L’analyse : Produits & Charges

Le passage du résultat comptable au résultat fiscal constitue l'étape la plus important dans l'établissement de
l'impôt sur les sociétés.

La détermination du résultat fiscal net :

Eléments R+ D- Commentaire
Résultat comptable
 Bénéfice X
7 Comptes de produits
 Perte X
71 Produits d’exploitation
Analyse des produits
711 Ventes de marchandises
Les Produits
d’exploitation
7111 vte de marchandises au Maroc
s 7113 vte de M/ses à l’étranger
 chiffre d'affaire (HT) Si La marchandise livrée (facturé ou 7118 vte de M/ses des Ex antérieurs
non) : 7119 R,R,R accordés par l’entreprise
Produit imposable
X Si La marchandises est non livrée : 712 Ventes de biens et services
Produit non imposable
 Une facture de 30000 Réintégration du 6% sur règlement 7121 vte de biens produits au Maroc
vente >20 000dhs x6% en espèce 7122 vte de B produits à l’étranger
TTC régler en Puisque : 7124 vte de S produits au Maroc
(30 000 dhs >20 000dhs : plafond). 7125 vte de S produits à l'étranger
espèces
7126 Redevances pour brevets, marques,
C.A(HT) dont 30
7127 Ventes de produits accessoires
000 dh réglés en
7128 Ventes de biens et services produits
espèce 7129 Rabais, remises et ristournes accordés
 Produits accessoires
-Transport facturé au 713 Variation des stocks de produits
client
-Redevances de 7131 Variation des stocks de produits en
brevet Produits imposables 7132 Variation des stocks de biens produits
-Revenus de 7134 Variation des stocks de services en cours
locations
- Commissions reçues 714 Immobilisations produites par l’entreprise
 Le stock final Les stocks doivent être évalués pour elle-même
sous- évalué à leur cout de production.
7141 Immob en non valeurs produite
X  Si une charge de
7142 Immob incorporelles produites
fabrication a été
7143 Immob corporelles produites
omise, donc le résultat
7148 Immob produites des exercices antérieurs
a été minoré donc il
faut la réintégrer. 716 Subventions d’exploitation
X  Si ce stock a été évalué
par erreur au prix de vente 7161 Sub d’expl reçues de l’exercice
donc la marge bénéficiaire 7168 Sub d’expl reçues des ex antérieurs
doit être soustraire du
résultat donc à 718 Autres produits d’exploitation
déduire
 Les Elles doivent être inscrites à 7181 Jetons de présence reçus
7182 Revenus des immeubles non affectés à
immobilisations leurs coûts réels, Imposable car
l’exploitation
produits par l’e/se elles accroissent des éléments
7185 Profits sur opérations faites en commun
pour elle même d’actif
7186 Transfert de pertes sur opérations faites en
Immobilisé
commun
 Subventions Produits imposables 7188 Autres produits d’exploitation des
d’exploitation reçue exercices antérieurs
 Jetons de Produits imposables
présence reçus 719 Reprise d’exploitation, transferts de
 Les reprises Produits imposables
Les Produits Financiers
Comptes de produits
7 Sauf
 Dividende / produits
de participation
 Bonis de liquidation
 Les gains de changes
 Les intérêts reçus
prêts accordés aux
personnels
 Intérêts bruts
d’un compte
bloqué
 Intérêts nets d’un A Réintégration = (montant net
compte bloqué
 Les escomptes obtenus
 RRR obtenus sur
achat de l’exercice
 Les reprises financières
Les Produits Non Courants
 Produit de
cession
d’immobilisation
 Subvention d’équilibre
 Reprises sur
subventions
d’investissements
 Les dons reçus
 Pénalité reçu
 Indemnités d’assurance
 Indemnités
d’assurance vie à la
tête d’un dirigeant au
profit de la société
 Les dégrèvements
 X
 Reprises non courantes
; transferts de C
Autres opérations
 Tantièmes
ordinaires reçus
 Tantièmes
spéciaux reçus
 Arrhes perçus
Produits imposables
X Bce d’un abattement de 100% car 73 Produits financiers
ayant déjà subi l’impôt chez la
732 Produits des titres de participation et des
Sté distributrice pour éviter la
autres titres immobilisés
double taxation
