REPOSITORIOS INSTITUCIONALES
 JURISPRUDENCIAS
 CASUÍSTICAS
 CUADROS ESTADÍSTICOS
 ESQUEMAS CONCEPTUALES
 COMENTARIOS
 NOTICIAS
 BIBLIOGRAFIAS
 CONCLUSIONES

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DEFINICIONES

Se le conoce como derecho fiscal a la rama del derecho público que se encarga de regular
las normas jurídicas que permiten al estado ejercer su poder tributario con el propósito de
obtener de los particulares un sufragio en el gasto público, en áreas encargadas de la
consecución del bien común, organizando y clasificando toda la información, legislación y
normatividad relacionada con los impuestos, lo tributario y lo fiscal.
Siendo un conjunto de normas que refieren al establecimiento de impuestos, derechos y
contribuciones especiales, el derecho fiscal es todo aquello relativo a los ingresos del
estado provenientes de las contribuciones y las relaciones entre el propio estado y los
particulares, con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento a los procesos
oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación.
Hay autores que determinan que esta rama del derecho público es parte del derecho
financiero, el cual estudia la recaudación e imposición de los tributos cuyas normas son
susceptibles de coordinarse en un sistema científico, por ser las que regulan de un modo
orgánico una materia bien definida, la relación jurídico-tributaria desde su origen hasta su
realización.
La relación tributaria se justifica en la necesidad del estado de obtener fondos para
financiar sus actividades, para lo cual se requiere un sustento económico proveniente de
los ciudadanos, particulares o gobernados, quienes son los que se benefician de obras
públicas, comunicación, seguridad social, educación, entre otros; por lo tanto, al pagar
impuestos las personas y empresas contribuyen al desarrollo de la sociedad y, por
consiguiente, a su propio desarrollo.
Aunque el derecho fiscal pueda parecer algo moderno, tiene su origen en roma, donde se
regulaban los bienes de la población.
Los romanos imponían cargas tributarias a los bienes y transacciones de los ciudadanos
romanos. Es cierto, que no seguía los principios que el derecho fiscal actual persigue,
como el de equidad (acorde a los derechos humanos), pero así comenzó este tipo de
regulación jurídica.

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HISTORIA:

El derecho fiscal tiene sus antecedentes en Francia a fines del siglo xix, época en la que
dominaban las ideas liberales, además de representar el tributo la asignación y distribución
del gasto público, resaltando el aspecto individualista del derecho, mismo aspecto que
toma México para gestionar el proceso de implementación del derecho fiscal a nuestro
país, como dato se menciona que México es de los pocos países de Latinoamérica que
adopta la definición de derecho fiscal, mientras que en países europeos es denominado
como derecho tributario.
Se considera que la definición de derecho fiscal no es igual al concepto de derecho
tributario, de tal forma que México adoptó el derecho fiscal como aquella esfera jurídica que
engloba el derecho tributario, siendo así una rama jurídica que regula las normas para
cumplir con las obligaciones fiscales, que forma parte del derecho financiero, con el
objetivo de que el contribuyente cumpla con el pago de tributos para las mejoras del
estado.
Por otro lado, hacemos énfasis en el surgimiento y evolución del derecho fiscal, en la época
del imperio azteca, los impuestos van dirigidos hacia el tlatoani, en la que el Tequiamatl era
la institución encargada de mantener un registro de la recaudado mientras que el
calpixques la encargada de recaudar dichos tributos.
Continuando con la evolución, en la época colonial surge el tributo al rey, recaudando
joyas, alimento y trabajo físico como la minería y agricultura; en la independencia surgen
los antecedentes del IVA ya que se le agrego el 10% de su valor como impuesto a todo
producto que se venda, después llega Antonio López de santana implementando los
impuestos más absurdos de la época fiscal en México, en la que los ciudadanos tenían que
pagar un impuesto por cada puerta y ventana que se tenga por vivienda, continuando con
Benito Juárez quien crea la lotería mexicana y creación del catastro.
Continuamente la etapa porfiriana en la que se impone el tributo a los medicamentos,
siguiendo con la revolución donde los impuestos son pausados a consecuencia de actos
bélicos, hasta la actualidad a fines del siglo xx donde el SAT toma mayor auge para el
debido pago de impuestos.

Sergio francisco de la garza en su libro derecho financiero mexicano menciona: “el derecho

fiscal o tributario es el conjunto de normas jurídicas que aplican a los tributos, es decir, a
los impuestos; derechos y contribuciones especiales, a las relaciones legales que existen
entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o faltas
a los procedimientos oficiosos o contencioso que pueden surgir y las sanciones
establecidas por su violación.”

En palabras más sencillas, se entiende por derecho fiscal como la rama que tiene por
objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula la actividad tributaria del estado como
autoridad fiscal y la de los ciudadanos como contribuyentes.

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Origen del derecho fiscal

desde los inicios de la humanidad, las personas formaban grupos para protegerse de
posibles ataques de fieras o de otras tribus, desde entonces se ha tenido la creencia de
que hay seres superiores representados como dioses, a quienes se les rendía tributo por
medio de sacrificios humanos, animales y frutos.

La civilización egipcia tenía un control de declaración de impuestos de animales y frutos

bajo el pago de determinados tributos con piezas de cerámica (recibos). En roma surgen
los términos: erario, tributo, fisco y conceptos legales que se mantienen vigentes en la
actualidad.

