CHAPITRE I : DEFINITION ET SOURCES DU DROIT FISCAL

La fiscalité est étudiée par une branche du droit public appelé droit fiscal

1- Définition du droit fiscal et de la fiscalité :

Le droit fiscal peut être défini comme la branche du droit public (particulièrement du droit
administratif) constitué par l’ensemble des règles applicables à la gestion de l’impôt.

Autrement dit, c’est l’ensemble des principes juridiques entrainant le droit d’imposer et de percevoir
l’impôt.

A ce titre, il est une discipline à la fois juridique et technique :

• Juridique : parce qu’il requiert le respect des règles légales tant par le fisc (l’Administration
fiscale) que par le contribuable.

• Technique : de par son objet qu’est l’impôt, qui résulte de la répartition chiffrée des charges
de l’Etat entre les citoyens en fonction de leur capacité contributive.

Pour ainsi dire que la fiscalité désigne la participation des sujets de droit à l’organisation financière
de l’Etat et à l’expression de sa politique économique et sociale à travers des règles, lois et mesures
entraînant le droit d’imposer et de percevoir l’impôt.

2- Sources du droit fiscal

Nous retiendrons la loi, les règlements, la jurisprudence, la doctrine fiscale et les conventions
internationales.

a- La loi : Elle constitue la principale source de référence du droit fiscal dans la mesure où elle
autorise le Gouvernement a prélevé les impôts, fixe les règles relatives à l’assiette, aux taux et aux
modalités de recouvrement des différents impôts.

b- Les règlements : Emanant du pouvoir exécutif, ils ont pour fonction de préciser les modalités
d’application de la loi fiscale. Ce sont notamment les Décrets, les Arrêtés et surtout les instructions
administratives intervenants dans le domaine fiscal.

c- La jurisprudence fiscale : Elle provient des décisions rendues par les cours et tribunaux en
matière fiscales. Ces décisions peuvent être, en principe, considérées comme de véritables sources
de droit fiscal dans la mesures où les juges n’ont pas de pouvoir de création des normes juridiques et
doivent se borner à appliquer la loi fiscale.

d- La doctrine fiscale : Elle concerne les écrits et les opinions des théoriciens et praticiens de la
fiscalité. Bien qu’étant une source directe du droit fiscal, la doctrine contribue à faciliter la
connaissance de celle-ci et, par ses réflexions, peut inspirer le législateur. Mais la doctrine fiscale au
Mali est encore embryonnaire. On peut citer tout de même les publications et les revues de la DGI
(Direction Générale des Impôts) à l’endroit des contribuables et quelques interventions des experts
fiscaux dans les journaux.

e- Les conventions fiscales : les conventions fiscales internationales sont des conventions
bilatérales en vue d’éliminer les doubles impositions entre les deux pays respectifs. Exemple : A ce
jour, le Mali a signé six (06) conventions fiscales dont une convention fiscale multilatérale entre les
pays membres de l’UEMOA ; adoptée le règlement N° 08/CM/UEMOA du 26 septembre 2008 et
entrée en vigueur le 01 janvier 2009.
Selon l’article 44 de la loi N°2018-072 ANRM du 21 décembre 2018 portant modification du code
général des impôts, l’impôt est dû en raison des bénéfices réalisés au Mali par les personnes
physiques ou morales y exerçant une activité, quel que soit leur statut juridique et quelle que la
validité des opérations réalisées ……..