Analyse des charges

et produits
V - L’analyse : Produits & Charges

Le passage du résultat comptable au résultat fiscal constitue l'étape la plus important dans l'établissement de
l'impôt sur les sociétés. Ce passage suppose une analyse détaillée de l'impossibilité des produits et de la
déductibilité des charges

La détermination du résultat fiscal net :

Eléments + - Commentaire
Résultat comptable
 Bénéfice X
7 Comptes de produits

71 Produits d’exploitation
Analyse des produits
711 Ventes de marchandises
Les Produits
d’exploitations 7111 vte de marchandises au Maroc
 chiffre d'affaire (HT) Si La marchandise livrée (facturé ou 7113 vte de M/ses à l’étranger
non) : 7118 vte de M/ses des Ex antérieurs
Produit imposable 7119 R,R,R accordés par l’entreprise
X Si La marchandises est non livrée :
Produit non imposable 712 Ventes de biens et services
 chiffre d'affaire à Exonéré pour les 5 premières
7121 vte de biens produits au Maroc
l’étranger (HT) années à partir de la date de
7122 vte de B produits à l’étranger
première exportation
7124 vte de S produits au Maroc
 C.A(HT) dont 30 000 30000 Réintégration du 6% sur règlement 7125 vte de S produits à l'étranger
dh réglés en espèce x6% en espèce 7126 Redevances pour brevets, marques,
puisque : 7127 Ventes de produits accessoires
(30 000 dhs >20 000dhs : plafond). 7128 Ventes de biens et services produits
 Produits accessoires 7129 Rabais, remises et ristournes accordés
-Transport facturé au
client 713 Variation des stocks de produits
-Redevances de
brevet Produits imposables 7131 Variation des stocks de produits en
-Revenus de 7132 Variation des stocks de biens produits
7134 Variation des stocks de services en cours
locations
- Commissions reçues
714 Immobilisations produites par l’entreprise
 Le stock final sous- Les stocks doivent être évalués à pour elle-même
évalué leur cout de production.
X  Si une charge de 7141 Immob en non valeurs produite
fabrication a été omise, 7142 Immob incorporelles produites
donc le résultat a été 7143 Immob corporelles produites
minoré donc il faut la 7148 Immob produites des exercices antérieurs
réintégrer.
X  Si ce stock a été évalué par 716 Subventions d’exploitation
erreur au prix de vente
donc la marge bénéficiaire 7161 Sub d’expl reçues de l’exercice
doit être soustraire du 7168 Sub d’expl reçues des ex antérieurs
résultat donc à déduire
718 Autres produits d’exploitation
 Les immobilisations Elles doivent être inscrites à leurs
produits par l’e/se coûts réels, Imposable car elles
7181 Jetons de présence reçus
pour elle même accroissent des éléments d’actif 7182 Revenus des immeubles non affectés à
immobilisé l’exploitation
 Subventions Produits imposables 7185 Profits sur opérations faites en commun
d’exploitation reçue 7186 Transfert de pertes sur opérations faites en
 Jetons de présence Produits imposables commun
reçus 7188 Autres produits d’exploitation des
 Les reprises Produits imposables exercices antérieurs
d’exploitation et
transferts de charge 719 Reprise d’exploitation, transferts de
charges
Les Produits Financiers
Sauf
 Produits des titres de
participation et des
autres titres
immobilisés
 Bonis de liquidation
 Les gains de changes
 Les écarts de
conversion
 Les intérêts reçus prêts
accordés aux
personnels
 Intérêts bruts d’un
compte bloqué
 Intérêts nets d’un A Réintégration = (montant net
compte bloqué
 Les escomptes obtenus
 RRR obtenus sur achat
de l’exercice
 Les reprises financières
Les Produits Non Courants
 Produit de cession
d’immobilisation
 Subvention d’équilibre
 Reprises sur
subventions
d’investissements
 Les dons reçus
 Pénalité reçu
 Indemnités d’assurance
 Indemnités d’assurance
incendie
 Les dégrèvements
 X
 Reprises non courantes
; transferts de C
Autres opérations
 Tantièmes ordinaires
reçus
 Tantièmes spéciaux
reçus
 Arrhes perçus
Produits imposables
X Bce d’un abattement de 100% car
ayant déjà subi l’impôt chez la Sté
distributrice pour éviter la double
taxation
X Assimilée à des dividendes donc
produits non imposables
Il s’agit d’un produit financier
exceptionnel : imposable
Ils représentent des gains de change.
Ils sont imposables car ils augmentent
les créances et diminuent les dettes
Produits financier imposable
Produits imposable en montant bruts
Montant brut *20%= Crédit d’impôt
retenu à la source :
 20% si le contribuable décliné
son identité fiscale
 30% si le contribuable ne
décline pas son identité fiscale
*0,20)/0,80 = A
(montant net *0,20)/0,80= Crédit
d’impôt)
Produits financiers imposables
Produits financiers imposables
