CABINET ESPOIR PLUS

CITE ENCO5 à coté du CMIS

627898910/669983535 0
N°3
 CABINET ESPOIR PLUS
FORMATION SUR LA PAIE
OBJECTIF DE LA FORMATION
Aider les participants à maîtriser les calculs de rémunérations de type brut et
cotisations, des charges sociales et fiscales, la comptabilisation des salaires

AU PROGRAMME
I- Les rubriques de salaire
1- Salaire de base
2- Les heures supplémentaires
3- Les primes et indemnités
4- Les retenues sur salaire
5- Le salaire net

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 2

 CABINET ESPOIR PLUS

INTRODUCTION
Depuis le début des années 90, les Ressources Humaines sont devenues
un facteur déterminant dans les entreprises contemporaines. Elles ont
apporté la réactivité nécessaire à ces organisations afin de répondre à
l’évolution de l’environnement concurrentiel et de rester performantes.
L’élaboration de la politique salariale d’une entreprise, quelque soit sa
taille ou sa forme juridique tient compte de certaines contraintes
(positionnement, marché, chiffres d’affaires…). Toutefois, cette
politique doit respecter trois principes fondamentaux (Equité interne,
équité externe et équilibre financier).
1. Salaire

Définition : le salaire est la rémunération de toute personne liée à une

entreprise par un contrat de travail.

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 3

 CABINET ESPOIR PLUS
A. Composition du salaire

Le salaire est composé de deux éléments (rémunérations en espèces et la rémunération

en nature)

• rémunérations en espèces : salaire de base, primes et indemnités, Heures

Supplémentaires, gratifications…
• Rémunération en nature : logement, voiture, téléphone, ordinateurs.

a) Impôts et taxes sur les salaires

• La paie constitue l’un des problèmes les plus complexes pour les entreprises. Il
serait vain de prétendre présenter en quelques lignes une étude exhaustive de la
question. Toutefois, nous donnerons les éléments essentiels relatifs à l’imposition
des traitements et salaires en Guinée.

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 4

 CABINET ESPOIR PLUS

• Le salaire est soumis en République de Guinée, aux

impôts et taxes suivants :
 La Retenue sur les traitements et salaires (RTS)
 Le versement forfaitaire (VF)
 La Taxe d’apprentissage (TA) ou La contribution à la
formation professionnelle et à l’apprentissage
(CFPA)
 La caisse nationale de sécurité sociale (CNSS)

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 5

 CABINET ESPOIR PLUS
I-1 Salaire de base
Définition
Le salaire de base est le salaire convenu entre l’employeur et l’employé.
Il peut être calculé en fonction:
Du temps
Ainsi, salaire de base = nombre d’heures x taux horaire
Exemple: Mme YANNATY a fait 125h au taux de 25 000 GNF.
Calculer son salaire de base.
Rep: Sb= 125 x 25000
= 3 125 000 GNF
Du travail ou de la production
Salaire de base = quantité x prix unitaire
Exemple: Mr KOLIE a transporté 50 boites à un prix unitaire
fixé à 3 000 GNF

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 6

 CABINET ESPOIR PLUS
Rep : Sb= 50 x 3000
= 150 000 GNF
Du type forfaitaire
Exemple : Sb= 1 600 000 GNF

I-2 Les heures supplémentaires

Sont des heures travaillées au delà des heures normales de travail;
selon le code de travail en république de Guinée il est recommandé:
Pour une activité professionnelle et administrative
8h /jour
40 h /semaine
173,33/mois TN=100 %

CALCUL DES HEURES SUPPLEMENTAIRES

DE 40 à 45 : NHS=5 ; HS= NHS x TH x (TN +M)
Majoration=30%
CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 7
 CABINET ESPOIR PLUS

CALCUL DES HEURES SUPPLEMENTAIRES

TN=100 %
DE 40 à 45 : NHS=5 ; HS= NHS x TH x (TN +M)

DE 40 à 45 : HS= NHS x TH x (100% +30%)

HS= NHS x TH x (130%) Majoration=30%

DE 40 à 45 : HS= NHS x TH x 1,3

Exemple : Mlle DIAKA à fait 43 heures dans la semaine le jour au taux de 25
000 GNF l’heure. Calculer les heures supplémentaires ?
Rép:

NHS=3 Donc HS=3 X 25000 X 1,3

TH = 25 000 HS= 97 500 GNF
CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 8
 CABINET ESPOIR PLUS

DE 46 à plus : HS= NHS x TH x (TN +M) TN=100 %

DE 46 à plus : ;HS= NHS x TH x (100% +60%)

DE 46 à plus : HS= NHS x TH x (100% +60%) Majoration=60%

DE 46 à Plus : HS= NHS x TH x 1, 6

Exemple : Mr BOZI à fait 47 heures hebdomadaire le dimanche au taux de
30 000 GNF l’heure. Calculer les heures supplémentaires ?
Rép:
NHS= 7 Donc HS=(5 X 30 000 X 1, 3+2*30 000*1,6

