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ET DE LA BELEM ADELINE
RECHERCHE EUGENIE
SCIENTIFIQUE BTS 2019
M. DIET ANDRE
M. KOFFI YAO CESAR
MAITRES DE STAGE
ANNEE
MISE EN PLACE D’UNE ACADEMIQUE
COMPTABILITE : 2019
GENERALE DANS –UNE
2020
PME : cas de BAE
BELEM ADELINE EUGENIE BTS 2019
MISE EN PLACE D’UN MANUEL DE PROCEDURE COMPTABLE DANS UNE PME : cas de BAE
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MISE EN PLACE D’UN MANUEL DE PROCEDURE COMPTABLE DANS UNE PME : cas de BAE
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DEDICACE
FEMMES DE MA VIE
Ma tante feu Mm BELEM ANEN que ma transmis la foi en l’Eternel Dieu
qui est toujours à mes cote, ainsi que son amour pour la nature, elle m’a
aidé a surmonté mes difficulté d’apprentissage dans mon enfance,
HOMME DE MA VIE :
Mon père BELEM ALAIN THEOPHILE qui m’a offert mon premier plan
de JASMIN
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REMERCIEMENT
L’Eternel Dieu qui m’a donné le courage me relevé après chaque chute.
Nous ne saurions oublier les amis pour leurs différentes interventions dans les
moments opportuns.
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AVANT- PROPOS
FILLIERE TETIAIRE
Finance comptabilité et gestion des entreprises (FCGE)
Gestion commerciale (GEC)
Logistique (LOG)
Resource humaine et communication (RHCOM)
Tourisme hôtellerie (TH)
Filière industrielle
Mine géologie et pétrole (MGP)
Informatique et développeur d’application (IDA)
Réseau informatique et télécommunication (RIT)
Génie bâtiment (GBAT)
C’est une école d’avenir avec ses installations à Abidjan, à l’intérieur du pays et
aussi dans la sous-région, précisément au Mali.
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Par ailleurs, il existe en plus de ces filières citées plus haut des formations
qualifiantes.
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INTRODUCTION GENERALE
I. CONTEXTE GENERAL
Ainsi l'entreprise, pour atteindre ses objectifs, doit prendre en compte tous les
paramètres susceptibles d'agir sur son fonctionnement afin de garantir son
efficacité.
II. PROBLEMATIQUE
Mais quels seront donc les objectifs poursuivis par une telle étude ?
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Notre objectif spécifique poursuivi à travers cette étude est de faire l'analyse
théorique des différentes étapes entrant dans le cadre de la mise en place d'une
comptabilité dans une entreprise.
V. METHODOLOGIE
Malgré la difficulté que cela comporte, la rédaction a été possible grâce aux
informations recueillies auprès des encadreurs, à la lecture des documents mis à
notre disposition et aussi aux connaissances théoriques acquises au cours de notre
formation de comptable.
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PREMIÈRE PARTIE :
PREMIÈRE PARTIE : PRÉSENTATION DE LA STRUCTURE D’ACCU
PRÉSENTATION DE LA
STRUCTURE D’ACCUEIL
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I. HISTORIQUE
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Il arrive aussi que plusieurs départements soient dirigés par une même personne
et que les collaborateurs au sein de BAE soient utilisés par plusieurs départements
selon les besoins liés aux différentes missions confiées au cabinet.
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Nous sommes intervenus principalement dans deux (2) domaines qui sont :
l’expertise-comptable et l’audit et le commissariat au compte.
