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Les immobilisations produites par Elles doivent tre inscrites leurs couts rels, Imposable Imposable
lentreprise pour elle mme car elles accroissent des lments dactif immobilis.
Les subventions dexploitation Elles permettent de compenser linsuffisance du prix de Imposable
vente impos par lEtat ou des collectivits locales
Loyer reu Il constitue une rentre dargent lentreprise et il na Imposable
pas t impos dans le CA
Jetons de prsence reus La socit personne morale peut tre dsigne membre Imposable
Tantimes spciaux du conseil dadministration dune autre socit, elle peut Imposable
percevoir une rmunration en sa qualit
dadministrateur, ces rmunrations sont imposables. Se
sont des produits accessoires imposables
Transport factur Produit accessoire imposable Imposable
Avances reus sur commandes Il sagit dune dette envers les clients et non des ventes Non
non livrs rattacher lexercice en crditant le compte 4421 : Imposable
avances et acomptes reus sur commandes en cours
Arrhes perus Garanties consolider comme des dpts et Non
cautionnements reus et non comme un produit Imposable
Les reprises dexploitation et Imposable
transferts de charge
Autres produits dexploitation Imposable
II-produits financiers
Produits de titres de Ils ne sont pas imposables car ils bnficient dun Non
participation abattement de 100% pour viter la double imposition. Imposable
Dividendes
Bonis de liquidation
Intrts statutaires
Tantimes ordinaires reus
Les gains de changes Il sagit dun produit financier exceptionnel Imposable
Produits dobligation, de bons de Ces revenus sont diffrents les dividendes, ils sont Imposable
caisse et autres revenus assimils imposables par leurs montants bruts
sous forme de coupons reus
Les carts de conversion Ils reprsentent des gains de change. Ils sont imposables Imposable
car ils augmentent les crances et diminuent les dettes
Les intrts reus sur prts Produit financier imposable Imposable
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accords au personnel
Les intrts crditeurs Imposables pour leurs montants bruts, la taxe sur les
produits revenus fixe (TPPRF) retenue la source par
les banques est considre comme une avance sur lIS,
TPPRF
donc on rintgre la TPPRF
rintgrer
Exemple :
- Intrts reus= 71400
- TPPRF= (71400/0.80) * 20 % = 17850
Les escomptes obtenus Produit financier imposable Imposable
Les reprises financires Imposable
RRR obtenus sur achat de Se sont des produits relatif lachat de lexercice donc Imposable
lexercice sont imposables
III-produits non courants
Le prix de cession La plus value : non imposable si lentreprise sengage Non
dimmobilisation un rinvestissement Imposable
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Lapprciation fiscale des charges
les conditions gnrales pour ladmission la dduction :
- Ils doivent se rattacher la gestion
- Comptabiliss et appuyer par une pice comptable
- Etre rattach leur exercice dengagement
- Se traduire par une diminution de lactif de lentreprise
I- les charges dexploitation
Achat de biens corporels Ils sont rattachs lexercice auquel ils sont reus Dductible
Achat de prestation de service Ils sont rattachs lexercice auquel ils sont rendus Dductible
Achat dun micro ordinateur cest un Immobilisation, il faut le rintgrer A rintgrer
Achat de petits outillages loutillages et matriel de bureau de faibles valeurs Dductible
peuvent tre passs en charges dductibles
Achat de fournitures de bureau Cest une charge constate davance pour lexercice A rintgrer
qui na pas t consommes la concern rintgrer
fin de lexercice
Les emballages perdus Ils sont dductibles Dductible
Les emballages rcuprables ce sont des Immobilisation, il sagit de vritable A rintgrer
Immobilisation et non pas de charges, il faut les
rintgrer
Redevance leasing des voitures de Ils sont considrs comme un loyer donc une charge Dductible
tourisme dduire
Allocations dimmeubles ou de Ils sont dductibles Dductible
matriel
Les charges dentretien et de Dductibles condition quelles maintiennent les Dductible
rparation lments en mme tat
Rnovation et remplacement La rparation est considrer comme une A rintgrer
immobilisation
Prime dassurance Au profit de la socit lorsquelle couvre un risque dont Dductible
la ralisation entrainerait la perte dun lment de lactif
Une prime dassurance vie au profit de la socit : A rintgrer
fiscalement elle est considre comme un placement et
non comme une charge pour la socit.