TH = 30 000 HS= 291 000 GNF

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 9
 CABINET ESPOIR PLUS

Calcul des HS pour La nuit ( ouvrable)

TN=100 %
DE 40 à 45 : HS= NHS x TH x (TN +Mj+Mn)
Majoration jour=30 %
HS= NHS x TH x (100% +30%)*120%)
Majoration nuit=20 %
HS= NHS x TH x 1,56
TN=100 %

AU DELA DE 45 : HS= NHS x TH x (TN +Mj+Mn) Majoration jour=60%

Majoration nuit= 20 %
HS= NHS x TH x (100% +60%)*120%)

HS= NHS x TH x 1,92

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 10

 CABINET ESPOIR PLUS

Calcul des HS pour Les jours fériés ( journée)

TN=100 %

Journée: HS= NHS x TH x (TN +M)

Journée : HS= NHS x TH x (100% +60%) Majoration=60%

Journée : HS= NHS x TH x 1, 6

Calcul des HS pour Les nuits fériés
TN=100 %

Nuit: HS= NHS x TH x (TN +M)

Majoration=100%
CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 11
 CABINET ESPOIR PLUS
Nuit : HS= NHS x TH x 2
I-3 Les Primes et les indemnités
1) prime
Est un montant accordé à un employé pour l’encouragé à cause de l’effort
fournit ou pour la condition difficile de travail.

2) Indemnité
Est un montant accordé à un employé pour compenser les charges déjà
supportés.

3) Prime et indemnité (non taxable)

Sont des primes ou indemnités accordés au bénéfice de l’employé et qui
n’ont pas de liens direct sur l’activité principale de la société.

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 12

 CABINET ESPOIR PLUS

Quelques primes et indemnités

Prime de Responsabilité Taxable

Prime de panier NT

Prime de blouse NT

Prime de fonction Taxable

Prime d’ancienneté Taxable

Indemnité de transport NT
Indemnité de cherté de vie NT
Indemnité de logement NT

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 13

 CABINET ESPOIR PLUS
4) Salaire Brut
SB= Sb+HS+Primes+Indemnités+Avantages en nature+Congés payés+Gratification

5) Les Retenues
Retenue à caractère social ( CNSS)

Retenues Retenue à caractère fiscal ( RTS)

Retenue à caractère facultative ( Avance

sur salaire ; acompte sur salaire ;
opposition sur salaire)

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 14

 CABINET ESPOIR PLUS

a)-CNSS
Caisse nationale de sécurité sociale
Base de calcul =Salaire Brut ou le plafond
Plancher=440 000 GNF

Plafond= 2 500 000 GNF

5 % PART SALARIALE

Taux = 23%
18% PART PATRONALE

CITE ENCO5 à coté du CMIS

627898910/669983535 15
N°3
 CABINET ESPOIR PLUS
LES BASES DE CALCUL DE CNSS
a)- Salaire brut
Si le SB>=plancher et SB <plafond Alors

CNSS salarié = SB x 5% et CNSS patronal= SB X 18% Ainsi

CNSS à reverser = CNSS Salarié + CNSS patronal

b)- Plafond

Si le SB>=plafond Alors

CNSS salarié = Plafond x 5% et CNSS patronal= Plafond X 18% Ainsi

CNSS à reverser = CNSS Salarié + CNSS patronal

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 16

 CABINET ESPOIR PLUS

Exemple : Mlle KABA à un SB=1 900 000 GNF et Mlle DIARAYE un SB= 15 700 000
GNF ; Mr SYLLA SB= 2 500 000 GNF.
TAF: Calculer les cotisations sociales de Mlle KABA; Mlle DIARAYE et SYLLA.

REPONSE
Pour Mlle KABA .

Comme le brut <Plafond CNSS salarié = 1 900 000 X 5%

CNSS salarié = 95 000 GNF

CNSS Patronal = 1 900 000 X 18%
CNSS Patronal= 342 000 GNF
CNSS Mlle KABA = 95 000 + 342 000

CNSS Mlle KABA = 437 000 GNF

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 17

 CABINET ESPOIR PLUS
Pour Mlle DIARAYE.
Comme le brut >Plafond
Pour SYLLA.
Comme le brut =Plafond
CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3
CNSS salarié = 2 500 000 X 5%
CNSS salarié = 125 000 GNF
CNSS Patronal = 2 500 000 X 18%
CNSS Patronal= 450 000 GNF
CNSS Mlle DIARAYE = 125 000 + 450 000
CNSSS Mlle DIARAYE = 575 000 GNF
CNSS salarié = 2 500 000 X 5%
CNSS salarié = 125 000 GNF
CNSS Patronal = 2 500 000 X 18%
CNSS Patronal= 450 000 GNF
CNSS SYLLA = 125 000 + 450 000
CNSSS SYLLA = 575 000 GNF
627898910/669983535 18
 CABINET ESPOIR PLUS

