Introduction

I Les innovations fiscales de la Loi de finances 2024

II Les innovations au régime fiscal de la dépense publique

III Les régimes de promotion socio-économique

Conclusion
Introduction
 Contexte d’élaboration de la LF 2024
Une LF conforme aux Chiffres clés
prescriptions présidentielles :
Circulaire du 30 août 2023 Budget de l'État :
6 679,5 mds

La consolidation budgétaire : Recettes fiscales

internes : 5 093
• Optimisation des ressources mds
• Maîtrise de la dépense
Objectif DGI :
3 100 mds

Des mesures fiscales alignées sur la SND 30

Objectif CRIEN :
et les options prises au plan de la politique 15 mds
fiscale et de l'administration de l'impôt
4
 Période de 2010 à 2020 Période de 2021 à 2030
6,500.0 14.0%
12.4%

11.8%
12.0%
5,500.0 5,982
11.1%
10.3%
9.5%
9.8% 4,523 5,202 10.0%
9.3%
4,500.0 8.8%
8.5% 8.7%
8.3% 8.4% 8.3% 3,933
8.1% 7.9% 8.0%
7.7% 8.0%
7.4%
3,481
3,500.0
6.8% 6.8%
6.3% 3,173
2,888 6.0%
2,600
2,500.0 2,299
1,941 1,948 1,993 4.0%
1,790 1,853
1,589 1,616
1,387
1,500.0 1,230
1,053 2.0%
988
856

500.0 0.0%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
Pression fiscale DGI Réalisations Source : DGI

Sur la période de 2021 à 2030, les recettes fiscales non pétrolières mobilisées par la DGI devraient passer de 2 000
milliards à près de 6 000 milliards, et le taux de prélèvement obligatoires de 8,0% à 12,4%.
 Options de politique et d’administration

A- Au plan de la politique fiscale B- Au plan de l’administration de l’impôt

i. Élargissement de l’assiette i. Une administration centrée sur la donnée

ii. Réduction des taux d’imposition ii. Le « Tout digital » et le « zéro cash »

iii. Promotion socio-économique iii. Une administration orientée vers les usagers

iv. Équité et justice fiscale iv. La professionnalisation des opérations

fiscales
1er partie

LES INNOVATIONS
FISCALES DE LA
LOI DE FINANCES
2024
 LES INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE
FINANCES 2024

A. Mesures d’élargissement de l’assiette

B. Mesures de sécurisation des recettes
C. Mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscale
D. Mesures de promotion du civisme fiscal
E. Mesures d’amélioration du climat des affaires
Mesures d’élargissement de
l’assiette
a. Les mesures d’élargissement de l’assiette
1) Réajustement de la base imposable au droit d’accises ad valorem des
boissons (article 141 bis nouveau du CGI)
✓ la suppression de l’abattement de 10% pour les bières titrant un degré
d’alcool inférieur ou égal à 5,5.
✓ la réduction de 25% à 10% dudit abattement pour les boissons gazeuses.
2) Suppression de l’exonération de TVA sur les produits de
consommation de luxe (article 128 (6) b du CGI) ci-après :
le riz dit « précuit » (parboiled rice) de sous-position tarifaire 1006.30.90.200 ;
✓

✓ le riz parfumé de sous-position tarifaire 1006.30.90.300 ;

✓ les poissons de luxe (saumon, poissons d’ornement, morues, etc.).

N.B : demeurent exonérés les produits tels que le riz en brisures et les poissons de
grande consommation tels le maquereau.
 a. Les mesures d’élargissement de l’assiette (suite)

3- Optimisation de la fiscalité des particuliers :

▪ Imposition intégrale de tout avantage en nature versé en argent (article 33 (2) du
CGI) ;
▪ Extension du barème d’estimation des avantages en nature (article 33 (1) du CGI) :
✓ téléphone : 5%, carburant : 10%, gardiennage : 5%, internet : 5%.

▪ Plafonnement à 4 800 000 FCFA/année (400 000/mois) de l’abattement forfaitaire fixé

à 30% du salaire brut annuel (article 34 du CGI).
▪ Consécration de l’imposition au Cameroun au titre de l’IRPP, de l’ensemble des
revenus mondiaux des personnes qui y ont leur domicile fiscal (article 25 du CGI).
▪ Élargissement de l’assiette de l’IRPP aux revenus des actifs numériques
(cryptomonnaie) et ceux générés à travers les plateformes numériques (articles 42
bis et 56).
Mesures de sécurisation des
recettes
 b. Les mesures de sécurisation des recettes