Produits financiers imposables
X - La plus-value : non imposable
si l’entreprise s’engage à un
réinvestissement.
- La plus-value : imposable si
l’entreprise ne fait aucun
réinvestissement
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
Produits imposables
- Sur impôt déductibles (taxe
urbaine) : imposable
- Sur impôt non déductible
(IS) : Non imposable
Produits imposables
X Produits Non imposables
Produits imposables
X Garanties à consolider comme des
dépôts et cautionnements reçus et
non comme un produit : Non
imposable
Comptes de produits
7
73 Produits financiers
732 Produits des titres de participation et des
autres titres immobilisés
7321 Revenus des titres de participation
7325 Revenus des titres immobilisés
7328 Produits des titres de participation…
733 Gains de change
7331 Gains de change propres à l’exercice
7338 Gains de change des exercices antérieurs
738 Intérêts et autres produits financiers
7381 Intérêts et produits assimilés
7383 Revenus des créances RP
7384 Revenus des TVP
7385 Produits nets sur cessions de TVP
7386 Escomptes obtenus
7388 Intérêts et autres produits financiers EA
739 Reprises financières, transferts de charges
7391 Reprises sur amortissements des primes de
remboursement des obligations
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation
des immobilisations financières
7393 Reprises sur provisions pour risques et CF
7394 Reprise sur provisions pour dép des TVP
…
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d’immobilisations
7512 PCI incorporelles
7513 PCI corporelles
7514 PCI financières (droits de propriété)
756 Subventions d’équilibre
7561 Sub d’équilibre reçues de l’exercice
7568 Sub d’équilibre reçues des EA
757 Reprise sur subventions d’investissements
7577 Reprises sur subventions d’investissement
de l’exercice
7578 Reprises sur subventions d’investissement
des exercices antérieurs
758 Autres produits non courants
7581 Pénalités et dédits reçus
7582 Dégrèvement d’impôts
7585 Rentrées sur créances soldées
7586 Dons, libéralités et lots reçus
7588 Autres produits non courants des ex
759 Reprises non courantes ; transferts de
Charges
Analyse DES CHARGES
Charges d’exploitation
Achat de m/ses, de MP1er
…réceptionnées (HT)
Achat de fournitures de
bureau qui n’a pas été
consommées à la fin de
l’exercice
M/ses reçues non facturé
au 31/12/N
Achat de M/ses non
réceptionnées
Achat de M/ses
comptabilisés en TTC
Achat de fourniture de
bureau réglé en espèces (5 000/1,2)
(8 000 TTC)
Achat de fourniture de
bureau réglé en espèces (5 000/1,2)
(8 000 HT)
Emballage perdus
Emballage récupérable
Les loyers des locaux
professionnels du matériel
et des locaux affectés au
logement du personnel
Redevances crédit-bail
payée par la société
Redevances leasing de
voiture de tourisme
Entretien et réparation
Comptes de Charges
Charges déductible au cours de l’ex 6
puisque l’élément acheté est reçu, la
facturation et le paiement de l’achat 61 charges d’exploitation
n’ont aucun considération fiscale 611 Achats revendus de marchandises
X C’est une charge constatée
d’avance : à réintégré 6111 Achats de marchandises "groupe A"
6112 Achats de marchandises "groupe B"
Même si non facturé au 31/12/N
donc l’achat est rattachement à l’ex 6114 Variation de stocks de marchandises
clôturé, c’est charge déductible.
X Charge non déductible, car le seul 6118 Achats revendus de marchandises des
fait générateur c’est la réception des exercices antérieurs
M/seset le rattachement de l’achat
TVA Déductible en HT, réintégration de 6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
La TVA achats de marchandises
8 000 – le plafond : 5 000 dh TTC par jour
par fournisseur 612 Achats consommés de matières et
50 000 Dh TTC par mois par fournitures
fournisseur
8 000 – le plafond : 5 000 dh TTC par jour
par fournisseur 6121 Achats de matières premières
50 000 Dh TTC par mois par
fournisseur 6122 Achats de matières et fournitures
Emballage destiné à être livré avec consommables
leur contenu sans consignation ni
reprise cet emballage assimilé à une 6123 Achats d'emballages
charge, donc déductible
X Emballage susceptible d’être 61231 Achats d'emballages perdus
provisionnement conservé par des 61232 Achats d'emballages récupérables non
tiers et que le livreur s’engage à identifiables
rependu dans les conditions 61233 Achats d'emballages à usage mixte
déterminées.
Cet emballage constitue
6124 Variation des stocks de matières et
normalement une charge non
fournitures
déductible
Des charge déductible autre charge
6125 Achats non stockés de matières et
externe liées à l’exploitation
