Cours Comptabilité 1

Cours Comptabilité 1
 Chapitre 1 : Introduction à la comptabilité

Def : comptabilité : technique d’enregistrement des mouvements effectués dans une entreprise
 « Technique » = très conventionnel, universel

 Mouvements valorisés en €
 = saisir, classer, enregistrer les données grâce à la mise en place de modèles comptables
- Outil d’information qui informe les différents partenaires :

 En interne : associés actuels/ potentiels, salariés
 En externe : clients (vente)/ fournisseurs (achats), banques (emprunts -> garantis), états
(déclaration -> contrôle)
- Intérêts de la comptabilité :
 En interne : instrument de gestion (compte), de synthèse (mise en évidence), de prévisions, de prise
de décisions (éclaircissement)
 En externe : instrument de contrôle, prise de risques (évaluation)
- Principe de comptabilité à respecter : régularité et sincérité, image fidèle, prudence et

permanence des méthodes, indépendance des exercices (années) comptables.
- Etapes du travail comptable :

1) enregistrement : journal (info jour par jour), compte en T (tri par rubrique), livre de paie (salaires)
2) contrôles : balance (comparaison de 2 tableaux), états de rapprochement (rapprocher 2 docs)
3) synthèses : bilan, compte de résultats, annexes (toutes infos significatives)
→ opérations journalières (jour), périodiques (mois), ultra-périodiques (trimestre/ semestres/ années…)
→ comptabilité générale = s’intéresse à ces documents de synthèse
Schéma récapitulatif :
 Chapitre 2 : Le Bilan
Def : bilan : situation financière d’une entreprise à une date donnée (= photo de l’entreprise)
- Principe de la comptabilité en partie double (= tout marqué 2 fois) :
 ACTIF = utilisation, emplois des fonds
-Immobilisés : amenés à rester durablement dans l’entreprise
-Circulants : amenés à évoluer
 PASSIF = origine, ressources des fonds
-Capitaux propres : fonds apportés à la création de l’entreprise
-Dettes
ACTIF PASSIF
Immobilisés : Capitaux propres :
- Incorporelles (brevet, autorisation…) - Capital (apports associés)
- Corporelles (réel, physique) - Réserves (partie bénéfice année passée 5-
- Financiers (argents mobilisés (cautions, parts 10%)
de sociétés…) - Prévisions (amorces des risques)
- Résultats (bénéfice ou perte)
TOTAL 1 TOTAL 1
Circulants : Dettes :
- Stocks - Emprunts
- Clients (créance =prêt à particuliers) - Fournisseurs
- Disponibilités (caisse, banque) - Dettes fiscales/ sociales
TOTAL 2 TOTAL 2
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
- Exemple 1 Poly p4 : Entreprise Tempo au 1er janvier

ACTIF PASSIF
- Matériel 50 000 - Capital 550 000
- Construction 500 000 275 000
- Frais d’établissement 2 500 Banque=
1 200
275 000 + 150 000 - 1
TOTAL 1 553 700 TOTAL 1 825 000 200 = 423 800
- Banque 423 800 - Emprunts 150 000
- Fournisseur 2 500
TOTAL 2 423 800 TOTAL 2 152 500

TOTAL GENERAL 977 500 TOTAL GENERAL 977 500
Entreprise Tempo au 31 janvier

ACTIF PASSIF
- Matériel 50 000 - Capital 550 000 Banque =
- Construction 500 000 275 000
- Frais d’établissement 2 500 423 800 - 15 300 -
1 200 2 500 - 300 = 405 700
- Matériel info 6 400
- Travaux 15 300
TOTAL 1 575 400 TOTAL 1 825 000

- Caisse 300 - Fournisseur immo 6 400
TOTAL 2 406 000 TOTAL 2 156 400

- Exemple 2 poly p4 : Entreprise Eloi au 28 février

ACTIF PASSIF
- Matériel 25 000 - Capital 160 000
- Frais d’établissement 60 000
6 000 Banque =
TOTAL 1 91 000 TOTAL 1 160 000 160 000 + 120 000 –

Circulants : Dettes : 6000 = 274 000
- Stock de marchandises 15 000 - Fournisseur 100 000
TOTAL 2 289 000 TOTAL 2 220 000

- Exemple 3 poly p5 : Entreprise Bailly au 31/12/N

ACTIF PASSIF
- Immo incorporelles 12 300 - Capital 20 000
- Immo corporelles 15 757 - Réserves 150
- Immo financières 1 000 - Provision pour risques 50
- Résultat = Bénéfice 763
TOTAL 1 29 057 TOTAL 1 20 200