1. Précision sur les modalités de suivi électronique de la facturation et de la

production des entreprises (article L 8 bis du CGI).
2. Automatisation de l’attestation de retenues à la source via le système
informatique de l’administration fiscale (articles 22 (3), 81, 88, 93 bis A, et
149 du CGI).
3. Institution de l’obligation pour les compagnies d’assurance, de délivrer une
attestation de paiement générée par le système informatique de
l’administration fiscale, lors de la collecte du droit de timbre automobile (DTA)
(articles 598, 598 bis et 601 du CGI).
Mesures de promotion du civisme
fiscal
 c. Les Mesures de promotion du civisme fiscal

➢ Réforme de l’Attestation de Non Redevance (ANR)

▪ Substitution de l’ANR par l’Attestation de Conformité Fiscale (ACF)
▪ Exigence de la production préalable de l’ACF pour :
✓ les opérations d’exportation et l’obtention des subventions publiques (articles L
2 ter et L94 quater du CGI) ;
✓ les demandes de visa auprès des ambassades (article L 94 quater (1)) ;
✓ le règlement de factures par l’Etat, les CTD, les établissements et entreprises
publics, les sociétés à capital public et certaines entreprises privées listées par
arrêté du MINFI (article L 94 quater du CGI) ;
✓ la délivrance des attestations de prise en charge et d’exonération (article L 94
quater du CGI).
 c. Les Mesures de promotion du civisme fiscal (suite)

➢ Réduction du délai de relance (de 15 jours à 07 jours) des contribuables en

cas de défaut de déclaration (article L 3 du CGI).
➢ Réduction de 03 à 02 mois du délai de désactivation du fichier des
contribuables actifs (Article L 2 ter)
➢ Mise en place d’un dispositif de divulgation volontaire consistant en une
amnistie fiscale au profit des personnes physiques qui régularisent en 2024, leur
situation au regard de leurs revenus de source étrangère (Article 16ème)
➢ Consécration de l’obligation de transmission automatique des rapports des
commissaires aux comptes et des inventaires cotés aux greffes du tribunal
(article L 6 bis et L 104 (2))
 Mesures de lutte contre la fraude
et l’évasion fiscales internationales
 d. Les mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
internationales
➢ Consolidation du dispositif de lutte contre les prix de transfert à travers :
✓ La consécration de la norme d’échange automatique des renseignements (article
18 quinquies du CGI).
✓ La consécration de la norme de déclaration pays par pays.
N.B : cette déclaration fournit à l’administration fiscale des informations sur les
résultats comptables, économiques et fiscaux des entreprises multinationales dans
chaque juridiction dans laquelle elles opèrent (articles 18 quater et L 104 (2)).
✓ Le renforcement du régime de sanction (de FCFA 5 millions à FCFA 50
millions) pour défaut de dépôt ou dépôt incomplet ou inexact dans le délai imparti
de la déclaration annuelle sur les prix de transfert (articles 18 ter (3) et L 104
(2) du CGI)
 Mesures d’amélioration de
l’environnement fiscal des affaires
 e. Les mesures d’amélioration du climat fiscal des affaires

➢ Institution d’une procédure spéciale de transaction fiscale pour les

créances émises avant le 31 décembre 2022 (article dix-septième).

➢ Allègement de 15% à 10% du taux des droits d’enregistrement des cessions

de fonds commerce (article 543 du CGI).

➢ Réduction de 70FCFA/m3 à 60 FCFA/m3 du tarif de la TSPP sur le gaz

naturel à usage industriel (article 231).

➢ Allègement à 1% du taux des droits d’enregistrement des actes de mutation

d’immeubles au profit des associations reconnues d’utilité publique et
les organismes confessionnels régulièrement autorisés (article 543 du
CGI).
 e. Les mesures d’amélioration de l’environnement fiscal des
affaires (suite)

➢ Rationalisation des délais de dépôt des DSF (article 18 (1) du CGI) en

décalant :
✓d’un mois (du 15 mars au 15 avril) le délai de leur dépôt pour les contribuables
relevant des CIME, CSPLI et CSI-EPA, et
✓de deux (02) mois (du 15 mars au 15 mai) pour les contribuables relevant des
Centres Divisionnaires des Impôts.
➢ Consécration d’un abattement de 50% sur la base de calcul des droits de
mutation immobilière concernant les successions, partages, sorties
d’indivision et donations entre vifs en ligne directe et entre époux
(article 546 bis (1) du CGI).
N.B : mesure assortie d’une amnistie fiscale ouverte du 1er janvier au 31 décembre 2024.
Mesures de promotion de
l’import-substitution
 f. Les mesures de promotion de l’import-substitution

➢ Réduction des tarifs des redevances domaniales (article 21ème)