X Assimilée à des dividendes donc
7321 Revenus des titres de participation
produits non imposables
7325 Revenus des titres immobilisés
7328 Produits des titres de participation…
Il s’agit d’un produit financier :
imposable
733 Gains de change
Produits financier imposable
7331 Gains de change propres à l’exercice
7338 Gains de change des exercices antérieurs
Produits imposable
NB : Crédit d’impôt de 20%
738 Intérêts et autres produits financiers
7381 Intérêts et produits assimilés
*0,20)/0,80 = A
7383 Revenus des créances RP
NB A : Crédit d’impôt
7384 Revenus des TVP
7385 Produits nets sur cessions de TVP
Produits financiers imposables
7386 Escomptes obtenus
Produits financiers imposables
7388 Intérêts et autres produits financiers EA
Produits financiers imposables
739 Reprises financières, transferts de charges
Produits imposables
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d’immobilisations
7512 PCI incorporelles
Produits imposables
7513 PCI corporelles
Produits imposables 7514 PCI financières (droits de propriété)
756 Subventions d’équilibre
Produits imposables
Produits imposables
7561 Sub d’équilibre reçues de l’exercice
Produits imposables
7568 Sub d’équilibre reçues des EA
À déduire Produits imposables = Indemnités - la
la somme somme des primes versés
757 Reprise sur subventions d’investissements
des Exemple :
primes Suite au décès de son dirigent au
7577 Reprises sur subventions d’investissement
versés 8/9/2023, une e/se a reçu une
de l’exercice
indemnité de 35000dh, les primes
7578 Reprises sur subventions d’investissement
versées annuellement au début de
des exercices antérieurs
1000 * 24 l'année, depuis 2000 s'élèvent à
1000dh (la prime de 2023 a été payée)
758 Autres produits non courants
- Sur impôt déductibles (taxe
urbaine) : imposable
7581 Pénalités et dédits reçus
- Sur impôt non déductible
7582 Dégrèvement d’impôts
(IS) : Non imposable
7585 Rentrées sur créances soldées
Produits imposables
7586 Dons, libéralités et lots reçus
7588 Autres produits non courants des ex
X Produits Non imposables
759 Reprises non courantes ; transferts de
Charges
Produits imposables
X Garanties à consolider comme des
dépôts et cautionnements reçus et
non comme un produit : NI
Nimposable
Analyse DES CHARGES
Charges d’exploitation
Achat de m/ses, de MP1er
…réceptionnées (HT)
Achat de fournitures de
bureau qui n’a pas été
consommées à la fin de
l’exercice
M/ses reçues non facturé
au 31/12/N
Achat de M/ses non
réceptionnées
Achat de M/ses
comptabilisés en TTC
Achat de fourniture de
bureau réglé en espèces (5 000/1,2)
(8 000 HT)
Frais de réception réglé
en espèces (9 000 TTC)
Emballage perdus
Comptes de Charges
Charges déductible au cours de l’ex 6
puisque l’élément acheté est reçu,
61 charges d’exploitation
X C’est une charge constatée 611 Achats revendus de marchandises
d’avance : à réintégré
6111 Achats de marchandises "groupe A"
Même si non facturé au 31/12/N 6112 Achats de marchandises "groupe B"
donc l’achat est rattachement à l’ex
clôturé, c’est charge déductible. 6114 Variation de stocks de marchandises
X Charge non déductible, car le fait
générateur c’est la réception des 6118 Achats revendus de marchandises des
M/ses exercices antérieurs
TVA Déductible en HT, réintégration de
La TVA 6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
8 000 – le plafond : 5 000 dh TTC par jour achats de marchandises
par fournisseur
50 000 Dh TTC par mois par 612 Achats consommés de matières et
fournisseur
fournitures
9 000 – le plafond : 5 000 dh TTC par jour
5 000 par fournisseur
50 000 Dh TTC par mois par
6121 Achats de matières premières
Fournisseur
Emballage destiné à être livré avec
6122 Achats de matières et fournitures
leur contenu sans consignation ni
consommables
reprise cet emballage assimilé à une
charge, donc déductible
6123 Achats d'emballages

