Introduction

 Présentation du groupe et des objectifs de la présentation

 Définition de l'IMP
 Présentation des différentes catégories d'IMP

Partie 1 : Les personnes imposables à l'IMP

 Qui sont les personnes imposables à l'IMP ?

 Quelles sont les conditions d'imposition ?
 Quels sont les cas d'exonération ?

Partie 2 : Les revenus imposables à l'IMP

 Quels sont les revenus imposables à l'IMP ?

 Comment sont calculés les revenus imposables ?
 Quelles sont les déductions autorisées ?

Partie 3 : Le régime déclaratif de l'IMP

 Comment déclarer l'IMP ?

 Quels sont les délais de déclaration ?
 Quels sont les sanctions en cas de non-déclaration ou de déclaration tardive ?

Conclusion

 Synthèse des points importants de la présentation

 Questions/réponses

 Introduction : 1 personne
 Partie 1 : 2 personnes
 Partie 2 : 3 personnes
 Partie 3 : 3 personnes
 Conclusion : 1 personne
 L'Impôt sur le Marché Public (IMP) est un impôt malgache qui frappe les revenus
provenant de marchés publics ou de toute utilisation de fonds publics. Il est perçu par
la Direction Générale des Impôts (DGI).

L'IMP est un impôt personnel, c'est-à-dire qu'il est dû par les personnes physiques
qui perçoivent des revenus imposables à l'IMP. Il est également un impôt réel, c'est-
à-dire qu'il est calculé sur la base des revenus réels perçus par les contribuables.

Le taux de l'IMP est de 8%. Il est retenu à la source par le débiteur du marché ou
l'organisme public qui utilise les fonds publics.

Les revenus imposables à l'IMP sont les suivants :

 Les sommes versées au titre de marchés publics, y compris les honoraires, les
commissions, les acomptes et les avances ;
 Les sommes versées au titre de toute utilisation de fonds publics, y compris les
subventions, les prêts, les avances et les participations ;
 Les sommes versées au titre de contrats de concession, de partenariat public-privé
ou de contrats similaires.

Les personnes imposables à l'IMP sont les suivantes :

 Les personnes physiques qui perçoivent des revenus imposables à l'IMP ;

 Les personnes morales qui perçoivent des revenus imposables à l'IMP au nom et
pour le compte de leurs salariés ou dirigeants.

Les personnes imposables à l'IMP sont exonérées dans les cas suivants :

 Les marchés publics passés par les États membres de l'Union européenne ;
 Les marchés publics passés par les organismes internationaux ;
 Les marchés publics passés par les collectivités territoriales pour des travaux ou des
fournitures destinées à être utilisés exclusivement à des fins publiques.

La déclaration de l'IMP doit être effectuée auprès de la DGI au plus tard le 15 du

mois suivant le mois au cours duquel le revenu a été perçu. Le paiement de l'IMP
doit être effectué au plus tard le 15 du mois suivant le mois au cours duquel la
déclaration a été déposée.

En cas de non-déclaration ou de déclaration tardive de l'IMP, des sanctions sont

prévues par la loi.
 En fonction de la nature des revenus imposables, l'IMP peut être divisé en différentes
catégories :

 L'IMP sur les marchés publics

L'IMP sur les marchés publics est dû par les personnes physiques ou morales qui
perçoivent des revenus provenant de marchés publics. Les revenus imposables
comprennent les sommes versées au titre de marchés publics, y compris les
honoraires, les commissions, les acomptes et les avances.

Le taux de l'IMP sur les marchés publics est de 8%. Il est retenu à la source par le
débiteur du marché.

 L'IMP sur l'utilisation de fonds publics

L'IMP sur l'utilisation de fonds publics est dû par les personnes physiques ou morales
qui perçoivent des revenus provenant de toute utilisation de fonds publics. Les
revenus imposables comprennent les sommes versées au titre de subventions, de
prêts, d'avances et de participations.

Le taux de l'IMP sur l'utilisation de fonds publics est de 8%. Il est retenu à la source
par l'organisme public qui utilise les fonds publics.

 L'IMP sur les contrats de concession, de partenariat public-privé ou de contrats

similaires

L'IMP sur les contrats de concession, de partenariat public-privé ou de contrats

similaires est dû par les personnes physiques ou morales qui perçoivent des revenus
provenant de ces contrats. Les revenus imposables comprennent les sommes
versées au titre de ces contrats.

Le taux de l'IMP sur les contrats de concession, de partenariat public-privé ou de

contrats similaires est de 8%. Il est retenu à la source par le débiteur du contrat.