✓ de 50 FCFA à 4 FCFA par m2 pour les terrains urbains ;
✓ de FCFA 25 à FCFA 2 par m2 pour les terrains ruraux.
➢ Suppression des droits d’accises sur les cheveux, perruques, laines, barbes, sourcils, cils,
mèches et autres matières textiles produits localement pour la fabrication de perruques ou
d'articles similaires en cheveux, dans l’optique de protéger le tissu industriel local face à la
concurrence étrangère (article 142 du CGI).
➢ Assujettissement au droit d’accises de certains produits importés qui font
concurrence à ceux produits localement (article 142 (6) a du CGI), à l’instar :
✓ des huiles végétales raffinées importées ;
✓ des aliments importés pour chiens et chats ;

✓ du charbon de bois importé.

2ème partie

LES INNOVATIONS
AU RÉGIME FISCAL
DE LA DÉPENSE
PUBLIQUE
 LES INNOVATIONS AU RÉGIME FISCAL DE LA
DÉPENSE PUBLIQUE

A. Rappel des principes fiscaux applicables à la

commande publique
B. Ce qui change à partir du 1er janvier 2024
A

RAPPEL DES PRINCIPES FISCAUX

APPLICABLES À LA COMMANDE
PUBLIQUE
 Rappel des principes fiscaux applicables à la
dépense publique

Les commandes
publiques sont soumises Conclusion TTC sous
Principe de la aux impôts, droits et
1 conclusion Toutes taxes prévus par la
réserve des
Taxes Comprises législation en vigueur à la exonérations légales
date de leur conclusion prévues
(TVA, DE, IS, TSR, etc.)

Les impôts et taxes sur

la dépense publique
sont retenus à la source
2. Principe de la lors du règlement ou de
2 retenue à la source la mise à disposition des
des impôts et taxes fonds quelle que soit la
procédure (normale ou
exceptionnelle)
Le non reversement des
impôts et taxes retenus à
la source donne lieu à
l’application d’une
amende forfaitaire non
susceptible de remise ou
de modération
 Rappel des principes fiscaux applicables à la
dépense publique

Taux d’enregistrement Exception : les

Principe de des commandes commandes passées
l’enregistrement publiques : par les entreprises
3 préalable de la • Bons de commande : 7% ; publiques et les
commande publique
• Lettres commande : 5% ; sociétés d’économie
• Marchés publics : 3% mixte

Mise en place d’une Dématérialisation des

procédure de avis d’imposition et
4. Principe de la
télédéclaration et de
4 facilitation des
paiement des impôts et
diversification de
procédures l’offre de moyens de
taxes dus sur la
commande publique paiement
 Rappel des principes fiscaux applicables à
la dépense publique

Ne peuvent soumissionner aux commandes

publiques que les contribuables qui :
Le principe d’exigence • sont immatriculés et inscrits au fichier des
5 contribuables actifs de la DGI ;
de respect des
obligations fiscales • sont à jour de leurs obligations fiscales ;
• ne sont pas sous le coup d’une suspension,
provisoire ou définitive, de soumissionner.

Obtention en ligne d’une

Attestation de Conformité Fiscale
B

CE QUI CHANGE À PARTIR

DU 1ER JANVIER 2024
 i- Relativement à l’accès à la commande publique

Le renforcement du civisme fiscal

L’obligation de disposer Pas d’engagement,

Le NIU et le fichier des édition du carton,
d’un numéro d’Identifiant contribuables actifs
Unique (NIU) et de figurer liquidation ou
comme référentiels
sur le fichier des uniques et obligatoires ordonnancement,
CE QUI CHANGE À PARTIR
contribuables actifs de la d’indentification des
prestataires publique
programmation du
paiement, si hors du
DGI
DU 1ER JANVIER 2024 fichier des actifs

À partir du 1er février 2024

 ii- Relativement à la documentation fiscale

Article 17ème

Substitution
de l’ANR par
l’Attestation
CE QUI CHANGE À PARTIR
de Conformité
DU 1ER JANVIER 2024
Fiscale (ACF)
 iii- En matière d’enregistrement de la commande
publique

Enregistrement Dernière
des actes auprès étape :
des centres délivrance
gestionnaires des en ligne de
usages la mention
d’enregistr
• Suppression des
CE QUI CHANGE À PARTIR
Cellules Spéciales
ement
d’Enregistrement
DU 1ER JANVIER 2024
3ème partie

LES RÉGIMES
DE PROMOTION SOCIO-
ÉCONOMIQUE
Panorama des mesures
 Panorama des régimes de promotion socio-économique

Incitations de portée générale Régimes à portée sociale :