- Stock de marchandises 1 000 - Emprunts 1 000
- Clients 3 000 - Fournisseurs 10 571
- Banque 2 000 - Fournisseurs divers 290
- Caisse 210 - Sécu 1 500
- TVA à décaisser 943
350 267 – 34 504 =
TOTAL 2 6 210 TOTAL 2 14 304 763
TOTAL GENERAL 35 267 TOTAL GENERAL 34 504 + 736 = 35 267
- Exemple 4 poly p5 : Entreprise Azincourt au 31/12/N

ACTIF PASSIF
- Matériel industriel 800 - Capital 5 000
- Matériels bureau 180 - Réserves 2 400
- Mobilier 300 - Résultat = Perte - 1 075
- Construction 3 000
TOTAL 1 4 280 TOTAL 1 7 400

- Stock de matières premières 900 - Emprunts 2 000
- Stock produits finis 1 752 - Fournisseurs immo 120
- Créances sur Clients 1 340 - Fournisseurs 1 100
- Créances sur Etat 43
- Banque 1 220
- Caisse 10
TOTAL 2 5 265 TOTAL 2 3 220

9 545 – 10 620 = -
TOTAL GENERAL 9 545 TOTAL GENERAL 10 620 – 1 075 = 9 545 1 075
 Chapitre 3 : Le Compte de résultat

Def : compte de résultats : document de synthèse regroupant toutes les charges et les produits de
l’exercice, construit en 2 parties : charges (coûts) et produits (recettes)
- 2 présentations différentes :
o Arithmétique :
Charges Produits Charges Produits

- Expl - Expl - Expl - Expl
- Fin - Fin - Fin - Fin
- Excep - Excep - Excep - Excep
BENEFICE PERTE
o En liste :
Année Année 3 niveaux :

N N-1
→ exploitation : lié à l’activité
Produits d’exploitation
- Charges d’exploitation → financier : lié à la politique financière
Résultat 1
Produits financiers → exceptionnel : indépendant de l’activité
- Charges financières
Résultat 2
Produits exceptionnels Remarque : si 2 entreprises ont le
- Charges exceptionnelles même résultat 1+2+3, on regarde
Résultat 3 alors les résultats 1, 2, 3
RESULTAT 1+2+3 indépendamment pour les
Bénéfice comparer : l’entreprise avec le
Perte résultat 1 le plus élevé est
l’entreprise la plus stable
- Stocks et variations de stocks :

Matière première : destinée à être transformé
Marchandise : destinée à être revendu en l’état
Produit en cours : en cours de fabrication (= produit intermédiaire)
Produit fini : prêt à la vente et à l’emploi
Variation de stock : consommation de stock final que l’on va mettre dans le compte de résultat en charges
d’exploitation
VS = SI– SF avec SI = Stock initial et SF = Stock final
→ pour marchandises et matières premières = charges
PS = SF – SI avec PS = Production stockée
→ pour produits en cours et produits finis = produits
- Exemple 1 Cours p6 : Entreprise Hors les Murs au 31/12/N :
ACTIF PASSIF
- Frais d’établissement 20 000 - Capital 50 000
- Fond commercial 30 000 - Résultat = Bénéfice 60 000
- Construction 100 000
- Itmo 86 000
TOTAL 1 236 000 TOTAL 1 50 000

- Créances sur Clients 20 000 - Fournisseurs 57 000
- Clients douteux 7 000
- Banque 10 000
- Caisse 3 000
596 000- 527 000 = 60
TOTAL 2 360 000 TOTAL 2 477 000 000
TOTAL GENERAL 596 000 TOTAL GENERAL 527 000 + 60 000 = 596 000
Année N
Ventes 750 000
- Charges d’exploitation
Achats 533 000
Services extérieurs 50 000
Autres services extérieurs 86 000
Impôt 3 000
Dotations aux amortissements 4 000
Résultat 1 74 000
Produits financiers
- Charges financières 5 000
Résultat 2 -5 000
Produits exceptionnels
- Charges exceptionnelles
Résultat 3
RESULTAT 1+2+3 69 000
Bénéfice 69 000
Perte
- Exemple 2 poly p7 : Entreprise Sanbon au 31/12/N
ACTIF PASSIF
- Terrain 80 000 - Capital 150 000
- Matériel industriel 24 411 - Réserves 49 000
- Construction 118 125 - Résultat = Bénéfice 90 080
- Autres immo 30 000
TOTAL 1 252 536 TOTAL 1 289 080

- Stock de matières premières 59 736 - Fournisseurs 79 599
- Stocks de produits finis 39 345 - Dettes fiscales 84 205
- Clients 56 323
- Banque 54 486
- Caisse 6 425
TOTAL 2 283 548 TOTAL 2 247 004