I. EXPERTISE-COMPTABLE
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DEUXIEME PARTIE :
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INTRODUCTION
Les personnes juridiques sont des sujets de droits, c'est à dire les êtres humains et
groupements aptes à acquérir des droits et à être soumis à des obligations. Un
certain nombre de facteurs (taille, chiffre d'affaires annuel, etc.) permet de
connaître le système comptable qui doit être appliqué pour l'élaboration des états
financiers. C'est ainsi qu'on parle de système normal, de système allégé et de
système minimal de trésorerie. Toutefois, certaines personnes ne sont pas
soumises à la tenue de la comptabilité. Les personnes concernées par la
comptabilité sont :
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Une personne morale est une personne juridique, qui sans avoir une existence
physique, acquiert des droits et assume des obligations conformément aux lois en
vigueur. A l'instar des personnes physiques, les personnes morales s'identifient à
travers un nom (raison sociale), un domicile (siège social), et une nationalité (au
Côte d’Ivoire, on retient le critère du siège social). Les personnes morales
agissent par l'intermédiaire de leurs représentants. Elles ont un patrimoine
indépendant du patrimoine propre de chacun des associés. Les personnes morales
sont soumises à des systèmes comptables différentes pour l'établissement de leur
états financiers compte tenues de leur taille et de leur chiffres d'affaires. On
distingue de ce faite le Système Normal, le Système Allégé, et le Système
Minimal de Trésorerie.
Le livre journal : qui enregistre jour par jour les opérations commerciales
Le grand livre : qui regroupe l'ensemble des comptes
Le livre d’inventaire : qui regroupe les données de l’inventaire ; il fait l'état
descriptif et estimatif des éléments de l'actif et du passif.
Par ailleurs, le livre journal et le livre d'inventaire doivent être établis sur des
registres côtés et paraphés par le président du tribunal. On doit y mentionner le
numéro d'immatriculation au Registre du Commerce et du Crédit Mobilier ; les
livres doivent être tenus sans blanc, ni d'altération d'aucune sorte.
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I. PRINCIPES COMPTABLES
1. Le principe de prudence
des pertes futures. La règle de prudence est destinée à protéger les utilisateurs
externes et les dirigeants contre les illusions que pourrait résulter d'une image non
prudente ou trop flatteuse de l'entreprise.
Dans tous les cas, les changements de méthodes ayant une incidence sur le résultat
doivent être indiqués dans l'état annexé.
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les concernent et ceux-là seulement. Ce qui signifie qu'en fin d'année, une
régularisation doit être faite car le résultat ne doit inclure que les charges et les
produits de l'année
Ce principe est énoncé dans l'article 34 du règlement. Tout utilisateur des états
financiers doit intégrer ce principe dans son raisonnement. Cela veut dire que
l'entreprise doit continuer à fonctionner dans un avenir raisonnablement
prévisible car étant en activité. L'une des principales applications de ce principe
réside dans la définition du plan d'amortissement des immobilisations.
Les états financiers sont établis selon le principe du coût historique. Les biens
acquis sont enregistrés à leur coût d'acquisition à la date d'entrée dans le
patrimoine. Les exceptions au principe du coût historique ont pour origine :
7. Le principe de la transparence
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ACTIF PASSIF
Etat 1000000 Etat 1200000 (clients) (dette fiscale) et non simplement 200000
(somme algébrique résultant de la compensation).
La règle d'exhaustivité
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Ce principe n'a pas été retenu par le SYSCOA. Toutefois, certaines de ses
applications ont été adoptées. Il s'agit de l'inscription :
A l'actif du bilan du preneur, des biens faisant l'objet d'un contrat de crédit-
bail ;
A l'actif du bilan de l'acheteur des biens faisant l'objet d'une clause de réserve
de propriété ;
A l'actif du bilan du concessionnaire, des biens donnés en concession ;
A l'actif du bilan des effets remis à l'escompte et non encore échus ou
honorés ;
Dans les charges de personnel des redevances versées au titre du personnel
extérieur.
A l'exception du dernier et pour partir du coût historique, tous ces principes sont
retenus dans toutes les comptabilités du monde. Leur application correcte doit
conduire à obtenir dans les états financiers une image fidèle du patrimoine, de la
situation financière et du résultat de l'entreprise.