Durante el feudalismo, el señor feudal era quien determinaba las condiciones a los siervos
que cumplían obligaciones personales y económicas, además de tener que rendirles
respeto y agradecimiento, lo que generó una situación tributaria injusta.

Los aztecas tenían un sistema de tributos a través de los calpixques que portaban una vara
y un abanico y fueron precedentes de los funcionarios públicos. Esta civilización marcó el
inicio de lo que hoy en día se conoce como impuestos ordinarios y extraordinarios; con la
conquista española los tributos en especie pasaron a ser en dinero.

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CARACTERÍSTICAS:

 Pertenece al derecho público, especialmente al derecho financiero.

 Sus normas son imperativas, no pueden ser pactadas o negociadas entre partes.
 Sigue un principio de equidad.
 Faculta establecer contribuciones de carácter obligatorio por ley.
 Establece sanciones y multas a los contribuyentes si no cumplen con sus
obligaciones tributarias.
 Determina los ingresos para cubrir el presupuesto de egresos de la federación, de
los estados y de los municipios.
 Administra los recursos provenientes de las contribuciones y las aplica en el gasto
público.
 Goza de facultades de comprobación para vigilar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales a cargo de los contribuyentes.
 Atiende y resuelve los medios de defensa fiscal interpuestos en virtud de las
controversias que se susciten derivados de las relaciones jurídico-tributarias.

TESIS:
LA NIIF 16 – ARRENDAMIENTOS FUE OFICIALIZADA EN PERÚ A TRAVÉS DE LA
RESOLUCIÓN N° 062-2016-EF/30 (14/06/2016) EMITIDA POR EL CONSEJO
NORMATIVO DE CONTABILIDAD. ESTA NORMA CONTABLE, QUE SUSTITUYE A LA
NIC 17 ARRENDAMIENTOS, ESTABLECE LOS PRINCIPIOS PARA EL
RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN QUE LOS
ARRENDATARIOS DEBENREVELAR DE SUS ARRENDAMIENTOS, INCLUYENDO
AQUELLOS ARRENDAMIENTOS DE ACTIVOS DE DERECHOS DE USO EN UN
SUBARRENDAMIENTO. ESTA NORMA ESTÁ VIGENTE DESDE EL 1 DE ENERO DE
2019. HASTA EL 2018, LA NIC 17 DISPONÍA QUE LOS ARRENDATARIOS
RECONOZCAN SUS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS EN EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA (ESF); POR OTRO LADO, LOS ARRENDAMIENTOS
OPERATIVOS NO FORMABAN PARTE DEL ESF, ES DECIR, SOLO AFECTABAN LOS
RESULTADOS DEL PERIODO. AHORA BIEN, LA NIIF 16 DISPONE EL
RECONOCIMIENTO DE TODOS LOS ARRENDAMIENTOS (FINANCIEROS Y
OPERATIVOS) EN EL ESF. ESTE ES UN CAMBIO IMPORTANTE PARA LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LAS COMPAÑÍAS PORQUE IMPLICA RECONOCER UN ACTIVO
POR DERECHO DE USO POR EL VALOR PRESENTE DE LOS ARRENDAMIENTOS, Y
PASIVOS VINCULADOS A LA OBLIGACIÓN TOTAL POR EL ARRENDAMIENTO. AHORA
BIEN, DEPENDIENDO DE LA INDUSTRIA A LA QUE SE APLIQUE ESTA NORMA, EL
RECONOCIMIENTO DE UN NUEVO ACTIVO PUEDE SER CONVENIENTE DESDE UNA
PERSPECTIVA FINANCIERA, ESTO, DEBIDO A QUE LOS INDICADORES DE
SOLVENCIA Y RENTABILIDAD SE MIDEN EN FUNCIÓN DE LOS ACTIVOS (V.G. EL
ROA). POR OTRO LADO, EL RECONOCIMIENTO DEL PASIVO POR EL
ARRENDAMIENTO PODRÍA GENERAR UN ANÁLISIS INCORRECTO DE LOS
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO, ENTRE OTROS. AHORA BIEN, HEMOS

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TRATADO DE FORMA GENERAL LOS PRINCIPALES CAMBIOS QUE IMPLICA LA
TRANSICIÓN DE LA NIC 17 A LA NIIF 16, NO OBSTANTE, AÚN NO ES POSIBLE
REALIZAR EL ANÁLISIS DE LOS EFECTOS TRIBUTARIOS DE DICHOS CAMBIOS,
ESTO PORQUE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA NO SE HA MODIFICADO. POR
ELLO, ES IMPORTANTE ANALIZAR LOS EFECTOS TRIBUTARIOS QUE GENERA PARA
LAS EMPRESAS LA APLICACIÓN DE ESTA NUEVA NORMA CONTABLE. LA
PRINCIPAL CUESTIÓN A TRATAR ES SI ESTA NORMA VA A CAMBIAR LA FORMA EN
QUE LAS EMPRESAS DETERMINAN SUS IMPUESTOS. PARA ELLO, NOS
APOYAREMOS EN LA DOCTRINA Y PRONUNCIAMIENTOS DE LAS AUTORIDADES Y
TRIBUNALES FISCALES.