Année N
Ventes de produits finis 524 708
Prestation de services 936 223
Ventes de marchandises 24 201
- Charges d’exploitation
Achats de marchandises 298 405
VS marchandises -14 106
VS matières premières 7 983
Achats de matières 383 719
Services extérieurs 196 980
Impôts et taxes 22 634
Rémunération du personnel 326 306
Charges sociales 127 906
Résultat 1 135 305
Produits financiers 10 773
Gain de change 3 715
- Charges financières
Charges d’intérêt 36 609
Perte de change 18 529
Résultat 2 -40 650
Produits exceptionnels 4 800
- Charges exceptionnelles 9 375
Résultat 3 -4 575
RESULTAT 1+2+3
Bénéfice 90 080
Perte
 Chapitre 4 : Le grand Livre : compte en T et plan comptable
- Les flux :
Flux économique : réel / financiers
Flux comptable : entrant / sortants
Entrant : emplois (utilisations des fonds, destinations des flux)
Sortant : ressources (origines des fonds, origines des flux)
→ à toute entrée correspond une sortie, toutes opérations en 2 temps (total entrant = total sortant)
- Exemple 1 poly p11 :
Date Flux entrant Nature Montant Flux sortant Nature Montant

15/06 Ordinateur Réel 3 000
Banques Financier 3 000
17/06 Client Financier 5 400 Vente de
marchandise Réel 5 400
s
19/06 Impôt taxe Financier 35
Banque Financier 35
Dito Note de frais Réel 48
Banque Financier 48
Dito Téléphone Réel 620
Banque Financier 620
Dito Fournitures Réel 410
Banque Financier 410
Dito Banque Financier 5 400
Client Financier 5 400
Dito Banque Financier 500
Client Financier 500
Grand Livre : ensemble des comptes en T

Compte en T :
N° de compte + Libellé (PCG) → 1 compte en T par libellé
Date X X Date
→ toujours soldé (SC ou SD)
DEBIT CREDIT
SC X SD X
- Plan Comptable Général PCG :

1 Capital 6 Charges
2 Immobilisations 7 Produits compte de résultat
3 Stocks bilan 8 Spécial
4 Tiers
5 Financier

2154 matériel industriel 404 fournisseurs immobilisation
10/05 87 500 87 500 10/05

512 banques 275 dépôts
613 locations
2 170 11/05 11/05
11/05 2 000
170

411 clients 701 ventes de produits finis

15/05 136 000 136 000 15/05

512 banques 706 prestations de services

20/05 98 000 98 000 20/05

618 documentation technique 512 banques

21/05 120 120 21/05

512 banques 411 clients

23/05 68 000 68 000 23/05

Récapitulatif : 512 banques

Car 1 seul compte /rubrique 20/05 98 000 2 170 11/05
23/05 68 000 120 21/05
Total = 166 000 Total = 2 290
SD = 163 710
Compte 512 banques détaillé :
Date Intitulé DEBIT CREDIT

11/05 Chèque n°125 2 170
20/05 Facture n]198 98 000
21/05 Chèque n° 120
23/05 Facture n°107 68 000
31/05 Solde débiteur SD 163 710
512 banques 530 caisses

Solde 500 300 1  Solde 100 26 2
3 15 800 2 500 4 1 300
Total = 16 300 Total = 2 800 Total = 400 Total = 26
SD = 13 500 SD = 374
283 fournitures de bureau 606 prime d’assurance

2 26 4 2 500
706 prestations de services 411 clients

47 400 3 3 31 600
 Chapitre 5 : Le journal et la balance

Le Journal : document obligatoire qui est un enregistrement chronologique des écritures de l’exercice
(renseignements sur une période et non sur un truc précis comme avec compte en T)
- Présentations conventionnelles :
N° de compte Date DEBIT CREDIT

XXX XXXXXXX XXXXXXXX
XXX XXXXXXX XXXXXXX
Libellé
Date N° de compte DEBIT CREDIT

X/x XXX XXXXXXX XXXXXXXX
X/x XXX XXXXXXX XXXXXXX
Libellé
→ si écriture fausse ou erreur : complément d’écriture (ajout d’une case avec valeur manquante) ou
contre-passation d’écriture (ajout d’une case inverse puis de la correcte)
La Balance : état de mesure des totaux débiteurs et créditeurs, n° de compte classé par ordre croissant
3 rôles de la balance : tableau de synthèse, document de contrôle (total débit = total crédit), document de
base pour bilan et compte de résultat
N° de compte Intitulé Mouvements / soldes