1. Définition
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2. Organisation comptable
2.1. Création des journaux
Le journal est un livre coté et paraphé par les autorités compétentes dans chaque
Etat dont la loi impose la tenue à tout commerçant. Il est destiné à enregistrer sans
blanc, ni altération, dans un ordre chronologique, tous les mouvements affectant
le patrimoine de l'entreprise. Selon son organisation comptable propre,
l'entreprise peut utiliser des journaux auxiliaires ; elle peut aussi créer plusieurs
journaux. On distingue :
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Toutes les entreprises font recours au plan de comptes normalisés dont la liste
figure dans le SYSCOA. Les comptes sont identifiés par un numéro et un intitulé.
Le plan comptable de chaque entreprise doit être suffisamment détaillé pour
permettre l'enregistrement des opérations. Le SYSCOA distingue trois (03) types
de comptes à savoir les comptes de bilan, les comptes de gestion et les comptes
des engagements hors bilan.
Lorsque les comptes prévus par le SYSCOA ne suffisent pas à l'entreprise pour
enregistrer distinctement toutes ses opérations, elle peut ouvrir toutes
subdivisions nécessaires. Inversement, si les comptes prévus par le SYSCOA
s'avéraient trop détaillés par rapport aux besoins de l'entreprise, elle peut les
regrouper dans un compte global de façon à permettre l'établissement des états
financiers annuels.
Lorsqu'il décèle des anomalies sur les pièces qu'il vérifie, le comptable procède à
leurs corrections par des émetteurs de ces pièces avant leur enregistrement dans
la comptabilité.
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Après avoir été vérifiées par le comptable, les pièces justificatives sont imputées
à l'aide d'une pièce d'imputation comptable (PIC). Les informations ci-après
doivent figurer sur la pièce d'imputation comptable :
La saisie se fait à partir des pièces d'imputations comptables et par journal. Afin
d'éviter toute confusion entre les PIC saisies et les PIC non saisies, il sera apposé
un cachet portant la mention « SAISIE » sur toutes les PIC traitées, ainsi que la
date de saisie. Les pièces comptables doivent être saisies sans retard dans la
chronologie des opérations.
A partir des brouillards des journaux, le comptable procède au contrôle des saisies
en faisant le rapprochement avec les PIC. Les éventuelles erreurs de saisie
constatées seront corrigées avant l'édition des journaux définitifs.
I. PRESENTATION DE L'ENTREPRISE
L'entreprise " BAE EXPERT CONSULT " est une société de la place créée en
2006 ; elle est spécialisée dans la formation et au recrutement du personnel pour
le compte des entreprises qui sont dans le besoin. En d'autres termes, l'entreprise
" BAE EXPERT CONSULT " est une entreprise de prestation de service.
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PARTIE I : GENERALITES
Le journal comptable, qui retrace toutes ces opérations, contient les écritures
rangées dans l’ordre chronologique et correspondant aux pièces justificatives. Il
s’agit d’un document obligatoire pour les entreprises. Il existe plusieurs journaux
comptables selon l’organisation et l’activité de l’entreprise.
Ce journal devra regrouper toutes les opérations relatives aux comptes suivants :
Comptes de gestion
Tous les comptes « 60 » à l’exclusion du compte « 603-VARIATION DE
STOCKS DE BIENS ACHETES » ;
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Journal immobilisations
CODIFICATION : IMM
Ce journal devra regrouper toutes les opérations relatives aux comptes suivants :
Journal vente
CODIFICATION : VT
Ce journal devra regrouper toutes les opérations relatives aux comptes suivants :
Comptes de gestion :
Tous les comptes « 70-VENTES » ;
Comptes de bilan
Tous les comptes « 411-CLIENTS » ;
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Journal banque
CODIFICATION : BQ
Ce journal devra regrouper toutes les opérations relatives aux comptes suivants :
Comptes de gestion :
Comptes de bilan :
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Journal caisse
CODIFICATION : CAI
Ce journal devra regrouper toutes les opérations relatives aux comptes suivants :
CODIFICATION : OD
Ce journal devra regrouper toutes les opérations relatives au capital, aux salaires,
charges sociales, déclarations de TVA, aux impôts, aux amortissements, au stock,
aux provisions et autres écritures de régularisations.
