LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE CHAPITRE 1

LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN
QU’EST-CE QUE LA COMPTABILITÉ?
En tant que système d’information financière, la comptabilité permet
➢d’identifier,
➢de mesurer,
➢d’enregistrer,
➢de communiquer et
➢d’interpréter
l’information financière relative au fonctionnement d’une entité économique.
LA DISTINCTION ENTRE « TENUE DES COMPTES »
ET « COMPTABILITÉ »
• La comptabilité ne se limite pas à la simple tenue des
comptes.
• On entend par « tenue des comptes » le travail qui
consiste à journaliser, classer et résumer les opérations
d’une entreprise.
• Commis comptable
• Comptable professionnel
LES UTILISATEURS DE L’INFORMATION
COMPTABLE ET LEURS BESOINS
Parce qu’elle communique l’information financière d’une
entreprise, on dit de la comptabilité qu’elle est le
« langage des affaires ».
LES UTILISATEURS INTERNES
➢Les utilisateurs internes sont habituellement mieux servis
par la comptabilité de management, laquelle correspond
davantage à un système d’information conçu pour aider la
direction à exploiter et à gérer une entreprise au
quotidien.
➢Toutefois, ils utilisent les états financiers afin, entre autres,
d’évaluer la rentabilité de l’entreprise et sa solvabilité.
LES UTILISATEURS EXTERNES
La comptabilité générale vise à répondre aux besoins de
ces utilisateurs externes en leur fournissant des états
financiers dressés conformément à un ensemble de normes
de comptabilisation et de présentation de l’information
financière que l’on appelle « normes comptables »,
connus sous la désignation PCGR (principes comptables
généralement reconnus).
LA PROFESSION COMPTABLE
LES FONDEMENTS CONCEPTUELS DES ÉTATS
FINANCIERS
Les PCGR représentent « l’ensemble des règles et
procédures qui déterminent quelles sont les pratiques
comptables reconnues à un moment donné dans le temps ».
Manuel de CPA Canada - Comptabilité
L’OBJECTIF DES ÉTATS FINANCIERS
➢COMMUNIQUER DES INFORMATIONS UTILES
➢Les états financiers fournissent des informations sur:
➢ les ressources économiques, les obligations et les capitaux
propres de l’entité (BILAN);
➢ l’évolution des ressources économiques, des obligations et
des capitaux propres de l’entité (FLUX DE TRÉSORERIE ET
BÉNÉFICES NON RÉPARTIS);
➢ la performance économique de l’entité (RÉSULTATS).
LES COMPOSANTES DES ÉTATS FINANCIERS
ACTIFS
PASSIFS
CAPITAUX PROPRES
PRODUITS
CHARGES
GAINS
PERTES
L’ACTIF RESSOURCES QUE POSSÈDE
L’ENTREPRISE
L’ACTIF
➢Les actifs représentent les ressources économiques sur
lesquelles l’entreprise exerce un contrôle par suite
d’opérations ou de faits passés et qui sont susceptibles de
lui procurer des avantages économiques futurs.
LE PASSIF OBLIGATIONS QUI
INCOMBENT À L’ENTREPRISE
LE PASSIF
➢Le passif représente les obligations qui incombent à
l’entreprise par suite d’opérations ou de faits passés et
dont le règlement pourra nécessiter le transfert ou
l’utilisation d’éléments d’actif, la prestation de services ou
toute autre cession d’avantages économiques.
➢Le passif englobe donc toutes les dettes que contracte
une entreprise.
LES CAPITAUX PROPRES TOTAL DE L’ACTIF DIMINUÉ
DU PASSIF
LES CAPITAUX PROPRES
➢Les capitaux propres correspondent au total de l’actif
diminué du passif.
➢Ils s’adaptent à la forme juridique de l’entreprise.
➢ Entreprise individuelle – Capital du propriétaire
➢ Société de personnes – autant de comptes de
capital qu’il y a d’associés
➢ Société par actions – Capital d’apport, Bénéfices
non répartis
LES EFFETS DE DIVERSES OPÉRATIONS pages 25 à 28
SUR L’ÉQUATION COMPTABLE
LE BILAN SITUATION FINANCIÈRE
LE BILAN
➢Le bilan est un document de synthèse qui expose, à une
date donnée, la situation financière d’une entreprise et qui
fournit un résumé de l’ensemble de ses éléments d’actif, de
passif et de capitaux propres.
LES FORMES D’ENTREPRISES
1. Les entreprises individuelles
2. Les sociétés en nom collectif
3. Les sociétés par actions
4. Les coopératives
5. Les organismes sans but lucratif (OSBL)
1. LES ENTREPRISES INDIVIDUELLES
➢Elle appartient à une seule personne et n’est pas constituée
en société par actions.
➢Sur le plan légal (et même fiscal), elle n’est pas une entité
distincte de son propriétaire.
➢Le propriétaire est personnellement responsable des dettes
de son entreprise.
➢Au point de vue comptable, l’entreprise individuelle est une
entité dont les affaires doivent être traitées séparément de
celles de son propriétaire.
2. LES SOCIÉTÉS EN NOM COLLECTIF
➢Aussi appelée « société de personnes », elle est établie pour
le bénéfice commun de ses associés et chacun y contribue en
y apportant des biens, son crédit et son savoir-faire.
➢Elle existe en vertu d’un contrat conclu entre les associés.
➢Elle ne constitue pas une entité juridique distincte de ses
associés, et pour cette raison, ceux-ci sont personnellement
responsables des dettes de la société.
➢Sur le plan comptable, elle est une entité dont les affaires
doivent être distinguées de celles de ses associés.
3. LES SOCIÉTÉS PAR ACTIONS
➢Aussi appelée « société de capitaux », elle est une entité
juridique distincte et indépendante de ses actionnaires.
➢Au sens de la loi, elle est une personne morale qui jouit
de tous les droits et qui assume les responsabilités d’une
personne réelle, à l’exception des droits que seule une
personne physique peut exercer.
➢Elle peut posséder des biens en son propre nom et
assumer des dettes.
4. LES COOPÉRATIVES
➢Sa mise sur pied correspond aux besoins particuliers d’un
groupe de personnes, les coopérateurs, souhaitant se munir
d’instruments économiques qu’elles peuvent orienter et
contrôler.
➢Lors des assemblées générales, chaque membre de la
coopérative n’a habituellement droit qu’à un seul vote,
contrairement aux actionnaires d’une société de capitaux,
qui jouissent d’autant de droits de vote qu’ils possèdent
d’actions ordinaires.
5. LES ORGANISMES SANS BUT LUCRATIF (OSBL)
➢L’OSBL est un regroupement de personnes qui poursuivent
un but moral ou altruiste.
➢Il n’a pas la mission de réaliser des bénéfices dans le but
d’enrichir le ou les propriétaires.
➢Les OSBL exercent des activités dans les domaines
culturel, social, philanthropique, religieux, scientifique,
artistique, sportif ou éducatif.
LE BILAN DES CINQ FORMES page 33
D’ENTREPRISES
Quelle que soit la
forme de l’entreprise,
les éléments d’actif et
les dettes se
présentent de la
même façon dans le
bilan, mais quelques
differences subsistent
du côté des capitaux
propres.
ACTIVITÉS D’APPRENTISSAGE
➢PROBLÈME TYPE – pages 35 et 36
➢QUESTIONS DE RÉVISION – pages 36 et 37
➢EXERCICES – pages 37 à 40
➢PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION – pages 40 à 48

Exercices suggérés
Exercices: 2, 3, 4, 5, 7
Problèmes: 2, 5, 6 a)