CONTROVERSIAS CONSTITUCIONALES EN LA INTERPRETACIÓN DE LA BASE

IMPONIBLE DEL IMPUESTO POR DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE SUCURSALES
EN EL PAÍS DE ENTIDADES NO DOMICILIADAS
El presente trabajo de investigación aborda la controversia constitucional generada por la
interpretación de SUNAT y del tribunal fiscal del segundo párrafo del inciso e) del artículo
56 de la ley del impuesto a la renta que regula la base imponible al impuesto por
distribución de utilidades por parte de sucursales en Perú de entidades no domiciliadas.
Tanto SUNAT como el tribunal fiscal consideran que, para establecer la base imponible del
impuesto mencionado, la ley del impuesto a la renta prevé una ficción tributaria que no
permite considerar las pérdidas de años anteriores, lo cual genera que la entidad no
domiciliada deba tributar sobre una distribución de utilidades inexistente cuando aún tiene
pérdidas de años anteriores. Consideramos que la interpretación de SUNAT y del tribunal
fiscal vulnera principios constitucionales que le asisten al contribuyente no domiciliado
como los principios constitucionales de respeto a la capacidad contributiva, reserva de ley,
no confiscatoriedad e igualdad en materia tributaria. Creemos que dentro de la ley del
impuesto a la renta es posible encontrar una interpretación que respete los límites
constitucionales que impone la constitución política del Perú. Así, bajo los métodos de
interpretación histórica, literal, sistemático por la ubicación de la norma e interpretación
conforme a la constitución creemos que es posible deducir las pérdidas para determinar la
base imponible en la determinación del impuesto a la renta por distribución de utilidades de
sucursales a entidades no domiciliadas. Adicionalmente, en el desarrollo del trabajo de
investigación revisamos el tratamiento tributario que se ha dado al impuesto a la
distribución de utilidades por parte de sucursales en Perú de entidades no domiciliadas en
Colombia, México y chile, concluyendo que en todos ellos no se ha previsto una base
imponible que no considere las pérdidas de años anteriores.
 

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EL DERECHO AL PLAZO RAZONABLE EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

El presente trabajo de investigación se trata de un estudio realizado a partir de un análisis

dogmático de la problemática del plazo razonable en el procedimiento de fiscalización. a
ese efecto se ha realizado un análisis del derecho al plazo razonable considerando lo
establecido en la constitución política del Perú, los tratados internaciones suscritos por
nuestro país, la jurisprudencia del tribunal europeo de derechos humanos, la corte
interamericana de derechos humanos, los pronunciamientos del tribunal constitucional del
Perú así como las normas nacionales aplicables y a partir de ahí su aplicación al
procedimiento de fiscalización, arribándose a la conclusión de que la interpretación actual
de las normas referidas al plazo razonable en dicho procedimiento es contraria a la
observancia del derecho al plazo razonable, por lo que se propone una interpretación que
se considera más acorde con lo establecido en la constitución política del Perú y se
realizan recomendaciones a fin de lograr una mejor protección del citado derecho.

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LIBROS Y AUTORES

El presente libro hace alusión a la hacienda pública, así como a los principios doctrinales y
constitucionales que la rigen, los cuales deben privilegiar con carácter de ejes centrales el
hacer financiero en beneficio del ser humano. Se exponen las distintas disposiciones
normativas que regulan el sistema hacendario mexicano con el propósito de otorgar al
estudiante un conocimiento fundamental y crítico de las instituciones y figuras más
relevantes de éste, además de algunas propuestas de cambio a las leyes y códigos con el
fin de lograr un régimen impositivo justo, respetuoso de los derechos civiles y de la justicia
social establecidos en la constitución. Se analizan las diversas contribuciones de carácter
federal que el particular debe pagar, así como el procedimiento para el cálculo de
impuestos. esta obra resultará de suma utilidad no sólo para los estudiantes de la carrera
de derecho, sino también para los juristas involucrados con los temas fiscales, contadores,
administradores de empresas, agentes aduanales y para todas las personas obligadas a
estar al día en los temas concernientes a impuestos.

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Este libro inicia de una manera distinta a los libros de derecho fiscal común, ya que dolores
chapoy inicia tocando el tema del procedimiento de elaboración de las leyes fiscales,
después toca los temas de la imposición al ingreso, consumo y riqueza, que son la base de
nuestras contribuciones.

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Un libro que toca el tema de la teoría de las contribuciones, el federalismo y sistema
nacional de coordinación fiscal, la empresa y las contribuciones, el derecho internacional
fiscal entre otros temas interesantes.

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Uno de los mejores juristas en derecho fiscal y tributario, italiano de nacimiento que llegó
desde joven a la argentina a estudiar y hacer su doctorado. Procesamiento el hecho
imponible es su obra más importante, tanto que hoy en día, esta palabra sigue utilizándose
en el derecho tributario, merece la pena que lo tengas en tu colección de libros digitales.

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La obra parte de presentar una teoría general del derecho fiscal y sus principios
fundamentales, pasa luego a analizar temas específicos de las contribuciones, todo ello de
una manera lógica y sistemática. Todos los rubros son expuestos al lector con un
importante soporte jurisprudencial y doctrinario, facilitando ostensiblemente el acceso a
esta importante rama del derecho. De esta forma, los conocimientos adquiridos de manera
deductiva permitirán, posteriormente, adentrarse con bases firmes en la regulación
procesal y en las leyes fiscales especiales.

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REPOSITORIOS INSTITUCIONALES:

DERECHO FISCAL - [63178]

CURSO: 2020-2021

UNIVERSIDAD DE ZARAGOZA, ZARAGOZA

Desde el punto de vista de los contenidos y de los resultados de aprendizaje, el objetivo

fundamental de esta asignatura es proporcionar conocimientos avanzados en relación con
el régimen jurídico de los diferentes procedimientos de gestión, comprobación,
recaudación, de imposición de sanciones y de reclamaciones tributarias. Junto a ello, se
pretende, asimismo, que el estudiante sepa aplicar correctamente las normas reguladoras
de las diferentes figuras impositivas en el marco de los procedimientos de gestión tributaria.