DEBIT CREDIT
Exemples de balances p5,6,7,8,9 poly

- Exemple 1 poly p4 : Entreprise Tempo
01/01 DEBIT CREDIT

213 Construction 500 000
218 Matériel 50 000
101 Capital 550 000
Apport Alceste statuts
02/01
512 Banques 275 000
101 Capital 275 000
Apport Vincent statuts
03/01
512 Banque 150 000
164 Emprunts auprès d’Ets de crédit 150 000
Emprunt n° …
- Exemple 2 poly p11 : Entreprise de Mr Bertrand
DEBIT CREDIT
15/03
512 Banque 500 000
101 Capital 50 000 550 000
Création de l’entreprise
22/03
275 Dépôt et cautionnement versés 800
206 Droit au bail 700 1 500
512 Banque
Chèque n°
24/03
Matériel de bureau 2 000 2 000
2183 Fournisseur immobilisation
404 Facture n°
26/03
Fournisseurs immobilisation 2 000 2 000
404 Banque
512 Chèque n°
28/03
Achats de marchandises 3 000 3 000
607 Fournisseur
401 Facture n° Riffaud
30/03
Fournisseur 1 500 1 500
401 Banque
512 Chèque n° Riffaud
05/04
Client 4 500 4 500
411 Ventes de marchandises
707 Facture n°
 Chapitre 6 : La création d’entreprise
- Formalités :
 Choisir le statut de l’entreprise
 S’adresser au centre des formalités des entreprises pour obtenir un dossier de création
 Réception d’un extrait du RCS (registre du commerce des sociétés) pour commerçants ou
registre des métiers pour artisans
 Réception d’un Kbis, d’un n°SIREN (9 chiffres) et n°SIRET (14 chiffres)
 Obligation d’avoir un compte en banque et d’y déposer les fonds de l’entreprise
 Annonce légale obligatoire (date de création, nom et adresse de l’entreprise, nature de la
société, nom et adresse du gérant)
Capital social : apports effectués par les associés de l’entreprise
- Du point de vue comptable :
Capital social = ressource (s’inscrit au crédit du bilan)
Frais de constitution : 201 frais d’établissement
→ Si entreprise individuelle : 108 comptes de l’exploitant
- Exemple 1 poly p12 : Entreprise Mr Vanneau
01/03
512 Banque 50 000
213 Construction 200 000
218 Matériel de bureau 50 000
101 Capital 300 000
Création de l’entreprise
Dito
201 Frais d’établissement 50 000
512 Banque 50 000
Chèque n°
02/03
512 Banque 28 000
164 Emprunt auprès d’Ets de crédit 28 000
Emprunt n°
03/03
602 Achats stockés 620
205 Logiciel 84 000
512 Banque 84 620
Chèque n°
05/03
108 Compte de l’exploitant 500
530 Caisse 500
Solde du compte 108
 Chapitre 7 : La TVA
TVA : taxe indirecte sur la consommation (entreprise intermédiaire qui collecte la TVA et reverse à l’Etat)
- Calcul : % qui se calcule sur une base = fait générateur (facture)
TTC= 0.2*HT +HT (si TVA=20%)
 Taux particulier : 2.1% (presse, médicaments remboursables)

 Taux réduit : 5.5% (produits alimentaires sauf alcool, énergie, livres, spectacles)
 Taux intermédiaire : 10% (restauration rapide, rénovation)
 Taux normal : 20%
- Enregistrement :
→ TVA s’enregistre sur sa base de calcul dans les comptes propres au grand Livre
→ TVA s’enregistre au moment de la facturation
- Différents comptes de la TVA :
Lors d’une vente : 44571 TVA collectée
Lors d’un achat : 44562 TVA déductible sur immobilisation
44566 TVA déductible sur autres biens et services (ABS)
→ certaines activités sont exonérées de TVA :
 Import/export hors UE
 Impôt et taxes
 Transfert de fonds
1
607 Achats de marchandises 10 000
44566 TVA déductible sur ABS 2 000
401 Fournisseur 12 000
Facture n°
2
411 Clients 24 000
707 Ventes de marchandises 20 000
44571 TVA collectée 4 000
Facture n°
3
218 Matériel de bureau et info 5 000
44562 TVA déductible sur immo 1 000
404 Fournisseur immo 6 000
Facture n°
- TVA intracommunautaire :
Lors d’un achat : 445662 TVA déductible intracommunautaire (en débit)
4452 TVA due intracommunautaire (en crédit)
→ TVA au taux du pays acquéreur, c’est celui qui achète qui enregistre et récupère
Lors d’une vente : exonération si le client a donné son n° de TVA intracommunautaire (id à 13 chiffres)
- Exemple 2 poly p13 : Entreprise Marmontel
10/02
411 Client 265 000
706 Prestations de services 265 000
Facture n°484
18/02
411 Client 18 500
Facture n°485 Belgique
20/02
607 Achat de marchandises 64 700
401 Fournisseurs 64 700
Facture n° Vietnam
24/02
607 Achats de marchandises 780
445662 TVA déductible ic 156
401 Fournisseur 780
4452 TVA due ic 156
Facture n° Espagne
25/02
411 Client 7 800
707 Vente de marchandises 6 500
Facture n° Luxembourg
- Déclaration de la TVA :
TVA à décaisser = TVA collectée – TVA sur immo – TVA sur abs (déductibles lors du mois de facturation)
→ entre le 15 et le 25 du mois suivant, l’entreprise doit régler la TVA à décaisser par chèque ou virement
- Exemple 3 poly p13 : Entreprise Castille
05/01
601 Achats de matières premières 1 200
44566 TVA sur abs 240
401 1 440
Fournisseur
Facture n°14
411 08/01 62 400
706 Client 52 000
44571 Prestations de service 10 400
TVA collectée
Facture n°155
635 10/01 48
530 Droit d’enregistrement 48
Caisse
Pièce de caisse n°
411 16/01 5 800
701 Client 5 800
Ventes de produits finis
Facture n°158 Pérou
401 20/01 1 440
Banque
Chèque n°

