CAS n°02

Dossier 1 : Opérations Comptables Courantes

2.1 Documents
Comptables
11-mar Emission de facture
15-mar Emission de facture
19-mar Emission de facture
22-mar Virement
25-mar Facture
27-mar Avis de crédit
30-mar Facture d'avoir

2.2 Comptes de charges pour les frais de port de la facture A320

608
6241
607

2.3 11/03/2019
411 Clients
4191 Acompte versé
706
4457
Emission de facture n°4580 pour vente de préstation aup
15/03/2019
601 Achat de matières premières
401
Achat de matière première facture n° CH8A34 auprès du
19/03/2019
6224 Rémunération d'intermédiaire
635 Impôts indirects
4456 TVA déductible
401
Achat des services d'un transitaire facture n°
22/03/2019
401 Fournisseurs de biens et de services
666 Perte de change
512
Avis de débit n°VIR110 pour virement par rapport à la fac
25/03/2019
607 Achat de marchandises
6241 Transport sur achats
4456 TVA déductible
4096 Fournisseurs - Créances sur emballages
401
Achat de panneaux solaires, facture n°A320 auprès d
27/03/2019
 512 Banque
411
Avis de crédit n°C306 de la facture du 11/03
30/03/2019
401 Fournisseurs
6136 Malis sur emballages
4096
Facture d'avoir n°AV320 pour palettes auprès de B

Dossier 2 : Opérations d'inventaire

4.1
Tabaleau d'amortissement intial
Année Amortissement
2019 7000
2020 12000
2021 12000
2022 12000
2023 12000
2024 5000

Tableau d'étude de la valeur de la Nacelle fi

Vo
Valeur Vénale > Valeur Usage
donc la Valeur Actuelle est la Durée
Valeur Vénale Or la Valeur Amort.
Actuelle < Valeur Nette Comptable Amort. Mens
donc nous allons constater une
Amort. 2019
perte de valeur Perte de Valeur
= Valeur Nette Comptable (VNC)
Valeur Nette Comptable - Valeur sur le Marché (VSM)
Valeur Vénale Coût de Vente (CdV)
Valeur Vénale (VV)
Vualeur d'Usage (VU)

4.2 31/12/2019
68111 Dotations aux amortissements, pdv des immobilisations corporelles
28151 Amortissements des immobilisations corporelles : Inst
Amortissement de la Nacelle en 2019
31/12/2019
68111 Dotations aux amortissements, pdv des immobilisations corporelles
29151 Perte de valeur sur des immobilisations corporelles : Inst
Perte de valeur de la Nacelle en 2019

4.3
 Le principe de prudence pronne l'anticipation des pertes, à partir du moment où la pe
Principe de
tenir en compte des rofits qu'une fois qu'ils sont réalisés, même s'ils sont probables. D'où
prudence
de valeur, suite à une diminution de la valeur sur le marché donc de la valeur vé

Principe Chaque produits encaissées et charges supportés par une entité doit être rattaché, en
d'indépendance des comptables auquel il se rapporte => Se rapportant surtout aux opérations d'inventaire
exercices des comptes et toutes les incidences de l'année en vue de clôturer l'exerc

Principe de
permanence des L'entreprise doit garder la méthode comptable utilisée depuis le début afin de ne p
méthodes

4.4 31/12/2019
Valeur Brute Amortissements et dépréciations
Immobilisations
corporelles
Nacelle 60 000,00 € 10 000,00 €

1. Reprise de la provision constituée le 31/12/2018 pour amende puisque SMARTECH a été

2. Transfert du client BRANDIA en Client douteux suite au non-paiement de la facture n°458
3. Dépréciation des titres de participations, Annulation des titres de participations ainsi que
4. Les comptes 6 et 7 du compte de résulat doivent être au net or les comptes 609 et 709 n
31/12/2019
158 Autres provisions pour charges - passifs non courants, amendes
781
Reprise sur provision pour amendes suite à son a
31/12/2019
416 Clients douteux
411
Transfert suite à un non-paiement
31/12/2019
6856 Dotation aux pertes de valeurs sur créance
491