EL DERECHO A LA PLANIFICACIÓN FISCAL Y LA DEFENSA DE LOS

CONTRIBUYENTES

Teniendo en cuenta que la OCDE ha hecho requerimientos para que todos los países
introduzcan en sus legislaciones un marco de tributación internacional basado en el
principio de transparencia fiscal y en tal sentido se promueva la firma de acuerdos de
intercambio de información tributaria (AIIT) como lo establece el convenio OCDE (art. 26),
se observa que la reforma tributaria hecha por Colombia (ley 1819 de 2016) si bien es
cierto incluye las directrices de OCDE, no establece como tal una protección a lo que se
denomina el secreto tributario en la información del contribuyente; de tal manera que en las
operaciones hechas por compañías transnacionales basadas en el derecho a la
planificación fiscal, puede quedar duda de si en realidad Colombia cuenta con la capacidad
para recibir información fiscal que remitan otros países, como ocurre con estados unidos
con quien Colombia suscribió FATCA pero a la fecha no hay enviando el primer reporte
hacia Colombia; misma duda que ha manifestado panamá con quien a pesar de no haber
entrado en vigencia el convenio para evitar la doble imposición y un AIIT, existe
normatividad en ambos países capaz de suplir en este momento la falta de dicho convenio.

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LA VINCULACIÓN ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO
PERIODO 2017

El presente trabajo de investigación expone, de manera general, la naturaleza y

características de algunas de las instituciones jurídicas fundamentales del derecho
tributario, tales como la vinculación entre el derecho tributario y la obligación tributaria en
los contribuyentes de la ciudad de cerro de Pasco periodo 2017, la obligación tributaria
principal y el pago, como modo de extinción de ésta (antes del inicio de los actos que
puede desplegar el estado para realizar la cobranza coactiva de los tributos); explicando
cuando corresponda los aspectos normativos más importantes que regulan tales
instituciones en el Perú. Las relaciones que se establece entre el estado y el contribuyente
siempre serán motivo de preocupación de la doctrina por su complejidad. Ignorar su
trascendencia implicaría a cotizar al derecho tributario que necesita de un orden claramente
definido para su aplicación y desarrollo como ciencia. Por ello creemos que el estado debe
cumplir, al igual que el contribuyente, su rol y ejercer la potestad que le otorga la ley.

JURISPRUDENCIAS:
La autora en este artículo sostiene que en la práctica la jurisprudencia a pesar de ser
considerada constitucionalmente como criterio auxiliar de interpretación de la ley, puede
llegar a ser considerada como fuente importante del desarrollo legislativo en materia
tributaria, pues en ocasiones es determinante frente a los vacíos legales y la imprecisión de
las normas tributarias como instrumento de definición legislativa, dado que en no pocos
casos las deficiencias normativas son corregidas al momento de decidir sobre los conflictos
tributarios llevados al conocimiento de las autoridades jurisdiccionales por la vía de las
acciones establecidas para los controles de constitucionalidad y legalidad. Además de los
casos que el artículo plantea, se adicionan otros problemas de interpretación y aplicación
de las normas tributarias que han venido siendo resueltos a través de la jurisprudencia, sin
que en realidad exista norma expresa que defina de manera clara cuál sería el
procedimiento aplicable en los casos

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ASUNTOS TRIBUTARIOS EN LA JURISPRUDENCIA DE LA CORTE
INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS

El objetivo del presente trabajo es mostrar cómo la jurisprudencia de la corte

interamericana de derechos humanos ha tratado temas sobre tributación con diversos
propósitos y en distintas circunstancias. La carta interamericana de derechos humanos no
aborda de modo directo los derechos del contribuyente, y solo efectúa una mención
específica a asuntos fiscales en materia procesal. Pese a ello, la experiencia del tribunal
europeo de derechos humanos da cuenta de la posibilidad de que un tribunal como la corte
interamericana de derechos humanos pueda abordar de modo más amplio esta clase de
asuntos a través del reclamo por otros derechos que incidan en asuntos tributarios. No
obstante, lo anterior, existen consecuencias tributarias de las decisiones de la corte y,
generalmente, se ha pronunciado en relación con dichas cuestiones. A juicio de los
autores, esta clase de asuntos deberían ser abordados por la doctrina de un modo más
habitual a fin de lograr un mayor desarrollo dogmático al servicio de la solución de esta
clase de problemas.

CASUÍSTICAS:

CASUÍSTICA TRIBUTARIA EN EL CONTEXTO DEL ESTADO DE

EMERGENCIA

En las últimas semanas, nuestro estudio ha recibido diversas preguntas relacionadas a

procedimientos tributarios o proceso judiciales en trámite o por iniciarse. Este documento
recoge un análisis de casos tributarios hipotéticos y respuestas concretas, teniendo como
marco normativo las disposiciones dictadas por el gobierno recientemente.

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REFORMA TRIBUTARIA. CASUÍSTICA SOBRE EL DEVENGADO
TRIBUTARIO

Se abordarán temas relacionados al concepto de devengo para efectos tributarios,

tomando en consideración las últimas modificaciones legislativas introducidas por el
decreto legislativo n.° 1425, que modifica la ley del impuesto a la renta y el decreto
supremo que modifica el reglamento de la misma ley.
Se comentarán casos prácticos y se discutirá sobre la interpretación de dicha normativa y
de las distintas posiciones que se presentan respecto de los temas controvertidos con el
cambio.

