Plan de travail :

- Définition du terme : Plus-value de cession

-Champ d’application

-Détermination de la plus-value imposable

-L'EXCLUSION DE LA BASE D'IMPOSITION

-Les obligations fiscales

-Exigibilité et paiement des sommes imposables

-Exemple
1-Définition du terme : Plus-value de cession

La plus-value de cession se définit comme l'augmentation de la valeur d'un bien dont l'évolution est
constatée entre la date de son acquisition et la date de sa cession ou avant que ce bien ait fait l'objet
de la cession (plus-value latente). Seules sont imposables les plus-values de cession à titre onéreux.

2-Champ d’application :

Personnes imposables :

-personnes physiques

- membres de sociétés de personnes

- associés de sociétés civiles professionnelles

- membres de sociétés en participation indéfiniment et solidairement responsables

- membres de sociétés civiles soumises au même régime que les sociétés en nom collectif.

Revenus imposables :

- bénéfices professionnels

- revenus agricoles

-revenus locatifs

- revenus des capitaux mobiliers

- traitements et salaires

- plus-values de cession à titre onéreux des immeubles bâtis ou non bâtis

L’exonération de l'Impôt sur le Revenu Global (IRG) sur la plus-value de cession est prévue dans
certains cas. En effet, selon l'article 68 du Code des Impôts directs et des Taxes Assimilées (CITA), les
plus-values réalisées lors de la cession d'un bien immobilier sont exonérées d'IRG si le bien a été
détenu pendant au moins dix (10) ans par le cédant ou son conjoint. Toutefois, il est important de
noter que cette exonération est conditionnée à la réinvestissement de la plus-value réalisée dans
l'acquisition d'un autre bien immobilier dans un délai de vingt-quatre (24) mois à compter de la date
de la cession. Il est également important de souligner que les pénalités de retard sont applicables en
cas de non-paiement de l'IRG dans les délais impartis. Le taux de ces pénalités est fixé à 1% par mois
de retard, avec un plafond de 20%.

3-.Détermination de la plus-value imposable :

La plus-value imposable est constituée par la différence positive entre :

-le prix de cession du bien ;

-et le prix d'acquisition ou la valeur de création par le cédant.

Le prix de cession correspond au montant réellement perçu lors de la vente d'un bien (immobilier,
valeur mobilière, etc.).
Le prix d'acquisition ou le prix de revient correspond au coût d'acquisition du bien et prend en
compte les frais d'acquisition et les frais éventuels de travaux ou d'amélioration effectués sur le bien.

Lorsque le bien immobilier cédé provient d’une donation ou d’une succession, la valeur vénale du
bien à la date de la donation ou de la succession se substitue à la valeur d’acquisition, pour le calcul
de la plus-value de cession imposable.

4-L'EXCLUSION DE LA BASE D'IMPOSITION :

Ne sont pas comprise dans la base d'imposition les plus- values réalisées à l'occasion de la cession
d’un bien immobilier dépendant d'une succession, pour les besoins de la liquidation d’une indivision
successorale existante. Ne sont pas également comprises dans la base soumise à l’impôt, les plus-
values réalisées à l’occasion de la cession d’un bien immobilier dans le cadre des contrats de
financement de Mourabaha et d’Ijara Mountahia Bitamlik. Sont également, considérées comme
cessions à titre onéreux, les donations faites aux parents au-delà du deuxième degré ainsi qu'aux
non-parents.

Taux de l’impôt sur les plus-values de cession à titre onéreux des immeubles bâtis ou non bâtis et
des droits réels immobiliers,

Les revenus imposables sont soumis à l’IRG/plus-values de cessions à 15%, libératoire d’impôt,
lorsque le cédant réside en Algérie.

Ce taux est ramené à 5%, en cas de souscription d’un engagement de réinvestissement des sommes
équivalentes aux plus-values dégagées. Pour les personnes physiques non-résidentes, le taux
applicable est de l’ordre de 20%, libératoire d’impôt. Par ailleurs, “les plus-values de cessions
d’actions, de parts sociales ou titres assimilés, réalisées par les sociétés n’ayant pas d’installation
professionnelle permanente en Algérie, sont soumises à l’IBS, au taux de 20%, libératoire d’impôt”,
informe la DGI.

5-Les obligations fiscales :

1-Plus-values de cessions à titre onéreux des immeubles bâtis ou non bâtis et des droits réels
immobiliers : Les contribuables concernés sont tenus de souscrire la déclaration tenant lieu de
bordereau-avis de versement série G N°17, et de s'acquitter du montant dû au titre de cet impôt,
auprès du receveur des impôts du lieu de situation du bien cédé, et ce, dans un délai n'excédant pas
trente (30) jours, à compter de la date de l'établissement de l'acte

2- Plus-values de cession à titre onéreux d'actions, de parts sociales et de titres assimilés, réalisées
par les personnes physiques : les sociétés en question, doivent faire parvenir, dans un délai de trente
(30) jours à compter de la date de cession, la déclaration tenant lieu de bordereau-avis de versement
série G N°17 bis, et s'acquitter des montants dus auprès de la recette des impôts de rattachement de
la société dont les titres ont fait l'objet de cession. Cette obligation peut être accomplie par un
mandataire dûment habilité.

3-Plus-values de cessions à titre onéreux d'actions, de parts sociales et de titres assimilés, réalisées
par les sociétés n'ayant pas d'installation professionnelle permanente en Algérie : les sociétés en
question, doivent faire parvenir, dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de cession, la
déclaration tenant lieu de bordereau-avis de versement série.
 G N°17 Ter, et s'acquitter des montants dus auprès de la recette des impôts de rattachement de la
société dont les titres ont fait l'objet de cession. Cette obligation peut être accomplie par un
mandataire dûment habilité.

6-Exigibilité et paiement des sommes imposables :

Les contribuables réalisant les plus-values visées à l'article 77 du code des impôts directs et taxes
assimilées sont tenus de calculer et de payer eux-mêmes l'impôt dû, auprès du receveur des impôts
du lieu de situation du bien dans un délai n'excédant pas trente (30) jours à compter de la date de
l'établissement de l'acte de vente. Lorsque le vendeur n’est pas domicilié en Algérie, la liquidation et
le paiement de l’impôt peuvent être effectués par son mandataire dûment habilité. Le paiement
s'effectue auprès de la caisse du receveur des impôts du lieu de situation du bien cédé, au moyen
d'un imprimé fourni par l'administration fiscale ou téléchargeable sur le site web de l’administration
fiscale.

Les revenus réalisent par les personnes physiques n’ayant pas leur domicile fiscal en Algérie :

Les plus-values de cession d’actions, de parts sociales ou titres assimilés réalisées par les personnes
physiques n’ayant pas leur domicile fiscal en Algérie, sont soumises à une retenue à la source au titre
de l’IRG au taux de 20%.

7-Exemple :

Une personne a acquis en 2021 un appartement d'une valeur de 10.000.000 DA. Au bout de trois
années, l'appartement a été vendu pour un montant de 15.000.000 DA. Le contribuable devra donc
procéder au paiement de l'impôt sur le revenu global IRG sur la plus-value de cession. Voici le calcul :

• Plus-value de cession = Le prix d'acquisition - le prix de cession (de vente)

Plus-value de cession = 10.000.000 - 5.000.000 = (5.000.000 DA)

• IRG à payer = 5.000.000 × 15 % = 750.000 DA.