Exemples

Voici quelques exemples de revenus imposables à l'IMP :

 Une entreprise qui remporte un marché public pour la construction d'une route est
redevable de l'IMP sur les marchés publics.
 Une personne physique qui reçoit une subvention de l'État est redevable de l'IMP sur
l'utilisation de fonds publics.
 Une entreprise qui signe un contrat de concession avec l'État est redevable de l'IMP
sur les contrats de concession.
 En vertu de l'article 01.01.14 du Code des impôts, sont imposables à l'Impôt sur le
Marché Public (IMP) à Madagascar :

 Les personnes physiques qui perçoivent des revenus imposables à l'IMP.

 Les personnes morales qui perçoivent des revenus imposables à l'IMP au nom et
pour compte de leurs salariés ou dirigeants.

Conditions d'imposition

Les personnes physiques sont imposables à l'IMP si elles remplissent les conditions
suivantes :

 Elles doivent être résidentes à Madagascar.

 Elles doivent percevoir des revenus imposables à l'IMP.

Les personnes morales sont imposables à l'IMP si elles remplissent les conditions
suivantes :

 Elles doivent avoir leur siège social ou leur établissement stable à Madagascar.
 Elles doivent percevoir des revenus imposables à l'IMP.

L'IMP est exonéré dans les cas suivants :

 Les marchés publics passés par les États membres de l'Union européenne ;
 Les marchés publics passés par les organismes internationaux ;
 Les marchés publics passés par les collectivités territoriales pour des travaux ou des
fournitures destinées à être utilisés exclusivement à des fins publiques.

Voici quelques exemples de personnes imposables à l'IMP :

 Un entrepreneur qui remporte un marché public pour la construction d'une route est
imposable à l'IMP.
 Un salarié d'une entreprise qui reçoit une subvention de l'État est imposable à l'IMP.
 Une entreprise qui signe un contrat de concession avec l'État est imposable à l'IMP.
Les revenus imposables (CDI) ART 01.01.45
Sous réserve de conventions internationales, bilatérales ou multilatérales, sont imposables à l‟impôt
sur les marchés publics, sauf s‟ils en sont expressément exonérés par les dispositions du présent
Code :
 - les revenus obtenus suite à l‟exécution des marchés publics tels que définis par le Code des
marchés publics ;
 - les revenus réalisés à Madagasikara par les titulaires de marché ou les sous-traitants,
personnes physiques ou morales, résidents ou non, y possédant ou non d‟établissement
stable, provenant de l’utilisation des fonds publics quelles que soient leurs origines :
ressources propres internes, emprunt, subventions reçues, dons en numéraire, etc..., dans le
cadre des achats de biens, de services, de prestations intellectuelles ainsi que des travaux au
profit des personnes publiques ou non : services de l‟État, les Collectivités Territoriales et
leurs établissements publics, les organismes de droit public, les sociétés à participation
majoritaire publique, quelle que soit leur appellation : autorité contractante, client, maître de
l‟ouvrage, etc.., et ce, en satisfaction de leurs besoins et ceux des destinataires de l‟action ou
des politiques publiques ;
 - les revenus des fournisseurs de biens et services, consultants, entrepreneurs ou toutes
entités exécutant des marchés passés en application des accords de financement ou de
traités internationaux ;
 - les revenus des fournisseurs de biens offerts à titre de dons et aides en nature, ainsi que les
revenus des prestataires de services réalisés localement, au profit d‟une personne publique
 Les déductions autorisées

Les personnes imposables à l'Impôt sur le Marché Public (IMP) à Madagascar

peuvent déduire les charges suivantes :

 Les charges directement liées à l'activité génératrice de revenus imposables à

l'IMP.
 Les charges générales d'exploitation, y compris les frais de personnel, les
frais de location, les frais de communication, les frais de transport, les frais de
publicité et les frais de formation.
 Les intérêts d'emprunts contractés pour financer l'activité génératrice de
revenus imposables à l'IMP
 Les amortissements sur les biens amortissables utilisés pour l'activité
génératrice de revenus imposables à l'IMP.

Voici quelques exemples de charges pouvant être déduites de l'IMP :

 Les frais de construction d'un bâtiment utilisé pour la réalisation d'un marché public.
 Les frais de transport des matériaux utilisés pour la réalisation d'un marché public.
 Les frais de publicité pour la promotion d'un marché public.
 Les frais de formation du personnel pour la réalisation d'un marché public.
 Les intérêts d'un prêt contracté pour financer la réalisation d'un marché public.
 Les amortissements sur un matériel utilisé pour la réalisation d'un marché public.

Cas d'exclusion

Les charges suivantes ne sont pas déductibles de l'IMP :

 Les charges non liées à l'activité génératrice de revenus imposables à l'IMP.

 Les charges personnelles des personnes imposables.
 Les charges non justifiées ou excessives.
Comment déclarer IMP ?