Expositora
CarolinaSalazarwatanabe

Gerente sénior del departamento de servicios legales y tributarios de PWC Perú.

Especialista en el cumplimiento de obligaciones tributarias, con más de doce años de
experiencia en el desarrollo de compulsas y auditorías tributarias, DUE
DILIGENCE tributarios, atención en fiscalizaciones efectuadas por SUNAT, y asistencias en
el desarrollo de procedimientos tributarios. Ha sido funcionaria de la SUNAT y responsable
del área de impuestos de importantes empresas del sector privado. Docente en cursos de
su especialidad en ESAN y la universidad de lima. Tiene un posgrado en tributación
internacional y precios de transferencia por ESAN. Realizó la maestría en tributación y
política fiscal por la universidad de lima. Cuenta con especializaciones en derecho de la
energía por ESAN y en IFRS/NIIF por la universidad del pacífico. es contadora pública
colegiada por la universidad nacional de Trujillo.

CASUÍSTICA DE CONDUCTAS DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN

CONTADORES PÚBLICOS EN COLOMBIA, DURANTE EL QUINQUENIO
2001 A 2005

El contador público es un profesional con grandes virtudes, que se resaltan en el proceder

de sus funciones. Es importante destacar que la información hoy en día es la clave del éxito
para cualquier ente económico por lo cual su interpretación adecuada, es fundamental para
la toma de decisiones. el profesional contable tiene en sus manos el conocimiento a escala
financiera, económica, tributaria, contable y aún más, conoce cualquier movimiento dado
en la organización, y es ahí donde recae la importancia de la responsabilidad que los
contadores públicos adquieren entre sí, de igual manera hacia el trabajo, las
organizaciones y por supuesto la sociedad. En el gremio de la contaduría pública hace

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bastante falta un buen direccionamiento de la ética profesional, ya que se observa un
decaimiento gradual en lo concerniente a los compromisos del contador público. Este
proyecto busca ofrecer amplitud en el tema de responsabilidad tributaria de contadores
públicos, tomando como base el estudio de casos reales dados durante el quinquenio 2001
a 2005 en el país; con el fin de mostrar un análisis sólido y real de los deberes que se
contraen, mostrando así la magnitud de la importancia de una ética responsable y el buen
proceder en las normas legales.

CUADROS ESTADÍSTICOS:

Desde el 2019 el ministerio de economía y finanzas (MEF) y el banco central de reserva del
Perú (BCRP) mostraban cierto “optimismo cauteloso” respecto a las perspectivas de la
economía peruana. Si bien se consideraba que las tensiones geopolíticas y comerciales
entre estados unidos y china podrían moderar la demanda internacional de cobre (principal
producto de exportación y fuente esencial de divisas para el Perú), las últimas ediciones del
marco macroeconómico multianual (mmm 2021-2024) y el reporte de inflación (ri setiembre
2020) admiten que el impacto de la covid-19 hace muy difícil predecir con precisión cuál
será el futuro de la economía peruana.

A pesar de este reconocimiento del nivel de incertidumbre bajo la cual los actores
económicos vienen operando, es interesante notar cómo las dos instituciones económicas
más importantes del país confían en que los impulsos fiscales de reactivación post-
pandemia, más los ambiciosos planes de infraestructura y recambio de parque automotor y
matriz energética de Beijín y Bruselas tendrán un efecto compensatorio que lleve al cobre a
precios incluso más elevados que los que tenía previo a la crisis sanitaria. De hecho, el
precio actual regresó hasta las magnitudes que tenía el 2018, lo cual sugiere que el
optimismo del MEF y el BCRP no es del todo infundado.

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Los tributos son parte fundamental para el desarrollo de un país, garantizando el desarrollo
de políticas sociales y económicas para el beneficio de la sociedad. En el ecuador, los
tributos se han convertido en una de las principales fuentes de ingresos públicos después
de la caída de los precios del petróleo. Es por ello que resulta importante integrar las
políticas tributarias y el cumplimiento tributario con el contribuyente. El objetivo general de
esta investigación es determinar la relación existente entre la percepción de los
contribuyentes sobre la política tributaria y la evasión fiscal en el ecuador. La metodología
utilizada se basó en una investigación descriptiva, documental y explicativa. Los resultados
obtenidos evidenciaron que el gasto fiscal real respecto al PIB real (tamaño del estado en
la economía) en términos promedio representó tan solo el 20,71%; mientras el ingreso
fiscal el 18,28%, evidenciando un déficit fiscal estructural del 2,43% del PIB real para el
lapso 2000-2018, por lo que se hace necesario mejorar la eficiencia de la recaudación para
eliminar el déficit público. Sobre todo, en aquellos componentes del ingreso tributario real
que muestran un coeficiente de inelasticidad respecto a el mismo, como el impuesto sobre
la renta y los impuestos a los consumos especiales.