TVA collectée = 480 000*0.2 + 55 000*0.1 + 19 000*0.055 = 102 545
TVA déductible sur immo = 87 000*0.2 = 17 400
TVA déductible sur abs = 435 000*0.2 = 87 000
TVA à décaisser = 102 545 – 17 400 – 87 000 = -1 855 => 44567 crédits de TVA (mois suivant) de 1 855
31/03
44567 Crédit sur TVA 1 855
44562 TVA sur immo 17 400
44566 TVA sur ABS 87 000
Déclaration de TVA au titre du mois de mars
- Exemple 5 poly p13 : Entreprise de Mr Lambert
02/03
2183 Matériel de bureau 2 600
44562 TVA sur immo 520
606 Achats non stockés 150
512 Banque 3 300
Chèque n°58
05/03
607 Achats de marchandises 312
44566 TVA sur abs 62.4
512 Banque 374.4
Chèque n°59
12/03
411 Client 7 080
706 Prestation de service 5 900
Facture n°123
Dito
108 Compte de l’exploitant 150
530 Caisse 150
Pièce de caisse n°

Janvier : 75 000 – 52 000 – 48 000 = -25 000
Février : 210 000 – 44 000 – 51 000 – 25 000 = 90 000
31/01
445662 Crédit de TVA 25 000
44562 TVA sur immo 52 000
44566 TVA sur abs 48 000
Déclaration TVA janvier
Crédit de TVA à reporter
28/02
44562 TVA sur 44 000
44566 immo 51 000
445662 TVA sur abs 25 000
44551 Crédit de TVA 90 000
TVA à décaisser
Déclaration de TVA février
44551 20/03 90 000
512 TVA à décaisser 90 000
Banque
Chèque n° TVA février
 Chapitre 8 : La facturation
Facture : pièce comptable matérialisant l’accord passé entre le fournisseur et le client, preuve juridique
- Du point de vue commerciale :
Devis : proposition de prestation (=Facture « pro-forma »)
Commande : acceptation du devis
Facture de doit : facture émise par le fournisseur à la suite d’une vente ou prestation de service
Facture d’avoir : pour constater une réduction commerciale ou financière
Différents éléments d’une facture :
o Désignation des parties :
- Nom et adresse du fournisseur
- N° immatriculation SIRET
- Statut juridique / montant CA
- Nom et adresse du client
o Corps de facture :
- N° facture
- Date
- Désignation de l’article ou service
- Réf / quantité / prix unitaire
- Réductions éventuelles
- Total HT
- Taux et montant TVA
- Total net TTC
o Conditions de livraison : lieu de livraison
o Conditions de port :
- Franco de port
- Si le port facturé au client est égal au port réglé par le fournisseur, le fournisseur déclare :
624 transports de biens + TVA et banque puis refacture le tout au client
- Si le port facturé est supérieur au port réglé par le fournisseur, il déclare un produit :
708 produits des activités annexes + TVA
o Conditions de règlement :
- Comptant
- Délais de règlement
- Pénalités en cas de retard
- % calcul d’intérêt : %i = (C*T*N) /36 000 avec C= capital, T= taux et N= nombre de jours
- Du point de vue comptable :

Réductions commerciales : faites sur l’activités
 Rabais : exceptionnel, suite à un problème du fournisseur

 Remises : habituelles au vue des relations entre clients et fournisseurs
 Ristournes : validées en fin de période en fonction du CA réalisé
Réductions financières : escompte de règlement lié à un règlement anticipé au comptant
Calcul : réduction = % du montant HT
Ordre : réduction commerciale, escompte, TVA
Enregistrement :
 Réductions commerciales faites le même jour n’apparaissent pas en comptant

 Escompte de règlement :
- Lors d’un achat : 765 escompte obtenu
- Lors d’une vente : 665 escompte accordé

