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Formation IFRS
MAJOREL
Groupes 1&2- Session 1
Nos animateurs
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9/8/2023
Tour de table
Prénom, Nom
et adjectif
Expérience : les
comptes
consolidés et
moi
Mes attentes
Expérience : les
difficultés
rencontrées chez
mes clients
IAS 37 : Provisions
IAS 36 : Dépréciat° d’actifs 6 2 Immobilisations
IAS 23 : Coûts des emprunts
Comptables
+
Controlling
IFRS 15 IFRS 16
Produits des activités 5 3 Contrats de Location
ordinaires 1
IFRS 16
4 Contrats de Location
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Groupe 1 - Session 1
Introduction:
Les IFRS: Définition et Historique
Les IFRS: Objectifs
Les IFRS: une communauté croissante
Situation au Maroc, en France et dans l’OHADA
Nouveautés liées aux IFRS
Terminologie
Sommaire La structure du référentiel IFRS
Le cadre conceptuel
Qu’est ce que le cadre conceptuel?
Définition: Actif / Passif / Capitaux propres
Définition: Produit / Charge
Actif / Passif: Critère de comptabilisation
Actif / Passif: Méthode d’évaluation
IAS 1: Présentation des états financiers
Introduction
Introduction
Les IFRS - Définition
Référentiel mondial qui ne concerne pas que les consolideurs mais également les
contrôleurs de gestion qui font du reporting sur la base d’information financière
consolidée et en IFRS.
La comptabilité française s’est alignée sur les règles IFRS pour l’évaluation,
les amortissements et les dépréciations des immobilisations corporelles et
incorporelles
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Introduction
Les IFRS - Historique
1973: Création de l’IASC (International Accounting Standards Committee).
Objectif: Mise en place d’une comptabilité de haute qualité pouvant être acceptée par tous les
marches financiers
2005: IFRS obligatoires pour les comptes consolidés des groupes cotés dans l’Union Européenne
Aujourd’hui: Plus de 150 juridictions à render l’application des IFRS obligatoire ou optionnelle.
IFRS interdites pour les entreprises américaines aux USA et chinoises en Chine
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
9/8/2023
Introduction
Les IFRS - Objectifs
Objectif 1
Harmonisation des états financiers.
Objectif 2
Objectif principal Production d’une information financière de qualité et
amelioration de la transparence de l’information financière
Mise en place de règles
comptables de haute qualité,
acceptée par toutes les places Objectif 3
financières mondiales.
Amélioration de l’accès à tous les marches de capitaux
internationaux.
Objectif 4
Faciliter la circulation des capitaux et attirer les capitaux
étrangers.
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Introduction
Les IFRS – Une communauté croissante
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
9/8/2023
Introduction
Les IFRS – Une communauté croissante
Introduction
Situation au MAROC, en France et dans l’OHADA
Situation au Maroc:
Comptes de groupe:
- IFRS obligatoires pour les banques et les institutions financières,
- IFRS optionnelles pour les groupes cotés à la bourse de Casablanca
- Pas d’obligation de produire des comptes consolidés pour les groupes non cotés
Comptes des entreprises: IFRS interdites. Référentiel national obligatoire
Situation en France:
Comptes de groupe:
- IFRS obligatoires pour les groupes cotés sur Euronext Paris,
- IFRS optionnelles pour les autres groupes
Comptes des entreprises: IFRS interdites. Référentiel national obligatoire avec un
alignement sur les IFRS pour les règles portant sur les immobilisations incorporelles
et corporelles.
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Introduction
Situation au MAROC, en France et dans l’OHADA
Les pays qui ont choisi de ne pas aligner leur référentiel comptable
national sur les IFRS l’ont fait pour garder la connexion et la cohérence
avec leur régime fiscal élaboré à la base du référentiel comptable
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Formation IFRS: Groupes 1&2 - Session 1
Introduction
Nouveautés liées aux IFRS
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
9/8/2023
Introduction
Nouveautés liées aux IFRS
Trois nouveautés importantes
1. Approche par principes
Introduction
Terminologie
IAS
B
SIC
IFRS
IFRIC
IAS
“Endorse
d by
UE”
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
9/8/2023
Introduction
La structure du référentiel IFRS
Un cadre Des
conceptuel
(Framework) interprétations :
SIC 1 à 32
IFRIC 1 à 23
Des normes :
Au 1er
IAS 1 à 41
janvier 2023
IFRS 1 à 17
et des exposé sondages (ED) sans force de loi avant parution de la norme ou de
l’interprétation définitive correspondante
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Le cadre conceptuel
Qu’est ce que le cadre conceptuel?
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Définitions: Actif / Passif / Capitaux Propres
Actif Passif
Capitaux propres
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Le cadre conceptuel
Définitions: Produits / Charges
Produits / Charges =
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: critères de reconnaissance
2 critères
1 exception :
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: critères de comptabilisation
Le 1er juin 2022, la société X conclut un contrat avec la société Y pour l’achat d’un
équipement dans 6 mois qu’elle paiera 1 MMAD à ce moment là :
Le vendeur a l’obligation de livrer l’équipement
L’acheteur a le droit de recevoir l’équipement et a l’obligation de payer 1 MMAD
Aucune des parties n’a rempli ses obligations
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: critères de décomptabilisation
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
Coût historique
=
prix de la transaction initiale
Mise à jour coût historique Actif (non financier) pour tenir compte de
la consommation des avantages économiques, des
remboursements, des dépréciations..