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Como es bien sabido, la enfermedad del covid-19 es altamente contagiosa y con una alta
tasa de mortalidad relativa a otros virus similares en grupos de riesgo. En américa latina y
el caribe (ALC) el primer caso de contagio se registró a finales de febrero de 2020 y, hacia
el 20 de abril, el número de contagiados pasaba las 100 mil personas y el de fallecidos los
5300. Estas cifras lamentablemente quedan pronto obsoletas. La propagación del virus,
que se inició en Asia y rápidamente se expandió con fuerza en Europa, impactó
fuertemente la actividad económica de la región a través del menor precio
de COMMODITIES, menor demanda de exportaciones, fugas de capitales y mayores
costos de financiamiento.
Para reducir los contagios y evitar el colapso de los sistemas nacionales de salud, el
distanciamiento y aislamiento social se vuelven medidas esenciales de cualquier estrategia
de salud pública. La gran mayoría de los países de ALC ya avanzaron en la
implementación de medidas de distanciamiento social. A mediados de abril existían 14
países que implementaron medidas de cuarentena total o casi total, 9 países con
restricciones severas de circulación, y el resto de los países con restricciones más
limitadas.
Las medidas de distanciamiento social, si bien son esenciales, conllevan a una disminución
muy fuerte en la presencia económica, laboral y recreacional. Esto a su vez genera una
fuerte caída adicional a la de origen externo en la actividad económica con los
consiguientes efectos en la sostenibilidad fiscal.

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En una entrega anterior, se compararon los ingresos tributarios de los veinte países de
américa latina y el caribe contenidos en el informe estadísticas tributarias en américa latina
y el caribe 1990-2013. En esta ocasión, será analizada concretamente la situación de
México.

En nuestro país, a consecuencia de la escasa cultura tributaria que existe y al sistema de

pensiones, el promedio del cobro del impuesto al valor agregado es de 3.5, en proporción
al producto interno bruto; pero cabe destacar que el cobro del impuesto sobre la renta de
personas físicas, está un punto porcentual por encima del resto de los países
latinoamericanos incluidos en este informe.

La situación fiscal de nuestro país en los últimos años podría resumirse en tres cuestiones
centrales: gasto público en niveles récords, presión tributaria alta con impuestos de baja
calidad, y severo desequilibrio fiscal, lo cual ha requerido alternativamente de

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financiamiento inflacionario vía emisión monetaria y/o endeudamiento. Argentina tiene
indicadores de gasto público y presión tributaria similares a los de los países desarrollados,
pero su provisión de bienes públicos difiere notablemente en cantidad y calidad a la de
esas naciones. Entre 1998 y 2016, la presión tributaria consolidada pasó de ser 21% del
PIB a representar 34% del producto, un valor equivalente al promedio de los países de la
OCDE. El sistema tributario argentino se caracteriza por su complejidad, ineficiencia, falta
de equidad y elevados niveles de evasión. Para sentar las bases de una reforma integral
que se sostenga a largo plazo, deben contemplarse todos esos aspectos. La ley n° 27.260,
conocida como de reparación a jubilados y blanqueo de capitales, creó en mayo de 2016 la
comisión especial para la reforma tributaria, que analiza y evalúa las propuestas del poder
ejecutivo nacional. De acuerdo con la norma, la reforma debe observar principios de
progresividad, equidad, simplificación, certidumbre y coordinación federal. La iniciativa está
en la agenda de prioridades del gobierno y se percibe un cierto grado de consenso
respecto de la necesidad de reformar el sistema actual, aunque no parece ocurrir lo mismo
con relación a cómo hacerlo. Recientemente, el poder ejecutivo ha hecho saber su
intención de encarar un proceso de reforma que, en caso de prosperar, dará lugar a la
primera propuesta integral que llegue a consideración del congreso en décadas.

ESQUEMAS CONCEPTUALES:

22
COMENTARIOS:

23
LA INTERPRETACIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO

Las controversias fiscales impugnadas se originan en parte en las distintas interpretaciones

de las normas tributarias que aplican la administración fiscal y los contribuyentes, de ahí
que este tema sea de interés académico. Para abordarlo, se ha recurrido a la doctrina y,
desde un punto de vista práctico, a las resoluciones del tribunal fiscal y a las sentencias de
casación del poder judicial. Este artículo comienza mostrando lo que significan en números
las controversias tributarias; luego trata la interpretación de la norma tributaria, con
referencia a la aproximación apriorística del intérprete, que es lo que se conoce como
criterios generales de interpretación. A continuación, el artículo se ocupa de los métodos de
interpretación; seguidamente se verán los apotegmas de interpretación, que son
argumentos jurídicos aceptados a los cuales el intérprete recurre. El artículo finaliza con la
analogía, la interpretación excesiva de la norma y la interpretación de la desgravación
tributaria.

Araoz Villena, Luis Alberto. «La interpretación económica de las leyes tributarias y la
CALIFICACIÓN DE LOS HECHOS IMPONIBLES POR SU CONTENIDO ECONÓMICO».
REVISTA DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO, N.º 23 (DICIEMBRE
1992): 65-80.

BARTH, JOSÉ FRANCISCO. «PRINCIPIOS Y NORMAS EN LA CONCEPCIÓN DEL

DERECHO DE DWORKIN (COMENTARIOS A LAS OBSERVACIONES CRÍTICAS DE
LUIS PRIETO SANCHÍS)». REVISTA DE CIENCIAS JURÍDICAS, N.º 108 (SETIEMBRE-
DICIEMBRE 2005): 177-
202. HTTPS://REVISTAS.UCR.AC.CR/INDEX.PHP/JURIDICAS/ARTICLE/VIEW/9716/9162

CARVALHO, PAULO DE BARROS. CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO. LIMA:

GRIJLEY, 2012.

CARVALHO, PAULO DE BARROS. «LA INTERPRETACION EN MATERIA TRIBUTARIA».

