CHAPITRE 2 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET VENTES DE

MARCHANDISES
I. GENERALITES SUR LA FACTURE

1. Définition

La facture est un document commercial, comptable et juridique détaillant la nature, la quantité

et les conditions des achats et ventes de marchandises ou prestations de services. Elle est établie par
toute structure juridique (société, association, etc.).

La facturation est obligatoire pour toute vente de marchandises ou de prestations de services

dans le cadre d’une activité professionnelle. L’acheteur a le droit de réclamer une facture si le vendeur
ne lui en fournit pas une dès la réalisation de la vente.

Selon le DECRET N° 93/720/PM DU 22 NOVEMBRE 1993, fixant les modalités d'application de la Loi
N° 90/031 du 10 août 1990 régissant l'activité commerciale au Cameroun, en ses articles :

Article 31.-
Tout achat doit faire l'objet d'une facture conforme à la nature, à la quantité et à la valeur des biens
ou services cédés, que ceux-ci soient destinés à la revente ou à la consommation.
Article 32.-
1) Les factures doivent être établies en double exemplaire au moins ; l’original pour l’acheteur, le double
pour le vendeur.
2) Les factures des fournisseurs locaux doivent mentionner :
 Le nom commercial ou la dénomination sociale du fournisseur ;
 Les numéros d'immatriculation aux registres du commerce et de la statistique
ainsi qu'au répertoire ouvert auprès des municipalités, le cas échéant ;
 L’adresse du fournisseur ou du vendeur ;
 La nature, les quantités, les qualités ou références standard, les prix unitaires et prix total hors
taxes des biens et services ;
 Le montant des taxes ;
 Les conditions et le mode de paiement ;
 La domiciliation du fournisseur ;
 La date, le lieu de l'achat, la signature du fournisseur ou du vendeur
éventuellement le cachet.
Article 33.-
1) Toutefois, la délivrance des factures n'est pas obligatoire dans les cas ci-après :
 Achats portant sur un montant total au plus oral à dix mille (10 000) francs CFA. Ceux-ci peuvent
cire constatés par un reçu de caisse daté et signé du fournisseur ;
 Ventes et prestations de service occasionnelles définies à l'article 2 du présent décret.
2) Les factures doivent être conservées par le vendeur pendant un délai de cinq ans à compter de la
date de leur établissement.
2. Les différents types de factures

Il existe plusieurs types de factures qui doivent être utilisés selon des cas bien précis.

FACTURE PRO FORMA

La facture pro-forma est une facture provisoire. Elle est émise à la demande du client, pour
que ce dernier puisse se faire une idée du coût réel de son futur achat.
 La facture pro-forma n’a aucune valeur juridique ou comptable, mais se révèlera indispensable
si votre client a besoin de contracter un crédit pour son achat.

FACTURE NORMALE OU FACTURE DOIT

La facture est délivrée en même temps que les biens ou suite à la réalisation des services. C’est un
document à la fois, juridique, commercial, comptable et fiscal, qui prouve un achat ou une vente de
services réalisés ou de marchandises.

FACTURE D’AVOIR

Vous avez besoin de rectifier ou d’annuler une facture suite à une erreur, un remboursement ou à
l’annulation d’une vente, par exemple ? C’est une facture d’avoir que vous devez faire.

3. Présentation d’une facture

 4. Les éléments soustractifs de la facture
a) Les réductions
- Les réductions à caractère commerciales :
o Le rabais
Le rabais est une remise commerciale accordée au client. Il est essentiellement utilisé dans les cas
suivants :
 Lorsqu’un produit présente un défaut ;
 Lorsque le produit diffère de celui mentionné sur la commande.
 Lors d’un retard de livraison
o La remise
La remise est un geste commercial courant. On l’utilise souvent lors de ventes importantes
(gros volumes, montant de la commande élevé), lors d’une offre promotionnelle ou encore dans le
cadre d’une campagne de fidélisation de la clientèle.
Dans la grande distribution, on la retrouve entre autres sous forme de 2 produits achetés, un
produit offert.
o La ristourne
En comptabilité, la ristourne est un geste commercial calculé sur le montant total des ventes
réalisées chez un client. La ristourne se calcule sur le chiffre d’affaires global lié à ce client.
Généralement, elle se comptabilise en fin d’année.
- Les réductions à caractère financière :
o L’escompte
L’escompte est un geste commercial dont l’utilisation sert à promouvoir le paiement rapide
des factures. L’entreprise peut par exemple proposer un escompte pour un paiement au comptant.
En écriture comptable, il existe deux types d’escompte. L’escompte accordé (compte 673.
Escomptes accordés), qui est à comptabiliser par le fournisseur. L’escompte obtenu (compte 773.
Escomptes obtenus) qui sera comptabilisé par le client.
NB : Le montant net obtenu après la réduction est appelé le net financier.
Remarque : Les réductions sur le prix (à caractère commercial ou financier) se calculent en
cascadent, c’est-à-dire les unes après les autres. On commence toujours à calculer les réductions à
caractère commercial avant les réductions à caractère financier. Autrement dit, l’escompte financier
se calcule sur le dernier net commercial.
5. Les éléments additifs de la facture
Il s’agit :
- Des frais accessoires d’achat (Transport, assurance…)
- Des taxes (TVA, Droits de douanes…)
- Des emballages

II. TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS D’ACHATS/VENTES DES MARCHANDISES

1. Enregistrement des achats
a. Cas d’une facture simple
 Comptabilisation

60. Achat HT
6015/6025/6045/6085 Frais sur achat Frais
401/52/53/57 F’sseur/Bque/Ets fin./Caisse Net à payer

Suivant facture N° …..

  Exemple :
Le 15 janvier 2021, la société Doudou achète à crédit une marchandise pour une valeur de 5 000 000.
Les frais de transport sur achat s’élèvent à 75 000.

TAF : Comptabilisez cette opération au journal de la société Doudou.

Solution :

Marchandises : 5 000 000

Frais de transport : 75 000
Net à payer : 5 075 000

15/01/2021
601 Achat de marchandises 5 000 000
6015 Frais sur achat 75 000
4011 Fournisseurs 5 075 000

Achat de marchandises