Au profit du personnel lorsque la prime soit intgr aux Dductible
salaires et soumis lIR
Au profit du personnel non intgr aux salaires A rintgrer
Avances verses sur commande Lavance paye est une crance sur le fournisseur et A rintgrer
non reue non une charge
Loyers pays davance A rintgrer
Rmunration dintermdiaires et Elles sont considres comme des charges personnelles Dductible
honoraires
Frais dannonces et de publicit Il sagit des charges dductibles Dductible
Frais de formation professionnelle Dductible
Tenues de travail du personnel Dductible
Frais de transport et dplacement Ils doivent tre engags lintrt de lentreprise Dductible
Les cadeaux publicitaires Dductible condition que le prix ne doit pas dpasser Dductible
100DH TTC et porte le sigle de la socit.
Les dons allous - Dons allous aux organismes prvus par la loi Dductible
sont intgralement dductible sans limite
1) aux habous publics ;
2) lentraide nationale
3) aux associations reconnues dutilit publique qui uvrent
dans un but charitable, scientifique, culturel, artistique 2,
littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de sant ;
3
4) aux tablissements publics ayant pour mission essentielle
de dispenser des soins de sant ou dassurer des actions
dans les domaines culturels, denseignement ou de recherche
5) lUniversit Al Akhawayne dIfrane,
6) la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-
vasculaires
7) la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer
8) la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan
9) la Fondation Mohammed V pour la solidarit ;
10) la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres
sociales de lducation-formation
11) au Comit olympique national marocain et aux
fdrations sportives rgulirement constitues ;
12) au Fonds national pour laction culturelle,
13) lAgence pour la promotion et le dveloppement
conomique et social des prfectures et provinces du Nord
du Royaume
14) lAgence pour la promotion et le dveloppement
conomique et social des prfectures et provinces du Sud du
Royaume
15) lAgence pour la promotion et le dveloppement
conomique et social de la prfecture et des provinces de la
rgion orientale du royaume
16) lAgence spciale Tanger-Mditerrane
17) lAgence de dveloppement social
18) lAgence nationale de promotion de lemploi et des
comptences
18) lOffice national des oeuvres universitaires sociales et
culturelles
19) aux associations de micro-crdit
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Droit de douane Concernant un lment dexploitation Dductible
Concernant un A rintgrer
2- Condition de forme
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- Les stocks
- Titres et valeurs de placement
- Dprciation des crances qui doivent tre
suivies par une action intente en justice contre
les clients concerns.
Provision pour litige Ils sont dductibles qui se rapportent des risques ou Dductible
des charges dductibles
Provision damandes et Ils ne sont pas considrs comme une charge parce A rintgrer
pnalits quils se rapportent des charges non dductibles
Provisions pour propre Ils ne sont pas considrs comme une charge et la loi A rintgrer
assureur nautorise pas la constitution de ce type de provision.
Provision pour garanties A rintgrer
donnes aux clients
Provision client non A rintgrer
individualise
Provision pour charge du - Provision pour cong car les charges du A rintgrer
personnel personnel ont un caractre de charges annuelles
et ne peuvent pas tre provisionns
- Provision pour fond de retraite ne sont pas
dductibles
Provision pour gratification du Cette gratification est justifie par un engagement Dductible
personnel formel, crit et pris par lentreprise avant la date
dinventaire.