Les loyers des locaux Des charge déductible autre charge

professionnels du matériel externe liées à l’exploitation
et des locaux affectés au
logement du personnel
Redevances crédit-bail Sont déductible et quand le bien est
payée par la société acheté, il doit être amorti et
l’annuité d’amortissement
déductible un tant que charge de
l’ex.
Redevances leasing de Charge déductible par leur Mnt TTC à
voiture de tourisme condition que la redevance ne
dépasse pas :
300 000(TTC)x 20%=60 000 dh
Entretien et réparation Frais d’entretien d’un moteur du
matériel en état :
 Charge déductible
fiscalement, SI n’entraine
pas le prolongement de la
dure de vie du matériel
X D= Changement du moteur pour un
VO camion accidenté
x
taux  Il ne s’agit pas d’une charge
d’exploitation, mais il s’agit
d’une charge
d’investissement.
61231 Achats d'emballages perdus
61232 Achats d'emballages récupérables non
identifiables
61233 Achats d'emballages à usage mixte
6124 Variation des stocks de matières et
fournitures
6125 Achats non stockés de matières et
fournitures
6126 Achats de travaux, études et prestations de
service
6128 Achats de matières et de fournitures des
exercices antérieurs
6129 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
achats consommés de matières et fournitures
613/614 Autres charges externes
6131 Locations et charges locatives
6132 Redevances de crédit-bail
6133 Entretien et réparations
Primes Les primes annuelles liées aux contrats
d’assurances d'assurances souscrits par l'entreprise pour se
prémunir contre les risques (incendie, vol,
accidents, phénomènes naturels..) sont
acceptées en déduction, et ce quelle que soit la
nature de ces contrats
Primes Prime L'assurance -vie est contractée sur la tête d'un
d’assurances vie
dirigeant au profit de la société elle-même :
dans ce cas les primes sont exclues des
charges déductibles. Mais lorsque le décès du
dirigeant assuré survient, l'indemnité encaissée
n'est imposable qu'après déduction de
l'ensemble des primes versées
Exemple :
1000 Prime d’assurance vie sur la tête d'un dirigeant
au profit de la société payée le 01/01/2023
6134 Primes d'assurances
61341 Assurances multirisque (vol, incendie,R,C,)
61343 Assurances - risques d'exploitation
61345 Assurances - Matériel de transport
61348 Autres assurances
6135 Rémunérations du personnel extérieur à
l'entreprise
61351 Rémunérations du personnel occasionnel
61352 Rémunérations du personnel intérimaire
61353 Rémunérations du personnel détaché ou
prêté à l'entreprise
6136 Rémunérations d'intermédiaires et
honoraires