REVISTA DE DERECHO, N.º 4 (ENERO 2009): 35-
55. HTTPS://REVISTAS.UCU.EDU.UY/INDEX.PHP/REVISTADEDERECHO/ARTICLE/
VIEW/823/825

CARVALHO, PAULO DE BARROS. «PRINCIPIOS Y SOBREPRINCIPIOS EN LA

INTERPRETACION DEL DERECHO». EN DERECHO TRIBUTARIO: TÓPICOS
CONTEMPORÁNEOS, EDITADO POR JORGE BRAVO CUCCI Y DANIEL YACOLCA
ESTARES, LIMA: GRIJLEY, 2011.

CAZORLA PRIETO, LUIS MARÍA. DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO: PARTE

GENERAL. NAVARRA: THOMSON REUTER ARAZANDI, 2000.

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25
DERECHO FISCAL Y ANÁLISIS DE LOS EXPERTOS

La reforma de la financiación de los entes locales se produjo tras un largo periodo de

transitoriedad en la actividad financiera del sector local.

Por una parte, la entrada en vigor de la constitución española (ce) (EDL 1978/3879) en el
año 1978 conllevó un gran trabajo legislativo de diseño y realización del nuevo modelo de
estado.

Acometida la tarea de creación del sistema de organización del estado, finalmente se

afrontó la misión pendiente con el sector local y se desarrolló la reforma a través de la ley
7/1985, de 2 de abril, reguladora de bases de régimen local (LRBRL) (EDL 1985/8184).
Esta ley regulaba tan solo algunos aspectos generales de la actividad financiera local y
materializó los arts. 133.2 y 142 ce, que recogen los principios básicos de financiación de
los entes locales.

Más tarde, se aprobó la ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las haciendas

locales (EDL 1988/14026), como complementaria a la mencionada LRBRL. esta ley aprobó
una nueva normativa reguladora en materia tributaria y financiera de las haciendas locales,
aunque también experimentó diversas modificaciones siendo objeto de reforma con el
objetivo de fortalecer el principio de suficiencia financiera y el modelo de participación en
los tributos del estado, así como incrementó la autonomía municipal en el ámbito tributario.

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NOTICIAS:
PDTE. DE GUATEMALA REELIGE A FISCAL GENERAL POR CUATRO AÑOS
“El presidente de la república, Alejandro Giammattei, en cumplimiento del mandato
constitucional tomó la decisión soberana de nombrar a maría consuelo porras Argueta
como fiscal general y jefe del ministerio público para el período 2022-2026”, publicó en
Twitter la cuenta del gobierno.
Porras lidera la fiscalía desde 2018, cuando fue nombrada por el expresidente Jimmy
morales (2016-2020). Sin embargo, el gobierno de estados unidos la incluyó en septiembre
pasado en la lista engel de funcionarios corruptos o que promueven la impunidad en su
gestión.
Por su parte, el mandatario guatemalteco negó que esta reelección fuese tomada a la
ligera, pues en su opinión porras cumple con los requisitos para el cargo, así como con
capacidad y preparación académica para ejercerlo.
Según un indicó un mensaje del MP en TWITTER, porras es doctora en derecho, "cuenta
con maestrías en derecho penal y gestión jurisdiccional, es maestranda en derecho
constitucional; asimismo, se ha desempeñado como docente en las universidades: san
Carlos de Guatemala, mariano Gálvez y universidad rural".
La fiscal fue incluida de último momento en la nómina final de aspirantes por la comisión de
postulación, mediante el cumplimiento de una orden de la corte de constitucionalidad (cc)
para hacerlo.
A porras se le critica su decisión de destituir a juan francisco Sandoval como jefe de la
fiscalía especial contra la impunidad (FECI) el año pasado. Sandoval está exiliado en
estados unidos ante amenazas contra su vida en Guatemala

ABOGADO DE PEDRO CASTILLO SOBRE FISCAL LUZ TAQUIRE: “NO GARANTIZA

EL DEBIDO PROCESO”

Benji Espinoza, abogado de pedro castillo y Lilia paredes, brindó una entrevista en la que
manifestó su opinión acerca del proceso que viene siguiendo la fiscal Luz Taquire y cómo
responderán su patrocinados ante los requerimientos de la fiscalía, considerando que, para
Espinoza, la primera citación a Lilia paredes ha demostrado que no se garantiza el debido
proceso.
En amparo del artículo 167 del código procesal penal, el abogado Benji Espinoza le sugirió
a pedro castillo que brinde sus declaraciones por escrito debido a que la fiscal luz
Taquire no garantiza el debido proceso. Según Espinoza, esto le quedó claro después de lo
ocurrido con la citación a la primera dama.
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“La fiscal no buscaba el testimonio de la Sra. Lilia paredes, buscaba imputarle
cargos”, aseveró el abogado. Para Espinoza, el hecho de que después de negarse a
declarar, la fiscalía procediera con la denuncia contra la primera dama por obstrucción a la
justicia, “es la prueba más clara” de que se está “criminalizando el derecho a guardar
silencio”.
La defensa de la pareja presidencial también sostuvo que el artículo 166 del código
procesal penal señala que “el testigo declara sobre lo que percibe en relación a hechos
objeto de prueba”. Sin embargo, estas condiciones no le fueron presentadas a la primera
dama, a quien, según el abogado, no se le precisaron cuáles serían los temas a declarar.
Lo acontecido con la primera dama Lilia paredes le hizo al abogado sugerir al presidente
castillo la solicitud del pliego interrogatorio para brindar por escrito sus declaraciones.

