UE11-C008 – CORRIGE DU DEVOIR UE11-D008 - -22- -

CORRIGE DU DEVOIR UE11-D008

1. Budget des ventes

Budget des ventes (HT) Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre TOTAL
Région Paris 720 360 720 720 720 720 3 960
Région Nord et Est 360 180 360 360 360 360 1 980
Région Lyon 400 200 400 400 400 400 2 200
Région Midi 320 160 320 320 320 320 1 760
Quantités vendues 1 800 900 1 800 1 800 1 800 1 800 9 900
Prix de vente unitaire 700 700 700 700 700 700 700
Chiffre d'affaires 1 260 000 630 000 1 260 000 1 260 000 1 260 000 1 260 000 6 930 000

Juin : 544 816 (ventes réelles)

Explications :
• Le budget des ventes globales est égal à :
9 000 micros (estimation des commerciaux) + 10 % (objectif direction générale), soit
9 900 micros. Sa répartition par région suit la même logique.
• Ce budget global de 9 900 micros représente l’équivalent de 5,5 mois de ventes (août
= 0,5 mois), soit pour les mois pleins 1 800 micros et pour le mois d’août 900 micros.

2. Budget des frais commerciaux

Budget frais commerciaux Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre TOTAL
Commissions 57 600 28 800 57 600 57 600 57 600 57 600 316 800
Charges externes 184 500 92 250 184 500 184 500 184 500 184 500 1 014 750
Total coûts variables 242 100 121 050 242 100 242 100 242 100 242 100 1 331 550
Salaires 86 700 86 700 86 700 86 700 86 700 86 700 520 200
Charges sociales 39 000 39 000 39 000 39 000 39 000 39 000 234 000
Impôts et taxes 1 000 1 000 1 000 1 000 1 000 1 000 6 000
Charges externes 24 600 24 600 24 600 24 600 24 600 24 600 147 600
Charges financières 900 900 900 900 900 900 5 400
Dotation amortissements 14 700 14 700 14 700 14 700 14 700 14 700 88 200
Total coûts fixes 166 900 166 900 166 900 166 900 166 900 166 900 1 001 400

Total frais commerciaux 409 000 287 950 409 000 409 000 409 000 409 000 2 332 950

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Explications :
• Les coûts variables de commercialisation sont liés aux quantités vendues, soit pour
exemple, au mois de juillet :
coût variable unitaire = 134,50 € ;
coûts variables totaux = 134,50 x 1 800 = 242 100 € ;
• Les coûts fixes sont indépendants des quantités vendues.

3. Budget production

Budget production Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre TOTAL

Quantités produites 1 600 800 1 600 1 600 1 600 1 600 8 800

Coût MOD 80 000 40 000 80 000 80 000 80 000 80 000 440 000
Charges externes 15 200 7 600 15 200 15 200 15 200 15 200 83 600
Total coûts variables 95 200 47 600 95 200 95 200 95 200 95 200 523 600
Salaires 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 12 500 75 000
Charges sociales 5 500 5 500 5 500 5 500 5 500 5 500 33 000
Charges externes 1 600 1 600 1 600 1 600 1 600 1 600 9 600
Dotation amortissements 5 900 5 900 5 900 5 900 5 900 5 900 35 400
Total coûts fixes 25 500 25 500 25 500 25 500 25 500 25 500 153 000

Total frais production 120 700 73 100 120 700 120 700 120 700 120 700 676 600

Explications :
Les coûts variables de production sont liés aux quantités produites, soit pour exemple,
au mois de juillet :
• coût variable unitaire = 59,50 € (coût main-d’œuvre directe + frais d’atelier)
• coûts variables totaux = 59,50 x 1 600 = 95 200 €.

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4. Budget des approvisionnements

Budget des approv. Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre TOTAL
Pièces détachées
Stock initial 478 500 242 000 475 000 380 000 380 000 380 000 478 500
+ Achats 339 500 521 000 481 000 576 000 576 000 536 000 3 029 500
- Consommations 576 000 288 000 576 000 576 000 576 000 576 000 3 168 000
= Stock final 242 000 475 000 380 000 380 000 380 000 340 000 340 000

Fournitures
Stock initial 20 500 12 500 8 500 9 500 1 500 5 500 20 500
+ Achats - - 9 000 - 12 000 10 000 31 000
- Consommations 8 000 4 000 8 000 8 000 8 000 8 000 44 000
= Stock final 12 500 8 500 9 500 1 500 5 500 7 500 7 500

Explications :
• Les consommations mensuelles sont liées aux quantités produites, soit pour exemple,
au mois de juillet :
Pièces détachées : 360 € x 1 600 = 576 000 €,
Fournitures : 5 € x 1 600 = 8 000 €.
• Concernant les approvisionnements de pièces détachées, à partir du mois d’août, on
ajuste les achats en fonction de l’objectif de stock final et des consommations du mois,
soit pour exemple au mois d’août :
Objectif de stock final (475 000) + Consommations (288 000) – Stock initial (242 000)
= Achats (521 000 €).
• Concernant les approvisionnements de fournitures, les commandes et donc les achats
ayant déjà été passés, on ajuste le stock final, soit pour exemple au mois de juillet :
Stock initial (20 500) + Achats (0) – Consommations (8 000) = Stock final (12 500).

5. Stock de produits finis

Stock produits finis Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre TOTAL
Stock initial (Q) 1 704 1 504 1 404 1 204 1 004 804 1 704
+ Production (Q) 1 600 800 1 600 1 600 1 600 1 600 8 800
- Ventes (Q) 1 800 900 1 800 1 800 1 800 1 800 9 900
= Stock final (Q) 1 504 1 404 1 204 1 004 804 604 604

Explications :
• Les volumes de production étant définis, et compte tenu des prévisions de ventes et du
stock initial, on ajuste le stock final.
• On constate que Microplus a une politique de déstockage de ses produits finis.
• Rappelons que les produits finis sont entrés en stock à leur coût de production. Celui-
ci est égal au coût d’approvisionnement majoré des frais de production de la période,
soit pour exemple aux mois de juillet, août et septembre :

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Juillet Août Septembre

Consommations pièces détachées 576 000 288 000 576 000

Consommations fournitures 8 000 4 000 8 000

Frais de production 120 700 73 100 120 700

Coûts de production du mois 704 700 365 100 704 700

Quantités produites 1 600 800 1 600

Coût de production unitaire 440,44 456,38 440,44

Valeur stock PF FIFO Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre

Coût production du mois 440,44 456,38 440,44 440,44 440,44 440,44
Stock final 662 418 631 124 530 287 442 199 354 112 266 024

Valeur stock PF CUMP

CUMP du mois 445,37 449,19 444,53 442,19 441,11 440,66
Stock final 669 835 630 664 535 212 443 963 354 656 266 161

• Le CUMP de Juillet est égal à :

Valeur du stock initial + Coûts de production juillet (766 800 + 704 700) / Quantités en stock
initial et produites en juillet (1 704 + 1 600), soit CUMP = 445,37 €.

6. Détermination du point mort du semestre

Prix de vente unitaire 700

– Coût variable approvisionnement 365,00
– Coût variable de production 59,50
– Coût variable de commercialisation 134,50
= Marge sur coût variable unitaire 141,00
Taux de MSCV 20,14%
Coûts fixes production et commercialisation 1 154 400,00
Point mort en nombre de micros 8 187 micros
Point mort en chiffre d’affaires 5 730 900 €

La marge de sécurité prévisionnelle est de (9 900 – 8 187) 1 713 micros, représentant un indice de
sécurité de 17 % (1 713 / 9 900).

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