fournitures
6126 Achats de travaux, études et prestations de
Sont déductible et quand le bien est
service
acheté, il doit être amorti et
l’annuité d’amortissement
6128 Achats de matières et de fournitures des
déductible un tant que charge de
l’ex. exercices antérieurs
Charge déductible par leur Mnt TTC à
condition que la redevance ne 6129 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
dépasse pas : achats consommés de matières et fournitures
300 000(TTC)x 20%=60 000 dh
613/614 Autres charges externes
Frais d’entretien d’un moteur du
matériel en état :
6131 Locations et charges locatives
 Charge déductible
6132 Redevances de crédit-bail
fiscalement, ici n’entraine
pas le prolongement de la
dure de vie du matériel 6133 Entretien et réparations
X D= Changement du moteur pour un
VO camion accidenté
x
taux  Il ne s’agit pas d’une charge
d’exploitation, mais il s’agit
d’une charge
d’investissement.
Primes Les primes annuelles liées aux contrats 6134 Primes d'assurances
d’assurances d'assurances souscrits par l'entreprise pour se
prémunir contre les risques (incendie, vol, 61341 Assurances multirisque (vol, incendie,R,C,)
accidents, phénomènes naturels..) sont 61343 Assurances - risques d'exploitation
acceptées en déduction, et ce quelle que soit la 61345 Assurances - Matériel de transport
nature de ces contrats 61348 Autres assurances
Primes Prime PxN L'assurance -vie est contractée sur la tête d'un
d’assurances vie 6135 Rémunérations du personnel extérieur à
dirigeant au profit de la société elle-même :
l'entreprise
dans ce cas les primes sont exclues des
charges déductibles. Mais lorsque le décès du 61351 Rémunérations du personnel occasionnel
dirigeant assuré survient, l'indemnité encaissée 61352 Rémunérations du personnel intérimaire
n'est imposable qu'après déduction de 61353 Rémunérations du personnel détaché ou
l'ensemble des primes versées prêté à l'entreprise
Exemple :
1000 1000 Suite au décès de son dirigent au 8/9/2020, 6136 Rémunérations d'intermédiaires et
x une e/se a reçu une indemnité de 35000dh, les honoraires
27ans primes versées annuellement au début de
61361 Commissions et courtages
l'année, depuis 1993 s'élèvent à 1000dh.
61365 Honoraires
L'assurance vie est contractée au profit du
61367 Frais d'actes et de contentieux
dirigeant ou d'un membre du personnel :
Dans ce cas les primes versées sont 6137 Redevances pour brevets, marques, droits
considérées comme un complément de salaire et valeurs similaires
ou un avantage accordé au salarie. Elles
constituent pour la société qui les verse une 61371 Redevances pour brevets
charge déductible et pour le salarie une 61378 Autres redevances
rémunération soumise à L'IR
Rémunération Rémunération accordées aux tiers contre un 6141 Etudes, recherches et documentation
d’intermédiaire et service rendu à l’e/se déductibles
honoraire 61411 Etudes générales
Frais de séminaire Charge déductible, car elle est engagée dans 61413 Recherches
de formation l’intérêt d’exploitation 61415 Documentation générale
continue 61416 Documentation technique
Transports Charges déductibles
 Frais de TVA Déductible en TTC, En matière de TVA toute 6142 Transports
réceptions (ht) mission réception n'ouvre pas droit à
 Frais de déduction selon l'article 106 donc la tva 61421 Transports du personnel
missions (ht)
déductible. 61425 Transports sur achats
 Frais de 61426 Transports sur ventes
déplacement 61428 Autres transports
(ht)
Les frais de Les frais de publicité couvrent l'ensemble des 6143 Déplacements, missions et réceptions
publicité charges engagées dans l'objectif de la promotion
des ventes, Charges fiscalement déductibles 61431 Voyages et déplacements
Les cadeaux Si : les cadeaux publicitaires d’une valeur uni 61433 Frais de déménagement
taire maximale de cent 61435 Missions
(100) dirhams portant soit la raison sociale, 61436 Réceptions
soit le nom ou le sigle
de la société, soit la marque des produits 6144 Publicité, publications et relations
qu’elle fabrique ou dont elle fait le publiques
commerce
-Condition de fond : Portant le nom de la 61441 Annonces et insertions
61442 Echantillons, catalogues et imprimés
société.
publicitaires
-Condition de forme : Prix unitaire <= 100 TTC
61443 Foires et expositions
 Charges déductibles
61444 Primes de publicité
X Si non : 61446 Publications
 Chagres non déductibles 61447 Cadeaux à la clientèle
Frais postaux et Charges déductibles 61448 Autres charges de publicité et relations
frais de publiques
télécommunicat°
6145 Frais postaux et frais de
télécommunications