Prix brut 150*3.5 525
Réduction 5% 26.25
1er net commercial 498.75
Réduction 9% 44.89
2e net commercial 453.86
TVA 20% 90.77
NET TTC 544.63
12/02
607 Achats de marchandises 453.86
44566 TVA déductible sur abs 90.77
401 Fournisseur 544.63

624 Transport de biens 120
Facture n°45 66

Brut 8 000+50 8 050
Réduction 10% 805
Net commercial 7 245
Escompte 1.5% 108.68
Net financier 7 136.32
TVA 20% 1427.27
NET TTC 8 563.59
05/11
44566 TVA sur abs 1 427.27
512 Banque 8 563.59
765 Escompte obtenu 108.68
Facture n°599
- Retour de marchandises : donne lieu à la création d’une facture d’avoir

Calcul : ce retour ce fait dans les mêmes conditions commerciales
Enregistrement : on enregistre le retour dans les mêmes comptes que la fraction de base mais dans le côté
opposé
- Réductions commerciales hors facture :
= réductions qui ne figurent pas sur la facture de base mais sont enregistrées ultérieurement dans 2
comptes différents :
 Lors d’un achat : 609 RRR obtenus

 Lors d’une vente : 709 RRR accordés
→ les 2 réductions entrainent une régulation de la TVA
- Exemple 5 poly p15 : Entreprise Morbihan
5 mars : Brut 160 000 12 mars : 20% de 136 000 27 800
Réduction 15% 24 000 TVA 20% 5 440
Net commercial 136 000 NET TTC 32 640
Frais de port 640
Net HT 136 640
TVA 20% 27 328
NET TTC 163 968
05/03
411 Client 163 968
607 Ventes marchandises 136 000
708 Produit sur activités annexes 640
Facture n°A47
12/03
411 Client 32 640
Facture n°84
- Exemple 6 poly p15 : Entreprise Muscade

Brut 52 000
Réduction 10% 5 200
Net commercial 46 800
Frais de port 160
Net HT 46 960
TVA 20% 9 392
NET TTC 56 352
Journal Muscade 03/03

44566 TVA sur abs 9 392
Facture n°84
Journal fournisseur 03/03

411 Client 56 352
708 Produit sur activités annexes 160
Facture n°84

3 mars : Brut 52 000
Frais de port 160
Net HT 52 160
TVA 20% 10 432
NET TTC 62 592
5 mars : Réduction 10% 5 200
TVA 20% 1 040
NET TTC 6 240
03/03
44566 TVA sur abs 10 432
Facture n°84
05/03
609 RRR obtenus 5 200
44566 TVA sur abs 1 040
Facture n°564
 Chapitre 9 : les effets du commerce

- Opérations au comptant :
Echange le même jour de marchandises produits ou services et d’argent (chèque ou espèces)
Achat : 1 écriture : 607 achats de marchandises
44566 ou 44562 TVA déductible sur abs /immo
401 fournisseurs
Ou 2 écritures : 607 achats de marchandises
44566 ou 44562 TVA déductible sur abs /immo
401 fournisseurs
Puis dito 401 fournisseurs
512 ou 530 banques ou caisses
Vente : 1 écriture : 512 ou 530 banques ou caisses
707 ventes de marchandises
44571 TVA collectée
Ou 2 écritures : 411 clients
707 ventes de marchandises
Puis dito 512 ou 53 banques ou caisses
411 clients
- Opérations à crédit :
L’opération s’effectue en 2 temps : l’échange de marchandises, de b ou s puis échange d’argent à une date
ultérieure.
Achat ou vente à crédit gratuit (même somme)
Il y a 2 dates différentes donc 2 écritures :
- Opération commerciale
- Règlement
Achat : 607 achats de marchandises
44562 ou 44566 TVA sur immo ou abs
401 fournisseurs
Puis règlement 401 fournisseurs
512 ou 530 banques ou caisses
Vente : 411 clients
707 Ventes de marchandises
Puis règlement 513 ou 530 banques ou caisses
411 clients
- Les effets de commerce :
Def : Titre à ordre (=chèque, papiers) qui constate l’engagement d’un tiers à payer à une date déterminée
→ Caractérisé par un 3 en fin de numéro de compte
Un terme est fixé : date d’échéance (120jours max)
Il y a 3 personnes concernées :
 Le tireur : émet l’effet, le créancier, le fournisseur