▪ Régimes de la loi du 18 avril 2013 relative à l’investissement privé ; ▪ Régime de promotion de l’accès à
▪ Régime des Zones économiques (Zones Franches Industrielles). l’habitat social (article 128-18, 19);
✓ Régimes de promotion économique : ▪ Régime de promotion de l’emploi
jeune (article 105 du CGI) ;
▪ Régime de promotion de l’import substitution ;
▪ Régime de promotion des
▪ Régime de promotion du secteur boursier
(article 108 et sv.) ; établissements d’enseignement et de
santé (article 120 du CGI) ;
CE QUI CHANGE À PARTIR
▪ Régime de promotion des Zones
Economiquement Sinistrées (ZES) article 121 ; ▪ Exonération de TVA sur les biens de
DU 1 JANVIER 2024
▪ Régime des contrats de PPP ER ; première nécessité (plus de 300
milliards de dépense fiscale chaque
▪ Régime de promotion de la recherche et de
l’innovation (article 124 bis). année) article 128-6.
Zoom sur certains régimes
 Le régime des zones économiquement sinistrées (ZES)

• Zones dans lesquelles l'activité économique est affectée

Définition structurellement par des sinistres.

• Extrême-Nord, Nord-Ouest, Sud-Ouest (Décret du PM du

Zones concernées 02 septembre 2019)

Conditions • Induire la création d'au moins 10 emplois directs.

CE
d'agrémentQUI CHANGE À PARTIR
• Utiliser à 80% la matière première produite dans ladite
zone

DU 1ER JANVIER 2024

• Demande adressée au MINFI ou au DGI accompagnée du business plan
et des justificatifs de la localisation du projet dans la ZES
Procédure • Délivrance d’un agrément par décision du MINFI et des attestations
d’exonération par le DGI
 Les zones économiquement sinistrées (ZES)
Facilités accordées
▪ Investissements nouveaux
✓ Phase d'installation (3 ans) :
▪ Investissements de reconstitution
o Crédit d'impôt de 30% des dépenses engagées
o Exonération de la contribution des patentes
o Plafonné à 100 millions F CFA
o Exonération de la TVA
o Imputable dans la limite de 3 exercices
o Exonération des droits d'enregistrement
o Dépenses ouvrant droit au bénéfice du crédit d'impôt
o Exonération de la taxe foncière
CE QUI CHANGE À
✓ Phase d'exploitation (7 ans) : PARTIR:
• Réhabilitation de l'outil de production
o Exonération de DU 1ER des
la contribution JANVIER
patentes 2024
• Renforcement de l'outil de production
o Exonération de l'IS et du minimum de perception
o Dispense des charges fiscales et patronales
 Le régime de promotion de la politique d’import-substitution

Secteur agricole, élevage et pêche (article 122 du CGI)

▪ Mesures en phase d’investissement

✓ Dispense des charges fiscales et patronales sur les salaires versés aux ouvriers saisonniers
✓ Exonération de la TVA sur les intrants agricoles
✓ Exonération des droits d’enregistrement des mutations de terrains agricoles
✓ Exonération des droits d’enregistrement des conventions de prêts agricoles
✓ Exonération de la taxe foncière sur les propriétés agricoles
CE QUI CHANGE À PARTIR
▪ Mesures en phase d’exploitation
✓ Exonération de la patente pendant les 5 premières années d’exploitation
DU 1 JANVIER 2024
ER
✓ Exonération de l’IR pour les exploitants individuels pendant les 5 premières années
✓ Prélèvement libératoire de 0,5% du chiffre d’affaires au-delà de la 5ème année
 Le régime de promotion de la politique d’import-substitution

La transformation locale (article 123 et sv. du CGI)

▪ Matériaux locaux de construction
✓ Exonération de la TVA sur les matériels et équipements
✓ Impôt sur les sociétés au taux réduit de 20 %
✓ Abattement de 50 % sur l'acompte mensuel d'impôt sur les sociétés
▪ Boissons produites à base de la matière première locale
✓ Dispense de droit d’accises spécifique et abattement de 30% sur la base de calcul des droits
d'accises ad valorem pendant les 3 premières années d'exploitation
✓ Pourcentage de matière première locale issue de l'agriculture locale : minimum 40 %
CE QUI CHANGE À PARTIR
▪ Autres produits locaux
✓ Abattement de 50 % au titre de l'acompte mensuel de l'impôt sur le revenu ainsi que du
DU 1 JANVIER 2024
minimum de perceptionER
✓ Durée de l'abattement : 5 ans
✓ Validation préalable par l'administration fiscale de l'appartenance aux secteurs d'activités
concernés (agriculture, élevage, pêche, cuir, ébénisterie).
MERCI DE VOTRE AIMABLE
ATTENTION !