61451 Frais postaux

Dons octroyés Sans limitation pour les établissements 6146 Cotisations et dons
reconnus d’utilité publique
Aux Œuvres sociales : Charge 61461 Cotisations
déductible dans la limite de 2°/°° du 61462 Dons
CA (HT)
X Aux autres organismes : réintégration 6147 Services bancaires
totale
61471 Frais d'achat et de vente des titres
Services Charges déductibles
61472 Frais sur effets de commerce
bancaires
61473 Frais et commissions sur services
Impôts et taxes Sont des prélèvements au profit de l’Etat, ils bancaires
représentent des charge déductible fiscalement
à condition qu’ils soient liées à l’exploitation 6148 Autres charges externes des exercices
L’IS et L’IR X Ce sont des impôts non déductibles antérieurs
fiscalement
Taxe urbaine X Charge personnel de l’associé et non de la 6149 Rabais, remises et ristournes obtenus sur
frappe le société donc non déductible autres charges externes
domicile privé
de l’associé 616 Impôts et taxes
principal
6161 Impôts et taxes directs
Tva récupérable X Charge non déductible
Droit de douane Concernant un élément d’exploitation : 61611 Taxe urbaine et taxe d'édilité
Déductible 61612 Patente
X Concernant un bien d’équipement (élément 61615 Taxes locales
d’investissement) : Charge non déductible
Importation de matières premiers sont 6165 Impôts et taxes indirects
déductible
X Importation un matériel industriel, ce dernier 6167 Impôts, taxes et droits assimilés
doit être intégré au cout d’acquisition de
l’immobilisation et non considérés comme une 61671 Droits d’enregistrement et de timbre
charge : à réintègre 61673 Taxes sur les véhicules
61678 Autres impôts, taxes et droits assimilés
Taxe urbaine Charge déductible : impôt fiscalement
déductible lorsqu’il frappe les biens de
6168 Impôts et taxes des exercices antérieurs
l’entreprise
Les taxes X Charges non déductible 617 Charges de personnel
afférentes à des
immobilisations 6171 Rémunérations du personnel
données en
location par 61711 Appointements et salaires
entreprise de 61712 Primes et gratifications
crédit-bail 61713 Indemnités et avantages divers
Acompte IS X C’est dette de l’Etat donc non déductible, a 61714 Commissions au personnel
réintégré 61715 Rémunérations des administrateurs,
Rémunération Si exerçant un Travail effectif : Charge gérants et associés
de personnel déductible
6174 Charges sociales
X Si non : Charge non déductible
Charges Charge déductible (complément de salaire) 61741 Cotisations de sécurité sociale
sociales 61742 Cotisations aux caisses de retraite
Jetons de Charge déductible, car se sont des 61743 Cotisations aux mutuelles
présence versés compléments de la rémunération accordée ou 61744 Prestations familiales
administrateur ou nombre du conseil 61745 Assurances accidents de travail
d’administration des charges de gestion
Tantièmes Charges déductibles car sont des versements 6176 Charges sociales diverses
spéciaux aux administrateurs pour un travail effectué
versées spécialement pour le compte de la société 61761 Assurances groupe
61762 Prestations de retraites
Tantièmes X Représentent des règlements de dettes dû par
61763 Allocations aux œuvres sociales
ordinaire la Ste suit à distribution de bénéfice de
61764 Habillement et vêtements de travail
versées l’exercice précédent versée aux administrations
61765 Indemnités de préavis et de licenciement
donc non déductible
61766 Médecine de travail, pharmacie
61768 Autres charges sociales diverses
Dotations aux -Sont Déductible à condition qu’ils soient :
amortissements  Comptabilisés.
 Les biens amortissables appartiennent à
l’entreprise.