Constatation de dépréciation
31/12/2019
471 Compte d'attente
2961 Pertes de valeurs sur participations
665 Moins value sur cession
2611
Constatation de la sortie des actions de l'actif
4.4 31/12/2019
609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
607
Soldes de compte RRRO
 31/12/2019
706 Vente de services et prestation
709 Rabais, remises et ristournes accordés s
Solde de compte RRRA
 Documents
Commerciaux
04-mar Emission de devis
20-mar Signature de bon de livraison

de port de la facture A320

Selon le document 4, et les frais de port peuvent être considérés comme des frais accessoires
Puisque ce sont des frais de transport,on utilise ce compte si on veut comptabiliser par nature
Puisqu'il est aussi possible de rajouter les frais avec les prix d'achat comme préciser dans le document

11/03/2019
5 268,00 €
1 200,00 € La facture met en évidence tous les montan
Vente de préstation et services 5 390,00 € interaction avec cette transaction notamment
TVA collectée 1 078,00 €
0 pour vente de préstation auprès de ST TECHNO 0,00 €
15/03/2019 La convetion de l'unité monétaire implique l'en
2 000,00 € que nous allons payer à JUSICHI en euro, les dis
Fournisseurs de biens et de services 2 000,00 € premières car elles vont être intégrés sans modi
e facture n° CH8A34 auprès du fournisseur JISICHI finis de l'entreprise

19/03/2019
200,00 €
100,00 € La TVA n'est déductible que sur le compte de l'
"au débit", ce qui veut dire qu'elle n'est exigible
460,00 € facture
Fournisseurs de biens et de services 760,00 €
rvices d'un transitaire facture n°W450
22/03/2019
2 000,00 €
Une diminution de la valeur de l'€ par rapport au
800,00 €
le paiement et l'émission de la
Banque 2 800,00 €
ur virement par rapport à la facture du 15/03/2024
25/03/2019
5 760,00 €
120,00 €
1 470,00 €
300,00 €
Fournisseurs de biens et de services 7 650,00 €
olaires, facture n°A320 auprès de BOURGEOIS
27/03/2019
Ecriture au net du paiement qui a decidé de b
en payant avant les 30 jours imposé
 5 268,00 € Ecriture au net du paiement qui a decidé de b
Clients 5 268,00 € en payant avant les 30 jours imposé
t n°C306 de la facture du 11/03/2024
30/03/2019
150,00 €
Puisque les palettes ne sont pas assujetis à la TV
150,00 €
simplement le mali
Fournisseurs - Créances sur emballages 300,00 €
AV320 pour palettes auprès de BOURGEOIS

mortissement intial
Valeur Nette Comptable au 31/12
53000
41000
29000
17000
5000
0

de de la valeur de la Nacelle fin 2019

60 000
5
12 000
1 000
7 000
53 000
50 700
700
50 000
45 000

31/12/2019
des immobilisations corporelles 7 000,00 €
mmobilisations corporelles : Installations techniques spec. 7 000,00 €
ssement de la Nacelle en 2019
31/12/2019
des immobilisations corporelles 3 000,00 €
mmobilisations corporelles : Installations techniques spec. 3 000,00 €
de valeur de la Nacelle en 2019
es, à partir du moment où la perte est envisagée, et de ne
même s'ils sont probables. D'où la constatation de la perte
le marché donc de la valeur vénale de la NACELLE

une entité doit être rattaché, en comptabilité, à l'exercice

out aux opérations d'inventaire qui consiste à une révision
année en vue de clôturer l'exercice en cours