61361 Commissions et courtages

61365 Honoraires
61367 Frais d'actes et de contentieux
Rémunération Rémunération accordées aux tiers contre un
d’intermédiaire et service rendu à l’e/se déductibles
honoraire 6137 Redevances pour brevets, marques, droits
Frais de séminaire et valeurs similaires
Charge déductible, car elle est engagée dans
de formation l’intérêt d’exploitation
continue 61371 Redevances pour brevets
Transports Charges déductibles 61378 Autres redevances
 Frais de TVA Déductible en TTC, En matière de TVA toute
Réceptions (ht) 6141 Etudes, recherches et documentation
mission réception n'ouvre pas droit à
 Frais de déduction.
Missions (ht) 61411 Etudes générales
 Frais de 61413 Recherches
déplacement 61415 Documentation générale
(ht) 61416 Documentation technique
Les frais de Les frais de publicité couvrent l'ensemble des
publicité charges engagées dans l'objectif de la promotion 6142 Transports
des ventes, Charges fiscalement déductibles
Les cadeaux Si : les cadeaux publicitaires d’une valeur uni 61421 Transports du personnel
taire maximale de cent 61425 Transports sur achats
(100) dirhams portant soit la raison sociale, 61426 Transports sur ventes
soit le nom ou le sigle de la société, soit la 61428 Autres transports
marque des produits qu’elle fabrique ou dont
elle fait le commerce 6143 Déplacements, missions et réceptions
-Condition de fond : Portant le nom de la
61431 Voyages et déplacements
société.
61433 Frais de déménagement
-Condition de forme : Prix unitaire <= 100 TTC
61435 Missions
 Charges déductibles
61436 Réceptions

X Si non : 6144 Publicité, publications et relations

 Chagres non déductibles publiques
Frais postaux et Charges déductibles
frais de 61441 Annonces et insertions
télécommunicat° 61442 Echantillons, catalogues et imprimés
publicitaires
61443 Foires et expositions
61444 Primes de publicité
61446 Publications
61447 Cadeaux à la clientèle
61448 Autres charges de publicité et relations
publiques

6145 Frais postaux et frais de

télécommunications
Dons octroyés Sans limitation pour les établissements 6146 Cotisations et dons
reconnus d’utilité publique
Aux Œuvres sociales : Charge 61461 Cotisations
déductible dans la limite de 2°/°° du 61462 Dons
CA (HT)
X Aux autres organismes : réintégration 6147 Services bancaires
totale
61471 Frais d'achat et de vente des titres
Services Charges déductibles
61472 Frais sur effets de commerce
bancaires
61473 Frais et commissions sur services
Impôts et taxes Sont des prélèvements au profit de l’Etat, ils
bancaires
représentent des charge déductible fiscalement
à condition qu’ils soient liées à l’exploitation
6148 Autres charges externes des exercices
L’IS et L’IR X Ce sont des impôts non déductibles antérieurs
fiscalement
Taxe urbaine X Charge personnel de l’associé et non de la 6149 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
frappe le société donc non déductible autres charges externes
domicile privé
de l’associé 616 Impôts et taxes
principal
Tva récupérable X Charge non déductible 6161 Impôts et taxes directs
Droit de douane Concernant un élément d’exploitation :
Déductible 61611 Taxe urbaine et taxe d'édilité
61612 Patente
X Concernant un bien d’équipement (élément
61615 Taxes locales
d’investissement) : Charge non déductible
Importation de matières premiers sont
6165 Impôts et taxes indirects
Déductible
6167 Impôts, taxes et droits assimilés

Taxe urbaine Charge déductible : impôt fiscalement 61671 Droits d’enregistrement et de timbre
déductible lorsqu’il frappe les biens de 61673 Taxes sur les véhicules
l’entreprise 61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés
Acompte IS X C’est une dette de l’Etat donc non déductible, a
réintégré 6168 Impôts et taxes des exercices antérieurs

617 Charges de personnel

6171 Rémunérations du personnel

Rémunération Si exerçant un Travail effectif : Charge 61711 Appointements et salaires