 Engage ou cours de l’exercice.
-Les immobilisations en non-valeur doivent
être amorties à taux linéaire sur 5 ans à partir
du premier exercice de leur constatation
En comptabilité
Voiture de Tourisme
Plafond : Taux ≤20%
Vo ≤ 300 000 TTC
Exemple 1 : 20000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/01/2020 pour 400 000 TTC :
Dotation = 400 000*20% =80 000
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Réintégration de :
400 000 x 20% -(300 000 x 20%)
Exemple 2 15000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/10/2020 pour 400 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
D = 400 000 x 20% = 80 000
Puisque 400 000 TTC >300 000 dh TTC :
Réintégration de :
400 000 x 20% - (300 000 x 20% x 3/12)
Exemple 3 6000 Amortissement de voiture de tourisme acquise
le 01/01/2020
Pour 120 000 TTC :
Dotation passé par le comptable
D= 120 000 x 25% = 30 000
Puisque 25%>20%
Réintégration de :
120 000 x 25% -120 000 x 20%
Exemple 4 Amortissement de voiture de tourisme acquise
16800 2400 le 01/10/2016 . Pour 120 000 HT :
0 Dotation passé par le comptable
a= 120 000*20%=24 000
• 120 000 x 1,2 = 144 000 TTC
Alors : 144 000 – 120 000 à déduire
• Réintégration de :
24000-(144 000 x 20% x 3/12)
Exemple 5 Amortissement d’un matériel contracté par
crédit-bail
X A réintègre : n’appartient à l’entreprise
Exemple 6 Amortissement d’un bâtiment d’une valeur de
250 000 dh (y compris le terrain qui vaut
5000 100 000 dh ). Dotation passé par le comptable
D= 250 000 x 5%=12 500
Réintégration de :
12 500 – [(250 000-100 000) x 5%]
618 Autres charges d'exploitation
6181 Jetons de présence
6182 Pertes sur créances irrécouvrables
6185 Pertes sur opérations faites en commun
6186 Transfert de profits sur opérations faites en
commun
6188 Autres charges d’exploitation des exercices
antérieurs
619 Dotations d’exploitation
6191 Dotations d’exploitation aux
amortissements de l’immobilisation en non-
valeur
61911 D.E.A. des frais préliminaires
61912 D.E.A. des charges à répartir
6192 Dotations d’exploitation aux
amortissements des immobilisations
incorporelles
61921 D.E.A. de l’immobilisation en recherche et
développement
61922 D.E.A. des brevets, marques, droits et
valeurs similaires
61923 D.E.A. du fonds commercial
61928 D.E.A. des autres immobilisations
incorporelles
6193 Dotations d’exploitation aux
amortissements des immobilisations corporelles
61931 D.E.A. des terrains
61932 D.E.A. des constructions
61933 D.E.A. des installations techniques,
matériel et outillage
61934 D.E.A. du matériel de transport
61935 D.E.A. des mobiliers, matériels de bureau
et aménagements divers
61938 D.E.A. des autres immobilisations
corporelles
6194 Dotations d’exploitation aux provisions
pour dépréciation des immobilisations
61942 D.E.P. pour dépréciation des
immobilisations incorporelles
61943 D.E.P. pour dépréciation des
immobilisations corporelles
6195 Dotations d’exploitation aux provisions
pour risques et charges
61955 D.E.P. pour risques et charges durables
91957 D.E.P. pour risques et charges
momentanés
6196 Dotations d’exploitation aux provisions
pour dépréciations de l’actif circulant
61961 D.E.P. pour dépréciation des stocks
61964 D.E.P. pour dépréciation des créances de
l’actif circulant E
Dotations aux  Pour qu’elle soit déductible, la charge objet
Provisions de la provision doit être : Précisée et
individualisé,
 La provision se calcule sur un montant HT
 La provision couvre une perte ou une charge
déductible, les provisions qui couvrent des
charges non déductibles sont
automatiquement réintégrées
Les provisions X
pour garantie
donnent aux
clients