ée depuis le début afin de ne pas fausser les resultla en

Valeur nette

50 000,00

ende puisque SMARTECH a été gracié par l'administration fiscale

n-paiement de la facture n°4588 du 01/06/2019 échéant 12/07/19
titres de participations ainsi que confirmation de la vente,
net or les comptes 609 et 709 ne le sont pas, il faut donc les extracter avant de constituer le CR
31/12/2019
ssifs non courants, amendes 700,00 € Faire la reprise est nécessaire car nous n'auron
Reprise sur provisiosn pour charges 700,00 € donc son objet est devenu ob
on pour amendes suite à son annulation
31/12/2019
2 400,00 € BRANDIA après avoir depassé son échéance d
Clients 2 400,00 € par courrier ne pouvoir payer que suite à un
fert suite à un non-paiement situation fiancière de son entreprise, ce qui laiss
31/12/2019 pas payer dans l'immédiat, nous allons donc, pa
2 400,00 € dans les clients douteux, la créance n'est pas e
elle présente des risques d'insolvabilité. On do
Perte de valeur sur comptes clients 2 400,00 €
perte, par prudence car la récupération de
circonstances très aléatoires po
nstatation de dépréciation
31/12/2019
85 000,00 €
10 000,00 €
25 000,00 €
Titre de participations 110 000,00 €
e la sortie des actions de l'actif du bilan
31/12/2019
s sur achats de marchandises 210,00 €
Achat de marchanides 210,00 € Comme les factures d'avoir de toutes ces opér
Soldes de compte RRRO émises , nous sommes autorisés à les imputer à l
respectifs, étant donné q'ul n'u a pas eu de spé
d'achat spécifique à un client ou à un fournis
comptes 707 et 607.
 Comme les factures d'avoir de toutes ces opér
émises , nous sommes autorisés à les imputer à l
respectifs, étant donné q'ul n'u a pas eu de spé
31/12/2019 d'achat spécifique à un client ou à un fournis
292,00 € comptes 707 et 607.
emises et ristournes accordés sur achats de marchandises 292,00 €
Solde de compte RRRA
 Montant Brut : 5.500
t en évidence tous les montants qui ont eu et auront
Montant Net : 5.268
cette transaction notamment l'acompte et l'escompte
Acompte : 1200

l'unité monétaire implique l'enregistrement du montant

payer à JUSICHI en euro, les dispositifs sont des matières 1€ => 7CNY donc 17.500CNY
es vont être intégrés sans modification dans les produits => 2.000€
finis de l'entreprise

uctible que sur le compte de l'intermédiaire car elle est

ui veut dire qu'elle n'est exigible qu'à la récéption de sa
facture

1€ => 5 CNY donc

e la valeur de l'€ par rapport au CNY est observée entre 17.500CNY => 2.500 € ainsi
le paiement et l'émission de la facture Perte de change = (2800-
2000) = 800

du paiement qui a decidé de bénéficier de l'escompte

yant avant les 30 jours imposé par la facture
du paiement qui a decidé de bénéficier de l'escompte
yant avant les 30 jours imposé par la facture

15*10 = 150 ainsi ils ne

tes ne sont pas assujetis à la TVA, nous contaterons tout
paieront que cela sur les 300
simplement le mali
initial, d'où le mali de 150
 st nécessaire car nous n'aurons plus à payer l'amende,
donc son objet est devenu obselète.

avoir depassé son échéance de plusieurs mois, affirme

ne pouvoir payer que suite à une amélioration de la
e de son entreprise, ce qui laisse entendre qu'elle ne va
'immédiat, nous allons donc, par prudence la transférer
outeux, la créance n'est pas encore irrécouvrable mais
es risques d'insolvabilité. On doit donc constater une
udence car la récupération de l'argent dépend de
circonstances très aléatoires pour nous.

ures d'avoir de toutes ces opérations ont été reçues et

mmes autorisés à les imputer à leur comptes de charges
donné q'ul n'u a pas eu de spécification des comptes
que à un client ou à un fournisseur, nous utiliserons les
comptes 707 et 607.
 ures d'avoir de toutes ces opérations ont été reçues et
mmes autorisés à les imputer à leur comptes de charges
donné q'ul n'u a pas eu de spécification des comptes
que à un client ou à un fournisseur, nous utiliserons les
comptes 707 et 607.