CNSS à reverser = CNSS Mlle KABA +CNSS DIARAYE+CNSS SYLLA

CNSS à reverser = 437 000 GNF +575 000 GNF +575 000 GNF

CNSS à reverser = 1 587 000 GNF

Assiette de cotisations

2,5% A-Maladie

5%
2,5% A-Retraite-Décès- Invalidité

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 19

 CABINET ESPOIR PLUS
4% A-Maladie

4% A-Retraite-Décès- Invalidité
18%
4% A-Risques professionnelles

6% A-Prestations familiales

b)-RTS
= Retenue sur Traitement de Salaire

Base d’imposition de la RTS

= SB-CNSS (5%)-PI (NT)+ Excédent PI (NT)

NB : Ʃ PI (NT) ≤ 25 % Sb

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 20

 CABINET ESPOIR PLUS

Exemple : Mr KEÏTA à un Sb= 2 500 000 GNF; Prime de panier=150 000 GNF;
Prime d’ancienneté= 180 000 GNF ;Indemnité de transport= 200 000 GNF;
Indemnité de logement= 250 000 GNF. Calculer la base d’imposition de la RTS.

REPONSE

Vérification: Ʃ PI (NT) = 600 000 GNF ET 25% Sb= 625 000 GNF Alors
Ʃ PI (NT) < 25 % Sb ; pas d’excédent
Donc : BI RTS = SB-CNSS(5%)- PI(NT)
= 3 280 000-125 000-600 000

BI RTS = 2 555 000 GNF

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 21

 CABINET ESPOIR PLUS
Tranches Différences Taux Calculs RTS
0 à 1000 000 1 000 000 0% 1000 000 X 0% 0
1000 000 à 3000 000 2 000 000 5% 2000 000 X 5% 100 000
3000 000 à 5000 000 2 000 000 8% 2000 000 X 8% 160 000
5 000 000 X
5 000 000 à 10 000 000 5 000 000 10% 500 000
10%
10 000 000 X
10 000 000 à 20 000 000 10 000 000 15% 1 500 000
15%
(X-20 000 000)
20 000 000 à X (X-20 000 000) 20% ???????
X 20%

RTS= NET IMPOSABLE X TAUX + PART Déjà cotisés

RTS= (BI RTS –borne inférieure) X taux + Part déjà cotisés

RTS= (2 555 000-1000 000) X 5%+ 0

RTS= 77 750 GNF TABLEAU DE LA RTS

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 22
 CABINET ESPOIR PLUS
APPLICATION:
Mr BEN à un salaire de base = 6 200 000 ; Prime de blouse = 1 000 000 ; Prime
d’ancienneté = 1 300 000 ; Indemnité de transport= 570 000 . Indemnité de
logement= 600 000 ; Indemnité cherté de vie= 2 400 000; Prime de fonction= 1
700 000.

REPONSE

Vérification: Ʃ PI (NT) = 4 570 000 GNF ET 25% Sb= 1 550 000 GNF Alors
Ʃ PI (NT) > 25 % Sb ; Excédent= 3 020 000
Donc : BI RTS = SB-CNSS(5%)- PI(NT) + Excédent PI (NT)
= 13 770 000-125 000-4 570 000+3 020 000

BI RTS = 12 095 000 GNF

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 23

 CABINET ESPOIR PLUS
RTS= NET IMPOSABLE X TAUX + PART Déjà cotisés

RTS= (BI RTS –borne inférieure) X taux + Part déjà cotisés

RTS= (12 095 000-10 000 000) X 15%+760 000

RTS= 1 074 250 GNF

Les charges fiscales à caractères patronales
1) Le Versement forfaitaire:
= BI VF X 6% = SB X 6% si SB ≥ Plancher et < Plafond
BI VF= SB-Prestations familiales
PF

= plafond x 6% si SB ≥Plafond

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 24

 CABINET ESPOIR PLUS
Donc si SB ≥ Plancher et < Plafond
VF= (SB-SBx6%) X 6%
ET si SB ≥ Plafond
VF= (SB- Plafond x 6%) X 6%

Exemple : Mlle NANSA à un SB= 14 500 000 GNF ET Mlle Angeline SB=1 350 000
GNF. Calculer le versement forfaitaire de Mlle NANSA ET Mlle Angeline.
Pour Mlle NANSA .

Comme le brut >Plafond VF= (SB- Plafond x 6%) X 6%

VF= (14 500 000-2500 000 x 6%) x 6%

VF= 861 000 GNF

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 25
 CABINET ESPOIR PLUS
Pour Mr Mlle Angeline
VF= (SB- SB x 6%) X 6%
Comme le brut < Plafond
VF= (1 350 000-1 350 000 x 6%) x 6%

VF= 76 140 GNF

Le Versement forfaitaire est versé à la Direction Nationale des Impôts

2) La Taxe d’apprentissage:
Formule: TA= SB X 3%
L’entreprise cotise la TA l’ors qu’elle a moins de 10 salariés; versé à la DNI.
2) La Contribution à la formation professionnelle et à l’apprentissage:
Formule: CFPA = SB X 1,5%
L’entreprise cotise la CFPA l’ors qu’elle a plus de 10 salariés; versé à
ONFPP.

CITE ENCO5 à coté du CMIS N°3 627898910/669983535 26