Professeurs : M.NAFII Ibenrissoul /M.

ADRAOUI Mohamed

TD 2 : ETAT DE SOLDE DE GESTION

Le compte des produits et charges de la société "AL MAJD" au 31.12.14
Compte de produits et charges (hors taxes) (Modèle normal)
OPERATIONS TOTAUX TOTAUX
Propres Concernan DE DE
à t l'exercice L'EXERCIC L'EXERCICE
l'exercic précédent E PRECEDENT
e 2 4

1 3=1+2

I PRODUITS D'EXPLOITATION

18 756 18756
Ventes de marchandises (en l'état)
Vente de biens et services produits 566 280 566 280
E Chiffre d'affaires 585 036 585 036
X Variation de stocks de produits (±) -30 736,5 -30 736,5
P Immobilisations produites par l'Ese
L 1 764 1 764
pour elle-même
O Subvention d'exploitation - -
I
Autres produits d'exploitation 1 440 1 440
T
Reprise d'exploitation : transfert de
A 496,5 496,5
charges
T
I TOTAL I 558 000 558 000
O
N
II Charges d’exploitation
Achats revendus de marchandises
14 328 14 328
Achats consommés de matières et
235 152 235 152
fournitures
Autres charges externes 12 888 12 888
Impôts et taxes 7 200 7 200
Charges de personnel 230 400 230 400
Autres charges d'exploitation 1 080 1 080
Dotations d'exploitation 13 680 13 680

TOTAL II 514 728 514 728

F Résultat d'exploitation (I-II)
43 272
I III
N
IV
A Produits Financiers
N Produit des titres de participation et
C 4 680 4 680
autres titres immobiliers
I Gains de change - -
E Intérêts et autres produits financiers 1 800 1 800
R Reprise financières ; transfert de
144 144
charges

TOTAL IV 6 624 6 624

V CHARGES FINANCIERES
Charges d'intérêts 2 448 2 448
Pertes de change - -
Autres charges financiers - -
Dotations financières 51 51

TOTAL V 2 499 2 499

RESULTAT FINANCIER (IV-V)
VI 4 125
Résultat Courant (III+VI)
VII 47 397

VIII Produits non courants

Produits des cessions
648 648
d'immobilisations
Subventions d'équilibre - -
N Reprises sur subventions
O - -
d'investissement
N Autres produits non courants 126 126
Reprise non courantes ; transfert de
C 36 36
charges
O
U TOTAL VIII 810 810
R
Charges non courantes
A IX
N
T V.N.A des immobilisations cédées 432 432
Subventions accordées - -
Autres charges non courantes 201 201
Dotations non courantes aux amort.
79,5 79,5
Et aux prov.

TOTAL IX 712,5 712,5

X Résultat non courant 97,5

XI Résultat avant Impôts (VII+X) 47 494,5 47 494,5
XII Impôts sur les résultats 16 623 16 623
XIII Résultat Net (XI – XII) 30 871,5 30 871,5
TOTAL DES PRODUITS
XIV 565 434
(I+IV+VIII)
XV Total des Charges (II+V+IX+XII) 534 562,5
Résultat Net (total des produits - total
XV 30 871,5
des Charges)
 Annexe 1
Des documents de l’ETIC de la société, on extrait les informations suivantes :
Bénéfice distribué au cours de l’exercice 2014 : 15 000 DH.
Dotations et reprises de l’exercice 2014 relatives aux :
Eléments Dotation reprises
D’exploitation financières Non D’exploitation financières Non
courantes courantes
Eléments 9 720 _ 49,5 82,5 48 20
stables
Eléments 3 690 51 30 414 96 16
circulants
13 680 51 79,5 496,5 144 36

Travail demandé :

1) Etablir le tableau de formation du résultat.

2) Déterminer la CAF de cette entreprise avec la méthode préconisée par le
PCM
3) Commenter les résultats obtenus
4) Les charges de personnel ont augmenté en 2015 ; Quelle en est l’incidence
sur la valeur ajoutée et sur l’excédent brut d’exploitation ?

Annexe 2 : ESG des exercices 2014 et 2015

2012 2013
Production 234872 345823
Valeur ajoutée 124565 187223
EBE 23384 25938
Résultat d’exploitation 34572 38467
Résultat courant 35120 38204
Résultat net 35267 38876

Travail demandé :

5) Calculez dans un tableau, la variation en pourcentage des soldes des 3 derniers exercices.
6) Commentez l’évolution de la situation économique de l’entreprise.

Annexe 3
a. Le personnel intérimaire a coûté à l’entreprise 2500 DHS au cours de l’exercice
2014.
b. Les autres charges externes comprennent 1000 DHS de charge de sous-traitance
d’une partie de la production correspondant en totalité aux matières premières.
c. L’entreprise a acquis au cours du même exercice une voiture de service en crédit-
bail avec les conditions suivantes : valeurs contractuelle 30 000 DH amortie
linéairement sur une durée de vie de 4 ans, date d’acquisition le 1-1-2014 et le
taux d’intérêt 10%.

7) Etablir l’ESG retraité et commenter les résultats trouvés

 AVANT APRES
TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS Valeurs en DHs
1 Ventes de marchandises
2 - Achats revendus de marchandises

I = Marge sur ventes en l'état

II + Production de l'exercice (3+4+5)

3 Ventes de bien et services produits
4 Variation de stocks de produits
Immob. produites par l'entreprise pour elle
5
même

III - Consommation de l'exercice (6+7)

6 Achats consommés de matières et fornitures
7 Autres charges externes

IV = Valeur ajoutée (I+II-III)

8 + Subventions d'exploitaion
9 - Impôts et taxes
10 - Charges de personnel

V = EBE/IBE
+ Autres produits d'exploiation
11 - Autres charges d'exploitation
12 + Reprises d'exploiation
13 - Dotations d'exploiation
14
VI = Résultat d'exploitation

VII + Résultat financier

VIII = Résultat cournat

IX + Résultat non courant

15 - Imôt sur les résultats

X = Résultat net de l'exercice

CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (CAF): METHODE ADDITIVE
1 + Dotation d'exploitation
2 + Dotation financières
3 + Dotation non courantes
4 - Reprises d'exploitation
5 - Reprises financières
6 - Reprises non courantes
7 - Produits des cessions d'immobilisation
8 + Valeurs nettes d'amortissment des imm cédées

I = Capacité d'autofinancement
- Distribution des bénéfices
= Autofinancement