“CICLO FORMATIVO EN FISCALIDAD INTERNACIONAL”

La universidad internacional de la rioja presenta el ciclo formativo en fiscalidad
internacional, en el marco de los convenios firmados con diferentes instituciones del Perú,
con el fin de complementar la formación de profesionales especializados en fiscalidad
internacional, tanto del sector público como privado. Entérese los detalles en la presente
nota.
Este ciclo formativo nace en el marco de los convenios firmados con diferentes
instituciones del Perú con el fin de complementar la formación de profesionales
especializados en fiscalidad internacional, tanto del sector público como privado.

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BIBLIOGRAFÍAS:
https://repositorio.ulima.edu.pe/handle/20.500.12724/15671
https://repositorio.ulima.edu.pe/handle/20.500.12724/15175
https://www.digitaliapublishing.com/a/47197/derecho-fiscal-i--6a-ed.-
https://www.amazon.com.mx/dp/B07NR8PWCR?tag=edicion-id-
20&linkCode=osi&th=1&psc=1
https://zaguan.unizar.es/record/105541/files/guia-63178-es.pdf
https://repository.ucatolica.edu.co/handle/10983/15808
http://repositorio.undac.edu.pe/handle/undac/508
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/2682
https://www.redalyc.org/journal/720/72062650008/html/
https://uneg.edu.mx/blog/que-es-el-derecho-fiscal/
https://gydabogados.com/wp-content/uploads/2016/04/GyD-Boletin-especial-tributario-QA-
Coronavirus.pdf
https://www.versatil.legal/derecho-fiscal/
https://www.ulima.edu.pe/educacion-ejecutiva/agenda/webinar-reforma-tributaria-casuistica-
sobre-el-devengado-tributario
https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?article=1422&context=contaduria_publica
https://gestion.pe/blog/propuesta-ciudadana/2020/11/politica-fiscal-2021-demasiada-
confianza-en-una-recuperacion-automatica.html/
https://www.redalyc.org/journal/290/29062051010/html/
https://blogs.iadb.org/gestion-fiscal/es/politica-y-gestion-fiscal-durante-la-pandemia-y-la-
post-pandemia-en-america-latina-y-el-caribe/
https://www.cippec.org/wp-content/uploads/2017/08/188-DPP-ADE-El-ABC-del-sistema-
tributario-argentino-Julio-2017.pdf
https://revistas.esan.edu.pe/index.php/giuristi/article/view/546
https://elderecho.com/sistema-tributario-espanol
https://larepublica.pe/politica/2022/05/17/pedro-castillo-abogado-del-presidente-sobre-
fiscal-luz-taquire-no-garantiza-el-debido-proceso-lilia-paredes-mdga/

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https://laley.pe/art/13382/ciclo-formativo-en-fiscalidad-internacional

CONCLUSIONES:

En conclusión, por derecho fiscal se entiende todo lo relacionado con los ingresos del
estado provenientes de los contribuyentes y las relaciones entre ellos que tienen como
objeto recaudar los ingresos necesarios para la atención de los servicios públicos y el logro
del bien común.
Una de las principales conclusiones sobre la aplicabilidad de esta nueva forma de
tributación en el país es que “la informalidad es uno de los problemas de mayor
trascendencia que el mundo debe afrontar”: explicó Olga lucía González directora del
departamento de derecho fiscal, a propósito del recuento que hizo el expositor Eduardo
Cubides sobre los antecedentes de estos sistemas en Latinoamérica y nuestro país.

Hay que recordar que luego del establecimiento del no tan exitoso mono tributo, el gobierno
nacional planteó un nuevo régimen simplificado de tributación con el cual busca tres fines
esenciales: reducir las cargas formales y sustanciales de los tributos, impulsar la formalidad
y, en general, facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Debido a esto el gobierno propuso el impuesto unificado bajo el régimen de tributación

simple, en el que se unifican las obligaciones sustanciales y formales del impuesto sobre la
renta, el impuesto sobre las ventas (en algunos casos), el impuesto nacional al consumo y
el impuesto de industria y comercio.

Sobre el particular, el profesor Beethoven herrera sostuvo que “en Colombia es imperativo
reducir la informalidad con herramientas fiscales y voluntad jurídica, política, incluyente,
formal y democrática. Esto teniendo en cuenta que la informalidad ha creado los mayores
impactos económicos del mundo”.

Sin embargo, es posible evidenciarse que esta nueva apuesta del gobierno del régimen
simple, parece ser no tan simple y plantea diferentes dudas tales como ¿qué sucede con la
facturación electrónica para los tenderos pequeños? ¿Se convertirá en una herramienta
exitosa de fiscalización, o solo será en un conjunto de normas ineficaces? ¿Es más
beneficioso para el contribuyente?

Por su parte, expertos en el sector privado como Bibiana Buitrago y John bustos indicaron
el funcionamiento del sistema y demostraron las ventajas que tiene el mismo, dando a
entender que aun en la incertidumbre este régimen es una opción interesante para reducir
las cargas tributarias tanto sustanciales como formales, y dependerá de cada análisis y
caso concreto definir si es bueno o no adoptar esta nueva regulación.

Posteriormente, la Dra. Olga lucia González analizo los problemas de constitucionalidad de

la medida, concluyendo en todo caso que: “se necesita la formalización de una manera
urgente, pero esta no se debe hacer solo con garrote, sino con acompañamiento de parte
del estado y beneficios para quienes contribuyan con las cargas e inversiones del estado”.
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