FISCALITE

Série de TD n°3
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

EXERCICE n° 1 :

L’entreprise familiale « NASSER » est une entreprise industrielle installé à Fès soumise en matière de la TVA à la
déclaration mensuelle.
Le 20 juin 2023, l’entreprise a livré une commande N° 135-23 qui lui est adressée par le client « SALIM » le 30
mai 2023. Lors de la livraison, l’entreprise « NASSER » a assuré, elle-même, le transport et l’installation de la
machine « XT 650 » objet de la commande et a accepté de reprendre une ancienne machine de la même
marque à 84 000.
La facture établit le même jour de la livraison comprend les éléments suivants :

Eléments Montants HT
Prix de la machine 640 000
Remise 32 000
forfait de transport 15 500
Frais d’emballages perdus 27 000
Frais d’installation 38 000
Intérêts pour règlement à terme 12 500

Informations complémentaires :
- Le client «SALIM» a payé le jour de la passation de la commande un acompte de 45 000 par virement
bancaire.
- Le client «SALIM» a aussi adressé, le jour de la livraison, un chèque de 114 000 remis à l’encaissement
le 1er juillet 2023. Pour le reliquat, le client a accepté une traite de 45 jours.

TAF :
1. Déterminer la base d’imposition de la TVA
2. Déterminer la date d’exigibilité de la TVA selon le régime des encaissements et selon le
régime des débits.

EXERCICE n° 2 :

Au titre du mois de novembre 2023, la société « F&C Sarl » installée à Meknès est placée sous le régime de la
déclaration mensuelle de la TVA. Elle est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des articles de
textile et de broderie.

La société vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la TVA du mois de novembre
2023 :

N° Opérations Montant Mode de paiement

1 Ventes de produits finis HT 1 275 000 60% par chèque et 40% à crédit
2 Ventes de marchandises HT 450 000 Par chèque
3 Ventes à l’export HT 65 000 Règlement par virement bancaire
4 Acquisition d’une machine de tissage(TTC) 150 750 50% par chèque, l’autre moitié par
traite de 60 jours
5 Encaissement d’une avance d’un client sur une 24 500 Par chèque
commande à livrer en décembre(TTC).
 6 Achat d’une voiture de transport mise à la 150 000 30% par chèque et le reste à crédit
disposition du responsable des achats TTC
7 Achat de matières premières HT 60 000 70% par chèque et 30% à crédit
8 Paiement des factures relatives à la consommation
de téléphone et internet du mois d’octobre HT 14 500 Au comptant par chèque

9 Agios bancaires HT 3 800 Prélèvement bancaire

10 Règlement des honoraires de l’avocat de la société 15 700 Chèque bancaire
TTC
11 Frais d’une mission effectuée par le directeur 5 500 Virement bancaire
commercial dans l’intérêt de la société TTC
12 Livraison de produits à un exportateur bénéficiant 46 000 Chèque bancaire
du régime suspensif HT
13 Acquisition d’un logiciel de gestion des stocks TTC 58 000 Règlement de la moitié, le reste sur
traite de 45 jours.
14 Frais de réparation d’une machine TTC 7 500 Au comptant en espèces

TAF :

En établissant la déclaration de la TVA selon le régime des encaissements, calculer la TVA

due pour le mois de novembre 2023.

EXERCICE n° 3 :

La société « NORDMA Sarl » installée à Tanger est une entreprise spécialisée dans la production et la
commercialisation des produits et fournitures électriques. Elle écoule sa production sur le marché
nationale et étranger. Elle est soumise à la déclaration mensuelle de la TVA (20%).

Au cours du 3ème trimestre de l’exercice en cours 2023, elle a réalisé les opérations suivantes :

Eléments (HT) Juillet (1) Août Septembre

Ventes au Maroc 940 000 1 050 000 2 920 000
Ventes à l’étranger 425 000 780 000 630 000
Achats de matières et fournitures 370 000 450 000 510 000
Frais généraux 265 000 270 000 300 000
(1) il y’a un crédit de TVA pour le mois de juillet de 9 650

Informations complémentaires sur les modes de règlements :

- Pour les ventes :

o La société accorde à ces clients un délai de 30 jours sur 40% de ses ventes au Maroc ;
o Les exportations sont réglées au comptant par virement bancaire.
- Pour les achats :
o La société bénéficie d’un crédit fournisseur de deux mois sur 50% de ses achats de
matières et fournitures ;
o Les frais généraux sont réglés par chèques barrés non endossables.
Les autres opérations réalisées par la société « NORDMA Sarl » concernent :

- 02/08 : achat de fourniture de bureau, réglé par chèque : 37 500 TTC.

- 05/08 : acquisition de mobilier de bureau pour 155 000 HT, paiement de la moitié par chèque, l’autre
moitié est payable au mois de septembre.
- 07/08 : règlement par chèque de la redevance mensuelle de leasing relative à une voiture utilitaire :
7 600 TTC.
- 12/08 : paiement par chèque bancaire d’une avance sur une commande d’emballages : 11 500 TTC.
La facture est établie au moment de la livraison effectuée en octobre.
- 18/08 : paiement des honoraires d’un notaire : 13 200 TTC
- 25/08 : livraison à soi-même de dix climatiseurs : 140 000 TTC.
- 30/08 : règlement de la facture de téléphone : 6 800 HT.
- 01/09 : réception d’un avis de débit relatif aux agios bancaires prélevés : 770 TTC
- 04/09 : paiement par chèque bancaire du loyer du mois de septembre d’un magasin de stockage non
meublé : 11 500 HT.
- 07/09 : règlement de la facture relative à la consommation d’eau du mois d’août : 2 140 TTC
- 14/09 : entretien et réparation d’une machine de l’appareil productif : 9500 TTC réglé au comptant en
espèces.
- 19/09 : paiement par chèque d’une facture correspondant au montant des cadeaux portant le sigle de
la société aux clients lors d’une cérémonie organisée lors du 10 ème anniversaire de création de la
société : 25 000 TTC.
- 21/09 : Acquisition d’une machine de production pour 167 000 HT. Elle a payé 30% du prix d’achat par
chèque et a accepté une traite de 25 jours.

TAF :

Calculer la TVA due au titre des mois d’août et septembre selon les deux régimes d’imposition.