Opérations
Résultat comptable
produit imposable
Produits d'exploitations
Ventes, produits finis, travaux,
prestations de services,
Production stockée
Production immobilisée
Subvention d’exploitation
Revenus immeubles non affecter à
des activités professionnelles mais
inscrits au bilan
Produits de la propriété industrielle
Produits financiers
Gain De change latent N
Extension du gain de change
d'attendre elle aux premiers janvier
n plus un peu
Principe BIC
RAF car normalement imposable
RAF car normalement imposable
RAF car normalement imposable
RAF car normalement imposable
Les revenus de biens sont inscrit au bilan et qui ne sont pas
affectés à des activités professionnelles de l'entreprise ne
sont pas à prendre en compte de la détermination du
résultat comptable et du résultat fiscal de l’entreprise.
S'ils ont été enregistrés en comptabilité ils doivent donc faire
l'objet d'une déduction.
En ce qui concerne les revenus d'immeubles inscrits à l'actif
du bilan, il s'agit de produits comptabilisés, 2 possibilités :
- imposition dans les revenus fonciers : Le produit et les
charges afférentes à l’activité non professionnelle sont
exclues du résultat imposable au bic pour être imposé à l’IR
dans la catégorie des revenus fonciers.
Ils sont donc à déduire du bénéfice imposable pour les
produits et pour les charges a réintégrer.
- dérogation s'il présente un caractère accessoire à l'activité
industrielle ou commerciale :
en effet les produits des revenu du foncier inscrits à l’actif du
bilan est non lié à l’activité professionnelle de l’entreprise
peuvent sur option restez dans la catégorie des bics si ils
représentent moins de 5% de l'ensemble des produits de
l'exercice, ou 10% si les conditions de 5% a été respectée
l’exercice précédent, c’est-à-dire si le seuil des 5% n’a pas été
dépassé.
Dans ce cas, il n'y a aucun retraitement à effectuer si les
charges n'excède pas les produits comptabilisés.
Les loyers perçus d’une location meublée sont imposé en bic.
Produits exceptionnels

Charges non déductible

Charges d'exploitations
Achat
Redevance de crédit bail
Loyers et charges locatives
Entretien et réparation
Assurance
Etude et recherche
logiciel développé en interne

frais création site internet "actif"

frais création site internet "passif"

commission de courtage et
honoraires
dépenses publicitaires, cadeau et
parrainage
frais déplacement, de mission et de
réception
Les Impôts et Taxes
Charges de personnel
participation
Amortissement Économique

Dotation
Charges financières
intérêt emprunt et escompte des
effets de commerce

Intérêts de découvert
Intérêts des comptes courants de
l'exploitant
perte de change
charge nette sur cession de VMP

Charges exceptionnelles
Majoration, retard, pénalités,
amendes, contravention

Don et mécénat
Abandon de créances à caractère
commercial
Abandon de créances à caractère
financier
Amortissement dérogatoire
Plus ou moins value nette a long ou court termes (avant, maintenant ou après)
PVNCT
PVNLT
PVNCT N-1
PVNLT N-1
MVNCT
MVNLT
MVNCT N-1
MVNLT N-1
opérations principe is
produit imposable
Résultat comptable
exploitation

financier

Dépenses dans l'intérêt des salariés sont déductibles

exceptionnel

charges non déductible

exploitation Rémunération du personnel
Achat Charges sociales ou cotisations pour le personnel
Redevance de crédit Rémunérations versées aux dirigeants
bail
Loyers et charges Taxe d'apprentisage
locatives
Entretien et Taxe sur les salaires
réparation
Assurance
Etude et recherche
logiciel développé en IS
interne
frais création site Taxe locale d'équipement
internet "actif"
frais création site Taxes spécifiques définies par la loi
internet "passif"
commission de
courtage et honoraires

dépenses publicitaires,
cadeau et parrainage

frais déplacement, de
mission et de
réception
Les Impôts et Taxes Taxe foncière
Charges de personnel Taxe sur les véhicules
participation La CET
financier Contribution à l'IS
intérêt emprunt et Taxe particulière (publicité, pharmaceutique, forêts)
escompte des effets
de commerce
Intérêts de découvert Taxe foncière
Intérêts des comptes Droit de douane
courants de
l'exploitant
perte de change Dégrèvement d'impôt
charge nette sur
cession de VMP
Dépenses somptuaires (chasse, yacht, villa, ...)

exceptionnel
Majoration, retard,
pénalités, amendes,
contravention
Don et mécénat
Abandon de créances
à caractère
commercial
Abandon de créances
à caractère financier