 Le tiré : reçoit l’ordre de payer, le débiteur
 Le porteur : intermédiaire, la banque
Il existe différentes appellations pour les effets de commerce : traite, lettre de change, billet à ordre
→ Mentions obligatoires : nom, adresse, coordonnées bancaires des parties, date de création, lieu
d’émission, montant, date d’échéance, signature du tireur (mêmes mentions pour un chèque sauf date
d’échéance)
Procédure lors d’un achat :
1. Déclaration d’un achat : 600 achats / 445 TVA / 401 frs
2. Acceptation de la traite (signature) : 401 frs / 403 frs effet à payer
3. Réception de l’avis de débit : 403 frs effet à payer / 512 banques
Procédure lors d’une vente :
1. Vente à crédit : 411 clients / 707 ventes / 44571 TVA collectée
2. Acceptation de la traite : 413 clients effet à recevoir / 411 clients
3. Présentation de la traite : 5113 effets à l’encaissement / 413 clients effet à recevoir
4. Réception de l’avis de crédit : 512 banques / 627 services bancaires / 44566 TVA sur abs
- Exemple 1 poly p17 : pov Client
2/06
44566 TVA sur abs 60 000
512 Banques 10 000
Facture n°chèque CA n°825
3/06
403 Fournisseur effet à payer 350 000
Traite n°11 Ourliac
21/06
403 Effet à payer 350 000
512 Banques 350 000
Chèque n°
Pov fournisseur
2/06
411 Clients 350 000
512 Banques 10 000
Facture n°chèque CA n°825
3/06
411 Client 350 000
413 Clients effet à recevoir 350 000
Traite n°11 Ourliac
21/06
5113 Effet à l’encaissement 350 000
413 Client effet à recevoir 350 000
Traite n°11
03/09
Banques 349 989.2
Services bancaires 9
Tva abs 1.8
Effet à l’encaissement 350 000
Traite n°56 selon avis de crédit
- Variantes avec les effets de commerce :

Quand l’entreprise a besoin de ressources à court terme, elle peut mobiliser l’effet de commerce auprès de
sa banque.
Cela revient à emprunter l’argent de la banque moyennant des intérêt et des commissions
Les intérêts se calculant en utilisant la formule des intérêts simples :
Escompte = VN*n /36 000 avec VN= valeur nominale de la traite, t= taux d’escompte, n= nombre de jours
→ Tenir compte d’un jour de banque
Exemple : Le 20 mars votre société demande d’escompter une traite de valeur nominales 56 000€. Tenir
compte de 2 jours de banques.
Echéance : 15 juin / Taux d’escompte : 9.5% / Commission : 12€
Nombre de jours : mars 31 - 20 =11+ Avril 30 + mai 31 + juin 15 = 87 + 2 = 89
Escompte = (56 000*9.5*89) /36 000 = 1 315.22
Commission = 12 HT / TVA 2.4 / Net = 56 000 – (1 315.22+12+2.4) = 54 670.38
350 000*0.08% = 280 / 280 +12 =292
Fournisseur :
2/06
607 Clients 350 000
512 Banques 10 000
Facture n°
3/06
411 Client 350 000
Traite n° 11
15/06
5114 Effet à l’escompte 350 000
Traite n°11
19/06
512 Banques 328 652
661 Charges d’intérêt 21 000
627 Services bancaires et ass 292
44566 Tva abs 56
Traite n°11 selon bordereau d’escompte

1. Ça correspond à la présentation de la traite
13/03
413 Client effet à payer 547 500
Facture n°
3/06
413 Client effet à recevoir
411 Client 350 000 350 000
Traite n°11
15/06
5114 Effet à l’escompte
413 Client effet à recevoir 350 000 350 000
Traite n°11
19/09
512 Banques
661 Charges d’intérêt 328 652
627 Services bancaires et ass 21 000
44566 Tva abs 292
5114 Effet à l’escompte 56 350 000
Traite n°11 selon bordereau d’escompte
- Exemple 4 poly p18 : Entreprise Legrand
14/04
615 Entretien et réparation 52 830
44566 TVA sur abs 10 566
Facture n°47
18/04
403 Fournisseur eap 63 396
Traite n°12
05/07
512 Banques 63 396
Traite n°12 selon avis de débit
Entreprise Merle
14/04
411 Client 63 396
706 Prestation de services 52 830
Facture n°47
18/04
Traite n°12
20/06
413 Client 63 396
ear
Traite n°12 débits
512 05/07 63 381.6
627 Banques 12
44566 Services bancaires et ass 2.4
5113 TVA sur abs 63 396
Effet à l’encaissement
10/12
413 Client ear 3 000
Traite n°56
23/12
512 Banques 2 990.4
15/10
Traite n°56
18/10
512 Banques 2 946.45
661 Escompte 48.75
3 000*0.09*65 /36 000 = 48.75
Calculs :
Brut 680 000
12% 81 600
Net 598 400
Port 10 500
TTC 608 900
12/11
411 Client 608 900
707 Ventes de marchands 598 400
708 Produit activité annexe 10 500
Facture n°582
18/11
411 Client 608 900
Traite n°87
19/11
413 Client 608 900
ear
Traite n°87
512 24/11 600 651.28
661 Banques 8 186.32
627 Charges d’intérêt 52
44566 Services bancaires et ass 10.4
5114 TVA sur abs 608 900
Effet à l’escompte
Traite n°87
Nb de jours = 11+31+2=44 / Escompte = (608 900*11%*44) /360 = 8 186.32 / commission 52 / TVA 10.4 /
net 600 651.28
12/11
624 Transport de biens 598 400
Facture n°582
18/11
Traite n°87
Début janvier
512 Banques 608 900
Facture n°
- Endosser un effet :
Cela consiste à se libérer d’une traite que l’on détient dans son portefeuille en la transférant à la personne
à qui on doit de l’argent.
- Effet impayé :
La banque retourne un effet qui lui a été remis à l’encaissement sans créditer le client car le tiré n’est pas
solvable et sa propre banque a refusé d’honorer le chèque.
→ La banque prend des frais d’impayé.
→ Le comptable rouvre le compte du client en lui imputant directement les frais d’impayé soumis à la TVA
→ la TVA n’apparait pas dans le journal du fournisseur car il impute directement les frais TTC du client qui
lui déclare le TVA, il aurait aussi compté des intérêts d retard forfaitaires ou au prorata de la durée du
retard (I= CTN/36 000)
Exemples 7, 9, 10 et 11 à faire
 Chapitre 10 : Inventaire
 Chapitre 11 : Les amortissements
 Chapitre 12 : Les provisions
 Chapitre 13 : les Cessions d’éléments de l’actif
 Chapitre 14 : Les autres régularisations