Comptes de gestion :
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Comptes de bilan :
1.2.2.Acquisitions d’immobilisations
- Identifier la nature de l’opération : acquisition d’immobilisations
- Identification du journal : IMM
- Identification du tiers concerné : Ex : 481 ILB ; 481 CACOMIAF
etc.…
- Saisie :
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Débit Crédit
2……. FACT
N°……….Fournisseur……
4451 FACT
N°……….Fournisseur……
481 FACT
N°……….Fournisseur……
1.2.3.Ventes
- Identifier la nature de l’opération : vente
- Identification du journal : VTE pour les ventes ;
- Identification du tiers concerné : Ex : 411MCT ; 411ECOTI SA
etc.…
- Saisie :
Débit Crédit
411XXX FACT N°……….Client……
443….. FACT N°……….Client……
7XXXX FACT N°……….Client……
1.2.4.Banque
- Identifier la nature de l’opération : Encaissement client/règlement
fournisseur/règlement impôt/règlement CNPS/retrait pour
approvisionnement caisse
- Identification du journal : BQ
- Identification du tiers concerné : Ex : 401ORANGE ; 411MCT ;
411ECOTI SA etc.…
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- Si encaissement client :
Débit Crédit
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
411XXX CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
- Si règlement fournisseur
Débit Crédit
401XXX CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
Débit Crédit
481XXX CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
- Si règlement TVA
Débit Crédit
4441 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
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- Si règlement TSE
Débit Crédit
4428 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
- Si règlement TA et TFC
Débit Crédit
4421- CHEQUE OU VIREMENT
TA N°………..Banque XXXX…..
4421- CHEQUE OU VIREMENT
TFC N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
Débit Crédit
4471 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
4472 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
4473 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
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- Si règlement CNPS
Débit Crédit
4311 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
4312 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
4313 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
- Si approvisionnement caisse
Deux écritures :
Débit Crédit
588 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
521 CHEQUE OU VIREMENT
N°………..Banque XXXX…..
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Débit Crédit
571 Bon de caisse N°……. du…….
588 Bon de caisse N°……. du…….
1.2.5. Caisse
- Identifier la nature de l’opération : Encaissement client/Décaissement/
Approvisionnement caisse
- Identification du journal : CAI pour les opérations de caisse;
- Identification du tiers concerné : Ex : 401ORANGE ; 411MCT ;
411ECOTI SA etc.…
- Si encaissement client :
Débit Crédit
571 Bon de caisse N°……. du…….
411XXX Bon de caisse N°……. du…….
- Si décaissement :
Débit Crédit
4XXX Bon de caisse N°……. du…….
571 Bon de caisse N°……. du…….
1.2.6.Opérations diverses
a- Constitution de la société
- Saisie :
Débit Crédit
4612 Apporteurs en numéraire
1012 Capital souscrit appelé non versé
Ex :
4612-CHARLES ;
4612-SIMON
Débit Crédit
521/571 Banque/Caisse
4612 Apporteurs en numéraire
Débit Crédit
1012 Capital souscrit appelé non versé
1013 Capital souscrit appelé versé non amorti
Ex :
4612-CHARLES ;
4612-SIMON
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b- Salaires
Débit Crédit
6611 Appointements salaires et
commissions
6612 Primes et gratifications
6613 Congés payés
6614 Indemnités de préavis, de
licenciement
6615 Indemnités de maladie
6616 Supplément familial
6617 Avantages en nature
6618 Autres rémunérations directes
6633 Indemnités de transport
4313 Caisse de retraite
4471 Impôt Général sur le Revenu
4472 Impôts sur salaires
4473 Contribution nationale
422- Personnel-Rémunérations dues
XXX
Ex :
422-CHARLES ;
422-SIMON
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c- Amortissements
Débit Crédit
68…… Dotations aux amortissements
de …..