Provision pour indemnit de Elle est dductible selon le montant fix par la loi et qui Dductible
licenciement se rapportent des licenciements dj prononc avant la
clture de lexercice
Provisions rglementes - Pour logement du personnel dans la limite de 3% Dductible
du bnfice fiscal avant impt
- Pour reconstruction des gisements, ces
provisions sont autorises aux entreprises
minires
La VNA de limmobilisation Cest une charge dductible Dductible
cde
Les dotations aux amortissements Les taux normaux selon le mode linaire : Excdent
- 4% et 5% pour les immeubles en dur rintgrer
- 10% pour les immeubles lgers
- 10% pour le mobilier, les amnagements, les
agencements et les installations
- 15% pour le matriel informatique
- 20% 25% pour le matriel de transport
- 30% pour loutillage de faible valeur
les coefficients de pondration fiscale selon le mode
dgressif :
- 1.5 pour la dure entre 3 et 4 ans
- 2 pour la dure entre 5 et 6 ans
- 3 pour la dure est suprieure 6 ans
Exemple :
- Un matriel informatique amorti selon le mode
dgressif :
Dotation damortissement = 45000
Valeur dorigine : 120000
Date dacquisition 01/04/N
Dure probable dutilisation : 6 ans et 8 mois
- Dotation comptabilis : 45000
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- Dotation accepte fiscalement :
120000 * (100/6ans et 8 mois * coefficient 3)% * 9/12
= 120000 * 45% * 9/12 = 40500
- Excdent rintgrer : 45000 40500 = 4500
- Une machine amortie selon le mode constant:
Dotation damortissement = 40000
Valeur dorigine : 300000
Date dacquisition 01/04/N-1
Taux : 10%
- Dotation comptabilis : 40000
- Dotation accepte fiscalement :
= 300000 * 10% = 30000
- Excdent rintgrer : 40000 30000 = 10000
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La TVA
lments Commentaires
TVA collectes
Ventes produits pharmaceutiques Taux= 7%
Ventes fournitures scolaires Taux= 7%
Avis de crdit Taux= 20%
Vente fournitures de bureaux Taux= 20%
Vente des produits chimiques Taux= 20%
Ventes des livres et des journaux Non soumise la TVA
Ventes exports Les exportations sont exonres de la TVA
Intrts de retard facturs aux clients Taux= 20%
Alimentation du compte bancaire
Vente sur dcision exonration Non soumise la TVA
Encaissement d'un crdit bancaire
Emballages consignes La consignation est considre comme un prt ; la TVA
nest pas exigible
Avance reue Taux= 20%
Vente des produits rgls par traite TVA exigible lchance
TVA rcuprable sur immobilisation
Achat dun matriel de production Taux= 20%
Achat dun microordinateur Taux= 20%
Achat dune voiture de service TVA exclue du droit de dduction
TVA rcuprable sur charge
Achat de matires premires mois prcdent Taux= 20%
Achat de matires premires mois en cour Dcalage dun mois non dductible
Achat matires consommables Taux= 20%
loyer
Salaires et charges sociales Charge non soumise la TVA (hors champs)
patente
Fourniture de bureaux Taux= 20%
Le loyer d'une machine de production Taux= 20%
Tlphone Taux= 20%
lectricit Taux= 14%
Redevance leasing dun matriel de production Taux= 20%
Redevance leasing dun camion Taux= 20%
Intrts de retard : dductible 20% Taux= 20%
La redevance mensuelle de leasing immobilier Taux= 20%
Redevance crdit bail matriel de bureau Taux= 07%
Redevance leasing dune voiture de service Non dductible parce quil rapporte une
Rparation dune voiture de service immobilisation qui ne donne pas droit de dduction
Cadeaux clients TVA exclue du droit de dduction
Frais de rception Non dductible
carburant TVA exclue du droit de dduction
Honoraire expert comptable Taux= 20%
Honoraires topographe Taux= 20%
Honoraire Avocat Non dductible
Rparation dun matriel de production Taux= 20%
Rparation par un non assujetti la TVA TVA exclue du droit de dduction
Prime dassurance Charge non soumise la TVA (hors champs)
Agios prlevs en mois prcdent Taux= 10%
Avance pay non factur TVA non rcuprable faute dune facture
TVA due = TVA Collects - TVA Rcuprable (TVA sur immob+TVA sur Charge + Crdit de la TVA)
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