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 Chapitre 1 : Introduction à la comptabilité

 « Technique » = très conventionnel, universel

- Outil d’information qui informe les différents partenaires :

- Principe de comptabilité à respecter : régularité et sincérité, image fidèle, prudence et

- Etapes du travail comptable :

- Exemple 1 Poly p4 : Entreprise Tempo au 1er janvier

TOTAL 2 423 800 TOTAL 2 152 500

Entreprise Tempo au 31 janvier

TOTAL 1 575 400 TOTAL 1 825 000

TOTAL 2 406 000 TOTAL 2 156 400

- Exemple 2 poly p4 : Entreprise Eloi au 28 février

TOTAL 1 91 000 TOTAL 1 160 000 160 000 + 120 000 –

TOTAL 2 289 000 TOTAL 2 220 000

- Exemple 3 poly p5 : Entreprise Bailly au 31/12/N

TOTAL 1 29 057 TOTAL 1 20 200

- Exemple 4 poly p5 : Entreprise Azincourt au 31/12/N

TOTAL 1 4 280 TOTAL 1 7 400

TOTAL 2 5 265 TOTAL 2 3 220

 Chapitre 3 : Le Compte de résultat

Charges Produits Charges Produits

Année Année 3 niveaux :

- Stocks et variations de stocks :

TOTAL 1 236 000 TOTAL 1 50 000

TOTAL 1 252 536 TOTAL 1 289 080

TOTAL 2 283 548 TOTAL 2 247 004

 Chapitre 4 : Le grand Livre : compte en T et plan comptable

Date Flux entrant Nature Montant Flux sortant Nature Montant

Grand Livre : ensemble des comptes en T

- Plan Comptable Général PCG :

2 Immobilisations 7 Produits compte de résultat

3 Stocks bilan 8 Spécial

- Exemple 3 poly p11 :

411 clients 701 ventes de produits finis

512 banques 706 prestations de services

618 documentation technique 512 banques

512 banques 411 clients

Récapitulatif : 512 banques

Date Intitulé DEBIT CREDIT

- Exemple 4 poly p12 :

512 banques 530 caisses

283 fournitures de bureau 606 prime d’assurance

706 prestations de services 411 clients

 Chapitre 5 : Le journal et la balance

N° de compte Date DEBIT CREDIT

Date N° de compte DEBIT CREDIT

N° de compte Intitulé Mouvements / soldes

Exemples de balances p5,6,7,8,9 poly

01/01 DEBIT CREDIT

 Chapitre 6 : La création d’entreprise

 Taux particulier : 2.1% (presse, médicaments remboursables)

- Exemple 1 poly p12 :

- Exemple 4 poly p13 :

- Exemple 5 poly p13 : Entreprise de Mr Lambert

- Exemple 6 poly p14 :

- Du point de vue comptable :

 Rabais : exceptionnel, suite à un problème du fournisseur

 Réductions commerciales faites le même jour n’apparaissent pas en comptant

- Exemple 1 poly p14 :

1er net commercial 498.75

2e net commercial 453.86

TVA 20% 90.77

NET TTC 544.63

607 Achat de marchandises 4 560