Provision pour X
retraite

Les provisions X
pour perte de
change

Provision pour X
investissement

Les provisions X
d’incendie

Les provisions X Chagres non déductible

pour
dépréciations des
immobilisations
amortissables

Prov pour propre X

assureur

Provision pour X
congé payé

Les provisions X
pour pénalités et
amendes fiscales

Provision pour X
hausse des prix

Provision pr X
constatation de
fond de retraite
Provision pour X Non déductible fiscalement car la provision n’est pas
créances individualisé et la perte n’est pas probable la
douteuses provision doit être individuel et précise

Provision pour TVA La provision doit être calculée sur la créance HT

dépréciation de la (20%)
créance du client
Omar (TTC)
Provision pour Acceptation jusqu'à la limite légale, l’excédent
indemnité e dépassant l’indemnité légale est considère comme
licenciement libéralité non déductible
Provisions pour Les immobilisations non amortissables : Déductibles
dépréciation Les stocks : Déductibles
Titre et valeur de placement : Déductible
Provisions Pour logement du personnel dans la limite de
réglementées 3% du bénéfice fiscal avant impôt
Pour reconstruction des gisements, ces
provisions sont autorisées aux entreprises.
Les Chagres
financiers 63 CHARGES FINANCIERES
Les charges 631 Charges d’intérêts
d’intérêts Charges déductibles
versées au titre 6311 Intérêts des emprunts et dettes
des emprunts
contractées par Banque Intérêts Charges 63111 Intérêts des emprunts
la société déductibles 63113 Intérêts des dettes rattachées à des
participations
Cependant les intérêts rémunérant les comptes 63114 Intérêts des comptes courants et dépôts
courants des associés ne sont déductibles qu’à créditeurs
La
une triple condition : 63115 Intérêts bancaires et sur opérations de
société Le Capital totalement libérées financement
Le capital > capital associer 63118 Autres intérêts des emprunts et dettes
certaines
Taux autorisé > taux applique
sociétés
Charges déductibles 6318 Charges d’intérêts des exercices antérieurs
font appel à Associés Intérêts
leurs associés à condition :
633 Pertes de change
pour le
financement… 6331 Pertes de change propres à l’exercice
L’e/Se ALPHA SA au capital de 2 500 000 (totalement libéré)
A-Intérêts du Le taux appliqué > le taux autorisé 6338 Pertes de change des exercices antérieurs
compte
courant Donc 638 Autres charges financières
36 000
d’associe
crédité de Réintégration de : 6382 Pertes sur créances liées à des
900 000 dh à (900 000*14% )- (900 000*10%)=36 000 dh participations
14%, le taux
autorisé est de 6385 Charges nettes sur cession de titres et
10%. valeurs de placement
B-Intérêts du Le taux appliqué>le taux autorisé
170000 6386 Escomptes accordés
compte Le capital <capital associer
courant
6388 Autres charges financières des exercices
d’associe Donc :
antérieurs
crédité de
3000 000dh à Réintégration de : 639 Dotations financières
14%, le taux (3000 000*14%)-(2 500 000*10%)=170 000
autorisé est de 6391 Dotations aux amortissements des primes
10% de remboursement des obligations
C-Intérêt des X Charge non déductible car le capital n’est pas
compte libéré totalement 6392 Dotations aux provisions pour
courants des dépréciations des immobilisations financières
associes le
capital 6393 Dotations aux provisions pour risques et
partiellement charges financières
libéré
6394 Dotation aux provisions pour dépréciation
D- Soit un SARL dont capital de 600 000 dh est entièrement libéré
Il se trouve comptabilisé dans ses charges financiers 50 000 dh correspondants à un prêt des titres et valeurs de placement
accordée par un associer de 1 000 000dh à partir du 1er juillet 2020 au taux de 10%. le taux
fixé par le ministère des finances est de 5% 9396 Dotations aux provisions pour dépréciation
D- 35 000 le capital est totalement libérer des compte de trésorerie
alors le Mnt d'intérêt a réintègre
6398 Dotations financières des exercices
est :
antérieurs
[(1 000 000 * 10% ) - ( 600 000 * 5% )] x 6/12
= 35 000
Pertes de change Charges déductibles
Les escomptes de Charges déductibles
règlement
Les dotations ! Il s'agit des dotations aux amortissements et aux
financières provisions qui portent sur des éléments à caractère
financier. Elles constituent des charges fiscalement
déductibles dans les mêmes conditions que les
dotations d'exploitation
Les Charges Non Courantes
65 CHARGES NON COURANTES
VNA Charge non courant déductible
Pénalités et X Le CGI dans article 11 exclut de la déduction 651 Valeurs nettes d’amortissements des
immobilisations cédées ( V.N.A )
amendes fiscale, les amendes, les pénalités et les
majorations mises à la charge de l'entreprise
6512 VNA des immobilisations incorporelles
pour infraction aux dispositions fiscales et
cédées
réglementaires
Majorations de X 6513 VNA des immobilisations corporelles
retard cédées
Autres opérations
Acquisition, X Charge non déductible car il s’agit d’une 6514 VNA provisions des immobilisations
rachat d’droit de immobilisation incorporelle et non une charge financières cédées (droits de propriété)
baile
Achat d’un micro- X DEA Charge non déductible car il s’agit d’une 6518 VNA des immobilisations cédées des
ordinateur immobilisation corporelle et non une charge exercices antérieurs
en déduire la DEA des immobilisations
Droit de douane X DEA Charge non déductible, car représente un élément 656 Subventions accordées
sur importation de coût d’acquisition d’immobilisation amortissable,
d’immobilisation son coût doit être repart sur la durée de son 6561 Subventions accordées de l’exercice
amortissement (dotation est déductible)
Avances sur X L’avances n’est pas une charge, c’est une créance
6568 Subventions accordées des exercices
salaires envers le personnel à réintégrée
antérieurs
Avances versées Charge non déductible car l’avances est une créance
sur commande X et non une charge.
658 Autres charges non courantes
non reçues