Mise à jour coût historique Passif lorsque tout ou partie de
l’obligation a été remplie ou que des événements entrainent une
augmentation de la valeur de l’obligation.
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
Valeur courante
Pour sa détermination on s’appuie sur les informations mises à jour à la date de la
mesure (on ne maintient donc pas le coût historique)
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
La juste valeur est le prix qui serait reçu en cas de vente d’un actif, ou
La juste valeur payé pour transférer un passif, dans une transaction ordonnée entre
participants de marché.
La valeur de remplacement (Current Cost) d’un actif est le coût d'un actif
La valeur de remplacement équivalent à la date d'évaluation, comprenant la contrepartie qui serait
(Current Cost) payée à la date d'évaluation plus les coûts de transaction qui seraient
encourus à cette date.
La valeur de remplacement d'un passif est la contrepartie qui serait reçue
pour un passif équivalent à la date d'évaluation, moins les coûts de
transaction qui seraient encourus à cette date.
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
La juste valeur
La valeur de remplacement
(Current Cost)
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
Coût historique
Avantages Inconvénients
Détermination simple et donc moins coûteuse Bien Subjectivité de l’estimation de la consommation et de la
compris des utilisateurs dépréciation.
Facilement vérifiable De ce fait, aussi difficile à évaluer que la valeur courante
Diminue la comparabilité d’une période à l’autre pour une même
entité.
Diminue la comparabilité entre 2 entités différentes pour un même
actif si acquis à des dates différentes.
Juste Valeur
Avantages Inconvénients
Améliore la comparabilité car indépendante des caractéristiques de l’entité Complexité de détermination par modèle
(même valorisation pour un même actif même si entités différentes) de CF (données subjectives, difficiles à
Faible coût d’obtention lorsqu’elle s’appuie sur l’observation des prix de marché vérifier, perte de comparabilité…)
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Le cadre conceptuel
Actifs et passifs: Méthode d’évaluation
Valeur d’usage
Avantages Inconvénients
Utile pour des évaluation ponctuelles (dépréciation) Ne peut souvent pas être obtenue pour un actif isolé.
La déterminer pour un groupe d’actif et la répartir est un processus
arbitraire, subjectif et couteux.
Peu opérationnelle pour des évaluation récurrentes.
Valeur de remplacement
Avantages Inconvénients
Améliore la comparabilité: tous les actifs étant Détermination peut être complexe, coûteuse et subjective.
évalués à la même date. Difficulté de prise en compte de l’évolution technologique
Analyse de la variation de la valeur entre ses composantes est
complexe et subjective == Difficilement vérifiable et peu
compréhensible.
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Objectif Scope
Les états financiers consolidés
Comparabilité des états financiers au fil des
ans et d’une entité à l’autre Les états financiers individuels
Complétée par IAS 7 en ce qui concerne le TFT
Structure et contenu et par IAS 8 pour ce qui concerne l’information
Objet et responsabilité des états financiers sur les méthodes comptables, les changements
Composantes des états financiers d’estimations comptables et les erreurs
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Identification
Doivent être clairement distingués des autres informations figurant dans le même document
publié
Informations obligatoires
Nom de l’entreprise
Le fait qu’il s’agit d’états financiers individuels ou consolidés
Date de clôture de l’exercice ou la période couverte par les états financiers
Monnaie de présentation des états financiers
Niveau d’arrondi retenu
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Pas d’interdiction que la durée soit de 52 semaines pour des raisons pratiques
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Comptabilité
Image fidèle
d’engagement
Informations
Compensation
comparatives
Permanence de la
présentation
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Tous les éléments de produits et de charges de la période, sauf cas prévus par les IFRS
(i.e. : IAS 8 pour les corrections d’erreurs et l’effet des changements de méthodes).
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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OCI recyclables :
o Les profits et les pertes résultant de la conversion des états financiers d’une activité à l’étranger (IAS
21);
o Les profits et les pertes relatifs à la variations de juste valeur des instruments de dette simples détenus
pour en percevoir les flux et les céder (IFRS 9) ;
o La partie efficace des profits et pertes sur instruments de couverture dans une couverture de flux de
trésorerie (IFRS 9)
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Séminaire
Tableau des flux de trésorerie
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
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Objectif
Présenter des informations sur la base d’établissement des états financiers et sur les méthodes
comptables spécifiques choisies et appliquées aux transactions et événements importants ;
Fournir l’information requise par les IFRS qui n’est pas présentée ailleurs dans les états financiers ;
Fournir des informations qui ne sont pas présentées ailleurs dans les états financiers mais qui sont
pertinentes pour les comprendre.
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Formation IFRS: Groupes 1&2- Session 1
Questions?