28…… Dotations aux amortissements
de …..
d- Stocks
Débit Crédit
6031 Annulation stock initial
311 Annulation stock initial
Annulation stock initial
Numéro de Libellé Montant
compte
Débit Crédit
311 Constatation stock final
6031 Constatation stock final
Constatation stock final
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Débit Crédit
736 Annulation du stock initial
361 Annulation du stock initial
Suivant annulation du stock initial
Numéro de Libellé Montant
compte
Débit Crédit
361 Constatation du stock final
736 Constatation du stock final
Suivant constatation du stock final
Débit Crédit
6911 Dotation provision pour retraite
1961 Dotation provision pour retraite
f- Impôts
- Saisie :
Débit Crédit
6413 IS employeur du ….. trimestre
4472 IS employeur du ….. trimestre
Débit Crédit
6418 TSE du ….. trimestre
4428 TSE du ….. trimestre
Débit Crédit
6413 Taxe d’apprentissage (TA) du…..
6414 Taxe formation professionnelle
continue (TFC) du…..
4421- Taxe d’apprentissage (TA)
TA du……
4421- Taxe formation professionnelle
TFC continue (TFC) du……
- Journal de saisie: OD
- Pièces justificatives : Déclaration patente
- Saisie :
Débit Crédit
6412 Patente, licence
4428 autres impôts et taxes
Débit Crédit
8911 Impôts sur les bénéfices 20…..
441 Impôts sur les bénéfices 20…..
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Débit Crédit
4431 TVA facture sur vente
4432 TVA sur prestation de service
4433 TVA sur travaux
4441 Etat TVA due
4451 TVA récupérable sur immbol
4452 TVA récupérable achat
4454 TVA récupérable sur service
Débit Crédit
4431 TVA facture sur vente
4432 TVA sur prestation de service
4433 TVA sur travaux
4449 ETAT CREDIT DE TVA
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g- Charges sociales
Débit Crédit
6641 Charges sociales du ……
4311 Prestations familiales du
…………..
4312 Accident de travail du
…………………
4313 Caisse de retraite du
…………….
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2.1.1.Présentation de l’entité
Dénomination sociale
Sigle
Forme Juridique
Montant du capital
social
Siège social
Date de début
d’activité
Activité
RCCM
N° CNPS
N°CC
Régime fiscal
Centre des impôts
Nom et contact du
Gérant
Principaux produits
Part relative dans le
Chiffre d’affaires
Mode de tarification
Prix standards
Compte bancaire
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2.1.2.Description de l’activité
L’activité de l’entreprise consiste :
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2.1.3.Business model
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CONCLISION
A la lumière de ce qui précède il est indéniable de notre que notre cabinet dispose
de personnel qualifié et d’outil de travail très efficace capable de répondre présent
au différentes missions qui nous sont soumises.
Toutefois la prise en compte des différentes suggestions permettra de booster
encore plus notre travail et d’être plus performant.
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CONCLUSION GENERALE
Au terme de notre travail, nous pouvons affirmer que ce stage effectue aux seins
du cabinet STRATAIGE E.C a été pour nus d’un avantage capital.
En effet, ce thème de rapport de stage nous a permis devoir l’utilité de la mission
d’un manuel de procédure comptable faite par un cabinet au près d’une PME.
Ainsi nous avons pu, grâce à ce stage, mettre en exergue la formation théorique
reçue et nous imprégner des réalités professionnelles.
Ce stage a développé en nous le sens d’efficacité et d’efficience. Nous entendons
donc tire profit de cette expérience dans notre vie professionnelle et mériter la
confiance de tous ceux qui nous solliciteront.
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