de personnel Déductible 61712 Primes et gratifications
Si non : Charge non déductible 61713 Indemnités et avantages divers
X
61714 Commissions au personnel
61715 Rémunérations des administrateurs,
Part patronale Charge déductible (complément
gérants et associés
de salaire)
6174 Charges sociales
Charges
sociales X part salariale Charge non déductible
61741 Cotisations de sécurité sociale
Jetons de Charge déductible, car ce sont des 61742 Cotisations aux caisses de retraite
présence versés rémunérations accordées aux 61743 Cotisations aux mutuelles
administrateurs, aux membres du conseil 61744 Prestations familiales
61745 Assurances accidents de travail
d’administration pour leur présence et de
leur activité au sein du conseil
6176 Charges sociales diverses
d'administration,
Tantièmes Charges déductibles car sont des 61761 Assurances groupe
spéciaux versements 61762 Prestations de retraites
versées aux administrateurs pour un travail effectué 61763 Allocations aux œuvres sociales
spécialement pour le compte de la société 61764 Habillement et vêtements de travail
Tantièmes X Rémunération versée aux administrateurs 61765 Indemnités de préavis et de licenciement
ordinaire assimilée à une participation aux bénéfices. 61766 Médecine de travail, pharmacie
versées 61768 Autres charges sociales diverses
Dotations aux -Sont Déductible à condition qu’ils soient :
amortissements  Comptabilisés.
 Les biens amortissables appartiennent à
l’entreprise.
 Engage ou cours de l’exercice.
-Les immobilisations en non-valeur doivent
être amorties à taux linéaire sur 5 ans à partir
du premier exercice de leur constatation
En comptabilité
Voiture de Tourisme
Plafond : Taux : 20%
Vo ≤ 300 000 TTC
Exemple 1 : 20000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/01/2023 pour 400 000 TTC :
Dotation = 400 000*20% =80 000
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Réintégration de :
400 000 x 20% -(300 000 x 20%)
Exemple 2 15000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/10/2023 pour 400 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
D = 400 000 x 20% = 80 000
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Réintégration de :
400 000 x 20% - (300 000 x 20% x 3/12)
Exemple 3 Amortissement de voiture de tourisme acquise
16800 le 01/10/2023 . Pour 120 000 HT :
Dotation passé par le comptable
a= 120 000*20%=24 000
• 120 000 x 1,2 = 144 000 TTC
• Réintégration de :
24000-(144 000 x 20% x 3/12)
Exemple 4 Amortissement d’un matériel contracté par
crédit-bail
X A réintègre : n’appartient à l’entreprise
Exemple 5 Amortissement d’un terrain
X Non déductible : le terrain non amortissable
618 Autres charges d'exploitation
6181 Jetons de présence
6182 Pertes sur créances irrécouvrables
6185 Pertes sur opérations faites en commun
6186 Transfert de profits sur opérations faites en
commun
6188 Autres charges d’exploitation des exercices
antérieurs
619 Dotations d’exploitation
6191 Dotations d’exploitation aux
amortissements de l’immobilisation en non-
valeur
61911 D.E.A. des frais préliminaires
61912 D.E.A. des charges à répartir
6192 Dotations d’exploitation aux
amortissements des immobilisations
incorporelles
61921 D.E.A. de l’immobilisation en recherche
et développement
61922 D.E.A. des brevets, marques, droits et
valeurs similaires
61923 D.E.A. du fonds commercial
61928 D.E.A. des autres immobilisations
incorporelles
6193 Dotations d’exploitation aux
amortissements des immobilisations
corporelles
61931 D.E.A. des terrains
61932 D.E.A. des constructions
61933 D.E.A. des installations techniques,
matériel et outillage
61934 D.E.A. du matériel de transport
61935 D.E.A. des mobiliers, matériels de bureau
et aménagements divers
61938 D.E.A. des autres immobilisations
corporelles
6194 Dotations d’exploitation aux provisions
pour dépréciation des immobilisations
61942 D.E.P. pour dépréciation des
immobilisations incorporelles
61943 D.E.P. pour dépréciation des
immobilisations corporelles
6195 Dotations d’exploitation aux provisions
pour risques et charges
61955 D.E.P. pour risques et charges durables
91957 D.E.P. pour risques et charges
momentanés
6196 Dotations d’exploitation aux provisions
pour dépréciations de l’actif circulant
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de
l’actif circulant E
Dotations aux  Pour qu’elle soit déductible, la charge objet
Provisions de la provision doit être : Précisée et
individualisé,
 La provision se calcule sur un montant HT
 La provision couvre une perte ou une charge
déductible, les provisions qui couvrent des
charges non déductibles sont
automatiquement réintégrées
Les provisions X
pour garantie
donnent aux
clients