6581 Pénalités sur marchés et dédits

Caution versée X Est une garantie, c’est donc une créance et non une
65811 Pénalités sur marchés
charge, elle peut être restituée comme elle servir au
65812 Dédits
rachat du matériel au leasing (crédit-bail)
Les sommes X Sont inscrit au compte dépôts et cautionnement
versée à des tiers versés et ne constituent pas des charge déductible 6582 Rappels d’impôts (autres qu’impôts sur les
de garantie résultats)

frais relatifs à une X DEA il s’agit d’une immobilisation en non-valeur, à 6583 Pénalités et amendes fiscales ou pénales
opération réintègre 65831 Pénalités et amendes fiscales
d'augmentation en déduire la DEA des immobilisations . 65833 Pénalités et amendes pénales
du capital Généralement les frais préliminaire ou bien les
immobilisations en non-valeur, ce sont des charges 6585 Créances devenues irrécouvrables
qui sont anticipé à la création de l'entreprise ou à
l’augmentation. L'état donne aux entreprises cette 6586 Dons, libéralités et lots
possibilité de considérer ces frais comme des 65861 Dons
immobilisations afin de les amorties (avantage Eco), 65862 Libéralités
et la durée appliquer c'est 5 ans, par un taux de 20% 65863 Lots
par an
Total A B 6588 Autres charges non courantes des exercices
Résultat fiscal A–B antérieurs
brut
-Déficit de C 659 Dotations non courantes
l’exercice . 6591 Dotations aux amortissements
précédent (hors . exceptionnels des immobilisations
amortissement)
65911 D.A.E. de l’immobilisation en non-valeurs
Nb : ne
65912 D.A.E. des immobilisations incorporelles
dépasse 4 ans 65913 D.A.E. des immobilisations corporelles
Résultat fiscal A-B-C 6594 Dotations non courantes aux provisions
après l’imputation réglementées
de déficit hors 65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires
amortissement
65942 D.N.C. pour plus-values en instance
-Déficit de D
d'imposition
l’exercice
65944 D.N.C. pour investissements
précédent
65945 D.N.C. pour reconstitution de gisements
(amortissement)
65946 D.N.C. pour acquisition et construction de
logements
A-B-
6595 Dotations non courantes aux provisions
Résultat fiscal Net C-D
pour risques et charges
65955 D.N.C. aux provisions pour risques charges