Provision pour X
investissement

Les provisions
d’incendie X

Les provisions
pour X
dépréciations des
immobilisations
amortissables

Provision pour
propre assureur X Chagres non déductible

Provision pour
congé payé X

Les provisions
pour pénalités et X
amendes fiscales

Provision pour
hausse des prix X

Provision pour X Non déductible fiscalement SI la provision n’est pas

créances individualisé et la perte n’est pas probable
douteuses
SI la provision est individuel et précise : charge
déductible
Provision pour TVA La provision doit être calculée sur la créance HT
dépréciation de la (20%)
créance du client
Omar (TTC)
Provision pour Acceptation jusqu'à la limite légale, l’excédent
indemnité e dépassant l’indemnité légale est considère comme
licenciement libéralité non déductible
Provisions pour Les immobilisations non amortissables : Déductibles
dépréciation Les stocks : Déductibles
Titre et valeur de placement : Déductible
Les
Chagres 63 CHARGES FINANCIERES
financiers 631 Charges d’intérêts
Les
charges Charges déductibles 6311 Intérêts des emprunts et dettes
d’intérêts
versées au titre 63111 Intérêts des emprunts
des emprunts Banq e Intérêts Charges 63113 Intérêts des dettes rattachées à des
contractées u déductibles participations
par la société 63114 Intérêts des comptes courants et dépôts
créditeurs
Cependant les intérêts rémunérant les 63115 Intérêts bancaires et sur opérations de
comptes courants des associés ne sont financement
La
déductibles qu’à une triple condition : 63118 Autres intérêts des emprunts et dettes
société Le Capital totalement libérées
Le capital > capital associer 6318 Charges d’intérêts des exercices antérieurs
Certaines
Taux autorisé > taux
sociétés applique
font appel Associé 633 Pertes de change
à s Intérêts Charges déductibles
à condition : 6331 Pertes de change propres à l’exercice
Leurs associés
pour le
6338 Pertes de change des exercices antérieurs
financement
…
638 Autres charges financières
L’e/Se ALPHA SA au capital de 2 500 000 (totalement libéré)
A-Intérêts du Le taux appliqué > le taux autorisé
6382 Pertes sur créances liées à des
compte participations
courant Donc
36 000
d’associe 6385 Charges nettes sur cession de titres et
crédité de Réintégration de : valeurs de placement
900 000 dh à (900 000*14% )- (900 000*10%)=36 000 dh
14%, le taux 6386 Escomptes accordés
autorisé est de
10%. 6388 Autres charges financières des exercices
B-Intérêts du Le taux appliqué>le taux autorisé antérieurs
compte 17000 Le capital <capital associer
courant 0 639 Dotations financières
d’associe Donc :
crédité de 6391 Dotations aux amortissements des primes
Réintégration de : de remboursement des obligations
3000 000dh à
14%, le taux (3000 000*14%)-(2 500 000*10%)=170 000
6392 Dotations aux provisions pour
autorisé est de
dépréciations des immobilisations financières
10%
C-Intérêt de X Charge non déductible car le capital n’est 6393 Dotations aux provisions pour risques et
compte pas libéré totalement charges financières
courant
d’associe le 6394 Dotation aux provisions pour dépréciation
capital des titres et valeurs de placement
partiellement
libéré 9396 Dotations aux provisions pour dépréciation
D- Soit un SARL dont capital de 600 000 dh est entièrement libéré des compte de trésorerie
Il se trouve comptabilisé dans ses charges financiers 50 000 dh correspondants à un prêt
accordé par un associer de 1 000 000dh à partir du 1er juillet 2023 au taux de 10%. Le taux 6398 Dotations financières des exercices
fixé par le ministère des finances est de 5% antérieurs
D- 35 000 Le capital est totalement libéré
alors le Mnt d'intérêt a réintègre
est :
[(1 000 000 * 10%) - (600 000 * 5%)] x 6/12
= 35 000
Pertes de change Charges déductibles
Les escomptes de Charges déductibles
règlement
Les dotations ! Il s'agit des dotations aux amortissements et aux
financières provisions qui portent sur des éléments à caractère
Les Charges Non Courantes
VNA Charge non courant déductible 65 CHARGES NON COURANTES
Pénalités et X Le CGI dans article 11 exclut de la 651 Valeurs nettes d’amortissements des
amendes déduction fiscale, les amendes, les pénalités immobilisations cédées ( V.N.A )
et les
majorations mises à la charge de l'entreprise 6512 VNA des immobilisations incorporelles
cédées
pour infraction aux dispositions fiscales et
réglementaires
6513 VNA des immobilisations corporelles
Majorations de X
cédées
retard
Autres opérations
6514 VNA provisions des immobilisations
Acquisition, X Charge non déductible car il s’agit d’une
financières cédées (droits de propriété)
rachat d’droit de immobilisation incorporelle et non une charge
Bail
6518 VNA des immobilisations cédées des
Achat d’un micro- X DEA Charge non déductible car il s’agit d’une
exercices antérieurs
ordinateur immobilisation corporelle et non une charge
en déduire la DEA des immobilisations
656 Subventions accordées
Droit de douane X DEA Charge non déductible, car représente un élément
sur importation de coût d’acquisition d’immobilisation amortissable,
d’immobilisation son coût doit être repart sur la durée de son 6561 Subventions accordées de l’exercice
amortissement (dotation est déductible)
Avances sur X L’avances n’est pas une charge, c’est une créance 6568 Subventions accordées des exercices
Salaires envers le personnel à réintégrée antérieurs
Avances versées Charge non déductible car l’avances est une créance
sur commande X et non une charge. 658 Autres charges non courantes
non reçues
6581 Pénalités sur marchés et dédits
Caution versée X Est une garantie, c’est donc une créance et non une 65811 Pénalités sur marchés
charge, elle peut être restituée comme elle servir au 65812 Dédits
rachat du matériel au leasing (crédit-bail)
Les sommes X Sont inscrit au compte dépôts et cautionnement 6582 Rappels d’impôts (autres qu’impôts sur les
versée à des tiers versés et ne constituent pas des charge déductible résultats)
de garantie
6583 Pénalités et amendes fiscales ou pénales
frais relatifs à une X DEA il s’agit d’une immobilisation en non-valeur, à 65831 Pénalités et amendes fiscales
opération réintègre
65833 Pénalités et amendes pénales
d'augmentation en déduire la DEA des immobilisations .
du capital
6585 Créances devenues irrécouvrables

Total A B 6586 Dons, libéralités et lots

Résultat fiscal A–B 65861 Dons
brut 65862 Libéralités
-Déficit de C 65863 Lots
l’exercice .
précédent (hors . 6588 Autres charges non courantes des exercices
amortissement)
antérieurs
Nb : ne
dépasse 4 ans 659 Dotations non courantes
Résultat fiscal A-B-C 6591 Dotations aux amortissements
après l’imputation exceptionnels des immobilisations
de déficit hors
65911 D.A.E. de l’immobilisation en non-valeurs
amortissement
65912 D.A.E. des immobilisations incorporelles
-Déficit de D
65913 D.A.E. des immobilisations corporelles
l’exercice
6594 Dotations non courantes aux provisions
précédent
réglementées
(amortissement)
65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires
A-B- 65942 D.N.C. pour plus-values en instance
Résultat fiscal Net C-D d'imposition
65944 D.N.C. pour investissements
65945 D.N.C. pour reconstitution de gisements
65946 D.N.C. pour acquisition et construction de
logements
6595 Dotations non courantes aux provisions
pour risques et charges
65955 D.N.C. aux provisions pour risques charges